Verfügbarkeit: Die Neuauflage der Vorschläge für eine Richtlinie des Rates über eine Gemeinsame (konsolidierte) Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage

Die Neuauflage der Vorschläge für eine Richtlinie des Rates über eine Gemeinsame (konsolidierte) Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage: steuerrechtliche Auslegung und Analyse der Vereinbarkeit mit dem Europäischen Recht

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Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Arendt, Hendrik -1989 (VerfasserIn)
Format:	Hochschulschrift/Dissertation Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Berlin Peter Lang [2020]
Schriftenreihe:	Forum Unternehmens-, Steuer- und Bilanzrecht Band 13
Schlagwörter:	Europäische Union Vereinheitlichung Unternehmen Körperschaftsteuer Steuerharmonisierung Bemessungsgrundlage Körperschaftsteuerrecht Analyse Arendt Auslegung Europäischen Europäisches Steuerrecht Gemeinsame GKB GKKB Grundfreiheiten Harmonisierung Hendrik Internationales Steuerrecht konsolidierte Michael Neuauflage Rates Recht Richtlinie Steuerrechtliche Stöber über unionsrechtlicher Gleichheitssatz Vereinbarkeit Vorschläge Hochschulschrift
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Umfang:	296 Seiten 21 cm x 14.8 cm, 454 g
ISBN:	9783631803226 3631803222

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNG VERZEICHNIS . 15 TEIL 1: EINLEITUNG . 21 A. BEGRIFFLICHKEITEN . 22 B. PROBLEMSTELLUNG . 26 C. METHODIK DER UNTERSUCHUNG . 27 D. GANG DER UNTERSUCHUNG . 28 TEIL 2: GRENZUEBERSCHREITENDE TAETIGKEIT INNERHALB DES EU-BINNENMARKTES . 31 A. GRENZUEBERSCHREITENDE TAETIGKEIT UND DIE BESTEUERUNG . 31 I. INTERNATIONALES STEUERRECHT . 31 1. ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER DIE BESTEUERUNG . 32 2. DOPPELBESTEUERUNG . 33 3. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 35 A. UNILATERALE MASSNAHMEN . 36 B. BILATERALE MASSNAHMEN . 37 C. MULTILATERALE UND SUPRANATIONALE MASSNAHMEN . 40 II. FORMEN DER GRENZUEBERSCHREITENDEN TAETIGKEIT . 41 1. DIREKTE GRENZUEBERSCHREITENDE TAETIGKEIT . 42 2. TAETIGKEIT MITTELS BETRIEBSSTAETTE ODER STAENDIGER VERTRETER . 43 3. KAPITALGESELLSCHAFT ALS UNTERGEORDNETE KONZERNGESELLSCHAFT 44 A. BESTEUERUNG DER MUTTER-TOCHTERGESELLSCHAFT . 45 B. EXKURS: VERWENDUNG EINES VERRECHNUNGSPREISSYSTEMS . 47 4. PERSONENGESELLSCHAFT . 50 B. UEBERSICHT UEBER DIE HISTORIE DER EUROPAEISCHEN STEUERGESETZGEBUNG . 51 C. ZWISCHENFAZIT ZUR GRENZUEBERSCHREITENDEN TAETIGKEIT INNERHALB DES EU-BINNENMARKTES . 55 8 INHALTSVERZEICHNIS TEIL 3: HARMONISIERUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER- BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 57 A. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE . 57 B. MOTIVE UND KONTEXT DER RICHTLINIE . 61 C. ZIELE . 63 D. KURZDARSTELLUNG DER RICHTLINIENVORSCHLAEGE . 64 E. RECHTSAKT: RICHTLINIE GEMAESS ART. 115, 288 ABS. 3 AEUV . 66 F. VEREINBARKEIT DER RICHTLINIENVORSCHLAEGE MIT GEMEINSCHAFTSRECHT . 68 I. EXKURS: AUSLEGUNGSMETHODEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 69 N. SUBSIDIARITAETSRUEGE GEMAESS ART. 6 ABS. 1 SUBPROT . 75 1. PRUEFUNGSUMFANG EINER BEGRUENDETEN STELLUNGNAHME . 79 2. VERLETZUNG DES SUBSIDIARITAETSGRUNDSATZES I.W.S. DURCH DIE RICHTLINIENVORSCHLAEGE . 83 A. GRUNDSATZ DER BEGRENZTEN EINZELERMAECHTIGUNG . 83 B. SUBSIDIARITAETSPRINZIP . 90 C. GRUNDSATZ DER VERHAELTNISMAESSIGKEIT . 98 3. ZWISCHENFAZIT ZUR SUBSIDIARITAETSRUEGE GEMAESS ART. 6 ABS. 1 SUBPROT . 106 HI. SUBSIDIARITAETSKLAGE GEMAESS ART. 8 SUBPROT . 107 IV. NICHTIGKEITSKLAGE GEMAESS ART. 263 AEUV . 107 V. VORABENTSCHEIDUNGSVERFAHREN GEMAESS ART. 267 AEUV . 109 1. VERSTOSS GEGEN GEBOT DER NORMENKLARHEIT . 111 2. GRUNDSATZ DER LOYALEN ZUSAMMENARBEIT . 113 3. GRUNDFREIHEITEN . 114 A. FREIER WARENVERKEHR GEMAESS ART. 28 AEUV . 115 B. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT GEMAESS ART. 49 AEUV . 116 C. FREIER KAPITALVERKEHR GEMAESS ART. 63 AEUV . 117 D. FREIER DIENSTLEISTUNGSVERKEHR GEMAESS ART. 56 AEUV . 117 4. ALLGEMEINES DISKRIMINIERUNGSVERBOT GEMAESS ART. 18 AEUV . 118 5. UNIONSRECHTLICHER GLEICHHEITSSATZ GEMAESS ART. 20 EUGRCH 118 A. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 120 INHALTSVERZEICHNIS 9 B. SELBSTBINDUNG DER VERWALTUNG BZW. GEBOT DER FOLGERICHTIGKEIT . 121 C. TYPISIERUNGEN . 122 6. DISKRIMINIERUNGSVERBOT GEMAESS ART. 14 EMRK . 123 G. VEREINBARKEIT DER RICHTLINIENVORSCHLAEGE MIT VERFASSUNGSRECHT . 124 H. ZWISCHENFAZIT ZUR HARMONISIERUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER- BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 127 TEIL 4: GEMEINSAME KOERPERSCHAFTSTEUER- BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 129 A. ANWENDUNGSBEREICH DES RICHTLINIENVORSCHLAGS . 129 L. ANWENDUNGSBEREICH . 129 1. VEREINBARKEIT MIT UNIONSRECHT . 132 A. SUBSIDIARITAETSPRINZIP I.W.S . 133 AA. OBLIGATORISCHE ANWENDUNG DER GKB . 133 BB. OPTIONALE ANWENDUNG DER GKB . 137 B. GRUNDFREIHEITEN . 139 C. UNIONSRECHTLICHER GLEICHHEITSSATZ . 139 2. VERFAHRENSRECHTLICHE RANDNOTIZ AUS SICHT DES DEUTSCHEN BILANZSTEUERRECHTS . 143 3. ZWISCHENFAZIT ZUM ANWENDUNGSBEREICH . 144 N. BETRIEBSSTAETTEN IN ANDEREN MITGLIEDSTAATEN . 145 1. SUBSIDIARITAETSGRUNDSATZ I.E.S. UND NATIONALE BETRIEBSSTAETTENBEGRIFFE . 147 2. VERHAELTNISMAESSIGKEIT . 148 A. BETRIEBSSTAETTE IM SINNE DES OECD-MA . 149 B. ANWENDUNGSVORRANG DES ERWEITERTEN GKB- BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF . 152 3. UNIONSRECHTLICHER GLEICHHEITSSATZ . 153 4. ZWISCHENFAZIT ZU BETRIEBSSTAETTEN IN ANDEREN MITGLIEDSTAATEN . 153 M. RECHTSFOLGE . 154 B. BERECHNUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 155 10 INHALTSVERZEICHNIS I. ERMITTLUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE . 155 1. STEUERPFLICHTIGER GEWINN NACH § 5 ABS. 1 SATZ 1 I.V.M. § 4 ABS. 1 SATZ 1 ESTG . 156 2. PRINZIPIEN DER GEWINNERMITTLUNG IN DER GKB . 157 3. EXKURS: AUSWIRKUNGEN AUF DIE GEWERBESTEUER . 160 II. UNIONSRECHTLICHE FOERDERUNG VON FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSAKTIVITAETEN . 162 1. SUBSIDIARITAETSPRINZIP I.W.S . 165 A. KEINE STEUERLICHE FOERDERUNG IN DEUTSCHLAND - DIREKTE PROJEKTFOERDERUNG . 166 B. STEUERGUTSCHRIFT UND ERMAESSIGTE BESTEUERUNG IN FRANKREICH . 167 C. FORSCHUNGSFOERDERUNG IN OESTERREICH . 167 D. BEWERTUNG DER VEREINBARKEIT MIT DEM SUBSIDIARITAETSPRINZIP I.W.S . 169 2. BEIHILFEVERBOT . 170 3. UNIONSRECHTLICHE FORSCHUNGSFREIHEIT . 172 4. UNIONSRECHTLICHER GLEICHHEITSSATZ . 172 5. ZWISCHENFAZIT ZUR UNIONSRECHTLICHE FOERDERUNG VON FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSAKTIVITAETEN . 173 HI. FREIBETRAG FUER WACHSTUM UND INVESTITIONEN . 173 1. SUBSIDIARITAETSPRINZIP I.E.S . 176 A. BELGIEN . 176 B. ITALIEN . 177 C. VEREINBARKEIT MIT DEM SUBSIDIARITAETSPRINZIP I.E.S . 177 2. VERHAELTNISMAESSIGKEIT . 178 3. ZWISCHENFAZIT ZUM FREIBETRAG FUER WACHSTUM UND INVESTITIONEN . 181 IV. ZINSSCHRANKE . 181 1. ZINSSCHRANKE NACH DEM RICHTLINIENVORSCHLAG . 185 2. VERGLEICH MIT UNTERSCHIEDLICHEN NATIONALEN ZINSSCHRANKEN . 189 A. DIE DEUTSCHE ZINSSCHRANKE - EIN PROBLEMATISCHER FALL 190 B. DAENISCHE ZINSABZUGSBESCHRAENKUNG . 193 INHALTSVERZEICHNIS 11 C. FRANZOESISCHE ZINSSCHRANKE . 194 D. ITALIENISCHES PENDANT ZUR DEUTSCHEN REGELUNG . 195 E. SCHWEDISCHE ZINSSCHRANKE FUER VERBUNDENE UNTERNEHMEN . 196 F. SPANISCHE ZINSSCHRANKE . 197 G. ZWISCHENFAZIT ZUM VERGLEICH MIT UNTERSCHIEDLICHEN NATIONALEN ZINSSCHRANKEN . 198 3. UNIONSRECHT . 199 A. SUBSIDIARITAETSPRINZIP I.E.S . 199 B. GRUNDSATZ DER VERHAELTNISMAESSIGKEIT . 200 AA. REGELUNGSKONZEPT . 200 BB. TATBESTAND . 201 CC. ERFORDERLICHKEIT . 204 DD. VERHAELTNISMAESSIGKEIT I.E.S . 204 C. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT . 205 D. UNIONSRECHTLICHER GLEICHHEITSSATZ . 206 E. ZINS- UND LIZENZRICHTLINIE . 207 F. ATAD ODER ANTI-BEPS-RICHTLINIE . 208 AA. GRUNDSATZ DER VERHAELTNISMAESSIGKEIT . 209 BB. GEBOT DER FOLGERICHTIGKEIT . 211 4. ZWISCHENFAZIT ZUR ZINSSCHRANKE . 211 V. WEGZUGSBESTEUERUNG . 213 1. VEREINBARKEIT MIT UNIONSRECHTLICHEN GRUNDFREIHEITEN . 215 A. BESCHRAENKUNG EINER GRUNDFREIHEIT . 215 B. RECHTFERTIGUNG . 216 C. VERHAELTNISMAESSIGKEIT . 217 D. ZWISCHENFAZIT ZUR VEREINBARKEIT MIT UNIONSRECHTLICHEN GRUNDFREIHEITEN . 218 2. SUBSIDIARITAET . 218 3. VERHAELTNISMAESSIGKEIT DER BESTIMMUNG IM HINBLICK AUF ATAD . 219 4. UNIONSRECHTLICHER GLEICHHEITSSATZ . 220 5. ZWISCHENFAZIT ZUR WEGZUGSBESTEUERUNG . 220 12 INHALTSVERZEICHNIS C. EINFUEHRUNG DES GRENZUEBERSCHREITENDEN VERLUSTAUSGLEICHS . 220 I. MITGLIEDSTAATLICHE BEHANDLUNG ENTSTANDENER VERLUSTE . 222 1. NATIONAL ORIENTIERTE VERLUSTVERRECHNUNG IN DEUTSCHLAND . 223 A. VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG . 223 B. VERLUSTVERRECHNUNG . 224 2. OESTERREICHISCHE GRUPPENBESTEUERUNG - EBENFALLS POOLING . 227 3. STEUERLICHES EINHEITSKONZEPT IN DEN NIEDERLANDEN . 228 4. GRUPPENENTLASTUNG IN IRLAND . 229 5. KONSOLIDIERUNG IN ITALIEN . 229 6. FINNISCHER ERGEBNISWIRKSAMER KONZERNBEITRAG . 230 7. ZWISCHENFAZIT ZUR MITGLIEDSTAATLICHE BEHANDLUNG ENTSTANDENER VERLUSTE . 230 II. EINFLUSS DER RECHTSPRECHUNG DES EUGH AUF DIE VERLUSTBEHANDLUNG INNERHALB DER EUROPAEISCHEN UNION . 231 1. UEBERSICHTSARTIGE DARSTELLUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG . 232 2. VERGLEICH DER EUGH-RECHTSPRECHUNG MIT ART. 42 GKB . 235 HI. AUSWIRKUNG AUF DIE SUBSIDIARITAET I.E.S . 236 IV. VERHAELTNISMAESSIGKEIT DER UNIONSRECHTLICHEN BESTIMMUNG . 237 1. VERLUSTBEHANDLUNG . 237 2. VERLUSTAUSGLEICH . 238 V. UNIONSRECHTLICHER GLEICHHEITSSATZ . 242 VI. GRUNDFREIHEITEN . 244 VII. ZWISCHENFAZIT ZUR EINFUEHRUNG DES GRENZUEBERSCHREITENDEN VERLUSTAUSGLEICH . 244 D. SWITCH-OVER-BESTIMMUNG . 245 E. VORSCHRIFTEN ZUR VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH . 247 I. ALLGEMEINE VORSCHRIFT ZUR VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH . 248 1. VEREINBARKEIT MIT DER SUBSIDIARITAET I.E.S . 250 2. VERHAELTNISMAESSIGKEIT DER BESTIMMUNG . 251 3. VERGLEICH MIT ATAD . 252 4. VERGLEICH MIT MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE . 253 5. VERGLEICH MIT MISSBRAUCHSJUDIKATUR DES EUGH . 253 INHALTSVERZEICHNIS 13 6. ZWISCHENFAZIT ZUR ALLGEMEINE VORSCHRIFT ZUR VERHINDERUNG VON MISSBRAUCH . 254 II. HYBRIDE GESTALTUNG . 255 F. ZWISCHENFAZIT ZUR GEMEINSAME KOERPERSCHAFTSTEUER- BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 257 TEIL 5: GEMEINSAME KONSOLIDIERTE KOERPERSCHAFTSTEUER- BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 259 A. KONSOLIDIERUNG . 260 B. FORMELMAESSIGE AUFTEILUNG . 261 C. VERWALTUNG UND VERFAHREN . 265 TEIL 6: SCHLUSSBETRACHTUNG . 267 LITERATURVERZEICHNIS . 269
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