Verfügbarkeit: Die Einkommensteuer bei Land- und Forstwirten

Die Einkommensteuer bei Land- und Forstwirten:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Märkle, Rudi W. (VerfasserIn), Hiller, Gerhard (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Stuttgart ; München ; Hannover ; Berlin ; Weimar ; Dresden Boorberg 2019
Ausgabe:	12. Auflage
Schlagwörter:	Forstwirt Landwirt Landwirtschaft Bauer Forstwirtschaftlicher Betrieb Landwirtschaftlicher Betrieb Einkommensteuer Forstwirtschaft Einkommensteuerrecht Deutschland > Bundesrepublik Deutschland Betriebsaufgabe Betriebsvermögen Betriebsveräußerung Bodengewinnbesteuerung Durschnittssatzgewinn Forstbetrieb Gewinnermittlung Unternehmensformen vorweggenommene Erbfolge Übergang von Todes wegen
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Umfang:	829 Seiten 21.3 cm x 14.8 cm
ISBN:	9783415063983 3415063984

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ................................................................................................ 5 ABKUERZUNGEN ........................................................................................ 31 KAPITEL I DIE GEWINNERMITTLUNG NACH § 13A ESTG ...................... 39 1. ALLGEMEINES .................................................................................. 39 A) RECHTSENTWICKLUNG .................................................................. 39 B) VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG .......................................... 41 2. GELTUNGSBEREICHE .......................................................................... 42 A) ZEITLICHE GELTUNGSBEREICHE ...................................................... 42 B) PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH .................................................. 42 C) SACHLICHER GELTUNGSBEREICH .................................................... 43 AA) ALLGEMEINES ..................................................................... 43 BB) KEINE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT ........................................... 44 CC) DIE LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG ................................... 44 DD) DIE VIEHEINHEITENGRENZE ................................................. 48 EE) DER NEUE UMGANG MIT DEN SONDERNUTZUNGEN ................ 49 FF) DER NEUE BEGRIFF DER SONDERNUTZUNGEN ......................... 50 GG) WEGFALL DER SACHLICHEN VORAUSSETZUNGEN DES § 13A ESTG 51 HH) BEFRISTETER WEGFALL DES § 13A ESTG AUF ANTRAG ............... 54 II) GEWINNERMITTLUNG BEI NEUGRUENDUNG DES BETRIEBS ....... 58 3. INHALT ............................................................................................. 58 A) DER DURCHSCHNITTSSATZGEWINN ............................................... 58 AA) INHALT UND WIRKUNGEN ..................................................... 58 BB) DER GEWINN AUS DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG .... 60 CC) DER GEWINN AUS DER FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG .... 61 DD) SONDERNUTZUNGEN ........................................................... 64 EE) SONDERGEWINNE ............................................................... 65 FF) EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ......... 75 GG) EINNAHMEN AUS KAPITALVERMOEGEN ............................... 77 HH) VEREINFACHUNG DURCH NICHTBESTEUERUNG? ....................... 79 B) SONDERFRAGEN ............................................................................ 82 AA) AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ................................................. 82 BB) ERKLAERUNGSPFLICHTEN ......................................................... 82 CC) GEWINNERMITTLUNG FUER RUMPFWIRTSCHAFTSJAHRE ............. 82 9 DD) GEWINNE NACH § 14 ESTG ................................................ 83 EE) GEWINNAUFTEILUNG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ............ 83 KAPITEL II DIE BUCHFIIHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT ............ 85 1. STEUERLICHE UND AUSSERSTEUERLICHE PFLICHTEN ................................ 85 A) BUCHFIIHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH AUSSER STEUERLICHEN GESETZEN (§ 140 AO) .......................................... 86 AA) ABGELEITETE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT ................................... 86 BB) ABGELEITETE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ............................. 87 B) DIE STEUERLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 141 AO ............ 91 AA) JAHRESUMSATZ ................................................................... 92 BB) WIRTSCHAFTSWERT ................ 92 CC) GEWINN ........................................................................... 93 DD) BEGINN DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT ................................... 94 EE) ENDE DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT ....................................... 94 FF) ERLEICHTERUNGEN NACH § 148 AO ..................................... 96 C) UEBERGANG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 141 ABS. 3 AO ... 97 2. FORMVORAUSSETZUNGEN FUER DIE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT .................... 99 A) FESTSTELLUNG UND MITTEILUNG .............................................. 99 B) INHALT UND FORM DER MITTEILUNG ........................................ 100 C) BEKANNTGABE DER MITTEILUNG .............................................. 100 AA) ZEITPUNKT .................................................................... 100 BB) ADRESSIERUNG .............................................................. 101 D) RECHTSBEHELF ...................................................................... 102 E) ZWANGSMASSNAHMEN ZUR ERFUELLUNG DER BUCHFIIHRUNGSPFLICHT . 103 F) AUFHEBUNG DER MITTEILUNG ...................................................... 104 KAPITEL III DIE GEWINNSCHAETZUNG .................................................... 105 1. ANLASS UND INHALT .......................................................................... 105 2. WILLKUERVERBOT ................................................................................ 107 3. GEWINNERMITTLUNGSART .................................................................. 108 4. SCHAETZUNGSMETHODEN .................................................................... 109 5. STEUERVERGUENSTIGUNGEN UND SONDERREGELUNGEN .......................... 110 6. ZUSTELLUNG DES EINKOMMENSTEUERBESCHEIDS ................................ 111 7. RECHTSBEHELF .................................................................................. 111 8. SPAETERE AENDERUNG .......................................................................... 112 10 KAPITEL IV DIE GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG ................ 115 1. ANWENDUNGSBEREICH ...................................................................... 115 2. DIE EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG .......................................... 116 3. ERKLAERUNGS- UND NACHWEISPFLICHTEN ............................................ 119 A) STEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ...................................... 119 B) ERKLAERUNGSPFLICHT ...................................................................... 121 4. BEHANDLUNG DER ANSCHAFFUNG^ ODER HERSTELLUNGSKOSTEN FUER VIEH 121 KAPITEL V DIE GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG DURCH BUCHFUEHRUNG .................................................................. 123 1. GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG ................................ 123 A) DIE BISHERIGE RECHTSENTWICKLUNG ............................................ 123 B) DIE BEDEUTUNG DER HANDELSBILANZ .......................................... 125 AA) BETROFFENE BETRIEBE .......................................................... 125 BB) DER GELTUNGSBEREICH IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT . . 125 2. DAS BILANZRECHTSMODERNISIERUNGSGESETZ (BILMOG) ...................... 126 A) DIE MATERIELLE MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ ................ 126 B) HANDELSRECHTLICHE AKTIVIERUNGSGEBOTE UND AKTIVIERUNGS WAHLRECHTE ............................................................................... 127 C) HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNGSWAHLRECHTE ............................ 127 D) HANDELSRECHTLICHE EINBEZIEHUNGSWAHLRECHTE IN DIE HERSTEL LUNGSKOSTEN ............................................................................. 127 3. DER STEUERLICHE WAHLRECHTS VORBEHALT ............................................ 128 A) ABSCHAFFUNG DER FORMELLEN HANDELSRECHTLICHEN MASSGEBLICH KEIT ........................................................................................... 128 B) DIE EINSCHRAENKUNG DER EINHEITSBILANZ .................................... 128 4. DIE VORRANGIGEN STEUERGESETZLICHEN WAHLRECHTE .......................... 129 A) DIE TEILWERTABSCHREIBUNG UND DIE ABSETZUNG FUER AUSSER GEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE ABNUTZUNG ... 129 B) UEBERTRAGUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN NACH § 6B ESTG ... 130 C) ABSCHREIBUNGSWAHLRECHTE ...................................................... 130 D) BEWERTUNG DES VORRATS VERMOEGENS NACH DER VERAEUSSERUNGS ODER VERBRAUCHSFOLGE .............................................................. 131 5. STEUERLICHE ANSATZ- UND EINBEZIEHUNGSWAHLRECHTE NACH DEN ESTR ............................................................................... 131 A) FELDINVENTAR UND HOFVORRAETE .................................................. 131 B) GEWINNUEBERTRAGUNGEN AUF ERSATZBESCHAFFUNGEN .................... 132 C) INVESTITIONSZUSCHUESSE .............................................................. 132 11 6. UNBEACHTLICHE RELIKTE AUS FRUEHERER ZEIT ...................................... 132 A) DER HOEHERE TEILWERT NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 SATZ 4 ESTG A.F. . . 132 B) KEINE BESTANDSAUFNAHME FUER DAS STEHENDE HOLZ .................. 133 7. BETRIEBSEINNAHMEN ........................................................................ 133 A) BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG ........................................................ 133 B) AUS LAUFENDEN GESCHAEFTSVORFAELLEN .......................................... 134 C) ENTSCHAEDIGUNGEN ...................................................................... 135 AA) BETRIEBLICHE VERANLASSUNG ............................................. 135 BB) ERSATZ FUER BETRIEBSEINNAHMEN ....................................... 136 CC) AUFGABE ODER NICHTAUSUEBUNG EINER TAETIGKEIT ................ 139 DD) AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE ........................................... 139 EE) NUTZUNGSVERGUETUNGEN ....... ............................................. 141 FF) VERGUETUNG FUER MEHRJAEHRIGE TAETIGKEIT ............................. 141 GG) PRIVATE ERSATZLEISTUNGEN ................................................. 142 D) SUBVENTIONEN .......................................................................... 142 E) DIE EUROPAEINHEITLICHE AGRARFOERDERUNG .................................. 143 AA) DIE ZUWEISUNG DER ZAHLUNGSANSPRUECHE ....................... 144 BB) DIE AKTIVIERUNG DER ZAHLUNGSANSPRUECHE .................... 145 F) KONTINGENTIERUNG DER MILCHLIEFERUNG .................................... 145 G) AUSGLEICHSLEISTUNGEN FUER BEEINTRAECHTIGUNGEN VON NATUR UND LANDSCHAFT ........................................................................ 148 H) OEFFENTLICHE ZUSCHUESSE ............................................................ 149 I) EHRENAMTLICHE TAETIGKEIT DES LAND- UND FORSTWIRTS ................ 151 8. AUFZEICHNUNG DES WARENAUSGANGS .............................................. 152 9. BETRIEBSAUSGABEN .......................................................................... 153 A) ALLGEMEINES UND SPEZIELLES .................................................... 153 B) VERSICHERUNGSBEITRAEGE .............................................................. 154 C) SCHULDZINSEN ............................................................................ 155 AA) ALLGEMEINES ...................................................................... 155 BB) DAS BEDINGTE SCHULDZINSENABZUGSVERBOT ........................ 157 D) GELDBUSSEN ................................................................................ 159 E) ERSCHLIESSUNGSBEITRAEGE, FLURBEREINIGUNGEN ............................ 160 F) WEITERE AUFWENDUNGEN .......................................................... 162 AA) PATRONATSLASTEN ................................................................ 162 BB) HAUSHALT UND KINDER ...................................................... 162 10. DIE RECHNUNGSABGRENZUNG ............................................................ 163 11. EINLAGEN UND ENTNAHMEN .............................................................. 167 A) EINLAGEN .................................................................................... 167 B) ENTNAHMEN .............................................................................. 169 12 12. ANLAGEVERMOEGEN ............................................................................ 171 A) BEGRIFF UND ABGRENZUNG ZUM UMLAUFVERMOEGEN .................... 171 B) UMGLIEDERUNG IN DAS UMLAUFVERMOEGEN .................................. 171 C) BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE ............................ 173 AA) PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN ......................................... 173 BB) AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN ............................... 175 CC) DIE WERTAUFHOLUNG ......................................................... 178 DD) OEFFENTLICHE ZUSCHUESSE ................................................... 178 EE) BEHANDLUNG DER UMSATZSTEUER ....................................... 179 FF) GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER ..................................... 181 GG) DIE FESTBEWERTUNG VON SACHANLAGEVERMOEGEN ............... 183 D) GRUND UND BODEN .................................................................... 183 E) GEBAEUDE ................................................................................... 184 F) BETRIEBSVORRICHTUNGEN ............................................................ 187 G) TIERE ......................................................................................... 188 H) PFLANZENBESTAENDE .................................................................... 192 I) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER ................................................ 193 AA) BEGRIFF ............................................................................. 194 BB) BILANZIERUNG ................................................................... 194 CC) DIE ABNUTZBARKEIT IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER ........ 195 13. UMLAUFVERMOEGEN .......................................................................... 197 A) BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE ............................ 197 B) BARGELD, BANKGUTHABEN, FORDERUNGEN .................................... 198 C) PFLANZENBESTAENDE .................................................................... 200 D) TIERE ......................................................................................... 201 E) FELDINVENTAR ............................................................................ 201 F) HOFVORRAETE ............................................................................... 202 G) SCHULDEN UND RUECKSTELLUNGEN ................................................ 203 AA) VERBINDLICHKEITEN ............................................................ 203 BB) RUECKSTELLUNGEN ............................................................... 207 14. KOERPERLICHE BESTANDSAUFNAHME .................................................... 213 15. ANBAUVERZEICHNIS ......................................................................... 213 16. BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG ....................................... 215 A) BILANZBERICHTIGUNG .................................................................. 215 B) BILANZAENDERUNG ....................................................................... 218 C) ENTSPRECHENDE ANWENDUNG BEI § 13A ESTG UND BEI VOLL SCHAETZUNG ............................................................................... 219 13 KAPITEL VI BEGUENSTIGUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS .......... 221 1. INHALT .............................................................................................. 221 2. SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN .......................................................... 221 3. PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN ...................................................... 222 4. NACHVERSTEUERUNG .......................................................................... 223 5. UEBERTRAGUNG DER POTENZIELLEN NACHVERSTEUERUNGSPFLICHT AUF EINEN ANDEREN RECHTSTRAEGER .......................................................... 224 KAPITEL VII VORSCHRIFTEN FIIR ALLE GEWINNERMITTLUNGSARTEN ............ 227 1. DAS WIRTSCHAFTSJAHR ........................................................................ 227 A) DAS ALLGEMEINE WIRTSCHAFTSJAHR .............................................. 227 B) ABWEICHENDE BESTIMMUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES ................ 229 AA) ALLGEMEINES ...................................................................... 229 BB) DIE ALLEIN ZUGELASSENEN ABWEICHENDEN WIRTSCHAFTSJAHRE 230 C) UMSTELLUNG AUF EIN ANDERES WIRTSCHAFTSJAHR .......................... 232 AA) ZUSTIMMUNGSERFORDERNIS UND MISSBRAEUCHE .................... 232 BB) RUMPFWIRTSCHAFTSJAHRE .................................................... 233 D) WECHSEL DES WIRTSCHAFTSJAHRES WEGEN STRUKTURWANDEL .......... 234 2. GEWINNKORREKTUREN BEIM WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ... 234 3. EROEFFNUNGSBILANZ - UEBERGANGSBILANZ ............................................ 237 A) EROEFFNUNG UND ERWERB EINES BETRIEBS ODER TEILBETRIEBS ......... 237 B) UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 13A ESTG ZUR BUCHFUEHRUNG ...................................................................... 238 AA) ALLGEMEINES ...................................................................... 238 BB) WEITERE EINZELREGELUNGEN ................................................ 241 C) UEBERGANG EINES SCHAETZUNGSLANDWIRTS ZUR BUCHFUEHRUNG ......... 244 D) UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG ZUR BUCHFUEHRUNG ...................................................................... 244 4. DER FREIBETRAG NACH § 13 ABS. 3 ESTG .......................................... 245 KAPITEL VIII INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE, SONDERABSCHREIBUNGEN UND ERHOEHTE ABSETZUNGEN .............................................. 249 1. INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE UND SONDERABSCHREIBUNGEN ............. 249 A) ALLGEMEINER INHALT DER FOERDERUNG .......................................... 249 B) ERFUELLUNG DER VORAUSSETZUNGEN .............................................. 252 C) SONDERABSCHREIBUNG ................................................................ 253 D) PRAKTISCHE AUSWIRKUNGEN ........................................................ 253 E) RUECKGAENGIGMACHUNG ................................................................ 253 14 2. ERHOEHTE ABSETZUNGEN NACH § 7H ESTG BEI GEBAEUDEN IN SANIERUNGSGEBIETEN UND STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGS BEREICHEN ....................................................................................... 254 3. ERHOEHTE ABSETZUNGEN NACH § 7I ESTG BEI BAUDENKMALEN .......... 256 KAPITEL IX DAS BETRIEBSVERMOEGEN.................................................... 259 1. DIE BETRIEBSGRUENDUNG .................................................................... 259 2. DER BEGRIFF DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS ............ 260 A) DER BETRIEB ............................................................................. 260 AA) ALLGEMEINE BEGRIFFSBESTIMMUNG ................................... 260 BB) BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR . . 261 CC) FLAECHENAUSDEHNUNG ....................................................... 263 DD) ZUR PERSON DES UNTERNEHMERS ....................................... 264 EE) AUSLANDSSACHVERHALTE ..................................................... 265 B) BETRIEBSTEILUNG UND AUSGLIEDERUNG VON GEWERBLICHEN BETRIEBSTEILEN ......................................................................... 267 AA) ANLASS UND ZWANG .......................................................... 267 BB) TEILUNG ............................................................................. 267 CC) AUSGLIEDERUNG EINES BETRIEBSTEILS AUS DER PERSONEN GESELLSCHAFT ..................................................................... 268 C) BETRIEBSAUFSPALTUNG ................................................................ 270 AA) INHALT ............................................................................... 270 BB) KLASSISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG ..................................... 272 CC) MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG ................... 272 DD) UNENTGELTLICHE NUTZUNGSUEBERLASSUNG DER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGE ............................................................ 273 EE) BETRIEBSAUSGABENABZUG BEI DER KLASSISCHEN BETRIEBS AUFSPALTUNG ..................................................................... 274 FF) BETRIEBSAUSGABENABZUG BEI DER MITUNTERNEHMERISCHEN BETRIEBSAUFSPALTUNG ........................................................ 274 D) GEWINNERZIELUNGSABSICHT ........................................................ 275 AA) INHALT UND GELTUNGSBEREICH ........................................... 276 BB) DAS OBJEKTIVE MERKMAL DER DAUERVERLUSTE - VERMUTUN GEN AUFGRUND DER WESENSART DES BETRIEBS ...................... 277 CC) DIE SUBJEKTIVEN BEWEGGRUENDE ....................................... 286 DD) ANLAUFVERLUSTE BEI BETRIEBSNEUGRUENDUNGEN ................. 289 EE) DIE BETRIEBSBEZOGENHEIT DER LIEBHABEREI ....................... 290 FF) ABZUGSVERBOT EINZELNER AUFWENDUNGEN ....................... 292 GG) RUECKKEHR DES BETRIEBS ZUR ERWERBSWIRTSCHAFT ............... 292 E) DIE 30- AR-REGELUNG ................................................................. 293 15 3. DIE ABGRENZUNG DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ......................... 295 A) ERZEUGUNG VON PFLANZEN UND PFLANZENTEILEN MITHILFE DER NATURKRAEFTE ........................................................................ 297 AA) ALLGEMEINES ...................................................................... 297 BB) FLAECHENUNABHAENGIGE TIERHALTUNG UND -ERZEUGUNG, JAGD . 298 CC) HAUBERG-, WALD-, FORST- UND LAUBGENOSSENSCHAFTEN SOWIE AEHNLICHE REALGEMEINDEN ...................................... 301 DD) DIENST- UND WERKLEISTUNGEN ........................................... 302 EE) AUSBEUTE VON BODENSCHAETZEN ....................................... 304 B) DIE PFLANZLICHE VEREDELUNG .................................................... 304 AA) NEBENBETRIEBE ................................................................ 304 BB) BEARBEITUNG DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN URPRODUKTION .................................................................. 305 CC) BE- UND VERARBEITUNG VON ZUGEKAUFTEN ORGANISCHEN ABFAELLEN ............................................................................ 307 DD) SUBSTANZBETRIEBE .............................................................. 308 C) ENERGIEERZEUGUNG .................................................................... 308 AA) WINDKRAFTANLAGEN ............................................................ 309 BB) FOTOVOLTAIKANLAGEN .......................................................... 310 CC) STROMERZEUGUNG AUS BIOGAS ............................................ 312 D) DIE TIERISCHE VEREDELUNG .......................................................... 314 AA) ALLGEMEINES ...................................................................... 314 BB) TIERZUCHT UND TIERHALTUNG .............................................. 314 CC) GEMEINSCHAFTLICHE TIERHALTUNG ...................................... 317 DD) REITBETRIEBE ...................................................................... 320 EE) GEWERBLICHE VERLUSTE AUS TIERZUCHT UND TIERHALTUNG ... 322 E) VERMARKTUNG ............................................................................ 324 F) ZUKAUF FREMDER ERZEUGNISSE .................................................... 326 AA) HANDELSBETRIEB ................................................................ 326 BB) BE- UND VERARBEITUNGSBETRIEB .......................................... 329 G) ANDERE ABGRENZUNGEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT .......... 329 AA) FERIEN AUF DEM BAUERNHOF ............................................. 329 BB) GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL ................................. 331 H) ALLGEMEINE ABGRENZUNGSREGELN .............................................. 335 AA) VERHAELTNISMAESSIGKEIT ...................................................... 335 BB) NACHHALTIGKEIT ................................................................ 336 CC) DER GESAMTUMSATZ ALS VERGLEICHSGROESSE ......................... 337 I) MEHRERE BETRIEBE BEI EINZELUNTERNEHMEN UND GEMEIN SCHAFTEN ..................... 337 J) GEWERBLICHE ABFAERBUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN ........ 338 AA) TEILWEISE GEWERBLICH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN .... 338 16 BB) BETEILIGUNG EINER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN PERSO NENGESELLSCHAFT AN EINER GEWERBLICH TAETIGEN PERSONEN GESELLSCHAFT ...................................................................... 340 CC) BETEILIGUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AN EINER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICH TAETIGEN PERSONENGESELLSCHAFT ............ 340 DD) BETEILIGUNG EINER OEFFENTLICH-RECHTLICHEN KOERPERSCHAFT AN EINER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICH TAETIGEN PERSONEN GESELLSCHAFT ...................................................................... 341 K) ANMERKUNGEN ZUR UMSATZSTEUER ............................................ 341 4. ZURECHNUNG DER EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETER ................................ 342 A) RECHTLICHES UND WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM .......................... 342 B) EIGENTUM UND ERBBAURECHT ...................................................... 350 C) GRUNDSTUECKE ALS WIRTSCHAFTSGUT . ............................................. 353 5. DAS NOTWENDIGE BETRIEBSVERMOEGEN .............................................. 355 A) ALLGEMEINES ........................................................................... 355 B) GRUNDSTUECKE ........................................................................... 358 C) JAGDRECHTE ............................................................................... 359 D) FISCHEREIRECHTE ........................................................................ 361 E) BRENNRECHT, LIEFERRECHTE .......................................................... 362 F) EXTENSIV BEWIRTSCHAFTETE FLAECHEN ............................................ 362 G) BODENSCHAETZE ......................................................................... 364 AA) BERGFREIE BODENSCHAETZE ................................................... 364 BB) GRUNDEIGENE BODENSCHAETZE ........................................... 365 CC) MISSBRAUCH ..................................................................... 369 DD) VERAEUSSERUNG DES TRAECHTIGEN GRUNDSTUECKS ..................... 370 H) FORDERUNGEN UND SCHULDEN .................................................... 371 6. DIE WOHNUNG DES LAND- UND FORSTWIRTS ...................................... 371 A) DIE FRUEHERE NUTZUNGSWERTBESTEUERUNG .................................. 371 AA) EHEMALIGE ZUORDNUNG ZUM NOTWENDIGEN BETRIEBS VERMOEGEN ......................................................................... 371 BB) DIE WOHNUNG BEI KLEINEN BETRIEBEN ............................. 372 CC) BEGRIFF DER WOHNUNG ....................................................... 373 DD) DER ZUR WOHNUNG GEHOERENDE GRUND UND BODEN ........... 375 EE) WOHNUNG DES LAND- UND FORSTWIRTS SOWIE DIE ALTEN TEILERWOHNUNG ................................................................. 378 FF) DER NUTZUNGSWERT DER ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOEREN DEN WOHNUNG ................................................................. 380 B) PRIVATGUTLOESUNG IN DEN ALTEN UND NEUEN BUNDESLAENDERN .... 383 AA) INHALT DER PRIVATGUTLOESUNG .............................................. 383 BB) UEBERGANGSREGELUNG IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN ............ 384 17 CC) DIE SELBSTGENUTZTEN WOHNUNGEN IN DEN NEUEN BUNDES LAENDERN ............................................................................ 387 C) ENTNAHME EINER VOR DEM 1.1.1987 ENTGELTLICH ZUR NUT ZUNG UEBERLASSENEN WOHNUNG .......................................... 387 D) STEUERFREIE ENTNAHME VON GRUND UND BODEN DURCH BAU EINER BETRIEBSLEITER- ODER ALTENTEILERWOHNUNG (§13 ABS. 5 ESTG) . 389 AA) DIE ENTNAHMEHANDLUNG .................................................. 389 BB) ALLGEMEINER INHALT DER STEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFT DES § 13 ABS. 5 ESTG .............................................................. 390 CC) DIE STEUERBEFREIUNG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ........ 394 DD) DIE SELBSTSTAENDIGE OBJEKTBESCHRAENKUNG .......................... 396 EE) NICHT STEUERBEFREITE GEWINNREALISIERUNGEN .................... 397 7. DAS GEWILLKUERTE BETRIEBSVERMOEGEN .............................................. 398 8. DAS GEDULDETE BETRIEBSVERMOEGEN .................................................. 403 A) DER BEGRIFF DES GEDULDETEN BETRIEBSVERMOEGENS ...................... 403 B) OBERGRENZE DES GEDULDETEN BETRIEBSVERMOEGENS? .................... 405 C) BESTELLUNG VON NUTZUNGSRECHTEN ............................................ 407 D) DIE UEBERGANGSREGELUNGEN IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN ........ 411 AA) AM 30.6.1970 VERPACHTETE EINZELGRUNDSTUECKE UND STUECKLAENDEREIEN .............................................................. 412 BB) AM 1.7.1979 VERPACHTETE EINZELGRUNDSTUECKE NICHT BUCH FUEHRENDER BETRIEBE .......................................................... 412 9. DAS PRIVATVERMOEGEN ...................................................................... 414 KAPITEL X UNTERNEHMENSFORMEN IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT .............................................................. 417 1. DAS EINZELUNTERNEHMEN ................................................................ 417 A) DER EIGENTUEMER ALS UNTERNEHMER ............................................ 417 B) DER NUTZUNGSBERECHTIGTE ALS UNTERNEHMER ............................ 418 2. ARBEITSVERHAELTNISSE MIT NAHEN ANGEHOERIGEN ................................ 419 A) MIT DEN KINDERN ...................................................................... 420 B) ZWISCHEN EHEGATTEN ................................................................ 424 3. STILLE GESELLSCHAFT .......................................................................... 427 A) ALLGEMEINES ............................................................................ 427 B) GESELLSCHAFTSVERTRAG ................................................................ 428 C) VERMOEGENSEINLAGE .................................................................... 428 D) GEWINNVERTEILUNG .................................................................... 429 E) WEITERE STEUERLICHE WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN .............. 430 F) UMDEUTUNG IN EIN ANDERES RECHTSVERHAELTNIS .......................... 430 18 4. PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................................ 431 A) DER BEGRIFF DER MITUNTERNEHMERSCHAFT .................................... 432 AA) ALLGEMEINES ..................................................................... 432 BB) MITUNTERNEHMERRISIKO ..................................................... 434 CC) MITUNTERNEHMERINITIATIVE ............................................... 436 B) PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................ 438 AA) DIE HANDELSRECHTLICHE GESELLSCHAFT ............................... 438 BB) DIE GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS ............................. 439 CC) DIE ERTRAGSTEUERLICHE QUALIFIKATION DES GESELLSCHAFTS VERMOEGENS ........................................................................ 448 C) VERGLEICHBARE PERSONENGEMEINSCHAFTEN .................................. 448 AA) DIE ERBENGEMEINSCHAFT ................................................... 448 BB) DAS GESAMTGUT DER GUETERGEMEINSCHAFT ......................... 449 CC) DIE BRUCHTEILSGEMEINSCHAFT ........................................... 452 D) DIE PERSOENLICHE ZURECHNUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS ............ 453 AA) GESAMTHANDSEIGENTUM BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ... 453 BB) NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN ZWISCHEN SCHWESTER GESELLSCHAFTEN .................................................................. 453 CC) ERGAENZUNGSBILANZEN, BEGRIFF UND INHALT ......................... 454 DD) SONDERBILANZEN, SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ................... 455 EE) DURCH BLOSSE VERMOEGENSVERWALTUNG GENUTZTES GESAMT HANDSEIGENTUM ................................................................ 460 E) LEISTUNGSBEZIEHUNGEN VON PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GESAMTHANDSGEMEINSCHAFTEN ZU IHREN BETEILIGTEN ................ 462 AA) ZIVIL- UND STEUERRECHTLICHE WIRKSAMKEIT ........................ 462 BB) BETRIEBS VERAEUSSERUNG ........................................................ 462 CC) BETRIEBSVERPACHTUNG ........................................................ 463 F) VERFAHRENSRECHTLICHE DURCHFUEHRUNG DER ERTRAGSBESTEUERUNG . 465 G) EINTRITT EINES GESELLSCHAFTERS .................................................. 466 AA) UNENTGELTLICHER EINTRITT ................................................... 466 BB) ENTGELTLICHER EINTRITT ....................................................... 467 CC) GESELLSCHAFTERWECHSEL UND GRUNDERWERBSTEUER ........... 468 DD) STEUERBEFREIUNGEN BEI DER GRUNDERWERBSTEUER ............. 469 H) EINBRINGUNG DES (ELTERLICHEN) BETRIEBS IN EINE PERSONEN GESELLSCHAFT ............................................................................. 470 AA) ALLGEMEINES ..................................................................... 471 BB) DAS WAHLRECHT ................................................................. 472 CC) EINBRINGUNG MIT DEM BUCHWERT ..................................... 476 DD) EINBRINGUNG MIT DEM TEILWERT ....................................... 477 EE) EINBRINGUNG MIT EINEM ZWISCHENWERT ......................... 478 FF) ERGAENZUNGSBILANZEN WEGEN EINBRINGUNG DES BETRIEBS . . 478 19 I) UEBERFUEHRUNG UND UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN .......... 479 AA) DIE UEBERFUEHRUNG .............................................................. 479 BB) DIE UEBERTRAGUNG .............................................................. 480 CC) DIE SPERRFRISTEN FUER ZUM BUCHWERT UEBERTRAGENE WIRT SCHAFTSGUETER ...................................................................... 483 J) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ERWERBE UND GRUNDERWERBSTEUER .. . 485 5. BETRIEBSUNTERBRECHUNG .................................................................. 488 A) ALLGEMEINES ............................................................................ 488 AA) BEGRIFF UND WIRKUNG DER BETRIEBSUNTERBRECHUNG .......... 488 BB) WEITERE NUTZUNG VON EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN ......... 492 CC) VERAEUSSERUNG UND ENTNAHME VON EINZELNEN WIRTSCHAFTS GUETERN DURCH DEN BETRIEBSEIGENTUEMER ............................ 493 DD) AUFGABE DES UNTERBROCHENEN BETRIEBS ............................ 493 EE) WAHLRECHT ZWISCHEN BETRIEBSFORTFUEHRUNG UND BETRIEBS AUFGABE .............................................................................. 499 B) DIE BETRIEBS VERPACHTUNG ........................................................ 504 AA) ALLGEMEINES ..................................................................... 505 BB) AGRARRECHTLICHES ZUR PACHT ............................................. 507 CC) ERBRECHTLICHE NEBENASPEKTE ........................................... 507 DD) PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS VERPAECHTER ......................... 508 EE) DAS BETRIEBSVERMOEGEN ..................................................... 509 FF) DIE PACHT ......................................................................... 511 GG) GEWINNERMITTLUNG BEI NORMALER VERPACHTUNG ............... 512 HH) GEWINNERMITTLUNG BEI BETRIEBSVERPACHTUNG MIT EISERNEM INVENTAR ............................................................................ 519 C) DIE VERPACHTUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS ...................... 524 AA) DIE ZIVILRECHTLICHEN GRUNDLAGEN EINES MITUNTERNEHMER ANTEILS .............................................................................. 525 BB) DIE ZIVILRECHTLICHEN SCHRANKEN DER VERPACHTUNG ......... 525 CC) DIE RECHTSFOLGEN EINER VERPACHTUNG DES MITUNTER NEHMERANTEILS .................................................................. 526 DD) DIE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE BEACHTUNG DER VERPACHTUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS .................... 527 D) DIE PARZELLENWEISE VERPACHTUNG DES BETRIEBS ........................ 528 AA) BEGRIFF .............................................................................. 528 BB) DIE VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG ........................................ 529 E) DIE UNENTGELTLICHE NUTZUNGSUEBERLASSUNG (WIRTSCHAFTSUEBER LASSUNG) DES BETRIEBS ................................................................ 531 AA) BEGRIFF .............................................................................. 531 BB) GEWINNERMITTLUNG ............................................................ 532 20 CC) DER HOFEIGENTUEMER ALS TEILNEHMER DER ERWERBSWIRT SCHAFT? .............................................................................. 532 DD) NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN ............................. 533 EE) LAUFENDE BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN ... 534 FF) UMLAUFVERMOEGEN ............................................................. 534 GG) DARLEHEN ......................................................................... 534 HH) VOM NUTZUNGSBERECHTIGTEN UEBERNOMMENE AUFWEN DUNGEN ............................................................................. 534 F) NIESSBRAUCH AM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB ........ 535 AA) ALLGEMEINES ...................................................................... 535 BB) QUOTALER ERTRAGSNIESSBRAUCH ............................................ 535 CC) UNTERNEHMENSNIESSBRAUCH UND SEINE DINGLICHE BESTEL LUNG .................................................................................. 536 DD) ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH .................................................. 537 EE) VORBEHALTSNIESSBRAUCH ...................................................... 538 FF) VORBEHALTENES SCHULDRECHTLICHES NUTZUNGSRECHT ...... 543 GG) VERMAECHTNISNIESSBRAUCH .................................................. 544 HH) DER SCHULDRECHTLICHE (VERUNGLUECKTE) NIESSBRAUCH .......... 545 II) VORBEHALTSNIESSBRAUCH AN UEBERTRAGENEN GRUNDSTUECKEN .. 545 G) DER GETEILTE BETRIEB .................................................................. 545 AA) TEILUNG UND ERHALTUNG DER BISHERIGEN BEWIRTSCHAFTUNGS EINHEIT .............................................................................. 545 BB) DIE WAHRSCHEINLICHKEIT DER SPAETEREN WIEDERVEREINIGUNG DES GETEILTEN BETRIEBSVERMOEGENS .................................... 548 CC) ZUR FRAGE DER GEWINNREALISIERUNG DURCH UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSTEILEN ............................................................ 549 DD) DIE ZURECHNUNG UND DAS SCHICKSAL DER GETEILTEN WIRT SCHAFTSGUETER ...................................................................... 550 EE) BETRIEBSAUFGABE ................................................................ 550 6. ORGANSCHAFTEN IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT ......................... 551 A) BEGRIFF UND INHALT .................................................................... 551 B) RECHTSFOLGEN ............................................................................ 551 KAPITEL XI DIE BODENGEWINNBESTEUERUNG ...................................... 553 1. ALLGEMEINES .................................................................................. 553 2. DIE BUCHWERTE DES GRUND UND BODENS ........................................ 554 A) BUCHWERTE IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN AUF 1.7.1970 ............. 554 AA) SINN UND ENTSTEHUNG .................................................... 554 BB) DER VERLUSTAUSSCHLUSS IN DEN ALTEN BUNDESLAENDERN .... 555 CC) DER BEGRIFF DES GRUND UND BODENS ................................ 558 21 DD) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE UND GAERTNERISCHE NUTZUNG SOWIE SONDERKULTUREN ...................................... 558 EE) § 55 ABS. 3 ESTG FUER GEMEINDEN OHNE LIEGENSCHAFTS KATASTER ............................................................................ 559 FF) § 55 ABS. 4 ESTG FUER DAS GRUNDVERMOEGEN ...................... 560 GG) DER HOEHERE TEILWERT NACH § 55 ABS. 5 ESTG .................... 560 HH) BEWERTUNGSRECHTLICHE FOLGEN DER TEILWERTFESTSTELLUNG NACH § 55 ABS. 5 ESTG ................................... 562 B) BUCHWERTE IN DEN NEUEN BUNDESLAENDERN AUF 1.7.1990 .......... 562 3. BUCHWERT DES NACH DEM 30.6.1970, IN DEN NEUEN BUNDESLAENDERN NACH DEM 30.6.1990 ANGESCHAFFTEN GRUND UND BODENS .............. 564 A) ANSCHAFFUNG^ ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ................................ 564 B) NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNG^ ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ........ 565 4. DIE SUBSTANZ DES GRUND UND BODENS .......................................... 568 A) DIE EINHEIT DES WIRTSCHAFTSGUTS .............................................. 568 B) PFLANZ- UND LIEFERRECHTE .......................................................... 569 5. DIE VERAEUSSERUNG ............................................................................ 569 6. UEBERTRAGUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN NACH §§ 6B, 6C ESTG . . 574 A) ALLGEMEINES ............................................................................ 574 B) BEGUENSTIGTE REINVESTITIONEN .................................................... 576 C) UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN .................................................... 578 AA) ABZUG IM VERAEUSSERUNGSJAHR ........................................... 578 BB) DIE RUECKLAGE ................................................................... 578 CC) QUASIVERZINSUNG ............................................................. 581 DD) DIE BEHALTEFRISTEN ........................................................... 581 EE) WIRKUNG DER UEBERTRAGUNG ............................................... 582 FF) UEBERTRAGUNG BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3, § 13A ESTG ........................................................................ 582 GG) SCHAETZUNGSLANDWIRTE ..................................................... 583 7. GEWINNUEBERTRAGUNG BEI ZWANGSWEISEM AUSSCHEIDEN VON WIRT SCHAFTSGUETERN (R 6.6 ESTR 2012) .................................................... 584 8. GRUNDSTUECKSTAUSCH IM FLURBEREINIGUNGS- UND BAULAND UMLEGUNGSVERFAHREN ...................................................................... 588 A) TAUSCHGRUNDSAETZE .................................................................... 588 B) GESETZLICHES UMLEGUNGSVERFAHREN (§§ 45 BIS 79 BAUGB, FLURBG) .................................................................................... 590 C) STAEDTEBAULICHE VERTRAEGE .......................................................... 594 AA) RECHTSGRUNDLAGE .............................................................. 594 BB) ERSCHLIESSUNGSKOSTEN ........................................................ 594 22 CC) KOSTENLOSER FLAECHENBEITRAG ............................................ 595 DD) ENTGELTLICHER FLAECHENBEITRAG ............................................ 595 EE) UEBERNAHME VON OEFFENTLICHEN FOLGELASTEN ...................... 595 9. DIE ENTNAHME ................................................................................ 596 A) ALLGEMEINES ............................................................................ 596 B) ENTNAHME DURCH UNENTGELTLICHE EIGENTUMSUEBERTRAGUNG ........ 596 C) ENTNAHME DURCH UEBERFUEHRUNG INS PRIVATVERMOEGEN .............. 599 D) DIE TEILENTGELTLICHE EIGENTUMSUEBERTRAGUNG ............................ 603 E) KEINE ENTNAHME ........ ............................................................. 604 F) DER ENTNAHMEGEWINN .............................................................. 604 10. PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE ...................................................... 607 A) ALLGEMEINES ............................................................................ 608 B) DIE GEGENSTAENDE DER PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE .......... 608 C) VERAEUSSERUNG UND VERAEUSSERUNGSFRISTEN .................................... 610 D) ANSCHAFFUNG UND ANSCHAFFUNGSFIKTION .................................. 611 E) VERAEUSSERUNGSFIKTION DURCH EINLAGEN ...................................... 612 F) GEWINNERMITTLUNG .................................................................... 613 KAPITEL XII VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE VON BETRIEBEN .................... 617 1. DIE BETRIEBS VERAEUSSERUNG .............................................................. 617 2. DIE VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS ............................ 628 3. DIE BETRIEBSAUFGABE ...................................................................... 634 4. DER TEILBETRIEB .............................................................................. 645 5. BETRIEBSAUSGABEN NACH BETRIEBSAUFGABE ...................................... 647 6. DIE VERGUENSTIGUNGEN DER VERAEUSSERUNGS- UND AUFGABENGEWINNE . 649 A) ERMITTLUNG UND ZEITLICHE ZURECHNUNG .................................... 650 B) DIE TARIFERMAESSIGUNGEN ............................................................ 651 AA) DIE TARIFABSCHWAECHUNG (FUENFTELUNGSREGELUNG ) .......... 651 BB) DER WAEHLBARE ERMAESSIGTE STEUERSATZ ................................ 652 CC) ZWECK UND INHALT DER PROGRESSIONSMILDERUNG .............. 654 DD) DER AUSSCHLUSS DURCH § 6B ESTG .................................... 656 C) DER FREIBETRAG .......................................................................... 657 KAPITEL XIII DER FREIBETRAG NACH § 14A ABS. 4 ESTG FUER GEWINNE ANLAESSLICH DER ABFINDUNG WEICHENDER ERBEN .............. 661 23 KAPITEL XIV DIE UEBERGABE VON VERMOEGEN IN VORWEG GENOMMENER ERBFOLGE .................................................... 663 1. INHALT UND ZIVILRECHTLICHE FORMERFORDERNISSE DER HOFUEBERGABE . . 663 2. DIE UNENTGELTLICHE ODER TEILENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERGABE .......... 664 A) DIE QUALIFIZIERUNG DER LEISTUNGEN DURCH DIE RECHTSPRECHUNG 664 B) ZIVIL- UND ERTRAGSTEUERRECHTLICHE GRUNDSATZFRAGEN ................ 665 AA) UEBERGANG DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS ...................... 665 BB) BUCHWERTFORTFUEHRUNG BEI UNENTGELTLICHER BETRIEBSUEBER TRAGUNG .............................................................................. 666 CC) TEIL- ODER VOLLENTGELTLICHE BETRIEBS VERAEUSSERUNG ............ 667 DD) BUCHMAESSIGE ERFORDERNISSE .............................................. 667 3. DIE UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS .............................. 669 A) VORAUSSETZUNGEN DER BUCHWERTFORTFUEHRUNG ............................ 669 B) BETRIEBSUEBERGABE IM GANZEN .................................................. 669 AA) BEGRIFF ............................................................................. 669 BB) DER BEGRIFF DER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGE ........... 670 CC) RUECKBEHALT ....................................................................... 675 DD) ZUGEPACHTETE GRUNDSTUECKE ............................................. 677 EE) VERPACHTETE GRUNDSTUECKE ............................................... 678 FF) TAETIGKEITSBEZOGENE MERKMALE ......................................... 678 C) DIE UNENTGELTLICHKEIT .............................................................. 679 AA) KEINE KAUFPREISLEISTUNG ................................................. 679 BB) ALTENTEILSLEISTUNGEN ....................................................... 679 CC) LEISTUNGEN DES HOFUEBERGEBERS ....................................... 681 DD) VERPFLICHTUNG DES HOFUEBERNEHMERS ZUR SACHWERT ABFINDUNG .......................................................................... 681 EE) SCHULDUEBERNAHME ........................................................... 683 4. ERBRECHTLICHE PRIVILEGIEN DER HOFNACHFOLGE ................................ 684 A) GESETZLICHE ERBANSPRUECHE ...................................................... 684 B) ERBANSPRUECHE MIT ADOPTION .................................................... 686 5. VERAEUSSERUNGSENTGELTE UND ANSCHAFFUNGSKOSTEN .......................... 687 A) ABSTANDSZAHLUNGEN AN DEN HOFUEBERGEBER .............................. 687 B) GLEICHSTELLUNGSGELDER DES HOFUEBERNEHMERS AN DRITTE ............ 687 AA) BEHANDLUNG BEIM HOFUEBEMEHMER .................................. 687 BB) BEHANDLUNG BEIM HOFUEBERGEBER ...................................... 689 CC) BEDINGTE ODER BEFRISTETE VERPFLICHTUNGEN ........................ 689 C) SCHULDUEBERNAHME .................................................................... 691 D) KOSTEN ...................................................................................... 691 24 E) BETRIEBSVERAEUSSERUNG NACH § 14 ESTG ODER UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG NACH § 6 ABS. 3 ESTG? ............................ 692 AA) EINHEITSTHEORIE ............................................................... 692 BB) KEIN VERLUSTAUSWEIS ........................................ 692 CC) EINHEITSTHEORIE AUCH BEIM ERWERBER ............................. 693 F) ENTGELTE UEBER DEM KAPITALKONTO .............................................. 693 AA) VERAEUSSERUNG DURCH DEN HOFUEBERGEBER ........................... 693 BB) ANSCHAFFUNG DURCH DEN HOFUEBERNEHMER ....................... 695 G) ENTGELTE BIS ZUM KAPITALKONTO ................................................ 695 6. ALTENTEILSLEISTUNGEN ...................................................................... 696 A) DER VERSORGUNGSCHARAKTER DER LEISTUNGEN .............................. 696 AA) BEGRIFF UND STEUERLICHE BEHANDLUNG ............................. 696 BB) VORBEHALTENE ERTRAEGE DES UEBERGEBENEN VERMOEGENS ....... 700 CC) VERAEUSSERUNG^ UND ANSCHAFFUNGSGESCHAEFTE ................... 702 DD) DER KAUSALZUSAMMENHANG MIT DER HOFUEBERGABE ........... 703 EE) DIE ART DER UEBERTRAGENEN EXISTENZSICHERNDEN WIRT SCHAFTSEINHEIT .................................................................. 704 FF) DIE ERZIELBAREN ERTRAEGE DES UEBERGEBENEN BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS ...................... 705 GG) NACHTRAEGLICHE UMSCHICHTUNG DES UEBERGEBENEN VERMOEGENS ........................................................................ 706 HH) ALTENTEILSLEISTUNGEN UNTER VORBEHALTSNIESSBRAUCH ......... 708 II) ALTENTEILSLEISTUNGEN BEI BLOSSER WIRTSCHAFTSUEBERLASSUNG DES BETRIEBS ...................................................................... 709 JJ) DER VERPFLICHTETE HOFUEBERNEHMER DER VERSORGUNGS LEISTUNGEN ........................................................................ 709 KK) DER EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN ................... 710 B) SONDERAUSGABENABZUG UND ZURECHNUNG ALS SONSTIGE EINKUENFTE .................................................................................. 711 AA) KEINE VERRECHNUNG ......................................................... 711 BB) UNTERSCHIEDLICHE LEISTUNGEN ......................................... 711 CC) TATSAECHLICHE LEISTUNG ..................................................... 712 DD) LEIBRENTE ......................................................................... 712 EE) DAUERNDE LASTEN ............................................................. 713 C) BEHANDLUNG DER ALTENTEILERWOHNUNG .................................... 714 AA) SONDERAUSGABENABZUG UND EINKUENFTEZURECHNUNG ....... 714 BB) BEWERTUNG ....................................................................... 716 7. REALTEILUNG VON MITUNTERNEHMERSCHAFTEN .................................... 717 A) INHALT UND BETROFFENE BETRIEBE ................................................ 718 B) KAPITALKONTENANPASSUNG MIT SPITZENAUSGLEICH ...................... 720 25 C) DIE ERWEITERTE DEFINITION DER GEWINNNEUTRALEN REALTEILUNG . . 720 D) DIE VERBLIEBENEN STEUERPFLICHTIGEN VERAEUSSERUNGEN UND AUF GABEN ........................................................................................ 721 E) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ........................................................ 722 F) MITUNTERNEHMERANTEILE .................................................... 724 G) TEILBETRIEBE ...................................................................... 725 H) WEITERGELTUNG DER SPERRFRIST NACH § 6 ABS. 5 ESTG ........ 725 I) ANDERE STEUERBEFREIUNGEN .............................................. 726 KAPITEL XV DER UEBERGANG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS VON TODES WEGEN .............................................. 727 1. DIE GESAMTRECHTSNACHFOLGE .......................................................... 727 A) DER ERBFALL ................................................................................ 727 B) DIE ERBENGEMEINSCHAFT UND IHRE AUSEINANDERSETZUNG .......... 731 AA) BEGRIFF UND MITGLIEDSCHAFT ............................................. 731 BB) MITUNTERNEHMERSCHAFT ................................................... 732 CC) BETRIEBS VERAEUSSERUNG UND -AUFGABE DURCH DIE ERBEN GEMEINSCHAFT .................................................................... 734 DD) DAS VERPAECHTERWAHLRECHT ............................................... 734 EE) REALTEILUNG DES BETRIEBS ................................................. 735 FF) AUSSCHEIDEN DES MITERBEN ............................................. 736 GG) UEBERTRAGUNG DES ERBTEILS ................................................. 739 HH) MISCHNACHLASS ................................................................. 739 C) ERBEINSETZUNG .......................................................................... 741 D) VORAUSVERMAECHTNIS .................................................................. 742 E) AUSSCHLAGUNG DER ERBSCHAFT .................................................... 744 2. GUETERGEMEINSCHAFT, ERBSCHAFT EINES EHEGATTEN ............................. 745 A) ERBRECHT .................................................................................... 745 B) ERTRAGSTEUERLICHE KONSEQUENZEN ............................................ 745 AA) ERBENGEMEINSCHAFT .......................................................... 745 BB) EHEGATTE ALS ALLEINERBE .................................................... 746 3. DIE SONDERNACHFOLGE DURCH HOEFERECHT ........................................ 746 A) UNMITTELBARER UEBERGANG AUF DEN HOFERBEN ............................ 746 AA) RECHTSGRUNDLAGE UND ZIVILRECHTLICHER INHALT ................. 746 BB) EINKOMMENSTEUERLICHE WIRKUNGEN ............................... 747 B) UEBERNAHMERECHT DES HOFERBEN ................................................ 748 AA) RECHTSGRUNDLAGE UND ZIVILRECHTLICHER INHALT ................. 748 BB) EINKOMMENSTEUERLICHE WIRKUNGEN ............................... 748 4. FAMILIENSTIFTUNGEN UND FIDEIKOMMISSE ...................................... 749 26 5. ERBFALLSCHULDEN .............................................................................. 750 A) BEGRIFF ...................................................................................... 750 B) ERFUELLUNG .................................................................................. 751 C) QUALIFIZIERUNG .......................................................................... 752 D) FREMDFINANZIERUNG .................................................................. 752 6. TOD DES MITUNTERNEHMERS ............................................................ 753 A) ANTEIL AN EINER GEMEINSCHAFT .................................................. 753 B) ANTEIL AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT ...................................... 754 AA) FORTSETZUNG ODER AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT ............... 754 BB) FORTSETZUNGS- UND UEBERNAHMEKLAUSEL ........................... 755 CC) NACHFOLGEKLAUSELN ........................................................... 757 DD) EINTRITTSKLAUSEL .......... 758 7. DIE FORTGESETZTE GUETERGEMEINSCHAFT .............................................. 759 A) WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM DES UEBERLEBENDEN EHEGATTEN .... 759 B) DER UEBERLEBENDE EHEGATTE ALS EINZELUNTERNEHMER .................. 760 C) ZURECHNUNG DER GEWINNE ........................................................ 761 D) BEENDIGUNG DER FORTGESETZTEN GUETERGEMEINSCHAFT .................. 761 E) AUSEINANDERSETZUNG DER FORTGESETZTEN GUETERGEMEINSCHAFT ... 762 F) GESELLSCHAFTSGRUENDUNG WAEHREND DER FORTGESETZTEN GUETER GEMEINSCHAFT ............................................................................ 762 8. ERMAESSIGUNG DER EINKOMMENSTEUER WEGEN BELASTUNG MIT ERBSCHAFTSTEUER ........................................................................ 763 KAPITEL XVI DER FORSTBETRIEB .............................................................. 765 1. DER BEGRIFF DES FORSTBETRIEBS ........................................................ 765 2. GEWINNERMITTLUNG ........................................................................ 765 A) DER FORSTWIRTSCHAFTLICHE AUFWUCHS STEHENDES HOLZ ........... 766 AA) NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN ............................. 766 BB) DAS WIRTSCHAFTSGUT DER FORSTLICHEN BESTOCKUNG ............. 767 CC) ABSCHREIBUNG ................................................................. 769 DD) WALDWERTMINDERUNG ................................................... 770 EE) ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN ............................. 770 FF) WIEDERAUFFORSTUNGSKOSTEN ............................................. 771 B) GEWINNERMITTLUNG .................................................................... 773 AA) HOLZERNTE ......................................................................... 773 BB) LAUFENDE BETRIEBSAUSGABEN ........................................... 774 CC) BETRIEBSAUSGABENPAUSCHALE NACH § 51 ESTDV ................ 774 C) VERAEUSSERUNG UND ERWERB VON WALDGRUNDSTUECKEN ................. 776 27 D) ENTEIGNUNG ODER WALDVERKAUF SOWIE BESTELLUNG VON NUTZUNGSRECHTEN UNTER GESETZLICHEM ODER BEHOERDLICHEM ZWANG, ENTSCHAEDIGUNGEN ........................................................ 778 3. DIE TARIFERMAESSIGUNG FUER AUSSERORDENTLICHE HOLZNUTZUNGEN NACH § 34B ESTG ...................................................................................... 779 A) DIE NEUFASSUNG DES § 34B ESTG .............................................. 779 AAL DER REFORMIERTE INHALT ....................... 779 BB) ZEITLICHER GELTUNGSBEREICH .............................................. 780 B) BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS .................................................... 781 C) DIE NEUE DEFINITION DER AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTE .......... 782 D) DIE VERGUENSTIGUNG ZWANGHAFTER HOLZNUTZUNGEN .................... 783 AAL HOLZNUTZUNGEN AUS VOLKS- ODER STAATSWIRTSCHAFTLICHEN GRUENDEN ............................................................................ 783 BB) KALAMITAETSNUTZUNGEN ...................................................... 784 CC) KALAMITAETSFOLGEHIEBE ........................................................ 785 DD) MENGENSCHAEDEN .............................................................. 786 E) DIE ERMAESSIGTEN STEUERSAETZE .................................................... 786 AAL DIE STEUERSAETZE NACH DER NOVELLIERUNG .......................... 786 BB) GESETZLICHE BILLIGKEITSMASSNAHMEN ................................ 787 CC) DAS AMTSERMITTLUNGSPRINZIP .......................................... 787 F) DER NUTZUNGSSATZ .................................................................... 787 AAL INHALT UND NOTWENDIGKEIT .............................................. 787 BB) BEMESSUNG ........................................................................ 788 CC) GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM ............................................ 789 DD) VERFAHRENSRECHTLICHES ...................................................... 789 EE) VEREINFACHUNGSREGELUNG FUER KLEINE BETRIEBE .................. 790 G) DIE ERMITTLUNG DER BEGUENSTIGTEN GEWINNTEILE ........................ 790 H) BESONDERE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ........................................ 791 4. DAS FORSTSCHAEDEN-AUSGLEICHSGESETZ ............................................ 792 A) STEUERFREIE RUECKLAGE ................................................................ 792 B) PAUSCHSATZ FUER BETRIEBSAUSGABEN ............................................ 794 C) BEWERTUNG DES EINGESCHLAGENEN KALAMITAETSHOLZES ................ 795 D) TARIFERMAESSIGUNG FUER GEWINNTEILE AUS KALAMITAETSNUTZUNGEN . 796 E) BEWERTUNG VON HOLZVORRAETEN IN DER GEWERBLICHEN HOLZ WIRTSCHAFT ................................................................................ 797 ANHANG .......................................................................................... 799 ANLAGE 1 RICHTWERTE DER FINANZVERWALTUNG FUER DIE VIEHBEWERTUNG 799 ANLAGE 2 DIE VIEHEINHEITEN .............................................................. 800 28 ANLAGE 3 BUCHWERTE NACH § 55 ABS. 1 UND 2 ESTG FUER GEMEINDEN MIT LIEGENSCHAFTSKATASTER .................................................. 802 ANLAGE 4 BUCHWERTE NACH § 55 ABS. 3 ESTG FUER GEMEINDEN OHNE LIEGENSCHAFTSKATASTER AM 1.7.1970 .................................... 803 ANLAGE 5 MULTIPLIKATOREN ZUR WERTERMITTLUNG FUER GRUND UND BODEN ZUM 1.7.1990 IN DEN NEUEN BUNDESLAENDERN .......... 804 ANLAGE 6 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE SOWIE GEWERBLICHE PRODUKTIONSSTUFEN BEI DER VEREDELUNG DER ERZEUGNISSE . . 806 ANLAGE 7 BERECHNUNGSSCHEMATA FUER DEN BESCHRAENKTEN HOLZ EINSCHLAG NACH DEM FORSTSCHAEDEN-AUSGLEICHSGESETZ AM BEISPIEL DER EINSCHLAGSBESCHRAENKUNG FUER DAS FORSTWJ 2001 FUER ALLE BUNDESLAENDER (BGBL. I 2000 S. 1573) .......... 808 ANLAGE 8 DIE UEBERGANGSREGELUNGEN ZUR BODENGEWINNBESTEUERUNG - EIN ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK ................................ 810 ANLAGE 9 ANWENDUNGSFAELLE DER KLARSTELLENDEN ERKLAERUNG BIS 31.12.1998 .......................................................................... 812 STICHWORTVERZEICHNIS .......................................................................... 815 29
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