Verfügbarkeit: #steuernkompakt Verein, gGmbH, Stiftung & Co.

#steuernkompakt Verein, gGmbH, Stiftung & Co.:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Frase, Henning 1977- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel 2023
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	#steuernkompakt smart & fokussiert
Schlagwörter:	Steuerrecht Verein Stiftung gGmbH Nonprofit-Organisation Steuervergünstigung Gemeinnütziger Verein Deutschland NPO Verband steuerbegünstigte Körperschaft Körperschaft Körperschaftsteuererklärung smart fokussiert Steuerbefreiungsvorschrift Steuervergünstigungsvorschrift Zweckbetrieb Geschäftsbetrieb Sozialversicherungsrecht Fallbeispiel Onboarding Fortbildung Schnelleinstieg Frase SchäfferPoeschel Steuern
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Umfang:	165 Seiten Illustrationen
ISBN:	9783791051642 3791051644

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ........................................................................................................................................... 7 ABKUERZUNGSLISTE .............................................................................................................................. 15 1 EINFUEHRUNG: DIE STEUERBEFREITE GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFT ........................................... 17 1.1 GEMEINNUETZIGKEITSRECHT UND ABGRENZUNG: GEMEINNUETZIGE, MILDTAETIGE UND KIRCHLICHE STEUERBEFREITE KOERPERSCHAFTEN ........................................................ 17 1.2 STEUERVERGUENSTIGUNGEN FUER GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN IM UEBERBLICK ........................... 19 1.3 AUSGEWAEHLTE AUSSERSTEUERLICHE VORTEILE FUER GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN ....................... 20 1.4 ABGRENZUNG DER NACH §§51 FF. AO STEUERBEFREITEN KOERPERSCHAFT ZU ANDEREN GEMEINWOHLORIENTIERTEN KOERPERSCHAFTEN ............................................................................ 20 1.5 PRO UND CONTRA GEMEINNUETZIGKEIT: LOHNT SICH DIE STEUERBEFREIUNG? ................................ 20 2 ZULAESSIGE RECHTSFORMEN FUER STEUERBEGUENSTIGTES TAETIGWERDEN .......................................... 23 2.1 MOEGLICHE UND UNMOEGLICHE RECHTSFORMEN STEUERBEFREITER KOERPERSCHAFTEN ........................ 23 2.2 DER EINGETRAGENE VEREIN (E.V.) ............................................................................................. 25 2.2.1 VORTEILE DER RECHTSFORM E.V. ............................................................................... 25 2.2.2 NACHTEILE DER RECHTSFORM E.V. ................................................................................ 26 2.2.3 RECHTSFAEHIGKEITUNDORGANEDESVEREINS ................................................................ 26 2.2.4 RECHTSFORMVERFEHLUNG WEGEN WIRTSCHAFTLICHER TAETIGKEIT? ...................................... 27 2.2.5 SATZUNG UND BEITRAGSORDNUNG ............................................................................... 28 2.2.6 MITGLIEDSBEITRAEGE, AUFNAHMEGEBUEHREN SOWIE UMLAGEN - GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT ............................................................. 28 2.2.7 GERICHTLICHE INHALTSKONTROLLE DER VEREINSSATZUNG .................................................. 31 2.3 DIE STIFTUNG .......................................................................................................................... 32 2.3.1 STIFTUNGSAUFSICHT .................................................................................................... 33 2.3.2 NOTWENDIGESSTIFTUNGSVERMOEGEN .......................................................................... 33 2.3.3 VERBRAUCHSSTIFTUNG ................................................................................................ 34 2.3.4 STIFTUNG ALS BESONDERS WERTIGE NPO-RECHTSFORM ................................................ 34 2.3.5 ABGRENZUNGZUR PRIVATNUETZIGEN FAMILIENSTIFTUNG ................................................... 35 2.3.6 SONDERFALL DOPPELSTIFTUNG ...................................................................................... 35 2.3.7 ABGRENZUNG ZUR UNSELBSTSTAENDIGEN STIFTUNG (TREUHANDSTIFTUNG) ........................... 36 2.4 DIE GGMBH .......................................................................................................................... 36 2.4.1 VORTEILE DER GGMBH .............................................................................................. 36 2.4.2 NACHTEILE DER GGMBH ............................................................................................. 37 2.5 DIE GEMEINNUETZIGE UG (HAFTUNGSBESCHRAENKT) ...................................................................... 37 2.6 ZWISCHENFAZIT: WELCHE RECHTSFORM IST DIE RICHTIGE? ............................................................ 38 10 \| INHALTSVERZEICHNIS 3 GRUNDLAGEN DER ERTRAGSTEUERBEFREIUNG WEGEN GEMEINNUETZIGKEIT .................................... 39 3.1 VORAUSSETZUNGEN STEUERBEGUENSTIGTER TAETIGKEIT EINER KOERPERSCHAFT ..................................... 39 3.2 REICHWEITE DER ERTRAGSTEUERBEFREIUNG ................................................................................. 40 3.2.1 PARTIELLE KOERPERSCHAFTSTEUER-PFLICHT FUER WIRTSCHAFTLICHE AKTIVITAETEN (WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB) .................................................................... 40 3.2.2 GEWERBESTEUER ....................................................................................................... 40 3.2.3 KAPITALERTRAGSTEUER ................................................................................................ 41 3.2.4 STEUERABZUGSPFLICHT BEI ZAHLUNGEN AN AUSLAENDISCHE KUENSTLER, SPORTLER ODER RECHTEINHABER ................................................................................ 42 3.2.5 BAUABZUGSTEUER BEIM BEZUG VON BAULEISTUNGEN ................................................... 43 3.3 ANERKANNTE GEMEINNUETZIGE ZWECKE-UEBERBLICK ................................................................. 43 3.4 DIE GEMEINNUETZIGEN ZWECKE IM EINZELNEN (§ 52 ABS. 2 AO) .................................................. 45 3.4.1 FOERDERUNG VON GEISTIGEN UND SITTLICHEN BETAETIGUNGEN (ABS. 2 NR. 1,2,5,7) ............ 45 3.4.2 FOERDERUNG VON GESUNDHEIT, LEBENSSCHUTZ UND WOHLFAHRTSWESEN (ABS. 2 NR. 3,9,11,12) ............................................................................................ 47 3.4.3 FOERDERUNG GESELLSCHAFTLICHER GEMEINSCHAFTSAUFGABEN (ABS. 2 NR. 4,16-20) ......... 48 3.4.4 FOERDERUNG DES DENKMAL-, NATUR UND TIERSCHUTZES (ABS. 2 NR. 6,8,14) ................ 49 3.4.5 FOERDERUNG DER INTERNATIONALEN VERSTAENDIGUNG UND HILFE (ABS. 2 NR. 10,13,15) ... 50 3.4.6 FREIZEITBETAETIGUNGEN (ABS. 2 NR. 21,22,23) ............................................................ 51 3.4.7 FOERDERUNG DES DEMOKRATISCHEN STAATSWESENS, DES BUERGERLICHEN ENGAGEMENTS UND DER FRIEDHOFSPFLEGE (ABS. 2 NR. 24,25,26) ............................... 54 3.5 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT, §52 ABS. 1S.1 AO .............................................................. 55 3.5.1 AKTIVES, UNMITTELBARES FOERDERN .......................................................................... 55 3.5.2 FOERDERN DER ALLGEMEINHEIT .................................................................................. 55 4 DER WEG IN DIE STEUERBEFREIUNG: DIE SATZUNGSMAESSIGE ANERKENNUNG ............................. 57 4.1 DIE MUSTERSATZUNG ................................................................................................................ 57 4.2 DIE ABSTIMMUNG DER SATZUNG MIT DEM FINANZAMT: DAS FESTSTELLUNGSVERFAHREN NACH § 60A AO ........................................................................... 59 4.3 PRAXISPROBLEME BEI ERSTELLUNG UND AENDERUNG DER SATZUNG .................................................. 61 4.3.1 SATZUNGSAENDERUNGEN, VORRATSZWECKE ..................................................................... 61 4.3.2 REPARATUR EINER VERUNGLUECKTEN SATZUNG .............................................................. 62 4.3.3 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFT ........................................................................ 62 4.3.4 REGELUNG ZUR MITTELWEITERGABE BEI ZWECKFORTFALL ODER LIQUIDATION ........................ 62 4.3.5 VERGUETUNGEN FUERVORSTAENDE-MITGLIEDSBEITRAEGE ..................................................... 62 4.3.6 KOERPERSCHAFTEN (NPOS) MIT SATZUNGSMAESSIGEM SITZ IM AUSLAND ............................. 63 5 GRUNDLAGEN FUER DIE DAUERHAFTE ANERKENNUNG ALS GEMEINNUETZIG ....................................... 65 5.1 DIE VIER EINNAHMEN UND VERMOEGENSSPHAEREN DER STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFT .......... 65 5.1.1 IDEELLER BEREICH ...................................................................................................... 66 5.1.2 VERMOEGENSVERWALTUNG ........................................................................................... 66 INHALTSVERZEICHNIS \| 11 5.1.3 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB (WGB) .............................................................. 68 5.1.4 ZWECKBETRIEB ......................................................................................................... 70 5.2 DIE MATERIELLE SATZUNGSMAESSIGKEIT ................................................................................... 75 5.2.1 ANFORDERUNGEN AN DIE GESCHAEFTSFUEHRUNG ............................................................... 76 5.2.2 POLITISCHE TAETIGKEITEN ............................................................................................. 76 5.2.3 ANFORDERUNGEN AN DIE BUCHFUEHRUNG: GRUNDSAETZE ................................................. 76 5.2.4 ANFORDERUNGEN AN ENGAGEMENT IM AUSLAND .......................................................... 77 5.2.5 AUFZEICHNUNGSVERPFLICHTUNGEN BEZUEGLICH EINNAHMEN ........................................... 77 5.2.6 HOECHSTGRENZEN FUER MITGLIEDSBEITRAEGE ..................................................................... 78 5.2.7 MITGLIEDSBEITRAEGE, SPENDEN, ZUSCHUESSE: PROBLEM DER VERDECKTEN GEGENLEISTUNG .............................................................................. 78 5.3 BRENNPUNKT MITTELVERWENDUNG .......................................................................................... 79 5.3.1 SELBSTLOSIGKEIT DER STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFT ......................................... 79 5.3.2 ZULAESSIGE WEITERGABE VON MITTELN (NEUREGELUNG AB 29.12.2020) ........................... 80 5.3.3 ZULAESSIGE VERWALTUNGSKOSTEN-VERWALTUNGSKOSTENQUOTE ..................................... 82 6 DER STEUERPFLICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEB BEI STEUERBEFREITEN KOERPERSCHAFTEN .................................................................................................................. 83 6.1 EINER ODER MEHRERE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE? ....................................................... 84 6.2 ERLEICHTERUNGEN BEI DER BESTEUERUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS .................... 84 6.3 ABGRENZUNG DES WGB VON DER VERMOEGENSVERWALTUNG UND DEN WEITEREN EINNAHMESPHAEREN DER KOERPERSCHAFT ................................................................................... 86 6.4 BRENNPUNKT SPONSORING ....................................................................................................... 87 6.4.1 ERTRAGSTEUERRECHT ................................................................................................. 87 6.4.2 UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG ............................................................................ 88 7 SPENDENRECHT ..................................................................................................................... 89 7.1 SPENDEN UND ANDERE ABZUGSFAEHIGE ZUWENDUNGEN AN STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN .................................................................................................................... 89 7.2 WER DARF SPENDEN EMPFANGEN? ........................................................................................... 90 7.2.1 EMPFANGSBERECHTIGTE RECHTSTRAEGER ....................................................................... 90 7.2.2 AUSLANDSANSAESSIGE KOERPERSCHAFTEN ....................................................................... 90 7.3 SACHSPENDEN UND DEREN BEWERTUNG .................................................................................... 92 7.4 AUFWANDSSPENDEN ............................................................................................................... 93 7.5 CROWDFUNDING ...................................................................................................................... 94 7.6 HOECHSTMOEGLICHER SPENDENABZUG ......................................................................................... 94 7.6.1 REGULAERE HOECHSTBETRAEGE NACH § 10B ABS. 1 ESTG .................................................. 94 7.6.2 KOMBINATION DER SPENDENABZUGSMOEGLICHKEITEN ................................................ 96 12 \| INHALTSVERZEICHNIS 7.7 SONDERFALL: PARTEISPENDEN UND -MITGLIEDSBEITRAEGE, ZUWENDUNGEN AN KOMMUNALE WAEHLERVEREINIGUNGEN .................................................................................. 97 7.7.1 ABZUGSMOEGLICHKEIT NACH § 10B ABS. 2 ESTG ............................................................ 97 7.7.2 STEUERERMAESSIGUNG NACH § 34G ESTG ...................................................................... 98 7.7.3 PARTEIENRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT VON ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN ............ 99 7.8 SPENDENBESCHEINIGUNG (ZUWENDUNGSBESCHEINIGUNG): VORAUSSETZUNGEN UND INHALT ......... 100 7.8.1 BEFUGNIS, SPENDEN ZU BESCHEINIGEN DURCH FESTSTELLUNGSBESCHEID NACH § 60A AO ........................................................................................................ 100 7.8.2 ALTERNATIV: FREISTELLUNGSBESCHEID IM RAHMEN DER VERANLAGUNG ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER .......................................................................................... 101 7.8.3 REGULAERE SPENDENBESCHEINIGUNG (ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG) ............................... 102 7.8.4 VEREINFACHTER ZUWENDUNGSNACHWEIS (300-EURO-SCHWELLE) .................................... 103 7.8.5 MANGELHAFTE SPENDENBESCHEINIGUNGEN ................................................................ 104 7.9 SPENDENHAFTUNG BEI UNRICHTIGER SPENDENBESCHEINIGUNG ODER-VERWENDUNG .................... 104 7.9.1 VERTRAUENSSCHUTZ FUER DEN SPENDER ....................................................................... 105 7.9.2 HAFTUNG FUER FALSCHE SPENDENBESCHEINIGUNG ODER-VERWENDUNG ........................... 105 8 MITGLIEDSBEITRAEGE ................................................................................................................ 109 9 UMSATZSTEUER BEI GEMEINNUETZIGEN KOERPERSCHAFTEN .......................................................... 113 9.1 UMSATZSTEUERLICHE GRUNDLAGEN FUER GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN .................................... 113 9.2 UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN FUER GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN ............................................ 115 9.2.1 KLEINUNTERNEHMERREGELUNG .................................................................................... 115 9.2.2 UMSATZSTEUERBEFREIUNGEN NACH §4 USTG............................................................... 116 9.3 STEUERSATZ: ERMAESSIGTER STEUERSATZ ODER REGELSTEUERSATZ ..................................................... 118 9.4 BERECHNUNG DER UMSATZSTEUER-RECHNUNGSTELLUNG ............................................................ 118 9.5 UMSATZSTEUERERKLAERUNGEN .................................................................................................... 120 9.6 VORSTEUERBERECHNUNG: VEREINFACHUNGSREGEL FUER KLEINERE KOERPERSCHAFTEN ........................... 121 9.7 BEANTRAGUNG EINER UMSATZSTEUER-ID-NUMMER ..................................................................... 122 9.8 UMSATZSTEUERLICHES PRAXISPROBLEM: MITGLIEDSBEITRAEGE ........................................................ 122 10 LOHNSTEUER: DIE GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFT ALS ARBEITGEBER ......................................... 125 10.1 ARBEITNEHMER DER GEMEINNUETZIGEN KOERPERSCHAFT .............................................................. 125 10.2 STEUERBEFREIUNG FUER UEBUNGSLEITER, AUSBILDER SOWIE NEBENBERUFLICHE PFLEGEKRAEFTE (§3 NR. 26 ESTG) ................................................................................................................... 126 10.3 STEUERBEFREIUNG FUER ANDERE NEBENBERUFLICHE EHRENAMTLER (§3 NR. 26A ESTG) .................. 126 10.4 STEUERBEFREIUNG FUER GELEGENTLICHE HILFELEISTUNGEN .............................................................. 126 10.5 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN AN AMATEURSPORTLER ................................................................. 127 10.6 GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTE (MINI-JOBBER) ............................................................................ 127 10.7 LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG .................................................................................................. 128 10.8 LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNGEN ............................................................................................... 129 INHALTSVERZEICHNIS \| 13 11 WEITERE STEUERARTEN .......................................................................................................... 131 11.1 GRUNDSTEUER ........................................................................................................................ 131 11.2 GRUNDERWERBSTEUER .............................................................................................................. 131 11.3 ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER ......................................................................................... 132 11.4 RENN WETT UND LOTTERIESTEUER .............................................................................................. 132 12 RECHNUNGSLEGUNG, BUCHFUEHRUNG, STEUERLICHE .................................................................... 133 12.1 JAHRESABSCHLUSSERSTELLUNG, BILANZRECHT ............................................................................... 133 12.2 STEUERERKLAERUNGEN UND STEUERLICHE BUCHFUEHRUNG ............................................................... 134 12.3 AUFBEWAHRUNGSFRISTEN ......................................................................................................... 136 13 STEUERLICHER KONKURRENTENSCHUTZ ...................................................................................... 137 14 LITERATUR .............................................................................................................................. 139 GLOSSAR ........................................................................................................................................... 141 ANHANG ........................................................................................................................................... 153 STICHWORTVERZEICHNIS ...................................................................................................................... 163
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