Verfügbarkeit: Hybride Gesellschaften im Internationalen Steuerrecht der Bundesrepublik Deutschland

Hybride Gesellschaften im Internationalen Steuerrecht der Bundesrepublik Deutschland: unter besonderer Berücksichtigung abkommensrechtlicher Zurechnungs- und Qualifikationskonflikte

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Marquardsen, Maria Gesina (VerfasserIn)
Format:	Hochschulschrift/Dissertation Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Baden-Baden Nomos 2019
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	Steuerwissenschaftliche Schriften Band 68
Schlagwörter:	OECD > Musterabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung der Nachlässe, Erbschaften und Schenkungen Personengesellschaft Innerstaatliches Recht Einkommensteuerrecht Kapitalgesellschaft Internationales Steuerrecht Doppelbesteuerungsabkommen Doppelbesteuerung Deutschland Hybride Gesellschaften Qualifikationskonflikte Abkommensberechtigung Personengesellschaften Zurechnungskonflikt Hochschulschrift
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Umfang:	268 Seiten
ISBN:	9783848755738 3848755734

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 1: ZIEL UND GANG DER UNTERSUCHUNG 15 A. HINTERGRUND UND ZIEL 15 B. RAHMEN DER UNTERSUCHUNG 19 C. GANG DER UNTERSUCHUNG 20 KAPITEL 2: BEGRIFFSVERSTAENDNIS UND ENTSTEHUNG HYBRIDER GESELLSCHAFTEN 22 A. BEGRIFFLICHKEIT UND BEDEUTUNG IM ALLGEMEINEN 22 B. ENTSTEHUNG HYBRIDER GESELLSCHAFTEN 24 I. UNTERNEHMENSBESTEUERUNGSMODELLE 24 1. UNTERNEHMENSBESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 24 A) PERSONENGESELLSCHAFTEN 25 B) KOERPERSCHAFTEN 26 2. UNTERNEHMENSBESTEUERUNG IM AUSLAND 27 A) KOERPERSCHAFTEN 28 B) PERSONENGESELLSCHAFTEN 29 AA) TRANSPARENTE BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 29 BB) INTRANSPARENTE BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 30 CC) OPTIONSMODELLE 30 3. FOLGEN UNTERSCHIEDLICHER SYSTEME 32 II. STEUERLICHE BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER UNTERNEHMENSFORMEN 32 1. DEUTSCHE HERANGEHENSWEISE - RECHTSTYPENVERGLEICH 32 2. INTERNATIONALE HERANGEHENSWEISEN 35 A) EINORDNUNG NACH NATIONALEM RECHT 36 B) ANWENDUNG DES TRENNUNGSPRINZIPS 37 C) OPTIONSMODELL 38 D) ENTBEHRLICHKEIT VON SONDERREGELUNGEN 39 E) BINDUNG AN EINORDNUNG DES SITZSTAATES 39 3. FOLGEN DER HERANGEHENSWEISEN IM HINBLICK AUF DIE ENTSTEHUNG HYBRIDER GESELLSCHAFTEN 40 7 III. KONFLIKTPOTENTIAL 41 KAPITEL 3: KONFLIKTE BEI HYBRIDEN GESELLSCHAFTEN 43 A. FALLGESTALTUNG OHNE ANWENDUNG EINES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS 43 I. SITUATIONSANALYSE 44 1. SITUATION DER DOPPELTEN BELASTUNG 44 A) BEISPIELSFAELLE 44 AA) LAUFENDE GEWINNE BEI UMGEKEHRT HYBRIDER GESELLSCHAFTSSTRUKTUR 44 BB) LAUFENDE GEWINNE BEI HYBRIDER GESELLSCHAFTSSTRUKTUR 45 CC) VERAEUSSERUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN 46 B) UNILATERALE MECHANISMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 47 AA) ERFORDERLICHKEIT DER SUBJEKTIDENTITAET 49 (1) BESTANDSAUFNAHME UND WUERDIGUNG DES MEINUNGSSPEKTRUMS 50 (2) NEUER AUSLEGUNGSANSATZ 52 (3) ZWISCHENERGEBNIS ZUM ERFORDERNIS DER SUBJEKTIDENTITAET 53 BB) DIVERGENZ DER BESTEUERUNGSZEITRAEUME 54 C) ZWISCHENERGEBNIS ZUR SITUATION DER DOPPELTEN BELASTUNG 57 2. VERURSACHUNG EINER NICHTBESTEUERUNG 57 A) BEISPIELSFALL 57 B) UNILATERALE MECHANISMEN ZUR VERHINDERUNG DER NICHTBESTEUERUNG 58 II. ERKENNTNISGEWINN 59 B. FALLGESTALTUNG UNTER ANWENDUNG EINES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS 59 I. SITUATIONSANALYSE 61 1. LAUFENDE GEWINNE BEI UMGEKEHRT HYBRIDER GESELLSCHAFTSSTRUKTUR 61 2. LAUFENDE GEWINNE BEI HYBRIDER GESELLSCHAFTSSTRUKTUR 63 3. VERAEUSSERUNG VON GESELLSCHAFTSANTEILEN 65 II. ERKENNTNISGEWINN 65 III. BEGRIFFSBESTIMMUNG QUALIFIKATIONSKONFLIKT 66 C. ZWISCHENERGEBNIS 69 8 KAPITEL 4: LOESUNGSPOTENTIALE 71 A. MASSSTAEBE DER UNTERSUCHUNG 71 I. DIE ABKOMMENSAUSLEGUNG ALS METHODISCHER RAHMEN 71 1. AUSLEGUNG VOELKERRECHTLICHER VERTRAEGE 72 A) HERGEBRACHTE AUSLEGUNGSMETHODEN 73 AA) WORTLAUT 73 BB) SYSTEMATIK 74 CC) TELEOLOGIE 74 DD) UNGESCHRIEBENE GRUNDSAETZE 75 B) WIENER VERTRAGSRECHTSKONVENTION 76 AA) ART. 31 WVK - ALLGEMEINE AUSLEGUNGSREGEL 76 BB) ART. 32 WVK - ERGAENZENDE AUSLEGUNGSMITTEL 78 CC) ART. 33 WVK - AUTHENTISCHE SPRACHFASSUNGEN 79 2. BESONDERHEITEN DER AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 79 A) ANWENDBARKEIT DER WVK 80 B) ABWEICHUNGEN VON ALLGEMEINER VERTRAGSAUSLEGUNG 80 AA) WORTLAUT UND TELOS 80 BB) BEDEUTUNG VON OECD-MA/MK UND PARTNERSHIP REPORT 85 CC) AUTHENTISCHE TEXTFASSUNGEN 86 DD) BEDEUTUNG DES ART. 3 ABS. 2 OECD-MA 87 II. RECHTLICHE NOTWENDIGKEIT DER KONFLIKTLOESUNG 91 1. RECHTSGRUNDLAGEN DER KONFLIKTLOESUNG 92 A) RECHTLICHE VORGABEN 93 AA) VORGABEN DES NATIONALEN RECHTS - LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 93 BB) VORGABEN DES EU-RECHTS 99 B) BERUECKSICHTIGUNG DER SACHGERECHTEN VERTEILUNG 102 2. SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER POTENTIELLE LOESUNGEN 105 III. KATEGORISIERUNG DER ANSATZPUNKTE 106 B. LOESUNGSPOTENTIAL DE LEGE LATA 108 I. VORGABEN ZUR ABKOMMENSBERECHTIGUNG UND EINKUENFTEZURECHNUNG 108 1. AUSLEGUNG NACH DEM ZUSAMMENHANG DES ABKOMMENS GERN. ART. 3 ABS. 2 OECD-MA 108 A) ABKOMMENSBERECHTIGUNG 109 B) ZURECHNUNGSKONFLIKT 110 C) QUALIFIKATIONSKONFLIKTE 111 9 D) ZWISCHENERGEBNIS 111 2. AUSLEGUNG ANHAND DER ABKOMMENSDEFINITIONEN 111 A) ABKOMMENSBERECHTIGUNG 112 AA) ABKOMMENSBERECHTIGUNG DER GESELLSCHAFT 112 (1) PERSONENEIGENSCHAFT GERN. ART. 3 ABS. 1 OECD-MA 112 (2) ANSAESSIGKEIT GERN. ART. 4 ABS. 1 OECD MA 114 BB) ABKOMMENSBERECHTIGUNG DER GESELLSCHAFTER 120 CC) ZWISCHENERGEBNIS UND FOLGEN FUER DIE BESTEUERUNG 122 B) EINKUENFTEZURECHNUNG 123 II. VERHINDERUNG VON BESTEUERUNGSINKONGRUENZEN 128 1. ABKOMMENSBESTIMMUNGEN 128 A) ANWENDUNG DES METHODENARTIKELS 129 AA) ANWENDUNG IM VERHAELTNIS ABKOMMENSRECHTLICHER ANSAESSIGKEITSSTAAT - QUELLENSTAAT 129 BB) ANWENDUNG IM VERHAELTNIS SITZSTAAT DER GESELLSCHAFT - ANSAESSIGKEITSSTAAT DER GESELLSCHAFTER 134 CC) ERGEBNIS ZUR ANWENDUNG DES METHODENARTIKELS 137 B) BEDEUTUNG DES ART. 23 A ABS. 4 OECD-MA 137 C) SUBJECT-TO-TAX- UND SWITCH-OVER-KLAUSELN 139 AA) SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN 140 BB) SWITCH-OVER-KLAUSELN 143 CC) POTENTIALE VON SUBJECT-TO-TAX- UND SWITCH-OVER- KLAUSELN 146 D) ERGEBNIS ZUR LOESUNG UEBER BESTEHENDES ABKOMMENSRECHT 146 2. UNILATERALE REGELUNGEN 147 A) § 50D ABS. 9 ESTG 147 AA) § 50D ABS. 9 S. 1 NR. 1 ESTG 148 BB) § 50D ABS. 9 S. 1 NR. 2 ESTG 152 B) § 50D ABS. 10 ESTG 152 C) § 50D ABS. 11 ESTG 153 D) § 50D ABS. 1 S. 11 ESTG 154 E) § 20 ABS. 2 ASTG 158 F) ERGEBNIS ZUM LOESUNGSPOTENTIAL UNILATERALER REGELUNGEN 161 III. ERGEBNIS DER LOESUNGSREICHWEITE DE LEGE LATA 162 10 C. LOESUNGSANSAETZE DE LEGE FERENDA 163 I. ANSAETZE AUF ABKOMMENSEBENE 163 1. REGELUNG DER ABKOMMENSBERECHTIGUNG 163 A) PERSONENEIGENSCHAFT 164 B) ANSAESSIGKEIT 165 AA) ANSAESSIGKEIT DER GESELLSCHAFT SELBST 165 BB) ANSAESSIGKEITSORT DER GESELLSCHAFTER 171 CC) ERGEBNIS ZU ANSAESSIGKEITSFIKTIONEN 175 C) MASSGEBLICHKEIT DES QUELLENSTAATS 176 2. EXPLIZITE REGELUNG BETREFFEND HYBRIDE GESELLSCHAFTEN 178 A) REGELUNGSINHALT 181 AA) REICHWEITE DER BINDUNGSWIRKUNG 181 BB) ERFASSTE RECHTSTRAEGER 185 CC) EINBEZOGENE PERSONEN 185 DD) ZUSAMMENFASSUNG DES REGELUNGSGEHALTS 186 B) TAUGLICHKEIT ZUR KONFLIKTLOESUNG 187 AA) GEFAHR DES TREATY SHOPPING 188 (1) UNECHTE DREIECKSSACHVERHALTE 188 (2) EINBEZIEHUNG VON DRITTSTAATENANGEHOERIGEN 190 (3) ZUSAMMENSPIEL MIT UNILATERALEN MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNGSVORSCHRIFTEN 191 (4) KONSEQUENZ 192 BB) DOPPELBELASTUNGEN 192 (1) HYBRIDE GESELLSCHAFT IM QUELLENSTAAT ANSAESSIG 193 (2) ANWENDBARKEIT MEHRERER ABKOMMEN 194 CC) ERGEBNIS ZUR TAUGLICHKEIT DER KONFLIKTLOESUNG 195 C) VERHAELTNIS ZU § 50D ABS. 1 S. 11 ESTG 196 3. REGELUNG ZUR ANWENDUNG DER VERTEILUNGSNORMEN UND METHODENARTIKEL 198 A) UMFASSENDE DETAILREGELUNG 198 B) UMFASSENDE BINDUNG AN EINEN VERTRAGSSTAAT 199 AA) BINDUNG AN DEN QUELLENSTAAT 200 (1) BINDUNG BEI ANWENDUNG DES METHODENARTIKELS 200 (2) BINDUNG FUER DAS GESAMTE ABKOMMEN 203 BB) BINDUNG AN DEN ANSAESSIGKEITSSTAAT 204 CC) ERGEBNIS ZUR GEEIGNETHEIT VON QUALIFIKATIONSVERKETTUNGEN 205 C) REGELUNGEN FUER EINZELNE VERTEILUNGSNORMEN 205 11 4. ERGEBNIS ZU LOESUNGSANSAETZEN AUF ABKOMMENSEBENE 207 II. UNILATERALE REGELUNGEN 208 1. VORSCHLAG DER OECD - AKTION 2 209 A) REGELUNGSINHALT 209 AA) HYBRIDER RECHTSTRAEGER - DEDUCTION/NO INCLUSION 209 BB) UMGEKEHRT HYBRIDER RECHTSTRAEGER - DEDUCTION/NO INCLUSION 210 CC) HYBRIDER RECHTSTRAEGER - DOUBLE DEDUCTION 211 B) TAUGLICHKEIT ZUR KONFLIKTLOESUNG 212 C) VEREINBARKEIT MIT ANDEREN RECHTSEBENEN 214 AA) ABKOMMENSRECHT 214 (1) ZUSAMMENSPIEL MIT ART. 1 ABS. 2 OECD-MA 215 (2) DISKRIMINIERUNGSVERBOT, ART. 24 OECD-MA 216 BB) UNIONSRECHT 217 2. REAKTION DER EU 220 A) RICHTLINIEN-ENTWURF ZUR VERMEIDUNG VON BEPS 220 B) ANTI-TAX-AVOIDANCE-DIRECTIVE 1 221 C) ANTI-TAX-AVOIDANCE-DIRECTIVE 2 222 3. ERGEBNIS ZUR LOESUNG UEBER UNILATERALE REGELUNGEN 222 KAPITEL 5: NEUER LOESUNGSANSATZ: MEHRSTUFIGES REGELUNGSGEFUEGE 224 A. BISHER GEWONNENE ERKENNTNISSE 224 I. BILATERALE REGELUNG DER ABKOMMENSBERECHTIGUNG 225 II. UNILATERALER ANSATZ BZGL. ZURECHNUNGS- UND QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN 226 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABEN 227 2. EUROPARECHTLICHE VORGABEN 228 3. BERUECKSICHTIGUNG DER SACHGERECHTEN VERTEILUNG DES BESTEUERUNGSSUBSTRATS 229 4. SCHLUSSFOLGERUNGEN AUS BEREITS UNTERSUCHTEN UNILATERALEN VORSCHRIFTEN 229 B. VORSCHLAG EINES REGELUNGSGEFUEGES 231 I. ABKOMMENSRECHTLICHE AENDERUNGEN 231 1. REGELUNG DER ABKOMMENSBERECHTIGUNG 231 2. OEFFNUNGSKLAUSEL 234 II. UNILATERALE REGELUNG 237 C. WIRKUNGSWEISE DES NEUEN REGELUNGSGEFUEGES 240 12 KAPITEL 6: KERNERKENNTNISSE DER UNTERSUCHUNG 241 A. ENTSTEHUNG HYBRIDER GESELLSCHAFTEN 241 B. VORGABEN ZUR KONFLIKTLOESUNG 241 C. LOESUNGSANSAETZE DE LEGE LATA 242 D. LOESUNGSANSAETZE DE LEGE FERENDA 243 E. VORSCHLAG EINES REGELUNGSGEFUEGES 244 LITERATURVERZEICHNIS 247 13
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