Verfügbarkeit: Steueroptimale Verlustnutzung | Technische Universität München

Steueroptimale Verlustnutzung:

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Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Becker, Jan (VerfasserIn), Loitz, Rüdiger (VerfasserIn), Mühlhausen, Moritz (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Wiesbaden Springer Gabler 2021
Ausgabe:	2., wesentlich aktualisierte Auflage
Schlagwörter:	Steuerabzug Verlustrechnung Steuerplanung Deutschland Betriebsstätten IFRS Internationale Verlustnutzung Latente Steuern Mindestbesteuerung Steueroptimale Verlustnutzung Verlust Verlustanrechnung Verlustverrechnung
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Umfang:	XIII, 348 Seiten Diagramme
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS TEIL I GRUNDLAGEN DER VERLUSTNUTZUNG 1 BEDEUTUNG DER VERLUSTNUTZUNG ............................................................................ 3 1.1 VERLUST UND VERLUSTNUTZUNG ............................................................................ 3 1.2 WIRKUNG DER VERLUSTNUTZUNG .......................................................................... 9 1.3 BEWERTUNG VON VERLUSTEN ................................................................................. 11 1.4 KEIN GESTALTUNGSMISSBRAUCH DURCH VERLUSTNUTZUNG ...................................... 14 LITERATUR ....................................................................................................................... 15 2 ZIELE DER VERLUSTNUTZUNG ....................................................................................... 17 2.1 BARWERTORIENTIERTE ZIELSETZUNG ........................................................................ 17 2.2 KONZERNSTEUERQUOTENORIENTIERTE ZIELSETZUNG ................................................. 19 LITERATUR ....................................................................................................................... 20 3 SYSTEMATISIERUNG DER VERLUSTNUTZUNGSMASSNAHMEN ........................................ 21 3.1 SACHVERHALTSGESTALTENDE UND -DARSTELLENDE MASSNAHMEN .............................. 21 3.2 LOKALE, HORIZONTALE, VERTIKALE MASSNAHMEN ................................................... 22 3.3 INTERSUBJEKTIVE UND INTERTEMPORALE MASSNAHMEN .......................................... 23 3.4 RECHTSTRAEGERINTERNE UND RECHTSTRAEGERUEBERGREIFENDE VERLUSTVERRECHNUNG ... 25 LITERATUR ....................................................................................................................... 26 4 VORGEHEN BEI DER VERLUSTNUTZUNG ........................................................................ 27 4.1 ORGANISATORISCHE VORAUSSETZUNGEN EINER UNTERNEHMERISCHEN VERLUSTNUTZUNGSPOLITIK ..................................................................................... 27 4.2 SACHVERHALTSERMITTLUNG ................................................................................... 28 4.3 STEUERLICHE BEURTEILUNG DES STATUS QUO ......................................................... 30 4.4 ERARBEITUNG VON VERLUSTNUTZUNGSMASSNAHMEN ............................................... 30 4.5 MELDEPFLICHT FUER GRENZUEBERSCHREITENDE GESTALTUNGEN (DAC6) ................... 32 LITERATUR ....................................................................................................................... 36 5 AUSWIRKUNGEN VON VERLUSTNUTZUNGSMASSNAHMEN AUF LATENTE STEUERN ........... 37 5.1 LATENTE STEUERN AUF VERLUSTVORTRAEGE - RELEVANZ UND FOKUS ....................... 37 5.2 BILANZIERUNG LATENTER STEUERANSPRUECHE FUER VERLUSTVORTRAEGE .......................... 39 X INHALTSVERZEICHNIS 5.3 KRITERIEN FUER DEN ANSATZ LATENTER STEUERANSPRUECHE AUF VERLUSTVORTRAEGE. ... 42 5.3.1 BESTIMMUNG DER UNGENUTZTEN STEUERLICHEN VERLUSTE ........................ 42 5.3.2 ANSATZVORAUSSETZUNG UND WAHRSCHEINLICHKEITSKRITERIUM ................. 44 5.3.3 ANSATZWAHLRECHT UND BILANZPOLITISCHES GESTALTUNGSPOTENZIAL ......... 50 5.4 PROGNOSEZEITRAUM UND PLANUNGSHORIZONT ......................................................... 51 5.5 BEWERTUNG LATENTER STEUERN ............................................................................. 55 5.5.1 WERTHAITIGKEIT VON LATENTEN STEUERN AUF VERLUSTVORTRAEGE ................. 55 5.5.2 MASSGEBENDER STEUERSATZ .................................................................... 56 5.5.3 BERUECKSICHTIGUNG DER MINDESTBESTEUERUNG ....................................... 58 5.5.4 DISKONTIERUNG ........................................................................................ 59 5.5.5 VERLUSTHISTORIE UND YYUEBERZEUGENDE SUBSTANZIELLE HINWEISE ........... 61 5.6 AUSWEIS LATENTER STEUERN AUF VERLUSTVORTRAEGE ............................................... 64 5.6.1 BILANZ ..................................................................................................... 64 5.6.2 GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG ............................................................ 64 5.6.3 ANHANGANGABEN .................................................................................... 65 5.7 KONZERNSTEUERQUOTE .......................................................................................... 67 5.7.1 DEFINITION UND FUNKTION DER KONZERNSTEUERQUOTE ............................ 67 5.7.2 AUSWIRKUNGEN DER VERLUSTNUTZUNG AUF DIE KONZERNSTEUERQUOTE ... 69 LITERATUR ........................................................................................................................ 76 TEIL II NATIONALE VERLUSTNUTZUNG 6 GRUNDLAGEN DER VERLUSTVERRECHNUNG IM DEUTSCHEN STEUERRECHT ................... 81 6.1 RECHTSTRAEGERINTERNE VERLUSTVERRECHNUNG ........................................................ 81 6.1.1 AUSGLEICH VON VERLUSTEN ..................................................................... 82 6.1.2 ABZUG VON VERLUSTEN ............................................................................ 83 6.1.3 VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNGEN .................................................. 87 6.2 RECHTSTRAEGERUEBERGREIFENDE VERLUSTVERRECHNUNG ................................................ 123 6.2.1 VERLUSTNUTZUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN .......................................... 123 6.2.2 VERLUSTNUTZUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................... 126 6.2.3 UMWANDLUNGEN ...................................................................................... 130 LITERATUR ........................................................................................................................... 140 7 MASSNAHMEN ZUR VERLUSTNUTZUNG IM INLAND .......................................................... 147 7.1 MASSNAHMEN ZUR RECHTSTRAEGERINTERNEN VERLUSTNUTZUNG ..................................... 147 7.1.1 VERLAGERUNG VON VERLUSTQUELLEN IN GEWINNPHASEN ............................ 148 7.1.2 VERLAGERUNG VON GEWINNQUELLEN IN DEN VERLUSTZEITRAUM .................... 151 7.2 MASSNAHMEN ZUR RECHTSTRAEGERUEBERGREIFENDEN VERLUSTNUTZUNG ........................ 158 7.2.1 VERLAGERUNG VON VERLUSTQUELLEN AUF ANDERE RECHTSTRAEGER ............... 159 7.2.2 VERLAGERUNG VON GEWINNQUELLEN AUF ANDERE RECHTSTRAEGER ............... 177 7.2.3 STRUKTURMASSNAHMEN ............................................................................... 204 LITERATUR .......................................................................................................................... 214 XI TEIL III INTERNATIONALE VERLUSTNUTZUNG 8 GRUNDLAGEN DER VERLUSTVERRECHNUNG IM ABKOMMENSRECHT .............................. 221 8.1 UEBERBLICK ............................................................................................................ 221 8.2 VERLUSTVERRECHNUNG NACH DEN DBA-VERTEILUNGSNORMEN ................................ 223 8.3 VERLUST VERRECHNUNG IM DBA-METHODENARTIKEL ............................................... 224 8.3.1 ANRECHNUNGS-UND FREISTELLUNGSMETHODE ........................................... 224 8.3.2 EUROPARECHTLICH GEBOTENE VERLUSTVERRECHNUNG BEI FINALEN BETRIEBSSTAETTENVERLUSTEN ........................................................................226 8.3.3 NEGATIVER PROGRESSIONSVORBEHALT ......................................................... 234 9 MASSNAHMEN ZUR RECHTSTRAEGERINTERNEN VERLUSTNUTZUNG ....................................237 9.1 VERRECHNUNG VON VERLUSTEN ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE .......... 237 9.1.1 INLAENDISCHES STAMMHAUS UND AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE .......................................................................... 237 9.1.2 AUSLAENDISCHES STAMMHAUS UND AUS ODER INLAENDISCHE VERLUSTE. ... 251 9.2 VERRECHNUNG VON VERLUSTEN DURCH ZEITLICHES VERLAGERN VON GEWINN ODER VERLUSTQUELLEN AUF DER EBENE EINES RECHTSTRAEGERS ............... 255 9.2.1 VERLUSTVORTRAG UND -RUECKTRAG IM AUSLAND ............................................. 256 9.2.2 VERSCHIEBEN VON GEWINN UND VERLUSTQUELLEN DURCH BILANZPOLITISCHE MASSNAHMEN ................................................................ 263 9.2.3 VERSCHIEBEN VON GEWINN UND VERLUSTQUELLEN DURCH SACHVERHALTSGESTALTUNGEN ...................................................................... 265 LITERATUR ......................................................................................................................... 265 10 MASSNAHMEN ZUR RECHTSTRAEGERUEBERGREIFENDEN VERLUSTNUTZUNG .......................... 269 10.1 VERLAGERUNG VON VERLUSTQUELLEN AUF ANDERE RECHTSTRAEGER .............................. 269 10.1.1 VERLAGERUNG VON AUFWENDUNGEN IM KONZERN .................................. 269 10.1.2 ERFOLGSSTEUERUNG UEBER VERRECHNUNGSPREISE ...................................... 272 10.1.3 VERLUSTNUTZUNG UEBER DIREKTGESCHAEFTE ................................................. 276 10.1.4 VERLAGERUNG VON VERLUSTFUNKTIONEN ...................................................277 10.1.5 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF BETEILIGUNGEN ODER FORDERUNGEN BZW. FORDERUNGSVERZICHT .................................................................... 281 10.1.6 STILLE GESELLSCHAFT .............................................................................. 286 10.1.7 GRENZUEBERSCHREITENDE GRUPPENBESTEUERUNG .................................... 294 10.1.8 VERAEUSSERUNGS UND LIQUIDATIONSVERLUSTE ........................................... 322 10.1.9 VERLUSTNUTZUNG BEI ZWISCHENGESELLSCHAFTEN ....................................326 10.2 VERLAGERUNG VON GEWINNQUELLEN AUF ANDERE RECHTSTRAEGER .............................. 328 10.2.1 UNENTGELTLICHE NUTZUNGSVORTEILE ....................................................... 328 10.2.2 VERLAGERUNG PROFITABLER FUNKTIONEN ................................................... 332 10.2.3 VERLAGERUNG VON FINANZERTRAEGEN AUF EINE VERLUSTGESELLSCHAFT .... 334 XII INHALTSVERZEICHNIS 10.3 STRUKTURMASSNAHMEN ........................................................................................... 336 10.3.1 UEBERBLICK ..............................................................................................336 10.3.2 HINEINVERSCHMELZUNG INS INLAND UND FORMWECHSEL ......................... 336 10.3.3 VERSCHMELZUNG AUF AUSLANDSGESELLSCHAFT ......................................... 338 10.3.4 EINBRINGUNG IN AUSLANDSHOLDING ........................................................ 339 10.3.5 VERLEGUNG DER GESCHAEFTSLEITUNG .......................................................... 340 10.3.6 SONSTIGE AUSLANDSUMWANDLUNGEN ...................................................... 341 LITERATUR ..........................................................................................................................342 STICHWORTVERZEICHNIS ...........................................................................................................347
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