Verfügbarkeit: Das DEMPE-Konzept nach § 1 Abs. 3c AStG - Allgemeine Darstellung und Diskussion ausgewählter Rechtsfragen

Das DEMPE-Konzept nach § 1 Abs. 3c AStG - Allgemeine Darstellung und Diskussion ausgewählter Rechtsfragen:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Schuster, Christine (VerfasserIn)
Format:	Hochschulschrift/Dissertation Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Berlin ; Augsburg Chi2PublishingHouse 2024
Schriftenreihe:	Dissertationsschriften 8
Schlagwörter:	Unternehmen Steuerrecht Immaterielles Wirtschaftsgut Deutschland DEMPE § 1 Abs. 3c AStG Gewinnabgrenzung funktionales Eigentum immaterielle Werte immaterielle Wirtschaftsgüter Hochschulschrift
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Umfang:	XIX, 293 Seiten 22.86 cm x 15.24 cm, 800 g
ISBN:	9783948869236 3948869235

Internformat

MARC


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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS INHALTSVERZEICHNIS . I ABBILDUNGSVERZEICHNIS . XIV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XV 1 EINLEITUNG . 1 1.1 THEMENEINFUEHRUNG . 1 1.2 ANLASS DER UNTERSUCHUNG . 4 1.3 ZIEL UND ABGRENZUNG DER UNTERSUCHUNG . 6 1.4 KONKRETE PROBLEMSTELLUNGEN . 8 1.5 GANG DER UNTERSUCHUNG . 10 2 GRUNDSAETZE DER EINKUENFTEKORREKTUR NACH MASSGABE DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 11 2.1 ABKOMMENSRECHTLICHER FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ . 11 2.1.1 ZWECK, INHALT UND BEDEUTUNG DES FREMDVER GLEICHSGRUNDSATZES . 11 2.1.2 DER FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ IM OECD-MUS TERABKOMMEN . 12 2.1.2.1 ALLGEMEINES . 12 2.1.2.2 ART. 7 OECD-MUSTERABKOMMEN . 12 2.1.2.3 ART. 9 OECD-MUSTERABKOMMEN . 13 2.1.2.3.1 ENTSTEHUNG UND RECHTSENTWICKLUNG . 13 2.1.2.3.2 TATBESTANDSMERKMALE . 13 2.1.2.3.3 RECHTSFOLGEN . 15 2.1.2.3.4 SPERRWIRKUNG DES ART. 9 ABS. 1 OECD-MUSTERAB KOMMEN . 16 2.2 NATIONALE EINKUENFTEKORREKTURVORSCHRIFTEN AUF BASIS DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 18 2.2.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG NACH § 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG . 18 2.2.1.1 ALLGEMEINES . 18 2.2.1.2 TATBESTANDSMERKMALE . 20 2.2.1.2.1 VERMOEGENSMINDERUNG ODER VERHINDERTE VERMOEGENS MEHRUNG . 20 2.2.1.2.2 VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . . 21 2.2.1.2.3 UEBERPRUEFUNG DES VERANLASSUNGSZUSAMMENHANGS . . 21 I 2.2.1.3 RECHTSFOLGEN . 24 2.2.2 VERDECKTE EINLAGE NACH § 8 ABS. 3 SATZ 3 KSTG . 26 2.2.2.1 ALLGEMEINES . 26 2.2.2.2 TATBESTANDSMERKMALE . 27 2.2.2.2.1 VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . . 27 2.2.2.2.2 EINLAGEFAEHIGER VERMOEGENSVORTEIL . 27 2.2.2.3 RECHTSFOLGEN . 28 2.2.3 GRUNDSTRUKTUR DES § 1 ASTG . 29 2.2.3.1 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN NACH § 1 ABS. 1 ASTG 29 2.2.3.1.1 ALLGEMEINES . 29 2.2.3.1.2 TATBESTANDSMERKMALE . 30 2.2.3.1.2.1 MINDERUNG DER EINKUENFTE EINES STEUERPFLICHTIGEN . 30 2.2.3.1.2.2 GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZUM AUSLAND . 31 2.2.3.1.2.3 NAHESTEHENDE PERSON . 32 2.2.3.1.2.4 BEDINGUNGEN . 34 2.2.3.1.2.5 ABWEICHEN VOM FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ . 35 2.2.3.1.3 RECHTSFOLGEN . 37 2.2.3.2 BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG NACH § 1 ABS. 5 ASTG 38 2.2.3.2.1 ALLGEMEINES/ . 38 2.2.3.2.2 TATBESTANDSMERKMALE DES § 1 ABS. 5 ASTG . 39 2.2.3.2.2.1 ALLGEMEINES . 39 2.2.3.2.2.2 GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZUM AUSLAND . 40 2.2.3.2.2.3 BETRIEBSSTAETTE . 41 2.2.3.2.2.3.1 ALLGEMEINES . 41 2.2.3.2.2.3.2 BETRIEBSSTAETTE NACH § 12 AO . 41 2.2.3.2.2.3.3 BETRIEBSSTAETTE NACH ART. 5 OECD-MUSTERABKOMMEN 43 2.2.3.2.2.3.4 ANWENDUNG DES DEMPE-KONZEPTS AUF BETRIEBS STAETTENSACHVERHALTE . 44 2.2.3.2.2.4 BEDINGUNGEN, DIE ZUR EINKUENFTEMINDERUNG FUEHREN . 44 2.2.3.2.2.5 SELBSTSTAENDIGKEITSFIKTION DER BETRIEBSSTAETTE . 45 2.2.3.2.3 RECHTSFOLGEN . 45 2.2.3.3 FUNKTIONSVERLAGERUNG NACH § 1 ABS. 3B ASTG . 46 II 2.2.3.3.1 ALLGEMEINES . 46 2.2.3.3.2 TATBESTANDSMERKMALE . 47 2.2.3.3.2.1 FUNKTION UND TRANSFERPAKET . 47 2.2.3.3.2.2 WIRTSCHAFTSGUETER UND SONSTIGE VORTEILE . 48 2.2.3.3.2.3 VERLAGERUNG . 49 2.2.3.3.3 RECHTSFOLGEN . 50 2.2.4 VERGLEICH UND KONKURRENZVERHAELTNIS DER EIN KUENFTEKORREKTURVORSCHRIFTEN . 51 2.2.4.1 ALLGEMEINES . 51 2.2.4.2 GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE IN DEN TATBE STANDSMERKMALEN . 52 2.2.4.3 IDEALKONKURRENZ DER EINKUENFTEKORREKTURVORSCHRIFTEN 53 2.3 GLOBAL FORMELHAFTE GEWINNAUFTEILUNG ALS ALTERNATIVE ZUM FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ . 55 2.3.1 GRENZEN DES FREMDVERGLEICHS . 55 2.3.2 GLOBAL FORMELHAFTE GEWINNAUFTEILUNG . 55 2.4 OPERATIONALISIERUNG DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES . . 57 2.4.1 ALLGEMEINES . 57 2.4.2 VERGLEICHBARKEITSANALYSE . 58 2.4.2.1 MASSGEBLICHKEIT DER TATSAECHLICHEN VERHAELTNISSE . 58 2.4.2.2 FUNKTIONS UND RISIKOANALYSE . 59 2.4.2.3 ZEITPUNKT DER VERGLEICHBARKEITSANALYSE . 60 2.4.3 AUSWAHL DER VERRECHNUNGSPREISMETHODE . . 61 2.4.3.1 ALLGEMEINES . 61 2.4.3.2 ARTEN DES FREMDVERGLEICHS . 62 2.4.3.2.1 ALLGEMEINES . 62 2.4.3.2.2 TATSAECHLICHER FREMDVERGLEICH . 62 2.4.3.2.3 HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH . 63 2.4.3.3 ARTEN DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 64 2.4.3.3.1 STANDARDMETHODEN . 64 2.4.3.3.1.1 PREISVERGLEICHSMETHODE . 64 2.4.3.3.1.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE . 65 2.4.3.3.1.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE . 66 2.4.3.3.2 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNMETHODEN . 67 III 2.4.3.3.2.1 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE . . 67 2.4.3.3.2.2 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 68 3 GRUNDLAGEN DES DEMPE-KONZEPTS . 69 3.1 DEMPE-KONZEPT NACH DEN OECD-VERRECHNUNGSPREIS LEITLINIEN . 69 3.1.1 HISTORISCHE ENTWICKLUNG DES DEMPE-KONZEPTS 69 3.1.1.1 BEPS PROJEKT 2015 . 69 3.1.1.1.1 ALLGEMEINES . 69 3.1.1.1.2 TWO-PILLAR ANSATZ . 70 3.1.1.2 OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN . 74 3.1.1.2.1 ALLGEMEINES . 74 3.1.1.2.2 AENDERUNG DURCH DIE BEPS-AKTIONSPUNKTE 8-10 . . 74 3.1.2 BEGRIFFSDEFINITION, ARTEN UND KATEGORIEN IM MATERIELLER WERTE . 75 3.1.2.1 BEGRIFFSDEFINITION NACH DEN OECD-VERRECHNUNGS PREISLEITLINIEN . 75 3.1.2.2 BEISPIELE FUER IMMATERIELLE WERTE . 77 3.1.2.3 KATEGORIEN IMMATERIELLER WERTE . 78 3.1.2.3.1 ALLGEMEINES . 78 3.1.2.3.2 AUSGEWAEHLTE GESETZLICHE SCHUTZRECHTE . 78 3.1.2.3.2.1 PATENTE, LIZENZEN UND GEBRAUCHSMUSTER . 78 3.1.2.3.2.2 MARKEN . 79 3.1.2.3.2.3 URHEBERRECHT . 81 3.1.2.3.3 AUSGEWAEHLTE GESETZLICH NICHT ZU SCHUETZENDE IMMA TERIELLE WERTE . 81 3.1.2.3.3.1 KNOW-HOW UND GESCHAEFTSGEHEIMNISSE . 81 3.1.2.3.3.2 VERTRAGSRECHTE UND STAATLICHE ZULASSUNGEN . 82 3.1.2.3.3.3 GESCHAEFTS UND FIRMENWERT . 82 3.1.3 FUNKTIONALE ZUORDNUNG NACH DEMPE . 83 3.1.3.1 ALLGEMEINES . 83 3.1.3.2 DEMPE-ANALYSE . 84 3.1.3.2.1 ALLGEMEINES . 84 3.1.3.2.2 DEMPE-OBJEKTIDENTIFIKATION . 85 3.1.3.2.3 DEMPE-VERTRAGSIDENTIFIKATION . 86 IV 3.1.3.2.3.1 ALLGEMEINES . 86 3.1.3.2.3.2 DEMPE-EINKUENFTE . 86 3.1.3.2.4 DEMPE-SUBJEKTIDENTIFIKATION . 88 3.1.3.2.4.1 DEMPE-KONZERNGESELLSCHAFT . 88 3.1.3.2.4.2 DEMPE-ZUORDNUNGSMERKMALE . 89 3.1.3.2.4.2.1 DEMPE-FUNKTIONEN . 89 3.1.3.2.4.2.2 DEMPE-RISIKEN . 89 3.1.3.2.4.2.3 DEMPE-NUTZUNGEN . 91 3.1.3.2.4.3 DEMPE-UNTERMERKMALE . 91 3.1.3.2.4.3.1 D(EVELOPMENT) . 91 3.1.3.2.4.3.2 E(NHANCEMENT) . 95 3.1.3.2.4.3.3 M(AINTENANCE) . 95 3.1.3.2.4.3.4 P(ROTECTION) . 96 3.1.3.2.4.3.5 E(XPLOITATION) . 96 3.1.3.2.5 DEMPE-ABGLEICHSANALYSE . 98 3.1.3.2.6 DEMPE-ABGRENZUNGSANALYSE . 98 3.1.3.2.7 DEMPE-VERGUETUNG . 98 3.2 DAEMPE-KONZEPT NACH UN PRACTICAL MANUAL ON TRANS FER PRICING . 99 3.2.1 ALLGEMEINES . 99 3.2.2 DAEMPE-KONZEPT NACH UN PRACTICAL MA NUAL ON TRANSFER PRICING . 100 3.3 DEMPE-KONZEPT IN DER DEUTSCH-STEUERLICHEN UMSETZUNG 101 3.3.1 ALLGEMEINES . 101 3.3.2 TATBESTAND DES § 1 ABS. 3C ASTG . 102 3.3.3 VERWALTUNGSAUFFASSUNG . 102 3.3.4 EIGENTUMSBEGRIFFE . 103 3.3.5 DEFINITION IMMATERIELLER WERTE . 104 4 BEGRIFFSDEFINITION IMMATERIELLER WERTE . 105 4.1 ALLGEMEINES . 105 4.2 GEGENUEBERSTELLUNG DER DEFINITION IMMATERIELLER WERTE NACH § 1 ABS. 3C SATZ 2 ASTG UND RN. 6.6 OECD-VER RECHNUNGSPREISLEITLINIEN . 106 4.2.1 ALLGEMEINES . 106 V 4.2.2 IMMATERIALITAETSMERKMAL . 106 4.2.2.1 ALLGEMEINES . 106 4.2.2.2 WERTMERKMAL . 106 4.2.2.3 IMMATERIALITAET . 108 4.2.3 EIGENTUMSMERKMAL . 108 4.2.4 VERGUETUNGSMERKMAL . 109 4.3 VERWANDTE BEGRIFFE ZU DEM BEGRIFF DES IMMATERIELLEN WERTS NACH § 1 ABS. 3C SATZ 2 ASTG . 110 4.3.1 STEUERBILANZIELLE WIRTSCHAFTSGUETER UND HAN DELSBILANZIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 110 4.3.1.1 TATBESTANDSMERKMALE VON STEUERBILANZIELLEN WIRT SCHAFTSGUETERN . 110 4.3.1.1.1 ALLGEMEINES . 110 4.3.1.1.2 VERKEHRSFAEHIGKEIT . 113 4.3.1.1.3 EINZELBEWERTUNG UND GREIFBARKEIT . 114 4.3.1.1.4 VORLIEGEN VON AUFWENDUNGEN . 115 4.3.1.1.5 MEHRJAEHRIGER NUTZEN . 116 4.3.1.2 TATBESTANDSMERKMALE VON HANDELSBILANZIELLEN VER MOEGENSGEGENSTAENDEN . 117 4.3.1.2.1 ALLGEMEINES . 117 4.3.1.2.2 EINZELVERKEHRSFAEHIGKEIT . 118 4.3.1.2.3 EINZELVERWERTBARKEIT . 120 4.3.1.2.4 EINZELBEWERTUNG . 121 4.3.1.2.5 KRITERIEN DER STEUERGESETZGEBUNG . 121 4.3.1.3 ABGRENZUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND VERMOEGENS GEGENSTAENDEN . 122 4.3.1.4 ABGRENZUNG DES BEGRIFFS DES WIRTSCHAFTSGUTS UND DES VERMOEGENSGEGENSTANDS VOM BEGRIFF DES IMMA TERIELLEN WERTS . 124 4.3.1.4.1 ABGRENZUNG DES BEGRIFFS DES WIRTSCHAFTSGUTS VOM BEGRIFF DES IMMATERIELLEN WERTS . 124 4.3.1.4.2 ABGRENZUNG DES BEGRIFFS DES VERMOEGENSGEGENSTANDS VOM BEGRIFF DES IMMATERIELLEN WERTS . 127 VI 4.3.2 VERMOEGENSWERTE NACH OECD-VERRECHNUNGS PREISLEITLINIEN, § 2 ABS. 6 BETRIEBSSTAETTENGE WINNABGRENZUNGSVERORDNUNG UND INTERNATIO NAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS . 128 4.3.2.1 ALLGEMEINES . 128 4.3.2.2 BEGRIFF DES VERMOEGENSWERTS NACH DEN OECD-VER RECHNUNGSPREISLEITLINIEN . 128 4.3.2.2.1 ALLGEMEINES . 128 4.3.2.2.2 ABGRENZUNG DES BEGRIFFS DES VERMOEGENSWERTS NACH DEN OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN VOM BEGRIFF DES IMMATERIELLEN WERTS . 129 4.3.2.3 BEGRIFF DES VERMOEGENSWERTS NACH DEN INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS . 131 4.3.2.3.1 ALLGEMEINES . 131 4.3.2.3.2 ABGRENZUNG DES BEGRIFFS DES VERMOEGENSWERTS NACH DEN INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS VOM BEGRIFF DES HANDELSBILANZIELLEN VERMOEGENSGE GENSTANDS . 133 4.3.2.3.3 ABGRENZUNG DES BEGRIFFS DES VERMOEGENSWERTS NACH DEN INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS VOM BEGRIFF DES IMMATERIELLEN WERTS . 134 4.3.2.4 BEGRIFF DES VERMOEGENSWERTS NACH § 2 ABS. 6 BE TRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNGSVERORDNUNG . 134 4.3.2.4.1 ALLGEMEINES . 134 4.3.2.4.2 ABGRENZUNG DES BEGRIFFS DES VERMOEGENSWERTS NACH § 2 ABS. 6 BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNGSVER ORDNUNG VOM BEGRIFF DES IMMATERIELLEN WERTS . . . 135 4.3.3 SONSTIGE VORTEILE NACH § 1 ABS. 3B ASTG . . 136 4.3.3.1 ALLGEMEINES . 136 4.3.3.2 ABGRENZUNG DES BEGRIFFS DER SONSTIGEN VORTEILE NACH § 1 ABS. 3B ASTG VOM BEGRIFF DES IMMATERIELLEN WERTS . 138 4.4 ZWISCHENERGEBNIS UND VERSUCH EIGENER LEITLINIEN FUER DIE BEGRIFFSDEFINITION IMMATERIELLER WERTE NACH § 1 ABS. 3C ASTG . 140 5 ABGRENZUNG DES DEMPE-KONZEPTS VON VERWANDTEN DEUTSCH STEUERLICHEN KONZEPTEN . 145 VII 5.1 ALLGEMEINES . 145 5.2 ABGRENZUNG DES DEMPE-KONZEPTS VON DEM KONZEPT DES EIGENTUMS . 146 5.2.1 GRUNDLAGEN DES EIGENTUMS . 146 5.2.1.1 ZIVILRECHTLICHES EIGENTUM . 146 5.2.1.2 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM . 147 5.2.1.2.1 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM NACH § 39 ABS. 2 NR. 1 SATZ 1AO . 147 5.2.1.2.1.1 ALLGEMEINES . 147 5.2.1.2.1.2 TATBESTANDSMERKMALE DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGEN TUMS NACH § 39 ABS. 2 NR. 1 SATZ 1 AO . 148 5.2.1.2.1.2.1 TATSAECHLICHE HERRSCHAFT . 148 5.2.1.2.1.2.2 IM REGELFALL . 148 5.2.1.2.1.2.3 FUER DIE DAUER DER GEWOEHNLICHEN NUTZUNGSDAUER . . 149 5.2.1.2.1.2.4 WIRTSCHAFTLICHER AUSSCHLUSS . 150 5.2.1.2.1.3 EINZELFALLPRUEFUNG . 150 5.2.1.2.1.4 WEITERE VORSCHRIFTEN DER BILANZIELLEN ZURECHNUNG NACH § 39 ABS. 2 AO . 151 5.2.1.2.2 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM NACH § 246 HGB . 151 5.2.1.2.3 BESONDERHEITEN BEI IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN 152 5.2.1.2.4 BESONDERHEITEN BEI IMMATERIELLEN WERTEN . 153 5.2.2 GEMEINSAMKEITEN . 154 5.2.3 UNTERSCHIEDE . 155 5.2.4 WECHSELWIRKUNGEN . 156 5.3 ABGRENZUNG DES DEMPE-KONZEPTS VON DEM AUTHORIZED OECD APPROACH . 157 5.3.1 GRUNDLAGEN DES AUTHORIZED OECD APPROACH NACH § 1 ABS. 5 ASTG . 157 5.3.1.1 ALLGEMEINES . 157 5.3.1.2 ZWEISTUFIGES VERFAHREN DER BETRIEBSSTAETTENGEWINN ABGRENZUNG . 160 5.3.1.2.1 1. STUFE: FUNKTIONALE ZUORDNUNG DEM GRUNDE NACH 160 5.3.1.2.1.1 PERSONALFUNKTIONEN . 160 5.3.1.2.1.2 VERMOEGENSWERTE . 161 5.3.1.2.1.2.1 ALLGEMEINES . 161 VIII 5.3.1.2.1.2.2 MATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER . 162 5.3.1.2.1.2.3 IMMATERIELLE WERTE . 162 5.3.1.2.1.2.4 FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE . 163 5.3.1.2.1.3 CHANCEN UND RISIKEN . 163 5.3.1.2.1.4 DOTATIONSKAPITAL . 163 5.3.1.2.1.5 EXTERNE GESCHAEFTSVORFAELLE . 164 5.3.1.2.2 2. STUFE: FUNKTIONALE ZUORDNUNG DER HOEHE NACH . . 164 5.3.2 ABGRENZUNG DES KONZEPTS DES EIGENTUMS VON DEM AUTHORIZED OECD APPROACH . 165 5.3.3 ABGRENZUNG DES DEMPE-KONZEPTS VON DEM AUTHORIZED OECD APPROACH 166 5.3.3.1 GEMEINSAMKEITEN . 166 5.3.3.2 UNTERSCHIEDE . 167 5.3.3.3 WECHSELWIRKUNGEN . 168 5.4 ABGRENZUNG DES DEMPE-KONZEPTS VON DER FUNKTIONS VERLAGERUNGSBESTEUERUNG . 169 5.4.1 GRUNDLAGEN DER FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUE RUNG . 169 5.4.2 ABGRENZUNG DES KONZEPTS DES EIGENTUMS UND DES AUTHORIZED OECD APPROACH VON DER FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUERUNG . 169 5.4.3 ABGRENZUNG DES DEMPE-KONZEPTS VON DER FUNKTIONSVERLAGERUNGSBESTEUERUNG NACH § 1 ABS. 3B ASTG 169 5.4.3.1 GEMEINSAMKEITEN . 169 5.4.3.2 UNTERSCHIEDE . 170 5.4.3.3 WECHSELWIRKUNGEN . 171 5.5 ZWISCHENERGEBNIS . 173 6 DISKUSSION UND AUSGESTALTUNG EINER DEMPE-SCHWELLE DEM GRUNDE NACH 177 6.1 ALLGEMEINES . 177 6.2 UEBERSICHT UEBER DIE ALLGEMEINEN FALLKONSTELLATIONEN. . . . 178 6.2.1 EIGENTUEMER IST ALLEINIGE DEMPE-KONZERNGE SELLSCHAFT . 178 IX 6.2.2 EIGENTUEMER IST KEINE DEMPE-KONZERNGESELL SCHAFT . 179 6.2.3 VOR LIEGEN MEHRERER DEMPE-KONZERNGESELL SCHAFTEN . 180 6.3 DISKUSSION DER NOTWENDIGKEIT EINER DEMPE-SCHWELLE . 183 6.4 GRENZEN FUER DIE AUSGESTALTUNG DER DEMPE-SCHWELLE NACH § 1 ABS. 3C ASTG . 185 6.4.1 ALLGEMEINES . 185 6.4.2 UNTERGRENZEN DER DEMPE-SCHWELLE . 185 6.4.2.1 ERSTE UNTERGRENZE: AUSUEBUNG MINDESTENS EINES DEM- PE-UNTERMERKMALS . 185 6.4.2.2 ZWEITE UNTERGRENZE: TEILWEISE AUSUEBUNG MINDESTENS EINES DEMPE-UNTERMERKMALS . 186 6.4.2.3 DRITTE UNTERGRENZE: ZEITWEISE AUSUEBUNG MINDESTENS EINES DEMPE-UNTERMERKMALS . 186 6.4.3 OBERGRENZEN DER DEMPE-SCHWELLE . 187 6.4.3.1 ERSTE OBERGRENZE: KEINE MEHRHEITLICHE AUSUEBUNG DER DEMPE-UNTERMERKMALE INNERHALB EINES DEM PE-ZUORDNUNGSMERKMALS . 187 6.4.3.2 ZWEITE OBERGRENZE: KEINE KUMULATIVE AUSUEBUNG VON DEMPE-ZUORDNUNGSMERKMALEN . 188 6.4.3.3 DRITTE OBERGRENZE: KEINE AUSUEBUNG EINES DEM PE-UNTERMERKMALS BEI JEDEM DEMPE-ZUORDNUNGS MERKMAL . 188 6.5 ZWISCHENERGEBNIS . 189 7 BESTIMMUNG DER DEMPE-EINKUENFTE DEM GRUNDE UND DER HOEHE NACH . 191 7.1 ALLGEMEINES . 191 7.2 NOTWENDIGKEIT DER DEFINITION DES BEGRIFFS DER DEMPE EINKUENFTE . 192 7.3 UEBERBLICK UEBER DIE BEGRIFFE ZUR ERFASSUNG EINER VERMOE GENSMEHRUNG . 194 7.3.1 ALLGEMEINES . 194 7.3.2 BEGRIFF DER ERTRAEGE UND ERLOESE . 194 7.3.2.1 ALLGEMEINES . 194 7.3.2.2 BEGRIFF DER UMSATZERLOESE NACH § 277 ABS. 1 HGB . 195 X 7.3.2.3 BEGRIFF DER SONSTIGEN BETRIEBLICHEN ERTRAEGE NACH § 275 ABS. 2 NR. 4 HGB . 197 7.3.2.4 ANWENDUNG AUF DEN BEGRIFF DER DEMPE-EINKUENFTE 197 7.3.3 BEGRIFF DES GEWINNS . 197 7.3.3.1 ALLGEMEINES . 197 7.3.3.2 STEUERBILANZIELLER BEGRIFF DES GEWINNS . 198 7.3.3.3 HANDELSBILANZIELLER BEGRIFF DES GEWINNS . 199 7.3.3.4 ANWENDUNG AUF DEN BEGRIFF DER DEMPE-EINKUENFTE 199 7.3.4 BEGRIFF DER EINNAHMEN . 200 7.3.4.1 ALLGEMEINES . 200 7.3.4.2 ABGRENZUNG DES ERTRAGS VON DEN EINNAHMEN . . . 200 7.3.4.3 ANWENDUNG AUF DEN BEGRIFF DER DEMPE-EINKUENFTE 201 7.3.5 BEGRIFF DER EINKUENFTE . 201 7.3.5.1 EINKUENFTE NACH § 2 ABS. 2 ESTG . 201 7.3.5.2 ABGRENZUNG DER EINKUENFTE VON DEN EINNAHMEN . . 202 7.3.5.3 EINKUENFTE NACH § 1 ASTG . 202 7.3.5.4 ANWENDUNG AUF DEN BEGRIFF DER DEMPE-EINKUENFTE 203 7.3.6 BEGRIFF DES EINKOMMENS . 203 7.3.6.1 ALLGEMEINES . 203 7.3.6.2 EINKOMMENSTHEORIEN . 203 7.3.6.3 ANWENDUNG AUF DEN BEGRIFF DER DEMPE-EINKUENFTE 205 7.3.7 ZWISCHENERGEBNIS . 205 7.4 BESTIMMUNG DER HOEHE DER DEMPE-EINKUENFTE . 206 7.4.1 ALLGEMEINES . 206 7.4.2 ANSAETZE UND MODELLE ZUR BESTIMMUNG DER HOEHE DER DEMPE-EINKUENFTE . 208 7.4.2.1 ALLGEMEINES . 208 7.4.2.2 ANSAETZE ZUR DURCHFUEHRUNG DER DEMPE-ANALYSE . 208 7.4.2.2.1 QUALITATIVER ANSATZ . 208 7.4.2.2.2 QUANTITATIVER ANSATZ . 209 7.4.2.3 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE MODELLE ZUR OPERATIVEN UM SETZUNG DER DEMPE-ANALYSE . 210 7.4.2.3.1 STAGE-GATE-MODELL . 210 7.4.2.3.1.1 ALLGEMEINES . 210 XI 7.4.2.3.1.2 ANWENDUNG IM DEMPE-KONZEPT . 211 7.4.2.3.2 RACI-ANALYSE . 212 7.4.2.3.2.1 ALLGEMEINES . 212 7.4.2.3.2.2 ANWENDUNG IM DEMPE-KONZEPT . 213 7.4.2.3.3 NUTZWERTANALYSE . 214 7.4.2.3.3.1 ALLGEMEINES . 214 7.4.2.3.3.2 ANWENDUNG IM DEMPE-KONZEPT . 215 7.4.3 ZWISCHENERGEBNIS . 215 8 EINKUENFTEKORREKTUR IM DEMPE-KONZEPT . 217 8.1 ALLGEMEINES . 217 8.2 DURCHFUEHRUNG DER EINKUENFTEKORREKTUR IM DEMPE-KONZEPT218 8.2.1 VERGLEICH UND KONKURRENZVERHAELTNIS DER EIN KUENFTEKORREKTURVORSCHRIFTEN . 218 8.2.2 EINKUENFTEKORREKTUR NACH § 1 ABS. 1 ASTG . 218 8.2.2.1 ALLGEMEINES . 218 8.2.2.2 MINDERUNG DER EINKUENFTE . 219 8.2.2.3 GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZUM AUSLAND . 220 8.2.2.4 WEITERE TATBESTANDSMERKMALE DES § 1 ABS. 1 SATZ 1 ASTG . 221 8.2.3 EINKUENFTEKORREKTUR NACH § 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG 221 8.2.3.1 VERMOEGENSMINDERUNG ODER VERHINDERTE VERMOEGENS MEHRUNG . 221 8.2.3.2 VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS . . 222 8.2.3.3 ANWENDUNGSBEREICH . 222 8.2.4 EINKUENFTEKORREKTUR NACH § 8 ABS. 3 SATZ 3 KSTG 223 8.2.4.1 ALLGEMEINES . 223 8.2.4.2 EINLAGEFAEHIGER VERMOEGENSVORTEIL . 223 8.2.5 EINKUENFTEKORREKTUR NACH § 1 ABS. 3C ASTG ALS EIGENSTAENDIGE RECHTSGRUNDLAGE . 224 8.2.5.1 ALLGEMEINES . 224 8.2.5.2 RECHTSGRUNDLAGE DES § 1 ABS. 3C ASTG . 225 8.3 ZWISCHENERGEBNIS . 225 XII 9 THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE . 229 10 FAZIT UND AUSBLICK . 235 LITERATURVERZEICHNIS . 239 VERZEICHNIS DER RECHTSQUELLEN DER EU/EG . 273 GESETZESVERZEICHNIS . 275 VERZEICHNIS DER RECHTSPRECHUNG . 277 VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN . 287 VERZEICHNIS DER GESETZESMATERIALIEN . 289 VERZEICHNIS DER QUELLEN DER OECD . 291 VERZEICHNIS DER INTERNETQUELLEN . 293 XIII
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