Verfügbarkeit: Allgemeines Verwaltungsrecht | Technische Universität München

Allgemeines Verwaltungsrecht: mit Verwaltungsvollstreckung und verwaltungsgerichtlichem Rechtschutz

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Rohde, Thomas 1975- (VerfasserIn), Lustig, Gernot (VerfasserIn), Wöhler, Arne (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Wiesbaden KSV Medien [2024]
Ausgabe:	18., vollständig überarbeitete Auflage
Schriftenreihe:	Verwaltung in Studium und Praxis
Schlagwörter:	Allgemeines Verwaltungsrecht Deutschland Lehrbuch
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Umfang:	XXVII, 442 Seiten Diagramme
ISBN:	9783829319201

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	7 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 18. AUFLAGE 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17 TEIL A EINLEITUNG 21 1 SYSTEMATISCHE STELLUNG UND BEDEUTUNG DER ABGABENORDNUNG 22 2 AUFBAU DER AO 24 3 BEGRIFF DER STEUER, § 3 ABS. 1 AO 25 4 EINTEILUNG DER STEUERN 28 5 GELTUNGSBEREICH DER AO 28 5.1 UEBUNGSAUFGABEN ZUM GELTUNGSBEREICH DER AO 29 5.2 ZUSAMMENFASSUNG 29 TEIL B ANWENDUNG DER STEUERGESETZE 30 1 BEGRIFF DER STEUERGESETZE, § 4 AO 30 2 ANWENDUNG DER STEUERGESETZE 31 3 WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE 31 3.1 ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 31 3.2 UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE 33 3.3 UMFANG UND GRENZEN RECHTLICHER GESTALTUNG 33 TEIL C DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 36 1 INHALT 36 2 STEUERRECHTSFAEHIGKEIT (STEUERFAEHIGKEIT) 37 3 HANDLUNGSFAEHIGKEIT 38 3.1 HANDLUNGSFAEHIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN 38 3.1.1 GESCHAEFTSFAEHIGE PERSONEN 39 3.1.2 BESCHRAENKT GESCHAEFTSFAEHIGE PERSONEN 39 3.1.3 GESCHAEFTSUNFAEHIGE PERSONEN 39 3.1.4 PFLICHTEN DER GESETZLICHEN VERTRETER UND VERMOEGENSVERWALTER 40 3.1.5 MASSNAHMEN TROTZ FEHLENDER HANDLUNGSFAEHIGKEIT 40 3.2 HANDLUNGSFAEHIGKEIT JURISTISCHER PERSONEN UND VON PERSONENVEREINIGUNGEN 41 4 DAS STEUERSCHULDVERHAELTNIS 42 4.1 STEUERANSPRUCH, ANSPRUCH AUF STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 42 4.2 ENTSTEHUNG DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS,§ 38 AO 43 4.3 VERGUETUNGS- UND ERSTATTUNGSANSPRUECHE, § 37 ABS. 2 AO 44 8 INHALTSVERZEICHNIS 5 BESONDERE FORMEN DER BETEILIGUNG AN EINEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 46 7.4 OEFFENTLICHE BEKANNTGAB( 5.1 GESAMTSCHULDNER, § 44 AO 46 7.5 ZUSTELLUNG, § 122 ABS. 51 5.1.1 FOLGEN DER GESAMTSCHULD 48 7.6 BEKANNTGABE INS AUSLANI 5.1.2 ERSTATTUNG VON GESAMTSCHULDNERISCH GESCHULDETEN STEUERN 49 7.7 BEKANNTGABE- UND ZUSTE 5.2 GESAMTRECHTSNACHFOLGE, § 45 AO 50 5.2.1 BEDEUTUNG 50 8 ZUSAMMENGEFASSTE BEL 5.2.2 WIRKUNG DER GESAMTRECHTSNACHFOLGE 51 8.1 BESCHEIDE AN EHEGATTEN 5.3 ABTRETUNG, PFAENDUNG UND VERPFAENDUNG VON ERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN 53 8.1.1 ADRESSIERUNG . 8.1.2 BEKANNTGABE V 8.2 BESCHEIDE AN MITERBEN TEIL D DER VERWALTUNGSAKT 56 9 FESTSTELLUNGSVERFAHRE , 1 1.1 1.2 1.3 BEGRIFF DES STEUERVERWALTUNGSAKTS, § 118 AO BEHOERDLICHE MASSNAHMEN EINSEITIGE HOHEITLICHE MASSNAHMEN (OEFFENTLICH-RECHTLICHE MASSNAHMEN) REGELUNG MIT UNMITTELBARER RECHTSWIRKUNG NACH AUSSEN 56 56 57 57 9.1 9.2 9.3 9.4 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE ANZUWENDENDE VORSCHR EINHEITLICHE FESTSTELLUNI AUSNAHMEN GERN. § 180 1.4 EINZELFALL 59 9.5 ADRESSIERUNG VON FESTST 1.5 SAMMEL-VA 60 9.6 BEKANNTGABE VON FESTS 9.6.1 BEKANNTGABE I 2 EINTEILUNG DER STEUERVERWALTUNGSAKTE 61 9.7 BINDUNGSWIRKUNG 2.1 2.2 2.3 2.4 STEUER- BZW. DIESEN GLEICHGESTELLTE BESCHEIDE UND SONSTIGE VA GEBUNDENE UND ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN BEGUENSTIGENDE UND NICHT BEGUENSTIGENDE VA KONSTITUTIVE UND DEKLARATORISCHE VA 61 62 65 65 10 10.1 10.2 SONSTIGE GRUNDLAGENB STEUERMESSBESCHEIDE, ANDERE BINDENDE VERWI 3 WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN EINES VA 66 11 FEHLERHAFTE VENVALTU, 3.1 3.2 3.3 BESTIMMTHEIT DES VA, § 119 AO FORM DES VA BEGRUENDUNG DES VA 66 67 68 11.1 11.2 11.3 11.4 NICHTIGE VA EINFACH RECHTSWIDRIGE F HEILBARE VERFAHRENSMAE WIEDEREINSETZUNG GEM 4 DIE SCHRITTE ZUR ENTSTEHUNG EINES STEUER-VA 69 11.5 VERFAHRENS- UND FORMFT 5 BESCHEIDE 71 5.1 STEUERBESCHEIDE 71 TEIL E ZUSTAENDIGL 5.2 MIT DER STEUERFESTSETZUNG VERBUNDENE VERWALTUNGSAKTE 73 6 DIE ADRESSIERUNG VON VERWALTUNGSAKTEN 74 1 SACHLICHE ZUSTAENDIGK 6.1 ALLGEMEINES 74 2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEI 6.2 BESTIMMTHEIT DER ADRESSIERUNG 75 2.1 EINKOMMENSTEUER NATI 6.3 ADRESSIERUNG UND BEKANNTGABE AN MINDERJAEHRIGE 77 2.2 KOERPERSCHAFTSTEUER VOI 6.4 VA FUER JURISTISCHE PERSONEN (JP) 79 §20AO 6.5 VA FUER PERSONENGESELLSCHAFTEN UND -GEMEINSCHAFTEN (BETRIEBSSTEUERBESCHEIDE 2.3 UMSATZSTEUER, § 21 AO UND GEWERBESTEUERMESSBESCHEIDE) 79 2.4 ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE R 6.6 VERWALTUNGSAKTE NACH DEM TOD EINES STEUERPFLICHTIGEN 80 2.5 ZUSTAENDIGKEIT BEI SONN 2.6 ZUSTAENDIGKEIT FUER GESO 7 BEKANNTGABE VON VERWALTUNGSAKTEN 82 2.6.1 ZUSTAENDIGKEIT 7.1 ALLGEMEINES 82 2.6.2 ZUSTAENDIGKEI 7.2 BEKANNTGABEFORMEN 83 2.6.3 ZUSTAENDIGKEI 7.2.1 UEBERMITTLUNG AN BEVOLLMAECHTIGTE, § 122 ABS. 1 SATZ 3 AO 84 2.6.4 ZUSTAENDIGKEI 7.3 ZEITPUNKT DES WIRKSAMWERDENS GERN. § 122 ABS. 2 NR. 1 AO 85 2.7 ERSATZZUSTAENDIGKEIT, § INHALTSVERZEICHNIS 9 7.4 OEFFENTLICHE BEKANNTGABE, § 122 ABS. 3, 4 AO 88 7.5 ZUSTELLUNG, § 122 ABS. 5 AO 88 7.6 BEKANNTGABE INS AUSLAND 89 7.7 BEKANNTGABE- UND ZUSTELLUNGSMAENGEL 89 8 ZUSAMMENGEFASSTE BESCHEIDE 90 8.1 BESCHEIDE AN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER 90 8.1.1 ADRESSIERUNG 91 8.1.2 BEKANNTGABE VON STEUER- (UND FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN) BEI EHEGATTEN 91 8.2 BESCHEIDE AN MITERBEN 93 9 FESTSTELLUNGSVERFAHREN 94 9.1 BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ALS EIGENER VA 94 9.2 ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN 95 9.3 EINHEITLICHE FESTSTELLUNG 96 9.4 AUSNAHMEN GERN. § 180 ABS. 3 UND ABS. 4 AO 97 9.5 ADRESSIERUNG VON FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN 97 9.6 BEKANNTGABE VON FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN NACH §§ 183, 183A AO 98 9.6.1 BEKANNTGABE BEI GESTOERTER PERSONENVEREINIGUNG 98 9.7 BINDUNGSWIRKUNG 99 10 SONSTIGE GRUNDLAGENBESCHEIDE 100 10.1 STEUERMESSBESCHEIDE, § 184 AO 100 10.2 ANDERE BINDENDE VERWALTUNGSAKTE 101 11 FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKTE 102 11.1 NICHTIGE VA 103 11.2 EINFACH RECHTSWIDRIGE FEHLER 105 11.3 HEILBARE VERFAHRENSMAENGEL 106 11.4 WIEDEREINSETZUNG GERN. § 126 ABS. 3 AO 108 11.5 VERFAHRENS- UND FORMFEHLER I. S. D. § 127 AO 108 TEIL E ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN 112 1 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT, § 16 AO 112 2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT, § 17 AO 114 2.1 EINKOMMENSTEUER NATUERLICHER PERSONEN, § 19 AO 114 2.2 KOERPERSCHAFTSTEUER VON KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN, §20AO 116 2.3 UMSATZSTEUER, § 21 AO 116 2.4 ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE REALSTEUERMESSBESCHEIDE, § 22 AO 117 2.5 ZUSTAENDIGKEIT BEI SONSTIGEN STEUERARTEN 118 2.6 ZUSTAENDIGKEIT FUER GESONDERTE FESTSTELLUNGEN, § 18 AO 118 2.6.1 ZUSTAENDIGKEIT GERN. § 18 ABS. 1 NR. 1 AO 118 2.6.2 ZUSTAENDIGKEIT GERN. § 18 ABS. 1 NR. 2 AO 118 2.6.3 ZUSTAENDIGKEIT GERN. § 18 ABS. 1 NR. 3 AO 119 2.6.4 ZUSTAENDIGKEIT GERN. § 18 ABS. 1 NR. 4 AO 120 2.7 ERSATZZUSTAENDIGKEIT, § 24 AO, UND ZUSTAENDIGKEIT FUER UNAUFSCHIEBBARE MASSNAHMEN, § 29 AO 121 10 INHALTSVERZEICHNIS 2.8 MEHRFACHE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT, § 25 AO 122 4 FESTSETZUNG DER ANSPRUE 2.9 ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL, § 26 AO 122 4.1 STEUERFESTSETZUNG UNTER 2.10 ZUSTAENDIGKEITSVEREINBARUNG, § 27 AO 123 4.2 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETI 2.11 ZUSTAENDIGKEITSSTREIT, § 28 AO 123 2.12 FOLGEN VON MAENGELN IN DER OERTLICHEN ZUSTAENDIGKEIT 123 TEIL H ERHEBUNGSVT TEIL F FRISTEN UND TERMINE 125 1 VORAUSSETZUNGEN FUER DI 2 FAELLIGKEIT, § 220 AO. 1 TERMINE 125 3 VERSCHIEBEN DER FAELLIGL 2 FRISTEN 126 3.1 UEBERBLICK 3 FRISTARTEN 127 3.2 STUNDUNG, § 222 AO 3.1 GESETZLICHE UND BEHOERDLICHE FRISTEN 127 3.2.1 ERMESSENSENTE 3.2 BEGINN- UND EREIGNISFRISTEN 129 3.2.2 ERMESSENSENTE 3.2.1 BEGINNFRISTEN 129 3.2.3 DAS STUNDUNG 3.2.2 EREIGNISFRISTEN 130 4 ERLOESCHEN DER ANSPRIK 4 WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND, § 110 AO 132 4.1 ZAHLUNG, §§ 224 F. AO 4.1 EIGENES VERSCHULDEN 133 4.2 AUFRECHNUNG, § 226 AO 4.2 VERSCHULDEN VON VERTRETER ODER BERATER 134 4.2.1 VORAUSSETZUNG 4.3 DAUER DER VERHINDERUNG 135 4.2.2 AUFRECHNUNGSD 4.4 WEITERES VORGEHEN GERN. § 110 ABS. 2 UND 3 AO 136 FUER DIE AUFRECT 4.2.3 WIRKUNG DER A 4.2.4 HINWEIS AUF CH TEIL G BESTEUERUNGSVERFAHREN 139 4.3 BILLIGKEITSERLASS, § 227 I 4.4 ZAHLUNGSVERJAEHRUNG, §?. 1 ERMITTLUNGSGRUNDSAETZE 139 4.4.1 DAUER DER ZAH 2 MITWIRKUNGSPFLICHTEN 142 4.4.2 BEGINN UND ER 2.1 ANZEIGEPFLICHTEN 142 4.4.3 UNTERBRECHUN 2.2 BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 142 4.5 HINWEIS AUF VERWIRKUNG 2.3 AUSKUNFTS- UND VORLAGEPFLICHTEN DES STPFL 144 2.4 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DRITTER 145 5 ZINSEN, H 233 FF. AO . 2.5 KONTENABRUF GERN. § 93 ABS. 7 AO 146 5.1 ALLGEMEINES 2.6 SANKTIONSMOEGLICHKEITEN 146 5.2 BERECHNUNG UND FESTS( 2.7 BEWEIS- UND FESTSTELLUNGSLASTREGELN 147 5.2.1 BESCHRAENKTE 2.8 SCHAETZUNG 150 5.2.2 BILLIGKEITSERLA 2.9 TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 151 5.2.3 FAELLIGKEIT DER 5.3 BESONDERHEITEN BEI ST 3 DIE ERKLAERUNGSPFLICHT, DER VERSPAETUNGSZUSCHLAG UND DAS ERZWINGUNGSVERFAHREN 151 5.3.1 STUNDUNGSZIR 3.1 ERKLAERUNGSPFLICHT 151 5.3.2 AUSSETZUNGSZ 3.2 FESTSETZUNG VON VERSPAETUNGSZUSCHLAEGEN (VERSPZ), § 152 AO 154 5.4 BESONDERHEITEN BEI VC 3.2.1 ERMESSENSFESTSETZUNG GERN. § 152 ABS. 1 AO 154 3.2.2 GEBUNDENE ENTSCHEIDUNG GERN. § 152 ABS. 2 AO 155 6 SAEUMNISZUSCHLAG (SZ 3.2.3 ADRESSAT DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGS 156 6.1 ALLGEMEINES 3.2.4 HOEHE DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGS 156 62 BERECHNUNG DER SZ 3.2.5 VERFAHREN 156 6.3 UEBERSICHT UEBER DIE UN 3.3 ERZWINGUNGSVERFAHREN, §§ 328 FF. AO 157 6.4 UEBUNGSFAELLE ZUR BEREC 3.4 ERMESSEN 157 6.5 BILLIGKEITSERLASS VON S: 7 ABRECHNUNGSBESCHEI INHALTSVERZEICHNIS 11 122 4 FESTSETZUNG DER ANSPRUECHE 160 122 4.1 STEUERFESTSETZUNG UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG 160 123 4.2 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG 168 123 123 TEIL H ERHEBUNGSVERFAHREN 175 525 1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE VERWIRKLICHUNG, § 218 AO 175 2 FAELLIGKEIT, § 220 AO 176 T25 3 VERSCHIEBEN DER FAELLIGKEIT 179 26 3.1 UEBERBLICK 179 27 3.2 STUNDUNG, § 222 AO 180 27 3.2.1 ERMESSENSENTSCHEIDUNG BEI ERHEBLICHER HAERTE 180 29 3.2.2 ERMESSENSENTSCHEIDUNG BEI GEFAEHRDUNG DES STEUERANSPRUCHS DURCH DIE STUNDUNG 182 29 3.2.3 DAS STUNDUNGSVERFAHREN 182 $0 4 ERLOESCHEN DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 184 32 4.1 ZAHLUNG, §§ 224 F. AO 185 33 4.2 AUFRECHNUNG, § 226 AO 186 34 4.2.1 VORAUSSETZUNGEN 186 35 4.2.2 AUFRECHNUNGSERKLAERUNG UND MASSGEBLICHER ZEITPUNKT 36 FUER DIE AUFRECHNUNGSVORAUSSETZUNGEN 189 4.2.3 WIRKUNG DER AUFRECHNUNG 190 4.2.4 HINWEIS AUF DEN VERRECHNUNGSVERTRAG 190 9 4.3 BILLIGKEITSERLASS, § 227 AO 190 4.4 ZAHLUNGSVERJAEHRUNG, §§ 228 - 232 AO 194 4.4.1 DAUER DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNGSFRIST, § 228 SATZ 2 AO 195 2 4.4.2 BEGINN UND ENDE DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNGSFRIST, § 229 AO 195 2 4.4.3 UNTERBRECHUNG DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNGSFRIST, § 231 AO 196 2 4.5 HINWEIS AUF VERWIRKUNG 200 4 5 5 ZINSEN, §§ 233 FF. AO 202 6 5.1 ALLGEMEINES 202 6 5.2 BERECHNUNG UND FESTSETZUNG DER ZINSEN 204 5.2.1 BESCHRAENKTE AKZESSORIETAET DER ZINSEN 206 5.2.2 BILLIGKEITSERLASS (§§ 163, 239, 227 AO) DER ZINSEN 207 5.2.3 FAELLIGKEIT DER ZINSEN 209 5.3 BESONDERHEITEN BEI STUNDUNGS- UND AUSSETZUNGSZINSEN, §§ 234, 237 AO 209 5.3.1 STUNDUNGSZINSEN, § 234 AO 209 5.3.2 AUSSETZUNGSZINSEN, § 237 AO 210 5.4 BESONDERHEITEN BEI VOLLVERZINSUNG, § 233A AO 211 6 SAEUMNISZUSCHLAG (SZ), § 240 AO 216 6.1 ALLGEMEINES 216 6.2 BERECHNUNG DER SZ 218 6.3 UEBERSICHT UEBER DIE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN SZ UND ZINSEN 222 6.4 UEBUNGSFAELLE ZUR BERECHNUNG VON SZ UND ZINSEN 222 6.5 BILLIGKEITSERLASS VON SZ 223 7 ABRECHNUNGSBESCHEID 224 12 INHALTSVERZEICHNIS TEIL I DAS RECHTSBEHELFSVERFAHREN 225 1 ALLGEMEINES 225 2 ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DES EINSPRUCHS (AUSZUG) 226 3 VORFRAGEN VOR DER ZULAESSIGKEITSPRUEFUNG 228 3.1 WIE IST DAS BEGEHREN DES ANTRAGSTELLERS AUSZULEGEN? 228 3.1.1 PERSON DES ANTRAGSTELLERS/EF 228 3.1.2 BESTIMMUNG DES ANGEGRIFFENEN VA 228 3.1.3 ABGRENZUNG FOERMLICHER RECHTSBEHELF - KORREKTURANTRAG - STEUERERKLAERUNG 231 3.2 ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG (§ 367 ABS. 1 AO) 232 4 STALLHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS 232 5 ARTEN DES EINSPRUCHS 233 5.1 (NORMALER) EINSPRUCH, § 347 ABS. 1 NR. 1 AO 233 5.2 UNTAETIGKEITSEINSPRUCH (UE), § 347 ABS. 1 SATZ 2 AO 235 6 FORM UND (NOTWENDIGER) INHALT DER RECHTSBEHELFE 236 6.1 FORM DER RECHTSBEHELFE, § 357 AO 236 6.2 NOTWENDIGER INHALT UND SOLLINHALT DER RECHTSBEHELFE, §§ 357, 350 AO 237 7 FRIST ZUR EINLEGUNG DES EINSPRUCHS, 99 355, 356 AO 238 7.1 MONATS- UND JAHRESFRIST 238 7.2 FRISTWAHRUNG DURCH EINLEGUNG BEI DER RICHTIGEN ANBRINGUNGSBEHOERDE, § 357 ABS. 2 AO 240 8 SCHLUESSIGE GELTENDMACHUNG DER BESCHWER, § 350 AO 241 9 RECHTSBEHELFSBEFUGNIS BEI EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN, § 352 AO 244 9.1 UEBERSICHT UEBER DIE ANFECHTUNGSBEFUGNIS-BESCHRAENKUNGEN GEM. § 352 AO 244 9.2 EINSPRUCH FUER DIE GESAMTHEIT GEM. § 352 ABS. 1 NR. 1 AO 245 9.3 EINSPRUCHSBEFUGNIS FUER EINZELNE BETEILIGTE GERN. § 352 ABS. 1 NR. 2 - 5 AO 247 10 BEACHTUNG DER VERFAHRENSVORSCHRIFTEN FUER DAS EINSPRUCHSVERFAHREN 248 10.1 BEFRISTUNG DES NACHTRAEGLICHEN TATSACHENVORTRAGS (PRAEKLUSIONSRECHT DES FA) GEM. § 364B AO 249 10.2 HINZUZIEHUNG ZUM VERFAHREN GEM. § 360 AO 250 10.3 WIEDERAUFROLLUNG DES GESAMTEN FALLES UND VERBOESERUNGSMOEGLICHKEIT GERN. § 367 ABS. 2 AO 251 10.4 KORREKTUR- ODER ERSETZUNGSBESCHEID WAEHREND DES EINSPRUCHSVERFAHRENS, §§ 132, 365 ABS. 3 AO 253 11 DIE ENTSCHEIDUNG UEBER DEN RECHTSBEHELF 254 11.1 EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG, § 367 AO 254 11.2 TEIL-EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG UND ENTSCHEIDUNG DURCH ALLGEMEINVERFUEGUNG, § 367 ABS. 2A, 2B AO 255 11.3 ERLEDIGUNG DURCH ABHILFEBESCHEID, § 367 ABS. 2 SATZ 3 AO 256 12 AUSSETZUNG UND AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG (ADV), § 361 AO 257 12.1 VERHAELTNIS DER ADV ZUR STUNDUNG (§ 222 AO) 257 12.2 VORAUSSETZUNGEN DER ADV 257 12.3 ERMESSENSCHARAKTER DER ADV 260 12.4 UMFANG DER AUSSETZUNG 12.5 NEBENBESTIMMUNGEN IN 12.6 ADV VON GRUNDLAGENBES 12.7 FOLGEN DER ADV TEIL K DER AMTSTRAEG 1 DER AMTSTRAEGER, 9 7 AO 2 STEUERGEHEIMNIS, § 30 2.1 DEM STEUERGEHEIMNIS U 2.2 DIE VERLETZUNGSTATBESTA 2.2.1 PERSONENBEZO , 2.2.2 BETRIEBS- ODER 2.2.3 ART DER KENNTN 2.2.4 OFFENBAREN OD 2.2.5 ABRUFEN VON EL 2.3 OFFENBARUNGS- UND VER% 2.4 FOLGEN DER VERLETZUNG D 3 DER ANGEHOERIGENBEGRI 3.1 ANWENDUNGSBEREICH . 3.2 DIE ANGEHOERIGEN IM EIN 4 DIE AUSSCHLIESSUNG UN 4.1 EINFUEHRUNG 4.2 AUSSCHLUSS WEGEN § 82 4.3 DIE FOLGEN EINES VERSTA 4.4 AUSSCHLUSS WEGEN BESC 4.5 FOLGEN BEI MITWIRKUNG TEIL L UEBERBLICK UEL 1 ALLGEMEINES, SYSTEM 2 BERICHTIGUNG GEM. § : 2.1 ANWENDUNGSBEREICH 2.2 TATBESTAND 2.2.1 AEHNLICHE UNR 2.2.2 OFFENBARE (AET 2.2.3 BEIM ERLASS 2.2.4 BERICHTIGUNG 2.3 UMFANG DER BERICHTIGT 3 RUECKNAHME UND WID 3.1 ANWENDUNGSBEREICH 3.2 SYSTEMATIK DER §§ 130 INHALTSVERZEICHNIS 13 . 225 12.4 UMFANG DER AUSSETZUNG/AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG 260 12.5 NEBENBESTIMMUNGEN IM AUSSETZUNGS-VA 261 12.6 ADV VON GRUNDLAGENBESCHEIDEN 262 . 225 12.7 FOLGEN DER ADV 263 . 226 . 228 . 228 TEIL K DER AMTSTRAEGER UND SEINE PFLICHTEN 264 . 228 228 1 DER AMTSTRAEGER, § 7 AO 264 231 2 STEUERGEHEIMNIS, § 30 AO 265 . 232 2.1 DEM STEUERGEHEIMNIS UNTERLIEGENDER PERSONENKREIS, § 30 ABS. 1 UND 3 AO 265 2.2 DIE VERLETZUNGSTATBESTANDSMERKMALE, § 30 ABS. 2 AO 266 . 232 2.2.1 PERSONENBEZOGENE DATEN EINES ANDEREN, § 30 ABS. 2 NR. 1 AO 266 . 233 2.2.2 BETRIEBS- ODER GESCHAEFTSGEHEIMNISSE, § 30 ABS. 2 NR. 2 AO 267 . 233 2.2.3 ART DER KENNTNISERLANGUNG 267 . 235 2.2.4 OFFENBAREN ODER VERWERTEN 268 . 236 2.2.5 ABRUFEN VON EDV-DATEN 269 . 236 2.3 OFFENBARUNGS- UND VERWERTUNGSBEFUGNISSE 269 . 237 2.4 FOLGEN DER VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES 274 . 238 3 DER ANGEHOERIGENBEGRIFF, § 15 AO 275 . 238 3.1 ANWENDUNGSBEREICH 275 . 240 3.2 DIE ANGEHOERIGEN IM EINZELNEN 276 . 241 4 DIE AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGERN UND SONSTIGEN PERSONEN 278 244 4.1 EINFUEHRUNG 278 244 4.2 AUSSCHLUSS WEGEN § 82 AO 278 245 4.3 DIE FOLGEN EINES VERSTOSSES GEGEN § 82 ABS. 1 AO 280 247 4.4 AUSSCHLUSS WEGEN BESORGNIS DER BEFANGENHEIT, § 83 AO 280 4.5 FOLGEN BEI MITWIRKUNG EINES BEFANGENEN AMTSTRAEGERS 281 . 248 TEIL L UEBERBLICK UEBER DIE KORREKTURVORSCHRIFTEN 282 249 250 251 1 ALLGEMEINES, SYSTEMATIK DER KORREKTURVORSCHRIFTEN 282 2 BERICHTIGUNG GERN. § 129 AO 289 253 2.1 ANWENDUNGSBEREICH 289 2.2 TATBESTAND 289 254 2.2.1 AEHNLICHE UNRICHTIGKEITEN 289 '254 2.2.2 OFFENBARE (AEHNLICHE) UNRICHTIGKEITEN 291 2.2.3 BEIM ERLASS EINES VA UNTERLAUFENER FEHLER 292 255 2.2.4 BERICHTIGUNG ALS ERMESSENS- ODER ALS GEBUNDENE ENTSCHEIDUNG? 294 256 2.3 UMFANG DER BERICHTIGUNG 294 257 3 RUECKNAHME UND WIDERRUF VON VERWALTUNGSAKTEN NACH H 130,131 AO 295 257 3.1 ANWENDUNGSBEREICH 295 257 3.2 SYSTEMATIK DER §§ 130, 131 AO 295 260 . . . . 14 INHALTSVERZEICHNIS 4 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON VORBEHALTSFESTSETZUNGEN, § 164 ABS. 2, 3 AO 299 TEIL M HAFTUNG IM 5 5 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON VORLAEUFIGEN FESTSETZUNGEN, § 165 ABS. 2 AO 302 5.1 ANWENDUNG DES § 177 AO 303 1 DER BEGRIFF DER HAFTUNI 6 6.1 6.2 6.3 6.4 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUER- UND GLEICHGESTELLTEN BESCHEIDEN NACH § 172 AO ANWENDUNGSBEREICH UND BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT ANTRAG AUF SCHLICHTE AENDERUNG GERN. § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST. A AO 6.2.1 VORAUSSETZUNGEN 6.2.2 ANTRAG AUF SCHLICHTE AENDERUNG ODER EINSPRUCH? 6.2.3 MITBERICHTIGUNG GERN. § 177 AO 6.2.4 ANTRAG AUF AENDERUNG ZULASTEN DES STPFL § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 BUCHST. B, C AO § 172 ABS. 1 SAETZE 2 UND 3 AO; AENDERUNGSANTRAG ODER KLAGE? 303 303 304 304 305 307 307 308 308 2 3 3.1 3.2 3.3 VERTRAGLICHE HAFTUNG . GESETZLICHE HAFTUNG . HAFTUNG NACH § 69 I.V. M 3.1.1 STEUERLICHE HIL 3.1.2 TATBESTANDSURI 3.1.3 SCHADEN 3.1.4 UMFANG DER NI 3.1.5 ART DER HAFTUNI HAFTUNG GERN. § 71 AO . HAFTUNG GEM. § 74 AO . 7 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUER- UND GLEICHGESTELLTEN BESCHEIDEN 3.3.1 VORAUSSETZURL WEGEN NACHTRAEGLICH BEKANNT GEWORDENEN TATSACHEN ODER BEWEISMITTELN, § 173 AO . 310 3.3.2 UMFANG DER H. 7.1 UEBERBLICK UEBER § 173 AO UND PRUEFUNGSSCHEMA 310 3.3.3 ART DER HAFTUN 7.2 DIE KORREKTURVORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN 311 3.4 HAFTUNG GEM. § 75 AO . 7.2.1 TATSACHEN 311 3.4.1 ZWECK UND VO 7.2.2 BEWEISMITTEL 313 3.4.2 UMFANG DER H 7.2.3 NACHTRAEGLICHES BEKANNTWERDEN 313 3.4.3 ART DER HAFTUN 7.2.4 LIEGT § 173 ABS. 1 NR. 1 ODER NR. 2 AO VOR? 315 3.5 LOHNSTEUERHAFTUNG DE 7.2.5 BESONDERHEITEN BEI § 173 ABS. 1 NR. 1 AO 7.2.6 ZUSAETZLICHE VORAUSSETZUNGEN BEI § 173 ABS. 1 NR. 2 AO 7.2.6.1 URSAECHLICHER ZUSAMMENHANG GERN. § 173 ABS. 1 NR. 2 SATZ 2 AO 317 318 320 4 5 HAFTUNG NACH DEN GES GELTENDMACHUNG DER 7.2.6.2 RECHTSERHEBLICHKEIT DER TATSACHE BZW. DES BEWEISMITTELS 322 7.3 AENDERUNGSSPERRE NACH EINER AUSSENPRUEFUNG, § 173 ABS. 2 AO 323 TEIL N DIE AUSSENP 7.4 AENDERUNG ODER AUFHEBUNG NACH § 173A AO 324 8 AENDERUNG ODER AUFHEBUNG WIDERSTREITENDER BESCHEIDE, § 174 AO 325 1 ALLGEMEINES 8.1 8.2 ALLGEMEINES EINZELHEITEN ZU § 174 ABS. 1- 5 AO 325 328 2 3 VORAUSSETZUNGEN DER UMFANG DER AP (6 194 4 DIE PRUEFUNGSANORDM 9 AENDERUNG UND AUFHEBUNG VON BESCHEIDEN NACH § 175 AO 331 5 VORBEREITUNG UND DU 9.1 AUTOMATISCHE FOLGEAENDERUNG, § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 AO 331 6 RECHTSWEGESYSTEM LT 9.2 EREIGNIS MIT STEUERLICHER WIRKUNG FUER DIE VERGANGENHEIT, § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2, ABS. 2 AO 334 7 VERBINDLICHE AUSKUN 9.3 VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN, § 175A AO 337 7.1 VERBINDLICHE AUSKUNFT 9.4 DATENUEBERTRAGUNG DURCH DRITTE VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNG, § 175B AO 337 7.2 VERBINDLICHE ZUSAGEN 7.3 DIE TATSAECHLICHE VERST 10 VERTRAUENSSCHUTZ BEI KORREKTUREN VON BESCHEIDEN, § 176 AO 338 11 MITBERICHTIGUNG VON MATERIELLEN FEHLERN, § 177 AO 339 TEIL 0 FESTSETZUN 11.1 ALLGEMEINES: PRINZIP, ANWENDUNGSBEREICH, BEGRIFF 339 11.2 SYSTEMATIK DES § 177 AO (TECHNIK) 341 11.2.1 WORTLAUTMETHODE 341 I ALLGEMEINES 11.2.2 RAHMENMETHODE 342 2 GEGENSTAND DER FVJ 3 BEGINN DER FESTSETZT (66 170,181 AO) 3.1 GRUNDREGEL 3.2 ANLAUFHEMMUNG (§ 1' INHALTSVERZEICHNIS 15 . 299 . 302 . 303 TEIL M HAFTUNG IM STEUERRECHT 345 1 DER BEGRIFF DER HAFTUNG 345 . 303 2 VERTRAGLICHE HAFTUNG 346 . 303 3 GESETZLICHE HAFTUNG 347 . 304 3.1 HAFTUNG NACH § 69 I. V. M. §§ 34, 35 AO 348 . 304 3.1.1 STEUERLICHE HILFSPERSONEN 348 . 305 3.1.2 TATBESTANDSMERKMALE DER GROBEN PFLICHTVERLETZUNG 349 . 307 3.1.3 SCHADEN 350 . 307 3.1.4 UMFANG DER HAFTUNG 352 . 308 3.1.5 ART DER HAFTUNG 353 . 308 3.2 HAFTUNG GERN. § 71 AO 353 3.3 HAFTUNG GEM. § 74 A0 355 3.3.1 VORAUSSETZUNGEN DER HAFTUNG 355 . 310 3.3.2 UMFANG DER HAFTUNG 356 . 310 3.3.3 ART DER HAFTUNG 356 311 3.4 HAFTUNG GERN. § 75 AO 357 311 3.4.1 ZWECK UND VORAUSSETZUNG DER HAFTUNG 357 313 3.4.2 UMFANG DER HAFTUNG 359 313 3.4.3 ART DER HAFTUNG 360 315 3.5 LOHNSTEUERHAFTUNG DES ARBEITGEBERS GERN. § 42D ESTG 360 317 318 4 HAFTUNG NACH DEN GESETZLICHEN TATBESTAENDEN DES ZIVILRECHTS 361 I. 320 5 GELTENDMACHUNG DER GESETZLICHEN STEUERLICHEN HAFTUNG 362 YY 322 . 323 TEIL N DIE AUSSENPRUEFUNG 365 YY 324 . 325 1 ALLGEMEINES 365 . 325 2 VORAUSSETZUNGEN DER AP 367 . 328 3 UMFANG DER AP (§ 194 AO) UND PRUEFUNGSRHYTHMUS 370 4 DIE PRUEFUNGSANORDNUNG 372 . 331 5 VORBEREITUNG UND DURCHFUEHRUNG DER AP 374 . 331 6 RECHTSWEGESYSTEM BEI MASSNAHMEN DER AP 381 YY 334 7 VERBINDLICHE AUSKUNFT, VERBINDLICHE ZUSAGE NACH AP UND TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 383 . 337 7.1 VERBINDLICHE AUSKUNFT 383 337 7.2 VERBINDLICHE ZUSAGEN NACH AP 385 7.3 DIE TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG UEBER DAS VORLIEGEN EINES SACHVERHALTS 386 . , 3,38 . 339 TEIL 0 FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG UND FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG 390 339 341 341 1 ALLGEMEINES 390 342 2 GEGENSTAND DER FVJ (ANWENDUNGSBEREICH DER 9§ 169 -171 AO) 391 3 BEGINN DER FESTSETZUNGS-VERJAEHRUNGSFRIST UND DER FESTSTELLUNGS-VERJAEHRUNGSFRIST (**170,181AO) 392 3.1 GRUNDREGEL 392 3.2 ANLAUFHEMMUNG (4 170 ABS. 2 NR. 1, § 181 ABS. 3 SATZ 2 AO IN FAELLEN DER ERKLAERUNGSPFLICHT) 393 16 INHALTSVERZEICHNIS 3.3 ANLAUFHEMMUNG IN § 170 ABS. 3 AO FUER DIE KORREKTUR VON ANTRAGSBEDINGTEN FESTSETZUNGEN 394 ABKUERZUNGSVERZEIC 3.4 ZUSAETZLICHE ANLAUFHEMMUNG IN §§ 170 ABS. 4- 6, 181 ABS. 3 AO 4 DAUER DER VERJAEHRUNGSFRIST (§ 169 ABS. 2 SAETZE 1 UND 2 AO) 4.1 UEBUNGSAUFGABEN ZUR DAUER DER VERJAEHRUNGSFRIST 394 395 397 A.A.O. AM ANGEGEBER ABSCHN. ABSCHNITT ADV AUSSETZUNG DE 5 FRISTWAHRUNG DURCH DAS FA (§ 169 ABS. 1 SATZ 3 AO) 398 A. E. AM ENDE 6 ABLAUFHEMMUNGEN (§ 171 AO UND § 181 ABS. 5 AO) 399 AEAO ANWENDUNGSE 6.1 ABLAUFHEMMUNG GERN. § 171 ABS. 1 AO (HOEHERE GEWALT) 400 AFA ABSETZUNG FUER 6.2 § 171 ABS. 2 AO (OFFENBARE UNRICHTIGKEIT GERN. § 129 AO) 400 ALT. ALTERNATIVE 6.3 ANTRAG, RECHTSBEHELF (§ 171 ABS. 3, 3A AO) 401 AO ABGABENORDNI 6.4 AUSSENPRUEFUNG (§ 171 ABS. 4 AO) 403 AP AUSSENPRUEFUNG 6.5 § 171 ABS. 8 AO (VORLAEUFIGER BESCHEID GERN. § 165 AO) 408 AST ANTRAGSTELLER 6.6 § 171 ABS. 10 AO (BINDUNGSWIRKUNG EINES GRUNDLAGENBESCHEIDS) 408 AZ AKTENZEICHEN 6.7 FOLGEBESCHEID NOCH NICHT VERJAEHRT (§ 181 ABS. 5 AO) 411 BAWUE BADEN-WUERTTE BEWG BEWERTUNGSG TEIL P LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN 415 BFH BUNDESFINANZ TEIL Q KOMPLEXE KLAUSUR-UEBUNGSFAELLE 461 BFHE ENTSCHEIDUNG BFH GRS BUNDESFINANZ BFH/NV SAMMLUNG AR KLAUSUR 1 463 BGB BUERGERLICHES KLAUSUR 2 467 BGBL BUNDESGESET. KLAUSUR 3 471 BGH BUNDESGERIET BMF BUNDESFINANI TEIL R LOESUNGSHINWEISE ZU DEN UEBUNGS-KLAUSUREN 474 BNV BETRIEBSNAHE BP BETRIEBSPRUEFI KLAUSUR 1 475 BP0 BETRIEBSPRUEFI KLAUSUR 2 481 BRRG BEAMTENRECH KLAUSUR 3 489 BSTBL BUNDESSTEUE BVERFG BUNDESVERFA BZGL. BEZUEGLICH TEIL S ANHANG 499 CA. CIRCA DA-NEUORG DIENSTANWEI: STICHWORTVERZEICHNIS 501 D.H. DAS HEISST DRIG DEUTSCHES RI DSTR DEUTSCHES SI EDV ELEKTRONISCH EE EINSPRUCHSE EF EINSPRUCHSFI EFG ENTSCHEIDUN EG AO EINFUEHRUNGS; EG BGB EINFUEHRUNGS ERBSTG ERBSCHAFTSTE ESTDV EINKOMMEN ESTG EINKOMMEN ESTH HINWEISE IM
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