Verfügbarkeit: Management- und Mitarbeiterbeteiligung

Management- und Mitarbeiterbeteiligung: Recht, Steuern, Gestaltungspraxis

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Frase, Henning 1977- (VerfasserIn), Badura, Christian 1978- (VerfasserIn), Koch, Thomas (VerfasserIn)
Weitere beteiligte Personen:	Brychcy, Nathalie (MitwirkendeR)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag Februar 2024
Ausgabe:	1. Auflage
Schlagwörter:	Führungskraft Arbeitnehmer Steuerrecht Gewinnbeteiligung Deutschland
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Umfang:	229 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783791056807 3791056808

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . 13 VORWORT . 15 1 EINFUEHRUNG: WARUM MANAGEMENT-UND MITARBEITERBETEILIGUNGSPROGRAMME? . 17 1.1 SICHT DES UNTERNEHMENS . 17 1.2 SICHT DER MANAGER UND MITARBEITER (BERECHTIGTE) . 18 1.3 TYPISCHE EINSATZFELDER VON BETEILIGUNGSPROGRAMMEN . 19 1.4 STRUKTUR DER NACHFOLGENDEN DARSTELLUNG . 20 2 GRUNDLEGENDE SYSTEMATISIERUNG VON UEBLICHEN BETEILIGUNGSPROGRAMMEN IM UEBERBLICK . 23 2.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BETEILIGUNG (ECHTES EIGENKAPITAL) . 23 2.1.1 ERWERB DER (DIREKTEN ODER INDIREKTEN) ECHTEN KAPITALBETEILIGUNG . 23 2.1.2 HALTEPERIODE . 26 2.1.3 AUSSCHEIDEN AUS DEM EIGENKAPITALPROGRAMM . 29 2.2 VIRTUELLE BETEILIGUNG . 31 2.2.1 ERWERB . 31 2.2.2 HALTEPERIODE . 32 2.2.3 AUSSCHEIDEN AUS DEM VIRTUELLEN PROGRAMM . 32 2.3 GENUSSRECHTE UND ANDERE GEMISCHTE HYBRIDE VARIANTEN . 33 3 STEUERLICHE GRUNDLAGEN BEI BETEILIGUNGSPROGRAMMEN . 35 3.1 DENKBARE EINKUNFTSARTEN AUF EBENE DER BERECHTIGTEN . 35 3.2 VERMEIDUNG DER BESTEUERUNG VON DRY INCOME . 36 3.3 STEUERLICHE IRRELEVANZ NICHT HANDELBARER OPTIONEN AUF AKTIEN ODER ANDERER GESCHAEFTS ANTEILE . 36 3.4 EINKUENFTE AUS (ECHTEN) EIGENKAPITALBETEILIGUNGEN: GRUNDSAETZE . 37 3.5 DIVIDENDEN BEI ECHTEN EIGENKAPITALBETEILIGUNGEN . 38 3.6 EINKOMMENSTEUERFREIBETRAG IN HOEHE VON AB VZ 2024 2000 EUR FUER BESTIMMTE EIGEN KAPITALBETEILIGUNGEN (§3 NR. 39 ESTG) . 38 3.7 VERGUENSTIGUNG FUER BESTIMMTE EIGENKAPITALBETEILIGUNGEN NACH § 19A ESTG (SEIT DEM 01.07.2021) . 40 3.7.1 ZWECK UND REGELUNGSANLIEGEN DER VORSCHRIFT . 41 3.7.2 VORAUSSETZUNGEN DER VORLAEUFIGEN NICHTBESTEUERUNG (ABS. 1 BIS 3) . 42 3.7.3 RECHTSFOLGE: VORLAEUFIGE NICHTBESTEUERUNG (ABS. 1 BIS 3) . 47 3.7.4 NACHVERSTEUERUNGSAUSLOESENDE EREIGNISSE (FALLGRUPPEN NACH ABS. 4) . 48 3.7.5 DURCHFUEHRUNG DER NACHVERSTEUERUNG . 51 3.7.6 ANRUFUNGSAUSKUNFT (ABS. 5) . 52 3.7.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHT UND AUFBEWAHRUNG (ABS. 6) . 53 8 \| INHALTSVERZEICHNIS 3.8 REFORM VON § 19A ESTG SOWIE § 3 NR. 39 ESTG MIT WIRKUNG AB 2024 . 54 3.8.1 ERHOEHUNG DES FREIBETRAGS AUF 2.000 EUR, BEIBEHALTUNG DER ENTGELTUMWANDLUNG (§ 3 NR. 39 ESTG) . 55 3.8.2 WEITERHIN KEINE HALTEFRIST FUER VERMOEGENSBETEILIGUNGEN . 55 3.8.3 KLARSTELLUNG: GEWAEHRUNG DER VERMOEGENSBETEILIGUNG AUCH DURCH GESELLSCHAFTER BEGUENSTIGT (§ 19A ABS. 1 SATZ 1 ESTG) . 56 3.8.4 § 19A ESTG: WEITERHIN KEINE KONZERNKLAUSEL . 56 3.8.5 AUSWEITUNG DES SACHLICHEN ANWENDUNGSBEREICHS: KMU-SCHWELLENWERTE UND HIERFUER MASSGEBLICHER ZEITPUNKT (§ 19A ABS. 3 ESTG) . 56 3.8.6 JUNGES UNTERNEHMEN: 20 STATT 12 JAHRE SEIT GRUENDUNG (§ 19A ABS. 4 ESTG) . 57 3.8.7 VERLAENGERUNG DES GESETZLICHEN LONG-STOP-DATUMS AUF 15 STATT 12 JAHRE (§ 19A ABS. 4 SATZ 1 NR. 2 ESTG) . 57 3.8.8 § 19A ABS. 4 SATZ 4 ESTG: RUECKKAUFSWERT VORRANGIG VOR MARKTWERT MASSGEBLICH . 57 3.8.9 NICHT WEITERVERFOLGT: MOEGLICHKEIT DER PAUSCHALBESTEUERUNG . 57 3.8.10 KEINE NACHBESTEUERUNG DES ARBEITNEHMERS BEI LOHNSTEUERUEBERNAHME DES ARBEITGEBERS (§ 19A ABS. 4A ESTG) . 58 3.9 EINGESCHRAENKTE STEUERLICHE GESTALTUNGSOPTIONEN BEI VIRTUELLEN OPTIONEN UND ANTEILEN (VSOPS) 58 3.10 FAZIT AUS STEUERRECHTLICHER SICHT . 59 4 KLASSISCHE BONUSPROGRAMME . 61 4.1 GRUNDIDEE . 61 4.2 RECHTLICHE ASPEKTE . 61 4.2.1 FREIWILLIGKEITSVORBEHALT UND WIDERRUFSVORBEHALT . 62 4.2.2 ZIELVEREINBARUNGEN ODER ZIELVORGABEN . 62 4.2.3 AUSZAHLUNGSMODALITAETEN . 62 4.2.4 BEENDIGUNG DES ARBEITSVERHAELTNISSES . 63 4.2.5 GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZ UND DISKRIMINIERUNGSVERBOT . 63 4.3 STEUERLICHE ASPEKTE . 63 5 STILLE BETEILIGUNG . 65 5.1 RECHTLICHE ASPEKTE . 65 5.1.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN STILLER BETEILIGUNG UND GENUSSRECHT . 65 5.1.2 UNTERSCHEIDUNG TYPISCHE UND ATYPISCHE STILLE GESELLSCHAFT . 66 5.1.3 DIE EINLAGE AUS AUFSICHTSRECHTLICHER SICHT . 68 5.1.4 PROSPEKTRECHT . 69 5.2 STEUERLICHE ASPEKTE . 70 6 GENUSSRECHTE UND AEHNLICHE MODELLE . 73 6.1 RECHTLICHE ASPEKTE . 73 6.1.1 UEBERBLICK . 73 6.1.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN GENUSSRECHT UND PARTIARISCHEM DARLEHEN . 74 INHALTSVERZEICHNIS \| 9 6.1.3 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE UND ANFORDERUNGEN . 74 6.1.4 AUFSICHTSRECHTLICHE ASPEKTE . 75 6.2 STEUERLICHE ASPEKTE . 75 6.2.1 EIGENKAPITALAEHNLICHES GENUSSRECHT: BESTEUERUNG DES BERECHTIGTEN . 76 6.2.2 FREMDKAPITALAEHNLICHES GENUSSRECHT: BESTEUERUNG DES BERECHTIGTEN . 76 6.2.3 STEUERLICHE KONSEQUENZEN FUER DAS GEWAEHRENDE UNTERNEHMEN . 11 1 OPTIONEN: AUSSICHT AUF ECHTE KAPITALBETEILIGUNG . 79 7.1 RECHTLICHE ASPEKTE . 80 7.1.1 GESTALTUNGSFORMEN . 80 7.1.2 KAPITALERHOEHUNG . 80 7.1.3 ERWERB EIGENER GESCHAEFTSANTEILE; WAREHOUSING . 81 7.2 STEUERLICHE ASPEKTE . 81 7.2.1 EINRAEUMUNG DER OPTION . 82 7.2.2 AUSUEBUNG DER OPTION . 82 7.2.3 BEWERTUNG DES GELD WERTEN VORTEILS (VERGUENSTIGTER BEZUG VON AKTIEN ODER AN TEILEN) . 83 7.2.4 ANSCHLIESSENDE VERAEUSSERUNG DER AKTIEN ODER GESCHAEFTSANTEILE . 83 7.2.5 EXKURS: OPTIONSANLEIHEN UND WANDELANLEIHEN . 84 8 ECHTE DIREKTE KAPITALBETEILIGUNG DURCH GESCHAEFTSANTEILE (GMBH-ANTEILE, AKTIEN ETC.) 85 8.1 RECHTLICHE ASPEKTE . 85 8.1.1 UEBERBLICK . 85 8.1.2 ERWERB DER BETEILIGUNG . 86 8.1.3 FINANZIERUNG DER BETEILIGUNG . 87 8.1.4 PROSPEKTRECHT . 87 8.2 STEUERLICHE ASPEKTE . 87 8.2.1 VORGESCHALTETE OPTION STEUERLICH UNBEACHTLICH . 87 8.2.2 GEWAEHRUNG VON EIGENKAPITAL UNTER WERT: LOHNSTEUERPFLICHTIG . 87 8.2.3 AUSNAHME: AUFGESCHOBENE BESTEUERUNG NACH § 19A ESTG . 88 8.2.4 VERAEUSSERUNG DER EIGENKAPITALINSTRUMENTE: KAPITALEINKUENFTE . 88 9 ECHTE INDIREKTE KAPITALBETEILIGUNG: GBR-MODELL . 89 9.1 RECHTLICHE ASPEKTE . 89 9.2 STEUERLICHE ASPEKTE . 90 10 ECHTE INDIREKTE KAPITALBETEILIGUNG: GMBH & CO. KG . 91 10.1 RECHTLICHE ASPEKTE . 91 10.1.1 ERRICHTUNG . 92 10.1.2 GESELLSCHAFTSVERTRAG, AUSGESTALTUNG DER GMBH & CO. KG . 92 10.2 STEUERLICHE ASPEKTE . 93 10 \| INHALTSVERZEICHNIS 11 VIRTUELLE BETEILIGUNG: VSOP, PHANTOM SHARES, PHANTOM STOCKS . 95 11.1 RECHTLICHE ASPEKTE (UEBERBLICK) . 95 11.2 STEUERLICHE ASPEKTE . 97 12 ARBEITS-UND ZIVILRECHTLICHE ASPEKTE INSBESONDERE VIRTUELLER BETEILIGUNGEN . 99 12.1 ARBEITSRECHTLICHE EINORDNUNG DER ANSPRUECHE AUS VIRTUELLEN BETEILIGUNGEN . 100 12.1.1 ERTRAEGE ALS BESTANDTEIL DES ARBEITSENTGELTS . 100 12.1.2 AUSSCHLUSS DER BETRIEBLICHEN UEBUNG . 102 12.2 VERTRAGLICHE VERKNUEPFUNG . 103 12.2.1 ABGRENZUNG AUSGEWAEHLTER FORMEN DER MITARBEITERBETEILIGUNG . 103 12.2.2 AUSWIRKUNGEN IM FALLE DER BEENDIGUNG DES ARBEITSVERHAELTNISSES . 104 12.3 AGB-KONTROLLE . 107 12.3.1 KEINE BEREICHSAUSNAHME NACH § 310 ABS. 4 SATZ 1 BGB . 107 12.3.2 PRUEFUNGSMASSSTAB DER AGB-KONTROLLE: VERBRAUCHERVERTRAG . 108 12.3.3 PRUEFUNGSMASSSTAB DER AGB-KONTROLLE: BERUECKSICHTIGUNG DER BESONDERHEITEN DES ARBEITSRECHTS . 110 12.3.4 VORFORMULIERTE VERTRAGSBEDINGUNGEN . 113 12.3.5 INDIVIDUALABREDEN NACH § 305B BGB . 113 12.3.6 INHALTSKONTROLLE TYPISCHER KLAUSELN NACH §§ 307 FF. BGB . 114 12.3.7 INHALTSKONTROLLE: (AUS-)ZAHLUNGSANSPRUCH . 115 12.3.8 INHALTSKONTROLLE: EXIT-FALL . 119 12.3.9 INHALTSKONTROLLE: VESTING-PERIODE, CLIFF-PERIODE . 122 12.3.10 INHALTSKONTROLLE: UNGEKUENDIGTES BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNIS . 128 12.3.11 BESONDERE VERFALLKLAUSEL: LONG STOP DATE UND ABSCHMELZEN . 131 12.3.12 INHALTSKONTROLLE: LEAVER-REGELUNGEN . 133 12.3.13 ANGEMESSENHEITSKORREKTUR . 136 12.3.14 RECHTSFOLGEN UNZULAESSIGER AGB-KLAUSELN . 137 12.4 ARBEITSRECHTLICHER GLEICHBEHANDLUNGSGRUNDSATZ . 138 12.4.1 GRUNDSATZ DER ARBEITSRECHTLICHEN GLEICHBEHANDLUNG . 138 12.4.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES ALLGEMEINEN GLEICHBEHANDLUNGSGRUND SATZES . 139 12.4.3 ORGANMITGLIEDER UND DAS AGG . 140 12.4.4 SONDERPROBLEM: ALTERSBEDINGTE REGELUNGEN - VERLETZUNG DES AGG? . 143 12.4.5 RECHTSFOLGEN BEI VERSTOSS GEGEN DEN ARBEITSRECHTLICHEN GLEICHBEHANDLUNGS GRUNDSATZ . 146 12.5 EXKURS: OESTERREICH . 146 12.6 RECHTSWEG ZUR DURCHSETZUNG VON ANSPRUECHEN AUS VIRTUELLEN ODER ECHTEN MITARBEITER BETEILIGUNGEN . 147 12.6.1 GERICHTE FUER ARBEITSSACHEN BEI VIRTUELLEN BETEILIGUNGEN . 147 12.6.2 ORGANMITGLIEDER NICHT ALS ARBEITNEHMER IM SINNE DES ARBGG . 148 12.6.3 GERICHTE FUER ARBEITSSACHEN BEI ECHTEN (KAPITAL-)BETEILIGUNGEN . 148 12.7 CHECKLISTE AUS ARBEITSRECHTLICHER SICHT . 149 INHALTSVERZEICHNIS \| 11 13 STEUERRELEVANTE BILANZIERUNG BEI MANAGEMENT UND MITARBEITERBETEILIGUNGSMODELLEN . 151 13.1 BONUSPROGRAMM . 151 13.2 STILLE GESELLSCHAFT . 154 13.2.1 EBENE DES UNTERNEHMENS . 154 13.2.2 EBENE DES STILLEN GESELLSCHAFTERS . 155 13.3 GENUSSRECHT . 155 13.3.1 EIGENKAPITALAEHNLICHE GENUSSRECHTE . 155 13.3.2 FREMDKAPITALAEHNLICHE GENUSSRECHTE . 156 13.3.3 BILANZIERUNG BEIM GENUSSRECHTSINHABER . 156 13.4 EXKURS: WANDELDARLEHEN . 157 13.5 OPTIONEN AUF EIGENKAPITAL (AKTIEN, GMBH-ANTEILE) . 158 13.6 EIGENKAPITAL (AKTIEN, GMBH-ANTEILE) . 159 13.7 VIRTUELLE BETEILIGUNGSPROGRAMME . 159 14 DER MOBILE BERECHTIGTE: AUFTEILUNG DER INTERNATIONALEN BESTEUERUNGSRECHTE . 161 15 AUSGEWAEHLTE LAENDERBERICHTE . 163 15.1 BELGIEN . 163 15.2 FRANKREICH . 165 15.3 GROSSBRITANNIEN . 166 15.4 LUXEMBURG . 167 15.5 NIEDERLANDE . 168 15.6 OESTERREICH . 170 15.7 SCHWEIZ . 172 15.8 USA . 173 15.8.1 VERGUETUNGSKATEGORIEN IN DEN USA . 174 15.8.2 TYPISCHE MANAGEMENT-/MITARBEITER-BETEILIGUNGSFORMEN IN DEN USA . 174 15.8.3 STANDARDKLAUSELN IN DEN USA(U.A. VESTING-PERIODEN) . 177 16 PERSPEKTIVEN UND SCHLUSSBEMERKUNGEN . 179 17 ANHANG: MUSTERVERTRAEGE . 181 17.1 MUSTER A: EIGENKAPITALPROGRAMM UEBER ZWISCHENGESCHALTETE GMBH & CO. KG . 181 17.2 MUSTER B: VIRTUELLES BETEILIGUNGSPROGRAMM . 187 17.3 MUSTER C: GENUSSRECHTSPROGRAMM . 202 LITERATURVERZEICHNIS . 215 AUSGEWAEHLTE RECHTSPRECHUNG ZU MANAGEMENT UND MITARBEITERBETEILIGUNGSMODELLEN . 217 GLOSSAR . 221 STICHWORTVERZEICHNIS . 225 AUTOREN . 229
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