Verfügbarkeit: Internationaler Steuerwettbewerb | Technische Universität München

Internationaler Steuerwettbewerb: Bewertung, aktuelle Trends und steuerpolitischeSchlussfolgerungen

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Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Möller, Olaf 1976- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	München Stiftung Familienunternehmen [2018]
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Umfang:	118 Seiten Diagramme 30 cm
ISBN:	9783942467599

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN ERGEBNISSE................................................................................. VII A. VORBEMERKUNG....................................................................................................................................1 B. STEUERWETTBEWERB - KLASSIFIKATION UND THEORETISCHE BEWERTUNG VON CHANCEN UND RISIKEN.............................................................................................3 I. STEUERWETTBEWERB - BEGRIFFSKLAERUNG UND ERSTE BEWERTUNG........................................................3 II. STEUERWETTBEWERB: FOEDERALE ERSCHEINUNGSFORMEN....................................................................... 5 III. EINFLUSSFAKTOREN AUF DEN STEUERWETTBEWERB................................................................................7 1. MOBILITAET OEKONOMISCHER AKTIVITAETEN ...................................................................................... 7 2. STANDORTOFFENHEIT.................................................................................................................10 3. STANDORTGROESSE...................................................................................................................... 11 4. UNTERSCHIEDE NICHT-STEUERLICHER STANDORTFAKTOREN ............................................................. 12 IV. STEUERPOLITISCHE INSTRUMENTE FUER DEN STEUERWETTBEWERB.......................................................... 13 1. ANPASSUNG VON STEUERSAETZEN............................................................................................... 14 2. ANPASSUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE..................................................................... 14 3. GEWAEHRUNG VON FOERDERUNGEN.............................................................................................. 15 4. WETTBEWERB UEBER STEUERLICHE RAHMENBEDINGUNGEN..........................................................15 V. CHANCEN UND RISIKEN DES STEUERWETTBEWERBS............................................................................16 1. CHANCEN...............................................................................................................................17 2. RISIKEN.................................................................................................................................18 VI. ZWISCHENFAZIT..............................................................................................................................19 C. ENTWICKLUNGEN, AKTUELLE TRENDS UND AUSWIRKUNGEN DES STEUERWETTBEWERBS ....................... 21 I. RELEVANZ DES STEUERWETTBEWERBS FUER VERSCHIEDENE STEUERARTEN...............................................21 II. ENTWICKLUNGEN IN DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG....................................................................23 1. SENKUNGEN DER STEUERSAETZE................................................................................................. 23 A) ALLGEMEINER RUECKGANG DER GEWINNSTEUERSAETZE............................................................ 23 B) GROESSE UND OFFENHEIT VON STANDORTEN BEEINFLUSSEN GEWINNSTEUERSATZSETZUNG ........... 25 2. ANPASSUNGEN DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................ 28 3. GEWAEHRUNG VON FOERDERUNGEN..............................................................................................29 III 4. WETTBEWERB UEBER STEUERLICHE RAHMENBEDINGUNGEN.......................................................... 30 5. EVIDENZ FUER SMART TAX COMPETITION ................................................................................ 32 III. AUSWIRKUNGEN DER STEUERWETTBEWERBSENTWICKLUNGEN AUF FAMILIENUNTERNEHMEN ..................... 36 1. MERKMALE VON FAMILIENUNTERNEHMEN................................................................................. 36 2. BETROFFENHEIT DER FAMILIENUNTERNEHMEN DURCH DEN STEUERWETTBEWERB............................37 IV. ENTWICKLUNG DER STEUEREINNAHMEN IM KONTEXT VON STEUERWETTBEWERB .................................... 38 1. KONSTANTE ENTWICKLUNG DER STEUEREINNAHMEN INSGESAMT .................................................. 38 2. VERSCHIEBUNGEN INNERHALB DES STEUERMIX .......................................................................... 40 V. ZWISCHENFAZIT.............................................................................................................................. 42 D. STEUERPOLITISCHE OPTIONEN UND GEGENMASSNAHMEN...................................................................43 I. MULTILATERALE INITIATIVEN..............................................................................................................43 1. EINRICHTUNGEN BEI SUPRANATIONALEN INSTITUTIONEN ZUR ETABLIERUNG FAIRER WETTBEWERBSBEDINGUNGEN...................................................................................................43 A) VERHALTENSKODEX / BEIHILFERECHT (EU)............................................................................43 B) OECD FORUM ON HARMFUL TAX PRACTICES (FHTP) ............................................................ 47 C) EIGNUNG DER MASSNAHMEN ZUR EINDAEMMUNG SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERBS ............ 48 2. BEPS-PROJEKT DER OECD GEGEN UEBERMAESSIGE STEUERVERMEIDUNG ........................................ 49 A) ZIELE UND MASSNAHMEN DES BEPS-PROJEKTES..................................................................49 B) EIGNUNG DES BEPS-PROJEKTES ZUR EINDAEMMUNG SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERBS ....... 52 II. ERHOEHUNG DER STEUERLICHEN TRANSPARENZ .................................................................................... 54 1. COUNTRY-BY-COUNTRY REPORTING............................................................................................ 54 2. ANZEIGEPFLICHT FUER STEUERGESTALTUNGEN................................................................................ 56 3. AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH................................................................................ 57 4. EIGNUNG UND NOTWENDIGKEIT DER TRANSPARENZMASSNAHMEN ZUR EINDAEMMUNG SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERBS..........................................................................................58 III. VERSCHAERFUNG DER ABWEHRGESETZGEBUNG................................................................................... 62 1. ANTI-MISSBRAUCHSRICHTLINIE DER EU......................................................................................62 A) ZIELE UND INHALT DER ANTI-MISSBRAUCHSRICHTLINIE........................................................... 62 B) EIGNUNG DER ANTI-MISSBRAUCHSRICHTLINIE ZUR EINDAEMMUNG SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERBS................................................................................... 63 2. LIZENZSCHRANKE IN DEUTSCHLAND ALS UNILATERALE ABWEHRMASSNAHME 65 A) ZIELSETZUNG UND WIRKUNGSWEISE DER LIZENZSCHRANKE ................................................... 65 B) EIGNUNG DER LIZENZSCHRANKE ZUR EINDAEMMUNG SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERBS ........ 66 IV. HARMONISIERUNG DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG IN DER EU DURCH DIE GEMEINSAME (KONSOLIDIERTE) KOERPERSCHAFTSTEUER-BEMESSUNGSGRUNDLAGE (G(K)KB) ...................................... 67 1. ZIELSETZUNG UND WIRKUNGSWEISE DER G(K)KB...................................................................... 67 2. EIGNUNG DER G(K)KB ZUR EINDAEMMUNG SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERBS ........................... 69 V. BETROFFENHEIT VON FAMILIENUNTERNEHMEN DURCH GEGENMASSNAHMEN ........................................ 73 VI. DEUTSCHLAND IM INTERNATIONALEN STEUERWETTBEWERB.................................................................. 74 VII. ZWISCHENFAZIT.............................................................................................................................. 76 E. FAZIT UND ZUSAMMENFASSUNG..........................................................................................................79 APPENDIX................................................................................................................................................. 81 ABBILDUNGSVERZEICHNIS.......................................................................................................................... 93 TABELLENVERZEICHNIS................................................................................................................................ 95 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.......................................................................................................................... 97 LITERATURVERZEICHNIS 99
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