Verfügbarkeit: Gemeinnützigkeit im Steuerrecht | Technische Universität München

Gemeinnützigkeit im Steuerrecht: die steuerlichen Begünstigungen für Vereine, Stiftungen und andere Körperschaften - steuerliche Spendenbehandlung

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Buchna, Johannes (VerfasserIn), Leichinger, Carina (VerfasserIn), Seeger, Andreas (VerfasserIn), Brox, Wilhelm (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Achim Erich Fleischer Verlag 2023
Ausgabe:	12. Auflage
Schlagwörter:	Gemeinnützigkeit Steuervergünstigung Verein Spende Steuerrecht Nonprofit-Organisation Deutschland
Links:	http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=030579777&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA
Beschreibung:	"Mit der 12. Auflage unseres Praxisratgebers werden sämtliche Neuerungen der letzten sieben Jahre [...] rechtstheoretisch und gleichsam praxisorientiert nachvollzogen." (Vorwort zur 12. Auflage)
Umfang:	1293 Seiten
ISBN:	9783816840527 3816840523

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT A. EINFUEHRUNG 1 VORBEMERKUNGEN . 21 2 ENTWICKLUNG DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS . 23 B. ERLAEUTERUNG DER BESTIMMUNGEN DES ABSCHNITTS YYSTEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE" IN DER AO 1 § 51 AO: ALLGEMEINES . 31 1.1 KOERPERSCHAFTEN IM SINNE DES ABSCHNITTS YYSTEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE" . 31 1.1.1 STRUKTURELLER INLANDSBEZUG . 35 1.1.2 BEACHTUNG DER VERFASSUNGSMAESSIGEN ORDNUNG . 38 1.2 VEREINE . 41 1.2.1 RECHTSVERHAELTNISSE DER VEREINE . 41 1.2.2 STELLUNG DER VEREINSORGANE . 43 1.2.3 RECHTSFAEHIGER UND NICHTRECHTSFAEHIGER VEREIN, GROSSVEREINSREGELUNG . 44 1.3 SONSTIGE ZWECKVERMOEGEN . 46 1.4 STIFTUNGEN . 47 1.4.1 RECHTSVERHAELTNISSE DER STIFTUNGEN . 47 1.4.2 ALLGEMEINES ZUR RECHTSFORM . 47 1.4.3 DAS STIFTUNGSVERMOEGEN . 49 1.4.4 DIE RECHTSFAEHIGE STIFTUNG; STIFTUNGSAUFSICHT . 51 1.4.5 DIE NICHTRECHTSFAEHIGE STIFTUNG . 56 1.4.6 OERTLICHE, KIRCHLICHE UND OEFFENTLICHE STIFTUNGEN . 58 1.4.7 PRIVATNUETZIGE STIFTUNGEN . 58 1.4.8 DESTINATAERE . 59 1.4.9 STIFTUNGEN IM ZUSTAND DER GRUENDUNG . 59 1.4.10 VERBRAUCHSSTIFTUNGEN . 61 1.5 KAPITALGESELLSCHAFTEN . 64 1.6 BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 65 2 § 52 AO: GEMEINNUETZIGE ZWECKE . 66 2.1 FOERDERUNG GEMEINNUETZIGER ZWECKE . 68 2.2 BEGRIFF DER YYALLGEMEINHEIT" I. S. DES § 52 ABS. 1 AO . 71 2.3 SCHAEDLICHE EINGRENZUNG DER YYALLGEMEINHEIT" . 73 2.4 OFFENER ZUGANG ZU GEMEINNUETZIGEN KOERPERSCHAFTEN . 77 2.5 GEMEINNUETZIGE ZWECKE I. S. DES § 52 ABS. 2 AO . 82 2.6 ZU DEN GEMEINNUETZIGEN ZWECKEN DES § 52 ABS. 2 AO IM EINZELNEN . 84 2.7 ABC GEMEINNUETZIGER ZWECKE UND EINRICHTUNGEN . 105 3 § 53 AO: MILDTAETIGE ZWECKE . 123 3.1 ALLGEMEINES . 124 3.2 PERSOENLICHE HILFEBEDUERFTIGKEIT . 126 3.3 WIRTSCHAFTLICHE HILFEBEDUERFTIGKEIT . 128 3.4 NACHWEIS DER HILFEBEDUERFTIGKEIT . 133 3.5 BEISPIELE . 134 4 § 54 AO: KIRCHLICHE ZWECKE . 135 7 C. DIE GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHEN VORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN 1 § 55 AO: SELBSTLOSIGKEIT . 139 1.1 GRUNDSAETZLICHES ZUR SELBSTLOSIGKEIT . 139 1.2 SELBSTLOSIGKEIT - WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB . 142 1.3 SCHAEDLICHES EIGENWIRTSCHAFTLICHES HANDELN . 144 1.4 EINZELFAELLE . 145 1.5 MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 1 AO) . 147 1.5.1 EINZELFAELLE SCHAEDLICHER MITTELVERWENDUNG . 149 1.5.2 VERLUSTE IM STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB . 155 1.5.2.1 VERLUSTE IM STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB - EINE MIT TELFEHLVERWENDUNG . 155 1.5.2.2 WANN LIEGT EIN SCHAEDLICHER VERLUST VOR? . 156 1.5.2.3 UMGANG MIT YYABSCHREIBUNGSVERLUSTEN" UND YYGEMISCHTEN AUFWENDUNGEN" . 158 1.5.2.4 VERRECHNUNG VON VERLUSTEN UND ANLAUFVERLUSTE . 160 1.5.2.5 ENTZUG DER GEMEINNUETZIGKEIT UND/ODER ERTEILUNG VON AUFLAGEN . 162 1.5.3 VERLUSTE IM BEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG . 164 1.5.3.1 VERLUSTE IN DER VERMOEGENSVERWALTUNG - EINE MITTELFEHLVERWENDUNG . 164 1.5.3.2 WANN LIEGT EIN SCHAEDLICHER VERLUST IN DER VERMOEGENS VERWALTUNG VOR? . 165 1.5.3.3 (K)EINE VORGABE FUER DIE ANLAGESTRATEGIE . 166 1.5.4 AUSSTATTUNG EINES STEUERPFLICHTIGEN (STEUERSCHAEDLICHEN) WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS MIT (ZUSAETZLICHEM) KAPITAL . 168 1.5.5 AUSGLIEDERUNG (OUTSOURCING) VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN . 169 1.5.6 ZUWENDUNGEN AN MITGLIEDER . 176 1.5.7 FOERDERUNG POLITISCHER PARTEIEN . 182 1.6 RUECKZAHLUNG VON KAPITALANTEILEN UND SACHEINLAGEN (§ 55 ABS. 1 NR. 2 UND ABS. 2 AO) . 182 1.7 BEGUENSTIGUNGSVERBOT (§ 55 ABS. 1 NR. 3 AO) . 183 1.8 VERMOEGENSBINDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 4 AO) . 187 1.9 GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 5 AO) . 189 1.9.1 MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG/ZEITNAHE VERWENDUNG VON MITTELN . 190 1.9.1.1 GRUNDAUSSAGEN . 190 1.9.1.2 DIE UNTERSCHIEDLICHEN MITTELQUALITAETEN . 191 1.9.1.3 ERSTELLUNG EINER MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG . 192 1.9.1.4 BEISPIEL EINER MITTELVERWENDUNGSRECHNUNG . 197 1.9.2 FOLGERUNGEN AUS VERSTOESSEN GEGEN DAS GEBOT ZEITNAHER MITTELVERWENDUNG . . 201 1.9.3 AUSNAHMEN VON DER ZEITNAHEN VERWENDUNGSPFLICHT/BESONDERE FALLGESTAL TUNGEN . 201 1.9.4 EINZELFRAGEN ZUR ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNGSPFLICHT . 204 1.10 STIFTUNGEN UND BETRIEBE GEWERBLICHER ART (§ 55 ABS. 3 AO) . 212 2 § 56 AO: AUSSCHLIESSLICHKEIT . 212 3 § 57 AO: UNMITTELBARKEIT . 216 3.1 GRUNDSATZ DER UNMITTELBARKEIT . 216 3.2 EINZELFAELLE . 217 3.3 ZUSAMMENARBEIT ZWISCHEN STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFTEN; KOOPERATIONEN 219 3.3.1 HILFSPERSONENTAETIGKEIT . 220 3.3.2 DACHORGANISATIONEN . 222 3.3.3 PLANMAESSIGES ZUSAMMENWIRKEN . 224 3.3.4 GEMEINNUETZIGE HOLDINGSTRUKTUREN . 228 8 4 § 58 AO: STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN . 230 4.1 ZULAESSIGE MITTELWEITERGABEN (§ 58 NR. 1 AO) . 231 4.1.1 ANLASS UND FORM DER MITTELWEITERGABE . 233 4.1.2 ZULAESSIGER EMPFAENGERKREIS . 235 4.1.3 SATZUNGSERFORDERNIS UND ZWECKIDENTITAET . 239 4.1.4 ZULAESSIGER UMFANG DER FOERDERTAETIGKEIT . 242 4.1.5 VERTRAUENSSCHUTZ . 243 4.2 ENDOWMENT (§ 58 NR. 3 AO) . 243 4.2.1 NOTWENDIGE ZWECKIDENTITAET . 245 4.2.2 VERBOT EINER YYENDOWMENTKASKADE" . 246 4.2.3 ENDOWMENT AUS ZULAESSIGEM VERMOEGEN . 246 4.3 UEBERLASSUNG VON ARBEITSKRAEFTEN (§ 58 NR. 4 AO) . 247 4.3.1 AUSNAHME VOM GRUNDSATZ DER UNMITTELBARKEIT . 247 4.3.2 UEBERLASSUNG GEGEN ENTGELT . 248 4.4 UEBERLASSUNG VON RAEUMEN (§ 58 NR. 5 AO) . 249 4.5 STIFTUNGEN (§ 58 NR. 6 AO) . 250 4.5.1 VERSORGUNG DES STIFTERS UND SEINER NAECHSTEN ANGEHOERIGEN . 250 4.5.2 BEGRENZUNG DER ZUWENDUNGEN . 251 4.5.3 LEISTUNGEN AN DEN STIFTER SELBST ODER SEINE NAECHSTEN ANGEHOERIGEN . 252 4.5.4 UNTERSTUETZUNGSLEISTUNGEN BIS ZU EINEM DRITTEL DES EINKOMMENS DER STIFTUNG 253 4.5.5 UNTERHALTSLEISTUNGEN . 253 4.5.6 REGELUNG DER UNTERSTUETZUNG IN DER SATZUNG . 255 4.5.7 STEUERPFLICHTIGE EINKUENFTE FUER STIFTER . 256 4.6 GESELLIGE ZUSAMMENKUENFTE (§ 58 NR. 7 AO) . 256 4.7 FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS (§ 58 NR. 8 AO) . 257 4.8 ZUSCHUESSE AN WIRTSCHAFTSUNTERNEHMEN (§ 58 NR. 9 AO) . 258 4.9 ERWERB VON GESELLSCHAFTSRECHTEN (§ 58 NR. 10 AO) . 259 5 § 58A AO: VERTRAUENSSCHUTZ BEI MITTELWEITERGABEN . 259 5.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VERTRAUENSSCHUTZ . 260 5.1.1 MITTELWEITERGABE AN NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG BEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN . 260 5.1.2 MITTELWEITERGABE AN (INLAENDISCHE) JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 261 5.1.3 MITTELWEITERGABE AN AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN AUSSERHALB DES ANWEN DUNGSBEREICHS DES § 5 ABS. 2 NR. 2 KSTG SOWIE AUSLAENDISCHE JURISTISCHE PER SONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 262 5.2 REICHWEITE DES VERTRAUENSSCHUTZES . 263 6 § 59 AO: VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG . 263 6.1 SATZUNG I. S. DES § 59 AO . 264 6.2 VERTRAUENSSCHUTZ BEI GEPRUEFTER SATZUNG . 265 6.3 EINZELFRAGEN ZUR SATZUNG . 266 7 § 60 AO: ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG . 267 7.1 GESETZLICHE VORGABEN FUER DIE SATZUNG . 269 7.2 PFLICHTFESTLEGUNGEN IN DER SATZUNG . 271 7.3 BEDEUTUNG DER SATZUNG FUER EINZELSTEUERGESETZE . 274 9 8 § 60A AO: FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN . 275 8.1 VERFAHREN ZUR FESTSTELLUNG DER FORMELLEN SATZUNGSMAESSIGKEIT . 275 8.2 ZEITPUNKT DER FESTSTELLUNG . 277 8.3 GEGENSTAND DER FESTSTELLUNG . 278 8.4 ABLEHNUNG EINES ANTRAGS AUF FESTSTELLUNG . 280 8.5 AUFHEBUNGSGRUENDE . 282 9 § 60B AO: ZUWENDUNGSEMPFAENGERREGISTER (MIT WIRKUNG AB 01.01.2024) . 284 10 § 61 AO: SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG . 286 10.1 AUSGESTALTUNG DER VERMOEGENSBINDUNG . 287 10.2 FOLGEN NACHTRAEGLICHER AENDERUNG DER VERMOEGENSBINDUNG . 289 10.3 RUECKWIRKENDE BESTEUERUNG . 290 11 § 62 AO: RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG . 292 11.1 GEBUNDENE RUECKLAGEN . 293 11.1.1 RUECKLAGEN ZUR NACHHALTIGEN ZWECKERFUELLUNG (§ 62 ABS. 1 NR. 1 AO) . 294 11.1.2 RUECKLAGEN FUER WIEDERBESCHAFFUNG (§ 62 ABS. 1 NR. 2 AO) . 296 11.1.3 DARSTELLUNG VON RUECKLAGEN NACH § 62 ABS. 1 NR. 1 UND 2 AO . 297 11.1.4 BILDUNG VON RUECKLAGEN IN STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN UND IM BEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG . 298 11.2 WEITERE RUECKLAGEN (§ 62 ABS. 1 NR. 3 UND 4 AO) . 299 11.2.1 FREIE RUECKLAGE (§ 62 ABS. 1 NR. 3 AO) . 299 11.2.1.1 RUECKLAGEN AUS DEM UEBERSCHUSS DER VERMOEGENSVERWALTUNG . 300 11.2.1.2 RUECKLAGEN AUS SONSTIGEN MITTELN NACH § 55 ABS. 1 NR. 5 AO . 302 11.2.1.3 AUFBAU UND YYVERBRAUCH DER RUECKLAGE" NACH § 62 ABS. 1 NR. 3 AO . 303 11.2.2 RUECKLAGEN ZUM ERWERB VON GESELLSCHAFTSRECHTEN (§ 62 ABS. 1 NR. 4 AO) . 305 11.3 GRUNDSAETZLICHES ZUR BILDUNG UND AUFLOESUNG VON RUECKLAGEN (§ 62 ABS. 2 AO) 307 11.4 ZUFUEHRUNG VON MITTELN ZUM (ZULAESSIGEN) VERMOEGEN (§ 62 ABS. 3 AO) . 307 11.5 VERMOEGENSZUFUEHRUNGEN BEI STIFTUNGEN (§ 62 ABS. 4 AO) . 309 12 § 63 AO: ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 309 12.1 TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG . 310 12.2 ZUORDNUNG VON MAENGELN DER GESCHAEFTSFUEHRUNG ZU EINEM VERANLAGUNGSZEIT RAUM . 312 12.3 VERSTOESSE GEGEN DIE VERMOEGENSBINDUNG . 314 12.4 VERFAHRENSHINWEISE BEI ENTZUG DER GEMEINNUETZIGKEIT . 314 12.5 NACHWEIS/AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 316 12.6 AUSSERSTEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 317 12.7 GESONDERTE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN NACH HANDELS-UND STEUERRECHT . 318 12.8 HINWEISE ZUR GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 322 12.9 WEITERE UNTERLAGEN UND BEWEISMITTEL . 323 12.10 FRISTSETZUNG ZUR VERWENDUNG VON MITTELN . 324 12.11 ANZEIGEPFLICHTEN . 325 D. TAETIGKEITSFELDER STEUERBEGUENSTIGTER KOERPERSCHAFTEN 1 § 64 AO: STEUERPFLICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE . 327 1.1 GRUNDSAETZLICHES . 329 1.2 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS . 331 10 1.3 REFORM GEMEINNUETZIGKEITSRECHT - AUSWIRKUNGEN AUF DIE BEURTEILUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN . 333 1.4 ABGRENZUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS VON DER VERMOEGENSVER WALTUNG . 335 1.4.1 UEBERLASSUNG VON GRUNDSTUECKEN UND BETRIEBEN . 336 1.4.2 HALTEN VON BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 337 1.4.3 REFORM GEMEINNUETZIGKEITSRECHT - AUSWIRKUNGEN AUF DIE BEURTEILUNG DES HALTENS VON BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 341 1.4.4 BETEILIGUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 342 1.5 BEISPIELE (STEUERPFLICHTIGER) WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE UND EINZEL FAELLE . 343 1.5.1 SPONSORING . 344 1.5.2 PERSONAL-UND SACHMITTELGESTELLUNG . 347 1.5.3 BETRIEBSAUFSPALTUNG . 352 1.5.4 WERBELEISTUNGEN UND VERPACHTUNG DES WERBERECHTS . 354 1.5.5 ABC DER STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE . 357 1.6 DER EINHEITLICHE (STEUERPFLICHTIGE) WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEB (§64 ABS. 2 AO) . 367 1.7 DIE BESTEUERUNGSGRENZE (§ 64 ABS. 3 AO) . 368 1.8 WIRKUNG DER BESTEUERUNGSGRENZE . 370 1.9 DAS SOG. ZELLTEILUNGSVERBOT (§ 64 ABS. 4 AO) . 372 1.10 REINGEWINNSCHAETZUNG BEI ALTMATERIALVERWERTUNG (§ 64 ABS. 5 AO) . 373 1.11 PAUSCHALBESTEUERUNG VON WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN . 375 2 § 65 AO: ZWECKBETRIEB . 378 2.1 ALLGEMEINES . 378 2.2 BEISPIELHAFTE AUFZAEHLUNG EINZELNER ZWECKBETRIEBE . 387 3 § 66 AO: WOHLFAHRTSPFLEGE . 391 3.1 ALLGEMEINES . 392 3.2 EINZELBEISPIELE . 399 3.3 UMFANG EINES ZWECKBETRIEBS NACH § 66 AO . 405 4 § 67 AO: KRANKENHAEUSER . 406 4.1 DER BEGRIFF YYKRANKENHAUS" . 407 4.2 ANWENDUNGSBEREICH DES KRANKENHAUSENTGELTGESETZES (KHENTG) UND DER BUNDESPFLEGESATZVERORDNUNG (BPFLV) . 409 4.3 KRANKENHAEUSER I. S. VON § 67 ABS. 2 AO . 411 4.4 BERECHNUNG DER ZWECKBETRIEBSGRENZE NACH § 67 AO . 411 4.5 WIRTSCHAFTLICHE AKTIVITAETEN EINES KRANKENHAUSES . 414 5 § 67A AO: SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN . 433 5.1 GRUNDSAETZLICHES . 434 5.2 BEGRIFF DER SPORTLICHEN VERANSTALTUNG . 434 5.3 VERMIETUNG VON SPORTSTAETTEN UND SPORTGERAETEN . 438 5.4 ZWECKBETRIEBSGRENZE (§ 67A ABS. 1 AO) . 440 5.4.1 EINNAHMEN I. S. DES § 67A ABS. 1 AO . 440 5.4.2 WIRKUNG DER ZWECKBETRIEBSGRENZE . 441 5.5 WAHLRECHT (§ 67A ABS. 2 AO) . 442 5.6 STEUERPFLICHTIGE ODER STEUERFREIE SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67A ABS. 3 AO) 443 5.6.1 BEZAHLTE/UNBEZAHLTE SPORTLER . 445 5.6.2 VEREINSSPORTLER . 445 11 5.6.3 VEREINSFREMDE SPORTLER . 446 5.6.4 EINNAHMEN UND AUSGABEN SPORTLICHER VERANSTALTUNGEN . 447 5.6.5 HINWEISE ZUR UMSATZSTEUER . 449 5.7 ORGANISATIONSLEISTUNGEN VON DACHVERBAENDEN (§ 67A ABS. 4 AO) . 450 5.8 SONSTIGE EINZELFRAGEN ZU SPORT UND STEUERN . 451 5.8.1 (LOHN-)STEUERPFLICHT DER ZAHLUNGEN AN SPORTLER UND FUNKTIONAERE . 451 5.8.2 ARBEITGEBERPFLICHTEN DER STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFTEN . 453 5.8.3 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE . 455 5.8.4 HINWEISE ZUR ABZUGSTEUER NACH § 50A ABS. 4 ESTG . 458 6 § 68 AO: EINZELNE ZWECKBETRIEBE . 459 6.1 ALTENHEIME UND VERGLEICHBARE EINRICHTUNGEN (§ 68 NR. 1 BUCHST, A AO) . 461 6.2 KINDERGAERTEN USW. (§ 68 NR. 1 BUCHST, B AO) . 465 6.3 FLUECHTLINGSEINRICHTUNGEN (§ 68 NR. 1 BUCHST, C AO) . 466 6.4 SELBSTVERSORGUNGSEINRICHTUNGEN (§ 68 NR. 2 AO) . 467 6.5 BESCHAEFTIGUNG VON BEHINDERTEN MENSCHEN (§ 68 NR. 3 AO) . 470 6.5.1 WERKSTAETTEN FUER BEHINDERTE MENSCHEN (§ 68 NR. 3 BUCHST, A AO) . 470 6.5.2 YYANDERE LEISTUNGSANBIETER' 1 . 476 6.5.3 EINRICHTUNGEN FUER BESCHAEFTIGUNGS UND ARBEITSTHERAPIE (§ 68 NR. 3 BUCHST, B AO) . 477 6.5.4 FOERDERBETREUUNGSBEREICH DER WERKSTAETTEN . 480 6.5.5 INKLUSIONSBETRIEBE (§ 68 NR. 3 BUCHST, C AO) . 482 6.6 EINRICHTUNGEN DER FUERSORGE FUER BLINDE, BEHINDERTE UND PSYCHISCH ODER SEE USCH ERKRANKTE MENSCHEN (§ 68 NR. 4 AO) . 488 6.7 EINRICHTUNGEN UEBER TAG UND NACHT (HEIMERZIEHUNG) ODER SONSTIGE BETREUTE WOHNFORMEN (§ 68 NR. 5 AO) . 489 6.8 LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN (§ 68 NR. 6 AO) . 491 6.9 KULTURELLE EINRICHTUNGEN UND VERANSTALTUNGEN (§ 68 NR. 7 AO) . 492 6.10 VOLKSHOCHSCHULEN USW. (§ 68 NR. 8 AO) . 493 6.11 FORSCHUNGSTAETIGKEITEN (§ 68 NR. 9 AO) . 495 E. STEUERLICHER SPENDENABZUG 1 GRUNDSAETZLICHES . 503 1.1 RECHTSGRUNDLAGEN . 504 1.2 ABZUG VON ZUWENDUNGEN (SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGEN) BEI DER GEWERBESTEUER . 505 2 ZUWENDUNGSBERECHTIGTE KOERPERSCHAFTEN . 506 2.1 INLAENDISCHE ZUWENDUNGSEMPFAENGER . 506 2.2 ZUWENDUNGSEMPFAENGER IM EU-AUSLAND UND EWR-GEBIET . 507 2.3 ZUWENDUNGSEMPFAENGER, DIE AUSSERHALB DES EU BZW. EWR-GEBIETES (DRITT STAATEN) ANSAESSIG SIND . 510 2.4 BERECHTIGUNG ZUR AUSSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN . 510 2.5 DURCHLAUFSTELLEN . 513 2.6 AUSSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN NACH AUFTRAGSRECHT IN EINEM LISTENVERFAHREN . 514 2.7 SPENDENRECHTLICHE BEURTEILUNG VON YYCROWDFUNDING" . 515 2.8 ZUERKENNUNG DER BERECHTIGUNG ZUR AUSSTELLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETI GUNGEN . 516 2.9 HINWEIS AUF SPENDEN ZU STAATSPOLITISCHEN ZWECKEN . 517 12 3 AUSGABEN ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE . 517 3.1 MITGLIEDSBEITRAEGE . 518 3.2 SPENDEN . 519 3.2.1 ALLGEMEINES . 519 3.2.2 FREIWILLIGKEIT . 520 3.2.3 UNENTGELTLICHKEIT . 521 3.2.4 SPENDENMOTIVATION . 522 3.2.5 ABGRENZUNG ZU (SPONSORING-)BETRIEBSAUSGABEN . 523 3.2.6 ZEITLICHE ZUORDNUNG - ABFLUSSPRINZIP . 525 3.2.7 VERZICHT AUF AUFWANDSERSATZ . 525 3.2.8 ABGRENZUNG ZWISCHEN SPENDE UND VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNG I. S. VON § 8 ABS. 3 KSTG . 528 4 SACHSPENDEN . 531 4.1 ALLGEMEINES . 531 4.2 ANSATZ MIT DEM GEMEINEN WERT . 532 4.3 ANSATZ MIT FORTGEFUEHRTEN ANSCHAFFUNGS-UND HERSTELLUNGSKOSTEN . 534 4.4 SACHSPENDEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN; BUCHWERTPRIVILEG . 535 4.5 UMSATZSTEUER BEI SACHSPENDEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN . 537 4.6 NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE . 538 4.7 WEITERE EINZELFRAGEN . 540 5 BEGRENZUNG DES ABZUGS FUER AUSGABEN ZU STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKEN (YY SPENDENHOECHSTBETRAG ") . 541 5.1 ALLGEMEINES . 541 5.2 BERECHNUNG DES ALLGEMEINEN ABZUGSHOECHSTBETRAGS . 543 5.3 GESONDERTE FESTSTELLUNG DES SPENDENUEBERHANGS (§ 10B ABS. 1 SATZ 9 ESTG) . 546 5.4 ABZUG VON ZUWENDUNGEN I. V. M. DER BEGUENSTIGUNG NICHT ENTNOMMENER GEWINNE NACH § 34A ESTG . 547 5.5 SPENDENABZUG UNTER BEACHTUNG DER ABGELTUNGSTEUER AB DEM VERANLA GUNGSZEITRAUM 2009 . 549 5.6 ZUSAETZLICHER ABZUG FUER ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN . 551 5.6.1 ABZUGSBETRAG FUER ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN (§ 10B ABS. 1 SATZ 3 ESTG) . . 551 5.6.2 ABZUGSBETRAG FUER ZUWENDUNGEN IN DAS ZU ERHALTENDE VERMOEGEN (VER MOEGENSSTOCK) VON STIFTUNGEN (§ 10B ABS. LA ESTG) . 551 5.6.2.1 RECHTSENTWICKLUNG . 551 5.6.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ZUSATZABZUG . 552 5.6.2.3 ANTRAGSRECHT DES (ZU-)STIFTERS . 554 5.6.2.4 ABZUG BEI EHEGATTEN . 554 5.6.2.5 BESTIMMUNG DES ABZUGSZEITRAUMS (10 JAHRE) . 555 5.6.2.6 FOLGE VON FEHLVERWENDUNGEN . 558 6 EINZELFRAGEN ZU DEN ABZUGSBETRAEGEN . 558 7 VERTRAUENSSCHUTZ FUER DEN SPENDER . 559 8 HAFTUNG DES SPENDENEMPFAENGERS . 562 8.1 ALLGEMEINES . 562 8.2 HAFTUNGSTATBESTAENDE . 564 8.2.1 AUSSTELLERHAFTUNG . 564 8.2.2 VERANLASSERHAFTUNG . 565 13 8.3 HAFTUNGSSCHULDNER . 567 8.4 ERLASS VON (SPENDEN-)HAFTUNGSBESCHEIDEN . 570 9 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN . 571 9.1 VERBINDLICHE MUSTER . 571 9.2 SAMMELBESTAETIGUNGEN, VEREINFACHUNGSREGELUNGEN . 574 9.3 AUFBEWAHRUNGS UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 576 9.4 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN . 576 10 EINFUEHRUNG EINES ZUWENDUNGSEMPFAENGERREGISTERS . 578 11 EINZELFRAGEN ZUM SPENDENABZUG . 579 F. ERTRAG UND SUBSTANZSTEUERN BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFTEN 1 KOERPERSCHAFTSTEUER . 589 1.1 GRUNDSAETZLICHES . 589 1.2 VERFAHRENSMAESSIGE BEHANDLUNG . 591 1.2.1 ZUERKENNUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNG . 591 1.2.2 ABERKENNUNG DER STEUERBEGUENSTIGUNG . 594 1.2.3 ERTEILUNG EINES BESCHEIDS NACH § 60A AO . 596 1.3 GRUNDLAGEN DER BETEILIGUNGSBESTEUERUNG . 597 1.4 STEUERABZUGSPFLICHTIGE EINKUENFTE (§ 5 ABS. 2 NR. 1 KSTG) . 612 1.4.1 EINFUEHRUNG DES HALB-BZW. TEILEINKUENFTEVERFAHRENS . 614 1.4.2 BEHANDLUNG VON BETEUEIGUNGSERTRAEGEN UND GEWINNEN AUS DER VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN . 615 1.4.3 BETEILIGUNGSERTRAEGE IM BEREICH DER VERMOEGENSVERWALTUNG UND DES IDEELLEN BEREICHS . 616 1.4.4 BETEILIGUNGSERTRAEGE IN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN I. S. DER §§ 14, 64 AO . YY . 617 1.5 BESTEUERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBE . 619 1.5.1 PRUEFUNG DER PERSOENLICHEN STEUERPFLICHT . 619 1.5.2 PRUEFUNG DER SACHLICHEN STEUERPFLICHT . 620 1.5.3 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB UND GEWINNERZIELUNGSABSICHT . 622 1.5.4 GEWINNERMITTLUNG . 626 1.5.4.1 GRUNDLAGEN . 626 1.5.4.2 ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 628 1.5.4.3 ZUORDNUNG DER BETRIEBSEINNAHMEN UND-AUSGABEN . 629 1.5.5 LEISTUNGSAUSTAUSCH ZWISCHEN GEMEINNUETZIGEN KOERPERSCHAFTEN . 631 1.5.5.1 VERRECHNUNGSPREISE NACH DER ENTSCHEIDUNG DES BFH VOM 27.11.2013 . 635 1.5.5.2 VERWALTUNGSGRUNDSAETZE VERRECHNUNGSPREISE VOM 14.07.2021 . 636 1.5.5.3 VERRECHNUNGSPREISE AUS DEM BLICKWINKEL DER FINANZVERWALTUNG . 637 1.5.5.4 VERRECHNUNGSPREISE IN DER PRAXIS . 639 1.5.5.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG ALS RISIKO FUER STEUERBEGUENSTIGTE UNTERNEH MEN . 642 1.5.5.6 UNTERNEHMENSVERTRAG BEI STEUERBEGUENSTIGTEN EINRICHTUNGEN - CASH-POOLING 650 1.5.5.6.1 GRUNDSAETZLICHES . 650 1.5.5.6.2 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORGABEN . 650 1.5.5.6.3 GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE VORGABEN . 651 1.5.5.6.4 IMPLEMENTIERUNG EINES CASH-POOL-SYSTEMS UNTER GEMEINNUETZIGKEITSRECHT UCHEN GESICHTSPUNKTEN . 652 1.5.6 E-BILANZ . 654 14 1.5.7 EINZELFRAGEN . 658 1.6 BEGINN UND ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG . 662 2 KAPITALERTRAGSTEUER . 666 3 GEWERBESTEUER . 673 4 VERMOEGENSTEUER UND EINHEITSBEWERTUNG . 675 G. UMSATZSTEUER BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFTEN 1 ALLGEMEINES . 677 2 GRUNDTATBESTANDSMERKMALE DES UMSATZSTEUERGESETZES . 682 3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE ERWERBE (WARENBEZUEGE AUS DEM EU-AUSLAND) . 708 4 DER UNTERNEHMERBEGRIFF . 709 4.1 ALLGEMEINER UNTERNEHMERBEGRIFF (§ 2 ABS. 1 USTG) . 710 4.2 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN . 710 4.3 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND UNTERNEHMERBEREICH BEI SPORTLICHEN VER ANSTALTUNGEN . 713 4.4 DIE SPHAEREN IM UMSATZSTEUERRECHT . 713 4.5 SELBSTAENDIGKEIT . 716 4.5.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VON AUFSICHTSRATSMITGLIEDERN . 717 4.5.2 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT . 719 4.5.3 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT UND BETRIEB VON ANLAGEN ZUR ENERGIEERZEUGUNG . . 721 4.6 BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT . 725 4.7 UNTERNEHMEN . 725 4.8 UNTERNEHMERBEGRIFF IN UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFTSFAELLEN (§ 2 ABS. 2 USTG) . 726 4.8.1 UNTERNEHMEREIGENSCHAFTDESORGANTRAEGERS . 727 4.8.2 SONDERFALL: FINANZHOLDING/FOERDERKOERPERSCHAFT ALS UNTERNEHMERIN . 728 4.8.3 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG . 730 4.8.4 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG . 730 4.8.5 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG UND GEMEINNUETZIGKEIT . 734 4.8.6 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG . 735 4.8.7 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG UND GEMEINNUETZIGKEIT . 738 4.8.8 INSOLVENZVERFAHREN . 739 4.8.9 AUSBLICK ZUR UMSATZSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT VOR DEM HINTERGRUND AKTUEL LER EUGH-RECHTSPRECHUNG . 739 4.8.10 PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANGESELLSCHAFT AUCH BEI BETEILIGUNG VON NICHT FINANZIELL IN DAS UNTERNEHMEN DES ORGANTRAEGERS EINGEGLIEDERTEN PERSONEN . . 740 4.9 JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 742 5 LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG . 745 5.1 LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNGEN . 746 5.2 UNENTGELTLICHE WERTABGABE . 747 5.3 LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN . 751 5.4 ABGRENZUNG ZWISCHEN LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN . 756 5.5 SPEISENVERSORGUNG . 757 5.6 WERKLIEFERUNG, WERKLEISTUNG UND BEISTELLUNGEN . 766 5.7 EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG . 766 5.8 LEISTUNGSBEZIEHUNG BEI WERTHALTIGEN ABFAELLEN . 767 15 5.9 EINZWECK UND MEHRZWECK-GUTSCHEINE . 769 5.9.1 DEFINITION UND ABGRENZUNG VON GUTSCHEINEN . 769 5.9.2 EINZWECK-GUTSCHEINE I. S. DES § 3 ABS. 14 USTG . 769 5.9.3 MEHRZWECK-GUTSCHEINE I. S. DES § 3 ABS. 15 USTG . 771 5.10 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG . 772 6 STEUERBEFREIUNGEN . 777 6.1 GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN UND AEHNLICHE VORGAENGE . 778 6.2 STEUERBEFREIUNGEN BEI LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN IM GESUND HEITSWESEN . 787 6.3 ARBEITSMARKTDIENSTLEISTUNGEN . 807 6.4 ALTENHEIME UND PFLEGEHEIME . 810 6.4.1 ANWENDUNGSBEREICH UND UMFANG DER STEUERBEFREIUNG . 812 6.4.2 NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN . 816 6.4.3 EINRICHTUNGEN NACH § 4 NR. 16 SATZ 1 BUCHST. 1 USTG . 816 6.4.4 LEISTUNGEN DER ALTENHEIME, PFLEGEHEIME UND ALTENWOHNHEIME . 818 6.4.5 WEITERE BETREUUNGS UND/ODER PFLEGEEINRICHTUNGEN . 820 6.4.6 ENG VERBUNDENE UMSAETZE . 830 6.4.7 NICHT ENG VERBUNDENE UMSAETZE . 831 6.5 LIEFERUNG VON MENSCHLICHEN ORGANEN ETC. UND KRANKENBEFOERDERUNG . 833 6.6 LEISTUNGEN DER SOZIALFUERSORGE UND SOZIALEN SICHERHEIT . 835 6.6.1 § 4 NR. 18 USTG [FASSUNG AB 01.01.2020] . 835 6.6.2 § 4 NR. 18 USTG A. F. [FASSUNG BIS ZUM 31.12.2019] . 842 6.7 LEISTUNGEN INNERHALB POLITSCHER PARTEIEN . 854 6.8 UMSAETZE DER BLINDEN . 854 6.9 THEATER UND ANDERE KULTURELLE LEISTUNGEN . 857 6.10 UNMITTELBARE LEISTUNGEN FUER SCHUL UND-BILDUNGSZWECKE . 859 6.11 VORTRAEGE, KURSE, SPORTVERANSTALTUNGEN . 865 6.12 ERZIEHUNG VON KINDERN UND JUGENDLICHEN; VERPFLEGUNG . 870 6.12.1 § 4 NR. 23 USTG [FASSUNG AB 01.01.2020] . 870 6.12.2 § 4 NR. 23 USTG A. F. [FASSUNG BIS 31.12.2019] . 878 6.13 JUGENDHILFE . 882 6.13.1 § 4 NR. 25 USTG [FASSUNG AB 01.01.2020] . 882 6.13.2 § 4 NR. 25 USTG A. F. [FASSUNG BIS 31.12.2019] . 894 6.14 EHRENAMTLICHE TAETIGKEITEN . 897 6.15 PERSONALGESTELLUNG . 900 6.16 LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN OHNE VORSTEUERABZUG . 903 6.17 LEISTUNGEN VON SELBSTAENDIGEN PERSONENZUSAMMENSCHLUESSEN . 904 6.17.1 UEBERBLICK UND ZWECK . 904 6.17.2 BEGUENSTIGTE ZUSAMMENSCHLUESSE UND SELBSTAENDIGKEIT . 905 6.17.3 BEGUENSTIGTE LEISTUNGEN DES PERSONENZUSAMMENSCHLUSSES . 906 6.17.4 BEGUENSTIGTE TAETIGKEITEN DER MITGLIEDER . 907 6.17.5 UNMITTELBARER ZUSAMMENHANG MIT MITGLIEDSTAETIGKEIT . 908 6.17.6 (KEINE) WETTBEWERBSVERZERRUNG . 909 6.17.7 GENAUE KOSTENERSTATTUNG . 910 6.17.8 BESCHRAENKUNG AUF DAS INLAND . 911 6.17.9 ZUSAMMENSCHLUESSE VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS . 912 6.17.10 ANWENDUNGSREGELUNG . 913 16 7 STEUERVERGUETUNG (§ 4A USTG). 915 8 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNG . 916 9 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE UMSATZSTEUER . 918 9.1 ENTGELT I. S. DES § 10 ABS. 1 USTG . 919 9.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN . 932 9.3 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 5 USTG) . 936 10 STEUERSAETZE . 939 10.1 ALLGEMEINES . 939 10.2 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB - ZWECKBETRIEBE - ABGRENZUNG . 942 10.3 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB - ZWECKBETRIEBE - BEISPIELE . 944 10.4 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI LEISTUNGEN DER ZWECKBETRIEBE STEUERBEGUENSTIGTER KOERPERSCHAFTEN . 954 10.4.1 ALLGEMEINES . 954 10.4.2 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB, ZWECKBETRIEB . 955 10.4.3 ZWECKBETRIEBE, DIE NICHT IN ERSTER LINIE DER ERZIELUNG ZUSAETZLICHER EINNAH MEN DIENEN . 959 10.4.4 ZWECKBETRIEBE, MIT DEREN LEISTUNGEN DIE STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKE SELBST VERWIRKLICHT WERDEN . 961 10.4.5 LEISTUNGEN, MIT DEREN AUSFUEHRUNG DIE STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKE NICHT SELBST VERWIRKLICHT WERDEN . 962 10.4.6 EINZELFAELLE . 964 11 BEZUG VON LEISTUNGEN VON IM AUSLAND ANSAESSIGEN UNTERNEHMERN (LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER) . 973 12 AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN . 980 13 VORSTEUERABZUG . 986 13.1 DAS VORSTEUERSYSTEM . 987 13.2 RECHNUNGEN, DIE ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGEN . 988 13.3 VORSTEUERABZUG BEI GEMISCHT GENUTZTEN GEGENSTAENDEN . 989 13.4 VORSTEUERAUSSCHLUSS . 995 13.5 ERLEICHTERUNGEN BEIM VORSTEUERABZUG . 997 13.6 VORSTEUERABZUG BEI WERKSTAETTEN FUER BEHINDERTE MENSCHEN . 1001 13.7 VORSTEUERPAUSCHALE FUER STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN (§ 23A USTG) . 1006 13.8 BERICHTIGUNGDESVORSTEUERABZUGS . 1007 13.9 KEIN VOLLER VORSTEUERABZUG BEI GEMISCHTER NUTZUNG VON GEBAEUDEN - HIN WEISE AUF AUFHEBUNG DER YYSEELING-ENTSCHEIDUNG" DES EUGH . 1010 14 AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 1011 15 BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG) . 1012 16 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN . 1014 17 UMSATZSTEUERERKLAERUNGEN . 1015 H. SONSTIGE STEUERRECHTSGEBIETE 1 STEUERFREIE AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN . 1017 1.1 UEBUNGSLEITERFREIBETRAG (§ 3 NR. 26 ESTG) . 1017 1.2 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN FUER VORSTANDSMITGLIEDER USW. (§ 3 NR. 26A ESTG) . 1029 17 2 GRUNDSTEUER . 1032 2.1 STEUERPFLICHT - STEUERBEFREIUNGEN . 1035 2.2 BEMESSUNG DER GRUNDSTEUER . 1055 2.3 FESTSETZUNG UND ENTRICHTUNG DER GRUNDSTEUER . 1074 3 ERBSCHAFTSTEUER UND SCHENKUNGSTEUER . 1077 3.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNGEN . 1078 3.2 ERLOESCHEN DER ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER IN BESONDEREN FAELLEN NACH § 29 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG . 1083 3.3 ZUWENDUNGEN AN AUSLAENDISCHE EINRICHTUNGEN . 1084 J. UMSTRUKTURIERUNGEN GEMEINNUETZIGER UNTERNEHMEN 1 UMSTRUKTURIERUNGEN NACH UMWANDLUNGSRECHT . 1085 1.1 GRUNDSAETZLICHES . 1085 1.2 STEUERLICHE FOLGEN VON UMSTRUKTURIERUNGEN . 1085 1.2.1 GEMEINNUETZIGKEITSRECHT . 1085 1.2.2 ERTRAGSTEUERN . 1085 1.2.3 SCHENKUNGSTEUER/UMSATZSTEUER/GRUNDERWERBSTEUER . 1086 1.3 FORMEN VON UMSTRUKTURIERUNGEN . 1087 1.3.1 VERSCHMELZUNGEN . 1087 1.3.2 SPALTUNGEN . 1088 1.3.3 VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN . 1090 1.3.4 FORMWECHSEL . 1091 2 VERSELBSTAENDIGUNG VON ZWECKBETRIEBEN UND STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN 1091 K. ANHAENGE ANHANG 1 AUSZUG AUS DEM ANWENDUNGSERLASS ZUR AO . 1097 AEAO ZU § 51 - ALLGEMEINES: . 1097 AEAO ZU § 52 - GEMEINNUETZIGE ZWECKE: . 1100 AEAO ZU § 53 - MILDTAETIGE ZWECKE: . 1111 AEAO ZU § 54 - KIRCHLICHE ZWECKE: . 1113 AEAO ZU § 55 - SELBSTLOSIGKEIT: . 1113 AEAO ZU § 56 - AUSSCHLIESSLICHKEIT: . 1122 AEAO ZU § 57 - UNMITTELBARKEIT: . 1123 AEAO ZU § 58 - STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN: . 1126 AEAO ZU § 58A - VERTRAUENSSCHUTZ BEI MITTELWEITERGABEN: . 1131 AEAO ZU § 59 - VORAUSSETZUNG DER STEUERVERGUENSTIGUNG: . 1131 AEAO ZU § 60 - ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG: . 1132 AEAO ZU § 60A - FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN: . 1134 AEAO ZU § 61 - SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG: . 1136 AEAO ZU § 62 - RUECKLAGEN UND VERMOEGENSBILDUNG: . 1137 AEAO ZU § 63 - ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG: . 1141 AEAO ZU § 64 - STEUERPFLICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE: . 1143 AEAO ZU § 65 - ZWECKBETRIEB: . 1151 AEAO ZU § 66 - WOHLFAHRTSPFLEGE: . 1152 18 AEAO ZU § 67 - KRANKENHAEUSER: . 1154 AEAO ZU § 67A - SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN: . 1155 AEAO ZU § 68 - EINZELNE ZWECKBETRIEBE: . 1162 ANHANG 2 GESETZESTEXTE UND VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN ZUM SPENDENABZUG . 1171 § 10B ESTG STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE . 1171 § 9 KSTG ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN . 1173 § 9 GEWSTG KUERZUNGEN . 1175 § 50 ESTDV ZUWENDUNGSNACHWEIS . 1177 EINKOMMENSTEUER-RICHTLINIEN 2012 MIT DEN AMTLICHEN HINWEISEN 2021 . 1179 R 10B. 1 ESTR AUSGABEN ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE I. S. D. § 10B ABS. 1 UND LA ESTG . 1179 H10B.LESTH2021 . 1180 R 10B. 2 ESTR ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN . 1184 H10B.2ESTH2021 . 1184 R 10B. 3 ESTR BEGRENZUNG DES ABZUGS DER AUSGABEN FUER STEUERBEGUENS TIGTE ZWECKE . 1184 H 10B.3 ESTH 2021 . 1185 KOERPERSCHAFTSTEUER-RICHTLINIEN 2022 MIT DEN AMTLICHEN HINWEISEN 2022. . 1186 R 9 KSTR AUSGABEN I. S. D. § 9 ABS. 1 NR. 1 UND 2 KSTG . 1186 H9KSTH 2022 . 1186 ANHANG 3 ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN . 1190 MUSTER FUER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN (§ 10B ESTG) . 1190 ANHANG 4 BESCHEIDE NACH § 60A AO . 1212 ANHANG 5 MUSTERSATZUNG NACH ANLAGE 1 ZU § 60 AO . 1222 MUSTER-SATZUNG EINES GEMEINNUETZIGEN VEREINS . 1222 ANHANG 6 MUSTER MONATS-UEBERSCHUSSRECHNUNG . 1227 ANHANG 7 MUSTER BESTANDSVERZEICHNIS . 1229 ANHANGS MUSTERVERMOEGENSRECHNUNG . 1230 ANHANG 9 ERKLAERUNGSVORDRUCKE . 1231 ANHANG 10 BESCHEIDE . 1238 ANHANG 11 ANTRAGSVORDRUCKE . 1241 ANHANG 12 DATEV-KONTENRAHMEN . 1245 ANHANG 13 MWSTSYSTRL . 1253 ABKUERZUNGEN . 1259 PARAGRAPHENSCHLUESSEL . 1261 STICHWORTVERZEICHNIS . 1267 19
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