Fahrzeuge und Steuern: Praktische Tipps zu Firmen- und Privatwagen, Fahrrädern und E-Bikes
Gespeichert in:
| Beteiligte Personen: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Berlin
DWS Steuerberater Medien GmbH
2020
|
| Ausgabe: | 1. Auflage 2020 |
| Schriftenreihe: | Praktikerwissen kompakt
Bd. 12 |
| Schlagwörter: | |
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| Umfang: | 277 Seiten |
| ISBN: | 9783946883227 3946883222 |
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|---|---|
| adam_text | INHALT
VORWORT
.....................
9
1
EINFUEHRUNG
................................................................................
11
2
KRAFTFAHRZEUGE
AUS
SICHT
DES
UNTERNEHMERS...
...........................
12
2.1
BETRIEBS-
ODER
PRIVATVERMOEGEN.........................................................
12
2.2
NACHWEIS
DER
BETRIEBLICHEN
NUTZUNG
................................................
17
2.3
FAHRZEUG
ALS
BETRIEBSVERMOEGEN
......................................................
18
2.4
UNANGEMESSENHEIT
VON
FAHRZEUGKOSTEN
.........................................
18
2.5
ERFASSUNG
DER
PRIVATNUTZUNG
BEI
BETRIEBSVERMOEGEN
........................
21
2.5.1
NUTZUNG
DURCH
DEN
UNTERNEHMER
.....................................................
21
2.5.2
NUTZUNG
IM
RAHMEN
UNTERSCHIEDLICHER
EINKUNFTSARTEN.....................
25
2.5.3
UMSATZSTEUER
AUF
DIE
PRIVATNUTZUNG
DURCH
DEN
UNTERNEHMER..........
27
2.5.3.1
UMSATZSTEUER
NACH
DER
1
%-REGELUNG
.............................................
28
2.5.3.2
UMSATZSTEUER
NACH
DER
FAHRTENBUCHMETHODE
..................................
28
2.5.3.3
SCHAETZUNG
.........................................................................................
28
2.5.4
NUTZUNG
DURCH
DEN
MITARBEITER
..........................................................
29
2.6
ERFASSUNG
DER
BETRIEBLICHEN
NUTZUNG
BEI
PRIVATVERMOEGEN
...............
30
2.7
ANSCHAFFUNG
DES
FAHRZEUGS.............................................................
33
2.7.1
KAUF
DES
FAHRZEUGS
..........................................................................
34
2.7.1.1
INVESTITIONSABZUGSBETRAG
FUER
DIE
GEPLANTE
ANSCHAFFUNG
.....................
34
2.7.1.2
ABSCHREIBUNG
UND
SONSTIGE
KOSTEN
DES
FAHRZEUGS
..........................
40
2.7.1.3
VORSTEUERABZUG
AUS
FAHRZEUGKOSTEN
...............................................
41
2.7.1.4 AUSWIRKUNGEN
DES
KREDITFINANZIERTEN
KAUFS
AUF
DIE
GEWERBESTEUER
.
43
2.7.2
LEASING
EINES
FAHRZEUGS
...................................................................
45
2.7.2.1
ALLGEMEINES
ZUM
FAHRZEUGLEASING
...................................................
45
2.7.2.2
ERTRAGSTEUERLICHE
REGELUNGEN
ZUM
FAHRZEUGLEASING........................
47
2.7.2.3
VORSTEUERABZUG
AUS
LEASINGKOSTEN
..................................................
63
2.7.2.4 AUSWIRKUNGEN
DER
LEASINGVERTRAEGE
AUF
DIE
GEWERBESTEUER
..............
64
2.7.3
EINLAGE
EINES
FAHRZEUGS....................................................................
66
2.8
MIETEN
EINES
FAHRZEUGS
...................................................................
69
2.9
VERKAUF
UND
ENTNAHME
DES
FAHRZEUGS
............................................
71
2.10
VERLUST
DES
FAHRZEUGS
.....................................................................
74
2.11
BESONDERHEITEN
ZUR
ABSCHREIBUNG
VON
FAHRZEUGEN
........................
79
3
KRAFTFAHRZEUGE
AUS
SICHT
DES
ARBEITGEBERS
................................
89
3.1
GRUENDE
FUER
EINEN
DIENSTWAGEN.........................................................
89
3.2
MOTIVATION
FUER
MITARBEITER
..................................................................
89
3.3
VORTEILE
UND
NACHTEILE
FUER
ARBEITGEBER
.............................................
90
3.4
DIENSTWAGENMODELLE
........................................................................
93
INHALT
4
3.4.1
DIENSTWAGEN
STATT
GEHALTSERHOEHUNG
.................................................
94
3.4.2
DIENSTWAGEN
DURCH
GEHALTSUMWANDLUNG
........................................
96
3.4.3
ARBEITNEHMERKOSTENBETEILIGUNGSKONZEPTE
.......................................
99
3.4.4
CAR-SHARING
INNERHALB
DES
BETRIEBLICHEN
FUHRPARKS
........................
103
3.4.5
GEMEINSCHAFTSLEASING
......................................................................
105
3.5
KFZ-UEBERLASSUNGSVEREINBARUNG
........................................................
106
3.5.1
INHALT
.................................................................................................
107
3.5.2
SCHRIFTFORM
........................................................................................
109
3.6
NUTZUNG
DES
DIENSTWAGENS
DURCH
DEN
MITARBEITER
..........................
110
3.6.1
DIENSTLICHE
NUTZUNG
...........................................................................
110
3.6.2
PRIVATE
NUTZUNG
................................................................................
111
3.6.2.1
PRIVATNUTZUNG
NACH
DER
1
%-REGELUNG
..............................................
112
3.6.2.2
PRIVATNUTZUNG
NACH
DER
FAHRTENBUCHMETHODE
..................................
112
3.6.2.3
GELDWERTER
VORTEIL
FUER
FAHRTEN
VON
DER
WOHNUNG
ZUR
1.
TAETIGKEITSSTAETTE
.............................................................................
113
3.6.2
4
GELDWERTER
VORTEIL
FUER
FAMILIENHEIMFAHRTEN
.......................................
117
3.6.2.5
GELDWERTER
VORTEIL
BEI
NUR
GELEGENTLICHER
UEBERLASSUNG
.....................
118
3.6.2.6
VERMEIDUNG
EINES
GELDWERTEN
VORTEILS
.............................................
118
3.6.2.7
UNBEFUGTE
PRIVATNUTZUNG
..................................................................
120
3.7
FAHRZEUGVERKAUF
AN
DEN
ARBEITNEHMER
...........................................
120
3.8
UMSATZSTEUER
AUF
DIE
NUTZUNG
DURCH
DEN
MITARBEITER
......................
121
3.8.1
UMSATZSTEUER
NACH
DER
1
%-REGELUNG
............................................
121
3.8.2
UMSATZSTEUER
NACH
DER
FAHRTENBUCHMETHODE
.................................
122
3.9
NUTZUNG
DES
PRIVATWAGENS
DES
MITARBEITERS
FUER
BETRIEBLICHE
ZWECKE
123
4
KRAFTFAHRZEUGE
AUS
SICHT
DES
ARBEITNEHMERS
.....................
126
4.1
VORTEILE
.............................................................................................
126
4.2
NACHTEILE
...........................................................................................
126
4.3
ERHALT
DES
DIENSTWAGENS
ZUSAETZLICH
ZUM
GEHALT
.............................
128
4.4 ERHALT
DES
DIENSTWAGENS
IM
RAHMEN
EINER
GEHALTSUMWANDLUNG
....
131
4.5
ZUZAHLUNGEN
ZUM
DIENSTWAGEN
UND
ZUR
PRIVATNUTZUNG
...................
133
4.5.1
ZUZAHLUNGEN
ZU
DEN
ANSCHAFFUNGSKOSTEN
.......................................
134
4.5.2
LAUFENDE
ZUZAHLUNGEN
.....................................................................
135
4.5.3
UEBERNAHME
EINZELNER
KOSTEN
...........................................................
135
4.6
NUTZUNG
DES
DIENSTWAGENS
FUER
BETRIEBLICHE
BZW.
BERUFLICHE
FAHRTEN
138
4.7
NUTZUNG
DES
DIENSTWAGENS
FUER
PRIVATE
ZWECKE
...............................
138
4.7.1
ERMITTLUNG
DES
GELDWERTEN
VORTEILS
MIT
PAUSCHALIERTEN
SAETZEN
........
140
4.7.1.1
PRIVATNUTZUNG
NACH
DER
1
%-REGELUNG
..............................................
140
4.7.1.1.1
PRIVATNUTZUNGSMOEGLICHKEIT
UND
ANSCHEINSBEWEIS
.............................
140
4.7.1.1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE
FUER
DIE
1
%-REGELUNG
...................................
142
4.7.1.1.3 ABGELTUNGSWIRKUNG
DER
1
%-REGELUNG
...............................................
144
4.7.1.1.4
UNFALL
MIT
DEM
DIENSTWAGEN
..............................................................
145
5
INHALT
4.7.1.1.5
NUTZUNG
MEHRERER
FAHRZEUGE
.........................................................
147
4.7.1.1.6
GESTELLUNG
EINES
FAHRZEUGS
MIT
FAHRER
..........................................
149
4.7.1.1.7
ANSATZ
IMMER
FUER
GANZE
MONATE
.....................................................
150
4.7.1.2
NUTZUNG
DES
DIENSTWAGENS
FUER
FAHRTEN
ZUR
ARBEIT
NACH
DER
0,03
%-
REGELUNG
..........................................................................................
151
4.7.1.2.1
NUTZUNG
MEHRERER
FAHRZEUGE
.........................................................
152
4.7.1.2.2 WERBUNGSKOSTEN-
BZW.
BETRIEBSAUSGABENABZUG
FUER
FAHRTEN
ZUR
ARBEIT
................................................................................................
153
4.7.1.3 ALTERNATIVE
EINZELBEWERTUNG
FUER
DIE
FAHRTEN
ZUR
ARBEIT
MIT
DER
0,002
%-REGELUNG
...........................................................................
154
4.7.1.4
SONDERFALL
PARK
&
RIDE
......................................................................
158
4.7.1.5
MOEGLICHKEIT
DER
PAUSCHALVERSTEUERUNG
.............................................
160
4.7.1.6
NUTZUNG
DES
DIENSTWAGENS
FUER
FAMILIENHEIMFAHRTEN
........................
161
4.7.1.7 MOEGLICHKEIT
DER
KOSTENDECKELUNG......................................................
163
4.7.1.8
GELEGENTLICHE
NUTZUNG
......................................................................
165
4.7.2
PRIVATNUTZUNG
NACH
DER
FAHRTENBUCHMETHODE
.................................
165
4.7.3
WECHSEL
DER
ERMITTLUNGSMETHODE
FUER
DEN
GELDWERTEN
VORTEIL
UND
FAHRZEUGWECHSEL
.............................................................................
170
4.8
NUTZUNG
DES
PRIVATEN
PKW
................................................................
170
4.8.1
FAHRTEN
ZUR
ARBEIT
..............................................................................
170
4.8.2 BETRIEBLICHE/BERUFLICHE
FAHRTEN
........................................................
171
4.8.3
FAMILIENHEIMFAHRTEN
BEI
DOPPELTER
HAUSHALTSFUEHRUNG
......................
173
4.8.4
VERKAUF
DES
PRIVATFAHRZEUGS
............................................................
173
5
ORDNUNGSGEMAESSES
FAHRTENBUCH
.........................
174
5.1
ANFORDERUNGEN
AN
DAS
FAHRTENBUCH.................................................
175
5.1.1
STRENGE
ANFORDERUNGEN
....................................................................
175
5.1.2
NOTWENDIGE
ANGABEN
.......................................................................
175
5.1.2.1
ZWINGENDE
ANGABEN
BEI
BERUFLICHEN
ODER
BETRIEBLICHEN
FAHRTEN
......
176
5.1.2.2
ANGABEN
BEI
PRIVATFAHRTEN
.................................................................
179
5.1.2.3
ANGABEN
BEI
FAHRTEN
ZUR
ARBEIT
UND
FAMILIENHEIMFAHRTEN
................
179
5.1.2.4
ANGABEN
BEI
TEILS
PRIVATEN
UND
TEILS
DIENSTLICHEN
FAHRTEN
.................
179
5.2
VERWENDUNG
VON
ABKUERZUNGEN
........................................................
179
5.3
FORM
DES
FAHRTENBUCHES
.................................................................
180
5.4
DOKUMENTATION
VON
AENDERUNGEN
......................................................
181
5.5
UEBERPRUEFUNG
DER
FAHRTENBUECHER
.......................................................
182
5.6
SONSTIGE
VORAUSSETZUNGEN
..............................................................
182
5.7
KLEINERE
MAENGEL
IM
FAHRTENBUCH
.....................................................
183
5.8
WECHSEL
DER
METHODE
ZUR
ERMITTLUNG
DES
GELDWERTEN
VORTEILS
.........
164
5.9
ELEKTRONISCHE
UND
GPS-GESTUETZTE
FAHRTENBUECHER
............................
185
5.10
AUFBEWAHRUNG
VON
FAHRTENBUECHERN
.................................................
186
INHALT
6
6
BESONDERHEITEN
BEI
ELEKTROFAHRZEUGEN
.....................
188
6.1
STEUERBEFREIUNG
DES
LADESTROMS
IM
BETRIEB
....................................
188
6.2
PAUSCHALE
BESTEUERUNG
FUER
DIE
UEBEREIGNUNG
VON
LADEVORRICHTUNGEN
............................................................................
189
6.3
REDUZIERUNG
DES
BRUTTOLISTENPREISES
................................................
190
6.3.1
VERANLAGUNGSZEITRAUM
2019
.............................................................
190
6.3.1.1
ANSCHAFFUNG
VORDEM
01.01.2019
.....................................................
190
6.3.1.2 ANSCHAFFUNGEN
VOM
01.01.2019
BIS
31.12.2019
...............................
193
6.3.2
VERANLAGUNGSZEITRAUM
2020
.............................................................
198
6.3.2.1
ANSCHAFFUNG
VORDEM
01.01.2019
.....................................................
198
6.3.2.2 ANSCHAFFUNGEN
AB
DEM
01.01.2019
..................................................
198
6.3.3 VERANLAGUNGSZEITRAUM
2021
.............................................................
204
6.3.4 ANSCHAFFUNGEN
AB
DEM
01.01.2022
BIS
31.12.2022
........................
205
6.3.5 ANSCHAFFUNGEN
AB
DEM
01.01.2023
BIS
31.12.2024
........................
208
6.3.6 ANSCHAFFUNGEN
AB
DEM
01.01.2025
..................................................
211
6.4
SONDERABSCHREIBUNG
FUER
ELEKTRONUTZFAHRZEUGE
................................
212
6.5
HINZURECHNUNG
IN
DER
GEWERBESTEUER
.............................................
214
6.6
KFZ-STEUER
.........................................................................................
215
6.7
STROMSTEUER
......................................................................................
215
7
BESONDERHEITEN
BEI
(ELEKTRO-)FAHRRAEDERN
...
*
.........................
216
7.1
ALLGEMEINE
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
IM
UNTERNEHMEN
.....................
216
7.2
NUTZUNG
DURCH
DEN
UNTERNEHMER
.....................................................
220
7.2.1
PRIVATNUTZUNG
DES
FAHRRADES
DURCH
DEN
UNTERNEHMER
....................
220
7.2.2
GELDWERTER
VORTEIL
FUER
WEGE
ZWISCHEN
WOHNUNG
UND
1.
BETRIEBSSTAETTE
................................................................................
221
7.2.3
ABSCHLAG
FUER
E-MODELLE
.....................................................................
222
7.2.4
PRIVATNUTZUNG
NACH
DER
FAHRTENBUCHMETHODE
.................................
226
7.2.5
ZUSAMMENFASSUNG
DER
RECHTSLAGE
BIS
EINSCHLIESSLICH
VZ
2018
.......
226
7.2.6
ZUSAMMENFASSUNG
DER
RECHTSLAGE
AB
VZ
2019
..............................
227
7.3
UEBERLASSUNG
DES
FAHRRADES
AN
ARBEITNEHMER
.................................
228
7.3.1
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
.................................................................
230
7.3.2
GEHALTSUMWANDLUNG
ZUGUNSTEN
EINES
FAHRRADES
............................
231
7.3.2.1
FAHRRADUEBERLASSUNG
AUS
SICHT
DES
ARBEITNEHMERS
............................
233
7.3.2.2
FAHRRADUEBERLASSUNG
AUS
SICHT
DES
ARBEITGEBERS
IM
LEASINGMODELL
.
236
7.4
NUTZUNG
DES
PRIVATFAHRRADES
FUER
BETRIEBLICHE
FAHRTEN
......................
239
7.5
STROMVERSORGUNG
VON
E-BIKES
..........................................................
240
7.6
UMSATZSTEUER
BEI
FAHRRAEDERN
UND
E-BIKES
......................................
240
7.6.1
KAUF
VON
FAHRRAEDERN
IM
UNTERNEHMERISCHEN
BEREICH
......................
240
7.6.2
NUTZUNG
DES
FAHRRADES/E-BIKES
DURCH
DEN
UNTERNEHMER
...............
242
7.6.3
UEBERLASSUNG
DES
FAHRRADES/E-BIKES
AN
ARBEITNEHMER
....................
245
7.6.4
NUTZUNG
DES
PRIVATFAHRRADES
FUER
BETRIEBLICHE
FAHRTEN
......................
246
7
INHALT
7.6.5
STROMVERSORGUNG
VON
E-BIKES...........................................................
246
8
ERDGASFAHRZEUGE
.........................................................................
248
9
E-SCOOTER
.....................................................................................
250
10
KRAFTFAHRZEUGSTEUER
..................................
252
11
SERVICE
.........................................................................................
255
11.1
MUSTER
NUTZUNGSUEBERLASSUNGSVERTRAG..............................................
255
11.2
MUSTER
PRIVATNUTZUNGSVERBOT............................................................
261
11.3
MUSTER
NUTZUNGSVERZICHTSERKLAERUNG
DES
ARBEITNEHMERS
..................
263
12
STICHWORTVERZEICHNIS
......................
265
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