Verfügbarkeit: Bilanzsteuerrecht und Buchführung | Technische Universität München

Bilanzsteuerrecht und Buchführung:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Horschitz, Harald Bilanzsteuerrecht und Buchführung
Beteiligte Personen:	Fanck, Bernfried (VerfasserIn), Guschl, Harald (VerfasserIn), Kirschbaum, Jürgen (VerfasserIn), Schustek, Heribert (VerfasserIn), Haug, Thilo (VerfasserIn), Leibold, Tanja 1976- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag März 2024
Ausgabe:	17. Auflage, Rechtsstand: 1. Januar 2024
Schriftenreihe:	Finanz und Steuern Band 1
Schlagwörter:	Buchführung Bilanzsteuerrecht Deutschland Bilanz Steuerrecht Bilanzierung Bilanzrecht Unternehmenssteuerrecht Bilanzberichtigung Bilanzänderung Lehrbuch
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Umfang:	956 Seiten Diagramme
ISBN:	9783791058382

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adam_text	11 INHALTSUEBERSICHT TEIL A BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 47 1 EINFUEHRUNG . 47 2 ALLGEMEINE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT . 48 3 STEUERLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 51 4 SONSTIGE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 55 5 INHALT DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 59 6 HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN . 61 7 BEWILLIGUNG VON ERLEICHTERUNGEN . 62 8 VERLETZUNG VON BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN UND IHRE FOLGEN . 62 9 UNTERSCHIEDE BEI GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 1 UND §5 ESTG . 64 TEIL B TECHNIK DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG . 65 1 GRUNDLAGEN DER BUCHFUEHRUNG . 65 2 FUNKTION DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG . 73 3 ORGANISATION DER BUCHFUEHRUNG . 76 TEIL C BEGRIFF DES GEWINNS, GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG UND STEUERLICHE GEWINN ERMITTLUNGSARTEN . 89 1 ALLGEMEINES . 89 2 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ALS BESTANDTEIL DES JAHRESABSCHLUSSES . 92 3 GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 116 TEILD WIRTSCHAFTSGUT . 152 1 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTSGUTS . 152 2 ZURECHNUNG . 153 3 ANTEILE AN EINEM WIRTSCHAFTSGUT . 154 TEIL E ABGRENZUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS VOM PRIVATVERMOEGEN . 156 1 GRUNDSAETZE . 156 2 GRUNDSTUECKE IM BETRIEBSVERMOEGEN . 166 3 FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN . 171 TEILF EINLAGEN UND ENTNAHMEN . 185 1 EINLAGEN . 185 2 ENTNAHMEN . 194 3 SONDERFAELLE VON EINLAGEN, ENTNAHMEN . 206 TEIL G BILANZIERUNGS-UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE . 230 1 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN BILANZIERUNG UND BEWERTUNG . 230 2 HANDELSRECHTLICHE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) . 231 3 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BILANZIERUNG UND BEWERTUNG . 233 4 GRUNDSATZ DER MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) FUER DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG . 240 5 KONKRETE HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE (UEBERBLICK) . 255 12 INHALTSUEBERSICHT 6 KONKRETE HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE (BEWERTUNGS MASSSTAEBE) . 263 7 BEWERTUNGSVEREINFACHUNGSMETHODEN . 293 TEIL H BEWERTUNGSMASSSTAEBE . 312 1 BEDEUTUNG DER ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 313 2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 313 3 HERSTELLUNGSKOSTEN UND IHRE ERMITTLUNG . 324 4 ANSATZ EINES NIEDRIGEREN WERTS . 361 TEIL I BESONDERE ANSCHAFFUNGSVORGAENGE . 377 1 ERWERB GEGEN RENTEN-ODER RATENZAHLUNGEN . 377 2 ERWERB DURCH TAUSCH . 386 3 MIETKAUF UND LEASING . 399 4 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN . 414 5 ERHALT VON ZUSCHUESSEN . 418 6 SCHWUND . 421 7 ERWERB VON GRUNDSTUECKEN IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN . 423 8 UNENTGELTLICHER ERWERB (FIKTIVE ANSCHAFFUNGSKOSTEN) . 430 TEILJ ABSCHREIBUNGEN . 441 1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 441 2 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 446 3 AFA FUER GEBAEUDE, GEBAEUDETEILE UND AUSSENANLAGEN . 460 4 ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE ABNUTZUNG (AFAA) . 478 5 ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG (AFS) . 483 6 ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN . 485 7 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) . 510 TEIL K BILANZIERUNG BESTIMMTER AKTIVPOSTEN . 518 1 GRUNDSTUECKE . 518 2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER . 540 3 WERTPAPIERE UND BETEILIGUNGEN . 549 4 FORDERUNGEN . 559 5 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . 572 6 GELEISTETE ANZAHLUNGEN . 577 TEIL L BILANZIERUNG BESTIMMTER PASSIVPOSTEN . 579 1 GRUNDSAETZE ZUR BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN . 579 2 DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN . 579 3 VALUTAVERBINDLICHKEITEN . 584 4 ERHALTENE ANZAHLUNGEN . 587 5 RUECKSTELLUNGEN . 588 6 UEBERNOMMENE VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . 631 7 PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . 634 8 RUECKLAGEN . 636 9 STEUERFREIE RUECKLAGEN . 637 INHALTSUEBERSICHT 13 TEIL M BESONDERHEITEN BEI BESTIMMTEN GEWINN UND VERLUST-POSTEN . 677 1 UMSATZERLOESE UND AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN . 677 2 AUFWENDUNGEN FUER ROH-, HILFS UND BETRIEBSSTOFFE UND FUER BEZOGENE WAREN . 682 3 LOEHNE UND GEHAELTER . 686 4 PROVISIONSAUFWAND UND -ERTRAG DURCH KOMMISSIONSGESCHAEFTE . 693 5 ERTRAEGE AUS WERTPAPIEREN UND BETEILIGUNGEN . 701 6 DISKONTAUFWAND UND -ERTRAG SOWIE FINANZKOSTEN BEI WECHSELGESCHAEFTEN . 706 TEIL N BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG SOWIE BERICHTIGUNGSTECHNIK UND MEHR UND WENIGERRECHNUNG . 713 1 GRUNDSAETZE DER BILANZBERICHTIGUNG . 713 2 GRUNDSAETZE DER BILANZAENDERUNG . 733 3 TECHNIK DER BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG . 737 4 GEWINNBERICHTIGUNG IM RAHMEN DER MEHR UND WENIGERRECHNUNG (MWR) . 738 TEIL 0 BETRIEBSEROEFFNUNG, BETRIEBSERWERB, BETRIEBSUEBERTRAGUNG, BETRIEBSAUFGABE . 749 1 BETRIEBSEROEFFNUNG . 749 2 BETRIEBSERWERB . 750 3 BETRIEBSUEBERTRAGUNGUND BETRIEBSAUFGABE . 753 TEILP VERTRAEGE UNTER VERWANDTEN . 762 1 ALLGEMEINES . 762 2 ARBEITSVERTRAEGE MIT EHEGATTEN . 763 3 ARBEITSVERTRAEGE MIT KINDERN . 766 4 ANDERE VERTRAEGE UNTER NAHEN ANGEHOERIGEN . 767 TEIL Q BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 772 1 BEGRIFF DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 772 2 BESONDERHEITEN BEI DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG EINER MITUNTERNEHMER SCHAFT . 784 3 VERTEILUNG VON GEWINN UND VERLUST UND BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG . 819 4 BEHANDLUNG DER BETEILIGUNG EINES MITUNTERNEHMERS IM BETRIEBSVERMOEGEN SEINES EINZELBETRIEBS . 823 5 BESONDERHEITEN BEI DER GRUENDUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 824 6 BESONDERHEITEN BEIM EINTRITT ODER AUSSCHEIDEN EINES MITUNTERNEHMERS . 834 7 REALTEILUNG . 847 8 BESONDERHEITEN BEI DER GMBH & CO. KG . 855 9 BESONDERHEITEN BEI DER TYPISCHEN STILLEN GESELLSCHAFT . 860 10 BESONDERE BILANZIERUNGS UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER BESTIMMTE PERSONEN GESELLSCHAFTEN . 862 TEIL R BESONDERHEITEN BEIM ABSCHLUSS VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 865 1 GRUNDLEGENDE UNTERSCHIEDE ZUR PERSONENGESELLSCHAFT . 865 2 BESONDERE GLIEDERUNGSVORSCHRIFTEN FUER BILANZ SOWIE GEWINN UND VERLUST RECHNUNG . 869 3 BESONDERE BEWERTUNGS UND BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN . 873 4 AUSSCHUETTUNGSSPERREN . 877 5 KONZERNABSCHLUSS . 878 14 INHALTSUEBERSICHT 6 7 8 9 GENOSSENSCHAFTEN . 878 STEUERBILANZ UND STEUERLICHE AUSGLEICHSPOSTEN . 879 BUCHUNG DER GEWINNVERWENDUNG . 883 RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS . 884 TEIL S KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE . 885 TEIL T LOESUNGEN ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN . 907 15 INHALTSVERZEICHNIS AUTOREN . 7 VORWORTZUR 17. AUFLAGE . 9 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 41 TEIL A BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 47 1 EINFUEHRUNG . 47 1.1 BEGRIFFSBEZEICHNUNGEN . 47 1.2 BUCHFUEHRUNG ALS ZWEIG DES BETRIEBLICHEN RECHNUNGSWESENS . 47 2 ALLGEMEINE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT . 48 2.1 GESETZLICHE GRUNDLAGEN . 48 2.2 ZUR BUCHFUEHRUNG VERPFLICHTETE PERSONEN, BEGINN UND BEENDIGUNG DER BUCHFUEHRUNGS PFLICHT, BEFREIUNG VON DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 49 3 STEUERLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 51 3.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 140 AO . 51 3.2 BESONDERE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 141 ABS. 1 AO . 52 3.3 BEGINN UND WEGFALL DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 54 4 SONSTIGE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 55 4.1 AUSSERSTEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 55 4.2 STEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 57 5 INHALT DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT . 59 5.1 HANDELSRECHTLICHE VORSCHRIFTEN ZUR ERSTELLUNG DER BUCHFUEHRUNG UND DES JAHRESABSCHLUS SES . 59 5.2 ERGAENZENDE STEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN . 60 6 HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN . 61 7 BEWILLIGUNG VON ERLEICHTERUNGEN . 62 8 VERLETZUNG VON BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN UND IHRE FOLGEN . 62 9 UNTERSCHIEDE BEI GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 1 UND §5 ESTG 64 TEIL B TECHNIK DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG . 65 1 GRUNDLAGEN DER BUCHFUEHRUNG . 65 1.1 INVENTUR . 65 1.2 INVENTAR . 65 1.3 INVENTURERLEICHTERUNGEN . 66 16 INHALTSVERZEICHNIS 1.3.1 FESTWERT . 66 1.3.2 GRUPPENBEWERTUNG . 67 1.3.3 STICHPROBENINVENTUR . 68 1.3.4 PERMANENTELNVENTUR . 68 1.3.5 ZEITVERSCHOBENE INVENTUR . 68 1.3.6 BUCHMAESSIGE BESTANDSAUFNAHME FUER ANLAGEVERMOEGEN . 69 1.4 BILANZ . 70 1.5 ABSCHLUSS . 70 1.6 GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNG . 71 2 FUNKTION DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG . 73 2.1 SACHKONTEN . 73 2.1.1 BESTANDSKONTEN . 73 2.1.2 ERFOLGSKONTEN . 73 2.1.3 GEWINN-UND VERLUSTKONTO . 74 2.1.4 PRIVATKONTEN . 74 2.1.5 SCHEMA FUER DEN ABSCHLUSS DER SACHKONTEN . 74 2.1.6 BUCHUNGSSATZ . 75 2.2 PERSONENKONTEN . 75 2.3 ANLAGEKONTEN . 76 3 ORGANISATION DER BUCHFUEHRUNG . 76 3.1 BUCHFUEHRUNGSSYSTEME . 76 3.2 METHODEN UND ORGANISATIONSFORMENDERDOPPELTEN BUCHFUEHRUNG . 76 3.2.1 UEBERTRAGUNGSBUCHFUEHRUNG . 77 3.2.2 AMERIKANISCHES JOURNAL . 77 3.2.3 DURCHSCHREIBEBUCHFUEHRUNG . 77 3.2.4 EDV-BUCHFUEHRUNG . 78 3.2.4.1 EXTERNE EDV-BUCHFUEHRUNG . 78 3.2.4.2 INTERNE EDV-BUCHFUEHRUNG . 79 3.2.5 OFFENE-POSTEN-BUCHHALTUNG . 80 3.3 KASSENBUCHFUEHRUNG . 81 3.4 HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT . 83 3.5 SELBSTSTAENDIGE BUCHUNGSKREISE . 86 3.5.1 FILIALBUCHFUEHRUNG . 86 3.5.2 DEVISENBUCHFUEHRUNG . 87 3.5.3 GEHEIMBUCHFUEHRUNG . 88 TEIL C BEGRIFF DES GEWINNS, GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG UND STEUERLICHE GEWINN ERMITTLUNGSARTEN . 89 1 ALLGEMEINES . 89 1.1 HANDELSRECHTLICHER GEWINNBEGRIFF . 89 1.2 STEUERLICHER GEWINNBEGRIFF . 89 1.3 GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM UND GESCHAEFTSJAHR BZW. WIRTSCHAFTSJAHR . 90 1.4 BEDEUTUNG DES GEWINNS FUER DIE BESTEUERUNG . 91 INHALTSVERZEICHNIS 17 2 GEWINN* UND VERLUSTRECHNUNG ALS BESTANDTEIL DES JAHRESABSCHLUSSES . 92 2.1 GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNG . 92 2.1.1 BEGRIFF, BEDEUTUNG UND INHALT . 92 2.1.2 FORM UND GLIEDERUNG . 93 2.1.3 BEDEUTUNG FUER DIE BESTEUERUNG . 94 2.2 HANDELSRECHTLICHE UND BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ERTRAEGE UND AUFWENDUNGEN . 94 2.3 STEUERLICHE BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN . 95 2.3.1 BETRIEBSEINNAHMEN . 95 2.3.2 ABGRENZUNG ZU AUSSERBETRIEBLICHEN EINNAHMEN . 96 2.3.3 STEUERFREIE BETRIEBSEINNAHMEN . 97 2.3.4 BETRIEBSAUSGABEN . 97 2.3.5 ABGRENZUNG ZU ANDEREN AUFWENDUNGEN . 99 2.3.6 ARTEN DER BETRIEBSAUSGABEN . 102 2.3.6.1 SOFORT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . 102 2.3.6.2 NICHT SOFORT IN VOLLER HOEHE ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . 102 2.3.6.3 NICHT ABZUGSFAEHIGE UND BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBS AUSGABEN NACH § 4 ABS. 5 ESTG . 105 2.3.6.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHT FUER NICHT ABZUGSFAEHIGE UND BESCHRAENKT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . 113 2.3.6.5 BETRIEBSAUSGABEN, DIE MIT STEUERFREIEN BETRIEBSEINNAHMEN WIRTSCHAFTLICH ZUSAMMENHAENGEN . 113 2.3.6.6 BESONDERE REGELUNG FUER DEN ABZUG VON SCHULDZINSEN ALS BETRIEBS AUSGABEN NACH § 4 ABS. 4A ESTG . 113 2.3.6.7 SONDERFAELLE: GEWERBESTEUER UND AUFWENDUNGEN ZUR FOERDERUNG STAATSPOLITISCHER ZWECKE . 115 2.4 UEBEREINSTIMMUNG ZWISCHEN DEN HANDELSRECHTLICHEN ERTRAEGEN BZW. AUFWENDUNGEN UND STEUERLICHEN BETRIEBSEINNAHMEN BZW. BETRIEBSAUSGABEN . 116 3 GEWINNERMITTLUNGSARTEN . 116 3.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 4 ABS. 1 ESTG . 116 3.1.1 PERSONENKREIS . 116 3.1.2 BEGRIFF DES BETRIEBSVERMOEGENS . 117 3.1.3 AUSSCHEIDEN NICHTBETRIEBLICHER VORGAENGE . 118 3.1.3.1 DEFINITION ENTNAHMEN . 119 3.1.3.2 DEFINITION EINLAGEN . 122 3.1.4 BILANZ NACH §4 ABS. 1 ESTG . 124 3.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 5 ESTG . 125 3.2.1 PERSONENKREIS . 125 3.2.2 BILANZ NACH § 5 ESTG . 126 3.3 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG. 128 3.3.1 BEGRIFF . 128 3.3.2 BERECHTIGTER PERSONENKREIS . 129 3.3.3 UNTERSCHIEDE ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 130 3.3.4 BETRIEBSEINNAHMEN . 133 3.3.5 BETRIEBSAUSGABEN . 134 3.3.5.1 SOFORT ABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN . 135 3.3.5.2 ERWERB VON ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS . 135 18 INHALTSVERZEICHNIS 3.3.5.3 ERWERB VON NICHT ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGE VERMOEGENS UND BESTIMMTEN ANDEREN WIRTSCHAFTSGUETERN DES UMLAUFVERMOEGENS . 136 3.3.5.4 ERWERB VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGE VERMOEGENS . 138 3.3.5.5 ERWERB VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES UMLAUFVERMOEGENS . 139 3.3.6 BEHANDLUNG DER EINLAGEN UND ENTNAHMEN . 139 3.3.7 WICHTIGE BESONDERHEITEN BEI DER UEBERSCHUSSRECHNUNG . 142 3.3.7.1 REINE GELDBEWEGUNGEN . 142 3.3.7.2 ANZAHLUNGEN, VORAUSZAHLUNGEN, TEILZAHLUNGEN UND ABSCHLAGS ZAHLUNGEN, VORSCHUESSE . 142 3.3.7.3 ABFINDUNGEN . 142 3.3.7.4 DAMNUM . 143 3.3.7.5 SCHWUND DURCH DIEBSTAHL, VERDERB U.AE . 144 3.3.7.6 ERLASS VON FORDERUNGEN UND SCHULDEN . 144 3.3.7.7 ERWERB VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEGEN LEIBRENTEN . 145 3.3.7.8 VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEGEN RATEN ODER VERAEUSSE RUNGSRENTEN . 145 3.3.7.9 VERAEUSSERUNGUND AUFGABE EINES BETRIEBS . 146 3.3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 147 3.4 GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSAETZEN . 147 3.5 GEWINNERMITTLUNG DURCH SCHAETZUNG . 147 3.6 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART . 148 3.6.1 WECHSEL VON DER UEBERSCHUSSRECHNUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 148 3.6.2 WECHSEL VOM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ZUR UEBERSCHUSSRECHNUNG . 150 TEIL D WIRTSCHAFTSGUT . 152 1 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTSGUTS . 152 2 ZURECHNUNG . 153 3 ANTEILE AN EINEM WIRTSCHAFTSGUT . 154 TEIL E ABGRENZUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS VOM PRIVATVERMOEGEN . 156 1 GRUNDSAETZE . 156 1.1 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 157 1.1.1 GEMISCHT-GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 157 1.1.2 NEUTRALE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 160 1.1.3 FOLGEN DER EINORDNUNG ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN . 160 1.2 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 161 1.2.1 GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ALS GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 161 1.2.2 NEUTRALE WIRTSCHAFTSGUETER ALS GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 163 1.2.3 FOLGEN DER EINORDNUNG ALS GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN . 164 INHALTSVERZEICHNIS 19 1.3 NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN . 165 1.3.1 GEMISCHT-GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN . 165 1.3.2 NEUTRALE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOT WENDIGES PRIVATVERMOEGEN . 165 1.3.3 FOLGEN DER EINORDNUNGALS NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN . 165 2 GRUNDSTUECKE IM BETRIEBSVERMOEGEN . 166 2.1 GRUND UND BODEN . 166 2.2 GEBAEUDE . 167 2.2.1 EIGENBETRIEBLICH GENUTZTER GEBAEUDETEIL . 168 2.2.2 FREMDBETRIEBLICH GENUTZTER GEBAEUDETEIL . 170 2.2.3 ZU FREMDEN WOHNZWECKEN GENUTZTER GEBAEUDETEIL . 171 2.2.4 ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTER GEBAEUDETEIL . 171 3 FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN . 171 3.1 FORDERUNGEN . 171 3.2 VERBINDLICHKEITEN . 173 3.2.1 TILGUNG EINER SCHULD . 178 3.2.2 ABFINDUNGSZAHLUNG AN WEICHENDE MITERBEN . 181 3.2.3 ZAHLUNGEN BEI VORWEGGENOMMENER ERBFOLGE . 183 3.2.4 ZAHLUNGEN ANLAESSLICH DES ZUGEWINNAUSGLEICHS . 184 TEILF EINLAGEN UND ENTNAHMEN . 185 1 EINLAGEN . 185 1.1 BEWERTUNG DER EINLAGEN . 187 1.2 ABSCHREIBUNG VON EINGELEGTEN WIRTSCHAFTSGUETERN . 190 1.3 ABGRENZUNGEN ZU STEUERFREIEN EINNAHMEN, PRIVATEINLAGEN . 192 2 ENTNAHMEN . 194 2.1 BEGRIFF . 194 2.1.1 ENTNAHME VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 198 2.1.2 ENTNAHMEVON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN . 199 2.1.3 ENTNAHMEN IN FAELLEN DES § 12 ESTG . 199 2.2 BEWERTUNG DER ENTNAHMEN . 204 2.3 SACHSPENDEN . 205 2.4 UMSATZSTEUER . 205 2.5 ABGRENZUNG ZU NICHT ABZUGSFAEHIGEN BETRIEBSAUSGABEN . 206 3 SONDERFAELLE VON EINLAGEN, ENTNAHMEN . 206 3.1 PKW-NUTZUNG . 206 3.1.1 PRIVATE NUTZUNG EINES BETRIEBLICHEN PKWS . 206 3.1.2 PRIVATE NUTZUNG EINES BETRIEBLICHEN PKWS - ELEKTRO-/HYBRIDFAHRZEUG . 209 3.1.2.1 REINES ELEKTROFAHRZEUG . 209 3.1.2.2 HYBRIDELEKTROFAHRZEUGE . 213 3.1.2.3 BETRIEBLICHE NUTZUNG BIS 50% . 214 3.1.3 FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEBSSTAETTE . 215 3.1.4 BETRIEBLICHE NUTZUNG EINES PRIVATEN PKWS . 217 20 INHALTSVERZEICHNIS 3.1.5 UNFAELLE MIT BETRIEBLICHEM PKW AUF PRIVATEN FAHRTEN . 219 3.1.6 UNFAELLE MIT PRIVATEN PKW AUF BETRIEBLICHEN FAHRTEN . 221 3.2 GEBAEUDENUTZUNG . 222 3.3 SCHULDZINSENABZUG NACH §4 ABS. 4A ESTG . 222 3.4 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN INS AUSLAND . 227 3.4.1 GRUNDTATBESTAND NACH §4 ABS. 1 SATZ 3 FF. ESTG . 227 3.4.2 UEBERFUEHRUNG IN EINE EU-BETRIEBSSTAETTE . 228 TEIL G BILANZIERUNGS UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE . 230 1 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN BILANZIERUNG UND BEWERTUNG . 230 2 HANDELSRECHTLICHE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) . 231 2.1 ALLGEMEINES . 231 2.2 ANWENDUNGSBEREICH . 232 3 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BILANZIERUNG UND BEWERTUNG . 233 3.1 BILANZWAHRHEIT, BILANZKLARHEIT UND VERRECHNUNGSVERBOT . 233 3.2 VOLLSTAENDIGKEIT . 234 3.3 BILANZIDENTITAET UND BILANZKONTINUITAET . 235 3.4 GOING-CONCERN-PRINZIP . 237 3.5 STICHTAGSPRINZIP . 237 3.6 EINZELBEWERTUNG . 238 3.7 VORSICHTSPRINZIP, REALISATIONSPRINZIP UND IMPARITAETSPRINZIP . 238 3.8 PERIODENABGRENZUNG (ABGRENZUNGSPRINZIP) . 239 4 GRUNDSATZ DER MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZE ORDNUNGS MAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) FUER DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG . 240 4.1 IN BETRACHT KOMMENDER PERSONENKREIS . 240 4.2 BEGRIFFUNDINHALT . 240 4.3 ANWENDUNGSZEITPUNKT DER NEUREGELUNG ZUM MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ . 241 4.4 ANWENDUNG DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES NACH § 5 ABS. 1 SATZ 11. HS ESTG . 242 4.5 ANWENDUNG STEUERLICHER WAHLRECHTE NACH §5 ABS. 1 SATZ 12. HS ESTG . 245 4.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER DIE AUSUEBUNG STEUERLICHER WAHLRECHTE . 247 4.7 WEGFALL DES UMGEKEHRTEN MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES . 247 4.8 SONDERREGELUNG FUER BEWERTUNGSEINHEITEN ZUR ABSICHERUNG VON FINANZWIRTSCHAFTLICHEN RISIKEN . 248 4.8.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG DER ABSICHERUNG VON FINANZWIRTSCHAFTLICHEN RISIKEN . 248 4.8.2 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG ALS BEWERTUNGSEINHEIT . 248 4.8.3 ANWENDUNG DER HANDELSRECHTLICHEN BEHANDLUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN AUCH FUER DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG . 250 4.8.3.1 ABSICHERUNG VON WECHSELKURSRISIKEN . 251 4.8.3.2 EINSCHRAENKUNG DES VERBOTS DER DROHVERLUSTRUECKSTELLUNG . 253 5 KONKRETE HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE (UEBERBLICK) 255 5.1 BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT (BILANZIERUNGSGEBOTE) . 255 5.2 BILANZIERUNGSWAHLRECHTE . 257 INHALTSVERZEICHNIS 21 5.3 BILANZIERUNGSVERBOTE . 258 5.4 BILANZIERUNGSHILFEN . 260 5.5 TABELLARISCHE UEBERSICHT . 262 6 KONKRETE HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE (BEWERTUNGSMASSSTAEBE) . 263 6.1 ALLGEMEINES . 263 6.1.1 EINTEILUNG DES VERMOEGENS FUER DIE BEWERTUNG . 263 6.1.1.1 BEGRIFFUND UMFANG DES ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS . 263 6.1.1.2 BEGRIFFUND UMFANG DES NICHT ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS . 263 6.1.1.3 BEGRIFFUND UMFANG DES UMLAUFVERMOEGENS . 264 6.1.1.4 BEGRIFF UND UMFANG DER VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . 264 6.1.2 MASSGEBENDE BESTIMMUNGEN DES HGB UND ESTG FUER DIE BEWERTUNG . 265 6.1.2.1 HANDELSRECHTLICHE BESTIMMUNGEN . 265 6.1.2.2 STEUERLICHE BESTIMMUNGEN . 266 6.1.3 GRUNDSAETZE ZUR STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG NACH § 5 UND § 4 ABS. 1 ESTG . 267 6.1.3.1 EINSCHRAENKUNG DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES BEI GEWINN ERMITTLUNGNACH § 5 ESTG . 267 6.1.3.2 FALSCHE WERTANSAETZE IN DER HANDELSBILANZ . 268 6.1.3.3 BEWERTUNG BEI GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 1 ESTG . 268 6.2 UEBERBLICK UEBER DIE MASSGEBENDEN HANDELSRECHTLICHEN UND STEUERLICHEN BEWERTUNGS MASSSTAEBE . 268 6.2.1 WERTANSAETZE FUER DAS ABNUTZBARE ANLAGEVERMOEGEN . 269 6.2.2 WERTANSAETZE FUER DAS NICHT ABNUTZBARE ANLAGEVERMOEGEN . 270 6.2.3 WERTANSAETZE FUER DAS UMLAUFVERMOEGEN . 271 6.2.4 WERTANSAETZE FUER VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . 272 6.2.5 DEFINITION VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG . 273 6.3 EINZELFAELLE ZUR BEWERTUNG . 276 6.3.1 BEWERTUNG DER ABNUTZBAREN VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS . 276 6.3.2 BEWERTUNG DER NICHT ABNUTZBAREN VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. WIRTSCHAFTS GUETER DES ANLAGEVERMOEGENS . 281 6.3.3 BEWERTUNG DER VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. WIRTSCHAFTSGUETER DES UMLAUF VERMOEGENS . 286 6.3.4 BEWERTUNG DER VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . 290 7 BEWERTUNGSVEREINFACHUNGSMETHODEN . 293 7.1 GRUPPENBEWERTUNG BZW. DURCHSCHNITTSBEWERTUNG . 294 7.1.1 BEGRIFF UND BEGUENSTIGTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 294 7.1.2 ERMITTLUNG DES GEWOGENEN DURCHSCHNITTSWERTS . 296 7.1.3 ERMITTLUNG DES WERTS BEI DER BLOSSEN GRUPPENBEWERTUNG VON VERMOEGENS GEGENSTAENDEN DES BEWEGLICHEN ANLAGEVERMOEGENS UND SCHULDEN . 298 7.2 SAMMELBEWERTUNG NACH EINEM VERBRAUCHSFOLGE-ODER VERAEUSSERUNGSFOLGEVERFAHREN . 298 7.2.1 BEGRIFF UND BEGUENSTIGTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 298 7.2.2 EINZELNE METHODEN UND IHRE STEUERLICHE ANWENDBARKEIT . 299 7.2.2.1 FIFO-METHODE (FIRST IN - FIRST OUT) . 299 7.2.2.2 LIFO-METHODE (LAST IN-FIRST OUT) . 299 7.2.2.2.1 METHODEN DER LIFO-BEWERTUNG . 300 22 INHALTSVERZEICHNIS 7.2.2.2.2 BESONDERHEIT BEI ABSINKEN DES BESTANDES AUF NULL-MENGE . 303 7.2.2.2.3 ANSATZ EINES NIEDRIGEREN HANDELSRECHTLICHEN WERTS BZW. EINES NIEDRIGEREN STEUERLICHEN TEILWERTS . 303 7.2.2.2.4 WECHSEL DER BEWERTUNGSMETHODE . 303 7.2.2.3 HIFO-METHODE (HIGHESTIN - FIRST OUT) . 304 7.2.2.4 ANDERE VERBRAUCHSFOLGEMETHODEN . 304 7.3 FESTWERTBEWERTUNG . 304 7.3.1 BEGRIFF UND BEGUENSTIGTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . 304 7.3.2 VORAUSSETZUNGEN . 305 7.3.3 ERMITTLUNG DES FESTWERTS . 307 7.3.3.1 ROH-, HILFS-UND BETRIEBSSTOFFE . 307 7.3.3.2 GEGENSTAENDE DES SACHANLAGEVERMOEGENS . 307 7.3.3.2.1 ERSTMALIGE ERMITTLUNG . 307 7.3.3.2.2 UEBERPRUEFUNG UND AENDERUNG DES FESTWERTS . 309 7.3.4 BEHANDLUNG DER ERSATZBESCHAFFUNGEN UND VERAEUSSERUNGEN VON GEGENSTAENDEN AUSEINEM FESTWERTBESTAND . 310 7.3.5 UEBERGANG VOM FESTWERT ZUR EINZELBEWERTUNG . 311 TEIL H BEWERTUNGSMASSSTAEBE . 312 1 BEDEUTUNG DER ANSCHAFFUNGS UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 313 2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 313 2.1 GESETZLICHE BEGRIFFSBESTIMMUNG . 313 2.2 UMFANG . 315 2.2.1 ZU DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN GEHOERENDE AUFWENDUNGEN . 315 2.2.1.1 KAUFPREIS ALS GRUNDLAGE FUER DIE ERMITTLUNG . 315 2.2.1.2 AUFWENDUNGEN FUER DIE SCHAFFUNG DER BETRIEBSBEREITSCHAFT UND ANDERE ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN . 317 2.2.2 NICHT ZU DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN GEHOERENDE AUFWENDUNGEN . 318 2.2.3 KAUFPREISMINDERUNGEN . 319 2.2.4 BEHANDLUNG DER VORSTEUER . 319 2.2.4.1 IN VOLLEM UMFANG ABZUGSFAEHIGE VORSTEUER . 319 2.2.4.2 IN VOLLEM UMFANG NICHT ABZUGSFAEHIGE VORSTEUER . 320 2.2.4.3 NUR TEILWEISE ABZUGSFAEHIGE VORSTEUER . 321 2.2.4.4 SCHEMA ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG DER VORSTEUER BEI ANSCHAFFUNGEN . 321 2.2.4.5 AENDERUNG DER AUFTEILUNG DER VORSTEUER MIT WIRKUNG FUER DIE VERGANGENHEIT IM ERSTJAHR . 322 2.2.4.6 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS NACH § 15A USTG . 322 2.3 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 322 2.3.1 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 322 2.3.2 NACHTRAEGLICHE MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 323 2.4 AUFTEILUNG EINES GESAMTKAUFPREISES . 324 3 HERSTELLUNGSKOSTEN UND IHRE ERMITTLUNG . 324 3.1 HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BEDEUTUNG . 324 INHALTSVERZEICHNIS 23 3.2 HANDELSRECHTLICHE DEFINITION . 325 3.2.1 GESETZLICHE BEGRIFFSBESTIMMUNG . 325 3.2.2 BESTANDTEILE . 327 3.2.2.1 HERSTELLUNGSKOSTENERMITTLUNG DURCH KOSTEN UND LEISTUNGS RECHNUNG 327 3.2.2.2 KOSTENBESTANDTEILE IM EINZELNEN . 331 3.2.2.2.1 MATERIALEINZELKOSTEN . 331 3.2.2.2.2 FERTIGUNGSEINZELKOSTEN . 332 3.2.2.2.3 SONDEREINZELKOSTEN . 332 3.2.2.2.4 MATERIALGEMEINKOSTEN . 333 3.2.2.2.5 FERTIGUNGSGEMEINKOSTEN . 334 3.2.2.2.6 BESCHRAENKUNG DER NOTWENDIGEN MATERIAL UND FERTIGUNGS GEMEINKOSTEN . 334 3.2.2.2.7 WERTVERZEHR DES ANLAGEVERMOEGENS . 335 3.2.2.2.8 VERWALTUNGSKOSTEN UND SOZIALE KOSTEN . 336 3.2.2.2.9 VERTRIEBSKOSTEN . 337 3.2.2.2.10 FORSCHUNGS-UND ENTWICKLUNGSKOSTEN . 337 3.2.2.3 AUSUEBUNG DES HANDELSRECHTLICHEN WAHLRECHTS . 337 3.3 STEUERRECHTLICHE DEFINITION . 338 3.3.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG . 338 3.3.2 UEBERSICHT . 340 3.3.3 BESONDERHEITEN . 342 3.3.4 GEGENUEBERSTELLUNG DER HANDELSRECHTLICHEN UND STEUERLICHEN HERSTELLUNGS KOSTEN . 342 3.4 STEUERLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN BEI GRUNDSTUECKEN . 343 3.5 STEUERLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN BEI GEBAEUDEN . 343 3.5.1 BEGRIFF . 343 3.5.2 HERSTELLUNGSKOSTENBESTANDTEILE BEI NEUERRICHTUNG EINES GEBAEUDES . 344 3.5.2.1 EIGENTLICHE BAUAUFWENDUNGEN . 344 3.5.2.2 BAUNEBENKOSTEN . 345 3.5.2.3 AUFWENDUNGEN, DIE DIE ERRICHTUNG DES GEBAEUDES ERMOEGLICHEN . 345 3.5.2.4 AUFWENDUNGEN, DIE DIE NUTZUNG DES GEBAEUDES ERMOEGLICHEN . 346 3.5.3 ABGRENZUNG BEI INSTANDSETZUNG UND MODERNISIERUNG VON GEBAEUDEN . 347 3.5.3.1 GRUNDSAETZE NACH BFH-RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNGS ANWEISUNGEN . 347 3.5.3.2 ANSCHAFFUNGSNAHE HERSTELLUNGSKOSTEN . 349 3.6 ZEITLICHE ABGRENZUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN . 350 3.7 NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN . 351 3.8 ABGRENZUNGZUM ERHALTUNGSAUFWAND . 351 3.9 TECHNIK DER ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN BEI UMLAUFVERMOEGEN . 352 3.9.1 ERGEBNISSE DER KOSTEN-UND LEISTUNGSRECHNUNG ALS GRUNDLAGE . 352 3.9.2 ABWEICHUNGEN VON DEN ERGEBNISSEN DER KOSTEN UND LEISTUNGSRECHNUNG . 354 3.9.3 BUCHTECHNISCHE ABWICKLUNG BEI GESAMTKOSTENVERFAHREN . 357 3.9.4 DARSTELLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN IM RAHMEN DER GUV-RECHNUNG NACH DEM GESAMT-UND UMSATZKOSTENVERFAHREN DES §275 HGB . 358 3.10 RETROGRADE ERMITTLUNG . 361 3.11 ERMITTLUNG DER WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN FUER EINE AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG . 361 24 INHALTSVERZEICHNIS 4 ANSATZ EINES NIEDRIGEREN WERTS . 361 4.1 HANDELSRECHTLICHER BOERSEN ODER MARKTPREIS ODER BEIZULEGENDER WERT . 361 4.2 HANDELSRECHTLICHER BEIZULEGENDER ZEITWERT . 362 4.3 STEUERLICHER TEILWERT . 363 4.3.1 BEGRIFF DES TEILWERTS . 363 4.3.2 BEDEUTUNG DES TEILWERTS . 364 4.3.3 ERMITTLUNG DES TEILWERTS . 364 4.3.3.1 MERKMAL BETRIEBSVERAEUSSERUNG, ANTEILIGER BETRAG . 364 4.3.3.2 GRENZWERTE FUER DEN TEILWERT . 365 4.3.3.3 TEILWERTVERMUTUNGEN . 367 4.3.3.4 WIDERLEGUNG DER TEILWERTVERMUTUNG . 367 4.3.3.4.1 TEILWERTABSCHREIBUNG WEGEN FEHLMASSNAHMEN . 368 4.3.3.4.2 TEILWERTABSCHREIBUNG WEGEN SINKENS DER WIEDERBESCHAFFUNGS KOSTEN . 369 4.3.3.4.3 TEILWERTABSCHREIBUNG WEGEN SINKENS DER ERZIELBAREN VERKAUFS PREISE BEI WAREN . 370 4.3.4 MASSGEBENDER ZEITPUNKT FUER EINEN TEILWERTANSATZ . 372 4.3.5 WEITERE EINZELFAELLE . 373 4.3.5.1 EINFLUSS DER ERTRAGSLAGE AUF DIE HOEHE DES TEILWERTS . 373 4.3.5.2 TEILWERTABSCHREIBUNG BEI HALBFERTIGEN (UNFERTIGEN) ERZEUGNISSEN . 373 4.3.5.3 TEILWERTBEI BETEILIGUNGEN . 375 4.3.6 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG EINER TEILWERTABSCHREIBUNG . 376 TEIL! BESONDERE ANSCHAFFUNGSVORGAENGE . 377 1 ERWERB GEGEN RENTEN-ODER RATENZAHLUNGEN . 377 1.1 BEGRIFF DER RENTEN UND RATEN . 377 1.2 ZAHLUNG EINER KAUFPREIS BZW. VERAEUSSERUNGSRENTE . 378 1.2.1 ERWERB BZW. VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS ODER TEILBETRIEBS . 378 1.2.1.1 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER . 378 1.2.1.2 BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER . 380 1.2.2 ERWERB BZW. VERAEUSSERUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBS VERMOEGENS . 381 1.2.2.1 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER . 381 1.2.2.2 BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER . 381 1.2.3 AUSWIRKUNG VON WERTSICHERUNGSKLAUSELN . 382 1.2.4 VORZEITIGER WEGFALL DER RENTENLAST BEIM RENTENVERPFLICHTETEN . 383 1.3 RATENZAHLUNGEN . 383 1.3.1 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER . 383 1.3.2 BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER . 386 1.3.2.1 VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS . 386 1.3.2.2 VERAEUSSERUNG EINES TEILBETRIEBS ODER EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS . 386 2 ERWERB DURCH TAUSCH . 386 2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 386 2.2 TAUSCH GLEICHWERTIGER WIRTSCHAFTSGUETER . 388 INHALTSVERZEICHNIS 25 2.3 TAUSCH NICHT GLEICHWERTIGER WIRTSCHAFTSGUETER MIT ZUZAHLUNG (BARAUFGABE) . 390 2.4 TAUSCH NICHT GLEICHWERTIGER WIRTSCHAFTSGUETER MIT ZUZAHLUNG UND PREISNACHLASS . 393 2.5 SONDERFAELLE . 396 2.6 TAUSCHGESCHAEFTE IM HANDELSRECHT . 399 3 MIETKAUF UND LEASING . 399 3.1 KAUF NACH MIETE . 399 3.2 MIETKAUFVERTRAEGE . 401 3.3 LEASINGVERTRAEGE . 404 3.3.1 ERSCHEINUNGSFORMEN . 404 3.3.2 LEASING BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER UND VOLLAMORTISATION (FULL-PAY-OUT VERTRAEGE) . 406 3.3.2.1 DEFINITION UND ABGRENZUNG . 406 3.3.2.2 ZURECHNUNG DES LEASING-GEGENSTANDS . 407 3.3.2.3 BUCH UND BILANZMAESSIGE BEHANDLUNG DES LEASING-GEGENSTANDS UND DER ZAHLUNGEN . 410 3.3.3 LEASING BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER UND TEILAMORTISATION (NON-PAY-OUT-LEASING). 413 3.3.4 LEASING UNBEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER (IMMOBILIEN-LEASING) . 413 4 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN . 414 4.1 ENTSTEHUNG UND AUFDECKUNG STILLER RESERVEN . 414 4.2 VERMEIDUNG DER SOFORTIGEN VERSTEUERUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN RESERVEN . 415 5 ERHALT VON ZUSCHUESSEN . 418 5.1 DEFINITION . 418 5.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER KAPITALZUSCHUESSE . 418 5.2.1 BEHANDLUNG BEIM ZUSCHUSSEMPFAENGER . 418 5.2.2 BESONDERHEITEN DER BEHANDLUNG BEIM ZUSCHUSSEMPFAENGER . 419 5.2.3 BEHANDLUNG BEIM ZUSCHUSSGEBER . 420 5.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER ERTRAGSZUSCHUESSE . 420 6 SCHWUND . 421 6.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 421 6.2 BESONDERHEITEN BEIM VORRATSVERMOEGEN . 423 7 ERWERB VON GRUNDSTUECKEN IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN . 423 7.1 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN . 423 7.2 ZUSAMMENSETZUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 426 7.3 SONDERFALL: ERSTEIGERUNG DURCH DEN HYPOTHEKENGLAEUBIGER . 427 8 UNENTGELTLICHER ERWERB (FIKTIVE ANSCHAFFUNGSKOSTEN) . 430 8.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG UND ABGRENZUNG . 430 8.2 ERWERB (BZW. UEBERTRAGUNG) IM BETRIEBLICHEN BEREICH . 432 8.2.1 (VOLL) ENTGELTLICHER ERWERB (BZW. UEBERTRAGUNG) . 432 8.2.2 TEILENTGELTLICHER UND UNENTGELTLICHER ERWERB (BZW. UEBERTRAGUNG) . 432 26 INHALTSVERZEICHNIS 8.3 UEBERTRAGUNG EINZELNER VERMOEGENSGEGENSTAENDE AUS EINEM FREMDEN BETRIEBS VERMOEGEN . 435 8.3.1 UEBERTRAGUNG IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN AUSSER IN DEN FAELLEN DER EINLAGE . 436 8.3.2 UEBERTRAGUNG AUS PRIVATEM ANLASS . 437 8.4 UEBERTRAGUNG EINZELNER VERMOEGENSGEGENSTAENDE AUS EINEM FREMDEN PRIVATVERMOEGEN . 439 TEIL J ABSCHREIBUNGEN . 441 1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 441 1.1 DEFINITION . 441 1.2 RECHTSGRUNDLAGEN FUER DIE ABSCHREIBUNG . 441 1.3 ABSCHREIBUNGSFAEHIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. WIRTSCHAFTSGUETER . 443 1.4 ABSCHREIBUNGSBERECHTIGTE PERSONEN . 444 1.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ABSCHREIBUNG . 445 1.6 BUCHMAESSIGE FORMEN DER ABSCHREIBUNG . 446 2 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) . 446 2.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 446 2.2 ZWANGZURAFA . 446 2.3 BETRIEBSGEWOEHNLICHE NUTZUNGSDAUER . 447 2.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE AFA . 449 2.4.1 GRUNDSATZ . 449 2.4.2 EINLAGE VON ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS IN DAS BETRIEBSVERMOEGEN . 449 2.4.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS ODER HERSTELLUNGSKOSTEN . 452 2.5 BEGINN UND ENDE DER AFA . 453 2.5.1 AFA IM JAHR DER ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG . 453 2.5.2 AFA BEIM AUSSCHEIDEN EINES WIRTSCHAFTSGUTS . 454 2.6 AFA-METHODEN FUER WIRTSCHAFTSGUETER (AUSSER GEBAEUDE) . 455 2.6.1 LINEAREAFA . 455 2.6.2 LEISTUNGS-AFA . 456 2.6.3 DEGRESSIVE AFA . 456 2.6.4 WECHSEL DER AFA-METHODE . 458 2.7 AFA UND TEILWERTABSCHREIBUNG . 459 3 AFA FUER GEBAEUDE, GEBAEUDETEILE UND AUSSENANLAGEN . 460 3.1 BEGRIFF DES GEBAEUDES UND DER SELBSTSTAENDIGEN GEBAEUDETEILE . 460 3.2 LINEARE AFA NACH §7 ABS. 4 ESTG. 461 3.2.1 AFA FUER WIRTSCHAFTSGEBAEUDE IM BETRIEBSVERMOEGEN . 461 3.2.2 AFA FUER ANDERE GEBAEUDE . 462 3.2.3 AFA NACH DER TATSAECHLICHEN NUTZUNGSDAUER . 462 3.2.4 LINEARE AFA IM JAHR DER ANSCHAFFUNG, HERSTELLUNG ODER EINLAGE UND IM JAHR DES AUSSCHEIDENS AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 463 3.3 DEGRESSIVE AFA NACH § 7 ABS. 5 ESTG . 465 3.3.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG . 465 3.3.2 WIRTSCHAFTSGEBAEUDE IM BETRIEBSVERMOEGEN (§ 7 ABS. 5 SATZ 1 NR. 1 ESTG) . 466 3.3.3 ANDERE GEBAEUDE (§ 7 ABS. 5 SATZ 1 NR. 2 ESTG) . 466 INHALTSVERZEICHNIS 27 3.3.4 GEBAEUDE UND GEBAEUDETEILE, DIE WOHNZWECKEN DIENEN (§ 7 ABS. 5 SATZ 1 NR. 3 BUCHST, A, B UND C ESTG) . 467 3.3.5 WAHL UND WECHSEL DER AFA-METHODE BEI GEBAEUDEN . 468 3.3.6 DEGRESSIVE AFA IM JAHR DER FERTIGSTELLUNG ODER DES ERWERBS UND BEI AUSSCHEIDEN . 468 3.4 GEBAEUDE-AFA NACH EINLAGE ODER NUTZUNGSAENDERUNG . 469 3.4.1 AENDERUNG DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 469 3.4.2 AUSWIRKUNGEN AUF DIE AFA-METHODE . 470 3.5 NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGSARBEITEN . 474 3.5.1 AENDERUNG DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 474 3.5.2 AFA BEI ENTSTEHUNG EINES NEUEN GEBAEUDES ODER SELBSTSTAENDIGEN GEBAEUDETEILS . 476 3.6 GEBAEUDE-AFA NACH EINER TEILWERTABSCHREIBUNG . 477 4 ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE ABNUTZUNG (AFAA) . 478 4.1 BEGRIFF . 478 4.2 VORNAHMEDER AFAA . 480 4.3 ANWENDUNG DER AFAA . 480 4.4 ABGRENZUNG ZUR TEILWERTABSCHREIBUNG . 482 5 ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG (AFS) . 483 6 ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN . 485 6.1 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN NACH § 7A ESTG . 485 6.2 FOERDERUNG KLEINER UND MITTLERER BETRIEBE NACH § 7G ESTG . 488 6.2.1 INVESTITIONSABZUGSBETRAG . 489 6.2.1.1 VORAUSSETZUNGEN DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS NACH § 7G ABS. 1 ESTG . 489 6.2.1.1.1 BERECHTIGTER PERSONENKREIS . 489 6.2.1.1.2 BEGUENSTIGTE BETRIEBE FUER IAB BIS 2019 . 489 6.2.1.1.3 BEGUENSTIGTE BETRIEBE FUER IAB AB 2020 . 490 6.2.1.1.4 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER . 491 6.2.1.1.5 NUTZUNGS- UND VERBLEIBENSVORAUSSETZUNGEN . 491 6.2.1.1.6 DATENFERNUEBERTRAGUNG . 492 6.2.1.1.7 WEGFALL DER INVESTITIONSABSICHT . 492 6.2.1.1.8 WEGFALL DER BENENNUNGSPFLICHT . 492 6.2.1.1.9 HOEHEDES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS . 492 6.2.1.2 INVESTITIONSZEITRAUM . 493 6.2.1.3 HINZURECHNUNG IM JAHR DER BEGUENSTIGTEN INVESTITION . 493 6.2.1.4 ABZUGSBETRAG IM JAHR DER INVESTITION . 494 6.2.1.5 RUECKGAENGIGMACHUNG DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS . 496 6.2.1.6 VERSTOSS GEGEN DIE VERBLEIBENS-UND NUTZUNGSVORAUSSETZUNGEN . 497 6.2.2 SONDERABSCHREIBUNG NACH § 7G ABS. 5 UND 6 ESTG . 499 6.2.2.1 VORAUSSETZUNGEN DER SONDERABSCHREIBUNG . 499 6.2.2.1.1 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER . 499 6.2.2.1.2 GEWINNGRENZE . 500 6.2.2.1.3 NUTZUNGS-UND VERBLEIBENSVORAUSSETZUNGEN . 500 6.2.2.2 HOEHE UND VORNAHME DER SONDERABSCHREIBUNG . 500 28 INHALTSVERZEICHNIS 6.3 SONDERABSCHREIBUNG NACH §§ 7B ESTG. 502 6.3.1 ALLGEMEINES . 502 6.3.2 VORAUSSETZUNGEN IN ALTFAELLEN . 502 6.3.3 HOEHE DER SONDERABSCHREIBUNG § 7B ESTG . 504 6.3.4 SCHAEDLICHE VERWENDUNG . 504 6.3.5 ZUSAMMENFASSENDER ALTFALL . 505 6.3.6 AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 2022 . 506 6.4 ERHOEHTE ABSCHREIBUNGEN . 507 6.4.1 ALLGEMEINES . 507 6.4.2 ERHOEHTE ABSCHREIBUNG NACH § 7H ESTG . 507 6.4.3 ERHOEHTE ABSCHREIBUNG NACH §7I ESTG . 508 7 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) . 510 7.1 SOFORTABSCHREIBUNG NACH §6 ABS. 2 ESTG . 510 7.1.1 ALLGEMEINES . 510 7.1.2 BERECHTIGTER PERSONENKREIS . 510 7.1.3 MATERIELLRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN . 511 7.1.4 FORMELLE VORAUSSETZUNGEN . 512 7.1.5 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG . 513 7.1.6 BESONDERHEITEN . 513 7.2 SAMMELPOSTEN NACH §6 ABS. 2A ESTG . 515 7.2.1 ALLGEMEINES . 515 7.2.2 BILDUNG DES SAMMELPOSTENS . 515 7.2.3 AUFLOESUNG DES SAMMELPOSTENS . 516 TEIL K BILANZIERUNG BESTIMMTER AKTIVPOSTEN . 518 1 GRUNDSTUECKE . 518 1.1 GRUND UND BODEN, GEBAEUDE . 518 1.1.1 KAUFPREISAUFTEILUNG BEI ERWERB VON BEBAUTEN GRUNDSTUECKEN . 518 1.1.2 TEILWERTABSCHREIBUNGEN VON GRUNDSTUECKEN . 519 1.1.3 ABGRENZUNG TEILWERTABSCHREIBUNG UND AFAA . 520 1.2 ABBRUCH VON GEBAEUDEN UND AUSSENANLAGEN . 521 1.3 GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN . 525 1.3.1 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG . 525 1.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG . 525 1.3.3 GEBAEUDE IM BUERGERLICH-RECHTLICHEN EIGENTUM DES MIETERS ODER PAECHTERS . 525 1.3.4 GEBAEUDE IM WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUM DES MIETERS ODER PAECHTERS . 527 1.3.5 GEBAEUDEIM EIGENTUM DES EHEGATTEN . 528 1.3.6 DRITTAUFWAND . 532 1.4 MIETEREINBAUTEN UND MIETERUMBAUTEN . 533 1.4.1 BEGRIFF . 533 1.4.2 SCHEINBESTANDTEILE . 534 1.4.3 BETRIEBSVORRICHTUNGEN . 534 1.4.4 SONSTIGE MIETEREINBAUTEN . 534 1.4.4.1 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM DES MIETERS . 535 INHALTSVERZEICHNIS 29 1.4.4.2 BESONDERER BETRIEBLICHER NUTZUNGS UND FUNKTIONS ZUSAMMENHANG . 536 1.4.4.3 NUTZUNGS UND FUNKTIONSZUSAMMENHANG ZUM GEBAEUDE . 537 1.5 ERBBAURECHT . 538 1.5.1 BEGRIFF . 538 1.5.2 BILANZIELLE BEHANDLUNG DES ERBBAURECHTS . 538 1.5.2.1 GRUNDSAETZE . 538 1.5.2.2 BESONDERHEITEN . 539 1.5.2.2.1 UEBERNOMMENE ERSCHLIESSUNGSKOSTEN . 539 1.5.2.2.2 UNENTGELTLICHE EINRAEUMUNG EINES ERBBAURECHTS . 539 1.5.2.2.3 VERAEUSSERUNG EINES ERBBAURECHTS MIT AUFSTEHENDEM GEBAEUDE . 539 1.5.2.2.4 ZAHLUNG ZUR ABLOESUNG EINES ERBBAURECHTS . 540 2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER . 540 2.1 BEGRIFF . 540 2.2 ENTGELTLICHER ERWERB IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER . 541 2.3 EINLAGEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER . 544 2.4 ABSCHREIBUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER . 544 2.5 BESONDERHEITEN BEIM FIRMENWERT (GESCHAEFTSWERT) . 545 2.6 BESONDERHEITEN BEI NUTZUNGSRECHTEN, INSBESONDERE BEIM NIESSBRAUCH . 548 3 WERTPAPIERE UND BETEILIGUNGEN . 549 3.1 WERTPAPIERE . 549 3.1.1 ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBSVERMOEGEN . 550 3.1.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN . 550 3.1.3 TEILWERT . 551 3.1.4 EINZELBEWERTUNG . 553 3.1.5 WERTPAPIERE IM GIROSAMMELDEPOT . 553 3.1.6 BERICHTIGUNGSAKTIEN . 555 3.1.7 JUNGEAKTIEN . 556 3.2 BETEILIGUNGEN . 558 3.2.1 BEGRIFF . 558 3.2.2 BEWERTUNG . 558 4 FORDERUNGEN . 559 4.1 UNEINBRINGLICHE FORDERUNGEN . 560 4.1.1 ZEITPUNKTDER UNEINBRINGLICHKEIT UND WERTAUFHELLUNG . 560 4.1.2 UMSATZSTEUER . 561 4.1.3 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DES FORDERUNGSAUSFALLS . 561 4.1.4 NACHTRAEGLICHER EINGANG EINER ABGESCHRIEBENEN FORDERUNG . 562 4.2 ZWEIFELHAFTE FORDERUNGEN . 563 4.3 WEITERE WERTMINDERUNGEN . 563 4.4 WERTBERICHTIGUNG VON FORDERUNGEN . 564 4.4.1 EINZELWERTBERICHTIGUNG . 564 4.4.2 PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN . 566 4.4.2.1 AUSFALLRISIKO . 566 4.4.2.2 SKONTI UND SONSTIGE ERLOESSCHMAELERUNGEN . 567 30 INHALTSVERZEICHNIS 4.4.2.3 ZINSVERLUST . 567 4.4.2.4 EINZIEHUNGSRISIKO . 567 4.5 WERTBERICHTIGUNG UND UMSATZSTEUER . 567 4.6 BUCHUNGSPROBLEME . 568 4.6.1 ZWEIFELHAFTE FORDERUNGEN . 568 4.6.2 WERTBERICHTIGUNG . 568 4.7 FORDERUNGEN IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG . 571 5 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . 572 5.1 BEGRIFF RECHNUNGSABGRENZUNG . 572 5.2 AUSGABEN VOR DEM BILANZSTICHTAG . 573 5.3 AUFWAND FUER EINE BESTIMMTE ZEIT NACH DEM BILANZSTICHTAG . 574 5.4 ABGRENZUNG FUER ZOELLE UND VERBRAUCHSTEUERN . 575 5.5 ABGRENZUNG FUER UMSATZSTEUER AUF ANZAHLUNGEN . 576 5.6 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER AKTIVEN RAP . 577 6 GELEISTETE ANZAHLUNGEN . 577 TEIL L BILANZIERUNG BESTIMMTER PASSIVPOSTEN . 579 1 GRUNDSAETZE ZUR BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN . 579 2 DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN . 579 2.1 NORMALVERZINSLICHE DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN . 579 2.1.1 DISAGIO UND ANDERE FINANZIERUNGSKOSTEN . 580 2.1.2 SOFORT ABZIEHBARE FINANZIERUNGSKOSTEN . 583 2.2 NIEDRIG-UND UNVERZINSLICHE DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN . 583 2.2.1 RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH 31.12.2022 (OHNE ANTRAG I. S. D. § 52 ABS. 12 SATZ 3 ESTG) . 583 2.2.2 RECHTSLAGE ZUM 31.12.2023 (MIT ANTRAGI. S. D. § 52 ABS. 12 SATZ 3 ESTG BEREITS FUER FRUEHERE JAHRE, WIRTSCHAFTSJAHR = KALENDERJAHR) . 584 3 VALUTAVERBINDLICHKEITEN . 584 4 ERHALTENE ANZAHLUNGEN . 587 5 RUECKSTELLUNGEN . 588 5.1 RUECKSTELLUNGEN IN DER HANDELSBILANZ . 588 5.2 RUECKSTELLUNGEN IN DER STEUERBILANZ . 589 5.3 RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN . 590 5.3.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE BILDUNG . 590 5.3.2 SONDERFALL DES ERFUELLUNGSRUECKSTANDES . 593 5.4 RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN . 595 5.5 AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN . 597 5.5.1 UNTERLASSENE INSTANDHALTUNG . 597 5.5.2 ABRAUMBESEITIGUNG . 598 INHALTSVERZEICHNIS 31 5.5.3 SONSTIGE AUFWENDUNGEN . 598 5.5.4 KEINE VERBINDLICHKEITENRUECKSTELLUNG BEI EIGENBETRIEBLICHEM INTERESSE . . 598 5.6 AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN . 598 5.7 WERTBEGRUENDUNG UND WERTAUFHELLUNG . 599 5.8 BEWERTUNGVON RUECKSTELLUNGEN . 599 5.8.1 BEWERTUNG IN DER HANDELSBILANZ . 599 5.8.2 BEWERTUNGIN DER STEUERBILANZ . 600 5.8.2.1 DIE REGELUNG DES §6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, A ESTG . 600 5.8.2.2 DIE VORSCHRIFT DES §6 ABS. 1 NR.3A BUCHSTABE B ESTG . 601 5.8.2.3 DIE REGELUNG DES § 6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, C ESTG . 601 5.8.2.4 DIE VORSCHRIFT DES §6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, D ESTG. 602 5.8.2.5 DIE VORSCHRIFT DES §6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, E ESTG . 602 5.8.2.6 DIE VORSCHRIFT DES §6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, F ESTG . 603 5.9 EINZELFAELLE . 604 5.9.1 GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG . 604 5.9.2 GARANTIERUECKSTELLUNGEN . 605 5.9.3 JAHRESABSCHLUSSKOSTEN . 606 5.9.4 PROZESSRISIKO, PROZESSKOSTENRISIKO UND PROZESSZINSRISIKO . 608 5.9.5 AUFWENDUNGEN AUS ARBEITSVERHAELTNISSEN . 611 5.9.6 RUECKSTELLUNG FUER PACHTANLAGENERNEUERUNG (PACHTERNEUERUNGSRUECKSTELLUNG) . 616 5.9.7 HAFTUNGSRISIKEN (EVENTUALVERBINDLICHKEITEN) . 618 5.9.8 VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER HANDELSVERTRETERN . 620 5.10 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER RUECKSTELLUNGEN . 621 5.11 NACHHOLUNG VON RUECKSTELLUNGEN . 623 5.12 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN . 623 5.12.1 ALLGEMEINES . 623 5.12.2 STEUERLICHE VORAUSSETZUNGEN . 624 5.12.3 ZEITPUNKTDERBILDUNG . 625 5.12.4 HOEHE DER RUECKSTELLUNG . 625 5.12.5 AUFLOESUNG DER RUECKSTELLUNG . 628 5.12.6 SONDERFAELLE . 628 5.12.7 RUECKDECKUNGSVERSICHERUNG . 630 5.12.8 MITTELBARE VERPFLICHTUNGEN AUS PENSIONSZUSAGEN . 631 6 UEBERNOMMENE VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . 631 6.1 GRUNDSAETZE . 631 6.2 STEUERLICHE REGELUNGEN FUER DIE UEBERTRAGENDE PERSON (§ 4F ESTG) . 632 6.3 STEUERLICHE REGELUNGEN FUER DIE UEBERNEHMENDE PERSON (§5 ABS. 7 ESTG) . 633 7 PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . 634 7.1 EINNAHMEN VORDEM BILANZSTICHTAG . 634 7.2 ERTRAG FUER EINE BESTIMMTE ZEIT NACH DEM BILANZSTICHTAG . 634 8 RUECKLAGEN . 636 9 STEUERFREIE RUECKLAGEN . 637 9.1 RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG NACH R 6.6 ESTR . 638 9.1.1 ALLGEMEINES . 638 32 INHALTSVERZEICHNIS 9.1.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME . 639 9.1.2.1 AUSSCHEIDEN EINES WIRTSCHAFTSGUTS AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 639 9.1.2.2 AUSSCHEIDENSGRUENDE . 639 9.1.2.3 LEISTUNG EINER ENTSCHAEDIGUNG VON DRITTER SEITE . 641 9.1.2.4 ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG EINES ERSATZWIRTSCHAFTSGUTS . 642 9.1.3 WAHLMOEGLICHKEITEN BEI VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN . 643 9.1.3.1 SOFORTIGE VERSTEUERUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN RESERVEN . 643 9.1.3.2 UEBERTRAGUNG DER STILLEN RESERVEN AUF EIN ERSATZWIRTSCHAFTSGUT . 643 9.1.3.3 BILDUNG EINER RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG . 645 9.1.4 FRISTEN FUER DIE ERSATZBESCHAFFUNG . 646 9.1.5 BESONDERHEITEN . 647 9.1.6 GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 3 ESTG . 650 9.2 RUECKLAGE FUER REINVESTITIONEN NACH § 6B ESTG . 650 9.2.1 ALLGEMEINES . 650 9.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME . 652 9.2.2.1 VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 652 9.2.2.2 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER UND DAUER DER ZUGEHOERIGKEIT ZUM INLAENDISCHEN BETRIEBSVERMOEGEN . 653 9.2.2.3 ERMITTLUNG DER UEBERTRAGUNGSFAEHIGEN STILLEN RESERVEN . 655 9.2.2.4 UEBERTRAGUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN RESERVEN NUR AUF BESTIMMTE WIRTSCHAFTSGUETER ZULAESSIG . 656 9.2.2.5 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 660 9.2.2.6 BUCHTECHNISCHE BEHANDLUNG . 663 9.2.3 WAHLMOEGLICHKEITEN BEI VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN . 664 9.2.3.1 SOFORTIGE VERSTEUERUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN RESERVEN . 664 9.2.3.2 UEBERTRAGUNG AUF EIN IM SELBEN ODER IM VORANGEGANGENEN WIRT SCHAFTSJAHR ANGESCHAFFTES WIRTSCHAFTSGUT . 664 9.2.3.3 BILDUNG EINER RUECKLAGE NACH § 6B ESTG . 667 9.2.3.4 AUFLOESUNG DER STEUERFREIEN RUECKLAGE OHNE UEBERTRAGUNG . 668 9.2.4 ABSCHREIBUNG NACH UEBERTRAGUNG DER RUECKLAGE . 669 9.2.5 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN AUF VERSCHIEDENE BETRIEBE . 670 9.2.6 BESONDERHEITEN . 673 9.2.6.1 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN BEI ERWEITERUNG, AUSBAU UND UMBAU VON GEBAEUDEN . 673 9.2.6.2 BILDUNG EINER STEUERFREIEN RUECKLAGE BEI EINER BETRIEBS VERAEUSSERUNG . 673 9.2.7 UEBERSICHT ZU DEN UNTERSCHIEDEN ZWISCHEN R 6.6 ESTR UND § 6B ESTG . 675 9.3 ZUSCHUSSRUECKLAGE . 676 TEIL M BESONDERHEITEN BEI BESTIMMTEN GEWINN UND VERLUST-POSTEN . 677 1 UMSATZERLOESE UND AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN . 677 1.1 UMSATZERLOESE . 677 1.2 GEWINNVERWIRKLICHUNG BEI UMSATZERLOESEN . 677 1.2.1 KAUFVERTRAEGE . 677 1.2.2 LEISTUNGEN . 678 INHALTSVERZEICHNIS 33 1.2.3 BESONDERHEITEN IN DER BAUWIRTSCHAFT . 679 1.2.4 PROVISIONSANSPRUECHE VON HANDELSVERTRETERN . 680 1.3 AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN . 681 2 AUFWENDUNGEN FUER ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE UND FUER BEZOGENE WAREN . 682 2.1 AUFWENDUNGEN FUER ROH-, HILFS-UND BETRIEBSSTOFFE . 682 2.2 AUFWENDUNGEN FUER BEZOGENE WAREN (WARENEINSATZ) . 682 2.2.1 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER WAREN . 683 2.2.2 AUSWIRKUNGEN VON FEHLBUCHUNGEN BEI WAREN . 684 2.2.3 AUSWIRKUNG VON ANSCHAFFUNGSPREISMINDERUNGEN . 685 3 LOEHNE UND GEHAELTER . 686 3.1 LOHNBUCHHALTUNG-FINANZBUCHHALTUNG . 687 3.2 BUCHUNG VON LOHNZAHLUNGEN . 687 3.2.1 LOHNZAHLUNG OHNE BESONDERHEITEN . 687 3.2.2 VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN . 688 3.2.3 ABSCHLAGSZAHLUNGEN . 689 3.2.4 VORSCHUESSE - ARBEITGEBERDARLEHEN . 690 3.2.5 SACHBEZUEGE . 691 4 PROVISIONSAUFWAND UND -ERTRAG DURCH KOMMISSIONSGESCHAEFTE . 693 4.1 ALLGEMEINES . 693 4.2 EINKAUFSKOMMISSION . 693 4.3 VERKAUFSKOMMISSION . 696 5 ERTRAEGE AUS WERTPAPIEREN UND BETEILIGUNGEN . 701 5.1 ERTRAEGE AUS FESTVERZINSLICHEN WERTPAPIEREN (RENTENPAPIEREN) . 701 5.2 ERTRAEGE AUS DIVIDENDENPAPIEREN . 703 5.3 BETEILIGUNGSERTRAEGE . 705 6 DISKONTAUFWAND UND -ERTRAG SOWIE FINANZKOSTEN BEI WECHSELGESCHAEFTEN . 706 6.1 ALLGEMEINES . 706 6.2 GEZOGENER WECHSEL . 707 6.2.1 VERWERTUNGSMOEGLICHKEITEN . 707 6.2.2 WECHSEL UND UMSATZSTEUER . 708 6.2.3 RECHNUNGSABGRENZUNG BEI WECHSELDISKONTIERUNG . 710 6.2.4 WECHSELPROLONGATION . 710 6.2.5 WECHSELPROTEST . 711 TEIL N BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG SOWIE BERICHTIGUNGSTECHNIK UND MEHR UND WENIGERRECHNUNG . 713 1 GRUNDSAETZE DER BILANZBERICHTIGUNG . 713 1.1 BEGRIFF . 713 1.1.1 ABGRENZUNG HANDELSBILANZ UND STEUERBILANZ . 715 1.1.2 NACHTRAEGLICH FEHLERHAFTE STEUERBILANZ AUFGRUND AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG . 716 1.2 ABGRENZUNG VERSCHIEDENARTIGER FEHLER . 718 34 INHALTSVERZEICHNIS 1.3 GRUNDSATZ DES BILANZENZUSAMMENHANGS UND BILANZBERICHTIGUNG . 719 1.4 VERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDSAETZE FUER EINE BILANZBERICHTIGUNG . 720 1.4.1 PFLICHT ZUR BILANZBERICHTIGUNG . 720 1.4.2 STEUERFESTSETZUNGEN SIND NOCH NICHT DURCHGEFUEHRT . 721 1.4.3 BILANZBERICHTIGUNG BEREITS BESTANDSKRAEFTIGER STEUERFESTSETZUNGEN . 721 1.4.3.1 STEUERFESTSETZUNG KANN NACH DER AO NOCH GEAENDERT WERDEN . 721 1.4.3.2 STEUERFESTSETZUNG KANN NACH DER AO NICHT MEHR GEAENDERT WERDEN . 721 1.4.3.2.1 FEHLERGRUPPE 1: EIN FEHLER HAT SICH STEUERLICH NOCH NICHT AUSGEWIRKT . 722 1.4.3.2.2 FEHLERGRUPPE 2: EIN FEHLER HAT SICH STEUERLICH AUSGEWIRKT . 724 1.4.3.2.3 FEHLERGRUPPE 3: DURCHBRECHUNG DES BILANZENZUSAMMENHANGS . 731 1.5 ANPASSUNG DER LAUFENDEN BUCHFUEHRUNG AN DIE IN EINEM VORJAHR VORGENOMMENE BILANZBERICHTIGUNG . 732 2 GRUNDSAETZE DER BILANZAENDERUNG . 733 2.1 BEGRIFF UND ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN . 733 2.2 STEUERRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN . 734 2.3 BINDUNG DER STEUERBILANZ AN DIE HANDELSBILANZ . 736 2.4 ANPASSUNG DER LAUFENDEN BUCHFUEHRUNG AN DIE IN EINEM VORJAHR VORGENOMMENE BILANZAENDERUNG . 736 3 TECHNIK DER BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG . 737 4 GEWINNBERICHTIGUNG IM RAHMEN DER MEHR UND WENIGERRECHNUNG (MWR) . 738 4.1 BEGRIFF . 738 4.2 VERSCHIEDENE METHODEN DER MWR . 739 4.3 TECHNIK DER MWR . 740 4.3.1 TECHNIK DER BILANZ-METHODE . 740 4.3.1.1 GETRENNTE DARSTELLUNG DER BILANZBERICHTIGUNG UND GEWINN BERICHTIGUNG . 741 4.3.1.2 INTEGRIERTE DARSTELLUNG DER BILANZBERICHTIGUNG UND GEWINN BERICHTIGUNG . 743 4.3.2 TECHNIK DER GUV-METHODE . 744 4.3.2.1 GEGENUEBERSTELLUNG DER BISHERIGEN UND RICHTIGEN GEWINN AUSWIRKUNG . 744 4.3.2.2 INTEGRIERTEGUV-POSTEN-BERICHTIGUNGUND GEWINNBERICHTIGUNG . 744 4.3.3 PARALLELE ANWENDUNG BEIDER METHODEN? . 745 4.3.4 VERWENDUNG EINES AMTLICHEN VORDRUCKS . 745 4.4 HINWEISE ZUR BEARBEITUNG VON KLAUSUREN UND PRUEFUNGSARBEITEN . 748 TEIL O BETRIEBSEROEFFNUNG, BETRIEBSERWERB, BETRIEBSUEBERTRAGUNG, BETRIEBSAUFGABE . 749 1 BETRIEBSEROEFFNUNG . 749 2 BETRIEBSERWERB . 750 2.1 ENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB . 750 INHALTSVERZEICHNIS 35 2.2 UNENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB . 750 2.3 TEILENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB . 750 3 BETRIEBSUEBERTRAGUNG UND BETRIEBSAUFGABE . 753 3.1 ENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG . 754 3.2 UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG . 755 3.3 BETRIEBSAUFGABE . 755 3.4 BETRIEBSVERPACHTUNG UND BETRIEBSUNTERBRECHUNG . 758 3.5 WEITERE FAELLE DER BETRIEBSUEBERTRAGUNG . 759 3.6 FORDERUNGEN UND SCHULDEN NACH BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND -AUFGABE . 760 TEIL P VERTRAEGE UNTER VERWANDTEN . 762 1 ALLGEMEINES . 762 2 ARBEITSVERTRAEGE MIT EHEGATTEN . 763 2.1 BUERGERLICH-RECHTLICH WIRKSAME VEREINBARUNG . 763 2.2 DURCHFUEHRUNG WIE UNTER FREMDEN DRITTEN (STEUERLICHER FREMDVERGLEICH) . 764 2.3 ANGEMESSENHEITDERVERGUETUNGEN . 765 3 ARBEITSVERTRAEGE MIT KINDERN . 766 4 ANDERE VERTRAEGE UNTER NAHEN ANGEHOERIGEN . 767 4.1 GESELLSCHAFTSVERTRAEGE . 768 4.2 MIET-UND PACHTVERTRAEGE . 768 4.3 SCHENKUNGS-UND DARLEHENSVERTRAEGE . 769 4.4 NUTZUNGSUEBERLASSUNGSVERTRAEGE . 771 TEIL Q BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN . 772 1 BEGRIFF DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 772 1.1 HANDELSRECHT UND STEUERRECHT . 772 1.2 MITUNTERNEHMERINITIATIVE UND MITUNTERNEHMERRISIKO . 772 1.3 KEINE IDENTITAET GESELLSCHAFTER UND MITUNTERNEHMER . 773 1.4 MITUNTERNEHMERSCHAFT NUR BEI GEWINNEINKUENFTEN . 774 1.5 EINZELNE GESELLSCHAFTSFORMEN . 775 1.5.1 OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (OHG) . 775 1.5.2 KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) . 775 1.5.3 GEWERBLICH TAETIGE BGB-GESELLSCHAFT (GBR) . 776 1.5.4 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT . 776 1.5.5 ATYPISCH STILLE UNTERBETEILIGUNG . 778 1.5.6 GUETERGEMEINSCHAFT . 778 1.5.7 ERBENGEMEINSCHAFT . 779 1.5.8 BETRIEBSAUFSPALTUNG . 779 1.5.9 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG . 782 1.5.10 SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN . 783 36 INHALTSVERZEICHNIS 2 BESONDERHEITEN BEI DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 784 2.1 UNTERSCHIEDE BEI DER GEWINNERMITTLUNG GEGENUEBER EINZELUNTERNEHMEN . 784 2.1.1 KAPITALKONTEN . 784 2.1.2 SONDER-UND ERGAENZUNGSBILANZEN . 785 2.1.3 AUSWIRKUNGEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 786 2.2 UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 786 2.2.1 GESAMTHANDSVERMOEGEN . 786 2.2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 788 2.2.2.1 BEGRIFF . 788 2.2.2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I . 788 2.2.2.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II . 790 2.3 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS . 791 2.3.1 LAUFENDE GESCHAEFTSVORFAELLE IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 792 2.3.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN UND GEWINNFESTSTELLUNG . 794 2.4 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 794 2.5 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 795 2.5.1 UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 796 2.5.1.1 VOLLENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG AN DRITTE ODER AN MITUNTERNEHMER. 796 2.5.1.2 UNENTGELTLICHE ODER TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AN MITUNTERNEHMER . 797 2.5.1.3 UEBERTRAGUNG IN DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN . 799 2.5.1.3 .1 VOLL UND TEILENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG AN DIE PERSONENGESELLSCHAFT . 799 2.5.1.3 .2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG ODER UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN . 800 2.5.2 UEBERTRAGUNG VON GESAMTHANDSVERMOEGEN . 803 2.5.2.1 UEBERTRAGUNG IN EIN SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 803 2.5.2.2 UEBERTRAGUNG IN EINEN ANDEREN BETRIEB EINES MITUNTERNEHMERS . 805 2.5.2.3 UEBERTRAGUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN . 805 2.5.3 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN INS BETRIEBSVERMOEGEN . 806 2.5.3.1 EINLAGE INS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 806 2.5.3.2 EINBRINGUNGIN DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN . 807 2.5.4 UEBERTRAGUNG VON ANDEREM BETRIEBSVERMOEGEN INS GESAMTHANDSVERMOEGEN . 808 2.5.5 VERMOEGENSUEBERTRAGUNGUND UMSATZSTEUER . 808 2.5.6 TEILWERTANSATZ UND SPERRFRIST BEI §6 ABS. 5 SATZ 3 ESTG . 808 2.6 VERGUETUNGEN DER PERSONENGESELLSCHAFTEN AN IHRE MITUNTERNEHMER ODER UMGEKEHRT FUER BESONDERE LEISTUNGEN . 809 2.6.1 VERGUETUNGEN AN MITUNTERNEHMER . 809 2.6.1.1 VERGUETUNGEN FUER TAETIGKEIT IM DIENST DER GESELLSCHAFT . 810 2.6.1.2 VERGUETUNGEN FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN . 813 2.6.1.3 VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON SONSTIGEN WIRTSCHAFTSGUETERN . 814 2.6.1.4 VERGUETUNGEN FUER LIEFERUNGEN DURCH MITUNTERNEHMER . 814 2.6.2 LEISTUNGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT AN IHRE MITUNTERNEHMER . 814 2.7 BEHANDLUNG DER SONDERBETRIEBSAUSGABEN . 814 2.8 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN ZWISCHEN MITUNTERNEHMERUND PERSONENGESELLSCHAFT . 815 2.8.1 BUCHGEWINN-UEBERTRAGUNG VON GESELLSCHAFTER AUF GESELLSCHAFT . 816 2.8.2 BUCHGEWINN-UEBERTRAGUNG VON GESELLSCHAFT AUF GESELLSCHAFTER . 817 2.9 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI KOMMANDITISTEN MIT NEGATIVEM KAPITALKONTO (§ 15A ESTG) . 818 INHALTSVERZEICHNIS 37 3 VERTEILUNG VON GEWINN UND VERLUST UND BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG . 819 4 BEHANDLUNG DER BETEILIGUNG EINES MITUNTERNEHMERS IM BETRIEBSVERMOEGEN SEINES EINZELBETRIEBS . 823 5 BESONDERHEITEN BEI DER GRUENDUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . 824 5.1 BARGRUENDUNG . 824 5.2 SACHGRUENDUNG . 825 5.3 FAELLE DES § 24 UMWSTG . 826 5.3.1 ANSATZ DES GEMEINEN WERTS . 827 5.3.2 BUCHWERTFORTFUEHRUNG . 828 5.3.3 ANSATZ EINES ZWISCHENWERTS . 833 5.4 GRUENDUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN UND UMSATZSTEUER . 834 6 BESONDERHEITEN BEIM EINTRITT ODER AUSSCHEIDEN EINES MITUNTERNEHMERS . 834 6.1 AUFNAHME EINES WEITEREN MITUNTERNEHMERS . 834 6.2 GESELLSCHAFTERWECHSEL . 835 6.2.1 KAUFPREIS UEBER BUCHWERT . 835 6.2.2 PERSONENBEZOGENESTEUERVORSCHRIFTEN . 836 6.2.3 KAUFPREIS UNTER BUCHWERT . 837 6.3 AUSSCHEIDEN EINES MITUNTERNEHMERS AUS EINER PERSONENGESELLSCHAFT . 838 6.3.1 HANDELSRECHTLICHE (ZIVILRECHTLICHE) FOLGEN . 838 6.3.2 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN . 839 6.3.2.1 ABFINDUNG UEBER BUCHWERT . 839 6.3.2.2 ABFINDUNG AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER . 841 6.3.2.3 ABFINDUNG UNTER BUCHWERT . 842 6.3.2.4 SACHWERTABFINDUNG . 844 6.3.2.4.1 ERFOLGSWIRKSAME SACHWERTABFINDUNG . 844 6.3.2.4.2 ERFOLGSNEUTRALE SACHWERTABFINDUNG . 846 6.3.2.5 PRIVAT BEEINFLUSSTE ABFINDUNGEN . 846 6.3.2.6 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS UND UMSATZSTEUER . 847 7 REALTEILUNG . 847 7.1 BEGRIFF . 847 7.2 STEUERLICHE FOLGEN . 850 7.2.1 ZUTEILUNG VON TEILBETRIEBEN ODER MITUNTERNEHMERANTEILEN . 850 7.2.1.1 EINFACHE BUCHWERTFORTFUEHRUNG . 850 7.2.1.2 KAPITALKONTENANPASSUNG . 851 7.2.1.3 SPITZENAUSGLEICH . 852 7.2.2 ZUTEILUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN . 854 8 BESONDERHEITEN BEI DER GMBH & CO. KG . 855 8.1 BETRIEBSVERMOEGEN DER GMBH & CO. KG . 856 8.2 GEWINNVERTEILUNG BEI DER GMBH & CO. KG . 856 8.2.1 VERTRAGLICHE GEWINNVERTEILUNG . 856 8.2.2 ERTRAEGE AUS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN . 857 8.2.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 857 38 INHALTSVERZEICHNIS 8.3 TAETIGKEITSVERGUETUNG FUER GESCHAEFTSFUEHRER . 858 8.3.1 KOMMANDITIST ALS GESCHAEFTSFUEHRER . 858 8.3.2 FREMDER GESCHAEFTSFUEHRER . 859 8.3.3 GESCHAEFTSFUEHRER UND DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO. KG . 860 8.3.4 TAETIGKEITSVERGUETUNG UND UMSATZSTEUER . 860 9 BESONDERHEITEN BEI DER TYPISCHEN STILLEN GESELLSCHAFT . 860 9.1 BEHANDLUNG DER STILLEN EINLAGE BEIM BETRIEBSINHABER . 861 9.2 BEHANDLUNG BEIM STILLEN GESELLSCHAFTER . 861 9.3 STILLE BETEILIGUNG UND GEWERBESTEUER . 862 10 BESONDERE BILANZIERUNGS UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER BESTIMMTE PERSONENGESELLSCHAFTEN . 862 TEIL R BESONDERHEITEN BEIM ABSCHLUSS VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 865 1 GRUNDLEGENDE UNTERSCHIEDE ZUR PERSONENGESELLSCHAFT . 865 1.1 KAPITALKONTEN . 865 1.2 PERSONENSTEUERN . 868 1.2.1 PERSONENSTEUERN ALS AUFWAND . 868 1.2.2 KOERPERSCHAFTSTEUERRUECKSTELLUNG . 868 1.2.3 STEUERNACHZAHLUNGEN UND-ERSTATTUNGEN . 869 2 BESONDERE GLIEDERUNGSVORSCHRIFTEN FUER BILANZ SOWIE GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG . 869 2.1 DIE BILANZGLIEDERUNG NACH § 266 HGB . 869 2.2 DIE GLIEDERUNG DER GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG NACH § 275 HGB . 870 2.3 DERANHANG . 871 2.4 ERLEICHTERUNGEN FUER BESTIMMTE KAPITALGESELLSCHAFTEN . 871 2.4.1 GROESSENKLASSEN . 871 2.4.2 VERKUERZTE BILANZ . 872 2.4.3 SONSTIGE ERLEICHTERUNGEN . 873 3 BESONDERE BEWERTUNGS-UND BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN . 873 3.1 STEUERABGRENZUNG GEMAESS § 274 HGB (LATENTE STEUERN) . 873 3.1.1 PASSIVE (PASSIVISCHE) STEUERABGRENZUNG . 873 3.1.2 AKTIVE (AKTIVISCHE) STEUERABGRENZUNG . 875 3.1.3 SALDIERUNG DER LATENTEN STEUERN . 876 3.2 EIGENE ANTEILE . 876 4 AUSSCHUETTUNGSSPERREN . 877 5 KONZERNABSCHLUSS . 878 6 GENOSSENSCHAFTEN . 878 INHALTSVERZEICHNIS 39 7 STEUERBILANZ UND STEUERLICHE AUSGLEICHSPOSTEN . 879 7.1 STEUERBILANZ . 879 7.2 STEUERLICHE AUSGLEICHSPOSTEN MEHRKAPITAL UND MINDERKAPITAL . 879 7.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . 882 8 BUCHUNG DER GEWINNVERWENDUNG . 883 9 RECHNUNGSLEGUNG NACHIFRS . 884 TEIL S KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE . 885 UEBUNGSFALL 1: WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 885 UEBUNGSFALL 2: WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG . 887 UEBUNGSFALL 3: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FIRMA SCHUSTER . 889 UEBUNGSFALL 4: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUER HALBFERTIGE UND FERTIGE ERZEUGNISSE . 890 UEBUNGSFALL 5: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUER EIN BUEROGEBAEUDE . 891 UEBUNGSFALL 6: GESAMTKOSTENVERFAHREN . 892 UEBUNGSFALL 7: VERAEUSSERUNG EINES GANZEN BETRIEBS . 894 UEBUNGSFALL 8: VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS . 895 UEBUNGSFALL 9: FULL-PAY-OUT-LEASING . 896 UEBUNGSFALL 10: GEBAEUDEBRAND . 896 UEBUNGSFALL 11: ABBRUCH LAGERHALLE . 897 UEBUNGSFALL 12: ERWERB EINES ERBBAURECHTS UND BILANZBERICHTIGUNG . 897 UEBUNGSFALL 13: BILANZBERICHTIGUNG: BEWERTUNG WARENBESTAENDE . 899 UEBUNGSFALL 14: BILANZBERICHTIGUNG: GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG . 899 UEBUNGSFALL 15: BILANZBERICHTIGUNG: RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG (RFE) . 900 UEBUNGSFALL 16: AUFWENDUNGSVERTEILUNGSPOSTEN . 901 UEBUNGSFALL 17: AUSSENPRUEFUNG BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 902 UEBUNGSFALL 18: AUSSENPRUEFUNG BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 903 TEIL T LOESUNGEN ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN . 907 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 1: WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH . 907 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 2: WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENS VERGLEICH ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG . 909 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 3: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FIRMA SCHUSTER . 910 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 4: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUERHALBFERTIGE UND FERTIGE ERZEUGNISSE 912 40 INHALTSVERZEICHNIS LOESUNG ZU UBUNGSFALL 5: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUEREIN BUEROGEBAEUDE . 915 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 6: GESAMTKOSTENVERFAHREN . 916 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 7: VERAEUSSERUNG EINES GANZEN BETRIEBS . 918 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 8: VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS . 920 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 9: FULL-PAY-OUT-LEASING . 921 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 10: GEBAEUDEBRAND . 925 LOESUNGZU UEBUNGSFALL 11: ABBRUCH LAGERHALLE . 926 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 12: ERWERB EINES ERBBAURECHTS UND BILANZBERICHTIGUNG . 927 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 13: BILANZBERICHTIGUNG: BEWERTUNG WARENBESTAENDE . 929 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 14: BILANZBERICHTIGUNG: GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG . 930 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 15: BILANZBERICHTIGUNG: RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG (RFE) . 932 LOESUNGZU UEBUNGSFALL 16: AUFWENDUNGSVERTEILUNGSPOSTEN . 934 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 17: AUSSENPRUEFUNG BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 935 LOESUNGZU UEBUNGSFALL 18: AUSSENPRUEFUNG BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN . 938 LITERATURVERZEICHNIS . 943 STICHWORTVERZEICHNIS . 945
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