Aufkommens- und Investitionswirkungen gegenwärtig diskutierter Maßnahmen zur Unternehmensbesteuerung:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Institut Finanzen und Steuern e.V.
2023
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550 |
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EXECUTIVE
SUMMARY
.........................................................................................
1
1.
EINLEITUNG
......................................................................................................
9
1.1.
PROBLEMSTELLUNG
..............................................................................
9
1.2.
METHODIK
UND
DATENBASIS
...............................................................
13
2.
UNMITTELBARE
AUFKOMMENS
UND
BELASTUNGSWIRKUNG
VON
REFORMVORSCHLAEGEN
ZUR
NATIONALEN
ERTRAGSBESTEUERUNG
VON
UNTERNEHMEN
................................................................................................
14
2.1.
UNTERSUCHUNGSANSATZ
UND
DATENBASIS
............................................
14
2.1.1.
BESCHREIBUNG
DES
SIMULATIONSMODELLS
...................................
14
2.1.1.1.
GRUNDSAETZLICHER
AUFBAU
...................................................
14
2.1.1.2.
MODUL
1:
SIMULATION
DER
ZUKUENFTIGEN
ERTRAGSLAGE
.........
16
2.1.1.3.
MODUL
2:
ABBILDUNG
DER
STEUERLICHEN
REGELUNGEN
.........
18
2.1.1.4.
MODUL
3:
HOCHRECHNUNG
ZUM
STEUERAUFKOMMEN
............
23
2.1.2.
DATENBASIS
UND
DATENAUFBEREITUNG
........................................
24
2.1.3.
PROGNOSE
DES
STEUERAUFKOMMENS
IM
GELTENDEN
RECHT
.........
26
2.2.
SCHAFFUNG
EINER
MARKTNAEHEREN
VERZINSUNG
IM
STEUERRECHT
.........
29
2.2.1.
ANPASSUNG
DER
VERZINSUNG
GEM.
§
233A
AO
.........................
29
2.2.1.1.
INSTITUTIONELLER
RAHMEN
UND
REFORMOPTIONEN
..................
29
2.2.1.2.
PROGNOSE
DER
UNMITTELBAREN
AUFKOMMENSEFFEKTE...........
33
2.2.1.2.1.
VERZINSUNG
VON
KOERPERSCHAFT-,
EINKOMMEN
UND
UMSATZSTEUERZAHLUNGEN
..................................
33
2.2.1.2.2.
VERZINSUNG
VON
GEWERBESTEUERZAHLUNGEN
.............
37
2.2.1.2.3.
AUSWIRKUNGEN
DER
AUFHEBUNG
DES
ABZUGSVERBOTES
GERN.
§
12
NR.
3
ESTG
UND
§
10
NR.
2
KSTG
...........
39
2.2.2.
ANPASSUNG
DES
DISKONTIERUNGSZINSSATZES
FUER
RUECKSTELLUNGEN
..
42
2.2.2.1.
INSTITUTIONELLER
RAHMEN
UND
REFORMOPTIONEN
..................
42
2.2.2.2.
PROGNOSE
DER
UNMITTELBAREN
AUFKOMMENSEFFEKTE...........
46
2.2.2.2.I.
AUFKOMMENSEFFEKT
DER
ANPASSUNG
DES
ZINSSATZES
GERN.
§
6A
ESTG
FUER
PENSIONS
RUECKSTELLUNGEN
........................................................
46
2.2.2.2.2.
ANPASSUNG
DES
DISKONTIERUNGSSATZES
BEI
SONSTIGEN
RUECKSTELLUNGEN
GEM.
§
6
ABS.
1
NR.
3A
ESTG
.......
53
2.2.2.3.
EINORDNUNG
DER
ERGEBNISSE
.............................................
57
2.3.
VERBESSERUNG
STEUERLICHER
ABSCHREIBUNGSBEDINGUNGEN
..............
60
2.3.1.
INSTITUTIONELLER
RAHMEN
UND
REFORMOPTIONEN
.......................
60
2.3.2.
PROGNOSE
DER
UNMITTELBAREN
AUFKOMMENSWIRKUNGEN
...........
66
2.3.2.1.
ZEITLICHE
AUSDEHNUNG
DER
DEGRESSIVEN
ABSCHREIBUNG
...
66
2.3.2.1.1.
BESTEUERUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
(KOERPERSCHAFTSTEUER
UND
GEWERBESTEUER)..............
66
2.3.2.1.2.
PERSONENGESELLSCHAFTEN
(EINKOMMENSTEUER
UND
GEWERBESTEUER)
.................................................
69
2.3.2.2.
BESCHLEUNIGTE
ABSCHREIBUNG
FUER
AUSGEWAEHLTE
WIRTSCHAFTSGUETER
..................................................
72
2.3.2.2.1.
BESCHLEUNIGTE
ABSCHREIBUNG
DIGITALER
WIRTSCHAFTSGUETER
......................................
72
2.3.2.2.2.
BESCHLEUNIGTE
ABSCHREIBUNG
VON
AUSGABEN
FUER
ENERGETISCHE
SANIERUNG
VON
NICHTWOHNGEBAEUDEN
...............................................
75
2.3.3.
EINORDNUNG
DER
ERGEBNISSE
.....................................................
78
2.4.
ABSENKUNG
DER
THESAURIERUNGSBELASTUNG
VON
KAPITALGESELLSCHAFTEN
UND
PERSONENGESELLSCHAFTEN
..............
80
2.4.1.
INSTITUTIONELLER
RAHMEN
UND
REFORMOPTIONEN
........................
80
2.4.2.
UNMITTELBARE
AUFKOMMENSWIRKUNGEN
...................................
83
2.4.2.1.
RUECKFUEHRUNG
DES
SOLIDARITAETSZUSCHLAGS
BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN
........................................................
83
2.4.2.2.
ABSENKUNG
DES
KOERPERSCHAFTSTEUERSATZES
........................
85
2.4.2.3.
ANRECHNUNG
DER
GEWERBESTEUER
AUF
DIE
KOERPERSCHAFTSTEUER
...............................................
88
2.4.2.4.
SENKUNG
DES
THESAURIERUNGSSTEUERSATZES
(§
34A
ESTG)
BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN
........................
93
2.4.2.5.
AUSWIRKUNGEN
AUF
DIE
VORTEILHAFTIGKEIT
DES
OPTIONSMODELLS
.............................................
98
2.4.3.
EINORDNUNG
DER
ERGEBNISSE
.....................................................
99
2.5.
ANHEBUNG
DES
FINANZIERUNGSFREIBETRAGS
NACH
§
8
NR.
1
GEWSTG
.........................................................
101
2.5.1.
INSTITUTIONELLER
RAHMEN
UND
REFORMOPTIONEN
......................
101
2.5.2.
UNMITTELBARE
AUFKOMMENSWIRKUNGEN
.................................
102
3.
UNMITTELBARE
AUFKOMMENS
UND
BELASTUNGSWIRKUNG
DER
WIEDER
EINFUEHRUNG
EINER
VERMOEGENSTEUER
FUER
DEN
UNTERNEHMENSSEKTOR
....
105
3.1.
INSTITUTIONELLER
RAHMEN
UND
REFORMOPTIONEN
.............................
105
3.2.
DATENBASIS
UND
DATENAUFBEREITUNG
.............................................
109
3.3.
BESCHREIBUNG
DES
SIMULATIONSMODELLS
........................................
112
3.3.1.
MODUL
1:
ABBILDUNG
DER
STEUERLICHEN
REGELUNGEN
.............
112
3.3.2.
MODUL
2:
HOCHRECHNUNG
DER
SCHAETZERGEBNISSE
....................
115
3.4.
PROGNOSE
DER
UNMITTELBAREN
AUFKOMMENSWIRKUNG
....................
116
3.5.
BERUECKSICHTIGUNG
AUSGEWAEHLTER
VERSCHONUNGSMASSNAHMEN
....
120
3.6.
EINORDNUNG
DER
ERGEBNISSE
.........................................................
124
3.7.
EINSCHRAENKUNG
DER
ERGEBNISSE
....................................................
126
4.
INVESTITIONS
UND
VERHALTENSWIRKUNGEN
DER
ZUVOR
BETRACHTETEN
REFORMSZENARIEN
................................................................
127
4.1.
UEBERBLICK
...................................................................................
127
4.2.
LITERATUR
.....................................................................................
128
4.2.1.
FINANZIERUNGSEFFEKTE
DER
BESTEUERUNG
................................
128
4.2.2.
GEWINNVERLAGERUNGSEFFEKTE
DER
BESTEUERUNG.......................
130
4.2.3.
INVESTITIONSEFFEKTE
DER BESTEUERUNG......................................
132
4.3.
AUSWIRKUNGEN
DER
REFORMSZENARIEN
AUF
DIE
FINANZIERUNGSSTRUKTUR
UND
GEWINNVERLAGERUNGEN
......................
134
4.3.1.
METHODISCHE
VORGEHENSWEISE
...............................................
134
4.3.2.
ERGEBNISSE
............................................................................
135
4.3.2.1.
KOERPERSCHAFTSTEUERSATZ
UND
DEGRESSIVE
ABSCHREIBUNG
..
135
4.3.2.2.
VERMOEGENSBESTEUERUNG...................................................
140
4.4.
INVESTITIONSWIRKUNGEN
.................................................................
143
4.4.1.
METHODISCHE
VORGEHENSWEISE
...............................................
143
4.4.2.
ERGEBNISSE
............................................................................
147
4.4.2.1.
KOERPERSCHAFTSTEUER
UND
DEGRESSIVE
ABSCHREIBUNG
.......
147
4.4.2.2.
VERMOEGENSBESTEUERUNG...................................................
151
4.4.2.2.I.
ZWEITRUNDENEFFEKTE
UND
VERMOEGENSTEUERAUF
KOMMEN
VOR
BERUECKSICHTIGUNG
VON
VERSCHONUNGSMASSNAHMEN
....................................
151
4.4.2.2.
1.1.
EFFEKTIVE
STEUERBELASTUNG
UND
MARGINALE
EFFEKTE
......................................
151
4.4.2.2.I.2.
EIGENKAPITALVERZEHR
...................................
155
4.4.2.2.
1.3.
AUFKOMMENSWIRKUNGEN
.............................
155
4.4.2.2.2.
ZWEITRUNDENEFFEKTE
UND
VERMOEGENSTEUERAUF
KOMMEN
UNTER
BERUECKSICHTIGUNG
VON
VERSCHONUNGSMASSNAHMEN
....................................
158
4.4.2.2.2.I.
EFFEKTIVE
STEUERBELASTUNGEN,
MARGINALE
EFFEKTE
UND
EIGENKAPITALVERZEHR
.............
158
4.4.2.2.2.2.
AUFKOMMENSWIRKUNGEN
.............................
159
5.
GESAMTFAZIT
..................................................................................................
161
6.
ANHANG
..........................................................................................................
164
6.1.
REGRESSIONSANALYSE
ZUR
BESTIMMUNG
DES
EFFEKTES
EINER
ZINSSATZAENDERUNG
AUF
DIE
HOEHE
DER
BILANZIELLEN
PENSIONS
RUECKSTELLUNGEN
.....................................................................
164
6.2.
BEISPIEL
ZUR
VERANSCHAULICHUNG
DER
UNTERSCHIEDE
DER
BEWERTUNGSMETHODEN
DES
TEILWERTVERFAHRENS
UND
DES
ANWARTSCHAFTSBARWERTVERFAHRENS
..........................................
167
6.3.
ERMITTLUNG
DER
OBERGRENZE
DER
ERTRAGSWERTE
...............................
171
6.4.
ERMITTLUNG
FEHLENDER
ERTRAGSWERTE
DER
BETEILIGUNGEN
...............
171
6.5.
ERMITTLUNG
DER
GEWERBLICHEN
EINKUENFTE
......................................
172
6.6.
ERMITTLUNG
DER
AUFKOMMENSWIRKUNG
UND
DER
ZWEITRUNDEN
EFFEKTE
EINER
VERMOEGENSTEUER
..............................................
174
6.6.1.
VOR
BERUECKSICHTIGUNG
VON
VERSCHONUNGSMASSNAHMEN
.......
174
6.6.2.
UNTER
BERUECKSICHTIGUNG
VON
VERSCHONUNGSMASSNAHMEN
...
175
7.
LITERATURHINWEISE
.....................................................................................
180
8.
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS
...................................................................
197
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