Verfügbarkeit: Die einkommensteuerrechtliche Behandlung von Termingeschäften

Die einkommensteuerrechtliche Behandlung von Termingeschäften:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Busch, Stefanie (VerfasserIn)
Format:	Hochschulschrift/Dissertation Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Aachen Shaker Verlag [2019]
Schriftenreihe:	Berichte aus der Steuerlehre
Schlagwörter:	Einkommensteuerrecht Termingeschäft Deutschland Optionsgeschäfte Optionsscheine Termingeschäfte Hochschulschrift
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ISBN:	9783844065145 3844065148

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS A. BEDEUTUNG DES EINSATZES VON FINANZINSTRUMENTEN...............................13 I. UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND........................................................................15 1. AUSKLAMMERUNG BETRIEBLICH VERANLASSTER TERMINGESCHAEFTE ....... 15 2. UNTERSUCHUNGSVERLAUF .................................................................... 18 II. GESCHAEFTE MIT FINANZINSTRUMENTEN........................................................19 1. ZIVILRECHTLICHE GRUNDSTRUKTUREN.....................................................19 2. DAS RECHT AN UND AUS WERTPAPIEREN ............................................ 23 3. UNTERSCHEIDUNG DER BEGRIFFLICHKEITEN...........................................26 B. ENTWICKLUNGSGESCHICHTE DER TERMINGESCHAEFTE IM ESTG ...................... 29 I. ENTWICKLUNGEN IM RAHMEN DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN ....... 29 1. EINKOMMENSTEUERGESETZ 1891 ...................................................... 29 2. EINKOMMENSTEUERGESETZ 1920 ...................................................... 30 3. EINKOMMENSTEUERGESETZ 1925 ...................................................... 33 4. EINKOMMENSTEUERGESETZ 1934 ...................................................... 34 II. GESETZLICHE ERFASSUNG VON TERMINGESCHAEFTEN......................................36 1. MISSBRAUCHSBEKAEMPFTMGS- UND STEUERBEREINIGUNGSGESETZ 1993 SOWIE STEUERENTLASTUNGSGESETZ 1999/2000/2002 .............................. 36 2. NEUFORMULIERUNG DER REGELUNG ZU TERMINGESCHAEFTEN ................ 41 III. KAPITALEINKUENFTE UNTER DEM SYSTEM DER ABGELTUNGSTEUER ................. 47 1. GRUNDLEGENDE REGELUNGSAUFSTELLUNG............................................47 2. BEWEGGRUND UND INTENTION DER ABGELTENDEN BESTEUERUNG .......... 49 3. ASPEKTE DER VERFASSUNGSMAESSIGKEIT...............................................51 C. BEGRIFFLICHE EINORDNUNG ZWISCHEN STEUER- UND ZIVILRECHT..................56 I. REICHWEITE DER BEGRIFFSBEDEUTUNG..........................................................56 1. ANLEHNUNG AN DAS WERTPAPIERHANDELSGESETZ ............................... 57 2. ABGRENZBARKEIT DER WERTPAPIERE VON DERIVATEN I.S. DES W PHG....................................................................................59 3. DER BEGRIFF DES BOERSEN- BZW. FINANZTERMINGESCHAEFTS ................ 62 4. ZIVILRECHTLICHE ABGRENZUNG VON TERMINGESCHAEFTEN UND KASSAGESCHAEFTEN..................................................................................68 II. MERKMALE DER AUSGESTALTUNGEN.............................................................73 1. BEDINGTE UND UNBEDINGTE GESCHAEFTE............................................. 73 2. AUSSERBOERSLICHE UND BOERSLICHE TERMINGESCHAEFTE .......................... 74 3. VERBRIEFUNG UND LIEFERBARKEIT VON TERMINGESCHAEFTEN ............... 76 III. FUNKTIONSWEISE AUSGEWAEHLTER FINANZINSTRUMENTE .............................. 77 1. TERMINGESCHAEFTE..............................................................................77 A) FORWARDS UND FUTURES................................................................77 B) OPTIONEN..................................................................................... 79 C) SWAPS.......................................................................................... 82 2. KOMBINIERTE PRODUKTE, KOMBINATIONSGESCHAEFTE UND GESCHAEFTSSTRATEGIEN.............................................................................85 A) SPREADS, STRADDLES, STRANGLES .................................................... 85 AA) SPREADS..................................................................................85 BB) STRADDLES...............................................................................87 CC) STRANGLES................................................................................89 B) FUTURE-STYLE-OPTIONEN UND SWAPTIONS .................................... 90 C) DEVISEN-, WAREN- UND WERTPAPIERTERMINGESCHAEFTE ................ 91 D) AKTIEN-, COMMODITY- UND CREDIT-DEFAULT-SWAPS...................92 E) FORWARD RATE AGREEMENTS ........................................................ 93 F) ZINSOPTIONEN (CAPS, FLOORS UND COLLARS) ................................. 94 3. OPTIONSSCHEINE UND ZERTIFIKATE ..................................................... 95 A) OPTIONSSCHEINE ........................................................................... 95 B) ZERTIFIKATE ALS ANLAGEFORM ........................................................ 99 C) HEBELZERTIFIKATE.........................................................................103 D) RECHTSNATUR VON ZERTIFIKATEN...................................................105 D. STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON TERMINGESCHAEFTEN IM E STG .... 110 I. BESTEUERUNG VON OPTIONSGESCHAEFTEN.....................................................110 1. BESTEUERUNG DES STILLHALTERS.........................................................110 A) GLATTSTELLUNG DES OPTIONSGESCHAEFTS..........................................111 AA) ABSCHLUSS EINES GEGENGESCHAEFTS ....................................... 112 BB) ABSCHLUSS EINES NEUGESCHAEFTS .......................................... 113 CC) BERUECKSICHTIGUNG DER GLATTSTELLUNGSPRAEMIE ..................... 113 (1) GLATTSTELLUNGSPRAEMIE I.S. DES §20 ABS. IN R. 11 HS. 2 ESTG ............................................ 113 (2) VERRECHNUNG DER KAPITALEINKUENFTE................................115 (3) ZEITLICHE BERUECKSICHTIGUNG DER PRAEMIENZAHLUNGEN .... 115 DD) SPEZIFIKUM DER GLATTSTELLUNG ............................................ 117 B) DIFFERENZAUSGLEICH DES STILLHALTERS ......................................... 117 AA) WORTLAUT DES ESTG A.F. UND DES ESTG N.F........................118 BB) SYSTEMATIK DER TRENNUNGSTHEORIE.....................................119 CC) VORGABEN DES GESETZGEBERS UND INTERPRETATION DER VERWALTUNG UND RECHTSPRECHUNG ............................................ 121 DD) BERUECKSICHTIGUNG DES DIFFERENZAUSGLEICHS ...................... 124 (1) OPTIONSPRAEMIENZAHLUNG ALS SELBSTAENDIGE LEISTUNG .... 124 (2) UNTERSCHIEDLICHE BEHANDLUNG DER GLATTSTELLUNG UND DES DIFFERENZAUSGLEICHS.............................................................. 128 (3) AUSLEGUNGSVORSCHLAEGE UNTER AKTUELLER RECHTSLAGE ..... 130 C) LIEFERUNG DES BASISWERTS.........................................................135 AA) LIEFERUNG BEI EINER KAUFOPTION ......................................... 136 BB) LIEFERUNG BEI EINER VERKAUFSOPTION..................................137 D) AUFGABE DER TRENNUNGSTHEORIE ............................................... 138 E) VERFALL DER OPTION .................................................................... 139 F) ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK ............................................... 140 2. BESTEUERUNG DES OPTIONSINHABERS ............................................... 141 A) AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS .................................................. 142 AA) DIFFERENZAUSGLEICHSZAHLUNG ODER LIEFERUNG DES BASIS WERTS.................................................................................142 BB) STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG VON OPTIONSSCHEINEN UND ZERTIFIKATEN................................................................................144 (1) STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG VON ERTRAEGEN AUS ZERTIFIKATEN............................................................................144 (2) STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG VON OPTIONSSCHEINEN.... 148 B) VERAEUSSERUNG DES OPTIONSGESCHAEFTS........................................ 155 AA) VERAEUSSERUNG EINER OPTION ................................................. 155 BB) VERAEUSSERUNG VON ZERTIFIKATEN .......................................... 157 CC) VERAEUSSERUNG EINES OPTIONSSCHEINS...................................159 DD) VERAEUSSERUNG ZU GERINGEM W ERT ....................................... 159 (1) VERWIRKLICHUNG DES TATBESTANDS VOR § 42 A O ............. 160 (2) ENTGELTLICHES VERAEUSSERUNGSGESCHAEFT ............................ 161 (3) WILLE DES STEUERPFLICHTIGEN ........................................... 164 (4) UNANGEMESSENHEIT DER GESTALTUNG................................164 (5) BEZUGSPUNKT DER UNANGEMESSENHEIT ............................ 169 (6) NICHT VORGESEHENER STEUERVORTEIL..................................170 (7) WIRTSCHAFTLICHE BZW. AUSSERSTEUERLICHE GRUENDE............170 (8) UEBERSTEIGEN DER TRANSAKTIONSKOSTEN ............................ 173 (9) FISKALISCH ORIENTIERTE SICHTWEISE...................................176 C) GLATTSTELLUNG DURCH GEGENGESCHAEFT ......................................... 178 D) VERFALL VON OPTIONEN ............................................................... 180 AA) PROBLEMSTELLUNG ................................................................. 180 BB) FRUEHERE RECHTSLAGE............................................................ 181 (1) NICHTBERUECKSICHTIGUNG DER AUFGEWANDTEN OPTIONSPRAEMIE.......................................................................181 (2) FORTENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG DES BFH ...... 182 CC) RECHTSPRECHUNGSAENDERUNG DES BFH VOR DEM GESETZESWORTLAUT.......................................................................188 (1) ABWEICHUNG VOM GESETZESWORTLAUT..............................189 (2) FIKTION UND FALLGESTALTUNG DES NEGATIVEN DIFFERENZAUSGLEICHS.............................................................. 190 (3) BEENDIGUNG DES RECHTS ALS TATBESTANDSMERKMAL ........ 192 (4) ARGUMENT DER BESTEUERUNG NACH LEISTUNGSFAEHIGKEIT ..192 (5) WILLE DES GESETZGEBERS VOR GESETZESHISTORIE...............193 DD) AKTUELLE RECHTSLAGE........................................................... 195 EE) STELLUNGNAHME .................................................................... 196 (1) DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN ....................................... 196 (2) UEBERTRAGBARKEIT AUF NEUE RECHTSLAGE ........................... 200 E) ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK ............................................... 204 II. BESTEUERUNG VON FESTGESCHAEFTEN..........................................................204 E. BESTEUERUNG BEI KNOCK-OUT-EINTRITT................................................207 I. FEHLENDE ABGRENZUNG ZU KASSAGESCHAEFTEN..........................................207 II. UEBERTRAGBARKEIT DER VERFALLS-GRUNDSAETZE AUF KNOCK-OUT-GESCHAEFTE................................................................................210 1. NICHTANWENDUNG DER FORTENTWICKELTEN GRUNDSAETZE.....................210 2. VERFALLSEREIGNIS VS. KNOCK-OUT-EINTRITT ..................................... 213 A) FRUEHERE RECHTSLAGE..............................................................213 B) AKTUELLE RECHTSLAGE ............................................................ 215 C) WILLENSMOMENT DES STEUERPFLICHTIGEN ............................... 216 III. VERAEUSSERUNG BEI KNOCK-OUT..............................................................218 1. VERAEUSSERUNG ZU GERINGEM W ERT..................................................218 2. ABRECHNUNGSMODALITAETEN ............................................................ 218 A) DEPOTGUTSCHRIFT........................................................................ 218 B) AUSSTATTUNG MIT ANDIENUNGSRECHT..........................................219 C) EINBAU EINER STOP-LOSS-SCHWELLE...........................................220 3. ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK................................................... 222 F. BEHANDLUNG VON KOMBINATIONSGESCHAEFTEN..........................................223 G. F AZIT.......................................................................................................225 LITERATURVERZEICHNIS...................................................................................232
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