Verfügbarkeit: Die Investmentsteuerreform 2018 | Technische Universität München

Die Investmentsteuerreform 2018: steuerliche Wirkungsanalyse und Möglichkeit zur Optimierung der Portfoliostruktur

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Kühn, Markus (VerfasserIn)
Format:	Hochschulschrift/Dissertation Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Wiesbaden Springer Gabler [2019]
Schriftenreihe:	Research
Schlagwörter:	Portfoliomanagement Steuerwirkung Privater Anleger Steuerrecht Steuerreform Steuerplanung Kapitalertragsteuer Steuerbelastung Portfolio Selection Investmentfonds Deutschland KFFD1 Belastungsanalyse Gesamtsteuerbelastung Investmentbesteuerung Investmentfondsbesteuerung Investmentsteuerrecht Investmentsteuerreform 2018 Portfolioanalyse Portfoliooptimierung Portfoliotheorie Privatanleger Teilfreistellungen offener Publikumsfonds Hochschulschrift
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Umfang:	XXVI, 227 Seiten Illustrationen, Diagramme 21 cm x 14.8 cm
ISBN:	9783658277499 3658277491

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT G ELEITWORT .................................................................................................................................... V V ORWORT ...................................................................................................................................... VII I NHALTSVERZEICHNIS .................................................................................................................... XI A BBILDUNGS - UND T ABELLENVERZEICHNIS ............................................................................ XVII A BKUERZUNGSVERZEICHNIS ......................................................................................................... XXI S YMBOLVERZEICHNIS ............................................................................................................... XXIII 1 E INLEITUNG ............................................................................................................................... 1 1.1 PROBLEMSTELLUNG ................................................................................................................ 1 1.2 BISHERIGER FORSCHUNGSSTAND ............................................................................................. 2 1.3 UNTERSUCHUNGSZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG ........................................................... 3 2 B ESTEUERUNG VON I NVESTMENTFONDS UND A NLEGER ......................................................... 7 2.1 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN .............................................................................................. 7 2.2 BESTEUERUNG NACH ALTER RECHTSLAGE .............................................................................. 15 2.3 BESTEUERUNG NACH NEUER RECHTSLAGE ............................................................................ 57 3 A NALYSE DER B ESTEUERUNG NACH ALTEM UND NEUEM R ECHTSSTAND ............................ 97 3.1 V ORGEHENS WEISE ............................................................................................................ 97 3.2 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND ANNAHMEN ................................................................. 97 3.3 STEUERLICHE ANALYSE DER SZENARIEN ............................................................................ 102 4 O PTIMIERUNG DER P ORTFOLIOSTRUKTURIERUNG ............................................................... 185 4.1 VORGEHENS WEISE UND EINGRENZUNG ............................................................................ 185 4.2 ERMITTLUNG DER NACHSTEUERRENDITE UND DES NACHSTEUERRISIKOS ................................. 186 4.3 ANSATZ ZUR OPTIMIERUNG EINES RENDITE-RISIKO-PORTFOLIOS ....................................... 198 4.4 BEISPIELBERECHNUNG ..................................................................................................... 202 4.5 WUERDIGUNG UND EINSCHRAENKUNGEN DER OPTIMIERUNG ................................................ 205 5 S CHLUSSBETRACHTUNG ........................................................................................................ 209 L ITERATUR - UND R ECHTSQUELLENVERZEICHNIS ...................................................................... 211 A NHANG ....................................................................................................................................... 225 INHALTSVERZEICHNIS G ELEITWORT .....................................................................................................................................V V ORWORT ...................................................................................................................................... VII I NHALTSUEBERSICHT ....................................................................................................................... IX A BBILDUNGS - UND T ABELLENVERZEICHNIS ............................................................................ XVII A BKUERZUNGSVERZEICHNIS ......................................................................................................... XXI S YMBOLVERZEICHNIS ............................................................................................................... XXIII 1 E INLEITUNG ................................................................................................................................ 1 1.1 PROBLEMSTELLUNG ............................................................................................................... 1 1.2 BISHERIGER FORSCHUNGSSTAND ............................................................................................ 2 1.3 UNTERSUCHUNGSZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG .......................................................... 3 2 B ESTEUERUNG VON I NVESTMENTFONDS UND A NLEGER ......................................................... 7 2.1 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN ............................................................................................. 7 2.1.1 EINFUEHRUNG UND HISTORISCHE ENTWICKLUNG .......................................................... 7 2.1.2 DEFINITIONEN UND AUFBAU DES KAGB ....................... 8 2.1.3 AUFBAU EINES INVESTMENTFONDS ....................................................................... 10 2.1.3.1 DAS INVESTMENTDREIECK ..................................................................... 10 2.1.3.2 DIE ANLEGER ........................................................................................ 11 2.1.3.3 DIE KAPITALVERWALTUNGSGESELLSCHAFT ................................................ 11 2.1.3.4 DIE VERWAHRSTELLE ............................................................................. 13 2.1.3.5 DAS INVESTMENTVERMOEGEN IM ENGEREN SINNE .................................. 14 2.2 BESTEUERUNG NACH ALTER RECHTSLAGE .............................................................................. 15 2.2.1 GRUNDLAGEN ........................................................................................................ 15 2.2.1.1 GRUNDKONZEPTION DES INVSTG 2004 ................................................. 15 2.2.1.2 INVESTMENTFONDS I. S. D. INVSTG 2004 .............................................. 15 2.2.1.3 INVESTITIONSGESELLSCHAFTEN I. S. D. INVSTG 2004 .............................. 21 2.2.2 BESTEUERUNG EINES FONDSINVESTMENTS .............................................................. 22 2.2.2.1 AUFBAU UND BESTEUERUNGSEBENEN ................................................... 22 22.22 FONDSEINGANGSSEITE ...........................................................................24 2222. 1 HERKUNFT DER FONDSERTRAEGE ............................................ 24 22.2.2.2 INLAENDISCHE EINKUENFTE EINES INLAENDISCHEN FONDS ......... 25 2.2.2.2.3 INLAENDISCHE EINKUENFTE EINES AUSLAENDISCHEN FONDS ........ 27 XII INHALTSVERZEICHNIS 2.2.22.4 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE EINES INLAENDISCHEN FONDS ...... 31 22.2.2.5 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE EINES AUSLAENDISCHEN FONDS .... 34 2223 ERTRAGSKOMPONENTEN UND DEREN ERMITTLUNG (FONDSEBENE) ........... 35 2.223. 1 GRUNDLAGEN ZUR ERTRAGSERMITTLUNG ................................... 35 2.2.23.2 ERTRAGSARTEN UND EINKUENFTEERMITTLUNG DES INVESTMENTFONDS ............................................................... 35 2.2.2.3.3 VERLUSTVERRECHNUNG .......................................................... 37 2.2.2.3.4 GESAMTUEBERBLICK DER BESTEUERUNG DER FONDSEBENE ..... 38 2.2.2.4 BESTEUERUNG DER ANLEGEREBENE ........................................................ 39 2.2.2.4. 1 STEUERLICHE GRUNDKONZEPTION .......................................... 39 2.2.2A2 TRANSPARENZSTATUS EINES INVESTMENTFONDS ...................... 39 2.2.2.4.3 AUSGESCHUETTETE UND AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE EINES TRANSPARENTEN INVESTMENTFONDS ............................. 41 2.2.2A4 BESTEUERUNG LAUFENDER EINKUENFTE AUS EINEM TRANSPARENTEN INVESTMENTFONDS ....................... 43 2.2.2A5 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE I. S. D. § 4 INVSTG 2004 .......... 46 2.2.2A6 QUELLENSTEUEREINBEHALT BEI AUSSCHUETTUNG AUS DEM FONDS ................................................................ 51 2.22.4.1 BESTEUERUNGSFOLGEN DES ERWERBS UND VERKAUFS ............. 55 2.3 BESTEUERUNG NACH NEUER RECHTSLAGE ............................................................................ 57 2.3.1 GRUNDLAGEN ........................................................................................................ 57 2.3.1.1 DIE REFORM DER INVESTMENTBESTEUERUNG ......................................... 57 2.3.1.2 DIE REFORMZIELE ................................................................................ 59 2.3.2 BESTEUERUNG EINES FONDSINVESTMENTS ............................................................. 62 2.3.2.1 AUFBAU, BEGRIFFSABGRENZUNG UND ANWENDUNGSBEREICH ................. 62 2.3.2.2 BESTEUERUNGSSYSTEME ........................................................................ 66 2.3.2.3 FONDSEINGANGSSEITE ........................................................................... 69 2.3.2.3.1 HERKUNFT DER FONDSERTRAEGE .............................................. 69 23.23.2 INLAENDISCHE EINKUENFTE EINES INLAENDISCHEN FONDS ...........69 2.3.2.3.3 INLAENDISCHE EINKUENFTE EINES AUSLAENDISCHEN FONDS .........70 2.3.2.3.4 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE EINES INLAENDISCHEN FONDS ........ 71 2.3.2.3.5 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE EINES AUSLAENDISCHEN FONDS .... 73 2.3.2.4 BESTEUERUNG DER FONDSEBENE ............................................................ 73 2.3.2.4.1 ERTRAGSTEUERPFLICHT ............................................................ 73 2.3.2A2 KOERPERSCHAFTSTEUER ........................................................... 73 INHALTSVERZEICHNIS XIII 23.2.4.3 GEWERBESTEUER .................................................................. 78 23.2.4.4 GESAMTUEBERBLICK DER BESTEUERUNG AUF FONDSEBENE ..... 80 23.2.5 BESTEUERUNG DER ANLEGEREBENE ....................................................... 81 23.2.5.1 STEUERLICHE GRUNDKONZEPTION .......................................... 81 23.2.5.2 CASHFLOW-BESTEUERUNG ..................................................... 82 2.3.2.53 MODIFIZIERUNG DER CASHFLOW-BESTEUERUNG (VORABPAUSCHALE) ............................................ 83 23.2.5.4 DIE TEILFREISTELLUNG - AUSGLEICH DER DOPPELBELASTUNG VON FONDS- UND ANLEGEREBENE ........................................ 88 23.2.5.5 BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN ...................... 93 23.2.5.6 GESAMTUEBERBLICK DER BESTEUERUNG AUF ANLEGEREBENE ... 94 3 A NALYSE DER B ESTEUERUNG NACH ALTEM UND NEUEM R ECHTSSTAND ............................. 97 3.1 VORGEHENSWEISE ............................................................................................................ 97 3.2 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND UND ANNAHMEN ................................................................. 97 3.2.1 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND INVESTMENTFONDS ................................................... 97 3.2.2 UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND INVESTOR ................................................................ 99 3.2.3 ANNAHMEN DER ANALYSE ............................................... 99 3.3 STEUERLICHE ANALYSE DER SZENARIEN ............................................................................ 102 3.3.1 VORGEHENSMODELL DER ANALYSE DER RECHTSSYSTEME ...................................... 102 3.3.2 SZENARIO A: AKTIENFONDS ................................................................................ 104 33.2.1 DIREKTANLAGE (S-AD1) MIT INLANDSBEZUG ....................................... 104 33.2.2 AUSSCHUETTENDER INLANDSFONDS MIT INLANDSBEZUG (AL) ................... 106 33.2.2.1 GESAMTSTEUERBELASTUNGEN ............................................... 106 33.2.2.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG .......................................... 109 33.2.2.3 ANALYSE ............................................................................ 111 3.3.23 THESAURIERENDER INLANDSFONDS MIT INLANDSBEZUG (A2) ................. 112 3.3.23.1 GESAMTSTEUERBELASTUNGEN ............................................... 112 33.2.3.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG .......................................... 115 33.2.3.3 ANALYSE ............................................................................ 118 33.2.4 AUSSCHUETTENDER AUSLANDSFONDS MIT INLANDSBEZUG (A3) ............... 120 33.2.4.1 GESAMTSTEUERBELASTUNGEN ............................................... 121 33.2.4.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG .......................................... 126 3.3.2.43 ANALYSE ............................................................................ 128 33.2.5 THESAURIERENDER AUSLANDSFONDS MIT INLANDSBEZUG (A4) .............. 129 XIV INHALTSVERZEICHNIS 3.3.2.5.1 GESAMTSTEUERBELASTUNGEN ............................................... 130 3.3.2.5.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG ........................................... 131 3.3.2.53 ANALYSE ............................................................................ 133 3.3.2.6 DIREKTANLAGE MIT AUSLANDSBEZUG (AD2) ...................................... 135 3.3.2.7 AUSSCHUETTENDER INLANDSFONDS MIT AUSLANDSBEZUG (A5) .............. 138 3.3.2.7.1 GESAMTSTEUERBELASTUNGEN ............................................... 138 3.3.2.7.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG ........................................... 142 3.3.2.7.3 ANALYSE ........................................................................... 143 3.3.2.8 THESAURIERENDER INLANDSFONDS MIT AUSLANDSBEZUG (A6) ............. 145 3.3.2.8.1 GESAMTSTEUERBELASTUNGEN ............................................... 145 3.3.2.8.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG ........................................... 146 3.3.2.8.3 ANALYSE ............................................................................ 147 3.3.2.9 AUSSCHUETTENDER AUSLANDSFONDS MIT AUSLANDSBEZUG (A7) ........... 148 3.3.2.9.1 GESAMTSTEUERBELASTUNGEN ............................................... 148 3.3.2.9.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG ........................................... 149 3.3.2.9.3 ANALYSE ............................................................................ 149 3.3.2.10 THESAURIERENDER AUSLANDSFONDS MIT AUSLANDSBEZUG (A8) ........... 149 3.3.2.10.1 GESAMTSTEUERBELASTUNGEN ............................................... 149 3.3.2.10.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG ........................................... 150 3.3.2.10.3 ANALYSE ............................................................................ 150 3.3.2.11 ZUSAMMENFASSENDE GEGENUEBERSTELLUNG DER AKTIENFONDSSZENARIEN ...................................................................... 150 3.3.3 SZENARIO R: RENTENFONDS ................................................................................ 153 3.3.3.1 DIREKTANLEGERS MIT INLANDSBEZUG (RD 1) ....................................... 153 3.3.3.2 AUSSCHUETTENDER INLANDSFONDS MIT INLANDSBEZUG (RI) ................... 154 3.3.3.2.1 GESAMTSTEUERBELASTUNGEN ............................................... 154 3.3.3.2.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG ......................................... 156 33.3.2.3 ANALYSE ............................................................................ 157 3.3.3.3 THESAURIERENDER INLANDSFONDS MIT INLANDSBEZUG (R2) .................. 157 3.3.3.3.1 GESAMTSTEUERBELASTUNGEN ............................................... 157 3.3.3.3.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG ........................................... 158 3.3.3.3.3 ANALYSE ............................................................................ 159 3.3.3.4 AUSSCHUETTENDER UND THESAURIERENDER AUSLANDSFONDS MIT INLANDSBEZUG (R3 UND R4) .............................................................. 160 INHALTSVERZEICHNIS XV 3.3.3.4.1 GEGENUEBERSTELLUNG DER INVESTMENTBESTEUERUNG ......... 160 3.3.3.4.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG .......................................... 161 3.3.3.4.3 ANALYSE ............................................................................ 161 3.3.3.5 DIREKTANLAGE MIT AUSLANDSBEZUG (RD2) ........................................ 161 3.3.3.6 AUSSCHUETTENDER UND THESAURIERENDER INLANDSFONDS MIT AUSLANDSBEZUG (R5 UND R6) ........................................................... 162 3.3.3.6. 1 GEGENUEBERSTELLUNG DER INVESTMENTBESTEUERUNG ......... 163 3.3.3.6.2 FORMALE GEGENUEBERSTELLUNG .......................................... 163 3.3.3.6.3 ANALYSE ............................................................................ 165 3.3.3.7 AUSSCHUETTENDER UND THESAURIERENDER AUSLANDSFONDS MIT AUSLANDSBEZUG (R7 UND R8) ........................................................... 166 3.3.3.8 ZUSAMMENFASSENDE GEGENUEBERSTELLUNG DER RENTENFONDSSZENARIEN ...................................................................... 166 3.3.4 VERLUSTVERRECHNUNGSMOEGLICHKEITEN UND ZEITLICHE DIFFERENZEN .................. 169 3.3.4.1 VERLUSTE IM INVESTMENTSTEUERRECHT VOR 2018 ................................. 169 3.3.4.2 VERLUSTE IM INVESTMENTSTEUERRECHT NACH 2018 ............................... 169 3.3.4.3 VERLUSTE BEI DER DIREKTANLAGE ......................................................... 170 3 3.4.4 GEGENUEBERSTELLUNG UND BEISPIELRECHNUNG ..................................... 171 3.3.4.5 ZEITLICHE DIFFERENZEN ....................................................................... 172 3.3.5 KOMBINIERTER FONDS ....................................................................................... 173 3.3.5.1 DEFINITION ......................................................................................... 173 3.3.5.2 ZUSAMMENSETZUNG DER GESAMTSTEUERBELASTUNG ............................. 173 3.3.5.2.1 FORMALE ZUSAMMENSETZUNG .......................................... 173 3.3.5.2.2 BEISPIELBERECHNUNG ........................................................ 176 3.3.6 VERAEUSSERUNG VON FONDSANTEILEN ................................................................... 177 3.3.7 ZUSAMMENFASSUNG DER ANALYSEERGEBNISSE ................................................... 179 4 O PTIMIERUNG DER P ORTFOLIOSTRUKTURIERUNG .............................................................. 185 4.1 VORGEHENSWEISE UND EINGRENZUNG ............................................................................ 185 4.2 ERMITTLUNG DER NACHSTEUERRENDITE UND DES NACHSTEUERRISIKOS ............................... 186 4.2.1 NACHSTEUERRENDITE .......................................................................................... 186 4.2.1.1 DATENGEWINNUNG .............................................................................. 186 4.2.1.2 ERMITTLUNG DER NACHSTEUERRENDITEN AUF ALLGEMEINER BASIS .......... 187 4.2.1.3 BEISPIEL ZUR ERMITTLUNG DER NACHSTEUERRENDITE ............................ 190 4.2.1.4 ERMITTLUNG DER NACHSTEUERRENDITE IM DEUTSCHEN INVSTG 2018.... 192 XVI INHALTSVERZEICHNIS 4.2.1.5 BEISPIEL ZUR ERMITTLUNG DER NACHSTEUERRENDITE NACH DT. INVSTG 2018 .................................................................................................. 194 4.2.2 NACHSTEUERRISIKO ............................................................................................. 195 4.2.2.1 DATENBASIS ......................................................................................... 195 4.2.2.2 ERMITTLUNG DES NACHSTEUERRISIKOS ................................................... 195 4.2.3 NACHSTEUERLICHE KOVARIANZ ............................................................................ 197 4.3 ANSATZ ZUR OPTIMIERUNG EINES RENDITE-RISIKO-PORTFOLIOS ....................................... 198 4.3.1 GRUNDLAGEN DER PORTFOLIOTHEORIE .................................................................... 198 4.3.2 PORTFOLIORENDITE UND -RISIKO ........................................................................... 200 4.3.3 OPTIMIERUNGSANSATZ ........................................................................................ 201 4.4 BEISPIELBERECHNUNG ..................................................................................................... 202 4.5 WUERDIGUNG UND EINSCHRAENKUNGEN DER OPTIMIERUNG ................................................ 205 5 S CHLUSSBETRACHTUNG ........................................................................................................ 209 L ITERATUR - UND R ECHTSQUELLENVERZEICHNIS ........................................................................ 211 A NHANG ......................................................................................................................................... 225
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