Verfügbarkeit: Vereinsbesteuerung Kompakt 2021/2022 | Technische Universität München

Vereinsbesteuerung Kompakt 2021/2022:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Vereinsbesteuerung Kompakt 2019/2020
Beteiligte Personen:	Dauber, Harald (VerfasserIn), Birgel, Karl (VerfasserIn), Herzberg, Anja (VerfasserIn), Kamps, Alexander (VerfasserIn), Nagel, Stephan (VerfasserIn), Perbey, Uwe (VerfasserIn), Pientka, Klaus (VerfasserIn), Ulbrich, Frank (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2022
Ausgabe:	13. Auflage
Schlagwörter:	Verein Steuerrecht Deutschland Datenschutz gemeinnützige Vereine Corona-Steuerhilfegesetz Vereinsbesteuerung Steuererklärung Körperschaftsteuer Umsatzsteuer Gewerbesteuer Lohnsteuer Grundsteuer Grunderwerbsteuer Lotteriesteuer geringfügige Beschäftigung Satzungsbestimmungen Sozialversicherungsrecht Vereine Verbände Besteuerung der Vereine Gemeinnützigkeit Spenden Sponsoring
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Umfang:	XLI, 941 Seiten 24 cm x 17 cm
ISBN:	9783955547622 3955547620

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS XIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 13. AUFLAGE ............................................................................................................ V DIE AUTOREN ................................................................................................................................ IX BEARBEITERUEBERSICHT ................................................................................................................ XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .................................................................................................... XXXIX TEIL A RECHTLICHE GRUNDLAGEN .................................................................................................. 1 1. BEGRIFF DES VEREINS .......................................................................................................... 1 2. BUERGERLICHES GESETZBUCH (BGB) ................................................................................... 1 3. DIE GRUENDUNG EINES VEREINS .......................................................................................... 1 4. ARTEN DES VEREINS .......................................................................................................... 5 4.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN WIRTSCHAFTLICHEM UND NICHTWIRTSCHAFTLICHEM VEREIN .................................................................................................. 5 4.1.1 WIRTSCHAFTLICHE VEREINE ....................................................................... 5 4.1.2 NICHTWIRTSCHAFTLICHE VEREINE ............................................................... 7 4.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN RECHTSFAEHIGEM VEREIN UND NICHTRECHTSFAEHIGEM VEREIN ................................................................ 8 4.2.1 RECHTSFAEHIGERVEREIN .......................................................................... 9 4.2.2 NICHTRECHTSFAEHIGER VEREIN ................................................................ 11 4.2.3 VON DER GRUENDUNG DES VEREINS ZUR RECHTSFAEHIGKEIT ........................ 12 5. UNTERGLIEDERUNGEN VON VEREINEN/MEHRSPARTENVEREINE ........................................ 13 6. VEREINSVERBOT ................................................................................................................13 7. PFLICHTANGABEN VON VEREINEN IM GESCHAEFTSVERKEHR .................................................. 14 7.1 PFLICHTANGABEN AUF DEM BRIEFBOGEN EINES VEREINS ......................................... 14 7.2 PFLICHTANGABEN IM E-MAIL-VERKEHR ................................................................... 15 7.3 PFLICHTANGABEN IN MITGLIEDER-WERBEBROSCHUEREN ............................................ 15 7.4 PFLICHTANGABEN AUF DER WEBSITE ....................................................................... 15 7.5 RECHTSFOLGEN BEI VERSTOESSEN ............................................................................. 16 TEIL B RECHENSCHAFTS-, BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN/HAFTUNG .......... 17 1. BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN ................................................................................................. 17 1.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH BUERGERLICHEM GESETZBUCH .................................... 17 1.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT ......................................................... 17 1.3 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH STEUERRECHT ........................................................... 17 1.3.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR BUCHFUEHRUNGSPFLICHT ....................................... 17 1.3.2 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON E-BILANZEN SOWIE GEWINN UND VERLUSTRECHNUNGEN ..................................................... 19 1.4 NACHWEISPFLICHT DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSFUEHRUNG NACH § 63 ABS. 3 AO . 21 2. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ..............................................................................................22 XIV INHALTSVERZEICHNIS 2.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH DER ABGABENORDNUNG ....................................... 22 2.1.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ..................................................................... 22 2.1.2 AUFZEICHNUNG DES WARENEINGANGS (§ 143 AO) ................................ 22 2.1.3 AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS (§ 144 AO) ................................. 23 2.1.4 SACHVERHALTE MIT AUSLANDSBEZUG ....................................................... 23 2.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER UMSATZSTEUER GEMAESS § 22 USTG .. 23 2.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER ZWECKE DER LOHNSTEUER ...................................... 26 2.3.1 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN GEMAESS § 41 ESTG, § 4 LSTDV.....................26 2.3.2 BESONDERE AUFZEICHNUNGS UND MITTEILUNGSPFLICHTEN IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG (§ 5 LSTDV) ............. 27 2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI DER GEWINNERMITTLUNG DURCH § 4 ABS. 3 ESTG (EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG) .............................................................. 28 2.5 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 4 ABS. 3 S. 5 ESTG .......................................... 28 2.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 6 ABS. 2 UND 2A ESTG ..................................... 29 2.7 AUFZEICHNUNGSPFLICHT GEMAESS § 7A ABS. 8 ESTG ............................................... 29 2.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHT FUER MINIJOBS UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE ................... 29 2.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHT NACH § 4 ABS. 7 ESTG ...................................................... 31 2.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHT DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS UND DER SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 7G ESTG .......................................................... 31 2.11 DOKUMENTATIONSPFLICHTEN NACH § 17 MINDESTLOHNGESETZ ............................... 32 3. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN (§ 145 AO) . 32 3.1 GRUNDSAETZLICHES ................................................................................................ 32 3.2 GRUNDSATZ DER NACHVOLLZIEHBARKEIT UND NACHPRUEFBARKEIT (§ 145 ABS. 1A0) ............................................................................................. 33 3.2.1 BELEGPRINZIP ...................................................................................... 33 3.2.2 BELEGSICHERUNG ................................................................................... 33 3.2.3 VERFAHRENSDOKUMENTATION ................................................................34 4. ORDNUNGSVORSCHRIFTEN FUER DIE BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN (§ 146 AO) . 34 5. KASSENAUFZEICHNUNGEN ................................................................................................ 41 5.1 GRUNDSAETZLICHES ................................................................................................ 41 5.2 GRUNDSATZ ZUR EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT (§ 146 ABS. 1 SATZ 1 AO) ........... 42 5.3 AUSNAHME VON DER EINZELAUFZEICHNUNGSPFLICHT AUS ZUMUTBARKEITSGRUENDEN (§ 146 ABS. 1 SATZ 3 UND 4 AO) ............................... 43 5.4 EINSATZ VON OFFENEN LADENKASSEN ................................................................... 43 5.5 EINSATZ ELEKTRONISCHER REGISTRIERKASSEN ......................................................... 45 5.6 DATENZUGRIFFSRECHT ............................................................................................. 52 5.7 GESETZ ZUM SCHUTZ VOR MANIPULATION AN DIGITALEN GRUNDAUFZEICHNUNGEN .. 53 5.8 KASSENSICHERUNGSVERORDNUNG .......................................................................... 53 5.9 KASSEN-NACHSCHAU (§ 146B AO) ....................................................................... 54 5.10 FOLGEN VON MAENGELN ......................................................................................... 57 6. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER UNTERLAGEN DER SOZIALVERSICHERUNG .......................... 59 INHALTSVERZEICHNIS XV 7. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI AUSSENPRUEFUNGEN .......................................................... 60 8. AUFBEWAHRUNG UND AUFBEWAHRUNGSFRIST (§ 147 AO) .............................................. 61 9. MAENGEL BEI DEN BUCHFUEHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ................................ 63 10. STEUERLICHE PFLICHTEN VON VEREINSVORSTAENDEN SOWIE HAFTUNG BEI DER VERLETZUNG DER STEUERLICHEN PFLICHTEN .................................................. 64 11. HAFTUNG FUER UEBERSCHULDUNG/INSOLVENZ EINES VEREINS ............................................. 65 12. BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN VEREINSVORSTAENDEN ........... 66 12.1 GESETZ ZUR BEGRENZUNG DER HAFTUNG VON EHRENAMTLICH TAETIGEN VEREINSVORSTAENDEN ............................................................66 12.2 DIE AENDERUNGEN DES BUERGERLICHEN GESETZBUCHS ........................................... 66 12.2.1 HAFTUNG VON VORSTANDSMITGLIEDERN ................................................... 66 12.2.2 ABWEICHENDE REGELUNG .....................................................................68 12.2.3 HAFTUNGSBEGRENZUNG FUER VORSTAENDE VON STIFTUNGEN ........................68 TEIL C DATENSCHUTZ .................................................................................................................. 69 1. GRUNDSAETZLICHES .............................................................................................................. 69 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER DSGVO .............................................................. 69 3. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN ............................... 70 4. GRUNDSAETZE FUER DIE VERARBEITUNG PERSONENBEZOGENER DATEN ................................ 71 4.1 RECHTMAESSIGKEIT DER VERARBEITUNG ................................................................. 71 4.1.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ..................................................................... 71 4.1.2 EINWILLIGUNG ..................................................................................... 72 4.1.3 SCHRIFTLICHE REGELUNGEN ZUM DATENSCHUTZ .......................................74 4.2 INFORMATIONSPFLICHTEN ...................................................................................... 75 5. ERHEBUNG PERSONENBEZOGENER DATEN DURCH DEN VEREIN ......................................... 78 5.1 DATENERHEBUNG ................................................................................................. 78 5.2 HINWEISPFLICHT ................................................................................................... 79 6. NUTZUNG PERSONENBEZOGENER DATEN .......................................................................... 81 6.1 ZUSTAENDIGKEIT INNERHALB DES VEREINS .............................................................. 81 6.2 NUTZUNG FUER VEREINSZWECKE ............................................................................. 81 6.3 NUTZUNG FUER SPENDENAUFRUFE UND WERBUNG .................................................... 82 6.4 DATENUEBERMITTLUNG AN VEREINSMITGLIEDER .............................................................. 82 6.4.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR DATENUEBERMITTLUNG ........................................ 82 6.4.2 DATENUEBERMITTLUNG ZUR WAHRNEHMUNG SATZUNGSMAESSIGER MITGLIEDSRECHTE ............................................................................... 83 6.5 DATENVEROEFFENTLICHUNGEN IN AUSHAENGEN UND VEREINSPUBLIKATIONEN ............. 83 6.6 DATENUEBERMITTLUNG AN DACHVERBAENDE ............................................................. 84 6.7 VEROEFFENTLICHUNGEN IM INTERNET ......................................................................84 7. RECHT AUF LOESCHUNG PERSONENBEZOGENER DATEN ..................................................... 85 8. ORGANISATORISCHE MASSNAHMEN ZUR DURCHFUEHRUNG DES DATENSCHUTZES IM VEREIN .......................................................................................................... 85 XVI INHALTSVERZEICHNIS 8.1 BESTELLUNG EINES DATENSCHUTZBEAUFTRAGTEN ..................................................... 85 8.2 VERZEICHNIS VON VERARBEITUNGSTAETIGKEITEN ...................................................... 86 9. RATGEBER FUER KLEINE UNTERNEHMEN UND VEREINE ....................................................... 87 TEIL D STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE ....................................................................................... 90 1. DIE STEUERLICHE BEGUENSTIGUNG ..................................................................................... 90 2. DIE STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKE IM UEBERBLICK ......................................................... 90 2.1 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE/ALLGEMEINES (§ 51 AO) .........................................90 2.2 GEMEINNUETZIGE ZWECKE .................................................................................... 93 2.2.1 GRUNDSAETZLICHES ................................................................................. 93 2.2.2 KATALOGZWECKE NACH § 52 ABS. 2 SATZ IAO ......................................94 2.2.3 OEFFNUNGSKLAUSEL IN § 52 ABS. 2 SATZ 2 AO ....................................... 102 2.2.4 AKTUELLER RECHTSPRECHUNGSUEBERBLICK UND ANHAENGIGE VERFAHREN ..................................................................... 103 2.2.5 ABC DER GEMEINNUETZIGEN ZWECKE ................................................... 104 2.3 MILDTAETIGE ZWECKE ........................................................................................... 117 2.4 KIRCHLICHE ZWECKE ........................................................................................... 121 2.5 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT ........................................................................ 122 2.5.1 AUFNAHMEGEBUEHREN UND MITGLIEDSBEITRAEGE .................................... 123 2.5.2 ZU HOHE INVESTITIONSUMLAGEN .......................................................... 124 2.6 BEGRIFF DER SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 AO) ............................................................. 125 2.7 BEGRIFF DER MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 1 AO) ..................................... 127 2.7.1 GRUNDSATZ DER ORDNUNGSGEMAESSEN MITTELVERWENDUNG .................. 128 2.7.2 GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG ................................. 131 2.7.3 VERLUSTE IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB ............................. 135 2.7.4 BILDUNG VON RUECKLAGEN .................................................................... 137 2.7.5 VERGABE VON DARLEHEN ..................................................................... 146 2.8 RUECKGEWAEHR VON KAPITALANTEILEN UND SACHEINLAGEN AN MITGLIEDER .............. 147 2.9 VERBOT DER DRITTNUETZIGKEIT (§ 55 ABS. 1 NR. 3 AO) ......................................... 147 2.10 VERMOEGENSBINDUNG BEI AUFLOESUNG ODER AUFHEBUNG DES VEREINS ................ 152 2.11 AUSSCHLIESSLICHKEIT GEMEINNUETZIGER TAETIGKEITEN (§ 56 AO) .......................... 153 2.12 MERKMAL DER UNMITTELBARKEIT (§57 AO)........................................................ 154 2.13 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT UEBER DIE GRUNDSAETZE DER ORDNUNGSGEMAESSEN MITTELVERWENDUNG .......................................................... 157 2.14 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN IM UEBERBLICK (§ 58 AO) ................... 162 2.15 UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN UND MITTELWEITERGABE IM UEBERBLICK .................. 163 2.16 MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN (§ 58 NR. 1 AO) ....................................... 165 2.16.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ................................................................... 165 2.16.2 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG VON MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFTEN ................................................ 166 2.16.3 ZUWENDUNGEN AN AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN ............................ 166 INHALTSVERZEICHNIS XVII 2.17 TEILWEISE WEITERGABE VON MITTELN ZUR VERMOEGENSAUSSTATTUNG NACH § 58 NR. 3 AO ......................................................................................... 166 2.18 ZURVERFUEGUNGSTELLUNG VON ARBEITSKRAEFTEN UND RAEUMEN NACH § 58 NR. 4 UND 5 AO ....................................................................................... 168 2.19 MITTELVERWENDUNG ZUM ERWERB VON GESELLSCHAFTSRECHTEN BZW. ZUR VERMOEGENSAUSSTATTUNG EINER KOERPERSCHAFT ................................................. 168 2.20 GESELLIGE ZUSAMMENKUENFTE NACH § 58 NR. 7 AO ............................................. 170 2.21 FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS NACH § 58 NR. 8 AO ................................... 171 2.22 VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG (§ 59 AO) ..................................... 171 2.23 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG STEUERBEGUENSTIGTER VEREINE ........................ 173 2.24 SATZUNGSBESTIMMUNGEN ZUR VERMOEGENSBINDUNG (§ 61 AO) ........................ 175 2.25 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§ 63 AO) ................ 176 3. ANERKENNUNGS UND UEBERPRUEFUNGSVERFAHREN ....................................................... 177 3.1 GESONDERTE FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN .............. 178 3.2 PRUEFUNG DURCH DEN AUSSENDIENST (BETRIEBSPRUEFUNG) ................................... 180 3.3 ZUWENDUNGSEMPFAENGERREGISTER .................................................................... 181 4. UEBERSICHT DER TAETIGKEITSBEREICHE ............................................................................. 181 4.1 DARSTELLUNG DER TAETIGKEITSBEREICHE ............................................................... 181 4.2 IDEELLER STEUERNEUTRALER TAETIGKEITSBEREICH .................................................... 181 4.2.1 MITGLIEDERBEITRAEGE .......................................................................... 183 4.2.2 INVESTITIONSUMLAGEN ........................................................................ 183 4.3 TAETIGKEITSBEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG ............................................... 184 4.4 BEREICH DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE .......................................... 185 4.4.1 ALLGEMEINES ..................................................................................... 185 4.4.2 STEUERUNSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE (ZWECKBETRIEBE, §§ 65 FF. AO) ........................................................ 185 4.4.3 WOHLFAHRTSPFLEGE UND KRANKENTRANSPORTE (§ 66 AO) .................... 189 4.4.4 KRANKENHAEUSER (§ 67 AO) ................................................................ 194 4.4.5 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN ALS ZWECKBETRIEB (§ 67A AO) ........... 195 4.4.6 EINZELNE ZWECKBETRIEBE (§ 68 AO) ................................................ 198 4.4.7 DIE BEENDIGUNG VON ZWECKBETRIEBEN .......................................... 201 4.4.8 STEUERSCHAEDLICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE ................... 202 4.4.9 DIE BEENDIGUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN ........213 4.4.10 VERRECHNUNG VON GEWINNEN UND VERLUSTEN MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE ..............................................219 5. ENTZUG/WIDERRUF/ABERKENNUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT ...................................... 221 6. VERBINDLICHE AUSKUNFT .............................................................................................. 224 7. ZUSTAENDIGES FINANZAMT .............................................................................................. 226 TEIL E UMSATZSTEUER .............................................................................................................. 227 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................. 227 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 2. STEUERGEGENSTAND ....................................................................................................... 227 2.1 STEUERBARE UMSAETZE ....................................................................................... 227 2.2 NICHT STEUERBARE UMSAETZE ............................................................................. 228 2.3 UNTERNEHMER ................................................................................................... 228 2.3.1 ALLGEMEINES ..................................................................................... 228 2.3.2 UNTERNEHMER BEI SPORTVERANSTALTUNGEN ........................................ 228 2.3.3 NACHHALTIGKEIT ................................................................................ 229 2.4 UNTERNEHMEN ................................................................................................. 229 2.5 IM AUSLAND ANSAESSIGER UNTERNEHMER ............................................................. 229 2.6 ABGRENZUNG AUSSERUNTERNEHMERISCHER/UNTERNEHMERISCHER BEREICH ......... 229 2.7 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN VEREIN UND MITGLIEDERN ................................ 230 2.8 IST-BESTEUERUNG .............................................................................................. 231 2.9 SOLLBESTEUERUNG .............................................................................................. 232 3. STEUERTATBESTAENDE ..................................................................................................... 232 3.1 ALLGEMEINES ..................................................................................................... 232 3.2 LIEFERUNGEN ..................................................................................................... 232 3.3 SONSTIGE LEISTUNGEN ....................................................................................... 233 3.4 LEISTUNGSORT BEI KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN, UNTERRICHTENDEN, SPORTLICHEN, UNTERHALTENDEN ODER AEHNLICHEN LEISTUNGEN SOWIE LEISTUNGEN IN ZUSAMMENHANG MIT MESSEN UND AUSSTELLUNGEN AN NICHTUNTERNEHMER (B2C-DIENSTLEISTUNGEN) ................... 234 3.5 LEISTUNGSORT BEI KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN, UNTER RICHTENDEN, SPORTLICHEN, UNTERHALTENDEN ODER AEHNLICHEN LEISTUNGEN SOWIE LEISTUNGEN IN ZUSAMMENHANG MIT MESSEN UND AUSSTELLUNGEN AN UNTERNEHMER (B2B-DIENSTLEISTUNGEN) ..................................... 234 3.6 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN, UNTERRICHTENDEN, SPORTLICHEN, UNTERHALTENDEN ODER AEHNLICHEN VERANSTALTUNGEN DURCH VERANSTALTER ODER ZWISCHEN HAENDLER AN NICHTUNTERNEHMER (B2C-LEISTUNG)............................. 234 3.7 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFT LICHEN, UNTERRICHTENDEN, SPORTLICHEN, UNTERHALTENDEN ODER AEHNLICHEN VERANSTALTUNGEN DURCH VERANSTALTER ODER ZWISCHENHAENDLER AN UNTERNEHMER (B2B-LEISTUNG) 235 3.8 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI VERMITTLUNG VON EINTRITTSKARTEN AN EINEN NICHTUNTERNEHMER (B2C-LEISTUNG) .....................................235 3.9 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI LEISTUNGEN AN JURISTISCHE PERSONEN, DIE SOWOHL UNTERNEHMERISCH ALS AUCH NICHT UNTERNEHMERISCH TAETIG SIND . 235 3.10 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI DER LANGFRISTIGEN VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN AN UNTERNEHMER FUER DEREN UNTERNEHMEN (B2 B-DIENSTLEISTUNG) .....................................................................236 INHALTSVERZEICHNIS XIX 3.11 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI DER LANGFRISTIGEN VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN AN NICHTUNTERNEHMER (B2C-DIENSTLEISTUNG) ............. 236 3.12 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG BEI DER KURZFRISTIGEN VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN (B2B UND B2C-DIENSTLEISTUNG) 236 3.13 LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT EINEM GRUNDSTUECK (§ 3A ABS. 3 NR. 1 USTG) ................................................................. 236 3.14 GUTSCHEINE ..................................................................................................... 237 3.15 ORT VON SONSTIGEN LEISTUNGEN AUF DEM GEBIET DER TELEKOMMUNIKATION, VON RUNDFUNK UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN UND VON AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTEN SONSTIGEN LEISTUNGEN ...............237 4. MITGLIEDERBEITRAEGE ..................................................................................................... 238 4.1 ECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE ................................................................................238 4.2 UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE ........................................................................... 239 4.3 AUFTEILUNG VON MITGLIEDERBEITRAEGEN IN ECHTE UND UNECHTE MITGLIEDERBEITRAEGE UND ANSATZ DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE ...........239 4.4 MITGLIEDERBEITRAEGE UND ART. 132 ABS. 1 BUCHST, M MWSTSYSTRL ................. 240 4.5 VEREINSBEITRAEGE ALS UMSATZSTEUERLICHES ENTGELT ........................................... 242 5. STEUERBEFREIUNGEN ..................................................................................................... 242 5.1 ALLGEMEINES .................................................................................................... 242 5.2 AENDERUNGEN BEI DER UMSATZSTEUERBEFREIUNG DURCH DIE CORONA-KRISE ....... 272 6. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINNAHMEN EINES VEREINS .......................... 273 7. BEMESSUNGSGRUNDLAGE .............................................................................................. 276 8. STEUERSAETZE ................................................................................................................. 278 8.1 ALLGEMEINER STEUERSATZ ................................................................................. 278 8.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ ................................................................................... 278 8.2.1 ALLGEMEINES .................................................................................... 278 8.2.2 ERMAESSIGUNG FUER EINTRITTSBERECHTIGUNGEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 7 BUCHST, A USTG ...................................................279 8.2.3 ERMAESSIGTER UMSATZSTEUERSATZ FUER UMSAETZE NACH § 12 ABS. 2 NR. 7 BUCHST, C USTG .................................................... 279 8.2.4 ERMAESSIGTER UMSATZSTEUERSATZ AUF EINTRITTSGELDER FUER EIN DORFFEST NACH § 12 ABS. 2 NR. 7 BUCHST, D USTG .............................280 8.2.5 ERMAESSIGUNG FUER BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 8 BUCHST, A USTG ....................................................280 8.2.6 ERMAESSIGUNG FUER BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 8 BUCHST, B USTG .................................................... 289 8.2.7 ERMAESSIGUNG FUER DIE VERMIETUNG VON WOHN UND SCHLAFRAEUMEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 11 USTG ................................ 289 8.2.8 ERMAESSIGUNG FUER RESTAURATIONS UND VERPFLEGUNGSDIENST LEISTUNGEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 15 USTG ..................................... 289 XX INHALTSVERZEICHNIS 9. VORSTEUERABZUG .......................................................................................................... 290 9.1 ABZIEHBARE VORSTEUERN .................................................................................. 290 9.1.1 ALLGEMEINES ..................................................................................... 290 9.1.2 LEISTUNGSBEZUG FUER EINE EINZIGE TAETIGKEIT ..................................... 291 9.1.3 TEILUNTERNEHMERISCH GENUTZTE EINGANGSLEISTUNGEN ...................... 293 9.1.4 VORSTEUERABZUG BEI EINFUHRUMSATZSTEUER .....................................300 9.1.5 ZEITRAUM DER AUSUEBUNG DES RECHTS AUF VORSTEUERABZUG ..............300 9.1.6 VORSTEUERABZUG BEI MEDIZINISCHEN BEDARFSGEGENSTAENDEN IN DER CORONA-KRISE ............................................................................300 9.2 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN/VORSTEUERAUSSCHLUSS ..................................... 300 9.2.1 NICHT ABZIEHBARE VORSTEUERN ......................................................... 300 9.2.2 VORSTEUERAUSSCHLUSS ....................................................................... 301 9.3 AUFTEILUNG DER VORSTEUERBETRAEGE/PAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER FUER KOERPERSCHAFTEN (§ 23A USTG) ................................................. 302 9.3.1 GESAMTPAUSCHALIERUNG DER VORSTEUER ............................................305 9.3.2 AUFTEILUNG DER VORSTEUER NACH DEM VERHAELTNIS DER EINNAHMEN . 306 9.3.3 AUFTEILUNG DER VORSTEUER NACH EINZELFALLPRINZIP ........................... 307 9.3.4 VORSTEUERABZUG BEI VEREINSZEITSCHRIFT .......................................... 308 9.3.5 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN .................................................... 308 9.3.6 VORSTEUERABZUGBEIUMZUGSKOSTEN ...............................................310 9.3.7 VORSTEUERABZUG BEI NICHT UNTERNEHMERISCHER KRAFTFAHRZEUGNUTZUNG .................................................................... 310 9.3.8 AUFTEILUNG DES VORSTEUERABZUGS BEI GEMISCHT GENUTZTEN GRUNDSTUECKEN UND GEBAEUDEN ...................................................... 321 9.4 VORSTEUERBERICHTIGUNG ................................................................................... 329 9.4.1 ALLGEMEINES .................................................................................................... 329 9.4.2 VERWENDUNG FUER NICHTWIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN I.E.S. (IDEELLE ZWECKE) .. 330 9.4.3 AENDERUNG DER VERHAELTNISSE ............................................................................. 330 9.4.4 BERICHTIGUNG BEI WIRTSCHAFTSGUETERN, DIE NUR EINMALIG ZUR AUSFUEHRUNG EINES UMSATZES VERWENDET WERDEN ......................................... 333 9.4.5 BERICHTIGUNG BEI GEGENSTAENDEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN, DIE NACHTRAEGLICH IN EIN WIRTSCHAFTSGUT EINGEHEN ......................................... 333 9.4.6 VORSTEUERBERICHTIGUNG GEM. § 15A ABS. 4 USTG ............................................. 333 9.4.7 BERECHNUNG DES VORSTEUERBERICHTIGUNGSBETRAGS .......................................... 334 9.4.8 VEREINFACHUNGEN BEI DER BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS (§ 44 USTDV) ..................................................................................338 9.4.9 NACH DEM 30.6.2020 AUFTRETENDE MINDERUNGEN/ERHOEHUNGEN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER EINEN VOR DEM 1.7.2020 AUSGEFUEHRTEN STEUERPFLICHTIGEN UMSATZ ..............................................................339 INHALTSVERZEICHNIS XXI 9.4.10 MINDERUNG ODER ERHOEHUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER EINEN VOR DEM 1.1.2021 AUSGEFUEHRTEN STEUERPFLICHTIGEN UMSATZ I.S.D. § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG................................................................339 10. VEREINSGEMEINSCHAFT/BGB-GESELLSCHAFT/VEREINSZUSAMMENSCHLUSS ............... 340 11. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN ...................................................................................... 342 11.1 UMSATZSTEUERVORANMELDUNG ......................................................................... 342 11.2 TERMINE FUER DIE ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG ...........................346 11.3 JAHRESSTEUERERKLAERUNG UND STEUERFESTSETZUNG ............................................. 347 12. UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER .................................................................. 351 13. ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN ........................................................................ 351 13.1 ALLGEMEINES .................................................................................................... 351 13.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ AUF SPEISEN WEGEN DER CORONA-KRISE ...................... 354 14. VERMIETUNG VON SPORTGERAETEN .................................................................................. 355 14.1 VERMIETUNG VON SPORTGERAETEN UND SPORTSTAETTEN .......................................... 355 14.2 NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON SPORTSTAETTEN ...................................................... 358 14.2.1 ALLGEMEINES ..................................................................................... 358 14.2.2 LANGFRISTIGE VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN .....................................358 14.2.3 KURZFRISTIGE VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN .....................................359 14.2.4 STEUERBEFREIUNG ...........................................................................359 14.2.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE NUTZUNGSUEBERLASSUNG .................. 361 15. AUFHEBUNG DER UMSATZSTEUER-RICHTLINIEN 2008/ UMSATZSTEUER-ANWENDUNGSERLASS .......................................................................... 364 16. RECHNUNGEN ................................................................ 364 16.1 ALLGEMEINES ................................................................................................... 364 16.2 DIE ABRECHNUNGSVERPFLICHTUNG BZW. -BERECHTIGUNG ..................................... 364 16.3 IN DER RECHNUNG ERFORDERLICHE ANGABEN .......................................................367 16.4 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON RECHNUNGEN ............................................. 372 16.5 DATENFORMAT FUER ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN (ZUGFERD) ............................. 373 16.6 RECHNUNGSBERICHTIGUNG .................................................................................. 373 16.7 FAHRAUSWEISE .................................................................................................. 374 16.8 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN ................................................................................ 375 16.9 ZUSAETZLICHE PFLICHTEN BEI AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN IN SONDERFAELLEN. .. 376 16.10 RECHNUNGSPRUEFUNG ........................................................................................ 377 16.11 DUPLIKATE VON RECHNUNGEN ........................................................................... 377 16.12 DIREKTANSPRUCH IN DER UMSATZSTEUER - UNRECHTMAESSIGER RECHNUNGSAUSWEIS DER UMSATZSTEUER .........................................................377 16.13 AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN .................................................................. 377 17. KLEINUNTERNEHMER ...................................................................................................... 378 18. UEBERNACHTUNGSLEISTUNGEN GEMEINNUETZIGER VEREINE ............................................. 383 19. SPONSORING UND UMSATZSTEUER .................................................................................. 384 19.1 GELDLEISTUNGEN DES SPONSORS ........................................................................ 384 XXII INHALTSVERZEICHNIS 19.2 SACHLEISTUNGEN DES SPONSORS ....................................................................... 384 19.3 BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE ............................................................................. 384 20. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VEREINSEIGENER WIRTSCHAFTSGUETER UND VON SPORTSTAETTEN ................................................................................................................ 385 21. VORSTEUERABZUG BEIM BAU VON SPORTANLAGEN ........................................................ 388 22. LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN VON VEREINEN ............................................................ 388 22.1 GLUECKSSPIELE I.S.D. GLUECKSSPIELSTAATSVERTRAGES (GLUESTV) .............................. 388 22.2 ANZEIGEPFLICHT VON LOTTERIEN ......................................................................... 389 22.3 BEFREIUNG VON DER LOTTERIESTEUER UND STEUERPFLICHT BEI DER UMSATZSTEUER .................................................................................... 390 22.4 STEUERPFLICHT ...................................................................................................390 22.5 STEUERSATZ BEI DER UMSATZSTEUER ................................................................... 391 22.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DEN VERKAUF DER LOSE .......................................... 391 22.7 ABGABE DER SACHGEWINNE .............................................................................. 392 22.8 VORSTEUERABZUG ............................................................................................... 392 23. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN ..................................................................................... 392 23.1 ENTNAHME VON GEGENSTAENDEN ........................................................................ 392 23.2 VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN .................................................................... 393 23.3 UEBERLASSUNG BZW. UEBERFUEHRUNG VON GEGENSTAENDEN AUS DEM UNTERNEHMERISCHEN IN DEN NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH ................... 394 23.4 UMSATZSTEUERBEFREIUNG FUER UNENTGELTLICHE WERTABGABEN AUFGRUND DER CORONA-KRISE .......................................................................... 394 24. VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN, RAEUMEN, SAELEN UND FAHRZEUGABSTELLPLAETZEN. 395 25. DURCHLAUFENDE POSTEN ........................................................................................ 397 26. ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG ..................................................................................... 397 27. BETRIEBSVERANSTALTUNGEN... ....................................................................................... 398 28. UMSATZSTEUER UND HAFTUNG ........................................................................................ 398 29. REGELUNGEN DER MWSTSYSTRL-DVO FUER DIENSTLEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN ....................................................................................................... 398 30. AULZEICHNUNGSPFLICHTEN ............................................................................................. 399 31. ANTRAG AUF DAUERFRISTVERLAENGERUNG/HERABSETZUNG DER SONDERVORAUSZAHLUNG FUER UMSATZSTEUER NACH BUNDESLAENDERN ......................... 401 32. ALTPAPIER ...................................................................................................................... 407 32.1 ALTPAPIERSAMMLUNGEN .................................................................................. 407 32.2 VERWERTUNG GESAMMELTEN ALTMATERIALS ....................................................... 407 33. STEUERSTUNDUNGEN ...................................................................................................... 408 34. STEUERPFLICHT VON ZAHLUNGEN AUS DEN CORONA-HILFSPROGRAMMEN, WIE SOFORTHILFEN, UEBERBRUECKUNGSHILFEN ODER VERGLEICHBARE UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN DES BUNDES UND DER LAENDER ..................................... 411 35. BUSSGELDER .................................................................................................................... 411 36. FERNVERKAUF ................................................................................................................. 412 INHALTSVERZEICHNIS XXIII 37. UMSATZSTEUERLICHE BILLIGKEITSMASSNAHMEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER CORONA-KRISE; VERLAENGERUNG DER GETROFFENEN BILLIGKEITSREGELUNGEN BIS ZUM 31.12.2022 .................................................................................................. 412 TEIL F KOERPERSCHAFTSTEUER ..................................................................................................... 414 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................. 414 2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ......................................................................................... 414 2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ........................................................................ 414 2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ............................................................................ 415 2.3 BEGINN UND ENDE DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT ......................................... 415 3. STEUERBEFREIUNGEN ...................................................................................................... 415 3.1 STEUERBEFREIUNG INNERHALB DER EINZELNEN TAETIGKEITSBEREICHE ..................... 416 3.1.1 IDEELLER BEREICH .............................................................................. 416 3.1.2 VERMOEGENSVERWALTUNG ................................................................... 418 3.1.3 ZWECKBETRIEB .................................................................................. 419 3.1.4 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE ................................................ 422 4. AUSRICHTUNG GEMEINSAMER VERANSTALTUNGEN VON VEREINEN ................................. 424 5. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ........................................................................................... 425 6. VERANLAGUNGSZEITRAUM/ERMITTLUNGSZEITRAUM ........................................................ 425 7. EINKOMMENSERMITTLUNG ............................................................................................. 426 8. EINKUNFTSARTEN/EINNAHMEN ...................................................................................... 426 8.1 EINKUNFTSARTEN .............................................................................................. 426 8.2 EINNAHMEN ..................................................................................................... 426 9. GEWINNERMITTLUNG ...................................................................................................... 426 9.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH (§ 4 ABS. 1 ESTG IN VERBINDUNG MIT § 5 ESTG) ............................................. 426 9.1.1 ALLGEMEINES .................................................................................... 426 9.1.2 VEREINE UND DAS BILANZRECHTSMODERNISIERUNGSGESETZ (BILMOG) ........................................................................................ 427 9.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG (§4 ABS. 3 ESTG) ............................................................................................ 428 9.2.1 ALLGEMEINES ..................................................................................... 428 9.2.2 MUSTERVORDRUCK ANLAGE EUER .......................................................... 429 9.2.3 ERWERB/VERKAUF VON WIRTSCHAFTSGUETERN ........................................ 430 9.2.4 DURCHLAUFENDE POSTEN .................................................................... 430 9.2.5 UMSATZSTEUER .................................................................................. 431 9.2.6 EINLAGEN/ENTNAHMEN ...................................................................... 431 9.2.7 DARLEHENSAUFNAHME UND DARLEHENSGEWAEHRUNG ........................... 431 9.2.8 VERLUSTE ........................................................................................... 431 9.2.9 FREIBETRAEGE NACH § 3 NR. 26 ESTG .................................................... 432 9.2.10 UNTERSCHIEDE DER EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG IM VERGLEICH ZUR BILANZIERUNG ...................................................... 432 XXIV INHALTSVERZEICHNIS 9.2.11 ZU UND ABFLUSSPRINZIP BEI DER EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG .................................................432 9.3 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG (AFA) ............................................................... 432 9.3.1 LINEARE ABSCHREIBUNG ..................................................................... 434 9.3.2 DEGRESSIVE ABSCHREIBUNG FUER BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER ......... 435 9.3.3 ABSCHREIBUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG ...................... 436 9.3.4 ABSCHREIBUNGEN FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG). ... 436 9.3.5 ABSCHREIBUNGEN BEI GEBAEUDEN ...................................................... 440 9.4 SONDERABSCHREIBUNGEN GEMAESS § 7G ESTG (INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE} ... 446 9.5 SONDERABSCHREIBUNG FUER ELEKTRONUTZFAHRZEUGE UND ELEKTRISCH BETRIEBENE LASTENFAHRRAEDER .......................................................................... 449 9.6 DIE BESTEUERUNGSFREIGRENZE ........................................................................... 452 10. SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A AO) .................................................................. 452 10.1 OPTIONSMOEGLICHKEITEN BEI SPORTLICHEN VERANSTALTUNGEN ............................ 456 10.2 BEZAHLTE SPORTLER ............................................................................................ 457 10.3 UEBERSICHT ZUR ABGRENZUNG DES ZWECKBETRIEBS SPORTLICHE VERANSTALTUNG ZUM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB ............................... 459 10.4 ABLOESEZAHLUNGEN UND HANDGELDER ................................................................. 460 10.5 SPIELERTRAINER ................................................................................................. 460 10.6 PREISGELDER ......................................................................................................461 10.7 VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN UND BETRIEBSVORRICHTUNGEN ...........................461 10.7.1 VERMIETUNG AUF LAENGERE DAUER .......................................................461 10.7.2 VERMIETUNG AUF KURZE DAUER .......................................................... 461 10.7.3 UEBERLASSUNG EINER SPORTSTAETTE AN DRITTE ........................................462 10.8 REISEN ..............................................................................................................462 10.8.1 SPORTREISEN .....................................................................................462 10.8.2 BILDUNGSREISEN ................................................................................ 463 10.8.3 KINDER UND JUGENDREISEN .............................................................. 463 10.8.4 BILDUNGS UND STUDIENREISEN ........................................................... 464 10.8.5 ZUSCHUESSE ZU VEREINSREISEN ............................................................ 464 11. WERBUNG BEI VERANSTALTUNGEN ................................................................................ 464 12. ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE .................... 467 13. AUFWENDUNGEN ............................................................................................................ 469 13.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN ........................................................................... 469 13.2 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN ................................................................... 469 13.3 GEMISCHT VERANLASSTE AUFWENDUNGEN ........................................................... 470 14. PRIVATE PKW-NUTZUNG ................................................................................. 470 14.1 ZUORDNUNG ZUM BETRIEBS ODER PRIVATVERMOEGEN .......................................... 470 14.2 PAUSCHALE WERTERMITTLUNG .............................................................................472 14.2.1 LISTENPREISMETHODE .......................................................................472 14.2.2 KOSTENDECKELUNG ............................................................................ 473 INHALTSVERZEICHNIS XXV 14.2.3 VERGUENSTIGUNGEN FUER ELEKTRO UND HYBRIDELEKTROFAHRZEUGE ....... 473 14.3 FAHRTENBUCHREGELUNG ..................................................................................... 479 14.3.1 FUEHRUNG EINES FAHRTENBUCHES ...................................................... 479 14.3.2 FAHRTENBUCHMETHODE ................................................................... 479 14.3.3 VERGUENSTIGUNGEN FUER ELEKTRO UND HYBRIDELEKTROFAHRZEUGE ....... 480 15. VERPACHTUNG VON WIRTSCHAFTLICHENGESCHAEFTSBETRIEBEN ....................................... 488 16. BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ............................................................. 488 16.1 GRUNDSAETZLICHES ............................................................................................. 488 16.2 BETEILIGUNG AN EINER GEWERBLICH TAETIGEN PERSONENGESELLSCHAFT ................... 489 16.3 BETEILIGUNG AN EINER VERMOEGENSVERWALTENDEN, ABER GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONENGESELLSCHAFT ............................................... 489 17. BETEILIGUNG AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ..................................................................... 490 18. BETRIEBSAUFSPALTUNG ................................................................................................. 491 19. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................... 492 20. BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN ........................................................... 493 21. ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS .................................................... 493 21.1 GRUNDSAETZLICHES .............................................................................................493 21.2 VERLUSTAUSGLEICH/VERLUSTABZUG ..................................................................... 494 21.2.1 VERLUSTAUSGLEICH .............................................................................. 494 21.2.2 VERLUSTRUECKTRAG .............................................................................. 494 21.2.3 VERLUSTVORTRAG ................................................................................. 494 21.3 ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN ..................................................................... 494 22. STEUERSATZ, FREIBETRAEGE, BESTEUERUNGSVERFAHREN ................................................ 494 22.1 STEUERSATZ UND FREIBETRAEGE ........................................................................... 494 22.2 STEUERERKLAERUNG .............................................................................................495 22.3 AENDERUNG DER BILANZ ODER VERMOEGENSUEBERSICHT .........................................497 22.4 VERANLAGUNG UND ENTRICHTUNG ......................................................................497 22.5 VORAUSZAHLUNGEN ........................................................................................... 498 22.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG ...................................................................................... 499 23. KAPITALERTRAGSTEUER ................................................................................................... 499 23.1 ALLGEMEINES ...................................................................................................499 23.2 KAPITALERTRAGABZUG BEI STEUERBEFREITEN VEREINEN ......................................... 500 23.3 ERSTATTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER ............................................................... 501 23.4 JAHRESBESCHEINIGUNG UEBER KAPITALERTRAEGE UND VERAEUSSERUNGSGEWINNE .... 501 23.5 STEUERABZUG UND FREISTELLUNG BEI NICHTSTEUERBEFREITEN VEREINEN ............... 501 23.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG ...................................................................................... 502 24. VERLAENGERUNG DER VERFAHRENSRECHTLICHEN STEUERERLEICHTERUNGEN .................... 502 25. UNTERSTUETZUNGSZAHLUNGEN AUS DEN CORONA-HILFSPROGRAMMEN ........................... 503 TEIL G SPENDENRECHT ............................................................................................................ 504 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................. 504 XXVI INHALTSVERZEICHNIS 2. ZUWENDUNGSBEGRIFF ..................................................................................................... 507 3. ARTEN DER ZUWENDUNG ................................................................................................ 509 3.1 GELDZUWENDUNGEN .......................................................................................... 509 3.2 SACHZUWENDUNGEN .......................................................................................... 509 3.2.1 ALLGEMEINERUEBERBLICK ..................................................................... 509 3.2.2 SPENDENHOEHE UND ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG .................................. 511 3.2.3 ANERKENNUNG DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG .................................. 512 3.3 AUFWANDSZUWENDUNGEN ................................................................................520 3.4 SPENDENRECHTLICHE BEURTEILUNG VON CROWDFUNDING ..................................... 524 3.4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ................................................................... 524 3.4.2 KLASSISCHES CROWDFUNDING .............................................................. 524 3.4.3 SPENDEN-CROWDFUNDING ................................................................. 524 4. DIE ALS BESONDERS FOERDERUNGSWUERDIG ANERKANNTEN GEMEINNUETZIGEN ZWECKE ............................................................................................ 525 5. ZUWENDUNGSEMPFAENGER .............................................................................................. 525 6. ABZUG VON MITGLIEDSBEITRAEGEN, MITGLIEDSUMLAGEN UND AUFNAHMEGEBUEHREN. . 526 7. SPENDENABZUG FUER SPENDEN UND ZWECKE IM AUSLAND (AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ALS EMPFAENGER VON ZUWENDUNGEN FUER BEGUENSTIGTE ZWECKE) ....................................... 527 8. ZUWENDUNGSNACHWEISE BZW. ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN ........................................ 531 8.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ................................................................................. 531 8.2 UEBERMITTLUNG DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNG DURCH DATENFERNUEBERTRAGUNG AN DIE ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDE ..........................533 8.3 BAREINZAHLUNGSBELEG ODER BUCHUNGSBESTAETIGUNG ........................................ 534 8.4 VORLAGE BZW. AUFBEWAHRUNG UND VORLAGE DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN ..........................................................................535 8.5 NACHWEIS STEUERBEGUENSTIGTER ZUWENDUNGEN BEI DER UNTERSTUETZUNG DER VOM KRIEG IN DER UKRAINE GESCHAEDIGTEN (BMF SCHREIBEN VOM 17.3.2022, IV C 4 - S-2223/19/10003 :0 13) ................................................ 536 9. NACHWEISPFLICHTEN ...................................................................................................... 536 10. VERTRAUENSSCHUTZ FUER GUTGLAEUBIGE ZUWENDENDE ..................................................... 537 11. HAFTUNG DES ZUWENDUNGSEMPFAENGERS ...................................................................... 538 12. MISSBRAUCH UND FOLGEN DES MISSBRAUCHS VON ZUWENDUNGSGELDERN ................... 540 13. HOECHSTGRENZE FUER DEN ZUWENDUNGSABZUG ............................................................... 540 13.1 ALLGEMEINES ....................................................................................................540 13.2 ZUWENDUNGSBETRAEGE, DIE DIE HOECHSTBETRAEGE UEBERSCHREITEN ......................... 542 14. FORMULARE FUER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN ............................................................... 543 14.1 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN ............................................546 INHALTSVERZEICHNIS XXVII 14.2 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN ................................................................547 14.3 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG I.S.D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ........................548 14.4 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ................................................................................. 549 14.5 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG I.S.D. § 34G, § 10B ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES ............................ 550 14.6 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G, § 10B ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES ................................... 551 14.7 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAG I.S.D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN ........................................ 552 14.8 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN ..................................................................... 553 14.9 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ............................................... 554 14.10 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ............................................... 555 14.11 BESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS ....................................................556 14.12 BESTAETIGUNG UEBER SACHZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS ....................................................557 14.13 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER INLAENDISCHE OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN ............................................558 14.14 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE I.S.D. § 10B ESTG AN EINE DER IN § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEZEICHNETEN KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN ODER VERMOEGENSMASSEN ............559 14.15 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE I.S.D. § 34G, § 10 ESTG AN POLITISCHE PARTEIEN I.S.D. PARTEIENGESETZES ........ 560 14.16 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN/MITGLIEDSBEITRAEGE I.S.D. § 34G ESTG AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN ............................. 561 14.17 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 10B ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ............................ 562 14.18 SAMMELBESTAETIGUNG UEBER GELDZUWENDUNGEN I.S.D. § 1 OB ESTG AN INLAENDISCHE STIFTUNGEN DES PRIVATEN RECHTS 563 15. ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN ..................................................................................... 564 16. ZUWENDUNGEN UND STEUERGEHEIMNIS ....................................................................... 566 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS 17. STEUERLICHE MASSNAHMEN ZUR FOERDERUNG DER HILFE FUER VON DER CORONA-KRISE BETROFFENE ................................................................................................................... 566 18. STEUERLICHE MASSNAHMEN ZUR BERUECKSICHTIGUNG DER SCHAEDEN IM ZUSAMMENHANGMIT DEN UNWETTEREREIGNISSEN IM JULI 2021 ............................. 571 TEIL H GEWERBESTEUER ............................................................................................................ 573 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................... 573 2. DARSTELLUNG DER STEUERPFLICHT FUER VEREINE/STEUERBEFREIUNGEN ............................ 573 2.1 SACHLICHE STEUERPFLICHT .................................................................................. 573 2.2 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ............................................................................... 574 2.3 STEUERBEFREIUNG .............................................................................................. 574 3. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN FUER DIE GEWERBESTEUER ................................................. 575 3.1 GEWERBEERTRAG ............................................................................................... 575 3.2 HINZURECHNUNGEN .......................................................................................... 576 3.3 KUERZUNGEN ......................................................................................................578 3.4 MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG ...................................................................... 581 3.5 GEWERBEVERLUST .............................................................................................. 581 3.6 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG ....................................................... 582 4. FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS ........................................................................ 582 5. ENTSTEHUNG DER STEUER ................................................................................................. 582 6. ERMITTLUNG UND FESTSETZUNG DER STEUER ................................................................... 582 7. VORAUSZAHLUNGEN .......................................................................................................... 583 8. ABZUGSFAEHIGKEIT DER GEWERBESTEUERZAHLUNGEN ..................................................... 584 9. VERLAENGERUNG DER VERFAHRENSRECHTLICHEN STEUERERLEICHTERUNGEN ....................... 584 10. WEITERE CORONA-MASSNAHMEN DER BUNDESREGIERUNG IM UEBERBLICK ..................... 585 TEILL LOHNSTEUER ..................................................................................................................... 586 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................... 586 2. DER VEREIN ALS ARBEITGEBER ........................................................................................ 586 3. ARBEITNEHMERDESVEREINS .......................................................................................... 586 3.1 ALLGEMEINERUEBERBLICK ................................................................................... 586 3.2 SPORTLER ALS ARBEITNEHMER .............................................................................588 3.2.1 BERUFSPORTLER ................................................................................. 588 3.2.2 AMATEURSPORTLER ............................................................................. 592 3.2.3 SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN I.S.D. § 67A AO .................................... 593 4. LOHNKONTO ..................................................................................................................... 597 4.1 ALLGEMEINES ....................................................................................................597 4.2 AUFZEICHNUNGSERLEICHTERUNGEN ...................................................................... 598 4.2.1 VERPFLEGUNGSZUSCHUESSE ................................................................... 599 4.2.2 SACHBEZUEGE ......................................................................................599 4.3 LOHNLISTEN ........................................................................................................ 600 INHALTSVERZEICHNIS XXIX 5. BERECHNUNG DER LOHNSTEUER ................................................................................... 600 5.1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE ODER ERSATZBESCHEINIGUNG ... 601 5.1.1 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (ELSTAM) ............... 601 5.1.2 ERSATZBESCHEINIGUNG ..................................................................... 603 5.1.3 ERSATZVERFAHREN .............................................................................. 604 5.2 AUSSCHREIBUNG VON (ELEKTRONISCHEN) LOHNSTEUERBESCHEINIGUNGEN ........... 605 5.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT/ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ... 622 5.4 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .............................................................................623 5.4.1 EINKUENFTE AUS DER AUSUEBUNG ODER VERWERTUNG EINER TAETIGKEIT ALS KUENSTLER ODER BERUFSSPORTLER (§ 50A ABS. 1 I.V.M. § 49 ABS. 1 NR. 2 BIS 4 ESTG) ......................................................... 623 5.4.2 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND INLAENDISCHE EINKUENFTE VON AUSLAENDISCHEN SPORTLERN ........................................................ 631 5.4.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUFGRUND VON VERTRAEGEN UEBER BANDENWERBUNG BEI SPORTVERANSTALTUNGEN .................................. 632 5.5 BESTEUERUNG LAUFENDER ODER SONSTIGER BEZUEGE ............................................. 632 5.5.1 BESTEUERUNG LAUFENDER BEZUEGE ...................................................... 632 5.5.2 BESTEUERUNG SONSTIGER BEZUEGE ....................................................... 632 5.6 AUSZAHLUNG VON BRUTTO ODER NETTOLOEHNEN .................................................. 634 5.7 INDIVIDUELLE ODER PAUSCHALE BERECHNUNG DER STEUER ................................... 636 5.7.1 INDIVIDUELLE STEUERBERECHNUNG ...................................................... 636 5.7.2 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40 ESTG ................................ 636 5.7.3 PAUSCHALE STEUERBERECHNUNG NACH § 40A ESTG (PAUSCHALE BESTEUERUNG DER BEZUEGE VON TEILZEIT UND AUSHILFSKRAEFTEN) .......644 5.7.4 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37A ESTG ............. 651 5.7.5 SACHPRAEMIEN GEMAESS § 3 NR. 38 ESTG ............................................. 652 5.7.6 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER NACH § 37B ESTG ............652 5.7.7 STEUERFREIE UMLAGEN NACH § 3 NR. 56 ESTG ..................................... 656 5.8 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER ........................................................... 656 5.8.1 KIRCHGELD ........................................................................................ 661 5.8.2 BERECHNUNG DER LOHNKIRCHENSTEUER BEI LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG ........................................................... 661 6. KINDER .......................................................................................................................... 664 6.1 KINDERBETREUUNGSKOSTEN .............................................................................. 664 6.2 KINDERGELD ..................................................................................................... 665 6.3 KINDERFREIBETRAG/FREIBETRAG FUER BETREUUNGS- UND ERZIEHUNGS ODER AUSBILDUNGSBEDARF ....................................................................................... 666 6.4 GUENSTIGERPRUEFUNG ........................................................................................... 667 7. SACHBEZUEGE ................................................................................................................. 667 7.1 SACHBEZUGSWERTE 2022 ................................................................................. 671 7.2 UEBERLASSUNG VON PKW AN ARBEITNEHMER .......................................................673 XXX INHALTSVERZEICHNIS 7.3 FAHRRADUEBERLASSUNG ......................................................................................675 8. STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN/ UEBUNGSLEITERPAUSCHALE .............................................................................................. 675 8.1 ALLGEMEINES ..................................................................................................... 675 8.2 NEBENBERUFLICHKEIT .........................................................................................689 8.2.1 SELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT ....................................... 689 8.2.2 UNSELBSTAENDIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT .................................. 690 8.2.3 ABGRENZUNG DER NEBENBERUFLICHEN TAETIGKEITEN ZUM VOLLZEITERWERB ............................................................................... 692 8.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER EIN-EURO-JOBS ............................................. 693 8.4 STEUERFREIHEIT VON STIPENDIEN GEMEINNUETZIGER EU-/EWR-INSTITUTIONEN. .. 693 9. AUFWANDSPAUSCHALE FUER EHRENAMTLICHE TAETIGKEITEN ............................................ 693 9.1 DIE BEGUENSTIGTEN TAETIGKEITEN ..........................................................................693 9.2 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT ....................................................................... 695 10. STEUERFREIER KOSTENERSATZ DURCH DEN VEREIN/AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN/ AUFWENDUNGSERSATZ ....................................................................................... 696 10.1 ALLGEMEINERUEBERBLICK .................................................................................... 696 10.2 ENTFERNUNGSPAUSCHALE FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE/FAMILIENHEIMFAHRTEN IM RAHMEN DER DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG ......................................................................................... 704 10.3 STEUERFREIHEIT BEI ARBEIT AN SONN UND FEIERTAGEN ...................................... 705 10.4 LEISTUNGEN DES ARBEITGEBERS ZUR VERBESSERUNG DES ALLGEMEINEN GESUNDHEITSZUSTANDS (PRIMAERPRAEVENTION) UND DER BETRIEBLICHEN GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG) ......................................................706 11. DIE LOHNSTEUERHAFTUNG DES VEREINSVORSITZENDEN ................................................ 709 12. SOLIDARITAETSZUSCHLAG .................................................................................................... 713 13. ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER ......................................................... 715 14. LOHNSTEUER-NACHSCHAU ............................................................................................... 717 TEIL J ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER ........................................................................... 718 1. STEUERPFLICHT ................................................................................................................ 718 2. STEUERBEFREIUNGEN ...................................................................................................... 718 3. MITGLIEDERBEITRAEGE ...................................................................................................... 720 4. ENTSTEHUNG DER STEUER ................................................................................................ 720 5. STEUERPFLICHTIGER ERWERB/BEWERTUNG UND VERSCHONUNGSREGELUNGEN ............. 721 6. GRUNDBESITZBEWERTUNG SEITDEM 1.1.2009 ............................................................. 722 6.1 BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE ........................................................... 722 6.2 BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE .............................................................. 722 7. STEUERKLASSE, FREIBETRAG, STEUERSATZ ........................................................................ 723 8. ANZEIGE DES ERWERBS .................................................................................................. 724 9. STEUERFESTSETZUNG UND ERHEBUNG ............................................................................. 724 INHALTSVERZEICHNIS XXXI 10. STEUERERKLAERUNG ........................................................................................................ 725 11. GRUNDSTEUERREFORM .................................................................................................. 726 TEIL K GRUNDSTEUER ............................................................................................................... 727 1. STEUERGEGENSTAND ..................................................................................................... 727 2. STEUERBEFREIUNGEN .................................................................................................... 727 3. FUER SPORTLICHE ZWECKE BENUTZTER GRUNDBESITZ .................................................... 728 4. GEBAEUDE/AUSSENANLAGEN/BETRIEBSVORRICHTUNGEN UND GRUNDSTEUER ............. 728 5. FESTSETZUNG UND ENTSTEHUNG ................ 729 6. STEUERSCHULDNER ....................................................................................................... 729 7. FESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE ............................................ 729 8. FESTSETZUNG DES GRUNDSTEUERMESSBETRAGS ........................................................... 730 9. FESTSETZUNG UND ENTRICHTUNG DER GRUNDSTEUER .................................................... 732 10. ERLASS DER GRUNDSTEUER ............................................................................................ 733 11. GRUNDSTEUERREFORM .................................................................................................. 734 TEIL L GRUNDERWERBSTEUER .................................................................................................. 736 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................ 736 2. STEUERBEFREIUNGEN ................................................................................................... 736 3. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE ........................................................................................... 736 4. STEUERSATZ ................................................................................................................. 737 5. STEUERSCHULDNER ....................................................................................................... 738 6. RUECKGAENGIGMACHUNG DES ERWERBS ........................................................................ 738 7. ANZEIGEPFLICHT DER GERICHTE, BEHOERDEN UND NOTARE ............................................. 738 8. UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG ......................................................................... 741 9. ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG DER VERAEUSSERUNGSANZEIGE .................................... 741 TEIL M LOTTERIESTEUER ........................................................................................................... 742 1. ALLGEMEINES ............................................................................................................... 742 2. STEUERSCHULDNER ................................................................................................. 745 3. EINORDNUNG DER EINNAHMEN UND UMSAETZE DER LOTTERIE ...................................... 746 4. ERHEBUNG UND VERWALTUNG DER STEUER .................................................................... 746 5. BERECHNUNG DER LOTTERIESTEUER .............................................................................. 747 6. ENTSTEHUNG DER STEUER, FAELLIGKEIT DER STEUER ....................................................... 747 TEIL N VERGNUEGUNGSSTEUER ................................................................................................ 748 TEIL O WEITERE STEUERERKLAERUNGEN ................................................................................... 749 1. ERKLAERUNGEN ZUR UEBERPRUEFUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNGEN ............................... 749 TEIL P SPONSORING ................................................................................................................. 751 XXXII INHALTSVERZEICHNIS 1. BEGRIFF DES SPONSORING ............................................................................................... 751 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM SPONSOR ................................................................... 752 3. AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS BETRIEBSAUSGABEN .............................................. 752 4. AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS ZUWENDUNG/SPENDE .......................................... 759 5. AUFWENDUNGEN DES SPONSORS ALS NICHT ABZIEHBARE KOSTEN DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG ODER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ......................... 760 6. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER SPONSORINGEINNAHMEN BEIM VEREIN .............. 760 7. AUFTEILUNG VON SPONSORENLEISTUNGEN ....................................................................... 764 8. SPONSORING UND UMSATZSTEUER ................................................................................... 765 8.1 ALLGEMEINERUEBERBLICK .................................................................................... 765 8.2 GELDLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN ............766 8.2.1 SPONSORING OHNE LEISTUNGSAUSTAUSCH ........................................... 766 8.2.2 SPONSORING MIT LEISTUNGSAUSTAUSCH ...............................................766 8.3 SACHLEISTUNGEN DES SPONSORS AN STEUERBEGUENSTIGTE EINRICHTUNGEN ............ 770 8.3.1 ERTRAGSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG BEIM SPONSOR ...................... 770 8.3.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG ............................................. 770 8.4 UEBERLASSUNG VON WERBEMOBILEN ................................................................... 772 9. SPONSORING UND ERBSCHAFTSTEUER .............................................................................. 773 10. PROBLEMBEREICH BEI MISSVERHAELTNIS ZWISCHEN DER LEISTUNG DES SPONSORS UND DER GEGENLEISTUNG DES VEREINS ............................................................ 774 11. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON ZUWENDUNGEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN ........ 774 TEIL Q SOZIALVERSICHERUNG .................................................................................................... 775 1. SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT .................................. 775 2. DER VEREIN ALS ARBEITGEBER ........................................................................................ 775 2.1 ALLGEMEINES .................................................................................................... 775 2.2 STUNDUNG VON SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGEN ...............................................776 3. SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT DER ARBEITNEHMER DES VEREINS ................................. 779 4. BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZE ........................................................ 779 4.1 ALLGEMEINES .................................................................................................... 779 4.2 UEBERSCHREITEN DER BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZE DURCH DAS ZUSAMMENTREFFEN VON BEITRAGSPFLICHTIGEN EINNAHMEN AUS MEHREREN VERSICHERUNGSPFLICHTIGEN BESCHAEFTIGUNGEN .................................................. 780 5. BEITRAGSSATZ ................................................................................................................... 781 6. KRANKENVERSICHERUNG ................................................................................................. 781 6.1 ALLGEMEINES .................................................................................................... 781 6.2 BEITRAGSSATZ ZUR KRANKENVERSICHERUNG ......................................................... 783 7. BEITRAGSZUSCHUSS .......................................................................................................... 784 8. BEZUGSGROESSE ........................................................................... 786 8.1 ALLGEMEINES ....................................................................................................786 8.2 BEZUGSGROESSEN 2022 ....................................................................................... 787 INHALTSVERZEICHNIS XXXIII 8.2.1 ALTE BUNDESLAENDER ......................................................................... 787 8.2.2 NEUE BUNDESLAENDER ........................................................................ 787 8.2.3 GERINGFUEGIGKEITSGRENZE 2022, ARBEITGEBERPAUSCHALE, MASCHINELLE UEBERMITTLUNG VON ERSTATTUNGSANTRAEGEN ................... 787 9. ARBEITSLOSENVERSICHERUNG ......................................................................................... 788 10. GERINGFUEGIGKEITSGRENZE ....................................................... 788 11. GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG ...................................................................................... 789 12. RENTENVERSICHERUNG .................................................................................................... 790 13. PFLEGEVERSICHERUNG ..................................................................................................... 791 14. SELBSTAENDIGE MIT EINEM AUFTRAGGEBER .................................................................... 792 15. DIE KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG .............................................................................. 793 15.1 ALLGEMEINES .................................................................................................... 793 15.2 VERSICHERUNGSBEITRAEGE UND AUFBRINGUNG DER MITTEL .....................................794 15.3 KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG; SELBSTSTAENDIGE KUENSTLER UND PUBLIZISTEN .... 794 15.3.1 VERSICHERUNGSPFLICHT UND DEFINITIONEN .........................................794 15.3.2 BEITRAGSHOEHE UND -BERECHNUNG DER KUENSTLERSOZIAL VERSICHERUNG; EINKOMMENSSCHAETZUNG ......................................... 795 15.3.3 MELDEPFLICHT DES VERSICHERUNGSPFLICHTIGEN ...................................797 15.3.4 KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG FUER BERUFSANFAENGER ...........................797 15.3.5 CORONA UND KUENSTLERSOZIALVERSICHERUNG ......................................798 15.4 KUENSTLERSOZIALABGABE; UNTERNEHMER ............................................................ 798 15.4.1 KUENSTLERSOZIALABGABE BEGRIFFLICHKEIT ............................................. 798 15.4.2 KUENSTLERSOZIALABGABENPFLICHT ......................................................... 799 15.4.3 AUSGLEICHSVEREINIGUNGEN ............................................................... 807 15.5 SOZIALAUSGLEICHSVERFAHREN .............................................................................808 15.6 VERFAHREN ZUR UEBERMITTLUNG VON DATEN ZUR PRUEFUNG DER BEITRAGSBEMESSUNGSGRENZEN BEI VERSICHERUNGSPFLICHTIGEN MEHRFACHBESCHAEFTIGUNGEN ........................................................................... 808 15.7 VERSICHERUNGS UND BEITRAGSPFLICHT ZUR GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG FUER SELBSTAENDIGE KUENSTLER BZW. PUBLIZISTEN .............. 809 16. BESCHAEFTIGUNG VON SCHUELERN, STUDENTEN UND PRAKTIKANTEN ................................. 809 16.1 ALLGEMEINES ....................................................................................................809 16.2 BEACHTUNG DES JUGENDARBEITSSCHUTZGESETZES ...............................................809 16.3 SCHUELER ............................................................................................................ 811 16.4 KINDER ZWISCHEN SCHULABSCHLUSS UND AUSBILDUNGSDIENSTVERHAELTNIS ......... 814 16.5 KINDER ZWISCHEN SCHULABSCHLUSS UND FREIWILLIGEM SOZIALEN ODER OEKOLOGISCHEN JAHR .......................................................................................... 814 17. STUDENTEN ..................................................................................................................... 814 17.1 ALLGEMEINES ZUR SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT VON STUDENTEN ........................ 814 17.2 BESCHAEFTIGUNGEN WAEHREND DER VORLESUNGSZEIT ............................................. 815 17.2.1 20-STUNDEN-GRENZE ........................................................................815 XXXIV INHALTSVERZEICHNIS 17.2.2 26-WOCHEN-GRENZE ......................................................................... 818 17.2.3 BEFRISTETE BESCHAEFTIGUNGEN ............................................................ 819 17.2.4 BESCHAEFTIGUNGEN WAEHREND DER VORLESUNGSFREIEN ZEIT ...................819 18. PRAKTIKANTEN ................................................................................................................ 820 18.1 GRUNDSAETZLICHES ZUM PRAKTIKUM .................................................................. 820 18.2 EINORDNUNG DER PRAKTIKA UND DEREN SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE BEHANDLUNG ................................................................................................... 820 18.2.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR EINTEILUNG DER PRAKTIKA ................................ 820 18.2.2 VORGESCHRIEBENE PRAKTIKA ............................................................. 821 18.2.3 ZWISCHENPRAKTIKA ........................................................................... 821 18.2.4 VORGESCHRIEBENE VOR UND NACHPRAKTIKA ...................................... 823 18.2.5 NICHT VORGESCHRIEBENE PRAKTIKA ..................................................... 826 18.2.6 ZWISCHENPRAKTIKA ........................................................................... 826 18.2.7 VOR UND NACHPRAKTIKA ................................................................... 829 19. UEBERSICHT ZUR SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHEN BEHANDLUNG VON SCHUELERN, STUDENTEN UND PRAKTIKANTEN .................................................................. 831 20. ARBEITSENTGELT ............................................................................................................... 834 21. BEITRAGSFREIHEIT ........................................................................................................... 837 22. GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN .................................................................................. 837 22.1 GERINGFUEGIGE ENTLOHNTE BESCHAEFTIGUNGEN ..................................................... 838 22.2 BESONDERHEITEN ............................................................................................. 840 22.2.1 AUSUEBUNG MEHRERER GERINGFUEGIG ENTLOHNTER BESCHAEFTIGUNGEN NEBENEINANDER .............................................................................. 840 22.2.2 AUSUEBUNG VON GERINGFUEGIG ENTLOHNTEN UND KURZFRISTIGEN BESCHAEFTIGUNGEN NEBENEINANDER ................................................... 840 22.2.3 AUSUEBUNG EINER GERINGFUEGIG ENTLOHNTEN BESCHAEFTIGUNG UND EINER VERSICHERUNGSPFLICHTIGEN HAUPTBESCHAEFTIGUNG ................... 841 22.2.4 AUSUEBUNG MEHRERER GERINGFUEGIG ENTLOHNTER BESCHAEFTIGUNGEN UND EINERVERSICHERUNGSPFLICHTIGEN HAUPTBESCHAEFTIGUNG ........... 841 22.2.5 KRANKENVERSICHERUNGSFREIE HAUPTBESCHAEFTIGUNG VON ARBEITNEHMERN UND MEHRERE MINIJOBS ......................................... 842 22.2.6 BEAMTE UND MINIJOBS ...................................................................... 842 22.2.7 MINIJOBS UND STUDENTEN BZW. PRAKTIKANTEN ................................. 843 22.3 MINIJOBS UND DER VERZICHT AUF DIE RENTENVERSICHERUNGSFREIHEIT BZW. AUF DIE RENTENVERSICHERUNGSPFLICHT ............................................ 844 22.4 MINI-JOBS IN DER CORONA-KRISE ...................................................................... 846 23. KURZFRISTIGE, GELEGENTLICHE BESCHAEFTIGUNGEN ODER SAISONBESCHAEFTIGUNGEN .................................................................................. 847 23.1 ALLGEMEINES .................................................................................................... 847 23.2 VORUEBERGEHENDE ANHEBUNG DER ZEITGRENZEN FUER DIE KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG ............................................................................ 850 INHALTSVERZEICHNIS XXXV 23.3 ZEITGRENZE VON DREI MONATEN/70 ARBEITSTAGEN/90 KALENDERTAGEN ............ 852 23.4 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG NACH EINEM MINI-JOB .......................................... 852 23.5 MINIJOBS FUER ARBEITNEHMER AUS DEM AUSLAND ............................................... 853 23.6 KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE IN DER CORONA-KRISE ................................................853 24. CHECKLISTE FUER GERINGFUEGIG ENTLOHNTE ODER KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE .................. 853 25. GLEITZONENREGELUNG .............................................................................. 858 25.1 GLEITZONENREGELUNG BIS 30.6.2019 .................................................................858 25.2 GLEITZONENREGELUNG AB 1.7.2019 .................................................................... 858 25.3 MELDEPFLICHT FUER GERINGFUEGIG UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE UND FUER BESCHAEFTIGTE IN DER GLEITZONE ........................................................................ 859 25.4 GESETZ ZUR ERHOEHUNG DES SCHUTZES DURCH DEN GESETZLICHEN MINDESTLOHN ............................................................ 860 26. BEFRISTETE ABSCHAFFUNG DER ARBEITGEBERBEITRAEGE ZUR ARBEITSFOERDERUNG BEI BESCHAEFTIGUNG NACH DER REGELALTERSGRENZE ............................................................ 860 27. GERINGVERDIENERGRENZE ............................................................................................ 860 28. RENTENBEZUG ................................................................................................................ 861 28.1 RENTENVERSICHERUNGSPFLICHT NEBEN ALTERSVOLLRENTE; ALTERSRENTNER UND PENSIONSEMPFAENGER IN EINEM BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNIS ............................. 861 28.2 ALTERSTEILRENTE ................................................................................................ 862 28.3 HINZUVERDIENSTGRENZE BEI RENTENBEZUG ....................................................... 863 28.3.1 REGELALTERSRENTE GEMAESS § 35 SGB VI ............................................ 863 28.3.2 ALTERSRENTEN UND RENTEN WEGEN VERMINDERTER ERWERBSFAEHIGKEIT ........................................................................... 863 28.4 ANZURECHNENDES EINKOMMEN UND FREIBETRAEGE BEI RENTEN WEGEN TODES SEIT DEM 1.7.2017 ............................................................................... 870 28.5 ARBEITSLOSENVERSICHERUNG ............................................................................ 873 28.6 AUSGLEICHSZAHLUNGEN .................................................................................... 873 28.7 BESCHAEFTIGUNG VON RENTNERN UND DEREN SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN ............................................................................................... 874 28.8 GRUNDRENTENZUSCHLAG SEIT 1.7.2021 .............................................................. 876 29. JAHRESARBEITSENTGELTGRENZE ............................................................................ 876 30. FAELLIGKEIT DER GESAMTSOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGE FUER DAS JAHR 2022 .............. 877 31. TERMINE FUER DIE EINREICHUNG DES BEITRAGSNACHWEISES 2022 ............................... 877 32. FAMILIENVERSICHERUNG ............................ 878 33. MINDESTLOHN ................................................................................................... 879 34. ZUSATZBEITRAG .............................................................................................................. 881 35. DIE MELDEPFLICHTEN DES ARBEITGEBERS ...................................................................... 883 35.1 MELDEPFLICHT BEI BESCHAEFTIGTEN ......................................................................883 35.2 ZUSTAENDIGE EINZUGSTELLE ................................................................................ 887 35.3 MELDEPFLICHT FUER GERINGFUEGIG UND KURZFRISTIG BESCHAEFTIGTE UND FUER BESCHAEFTIGTE IN DER GLEITZONE ........................................................................887 XXXVI INHALTSVERZEICHNIS 36. AENDERUNGEN IM MELDEVERFAHREN ............................................................................. 888 37. UMLAGEVERSICHERUNGEN ................................................................... 893 38. ELEKTRONISCH UNTERSTUETZTE BETRIEBSPRUEFUNG .......................................................... 894 39. ERSTATTUNG DER ENTGELTFORTZAHLUNG ........................................................................... 895 40. UEBERSTUNDENVERGUETUNGEN ......................................................................................... 895 41. AENDERUNGEN IN DER GESETZLICHEN UNFALLVERSICHERUNG ........................................... 895 42. LEISTUNGEN ZUR GESUNDHEITSFOERDERUNG IN BETRIEBEN ........................................... 896 43. SOZIALVERSICHERUNGSAUSWEIS ...................................................................................... 896 44. CORONA-KRISE UND QUARANTAENE .................................................................................. 897 44.1 ARBEITNEHMER IST AM CORONA-VIRUS ERKRANKT UND ARBEITSUNFAEHIG ............. 897 44.2 ARBEITSNEHMER WIRD AUF EINES VERDACHTS VON DER ZUSTAENDIGEN BEHOERDE UNTER QUARANTAENE GESTELLT ............................................................................ 897 44.3 ARBEITNEHMER STELLT SICH SELBST UNTER QUARANTAENE ....................................... 898 44.4 PERSONEN, DIE SICH ALS AUSSCHEIDER IN QUARANTAENE BEFINDEN ........................898 44.5 ENTSCHAEDIGUNGSZAHLUNG .................................................................................. 898 44.6 WEGFALL DER ENTSCHAEDIGUNG FUER UNGEIMPFTE .................................................. 898 44.7 BEFRISTUNG DER SCHUTZMASSNAHMEN ................................................................ 898 45. CORONA-KRISE BEI HOME-OFFICE FUER GRENZGAENGER ..................................................... 898 46. ARBEITSUNFAEHIGKEITSBESCHEINIGUNG .......................................................................... 898 47. AUSLAENDISCHE SOZIALVERSICHERUNGSTRAEGER UND VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN .. 899 48. RENTENBESCHEID, ELEKTRONISCHE MELDUNG ................................................................. 899 49. UNFALLVERSICHERUNGSSCHUTZ BEI AUSUEBUNG EINES EHRENAMTES .............................. 899 50. GESETZ ZUR STAERKUNG DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG UND ZUR AENDERUNG ANDERER GESETZE (BETRIEBSRENTENSTAERKUNGSGESETZ) ........................... 900 51. KURZARBEITERGELD ........................................................................................................ 901 51.1 KURZARBEITERGELD UND MINI-JOBS IN SYSTEMRELEVANTEN BEREICHEN ............... 901 51.2 VIERTE VERORDNUNG ZUR AENDERUNG DER KURZARBEITERGELDVERORDNUNG ......... 901 51.3 KURZARBEITERGELDVERLAENGERUNGSVERORDNUNG ................................................ 901 51.4 BEFRISTETE VERLAENGERUNG DES KURZARBEITERGELDS ........................................... 902 TEIL R BAUABZUGSTEUER ........................................................................................................ 903 1. ALLGEMEINES ................................................ 903 2. STEUERSCHULDNER ................................. 903 3. STEUERABZUGSPFLICHT .................................................................................................... 903 4. AUSNAHMEN VOM STEUERABZUG ................................................................................... 904 5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND HOEHE DES STEUERABZUGS .............................................. 905 6. RECHNUNGSERTEILUNG UND -AUFBEWAHRUNG ............................................................... 905 7. DURCHFUEHRUNG UND ANMELDUNG DES STEUERABZUGS ................................................. 906 8. ABRECHNUNG MIT DEM LEISTENDEN ............................................................................. 906 9. ANRECHNUNG DES STEUERABZUGSBETRAGS ................................................................... 906 10. HAFTUNG .................................................................................................... 907 INHALTSVERZEICHNIS XXXVII TEIL S KRAFTFAHRZEUGSTEUER ................................................................................................ 908 TEILT DATEV-LOESUNGEN ..................................................................................................... 909 1. DIE BRANCHENPAKETE VEREINE/STIFTUNGEN/GEMEINNUETZIGE GMBHS (SKR 49) .. 909 2. VEREINSBESTEUERUNGS-EXPERTISEN ........................................................................... 910 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................................................. 912 STICHWORTVERZEICHNIS ............................................... 913
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