Verfügbarkeit: Wegzugsbesteuerung | Technische Universität München

Wegzugsbesteuerung: Zivilrecht, Steuerrecht, Sozialrecht

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Haase, Florian 1974- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Blank, Alexander (VerfasserIn), De Barros Fritz, Raphael 1991- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2023
Schlagwörter:	Wohnungswechsel Steuerrecht Ausland Steuerentstrickung Außensteuerrecht Sozialversicherungsrecht Internationales Privatrecht Privatrecht Deutschland Entstrickung Verstrickung Aussensteuergesetz
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Beschreibung:	Auf der Umschlagsbandarole: Umfassendes Know-how zur Beratung beim Wegzug
Umfang:	XXXI, 592 Seiten Illustrationen, Diagramme
ISBN:	9783406795435 3406795439

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT ..................................................................................................................................... V INHALTSVERZEICHNIS ...................................................................................................................... IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS UND VERZEICHNIS DER ABGEKUERZT VERWENDETEN LITERATUR .................. XXIII LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................................................. XXIX TEIL 1: AUSGANGSLAGE, BERATUNGSGESPRAECH UND VORBEREITUNG ....................................... 1 KAPITEL 1. MOTIVE, ANREIZE UND RISIKEN ................................................................................... 3 KAPITEL 2. DAS BERATUNGSGESPRAECH .............................................................................................. 25 TEIL 2: ZIVILRECHT ...................................................................................................................... 45 TEIL 3: STEUERRECHT ................................................................................................................... 167 KAPITELL. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ANSAESSIGKEIT ............................................................ 171 KAPITEL 2. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ENT UND VERSTRICKUNG ............................................ 213 KAPITEL 3. WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6 ASTG ........................................................................ 243 KAPITEL 4. WEGZUGSBESTEUERUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN ........... 288 KAPITEL 5. WEGZUG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ............................................................................ 329 KAPITEL 6. BESTEUERUNG NACH DEM WEGZUG .............................................................................. 363 KAPITEL 7. WEGZUG ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER ............................................................... 438 KAPITEL 8. ANDERE STEUERN UND ABGABEN DES ZIELSTAATS ........................................................... 472 KAPITEL 9. STEUERLICHE GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN ...................................................................... 478 TEIL 4: SOZIALE SICHERUNG ...................................................................................................... 509 KAPITEL 1. GRUNDLAGEN ............................................................................................................... 511 KAPITEL 2. WEGZUG IN DAS EUROPAEISCHE AUSLAND ........................................................................ 516 KAPITEL 3. WEGZUG IN DAS AUSSEREUROPAEISCHE AUSLAND ............................................................... 567 KAPITEL 4. LEISTUNGEN IM UND IN DAS AUSLAND ............................................................................ 577 STICHWORTVERZEICHNIS ................................................................................................................. 583 VII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ..................................................................................................................................... V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS UND VERZEICHNIS DER ABGEKUERZT VERWENDETEN LITERATUR .................... XXIII LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................................................. XXIX TEIL 1: AUSGANGSLAGE, BERATUNGSGESPRAECH UND VORBEREITUNG ....................................... 1 KAPITEL 1. MOTIVE, ANREIZE UND RISIKEN ........................................................................... 3 A. AUSGANGSLAGE UND HISTORIE .................................................................................................... 3 B. AUSSERRECHTLICHE UND AUSSERSTEUERLICHE ANREIZE UND RISIKEN .............................................. 8 C. STEUERRECHTLICHE ANREIZE ...................................................................................................... 10 I. STEUER WETTBEWERB ........................................................................................................... 10 II. BEPS ................................................................................................................................ 13 III. MASSNAHMEN GEGEN STEUEROASEN ..................................................................................... 14 IV. BELASTUNGSVERGLEICH ........................................................................................................ 16 V INLAENDISCHE BESTEUERUNG ................................................................................................ 16 D. WEITERE RECHTLICHE ASPEKTE .................................................................................................... 17 I. WECHSEL DER RECHTSORDNUNG ........................................................................................... 17 II. WEGZUG ALS SCHUTZ VOR SANKTIONEN ................................................................................ 19 III. KAPITALTRANSFER UND DEVISENBESCHRAENKUNGEN ............................................................... 19 IV. EINREISE UND VISABESTIMMUNGEN UND AUFENTHALTSREGELN ............................................ 19 V WEGZUGSALTERNATIVEN ...................................................................................................... 20 E. AUSGEWAEHLTE LAENDERBEISPIELE ................................................................................................ 20 I. SINGAPUR .......................................................................................................................... 20 1. ALLGEMEINES .............................................................................................................. 20 2. BESTEUERUNG .............................................................................................................. 21 II. ZYPERN .............................................................................................................................. 21 1. ALLGEMEINES .............................................................................................................. 21 2. BESTEUERUNG .............................................................................................................. 22 III. BAHAMAS .......................................................................................................................... 22 1. ALLGEMEINES .............................................................................................................. 22 2. BESTEUERUNG .............................................................................................................. 23 IV. SCHWEIZ ............................................................................................................................ 23 1. ALLGEMEINES .............................................................................................................. 23 2. BESTEUERUNG .............................................................................................................. 23 KAPITEL 2. DAS BERATUNGSGESPRAECH ....................................................................................... 25 A. VORBEREITUNG .......................................................................................................................... 25 B. ABLAUF DES BERATUNGSGESPRAECHS ............................................................................................. 27 I. MOTIVERFORSCHUNG .......................................................................................................... 27 II. SACHVERHALTSERFORSCHUNG .................................................................................................. 28 III. ERARBEITUNG VON LOESUNGSANSAETZEN ................................................................................... 29 IV. MANDAT UND MANDATSANLAGE ........................................................................................... 30 V GESPRAECHSENDE ................................................................................................................. 31 C. FRAGEBOGEN ZUR INFORMATIONS UND SACHVERHALTSERFORSCHUNG .............................................. 31 I. PERSOENLICHE UND FAMILIAERE VERHAELTNISSE .......................................................................... 31 II. FINANZIELLE VERHAELTNISSE .................................................................................................. 32 III. ZIELE DES MANDANTEN ...................................................................................................... 33 D. FRAGEBOGEN ZUR INFORMATIONS UND SACHVERHALTSERFORSCHUNG .............................................. 33 I. ZIVILRECHT .......................................................................................................................... 33 II. ERTRAGSTEUERN ................................................................................................................... 34 III. ERBSCHAFTSTEUER ................................................................................................................. 35 IV. SONSTIGE STEUERN ............................................................................................................. 35 IX V. SOZIALE SICHERUNG ............................................................................................................. 35 VI. SONSTIGES .......................................................................................................................... 36 VII. MANDATSBEZOGENE HINWEISE ............................................................................................ 36 E. TYPISCHE FEHLERQUELLEN ........................................................................................................... 36 F. HAFTUNGSFRAGEN ...................................................................................................................... 39 I. UMFANG UND RECHTSGRUNDLAGEN DER HAFTUNG ............................................................... 39 II. AUFKLAERUNG DES SACHVERHALTS .......................................................................................... 40 III. PRUEFUNG DER RECHTSLAGE .................................................................................................. 40 IV. BERATUNGSPFLICHT ............................................................................................................... 40 V. BEWEISLAST ............................................................................................................. 42 VI. HINZUZIEHUNG ANDERER BERATER ....................................................................................... 42 VII. HAFTPFLICHTVERSICHERUNG .................................................................................................. 43 VIII. MANDATSABLEHNUNG UND -NIEDERLEGUNG .......................................................................... 43 TEIL 2: ZIVILRECHT ...................................................................................................................... 45 A. ALLGEMEINER TEIL DES INTERNATIONALEN PRIVATRECHTS ............................................................... 47 I. ARTEN VON KOLLISIONSNORMEN .......................................................................................... 47 II. AUFBAU UND ANWENDUNG EINER KOLLISIONSNORM ............................................................. 48 III. ANKNUEPFUNGSMOMENTE .................................................................................................... 50 IV. QUALIFIKATION .................................................................................................................... 51 V. VORFRAGE ............................................................................................................................ 54 VI. VERWEISUNG DURCH KOLLISIONSNORM ................................................................................. 59 1. IPR-UND SACHNORMVERWEISUNG ............................................................................... 59 2. RUECK UND WEITERVERWEISUNG (RENVOI) ...................................................................... 60 3. VERWEISUNG BEI RECHTSPALTUNG ................................................................................. 61 VII. ANPASSUNG ........................................................................................................................ 62 VIII. SUBSTITUTION ...................................................................................................................... 64 IX. TRANSPOSITION .................................................................................................................... 67 X. HANDELN UNTER FALSCHEM RECHT ....................................................................................... 70 XL ORDRE PUBLIC .................................................................................................................... 72 B. BESONDERER TEIL DES INTERNATIONALEN PRIVATRECHTS .................................................................. 73 I. INTERNATIONALES VERTRAGSRECHT .......................................................................................... 73 1. ANWENDUNGSBEREICH DER ROM I-VO ........................................................................ 74 2. RECHTSWAHL DER PARTEIEN NACH ART. 3 ROM I-VO .................................................... 77 3. DIE ALLGEMEINE VERTRAGSKOLLISIONSNORM IN ART. 4 ROM I-VO ................................. 79 4. SONDERREGELN IN ART. 5-8 ROM I-VO ........................................................................ 82 5. WEITERE REGELUNGEN IN DER ROM I-VO .................................................................... 84 II. RECHT DER INTERNATIONALEN AUSSERVERTRAGLICHEN SCHULDVERHAELTNISSE ............................... 86 1. ANWENDUNGSBEREICH DER ROM II-VO ...................................................................... 87 2. SYSTEMATISCHER UEBERBLICK ......................................................................................... 89 3. UNERLAUBTE HANDLUNG ................................................................................................ 89 A) DIE ALLGEMEINE DELIKTSKOLLISIONSNORM IN ART. 4 ROM II-VO ............................. 89 B) SONDERREGELN IN ART. 5 - 9 ROM II-VO .................................................................. 91 4. UNGERECHTFERTIGTE BEREICHERUNG, GESCHAEFTSFUEHRUNG OHNE AUFTRAG UND VERSCHUL DEN BEI VERTRAGSVERHANDLUNGEN ........................................................................... 93 5. RECHTSWAHLMOEGLICHKEIT ............................................................................................. 96 III. INTERNATIONALES SACHENRECHT ............................................................................................ 98 1. DIE GRUNDSAETZLICHE ANKNUEPFUNG AN DAS BELEGENHEITSRECHT ..................................... 99 2. DIE AUSWEICHKLAUSEL IN ART. 46 EGBGB ................................................................ 99 3. STATUTENWECHSEL .......................................................................................................... 100 A) ABGESCHLOSSENE UND OFFENE TATBESTAENDE ............................................................. 101 B) FAELLE EINES NEGATIV ABGESCHLOSSENEN TATBESTANDES .............................................. 102 C) FAELLE EINES POSITIV ABGESCHLOSSENEN TATBESTANDES ................................................ 102 D) FAELLE EINES OFFENEN TATBESTANDES ................................................ 104 IV. INTERNATIONALES FAMILIENRECHT ......................................................................................... 106 1. ZUSTANDEKOMMEN EINER EHE ODER EINER EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFT ......... 106 A) EHE ZWISCHEN PERSONEN UNTERSCHIEDLICHEN GESCHLECHTS ..................................... 106 B) WEITERE EHEN UND EINGETRAGENE LEBENSPARTNERSCHAFT ....................................... 108 2. GUETERRECHTLICHE WIRKUNGEN ..................................................................................... 109 X A) ANWENDUNGSBEREICH DER EUGUEVO .................................................................... 109 AA) RAEUMLICHER UND ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH ....................................... 109 BB) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH ................................................................. HO B) RECHTSWAHL DER PARTEIEN NACH ART. 22 EUGUEVO ............................................... 113 C) MANGELS RECHTSWAHL ANZUWENDENDES RECHT NACH ART. 26 EUGUEVO ............... 115 D) WEITERE REGELUNGEN IM KAPITEL III .................................................................... 118 AA) FORMGUELTIGKEIT EINER VEREINBARUNG UEBER DEN EHELICHEN GUETERSTAND NACH ART. 25 EUGUEVO ....................................................................... 118 BB) REICHWEITE DES ANZUWENDENDEN RECHTS NACH ART. 27 EUGUEVO UND SCHUTZ DRITTER NACH ART. 28 EUGUEVO ............................................. 119 3. ALLGEMEINE WIRKUNGEN EINER EHE ODER EINER EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFT 120 A) ALLGEMEINE WIRKUNGEN DER EHE NACH ART. 14 EGBGB ..................................... 120 B) ALLGEMEINE WIRKUNGEN NACH ART. 17B EGBGB .................................................. 121 4. SCHEIDUNGSRECHT ........................................................................................................ 122 A) SCHEIDUNG EINER EHE .............................................................................................. 122 AA) ANWENDUNGSBEREICH DER ROM III-VO ....................................................... 122 BB) RECHTSWAHL NACH ART. 5 ROM III-VO ........................................................ 124 CC) MANGELS RECHTSWAHL ANZUWENDENDES RECHT ........................................... 125 B) AUFLOESUNG EINER EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERSCHAFT ......................................... 126 5. UNTERHALTSRECHT ............................................................................................................... 127 A) ANWENDUNGSBEREICH DES HUP ............................................................................ 127 AA) RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH ............................................................... 127 BB) ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH ................................................................. 128 CC) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH ................................................................. 129 B) MANGELS RECHTSWAHL ANZUWENDENDES RECHT ...................................................... 129 AA) DIE GRUNDANKNUEPFUNG IN ART. 3 HUP ...................................................... 129 BB) DIE MODIFIZIERUNG DER GRUNDANKNUEPFUNG IN ART. 4 HUP ...................... 130 CC) DIE KOLLISIONSRECHTLICHEN EINREDEN DER ART. 5, 6 HUP ............................. 133 C) RECHTSWAHL NACH ART. 7, 8 HUP .......................................................................... 134 D) WEITERE REGELUNGEN DES HUP ............................................................................ 135 6. BEZIEHUNG ZWISCHEN KIND UND ELTERN ...................................................................... 136 A) ABSTAMMUNG ....................................................................................................... 136 B) ADOPTION .............................................................................................................. 139 C) ELTERN-KIND-VERHAELTNIS ...................................................................................... 140 AA) ANWENDUNGSBEREICH DES KSU ................................................................... 141 BB) DAS AUFSCHUTZMASSNAHMEN ANZUWENDENDE RECHT NACH ART. 15 KSU . . . 141 CC) DAS AUF DIE ELTERLICHE VERANTWORTUNG ANZUWENDENDE RECHT NACH ART. 16, 17 KSUE 142 DD) SACHNORM ODER IPR-VERWEISUNG ............................................................. 143 V. INTERNATIONALES ERBRECHT .................................................................................. 144 1. ANWENDUNGSBEREICH DER EUERBVO ......................................................................... 144 2. DIE KOLLISIONSNORMEN ZUR GESAMTEN RECHTSNACHFOLGE VON TODES WEGEN IN ART. 21, 22 EUERBVO ............................................................................................ 146 A) DIE ALLGEMEINE KOLLISIONSNORM IN ART. 21 EUERBVO ......................................... 146 B) RECHTSWAHL NACH ART. 22 EUERBVO ................................................................... 148 3. DIE KOLLISIONSNORMEN ZU VERFUEGUNGEN VON TODES WEGEN IN ART. 24, 25, 27 EUERBVO .............................................................................................................. 150 A) VERHAELTNIS ZU ART. 21, 22 EUERBVO ...................................................................... 150 B) VERHAELTNIS DER ART. 24, 25 EUERBVO UNTEREINANDER ............................................ 152 C) ART. 24 EUERBVO IM EINZELNEN ....................................................................... 153 D) ART. 25 EUERBVO IM EINZELNEN ....................................................................... 154 4. WEITERE REGELUNGEN .................................................................................................. 155 A) ART. 31 EUERBVO ................................................................................................. 155 B) ART. 34 EUERBVO ................................................................................................. 156 C) ART. 35 EUERBVO ................................................................................................. 160 VI. INTERNATIONALES GESELLSCHAFTSRECHT ................................................................................... 161 1. WEGZUGSFAELLE ............................................................................................................... 161 2. ZUZUGSFAELLE ................................................................................................................. 163 XI TEIL 3: STEUERRECHT .................................................................................................................... 167 KAPITEL 1. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ANSAESSIGKEIT .................................................. 171 A. ANSAESSIGKEIT VON NATUERLICHEN PERSONEN ................................................................................. 172 I. ANSAESSIGKEIT IM DEUTSCHEN STEUERRECHT .......................................................................... 172 1. GRUNDPRINZIPIEN DER ANSAESSIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN .......................................... 172 2. BEDEUTUNG DER ANSAESSIGKEIT FUER NATUERLICHE PERSONEN .............................................. 174 II. WOHNSITZ (§ 8 AO) ........................................................................................................... 176 1. UEBERBLICK ................................................................................................................... 176 2. WOHNUNGSBEGRIFF ...................................................................................................... 176 3. INNEHABEN DER WOHNUNG ........................................................................................... 177 4. BEGLEITUMSTAENDE DES INNEHABENS .............................................................................. 178 III. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT (§ 9 AO) ................................................................................. 179 1. UEBERBLICK ................................................................................................................... 179 2. PHYSISCHE ANWESENHEIT ............................................................................................. 179 3. KEIN VORUEBERGEHENDER AUFENTHALT ........................................................................... 180 4. BEGLEITUMSTAENDE DES AUFENTHALTS .............................................................................. 180 5. ZUSAMMENHAENGENDER AUFENTHALT VON MEHR ALS SECHS MONATEN ........................... 181 6. AUFENTHALT ZU BESUCHS-, ERHOLUNGS UND KURZWECKEN ........................................... 181 IV. BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND/ZUZUG AUS DEM AUSLAND .................... 181 1. BEGRUENDUNG EINES WOHNSITZES ................................................................................... 182 2. BEGRUENDUNG DES GEWOEHNLICHEN AUFENTHALTS ............................................................. 182 3. FESTSTELLUNGSLAST UND PRAKTISCHE HINWEISE ............................................................... 182 V. VERLUST DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND/WEGZUG AUS DEUTSCHLAND ............................ 183 1. AUFGABE EINES WOHNSITZES .......................................................................................... 183 2. AUFGABE DES GEWOEHNLICHEN AUFENTHALTS .................................................................... 184 3. FESTSTELLUNGSLAST UND PRAKTISCHE HINWEISE ............................................................... 185 B. ANSAESSIGKEIT VON KOERPERSCHAFTEN .......................................................................................... 185 I. GRUNDPRINZIPIEN DER ANSAESSIGKEIT VON KOERPERSCHAFTEN ................................................ 185 II. BEDEUTUNG DER ANSAESSIGKEIT FUER KOERPERSCHAFTEN ........................................................... 186 III. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG (§ 10 AO) ............................................................................... 187 1. UEBERBLICK .................................................................................................................... 187 2. BEGRIFF DER GESCHAEFTSLEITUNG ..................................................................................... 187 3. EINZELFAELLE .................................................................................................................... 189 IV. SITZ DER GESELLSCHAFT (§ 11 AO) ....................................................................................... 190 1. UEBERBLICK ................................................................................................................... 190 2. BEGRIFF DES SITZES ........................................................................................................ 191 3. EINZELFAELLE .................................................................................................................. 191 V. BEGRUENDUNG DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND ............................................................... 192 1. BEGRUENDUNG DES ORTS DER GESCHAEFTSLEITUNG ............................................................... 192 2. VERLEGUNG DES SITZES INS INLAND ................................................................................. 193 VI. VERLUST DER ANSAESSIGKEIT IN DEUTSCHLAND ........................................................................ 193 1. AUFGABE DES ORTS DER GESCHAEFTSLEITUNG .................................................................... 193 2. VERLEGUNG DES SITZES INS AUSLAND ............................................................................... 194 C. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ............................................................................................ 195 I. BEDEUTUNG DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN FUER DIE BERATUNGSPRAXIS .................... 195 II. BEDEUTUNG DER ANSAESSIGKEIT NACH DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ...................... 196 1. BEDEUTUNG IN BEZUG AUF DIE DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ................................. 196 2. BEDEUTUNG IN BEZUG AUF DIE NATIONALEN RECHTSVORSCHRIFTEN ................................... 197 III. ANSAESSIGKEIT NACH DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN IM DETAIL ............................... 198 1. ANSAESSIGKEIT FUER ZWECKE DER ERTRAGSTEUERN (ART. 4 OECD-MA 2017) .................. 198 A) UEBERBLICK ............................................................................................................... 198 B) ANSAESSIGKEIT NACH ART. 4 ABS. 1 OECD-MA 2017 .............................................. 198 AA) STEUERPFLICHT IN EINEM VERTRAGSSTAAT ............................................................ 198 BB) ANSAESSIGKEITSBEGRUENDENDE MERKMALE ......................................................... 199 CC) NEGATIVABGRENZUNG: QUELLEN UND VERMOEGENSBESTEUERUNG ..................... 199 C) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER NATUERLICHE PERSONEN (ART. 4 ABS. 2 OECD-MA 2017) ...................................................................................................................... 200 AA) UEBERBLICK UEBER DIE TIE-BREAKER-REGELUNG ................................................. 200 XII BB) STAENDIGE WOHNSTAETTE .................................................................................. 201 CC) MITTELPUNKT DER LEBENSINTERESSEN ............................................................. 203 DD) GEWOEHNLICHER AUFENTHALT .......................................................................... 204 EE) STAATSANGEHOERIGKEIT ..................................................................................... 205 FF) VERSTAENDIGUNGS UND SCHIEDSVERFAHREN .................................................... 206 D) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN (ART. 4 ABS. 3 OECD-MA 2017) ...................................................................................................................... 207 2. ANSAESSIGKEIT FUER ZWECKE DER SCHENKUNG UND ERBSCHAFTSTEUERN ............................ 208 A) UEBERBLICK UEBER ART. 4 OECD-MA-ERBST ........................................................... 208 B) ANSAESSIGKEIT NACH ART. 4 ABS. 1 OECD-MA-ERBST ............................................ 208 C) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER NATUERLICHE PERSONEN (ART. 4 ABS. 2 OECD-MA ERBST) .............................................................................................................. 209 D) TIE-BREAKER-REGELUNG FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN (ART. 4 ABS. 3 OECD-MA ERBST) .............................................................................................................. 209 E) BESONDERHEITEN DER ANSAESSIGKEIT IN BEZUG AUF AUSGEWAEHLTE DEUTSCHE ERBST DBA ................................................................................................................ 209 AA) ANSAESSIGKEIT ERBST-DBA FRANKREICH ........................................................ 209 BB) ANSAESSIGKEIT ERBST-DBA SCHWEIZ ............................................................ 210 CC) ANSAESSIGKEIT ERBST-DBA USA ................................................................... 212 KAPITEL 2. GRUNDFRAGEN DER STEUERLICHEN ENT UND VERSTRICKUNG ............................... 213 A. VERORTUNG DER STEUERLICHEN ENT UND VERSTRICKUNG IM DEUTSCHEN UND EUROPAEISCHEN STEUERRECHT ......................................................................................................................... 214 B. SPEZIELLE ENTSTRICKUNGSNORMEN .............................................................................................. 215 I. UEBERBLICK .......................................................................................................................... 215 II. ENTSTRICKUNG VON PRIVATVERMOEGEN ................................................................................. 216 1. YYWEGZUG DES ANTEILSEIGNERS, §6 ASTG .................................................................... 216 2. WEGZUG DER BETEILIGUNGSKAPITALGESELLSCHAFT: § 17 ABS. 5 ESTG ............................... 217 III. ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN .............................................................................. 218 1. GENERALKLAUSELN: §4 ABS.1 S. 3 ESTG UND § 12 ABS. 1 S. 1 KSTG ............................ 218 2. REALTEILUNG UND FINALE BETRIEBSAUFGABE: § 16 ABS. 3 UND 3A ESTG .......................... 220 3. UMWANDLUNGSSTEUERRECHT ......................................................................................... 221 4. ABMILDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN FOLGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG: § 4G ESTG UND § 36 ABS. 5 ESTG .................................................................................. 223 A) WEITERE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES § 4G ESTG ............................ 223 B) ... UND DES §36 ABS. 5 ESTG ................................................................................. 224 C) ... ALS URSACHE EINER LEDIGLICH LUECKENHAFTEN MILDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN FOLGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG ............................................................. 224 IV. SONDERFALL DER PASSIVEN ENTSTRICKUNG ............................................................................ 225 1. RELEVANTE ENTSTRICKUNGSNORMEN ............................................................................. 225 2. DERZEITIGER MEINUNGSSTAND ...................................................................................... 225 A) AUSGANGSPUNKT: KEINE ERFASSUNG EINER PASSIVEN ENTSTRICKUNG .......................... 225 B) GEGENMEINUNG: ERFASSUNG EINER PASSIVEN ENTSTRICKUNG ..................................... 226 3. EIGENE RECHTSAUFASSUNG VOR DEM HINTERGRUND DES ................................................ 227 A) ... SESTEG: KEINE PASSIVE ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN, WOHL ABER VON PRIVATVERMOEGEN ........................................................................................ 227 B) ... ATADUMSG: NUN ABER WOHL AUCH PASSIVE ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVER MOEGEN .............................................................................................................. 228 C. SPEZIELLE VERSTRICKUNGSNORMEN ............................................................................................. 228 I. UEBERBLICK .......................................................................................................................... 228 II. VERSTRICKUNG VON PRIVATVERMOEGEN ............................................................................... 229 1. ZUZUG EINES ANTEILSEIGNERS (§ 17 ESTG BZW. §6 ASTG) ............................................ 229 2. ZUZUG EINER BETEILIGUNGSKAPITALGESELLSCHAFT ............................................................. 229 III. VERSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................. 230 1. VERSTRICKUNG BEI ERSTMALIGER BEGRUENDUNG EINES VOLLSTAENDIGEN BESTEUERUNGSRECHTS 230 2. GENERALKLAUSELN: VERSTRICKUNG BEI VERSTAERKUNG EINES BEREITS BESTEHENDEN BE STEUERUNGSRECHTS ................................................................................................... 231 3. UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHE BESONDERHEITEN ...................................................... 231 XIII D. UNILATERALE RECHTFERTIGUNG UND (BILATERALE) NOTWENDIGKEIT EINER ENTSTRICKUNGSBESTEUE RUNG .................................................................................................................................... 233 I. RECHTFERTIGUNG EINER ENTSTRICKUNGSSTEUER ALS ULTIMA-RATIO-STEUER ........................... 233 II. ZWEIFEL OB IHRER NOTWENDIGKEIT .................................................................................... 233 1. FREISTELLUNGSMETHODE ................................................................................................ 234 2. ANRECHNUNGSMETHODE ................................................................................................ 234 III. LETZTLICHE ALTERNATIVLOSIGKEIT EINER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG .................................. 235 E. GRUNDSAETZLICHE VEREINBARKEIT MIT DEM EUROPARECHT ........................................................... 236 I. EUROPAEISCHES PRIMAER UND SEKUNDAERRECHT ALS AUSGANGSPUNKT .................................... 236 II. PRIMAERRECHTLICHE PRUEFUNGSMASSSTAEBE: GRUNDFREIHEITEN ............................................... 237 1. ENTSTRICKUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN ........................................................................ 237 2. ENTSTRICKUNG VON PRIVATVERMOEGEN ............................................................................. 238 3. SEKUNDAERRECHTLICHER PRUEFUNGSMASSSTAB NUR IM FALL VON BETRIEBSVERMOEGEN: ATAD-RICHTLINIE ................................................................................................. 240 4. BEURTEILUNG DER EUROPARECHTSKONFORMITAET DER AKTUELLEN ENTSTRICKUNGSNORMEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN ........................................................................................... 241 5. BEURTEILUNG DER EUROPARECHTSKONFORMITAET DER AKTUELLEN ENTSTRICKUNGSNORMEN FUER PRIVATVERMOEGEN ............................................................................................... 242 KAPITEL 3. WEGZUGSBESTEUERUNG NACH §6 ASTG ................................................................. 243 A. ALLGEMEINES ............................................................................................................................ 244 B. VORAUSSETZUNGEN DER WEGZUGSBESTEUERUNG .......................................................................... 244 I. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH ................................................................................... 244 1. NATUERLICHE PERSON ....................................................................................................... 244 2. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ..................................................................................... 245 3. ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN .......................................................................................... 245 II. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH .................................................................................... 247 III. TATBESTAENDE DER WEGZUGSBESTEUERUNG ......................................................................... 249 1. UEBERSICHT .................................................................................................................... 249 2. HAUPTTATBESTAENDE ....................................................................................................... 250 A) BEENDIGUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (§6 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ASTG) . . . 250 B) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AUF NICHT UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE PERSON (§6 ABS.L S.1 NR. 2 ASTG) ............................................................................. 251 3. AUFFANGTATBESTAND ..................................................................................................... 253 A) DBA-FALL ............................................................................................................... 253 AA) ANSAESSIGKEITSSTAATSKLAUSEL ............................................................................. 253 BB) SITZSTAATSKLAUSEL ............................................................................................. 254 CC) GRUNDBESITZKLAUSEL ...................................................................................... 254 DD) WEGZUGSKLAUSEL ............................................................................................. 255 EE) NEUABSCHLUSS/REVISION EINES DBA ............................................................ 256 FF) EINLAGE EINER BETEILIGUNG ........................................................................... 257 B) NICHT-DBA-FALL .................................................................................................... 258 4. VERHAELTNIS ZUM ESTG, KSTG UND UMWSTG ............................................................ 259 C. RECHTSFOLGEN DER WEGZUGSBESTEUERUNG ................................................................................. 260 I. ANWENDUNG DES § 17 ESTG .............................................................................................. 260 II. BERECHNUNG UND BESTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS ............................................ 262 III. ZEITPUNKT DER ENTSTEHUNG DES FIKTIVEN VERAEUSSERUNGSGEWINNS ................................... 262 IV. AUFSTOCKUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN ............................................................................ 263 D. ENTFALLEN DER WEGZUGSSTEUER (§6 ABS. 3 ASTG) .................................................................... 264 I. UEBERBLICK ......................................................................................................................... 264 II. RUECKKEHRREGELUNG IM FALL DES WEGZUGS NACH §6 ABS. 1 S. 1 NR. 1 ASTG .................... 266 1. WIEDERBEGRUENDUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ............................................ 266 2. SCHAEDLICHE TATBESTANDSMERKMALE IM RUECKKEHRZEITRAUM ....................................... 266 A) VERAEUSSERUNG, UEBERTRAGUNG ODER EINLAGE IN BETRIEBSVERMOEGEN ........................ 266 B) GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ODER EINLAGENRUECKGEWAEHR ............................................ 269 C) WIEDERBEGRUENDUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS ..................................... 270 III. RUECKKEHRREGELUNG IM FALL DES WEGZUGS NACH §6 ABS. 1 S. 1 NR. 3 ASTG .................... 271 IV. RUECKKEHRREGELUNG IM FALL DES WEGZUGS NACH §6 ABS. 1 S. 1 NR. 2 ASTG .................. 273 XIV V. ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK UEBER DIE RUECKKEHRREGELUNG IM ZUSAMMENHANG MIT UNENTGELTLICHEN UEBERTRAGUNGEN ......................................................................... 274 1. REGELUNG DES §6 ABS. 3 S. 2 ASTG .......................................................................... 274 2. REGELUNG DES §6 ABS. 3 S. 5 ASTG ............................................................................ 275 E. STUNDUNG DER WEGZUGSSTEUER ................................................................................................ 275 I. STUNDUNG NACH §6 ABS. 4 ASTG ..................................................................................... 276 1. UEBERBLICK .................................................................................................................. 276 2. VORAUSSETZUNGEN ....................................................................................................... 277 A) ANTRAG .................................................................................................................. 277 B) SICHERHEITSLEISTUNGEN .......................................................................................... 277 C) ERMESSENSVORSCHRIFT ............................................................................................ 279 3. FAELLIGKEIT DER RATEN ................................................................................................. 279 A) GRUNDREGEL .......................................................................................................... 279 B) SOFORTIGE FAELLIGKEIT DER RATEN ........................................................................... 279 AA) NICHT FRISTGEMAESSE ENTRICHTUNG DER JAHRESRATE ........................................... 280 BB) VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN ....................................................... 281 CC) INSOLVENZ DES STEUERPFLICHTIGEN .................................................................. 281 DD) (ANTEILIGE) ANTEILSVERAEUSSERUNG ODER ANTEILSUEBERTRAGUNG ......................... 282 EE) GEWINNAUSSCHUETTUNG UND EINLAGENRUECKGEWAEHR ........................................ 283 II. STUNDUNG IN DEN FAELLEN DES §6 ABS. 3 ASTG ................................................................. 284 F. MITTEILUNGS BZW. MITWIRKUNGSPFLICHTEN (§6 ABS. 5 ASTG) ................................................ 286 1. ANLASSBEZOGENE MITTEILUNGSPFLICHTEN ...................................................................... 286 2. ANLASSUNABHAENGIGE MITTEILUNGSPFLICHTEN ................................................................. 287 3. VERSTOSS GEGEN MITTEILUNGSPFLICHTEN .......................................................................... 287 KAPITEL 4. WEGZUGSBESTEUERUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 288 A. UEBERBLICK ................................................................................................................................ 289 B. ENTSTRICKUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER NACH §4 ABS. 1 S. 3, 4 ESTG ............................... 292 I. VORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG .......................................................... 292 A) AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS .................... 292 B) VERAEUSSERUNG ODER NUTZUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS ............................................ 294 C) REGELBEISPIEL FUER AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG .............................................. 296 D) BESONDERHEITEN BEI ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ....................................... 297 E) AUSNAHMEN VON § 4 ABS. 1 S. 3, 4 ESTG ............................................................... 298 II. BESONDERHEITEN BEI DER EUROPAEISCHEN GESELLSCHAFT/GENOSSENSCHAFT ........................... 298 III. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG ...................................................................................... 299 IV. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH § 4G ESTG .......................................................................... 300 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH ........................................................................... 300 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH ............................................................................... 301 3. BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS ............................................................................. 302 A) ANZEIGE ................................................................................................................ 302 B) ANTRAG .................................................................................................................. 302 C) GETRENNTER AUSWEIS ............................................................................................. 303 D) HOEHE DES AUSGLEICHSPOSTENS ................................................................................ 304 4. AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS ............................................................................. 304 A) REGELMAESSIGE AUFLOESUNG ...................................................................................... 304 B) SOFORTIGE AUFLOESUNG NACH § 4G ABS. 2 S. 2 ESTG .................................................. 306 AA) AUSSCHEIDEN DES WIRTSCHAFTSGUTS AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN ................. 306 BB) EINSTELLUNG, VERAEUSSERUNG ODER VERLEGUNG EINES (TEIL-)BETRIEBS ........... 307 CC) AUSSCHEIDEN AUS DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ................................... 308 DD) INSOLVENZ DES STEUERPFLICHTIGEN ................................................................. 308 EE) FRISTGERECHTE STEUERZAHLUNG ........................................................................ 308 FF) GEFAEHRDUNG DES KUENFTIGEN STEUERANSPRUCHS AUS DER AUFLOESUNG DES AUS GLEICHSPOSTENS UND FEHLENDE SICHERHEITSLEISTUNG ....................................... 309 C) SOFORTIGE AUFLOESUNG BEI PFLICHTVERLETZUNG (§4G ABS. 5 S. 2 ESTG) .................... 309 D) GEWINNNEUTRALE AUFLOESUNG BEI RUECKFUEHRUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS (§4G ABS. 3 ESTG) .......................................................................................................... 310 XV 5. AUSGLEICHSPOSTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 3 ESTG ....................... 310 A) BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS .......................................................................... 310 B) AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ....................................................................................... 310 6. MITWIRKUNGSPFLICHTEN ............................................................................................... 311 A) ANZEIGEPFLICHT ....................................................................................................... 311 B) AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ....................................................................................... 312 C) MITWIRKUNGSPFLICHTEN ISD §90 AO ...................................................................... 312 D) PFLICHTVERLETZUNGEN .............................................................................................. 312 C. ENTSTRICKUNG SAEMTLICHER WIRTSCHAFTSGUETER NACH § 16 ABS. 3A ESTG ..................................... 312 I. VORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG .......................................................... 312 II. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG ...................................................................................... 315 III. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH §36 ABS. 5 ESTG .............................................................. 315 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH ........................................................................... 316 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH ................................................................................ 316 3. STEUERSTUNDUNG .......................................................................................................... 316 4. WEGFALL DER STEUERSTUNDUNG .................................................................................... 319 A) AUSSCHEIDEN EINES WIRTSCHAFTSGUTS ...................................................................... 320 B) EINSTELLUNG, VERAEUSSERUNG ODER VERLAGERUNG EINES (TEIL-)BETRIEBS .................... 320 C) AUSSCHEIDEN AUS DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT .......................................... 321 D) INSOLVENZ DES STEUERPFLICHTIGEN ......................................................................... 321 E) FRISTGERECHTE STEUERZAHLUNG ............................................................................... 321 5. MITWIRKUNGSPFLICHTEN ................................................................................................ 322 A) ANZEIGEPFLICHTEN ................................................................................................. 322 B) MITWIRKUNGSPFLICHTEN ISD § 90 AO .................................................................... 322 C) PFLICHTVERLETZUNGEN ............................................................................................ 323 D. ENTSTRICKUNG BETRIEBLICHER FUNKTIONEN NACH § 1 ABS. 3B ASTG ............................................ 324 I. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 324 II. VORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNGSBESTEUERUNG ........................................................... 325 1. GEGENSTAND DER FUNKTIONSVERLAGERUNG .................................................................... 325 2. AUSUEBUNG DER FUNKTION BEI DER UEBERNEHMENDEN EINHEIT ....................................... 326 3. EINSCHRAENKUNG DER FUNKTION BEI DER VERLAGERNDEN EINHEIT ................................... 326 III. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG ....................................................................................... 327 KAPITEL 5. WEGZUG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN .................................................................... 329 A. UEBERBLICK ................................................................................................................................. 330 B. ENTSTRICKUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER NACH § 12 ABS. 1 KSTG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 332 I. WANDEL DER VORSCHRIFT .................................................................................................... 332 1. NEUREGELUNG DES § 12 ABS. 1 KSTG ............................................................................ 332 2. ANPASSUNG AN VORGABEN DES EUROPAEISCHEN RECHTS .................................................. 332 3. ANPASSUNG NACH AUFGABE DER FINALEN ENTNAHMETHEORIE ......................................... 332 4. JUENGSTE AENDERUNGEN .................................................................................................. 334 II. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNG ............................................................. 334 1. KOERPERSCHAFT, PERSONENVEREINIGUNG ODER VERMOEGENSMASSE .................................. 334 2. BESTEHEN EINES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS ....................................................... 336 3. GEGENSTAND DES BESTEUERUNGSRECHTS ......................................................................... 337 4. AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES BESTEHENDEN DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS . . 338 A) UEBERBLICK ............................................................................................................... 338 B) AUSSCHLUSS DES BESTEUERUNGSRECHTS ...................................................................... 339 AA) DURCH ENTZUG DES BESTEUERUNGSZUGRIFFS ..................................................... 340 BB) DURCH BEENDIGUNG DER STEUERPFLICHT ......................................................... 342 CC) NEGATIVABGRENZUNG ...................................................................................... 343 C) BESCHRAENKUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS ............................................................... 343 AA) DURCH VERRINGERUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS ............................................ 343 BB) NEGATIVABGRENZUNG ...................................................................................... 344 CC) SONDERFALL DER ABSTRAKTEN BESCHRAENKUNG ................................................... 344 D) AUSWIRKUNGEN DER AUFGABE DER FINALEN ENTNAHMETHEORIE ............................... 345 XVI III. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG AUF EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT ............................... 346 1. FIKTION DER VERAEUSSERUNG ODER UEBERLASSUNG ZUM GEMEINEN WERT .......................... 346 A) GEMEINER WERT BEI VERAEUSSERUNGSFIKTION ........................................................... 347 B) GEMEINER WERT BEI UEBERLASSUNGSFIKTION ............................................................. 348 2. BESTEUERUNG DES ENTSTRICKUNGSGEWINNS .................................................................... 348 3. WERTVERKNUEPFUNG IM ANDEREN STAAT .......................................................................... 349 C. SONDERREGELUNGEN FUER ANTEILE AN EUROPAEISCHEN GESELLSCHAFTEN ODER EUROPAEISCHEN GE NOSSENSCHAFTEN .................................................................................................................. 349 D. ENTSTRICKUNG VON BETRIEBEN UND TEILBETRIEBEN NACH § 16 ABS. 3A ESTG ............................ 350 I. TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER ENTSTRICKUNG ............................................................. 350 II. RECHTSFOLGEN DER ENTSTRICKUNG ....................................................................................... 351 E. GESTRECKTE BESTEUERUNG DES ENTSTRICKUNGSGEWINNS ............................................................. 351 I. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH § 4G ESTG .......................................................................... 351 II. BESTEUERUNGSAUFSCHUB NACH §36 ABS. 5 ESTG ............................................................... 351 III. UEBERBLICKSARTIGE GEGENUEBERSTELLUNG .............................................................................. 351 F. ENTSTRICKUNG BETRIEBLICHER FUNKTIONEN NACH § 1 ABS. 3B ASTG ............................................ 352 I. VORLIEGEN EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG .......................................................................... 352 II. RECHTSFOLGEN EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG ................................................................... 353 G. AUSGEWAEHLTE FAELLE DES WEGZUGS VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................ 353 I. VERLEGUNG DES SATZUNGSSITZES VOM INLAND INS AUSLAND .................................................. 353 1. ALLGEMEINES .............................................................................................................. 353 2. STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI SITZVERLEGUNG IN EU-/EWR-STAAT ....................... 355 A) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFT .................................................................... 355 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER ............................................................... 356 3. STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI SITZVERLEGUNG IN DRITTSTAAT .................................... 357 A) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFT .................................................................... 357 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER ............................................................... 358 4. BESONDERHEIT FUER SE UND SCE ................................................................................... 360 A) EBENE DER GESELLSCHAFT ......................................................................................... 360 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER ............................................................... 360 II. VERLEGUNG DES VERWALTUNGSSITZES VOM INLAND INS AUSLAND ............................................ 361 1. ALLGEMEINES .............................................................................................................. 361 2. STEUERLICHE FOLGEN BEI INLANDSGESELLSCHAFTEN .......................................................... 361 A) EBENE DER GESELLSCHAFT ......................................................................................... 361 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER ............................................................... 362 3. STEUERLICHE FOLGEN BEI AUSLANDSGESELLSCHAFTEN ........................................................ 362 A) EBENE DER GESELLSCHAFT ......................................................................................... 362 B) EBENE DER INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER ............................................................... 362 KAPITEL 6. BESTEUERUNG NACH DEM WEGZUG ...................................................................... 363 A. BESTEUERUNG NATUERLICHER PERSONEN IN DEUTSCHLAND ............................................................. 365 I. ALLGEMEINES ..................................................................................................................... 365 II. UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT ...................................................................... 366 1. GRUNDFORM DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ........................................................ 366 A) TATBESTAND ............................................................................................................. 366 B) RECHTSFOLGE .......................................................................................................... 367 2. SONDERFORMEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ................................................... 368 A) ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ............................................................. 368 B) FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG ................................................ 371 AA) ALLGEMEINES .................................................................................................. 371 BB) TATBESTAND .................................................................................................... 371 C) RECHTSFOLGE .......................................................................................................... 372 D) ERGAENZENDE BESTIMMUNGEN FUER EU-/EWR-FAMILIENANGEHOERIGE UND AN GEHOERIGE DES OEFFENTLICHEN DIENSTES ................................................................ 373 III. BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT .......................................................................... 375 1. EINFACHE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ......................................................................... 375 A) GRUNDZUEGE ............................................................................................................. 375 B) UEBERBLICK UEBER INLAENDISCHE EINKUENFTE ............................................................... 376 AA) EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT .................................................. 376 XVII BB) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB .................................................................. 377 CC) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT .............................................................. 377 DD) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT ..................................................... 378 EE) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN .................................................................. 378 FF) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ............................................. 379 GG) SONSTIGE EINKUENFTE ...................................................................................... 379 HH) EINKUENFTE AUS DER BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT .................. 380 C) ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE ........................................................................... 381 D) MATERIELLRECHTLICHE BESONDERHEITEN ................................................................... 381 2. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ........................................................................ 383 A) HINTERGRUND .......................................................................................................... 383 B) PERSOENLICHE UND SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN ..................................................... 383 AA) PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN ...................................................................... 384 BB) SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN ........................................................................ 385 C) WESENTLICHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN .............................................................. 388 D) FREIGRENZE ............................................................................................................ 389 E) RECHTSFOLGEN ........................................................................................................ 391 IV. BESTEUERUNG IM JAHR DES WEGZUGS ................................................................................. 393 V. BESTEUERUNGSVERFAHREN NACH DEM WEGZUG .................................................................... 394 1. VERANLAGUNG ZUR EINKOMMENSTEUER .......................................................................... 394 2. STEUERABZUGSVERFAHREN .............................................................................................. 395 3. BESONDERHEITEN FUER EU-/EWR-BUERGER .................................................................... 396 B. BESTEUERUNG JURISTISCHER PERSONEN IN DEUTSCHLAND ............................................................. 397 I. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 397 II. UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT ...................................................................... 398 1. TATBESTAND .................................................................................................................. 398 2. RECHTSFOLGE .................................................................................................................. 398 III. BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT .......................................................................... 399 1. TATBESTAND .................................................................................................................. 399 2. RECHTSFOLGE .................................................................................................................. 399 3. MATERIELLRECHTLICHE BESONDERHEITEN .......................................................................... 399 IV. BESTEUERUNG IM JAHR DES WEGZUGS ................................................................................. 400 V. BESTEUERUNGSVERFAHREN NACH DEM WEGZUG .................................................................... 401 1. VERANLAGUNG ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER ........................................................................ 401 2. STEUERABZUGSVERFAHREN .............................................................................................. 401 3. VERANLAGUNGSVERFAHREN FUER EU-/EWR-KOERPERSCHAFTEN ....................................... 404 C. VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG ................................................................................... 405 I. ALLGEMEINES ...................................................................................................................... 405 1. BEGRIFF DER DOPPELBESTEUERUNG ................................................................................. 405 2. METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG ................................................ 406 II. UNILATERALE MASSNAHMEN BEI NATUERLICHEN PERSONEN ....................................................... 407 1. STEUERANRECHNUNG ....................................................................................................... 407 A) STEUERANRECHNUNG BEI ZU VERANLAGENDEN EINKUENFTEN ....................................... 407 B) STEUERANRECHNUNG BEI BESTIMMTEN KAPITALEINKUENFTEN ....................................... 410 C) UEBERBLICK UEBER AUSLAENDISCHE EINKUENFTE ............................................................. 411 AA) EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT .................................................. 411 BB) EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB ................................................................. 412 CC) EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT ............................................................. 412 DD) EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG ................................................................. 413 EE) EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT ..................................................... 413 FF) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN .................................................................. 413 GG) EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ............................................ 413 HH) SONSTIGE EINKUENFTE ...................................................................................... 413 2. STEUERABZUG .............................................................................................................. 414 3. STEUERERLASS UND PAUSCHALIERUNG .............................................................................. 415 4. BESONDERHEITEN BEI DER GEWERBESTEUER ................................................................... 415 III. BESONDERHEITEN BEI JURISTISCHEN PERSONEN ...................................................................... 416 1. STEUERANRECHNUNG ...................................................................................................... 416 2. STEUERABZUG .............................................................................................................. 417 XVIII 3. STEUERERLASS UND PAUSCHALIERUNG ............................................................................... 417 IV. BILATERALE MASSNAHMEN AUFGRUND VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ...................... 417 1. GRUNDLAGEN ................................................................................................................. 417 A) FUNKTION VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN .................................................. 417 B) AUFBAU VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ....................................................... 418 2. ANWENDUNGSBEREICH .................................................................................................. 418 A) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH ........................................................................ 418 B) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH .......................................................................... 419 3. VERTEILUNGSNORMEN .................................................................................................... 419 A) SYSTEMATIK ............................................................................................................. 419 B) UEBERBLICK UEBER DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN NACH DEM OECD-MA ............. 421 AA) EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN ............................................... 422 BB) UNTERNEHMENSGEWINNE .............................................................................. 422 CC) INTERNATIONALE SEESCHIFFFAHRT UND LUFTFAHRT ............................................. 423 DD) VERBUNDENE UNTERNEHMEN ....................................................................... 423 EE) DIVIDENDEN ................................................................................................. 423 FF) ZINSEN .......................................................................................................... 424 GG) LIZENZGEBUEHREN ........................................................................................... 424 HH) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN ......................................... 425 II) SELBSTAENDIGE ARBEIT (INZWISCHEN AUFGEHOBEN) ........................................... 426 JJ) EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT ........................................................ 426 KK) AUFSICHTSRATS UND VERWALTUNGSRATSVERGUETUNGEN ...................................... 427 11) KUENSTLER UND SPORTLER ................................................................................ 428 MM) RUHEGEHAELTER ............................................................................................. 428 NN) OEFFENTLICHER DIENST .................................................................................... 429 OO) STUDENTEN ................................................................................................... 429 PP) ANDERE EINKUENFTE ...................................................................................... 430 QQ) VERMOEGEN ................................................................................................... 430 4. METHODENARTIKEL ........................................................................................................ 430 A) ALLGEMEINES .......................................................................................................... 430 B) STEUERFREISTELLUNG ................................................................................................. 431 C) STEUERANRECHNUNG ............................................................................................... 433 5. VERFAHRENSFRAGEN ........................................................................................................ 435 A) DISKRIMINIERUNGSVERBOT ...................................................................................... 435 B) VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ........................................................................................ 435 C) INFORMATIONSAUSTAUSCH ........................................................................................ 436 6. ABKOMMENSUEBERSCHREIBUNG (TREATY OVERRIDE) ....................................................... 436 A) ALLGEMEINES .......................................................................................................... 436 B) AUSGEWAEHLTE BEISPIELE ........................................................................................ 436 V MULTILATERALE MASSNAHMEN ............................................................................................ 437 KAPITEL 7. WEGZUG ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER ..................................................... 438 A. STEUERFOLGEN DES WEGZUGS AUS ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERLICHER SICHT ...................... 438 B. STEUERFOLGEN VON SCHENKUNGEN/ERBSCHAFTEN NACH WEGZUG EINER NATUERLICHEN PERSON AUS DEUTSCHLAND ...................................................................................................................... 441 I. AUSWIRKUNGEN DES WEGZUGS AUF DIE STEUERPFLICHT DES WEGGEZOGENEN IN DEUTSCH LAND .............................................................................................................................. 441 C. STEUERFOLGEN IM INLAND BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT ................................................... 445 I. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG (STEUERPFLICHT) ................................................................. 445 II. ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS (NACHLASSVERBINDLICHKEITEN, VORERWERBE) . 447 III. BEWERTUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS NACH § 12 ERBSTG ....................................... 449 IV. STEUERBEFREIUNGEN NACH §§ 5, 13, 13D ERBSTG ............................................................... 452 V. STEUERBEFREIUNG FUER BEGUENSTIGTES VERMOEGEN ISD § 13B ABS. 2 ERBSTG ........................ 455 VI. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN NACH §§ 16, 17 ERBSTG .................................................. 463 VII. ERMITTLUNG UND FESTSETZUNG DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER .............................. 463 VIII. BESTEUERUNGSFOLGEN BEI (GGF. ERWEITERT) BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT ............................ 467 1. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG (STEUERPFLICHT) ........................................................... 467 2. BESONDERHEITEN IM VERGLEICH ZUR UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT ............................ 470 XIX KAPITEL 8. ANDERE STEUERN UND ABGABEN DES ZIELSTAATS ................................................ 472 A. GRUNDERWERBSTEUERN, STEMPELSTEUERN UND AEHNLICHE ABGABEN ............................................ 473 B. GRUNDSTEUERN UND ZWEIT WOHNUNGSSTEUERN .......................................................................... 474 C. SONSTIGE STEUERN AUF DIE VERMOEGENSSUBSTANZ ...................................................................... 474 D. LOHNSUMMENSTEUERN ............................................................................................................. 475 E. ZOELLE UND ZOLLAEHNLICHE ABGABEN ............................................................................................ 475 I. WEGZUG INNERHALB DER EU .............................................................................................. 475 II. WEGZUG IN EINEN DRITTSTAAT .............................................................................................. 476 III. AUSSENWIRTSCHAFTSRECHT ..................................................................................................... 477 KAPITEL 9. STEUERLICHE GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN ............................................................. 478 A. AUSGANGSLAGE .......................................................................................................................... 478 B. ANSAESSIGKEIT ............................................................................................................................. 479 I. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ....................................................................................... 479 II. AUFGABE DER INLAENDISCHEN ANSAESSIGKEIT .......................................................................... 480 1. BEENDIGUNG STEUERLICHE ANKNUEPFUNGSMERKMALE .................................................... 480 2. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERLICHE IMPLIKATIONEN .............................................. 481 III. MEHRFACHE WOHNSITZE ..................................................................................................... 484 1. WEGZUG IN DBA-STAAT ................................................................................................ 484 2. WEGZUG IN NICHT-DBA-STAAT ................................................................................... 485 3. ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUERLICHE IMPLIKATIONEN .............................................. 485 IV. AENDERUNGEN DER STAATSANGEHOERIGKEIT ............................................................................. 486 C. BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ..................................................................................... 487 I. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ...................................................................................... 487 II. UMSTRUKTURIERUNG IN BETRIEBSVERMOEGEN ..................................................................... 488 1. AUSGANGSLAGE ............................................................................................................. 488 2. UMWANDLUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT ............................................................. 488 3. EINLAGE IN ORIGINAER GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFT ................................... 489 A) GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ............................................................................. 489 B) WEGZUG IN DBA-STAAT .......................................................................................... 490 C) WEGZUG IN NICHT-DBA-STAAT ............................................................................... 492 4. EINLAGE IN GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT .............................................. 492 A) GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ............................................................................ 492 B) WEGZUG IN NICHT-DBA-STAAT ............................................................................... 492 5. BEGRUENDUNG EINER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG ....................................................... 493 III. ANTEILSUEBERTRAGUNGEN ....................................................................................................... 494 IV. NUTZUNG VON BEWERTUNGSUNTERSCHIEDEN ........................................................................ 497 V. DOPPELANSAESSIGKEIT ........................................................................................................... 498 D. LAUFENDE EINKUENFTE ............................................................................................................... 500 E. DAUER DER ABWESENHEIT ......................................................................................................... 502 I. VORUEBERGEHENDE ABWESENHEIT ....................................................................................... 502 II. DAUERHAFTER WEGZUG ....................................................................................................... 504 III. WEITERZUG IN EINEN DRITTSTAAT - DURCHZUG .................................................................... 505 IV. RUECKKEHR ........................................................................................................................ 505 F. FAMILIAERE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ..................................................................................... 506 G. HINEINGESTALTEN IN § 6 ASTG .................................................................................................. 507 TEIL 4: SOZIALE SICHERUNG ...................................................................................................... 509 KAPITEL 1. GRUNDLAGEN ........................................................................................................... 511 A. DIE NOTWENDIGKEIT INTERNATIONALER REGELUNGEN DER SOZIALEN SICHERHEIT UND DEREN VER HAELTNIS ZUEINANDER ............................................................................................................ 511 I. WELTWEITE MOBILITAET UND INTERNATIONALE ARBEITSTAETIGKEIT .............................................. 511 II. EUROPARECHTLICHER VORRANG .............................................................................................. 512 III. REGELUNGEN IM ENGEREN ODER WEITEREN SINNE ............................................................... 513 B. IDENTIFIZIERUNG DER WEGZIEHENDEN ....................................................................................... 514 C. ZIELLAND DER AUSWANDERUNG .................................................................................................. 515 KAPITEL 2. WEGZUG IN DAS EUROPAEISCHE AUSLAND ............................................................... 516 A. FALLBEISPIEL ............................................................................................................................... 517 B. WEGZUG MIT BESCHAEFTIGUNG ..................................................................................................... 517 I. PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH ........................................................................................ 518 II. SACHLICHER GELTUNGSBEREICH ........................................................................................... 519 III. TERRITORIALITAET ................................................................................................................... 519 IV. AUSSTRAHLUNG - EINSTRAHLUNG ........................................................................................ 519 V. ENTSENDUNG IM SINNE DER AUSSTRAHLUNG GERN. § 4 SGB IV ............................................ 520 VI. WEGZUG IN EIN ANDERES LAND DER EU OHNE ZEITLICHE BEFRISTUNG .................................. 521 VII. BESCHAEFTIGUNG IM AUSLAND OHNE ENTSENDUNG .............................................................. 522 VIII. WEGZUG IN EIN ANDERES LAND DER EU MIT ENTSENDUNG ................................................. 523 1. AUSNAHMEFALL ENTSENDUNG ......................................................................................... 523 2. REGELUNGEN DER ENTSENDUNG ..................................................................................... 523 3. VERLAENGERUNG DER ENTSENDEZEIT DURCH AUSNAHMEVEREINBARUNG ................................ 525 4. BESCHEINIGUNG UEBER DIE ANWENDBAREN RECHTSVORSCHRIFTEN (AL BESCHEINIGUNG) . . 527 A) ANTRAGSTELLUNG ....................................................................................................... 527 B) ZUSTAENDIGKEITEN .................................................................................................... 530 C) WIRKUNG UND BESTAND DER AL BESCHEINIGUNG ..................................................... 531 IX. TAETIGKEIT IN MEHREREN LAENDERN DER EU ........................................................................ 532 1. REGELUNG ART. 13 VO (EU) 883/2004 ...................................................................... 532 2. ART. 16 VO (EU) 987/2009 (DVO) .......................................................................... 533 X. ENTSENDUNG IN DIE SCHWEIZ .............................................................................................. 535 1. REGELUNG DURCH ABKOMMEN ..................................................................................... 535 2. NACHWEISE DES ANWENDBAREN RECHTS ........................................................................ 536 C. WEGZUG INS EUROPAEISCHE AUSLAND OHNE BESCHAEFTIGUNG ......................................................... 536 D. VERSICHERTENEIGENSCHAFT ......................................................................................................... 537 E. ERKLAERUNG DER STAATEN ZU IHREM ANWENDBAREN RECHT ......................................................... 537 F. REGELUNG DER VERSCHIEDENEN ARTEN DER LEISTUNGEN GERN. ART. 17 FF. VO 883/2004 ........... 538 I. KRANKENVERSICHERUNG ...................................................................................................... 538 1. GRUNDLAGEN DER KV IN DEUTSCHLAND ........................................................................ 538 2. BESONDERE REGELUNGEN ART. 7, 17 FF. VO 883/2004 .................................................. 539 A) SACHLEISTUNGEN ...................................................................................................... 539 B) GELDLEISTUNGEN ...................................................................................................... 541 3. LEISTUNG IM AUSLAND .................................................................................................. 544 A) RELEVANZ ............................................................................................................... 544 B) VERFAHREN ............................................................................................................... 544 C) VARIATIONEN DER VO .............................................................................................. 545 D) RENTNER ................................................................................................................. 545 II. UNFALLVERSICHERUNG ................................ 546 1. GRUNDLAGEN UV IN DEUTSCHLAND UND EU - ERFASSTER BEREICH ................................. 546 2. BESONDERE REGELUNGEN ART. 36 FF. VO 883/2004 .................................................... 548 III. INVALIDITAET ........................................................................................................................ 550 1. GESUNDHEITLICH AUSGELOESTE RENTEN IN DEUTSCHLAND .................................................. 550 2. BESONDERE REGELUNGEN IN ART. 5, 44FF. (EG) VO 883/2004 ................................... 550 G. ALTERS UND HINTERBLIEBENENRENTE ......................................................................................... 551 I. RENTEN IN DEUTSCHLAND .................................................................................................. 551 II. KINDERERZIEHUNGSZEITEN, §56 SGB VI .............................................................................. 552 1. BESONDERE REGELUNGEN IN ART. 50FF. VO 883/2004 UND IN ART. 45 FF. VO (EG) NR. 987/2009) ........................................................................................................ 554 2. ANTRAG ........................................................................................................................ 555 3. § 110 ABS. 2 SGB VI - GEWOEHNLICHER AUSLANDSAUFENTHALT ....................................... 556 4. VERSICHERUNGS ODER WOHNZEITEN VON WENIGER ALS EINEM JAHR ............................... 556 5. KOORDINIERUNG VON KINDERERZIEHUNGSZEITEN ART. 44 VO (EG) 987/2009 ............. 556 6. KOORDINIERUNG VON DOPPELLEISTUNGEN NACH ART. 53 FF. VO (EU) 883/2004 ........... 557 H. LEISTUNGEN BEI ARBEITSLOSIGKEIT .............................................................................................. 558 I. GRUNDSAETZE UND SGB III .................................................................................................. 558 II . KOORDINIERUNG DER ARBEITSFOERDERUNG NACH ART. 61-65 VO (EG) NUMMER 883/2004 559 II I. ART. 63 VO (EG) NR. 883/2004 GRENZEN DES EXPORTS DER LEISTUNGEN DER ARBEITS LOSIGKEIT ..................................................................................................................... 560 XXI IV . REGELUNGEN DER ART. 64, 65 VO (EG) NR. 883/2004 UND ART. 54 FF. VO (EU) 987/2009 ................................................................................................................... 560 V. WEGZUG ALS ARBEITSLOSER, ART. 64 VO (EG) 883/2004 .................................................. 561 VI . SONDERFALL ARBEITSLOSIGKEIT ART. 65 FF. (EU) VO 883/2004 .................................. 562 I. FAMILIENLEISTUNGEN ................................................................................................................. 562 I. GRUNDLAGEN IN DEUTSCHLAND ............................................................................................ 562 II. BESONDERE REGELUNGEN NACH ART. 67 FF. VO 883/2004 .................................................. 563 III. ZUSAMMENRECHNUNG, PRIORITAET, WOHNORTZUSTAENDIGKEIT, ART. 68 FF. VO (EG) NR. 883/2004 ............................................................................................................ 563 J. BESONDERE BEITRAGSUNABHAENGIGE LEISTUNGEN, ART. 70 VO (EU) 883/2004 ........................ 565 I. VERHAELTNIS ZU ART. 3 ABS. 5 A) VO (EU) 883/2004 ......................................................... 565 II. ABGRENZUNG ...................................................................................................................... 565 KAPITEL 3. WEGZUG IN DAS AUSSEREUROPAEISCHE AUSLAND .................................................... 567 A. WEGZUG IN EIN LAND MIT SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN .................................................... 568 I. ENTSENDUNG VORRANGIG .................................................................................................... 568 II. ALLGEMEINER INHALT DER ABKOMMEN, BEISPIEL USA ....................................................... 569 B. WEGZUG IN EIN LAND OHNE SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN .................................................. 570 I. ENTSENDUNG § 4 SGB IV .................................................................................................. 571 II. MOEGLICHKEITEN DER FORTFUEHRUNG DER DEUTSCHEN GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG IM VERTRAGSLOSEN AUSLAND ................................................................................................. 573 1. KRANKENVERSICHERUNG ............................................................................................... 573 2. ARBEITSLOSENVERSICHERUNG ........................................................................................... 574 3. UNFALLVERSICHERUNG ................................................................................................... 575 4. RENTENVERSICHERUNG ................................................................................................. 575 A) ANTRAGSPFLICHTVERSICHERUNG NACH §4 SGB VI .................................................... 575 B) FREIWILLIGE VERSICHERUNG ..................................................................................... 576 KAPITEL 4. LEISTUNGEN IM UND IN DAS AUSLAND .................................................................. 577 A. RENTENZAHLUNG INNERHALB EU, DEN EWR-STAATEN UND DER SCHWEIZ ................................. 577 I. ANTRAG ............................................................................................................................... 577 II. ORT DER AUSZAHLUNG ......................................................................................................... 578 III. HOEHE ................................................................................................................................. 578 B. RENTENZAHLUNG IM LAND MIT SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN .............................................. 578 I. ANTRAG ............................................................................................................................... 578 II. ORT DER AUSZAHLUNG ......................................................................................................... 579 III. HOEHE ................................................................................................................................. 579 C. RENTENZAHLUNG IM VERTRAGSLOSEN AUSLAND ............................................................................ 579 D. LEISTUNGEN DER KRANKENVERSICHERUNG IM EUROPAEISCHEN AUSLAND - LAENDER DER EU ........... 579 I. ANTRAG ............................................................................................................................... 579 II. ORT ................................................................................................................................... 580 III. HOEHE ................................................................................................................................. 580 E. LEISTUNGEN DER KRANKENVERSICHERUNG IN LAENDER MIT SOZIALVERSICHERUNGSABKOMMEN .... 580 F. GEMISCHTE SACHVERHALTE ......................................................................................................... 581 STICHWORTVERZEICHNIS ................................................................................................................. 583 XXII
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