Verfügbarkeit: Handbuch Bilanzsteuerrecht | Technische Universität München

Handbuch Bilanzsteuerrecht: grundlegend, praxisnah und gestaltungsorientiert : allgemeine Ansatz- und Bewertungsvorschriften, bilanzpostenorientierte Einzeldarstellung, aktuelle Entwicklungen und Trends

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	NWB-Praxishandbuch Bilanzsteuerrecht
Beteiligte Personen:	Prinz, Ulrich 1955- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Kanzler, Hans-Joachim 1946- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Adrian, Gerrit 1977- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Herne NWB 2018
Ausgabe:	3., aktualisierte und erweiterte Auflage
Schlagwörter:	Bilanzsteuerrecht Deutschland
Links:	http://d-nb.info/1163356557/04 http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=030483169&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA
Beschreibung:	"Rechtsstand 31.3.2018" - Vorwort zur 3. Auflage
Umfang:	LXI, 1427 Seiten Diagramme
ISBN:	9783482637537 3482637539

Internformat

MARC


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adam_text	RZ. SEITE VORWORT ZUR 3. AUFLAGE V INHALTSUEBERSICHT VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LV TEIL A: GRUNDSATZ- UND OUERSCHNITTSFRAGEN STEUERLICHER GEWINNERMITTLUNG KAPITEL I: BUCHFUEHRUNG UND STEUERBILANZ____________________________________________ 1 1. SYSTEMATIK HANDELS- UND STEUERRECHTLICHER BUCHFUEHRUNGS-/AUFZEICHNUNGS- PFLICHTEN 1 4 2. HANDELSRECHTLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 3 4 2.1 ANWENDUNGSBEREICH 3 4 2.1.1 GRUNDSAETZE 3 4 2.1.2 BEFREIUNG, § 241A HGB 13 6 2.2 BEGINN/ENDE 29 12 3. STEUERRECHTLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 31 13 3.1 ABGELEITETE STEUERRECHTLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT, § 140 AO 31 13 3.1.1 ANWENDUNGSBEREICH 31 13 3.1.2 BEGINN/ENDE 33 16 3.2 ORIGINAERE STEUERRECHTLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT, § 141 AO 34 16 3.2.1 ANWENDUNGSBEREICH 34 16 3.2.2 BEGINN/ENDE 48 20 3.3 ABWEICHUNGEN ZWISCHEN HANDELS- UND STEUERRECHTLICHER BUCHFUEHRUNGS PFLICHT 50 22 3.4 FREIWILLIGE BUCHFUEHRUNG 55 24 3.5 VERKNUEPFUNG VON BUCHFUEHRUNGSPFLICHT, EINKUNFTS- UND GEWINNERMITT LUNGSART 61 25 3.6 SONSTIGE STEUERRECHTLICHE VERZEICHNIS-/AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 62 26 4. STEUERBILANZ 63 27 4.1 DEFINITION/GLIEDERUNG 63 27 4.2 ERFORDERNIS 69 32 4.3 INTEGRIERTE STEUERBUCHFUEHRUNG 73 33 5. VERLAGERUNG ELEKTRONISCHER BUCHFUEHRUNG INS AUSLAND (§ 146 ABS. 2A AO) 79 34 5.1 VERLAGERUNGSMOEGLICHKEITEN 79 34 5.2 VORAUSSETZUNGEN 80 34 RZ. SEITE 5.3 RUECKVERLAGERUNG 81 35 6. AUFWENDUNGEN FUER BUCHFUEHRUNG/AUFZEICHNUNG 82 35 KAPITEL II: GEWINN BEGRIFF, GEWINNERMITTLUNG UND WIRTSCHAFTSJAHR ____________________ 37 1. GEWINNBEGRIFF (§ 4 ABS. 1 UND § 5 ESTG) 120 40 1.1 EIN GEWINN BEGRIFF TROTZ UNTERSCHIEDLICHER GEWINNERMITTLUNGSARTEN 120 40 1.2 BEDEUTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICHS 128 43 1.2.1 REGELUNGSGEGENSTAND UND ANWENDUNGSBEREICH DER BEIDEN FORMEN DES BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICHS 128 43 1.2.2 ANWENDUNG DES BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICHS AUF AUSLANDS BEZIEHUNGEN 132 46 1.2.3 REFORMVORSCHLAEGE FUER EINE EIGENSTAENDIGE STEUERLICHE GEWINNER MITTLUNG 140 48 1.3 TATBESTANDSMERKMALE DES GEWINNBEGRIFFS 141 50 1.4 GEWINNREALISIERUNGSGRUNDSAETZE 144 50 2. GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 158 54 2.1 GEWINNERMITTLUNG UND BETRIEB 158 54 2.2 BUCHFUEHRUNG ALS GRUNDLAGE DES BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICHS 160 55 2.3 ZWEISTUFIGE GEWINNERMITTLUNG 164 56 3. BILANZSTICHTAG UND BILANZIERUNGSZEITRAUM (WIRTSCHAFTSJAHR) 170 59 3.1 WIRTSCHAFTSJAHR DER GEWERBETREIBENDEN, LAND- UND FORSTWIRTE UND FREI BERUFLER 170 59 3.2 WAHL UND UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRS BEI EINGETRAGENEN GEWER BETREIBENDEN 182 63 3.3 ZEITLICHE ZUORDNUNG DER GEWINNE BEI ABWEICHENDEM WIRTSCHAFTSJAHR 200 66 KAPITEL III: MASSGEBLICHKEIT HANDELSRECHTLICHER GOB FUER DIE STEUERLICHE ____________ GEWINNERMITTLUNG NACH BILMOG__________________________________________ 69 1. GRUNDLAGEN DES STEUERBILANZIELLEN MASSGEBLICHKEITSKONZEPTS 331 72 1.1 § 5 ABS. 1 ESTG ALS RECHTSGRUNDLAGE: MATERIELLE MASSGEBLICHKEIT HANDELSRECHTLICHER GOB 331 72 1.2 RECHTSENTWICKLUNG DES MASSGEBLICHKEITSKONZEPTS 345 78 1.3 GRENZEN DER MASSGEBLICHKEIT 350 80 1.3.1 BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSVORBEHALTE 350 80 1.3.2 GESETZLICHER WAHLRECHTSVORBEHALT 360 82 RZ. SEITE 1.3.3 STEUERLICHE DOKUMENTATIONSERFORDERNISSE 370 86 1.3.4 WEITERE GRENZE DER MASSGEBLICHKEIT 375 87 1.4 WIRKUNGEN DER MASSGEBLICHKEIT 380 88 1.5 UNIONSRECHTLICHE EINFLUSSNAHME AUF DAS MASSGEBLICHKEITSKONZEPT 386 91 2. DIE HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG ALS AUS GANGSPUNKT STEUERBILANZIELLER GEWINNERMITTLUNG 390 92 2.1 RECHTSCHARAKTER UND HERKUNFT DER HANDELSRECHTLICHEN GOB 390 92 2.2 SYSTEMATIK HANDELSRECHTLICHER GOB 395 95 2.3 KODIFIZIERTE HANDELSRECHTLICHE GOB 400 95 2.4 NICHT KODIFIZIERTE HANDELSRECHTLICHE GOB 405 98 3. KONKRETE MASSGEBLICHKEIT FUER BEWERTUNGSEINHEITEN (§ 5 ABS. LA SATZ 2 UND ABS. 4A SATZ 2 ESTG) 410 99 4. KEINE MASSGEBLICHKEIT IM UMWANDLUNGSSTEUERRECHT 415 100 5. ZUKUNFT DER MASSGEBLICHKEIT 420 101 KAPITEL IV: BETRIEBSVERMOEGEN: UMFANG, ARTEN DES BETRIEBSVERMOEGENS, BEGRIFF ___________ DES WIRTSCHAFTSGUTS, ENTNAHMEN UND EINLAGEN __________________________ 103 1. BETRIEBSVERMOEGEN UND PRIVATVERMOEGEN 480 107 1.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 480 107 1.2 BEGRUENDUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND ZURECHNUNG DER WIRTSCHAFTS GUETER ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 484 108 1.3 RECHTSFOLGEN DER ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 489 111 1.4 DREITEILUNG DER VERMOEGENSARTEN 494 111 1.4.1 NOTWENDIGES BETRIEBS- UND PRIVATVERMOEGEN SOWIE GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 494 111 1.4.2 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 499 113 1.4.3 NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN 508 114 1.4.4 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 516 115 1.4.5 SONDERKATEGORIE: GEMISCHTGENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER 528 118 2. BETRIEBSVERMOEGEN UND WIRTSCHAFTSGUT 540 119 2.1 BEDEUTUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS FUER DIE GEWINNERMITTLUNG 540 119 2.2 BEGRIFF DES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS 544 121 2.3 ABGRENZUNG DES WIRTSCHAFTSGUTS VON ANDEREN BILANZPOSITIONEN 547 123 2.4 DAS NEGATIVE (PASSIVE) WIRTSCHAFTSGUT 551 123 2.5 ARTEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN 556 124 2.5.1 ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGEN 556 124 2.5.2 MATERIELLE UND IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 565 127 2.5.3 BEWEGLICHE UND UNBEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER 568 128 2.5.4 ABNUTZBARE UND NICHTABNUTZBARE WIRTSCHAFTSGUETER 572 129 3. ENTNAHMEN UND EINLAGEN 580 131 3.1 GRUNDSAETZE ZU ENTNAHMEN UND EINLAGEN 580 131 3.1.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG VON ENTNAHMEN UND EINLAGEN 580 131 3.1.2 GEGENSTAND DER ENTNAHME UND EINLAGE 583 132 3.1.3 ZEITPUNKT VON ENTNAHMEN UND EINLAGEN 587 133 3.2 ENTNAHMEN (§ 4 ABS. 1 SATZ 2 ESTG) 593 134 3.2.1 BEGRIFF UND ARTEN DER ENTNAHME 593 134 3.2.2 DER ENTNAHMETATBESTAND 3.2.3 ENTNAHME FUER SICH, FUER SEINEN HAUSHALT ODER FUER ANDERE BETRIEBS- 596 135 FREMDE ZWECKE 605 137 3.2.4 RECHTSFOLGEN DER ENTNAHME 612 139 3.3 EINLAGEN (§ 4 ABS. 1 SATZ 7 ESTG) 620 140 3.3.1 BEGRIFF UND ARTEN DER EINLAGE 620 140 3.3.2 DER EINLAGETATBESTAND 627 142 3.3.3 RECHTSFOLGEN DER EINLAGE 629 143 KAPITEL V: PERSOENLICHE ZURECHNUNG/WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 145 1. ZU RECH N UNGSGRU NDSAETZE 660 148 1.1 REGELZURECHNUNG: ZIVILRECHTLICHER EIGENTUEMER 660 148 1.2 AUSNAHMEZURECHNUNG: WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER 661 149 1.2.1 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM NACH § 39 ABS. 2 NR. 1 AO 661 149 1.2.2 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM NACH § 246 ABS. 1 SATZ 2 HGB 662 151 1.2.3 NORMENKONKURRENZ 664 153 1.2.4 PRUEFSEITE WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS 665 156 2. VERHAELTNIS VON PERSOENLICHER ZURECHNUNG UND GEWINNREALISATION 666 158 3. WESENTLICHE (POTENZIELLE) DIVERGENZFAELLE ZIVILRECHTLICHEN UND WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS AN WIRTSCHAFTSGUETERN 673 161 3.1 OPTIONSGESCHAEFTE 673 161 3.1.1 KAUF-/VERKAUFOPTION 673 161 3.1.2 DOPPELOPTION 678 162 3.2 MIETKAUF 680 163 3.3 LEASING 684 164 RZ. SEITE 3.3.1 GRUNDSAETZE 684 164 3.3.2 VOLLAMORTISATION 687 165 3.3.2.1 ABGRENZUNG 687 165 3.3.2.2 VOLLAMORTISATION OHNE OPTIONSKOMPONENTE(N) 688 166 3.3.2.3 VOLLAMORTISATION MIT OPTIONSKOMPONENTE(N) 689 166 3.3.3 TEILAMORTISATION 693 169 3.3.4 SPEZIAL-LEASING 697 172 3.4 SALE AND LEASE BACK-GESCHAEFTE 699 173 3.5 SALE AND BUY BACK-GESCHAEFTE 701 173 3.5.1 STRUKTUR/SYSTEMATISIERUNG 701 173 3.5.2 WERTPAPIERDARLEHEN (WERTPAPIERLEIHE ) 706 175 3.5.3 PENSIONSGESCHAEFTE I. S. D. § 340B HGB 715 178 3.5.3.1 FUNKTIONSWEISE/ZURECHNUNGSPROBLEMATIK 715 178 3.5.3.2 (SACHLICHER) ANWENDUNGSBEREICH 718 179 3.53.3 ECHTE PENSIONSGESCHAEFTE 724 182 3.53.4 UNECHTE PENSIONSGESCHAEFTE 727 182 3.5.4 SONSTIGE PEPO-GESCHAEFTE 733 184 3.5.5 RUECKERWERBSOPTION 740 185 3.6 KOMMISSIONSGESCHAEFTE 743 186 3.7 TREUHAND-/TREUHANDAEHNLICHE VERHAELTNISSE 746 188 3.7.1 CHARAKTERISTIK TREUHANDVERHAELTNISSE 746 188 3.7.2 VOLLRECHTSTREUHAND 747 188 3.7.3 ERMAECHTIGUNGSTREUHAND 748 189 3.7.4 VERWALTUNGS- VS. SICHERUNGSTREUHAND/DOPPELSEITIGE TREUHAND 749 189 3.7.5 TREUHANDAEHNLICHE VERHAELTNISSE 751 190 3.8 FACTORING 754 191 3.9 DINGLICHE SICHERUNGSRECHTE: SICHERUNGSUEBEREIGNUNG/-ABTRETUNG/EIGEN- TUMSVORBEHALT 770 194 3.10 NIESSBRAUCH 772 194 4. ZURECHNUNG VON SCHULDEN 774 196 KAPITEL VI: BEWERTUNGSMASSSTAEBE BEI DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG ______________ 199 1. UEBERBLICK: ANWENDUNGSBEREICHE DER BEWERTUNGSMASSSTAEBE 810 203 2. ANSCHAFFUNGSKOSTEN 823 206 2.1 BEGRIFF DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 823 206 RZ. SEITE 2.2 UMFANG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 835 208 2.3 ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN UND NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 844 211 2.4 ANSCHAFFUNGSPREISMINDERUNGEN 858 214 3. HERSTELLUNGSKOSTEN 866 215 3.1 BEGRIFF DER HERSTELLUNGSKOSTEN 866 215 3.2 UMFANG DER HERSTELLUNGSKOSTEN 876 217 4. TEILWERT 895 221 4.1 BEGRIFF DES TEILWERTES 895 221 4.2 TEILWERTERMITTLUNG ALS SCHAETZUNG 901 222 4.3 TEILWERTVERMUTUNGEN 911 224 5. GEMEINER WERT 923 230 5.1 BEGRIFF DES GEMEINEN WERTES 923 230 5.2 ERMITTLUNG DES GEMEINEN WERTES 935 232 6. BEIZULEGENDER ZEITWERT 955 235 6.1 BEGRIFF UND ANWENDUNGSBEREICH DES BEIZULEGENDEN ZEITWERTES 955 235 6.2 ERMITTLUNG DES BEIZULEGENDEN ZEITWERTES 976 237 7. WAEHRUNGSUMRECHNUNG 989 241 7.1 ANWENDUNGSZEITPUNKT 989 241 7.2 ZUGANGSBEWERTUNG 997 242 7.3 FOLGEBEWERTUNG 1008 244 KAPITEL VII: BEWERTUNGSEINHEITEN 247 1. STEUERBILANZIELLE SPEZIALREGELUNG FUER IN DER HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGS LEGUNG GEBILDETE BEWERTUNGSEINHEITEN 1020 251 2. SYSTEMATISCHE ANKNUEPFUNG AN IN DER HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGSLEGUNG (§ 254 HGB) GEBILDETE BEWERTUNGSEINHEITEN 1026 253 2.1 MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSRECHTLICHEN DEFINITION VON BEWERTUNGS EINHEITEN 1026 253 2.2 ABGRENZUNG ZU BILANZIERUNGSEINHEITEN 1028 253 2.3 ANFORDERUNGEN AN DIE BILDUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN GEMAESS § 254 HGB 1029 254 2.3.1 ANFORDERUNGEN AN GRUND- UND SICHERUNGSGESCHAEFT 1029 254 2.3.2 GRUNDGESCHAEFTE IM RAHMEN EINER BEWERTUNGSEINHEIT 1031 255 2.3.3 SICHERUNGSINSTRUMENTE IM RAHMEN EINER BEWERTUNGSEINHEIT 1032 255 2.3.4 VERGLEICHBARE RISIKEN VON GRUND- UND SICHERUNGSGESCHAEFT 1033 256 2.3.5 NACHWEIS DER WIRKSAMKEIT (EFFEKTIVITAET) DER SICHERUNGSBEZIEHUNG 1034 256 2.4 VON § 254 HGB ERFASSTE BEWERTUNGSEINHEITEN RZ. 1037 SEITE 257 2.4.1 UNTERSCHEIDUNG NACH DEM UMFANG DER SICHERUNGSBEZIEHUNG 1037 257 2.4.2 ARTEN VON BEWERTUNGSEINHEITEN 1039 257 2.4.3 ANTIZIPATIVE SICHERUNGSGESCHAEFTE 1042 258 2.5 FAKTISCHES WAHLRECHT ZUR BILDUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN 1045 258 2.6 RECHTSFOLGE DER BILDUNG EINER BEWERTUNGSEINHEIT 1047 259 MASSGEBLICHKEIT DER ERGEBNISSE IN DER HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGSLEGUNG GEBILDETER BEWERTUNGSEINHEITEN 1051 259 3.1 SPEZIALMASSGEBLICHKEIT FUER BEWERTUNGSEINHEITEN ZUR ABSICHERUNG FINANZWIRTSCHAFTLICHER RISIKEN 1051 259 3.2 BEWERTUNGSEINHEITEN ZUR ABSICHERUNG FINANZWIRTSCHAFTLICHER RISIKEN 1053 260 3.3 AUSWIRKUNGEN DER SPEZIALMASSGEBLICHKEIT FUER DIE STEUERLICHE GEWINNER MITTLUNG 1055 263 3.3.1 KEINE ABKOPPLUNG VON HANDELS- UND STEUERBILANZ 1055 263 3.3.2 VERDRAENGUNG VON § 5 ABS. 6 ESTG UND § 6 ABS. 1 ESTG 1057 263 3.3.3 NICHT DER ABSICHERUNG FINANZWIRTSCHAFTLICHER RISIKEN DIENENDE BEWERTU NGSEI N HEITEN 1058 264 3.4 BEGRUENDUNG EINER BEWERTUNGSEINHEIT 1060 264 3.5 BILANZIELLE ABBILDUNG EINER LAUFENDEN BEWERTUNGSEINHEIT 1061 265 3.5.1 KEINE GESETZLICHE REGELUNG ZUR BILANZIELLEN ABBILDUNG 1061 265 3.5.1.1 SYSTEMATIK DER EINFRIERUNGSMETHODE 1062 265 3.5.1.2 SYSTEMATIK DER DURCHBUCHUNGSMETHODE 1064 266 3.5.1.3 EINFRIERUNGSMETHODE ENTSPRICHT DEM WIRTSCHAFTLICHEN CHARAKTER EINER BEWERTUNGSEINHEIT 1066 266 3.5.2 BINDUNGSWIRKUNG DER HANDELSBILANZIELLEN ERGEBNISSE DER BEWER TUNGSEINHEIT FUER DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG 1067 267 3.5.2.1 KEINE ANWENDUNG DER STEUERLICHEN VORSCHRIFTEN UEBER DIE GEWINN- UND EINKOMMENSERMITTLUNG UND DIE VERLUSTVER RECHNUNG 1067 267 3.5.2.2 KEINE SEPARIERUNG VON § 8B KSTG ERFASSTER BESTANDTEILE DER BEWERTUNGSEINHEIT 1069 267 3.S.2.3 KEINE SEPARIERUNG VON § 15 ABS. 4 SATZ 3 ESTG ERFASSTER BESTANDTEILE DER BEWERTUNGSEINHEIT 1071 268 3.5.3 UEBERNAHME EINER IN DER HANDELSBILANZ GEBILDETEN DROHVERLUS TRUECKSTELLUNG 1072 269 3.5.3.1 BILDUNG EINER DROHVERLUSTRUECKSTELLUNG FUER DIE ABBILDUNG EINER LAUFENDEN BEWERTUNGSEINHEIT 1072 269 3.5.3.2 BILDUNG EINER DROHVERLUSTRUECKSTELLUNG IN TECHNISCHER HINSICHT 1075 269 3.5.3.2.1 KEINE AUFTEILUNG DES VERPFLICHTUNGSUEBERHANGS AUF DIE IN DIE BEWERTUNGSEINHEIT EINBEZOGENEN POSITIONEN 1075 269 3.53.2.2 KEINE AUFTEILUNG DES VERPFLICHTUNGSUEBERHANGS AUF UNTER § 8B KSTG FALLENDE BESTANDTEILE 1077 270 3.6 VERLAENGERUNG EINER BEWERTUNGSEINHEIT 1081 270 3.6.1 VERLAENGERUNG EINES VORHANDENEN SICHERUNGSINSTRUMENTS 1081 270 3.6.2 VERLAENGERUNG EINES SICHERUNGSINSTRUMENTS MIT ABWICKLUNG DES BESTEHENDEN SICHERUNGSGESCHAEFTS UND ABSCHLUSS EINES AN SCHLUSSSICHERUNGSGESCHAEFTS 1082 271 3.7 AUFLOESUNG EINER BEWERTUNGSEINHEIT 1085 271 3.7.1 § 254 HGB IST BIS ZUM ENDE DER BEWERTUNGSEINHEIT ANZUWENDEN 1085 271 3.7.2 BEENDIGUNG DER BEWERTUNGSEINHEIT DURCH GLEICHZEITIGE AUFLOESUNG VON GRUND- UND SICHERUNGSGESCHAEFT 1087 273 3.7.3 GRUND- UND SICHERUNGSGESCHAEFT WERDEN NICHT GLEICHZEITIG BEENDET 1090 274 3.7.4 BEWERTUNGSEINHEIT BEI SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN (BESCHAFFUNGS UND ABSATZGESCHAEFTE) 1092 275 KAPITEL VIII: BILANZENZUSAMMENHANG, BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG ___________ 277 1. BILANZENZUSAMMENHANG 1110 280 2. VORBEMERKUNG ZU DEN BILANZKORREKTUREN DES § 4 ABS. 2 ESTG 1118 283 2.1 BEGRIFF UND RECHTSENTWICKLUNG DER STEUERLICHEN BILANZKORREKTUREN 1118 283 2.2 AENDERUNGEN DER HANDELSBILANZ 1124 284 3. BILANZBERICHTIGUNG 1130 286 3.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER BILANZBERICHTIGUNG 1130 286 3.1.1 BEGRIFF DER BILANZBERICHTIGUNG (§ 4 ABS. 2 SATZ 11. HALBSATZ ESTG) 1130 286 3.1.2 KEINE BERICHTIGUNG EINER BILANZ, DIE ENDGUELTIGER STEUERFESTSETZUNG ZUGRUNDE LIEGT (§ 4 ABS. 2 SATZ 1 2. HALBSATZ ESTG) 1145 291 3.2 RECHTSFOLGE: DURCHFUEHRUNG DER BILANZBERICHTIGUNG 1150 292 3.2.1 WAHLRECHT DES STEUERPFLICHTIGEN 1150 292 3.2.2 TECHNIK DER FEHLERBERICHTIGUNG 1154 294 3.2.3 ERFOLGSWIRKSAME ODER ERFOLGSNEUTRALE KORREKTUREN IM ERSTEN NOCH OFFENEN FOLGEJAHR 1160 295 4. BILANZAENDERUNG 1170 298 4.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DER BILANZAENDERUNG 1170 298 4.1.1 BILANZAENDERUNG IM GEGENSATZ ZUR BILANZBERICHTIGUNG 1170 298 4.1.2 BILANZAENDERUNG IM ZUSAMMENHANG MIT EINER BILANZBERICHTIGUNG 1178 300 4.1.3 BESCHRAENKUNG DER BILANZAENDERUNG AUF DEN UMFANG DER BILANZ- BERICHTIGUNG 1190 302 4.2 RECHTSFOLGE: DURCHFUEHRUNG DER BILANZAENDERUNG 1196 303 KAPITEL IX: E-BILANZ (§ 5B ESTG) 307 1 . DIGITALE BILANZEN - ZIELE UND EINSATZBEREICHE 1.1 E-BILANZ (§ 5B ESTG) - BUEROKRATIEABBAU UND EFFIZIENZSTEIGERUNG IM BE- 1260 311 STEUERUNGSVERFAHREN/KOMMUNIKATIONSMEDIUM BESTEUERUNGSRELEVANTER INFORMATIONEN 1260 311 1.2 DIGITALE OFFENLEGUNG, §§ 325 FF. HGB 1261 313 1.3 DIGITALER FINANZBERICHT (DIFIN) ZUR KREDITWUERDIGKEITSPRUEFUNG (§ 18 KWG) 1262 313 2. RECHTS- UND INFORMATIONSGRUNDLAGEN DER E-BILANZ 1263 314 3. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 1264 315 4. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 1265 316 4.1 GRUNDSATZ 1265 316 4.1.1 GEWINNERMITTLUNG NACH §§ 4 ABS. 1, 5, 5A ESTG 1265 316 4.1.2 ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG 1266 316 4.1.3 ANWENDUNGSBEREICH BEI AUSLANDSBEZUG 4.1.4 EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG/GEWINNERMITTLUNG NACH DURCH 1267 318 SCHNITTSSAETZEN 1268 319 4.2 BEFREIUNGEN/ERLEICHTERUNGEN 1269 319 4.3 HAERTEFAELLE 1270 320 4.3.1 ANTRAGSERFORDERNIS 1270 320 4.3.2 HAERTEFALLVORAUSSETZUNGEN 1271 321 4.3.3 GROSS-/KLEINSTBETRIEBE (§ 3 BPO) 1272 322 5. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 1275 323 6. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 1281 325 6.1 ERSTMALIGE ANWENDUNG 1281 325 6.2 ALLGEMEINE NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNG 1282 325 6.3 FALLSPEZIFISCHE NICHTBEANSTANDUNGSREGELUNGEN 1283 325 6.4 SONDER-/ERGAENZUNGSBILANZEN 1286 326 6.5 KAPITALKONTENENTWICKLUNG 1287 326 6.6 ANLAGENSPIEGEL 1288 326 6.7 ATYPISCH STILLE BETEILIGUNGEN 1289 327 7. GEGENSTAND ELEKTRONISCHER UEBERMITTLUNG NACH § 5B ESTG 1290 328 7.1 UE BERM ITTL U NGSA ITERNATIVEN 1290 328 RZ. SEITE 7.1.1 WAHLMOEGLICHKEITEN 1290 328 7.1.2 KEINE GUV-UEBERMITTLUNGSPFLICHT BEI ORIGINAERER STEUERLICHER BUCH FUEHRUNGSPFLICHT (§ 141 AO) 1291 328 7.1.3 KEINE GUV-UEBERLEITUNGSPFLICHT 1292 329 7.1.4 GUV-UEBERMITTLUNGSPFLICHT BEI DERIVATIVER STEUERLICHER BUCHFUEH RUNGSPFLICHT (§ 140 AO) 1293 329 7.2 STEUER-TAXONOMIEN 1294 330 7.2.1 TAXONOMIEARTEN 1294 330 7.2.1.1 KERNTAXONOMIE 1294 330 7.2.1.2 BRANCHENTAXONOMIEN 1295 330 7.2.2 BERICHTSBESTANDTEILE KERNTAXONOMIE 1296 331 7.2.2.1 STAMMDATEN-MODUL (GCD-MODUL) 1296 331 7 2 2 2 JAHRESABSCHLUSS-MODUL (GAAP-MODUL) 1297 331 7.2.3 MINDESTUMFANG 1303 333 7.2.3.1 TEILWEISE FEHLENDE RECHTSGRUNDLAGE 1304 333 7 2 3 2 GLIEDERUNGSVORGABEN FUER DIE STEUERBILANZ 1305 334 7.2.4 TAXONOMIE-FELDATTRIBUTE 1306 335 7.2.4.1 MUSSFELDER 1306 335 7.2.4.2 AUFFANGPOSITIONEN 1313 338 7.2.4.3 SUMMENMUSSFELDER/RECHNERISCH NOTWENDIGE POSITIONEN 1315 338 7.2A4 UNZULAESSIGE POSITIONEN 1317 339 7.3 TAXONOMIE-VERSIONEN 1319 340 7.3.1 UEBERBLICK/ANPASSUNGSRHYTHMUS 1319 340 7.3.2 WESENTLICHE NEUERUNGEN DER TAXONOMIE-VERSION 6.1 V. 1.4.2017 1320 340 7.3.2.1 UEBERBLICK 1320 340 7 3 2 2 GCD-MODUL 1321 341 7.3.2.3 BILANZ/AUFWANDSVERTEILUNGSPOSTEN FUER BAUTEN AUF FREM DEN GRUNDSTUECKEN 1322 341 7.3.2.4 BILANZ/SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN 1323 342 7.3.2.S GUV 1324 342 7.3.2.6 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG 1325 342 732.7 LAGEBERICHT 1326 343 7.3.2.S EIGENKAPITALSPIEGEL 1327 343 TECHNISCHE / FORMALE ASPEKTE DER UEBERMITTLUNG 1328 343 8.1 FORMAT 1328 343 8.2 AUTHENTIFIZIERUNG 1329 344 8.3 UEBERMITTLUNGSFRIST 1330 344 RZ. SEITE 9. KONSEQUENZEN UNTERLASSENER/FEHLERHAFTER ELEKTRONISCHER UEBERMITTLUNG 1331 344 9.1 STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 1331 344 9.2 SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN (§ 162 AO) 1332 345 9.3 RISIKOMANAGEMENT DER FINANZVERWALTUNG (§ 88 ABS. 5 AO)/FAKTISCH ER ZWINGBARER MINDESTUMFANG DER E-BILANZ 1333 345 10. PROZESSOPTIMIERUNG DURCH DIGITALE BILANZEN 1334 346 10.1 AUTOMATION IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 1334 346 10.2 RUECKUEBERMITTLUNG DER E-BILANZ NACH BETRIEBSPRUEFUNG 1336 347 10.3 E-BILANZ ALS BESTANDTEIL DES TAX COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEMS 1337 348 KAPITEL X: BESONDERHEITEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG BEI PERSONEN- ____________ GESELLSCHAFTEN ________________________________________________________ 349 1. UEBERBLICK 1340 353 2. ERSTE STUFE DER GEWINNERMITTLUNG 1351 357 2.1 AUFSTELLUNG DER STEUERBILANZ 1351 357 2.2 BETRIEBSVERMOEGEN DER GESAMTHAND 1356 358 2.3 KAPITALKONTEN DER GESELLSCHAFTER 1371 363 2.4 SCHULDRECHTLICHE VERTRAEGE AUF DER ERSTEN STUFE 1376 364 2.5 GRUNDSATZ DER EINHEITLICHEN WAHLRECHTSAUSUEBUNG UND DESSEN AUSNAH MEN 1383 366 2.6 ERGAENZUNGSBILANZEN 1396 369 2.6.1 BEGRIFF UND FUNKTION VON ERGAENZUNGSBILANZEN 1396 369 2.6.2 ANLAESSE FUER DIE AUFSTELLUNG VON ERGAENZUNGSBILANZEN 1409 372 2.6.3 ANWENDUNGSBEISPIEL: ENTGELTLICHER ERWERB EINES MITUNTERNEH MERANTEILS 1416 373 2.6.3.1 AUFSTELLUNG EINER ERGAENZUNGSBILANZ BEI EINEM ENTGELT UEBER DEM BUCHWERT DES KAPITALKONTOS 1416 373 2.6.3.2 AUFSTELLUNG EINER ERGAENZUNGSBILANZ BEI NEGATIVEM KAUFPREIS 1421 376 2.6.33 FORTFUEHRUNG DER ERGAENZUNGSBILANZ 1424 379 2.6.33.1 EINHEITS- VERSUS VIELHEITSBETRACHTUNG BEI DER FORTSCHREIBUNG DER ERGAENZUNGSBILANZ 1424 379 2.633.2 DAS URTEIL DES BFH VOM 20.11.2014 ZUR FORTFUEH RUNG VON ERGAENZUNGSBILANZEN 1425 380 2.63.33 DAS SCHREIBEN DES BMF VOM 19.12.2016 ZUR FORTFUEHRUNG VON ERGAENZUNGSBILANZEN 1426 382 RZ. SEITE 2.6.3.3.4 WEITERE FRAGEN DER FORTSCHREIBUNG VON ERGAEN ZUNGSBILANZEN 1429 384 2.6.3.3.S BEHANDLUNG DES PASSIVEN AUSGLEICHSPOSTENS 1437 387 ZWEITE STUFE DER GEWINNERMITTLUNG 1451 389 3.1 AUFSTELLUNG DER SONDERBILANZ UND DER SONDER-GUV 1451 389 3.2 KORRESPONDIERENDE BILANZIERUNG 1459 392 3.2.1 BEDEUTUNG UND BEGRUENDUNG 1459 392 3.2.2 DARLEHEN DES MITUNTERNEHMERS AN DIE GESELLSCHAFT 1460 393 3.2.3 PENSIONSZUSAGEN 1462 396 3.2.4 MIET- UND PACHTVERTRAEGE 1463 397 3.2.5 BETRIEBSAUFSPALTUNG 1464 398 3.2.6 KUENFTIG ZU ERBRINGENDE DIENSTLEISTUNGEN 1465 399 3.3 UMFANG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS DER GESELLSCHAFTER 1466 399 3.3.1 DAS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ALS BESTANDTEIL DES STEUERRECHT LICHEN BETRIEBSVERMOEGENS DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 1466 399 3.3.2 NOTWENDIGES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1472 401 3.3.2.1 BEGRIFF UND UMFANG DES NOTWENDIGEN SONDERBETRIEBS VERMOEGENS 1472 401 3.3.2.2 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS NOTWENDIGES SONDER BETRIEBSVERMOEGEN 1481 404 3.3.3 GEWILLKUERTES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1496 408 3.4 SONDERVERGUETUNGEN, SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND SONDERBETRIEBSAUS GABEN 1506 409 3.4.1 SONDERVERGUETUNGEN 1506 409 3.4.1.1 GRUNDLAGEN 1506 409 3.4.1.2 EINZELFRAGEN 1517 412 3.4.2 SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND SONDERBETRIEBSAUSGABEN 1526 415 3.4.2.1 GRUNDLEGENDE REGELUNGEN 1526 415 3.4.2.2 BESCHRAENKUNG DES ABZUGS VON SONDERBETRIEBSAUSGABEN BEI VORGAENGEN MIT AUSLANDSBEZUG (§ 4I ESTG) 1529 415 3.5 BILANZIERUNGSKONKURRENZ ZWISCHEN SONDERBETRIEB UND EIGENEM BETRIEB DES MITUNTERNEHMERS UND ZWISCHEN SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN 1531 417 3.6 ENTNAHME VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1546 421 TRANSFER VON WIRTSCHAFTSGUETERN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 1550 421 4.1 EINFUEHRUNG 1550 421 4.2 TRANSFER VON WIRTSCHAFTSGUETERN OHNE RECHTSTRAEGERWECHSEL (§ 6 ABS. 5 SATZ 2 ESTG) 1554 423 4.3 TRANSFER VON WIRTSCHAFTSGUETERN MIT RECHTSTRAEGERWECHSEL (§ 6 ABS. 5 SATZ 3 ESTG) 1559 423 5. DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT 1581 428 KAPITEL XI: BESONDERHEITEN BEI ERTRAGSTEUERLICHER ORGANSCHAFT ________________________ 433 1. RECHTSGRUNDLAGEN DER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 1610 436 2. GEWINNERMITTLUNG, EINKOMMENSERMITTLUNG UND -ZURECHNUNG BEI DER ERTRAG STEUERLICHEN ORGANSCHAFT 1620 442 2.1 HANDELSBILANZIELLE ABBILDUNG BEI ORGAN GESELL SCHAFT UND ORGANTRAEGER 1620 442 2.2 GEWINN- UND EINKOMMENSERMITTLUNG BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 1630 446 2.2.1 STEUERBILANZIELLE GEWINNERMITTLUNG, EINKOMMENS- UND GEWER BEERTRAGSZURECHNUNG AN DEN ORGANTRAEGER 1630 446 2.2.2 NEUE GAV-DURCHFUEHRUNGSFIKTION FUER FEHLERHAFTE JAHRESABSCHLUESSE 1632 447 2.2.3 RUECKLAGENBILDUNG UND RUECKLAGENVERWENDUNG BEI DER ORGANGE SELLSCHAFT 1635 448 2.2.4 VORORGANSCHAFTLICHE VERLUSTABZUEGE 1650 451 2.2.5 BESTEUERUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN BEI DER ORGANGESELLSCHAFT 1655 453 2.3 GEWINN- UND EINKOMMENSERMITTLUNG BEIM ORGANTRAEGER 1660 454 2.3.1 GRUNDSAETZE 1660 454 2.3.2 BESONDERHEITEN BEI EINEM VERLUSTFUEHRENDEN ORGANTRAEGER MIT AUSLANDSBEZUG 1670 456 2.3.3 BESONDERHEITEN BEI EINER PERSONENGESELLSCHAFT ALS ORGANTRAEGER 1675 457 2.4 SONDERFRAGEN: TEILWERTABSCHREIBUNG AUF ANTEILE AN DER ORGANGESELL SCHAFT WEGEN VORAUSSICHTLICH DAUERNDER WERTMINDERUNG 1680 458 3. STEUERBILANZIELLE AUSGLEICHSPOSTEN BEI INNERORGANSCHAFTLICHEN MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN (§ 14 ABS. 4 KSTG) 1690 460 3.1 GRUNDINFORMATIONEN ZU AKTIVEN UND PASSIVEN STEUERBILANZIELLEN AUS GLEICHSPOSTEN 1690 460 3.2 RECHTSENTWICKLUNG 1700 465 3.3 RECHTSNATUR DER AUSGLEICHSPOSTEN: BILANZSTEUERLICHER SONDERPOSTEN OHNE WIRTSCHAFTSGUTQUALITAET 1705 466 3.4 BEHANDLUNG DER AUSGLEICHSPOSTEN IN VERAEUSSERUNGSFAELLEN UND BEI VER AEUSSERUNGSAEHNLICHEN TRANSAKTIONEN 1715 468 3.5 ZUKUNFT STEUERLICHER AUSGLEICHSPOSTEN: EINLAGELOESUNG? 1725 471 4. VORORGANSCHAFTLICHE, NACHORGANSCHAFTLICHE UND AUSSERORGANSCHAFTLICHE MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN MIT IHREN STEUERBILANZIELLEN KONSEQUENZEN 1730 472 4.1 VORORGANSCHAFTLICHE MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN (§ 14 ABS. 3 KSTG, § 44 ABS. 7 ESTG) 1730 472 4.2 NACHORGANSCHAFTLICHE MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN 1740 475 4.3 AUSSERORGANSCHAFTLICHE MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN 1745 476 KAPITEL XII: BILANZIERUNG BEI UNTERNEHMENSKAUF UND UMWANDLUNG/UMSTRUK- ____________ TURIERUNG_____________________________________________________________ 477 1. UNTERNEHMENSKAUF 1820 480 1.1 ASSET DEAL 1821 481 1.1.1 GRUNDLAGEN 1821 481 1.1.2 ABC AUSGEWAEHLTE EINZELFRAGEN 1826 482 1.2 SHARE DEAL 1835 485 1.3 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGSVORGAENGE 1837 485 2. UEBERSICHT UEBER DIE VERSCHIEDENEN UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 1840 486 2.1 UMWANDLUNGEN MIT UND OHNE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 1841 486 2.2 UMWANDLUNGEN DURCH EINZELRECHTSNACHFOLGE UND NACH DEM UMWAND LUNGSGESETZ 1843 486 2.3 UEBERSICHT UEBER DIE UMWANDLUNGEN NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ 1845 487 3. BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE BEI UEBERTRAGENDEN UMWANDLUN GEN NACH HANDELSRECHT 1850 488 3.1 BEHANDLUNG VON UMWANDLUNGEN ALS VERAEUSSERUNGS- UND ANSCHAFFUNGS VORGANG 1850 488 3.2 UEBERTRAGUNG DURCH EINZELRECHTSNACHFOLGE 1851 489 3.3 UMWANDLUNG NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ 1852 489 3.3.1 BILANZEN ANLAESSLICH DER UMWANDLUNG 1853 489 3.3.2 STICHTAG DER HANDELSRECHTLICHEN UEBERTRAGUNGSBILANZ 1855 490 3.3.3 ANSATZ UND BEWERTUNG IN DER HANDELSRECHTLICHEN UEBERTRAGUNGS BILANZ 1856 490 3.3.4 ANSATZ UND BEWERTUNG BEI DER UEBERNEHMERIN: WAHLRECHT GERN. § 24 UMWG ZWISCHEN ZEITWERTEN UND BUCHWERTEN 1857 490 3.3.5 KEINE RECHTSNACHFOLGE ODER WERTVERKNUEPFUNG 1862 491 3.4 LATENTE STEUERN AUS ABWEICHUNGEN ZWISCHEN HANDELS- UND STEUERBILANZ NACH BILMOG 1864 492 4. BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE BEI UEBERTRAGENDEN UMWANDLUN GEN NACH STEUERRECHT 1868 492 4.1 GRUNDSATZ: UEBERTRAGUNG ZUM GEMEINEN WERT 1868 492 4.2 UMWANDLUNG NACH DEM UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ 1873 493 RZ. SEITE 4.2.1 GRUNDLAGEN 1873 493 4.2.2 UEBERSICHT UEBER DIE UMWANDLUNGSMOEGLICHKEITEN 1875 494 4.2.3 GRUNDLEGENDE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN UND PRINZIPIEN 1878 496 4.2.4 GRUNDKONZEPTION DER EINZELNEN UMWANDLUNGSVORGAENGE 1880 496 4.2.4.1 UMWANDLUNG VON KAPITAL- IN BZW. AUF PERSONENGESELL SCHAFTEN 1880 496 4.2.4.2 UMWANDLUNG VON KAPITAL- IN BZW. AUF KAPITALGESELL SCHAFTEN 1887 497 4.2.4.3 EINBRINGUNGEN IN KAPITALGESELLSCHAFTEN 1892 498 4.2.4.4 EINBRINGUNGEN IN PERSONENGESELLSCHAFTEN 1901 501 4.3 ANSATZ UND BEWERTUNG NACH DEM UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ 1903 503 4.3.1 STEUERBILANZEN ANLAESSLICH DER UMWANDLUNG 1903 503 4.3.2 STEUERLICHES BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSWAH 1 RECHT: BUCHWERT/ GEMEINER WERT/ZWISCHENWERT 1907 504 4.3.2.1 BUCHWERT 1910 504 4.3.2.2 GEMEINER WERT 1911 504 4.3.2.3 ZWISCHENWERT 1916 506 4.3.3 AUSUEBUNG DES BEWERTUNGSWAHLRECHTS 1918 506 4.3.4 WERTVERKNUEPFUNG 1922 507 4.3.5 VERHAELTNIS ZUR HANDELSBILANZ 1923 508 4.3.6 STEUERLICHE RECHTSNACHFOLGE 1924 508 4.3.6.1 GRUNDSATZ DES RECHTSINSTITUTS DER STEUERLICHEN RECHTS NACHFOLGE 1924 508 4.3.6.2 EINZELNE FOLGEN DER STEUERLICHEN RECHTSNACHFOLGE 1929 509 4.3.7 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG NACH UMWANDLUNG 1936 510 4.3.8 STEUERLICHE RUECKBEZIEHUNG UND STICHTAG DER STEUERLICHEN UEBERTRA GUNGSBILANZ 1939 512 4.3.8.1 GRUNDLAGEN 1939 512 4.3.S.2 VORGAENGE IM STEUERLICHEN RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 1948 513 4.4. EINZELFRAGEN ZU BESTIMMTEN UMWANDLUNGSARTEN 1954 515 4.4.1 FORMWECHSEL 1954 515 4.4.2 BILANZIERUNG BEIM DOWN-STREAM-MERGER EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE KAPITALGESELLSCHAFT 1957 516 ABC AUSGEWAEHLTER BILANZPOSITIONEN 1964 517 SONSTIGE UMWANDLUNGSVORGAENGE 1988 524 6.1 UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN 1988 524 6.2 REALTEILUNG 1997 526 6.3 ANWACHSUNG 2001 528 6.4 UEBERTRAGUNG IM RAHMEN DES SOG. TREUHAND-MODELLS 2014 531 6.5 UEBERTRAGUNG AUF EINE VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFT 2019 532 KAPITEL XIII: BILANZIERUNGSFRAGEN IN DER UNTERNEHMENSKRISE UND BEI LIQUIDATION 535 1. UNTERNEHMENSKRISE 2150 537 1.1 GOING CONCERN/TEILWERTBEGRIFF 2155 538 1.2 RUECKSTELLUNG FUER ERWARTETE VERLUSTE IM SANIERUNGSZEITRAUM 2161 539 1.3 EINZELNE SANIERUNGSMASSNAHMEN 2166 540 1.3.1 GESELLSCHAFTERDARLEHEN 2167 541 1.3.2 RANGRUECKTRITT 2174 543 1.3.3 FORDERUNGSVERZICHT 2178 544 1.3.4 DEBT EQUITY SWAP UND ALTERNATIVEN 2185 545 1.3.5 VERLUSTYSCHULD- UND ERFUELLUNGSUEBERNAHME 2190 547 1.3.6 BUERGSCHAFTSVERPFLICHTUNG 2198 548 1.3.7 WERTHALTIGKEITSGARANTIE/PATRONATSERKLAERUNG 2202 549 1.4 SPEZIALFAELLE BEI KRISENUNTERNEHMEN 2207 550 1.4.1 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN 1.4.2 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM/STEUERLICHE AUSWIRKUNG VON BESICHE 2207 550 RUNGEN 2212 551 1.5 BESONDERHEITEN BEIM ERWERB EINES KRISENUNTERNEHMENS 2216 552 1.5.1 NEGATIVER KAUFPREIS 2216 552 1.5.1.1 ASSET DEAL 2218 552 1.5.1.2 SHARE DEAL 2226 554 1.5.1.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER 1.5.1.4 ABGRENZUNG GESONDERTER LEISTUNGEN DES KAEUFERS VOM 2230 555 NEGATIVEN KAUFPREIS 2232 555 1.5.2 ERWERB VON SCHULDRECHTLICHEN VERPFLICHTUNGEN 2233 555 2. LIQUIDATION UND ABWICKLUNG 2278 556 2.1 RECHNUNGSLEGUNG BEI LIQUIDATION 2279 556 2.1.1 HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNG 2279 556 2.1.1.1 KAPITALGESELLSCHAFTEN 2280 556 2.1.1.2 PERSONENGESELLSCHAFT 2288 558 2.1.2 STEUERRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNG BEI LIQUIDATION 2290 558 RZ. SEITE 2.1.2.1 KAPITALGESELLSCHAFT 2290 558 2.1.2.2 PERSONENGESELLSCHAFT 2302 560 2.2 BESONDERHEITEN IN DER INSOLVENZ 2307 561 2.2.1 REGELINSOLVENZ UND INSOLVENZPLANVERFAHREN 2308 561 2.2.2 RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN IN DER INSOLVENZ 2312 562 2.2.2.1 BEGINN EINES NEUEN GESCHAEFTSJAHRES 2313 562 2.2.2.2 HANDELSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNG 2314 562 2.2.3 BESTEUERUNG IN DER INSOLVENZ 2318 563 2.2.3.1 KAPITALGESELLSCHAFT 2319 563 2.23.2 PERSONENGESELLSCHAFT 2320 563 2.2.33 ANSATZ VON VERBINDLICHKEITEN IN DER INSOLVENZ 2321 563 2.23.4 BETRIEBSAUFSPALTUNG UND INSOLVENZ 2324 564 KAPITEL XIV: BESONDERE BILANZIERUNGSFRAGEN BEI FREIBERUFLERN 565 1. VERHAELTNIS VON BESTANDSVERGLEICH ZU EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG 2360 568 2. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 2361 568 2.1 GEWI NNERMITTL UNGSWA H 1 RECHT 2361 568 2.2 AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS 2362 569 2.3 BINDUNG AN DIE WAHLRECHTSAUSUEBUNG 2365 570 2.4 GRUENDE FUER DEN WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 2366 570 2.4.1 GESETZLICHE GRUENDE FUER DEN WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 2367 570 2.4.2 WEITERE GRUENDE FUER DEN WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 2375 573 2.5 WECHSEL ZUM BESTANDSVERGLEICH 2378 574 2.5.1 UEBERGANGSBILANZ 2378 574 2.5.2 GEWINNKORREKTUREN 2380 574 2.5.3 ANSATZ DES BETRIEBSVERMOEGENS 2384 575 2.53.1 WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 2385 575 2.53.2 WIRTSCHAFTSGUETER DES UMLAUFVERMOEGENS 2388 576 2.53.3 FORDERUNGEN/VERBINDLICHKEITEN 2392 576 2.53.4 RUECKSTELLUNGEN, TEILWERTABSCHREIBUNGEN 2393 577 2.53.5 RUECKLAGEN, INVESTITIONSABZUGSBETRAG 2397 577 2.5.4 UEBERGANGSGEWINN ODER -VERLUST 2399 578 2.5.4.1 ABGRENZUNG ZUM VERAEUSSERUNGSGEWINN 2400 578 23.4.2 ZEITLICHE ERFASSUNG DER GEWINNKORREKTUREN 2401 578 RZ. SEITE 25.4.3 BILLIGKEITSMASSNAHMEN 2403 579 25.4.4 BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 2404 579 2.6 WECHSEL ZUR EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG 2405 580 3. BESONDERHEITEN DER LAUFENDEN GEWINNERMITTLUNG 2407 580 3.1 KEINE ANWENDUNG DES § 5 ABS. 1 ESTG 2407 580 3.2 BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE 2408 580 4. BILANZIERUNGSFRAGEN BEI INTERNATIONAL TAETIGEN KANZLEIEN 2411 582 5. SOLLVERSTEUERUNG 2414 583 KAPITEL XV: BESONDERE BILANZIERUNGSFRAGEN BEI LAND- UND FORSTWIRTEN 585 1 . GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM UND GEWINNERMITTLUNGSARTEN IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 2450 588 1.1 GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM UND ZEITLICHE ZUORDNUNG DER GEWINNE BEI ABWEICHENDEM WIRTSCHAFTSJAHR 2450 588 1.1.1 DAS WIRTSCHAFTSJAHR DER LAND- UND FORSTWIRTE 2450 588 1.1.2 ZEITLICHE ZURECHNUNG DER GEWINNE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE 2455 590 1.2 DREI GEWINNERMITTLUNGSARTEN IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 2460 592 2. BILANZIERUNG IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 2465 594 2.1 BESONDERE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN UND -ERLEICHTERUNGEN FUER DEN LANDWIRT 2466 594 2.2 DAS LANDWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBSVERMOEGEN 2470 596 2.2.1 LANDWIRTSCHAFTLICHES ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGEN 2470 596 2.2.2 BEWERTUNG VON PFLANZEN UND KULTUREN 2480 600 2.2.3 BEWERTUNG DER TIERE 2483 602 3. FORSTWIRTSCHAFTLICHE SONDERFRAGEN DER BILANZIERUNG 2488 606 3.1 AKTIVIERUNG DES STEHENDEN HOLZES 2489 606 3.2 BEWERTUNG DES VOM BODEN GETRENNTEN HOLZES 2493 609 3.3 STEUERFREIE RUECKLAGE NACH § 3 DES FORSTSCHAEDEN-AUSGLEICHSGESETZES 2495 610 4. BILANZIERUNG BEI BETRIEBSVERPACHTUNG 2498 611 4.1 BEDEUTUNG DER BETRIEBSVERPACHTUNG IN DER LANDWIRTSCHAFT 2498 611 4.2 BILANZIERUNG IM VERPACHTUNGS- UND IM PACHTBETRIEB 2499 612 4.3 BILANZIERUNG BEI EISERNER VERPACHTUNG 2501 613 KAPITEL XVI: ABWEICHUNGEN ZWISCHEN HANDELS- UND STEUERBILANZ UND LATENTE STEUERN 617 1 . ARTEN VON ABWEICHUNGEN ZWISCHEN HANDELS- UND STEUERBILANZ 2510 620 2. KONZEPTIONELLE GRUNDLAGEN DER STEUERLATENZIERUNG 2516 623 3. BILANZANSATZ LATENTER STEUERN (BILANZIERUNG DEM GRUNDE NACH) 2523 627 3.1 PASSIVIERUNGSPFLICHT 2524 627 3.2 AKTIVIERUNGSWAHLRECHT 2526 628 3.3 BESONDERHEITEN BEIM ERSTANSATZ VON VERMOEGENSGEGENSTAENDEN UND SCHULDEN 2532 629 3.4 LATENTE STEUERN AUF VERLUSTVORTRAEGE 2533 630 3.5 ABWEICHUNGEN ZWISCHEN HANDELS- UND STEUERBILANZ ALS URSACHE LATENTER STEUERN 2537 633 3.6 AUFLOESUNG LATENTER STEUERN 2538 638 4. BEWERTUNG LATENTER STEUERN (BILANZIERUNG DER HOEHE NACH) 2539 638 4.1 ALLGEMEINE REGELUNGEN 2539 638 4.2 ANZUWENDENDER STEUERSATZ 2542 639 4.3 AKTIVE LATENTE STEUERN AUF VERLUST- UND ZINSVORTRAEGE 2547 640 5. AUSWEIS LATENTER STEUERN 2551 641 5.1 BILANZAUSWEIS UND SALDIERUNGSWAHLRECHT 2552 641 5.2 GUV-AUSWEIS 2555 642 5.3 ANHANGANGABEN 2556 643 6. GROESSENABHAENGIGE ERLEICHTERUNGEN 2564 647 7. AUSSCHUETTUNGSSPERRE 2568 649 8. SONDERFRAGEN 2570 650 8.1 ORGANSCHAFTEN 2570 650 8.2 PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN 2576 652 KAPITEL XVII: BILANZSTEUERRECHT UNTER BESONDERER BERUECKSICHTIGUNG VON VERWAL- TUNGSANWEISUNGEN 655 1 . DER MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ UND SEINE DURCHBRECHUNGEN 2586 658 1.1 ALLGEMEIN 2586 658 1.2 MASSGEBLICHKEIT UND GOBD 2589 662 1.3 AUFGABE DES SUBJEKTIVEN FEHLERBEGRIFFS UND DIE PRAKTISCHEN FOLGEN 2590 664 RZ. SEITE GESETZLICH NORMIERTE ANSATZVORSCHRIFTEN IM EINZELNEN 2593 666 2.1 ANSATZVORBEHALTE DEM GRUNDE NACH 2593 666 2.2 SALDIERUNGSVERBOT UND BEWERTUNGSEINHEIT (§ 5 ABS. LA ESTG) 2594 666 2.3 ANSATZVERBOT FUER ORIGINAER SELBSTGESCHAFFENE WIRTSCHAFTSGUETER (§ 5 ABS. 2 ESTG) 2600 670 2.4 PASSIVIERUNGSBESCHRAENKUNG FUER EINNAHME- UND GEWINNABHAENGIGE VER PFLICHTUNGEN (§ 5 ABS. 2A ESTG) 2602 671 2.5 ANSATZ, -BESCHRAENKUNGEN UND -VERBOETE BEI RUECKSTELLUNGEN 2605 674 2.6 ANSATZBESCHRAENKUNGEN BEI BESONDEREN RUECKSTELLUNGEN (§ 5 ABS. 3 UND 4 ESTG) 2610 677 2.7 DROHVERLUSTRUECKSTELLUNG (§ 5 ABS. 4A ESTG) 2612 679 2.8 RUECKSTELLUNGEN FUER KUENFTIGE ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN (§ 5 ABS. 4B ESTG) 2613 681 2.9 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (§ 5 ABS. 5 ESTG) 2615 682 2.10 VORBEHALTE DER STEUERLICHEN BEWERTUNG UND GEWINNERMITTLUNG (§ 5 ABS. 6 ESTG) 2618 684 ANSATZ- UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN NACH SCHULDUEBERNAHME UND SCHULDBEI TRITT (§ 4 F ESTG, § 5 ABS. 7 ESTG) 2619 684 3.1 SCHULDUEBERNAHME NACH § 414 FF. BGB 2620 685 3.1.1 UEBERNEHMERSEITE (§ 5 ABS. 7 ESTG) 2620 685 3.1.2 ABZUG DES AUFWANDES BEIM URSPRUENGLICH VERPFLICHTETEN (§ 4F ABS. 1 ESTG) 2621 686 3.2 UEBERNAHME VON MIT EINER VERPFLICHTUNG VERBUNDENEN LASTEN 2622 686 3.3 SCHULDUEBERNAHME, SCHULDBEITRITT UND ERFUELLUNGSUEBERNAHE MIT VOLLSTAEN DIGER ODER TEILWEISER SCHULDFREISTELLUNG IM ZUSAMMENHANG MIT PENSI ONSVERPFLICHTUNGEN IM SINNE DES § 6A ESTG 2623 686 3.4 AUSGEWAEHLTE THEMENSCHWERPUNKTE DES BMF-SCHREIBENS V. 30.11.2017 2624 687 DIE E-BILANZ GEMAESS § SB ESTG 2626 688 DIE STEUERLICHEN BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN IM EINZELNEN 2629 691 5.1 TEILWERTABSCHREIBUNG (§ 6 ABS. 1 NR. 1 SATZ 2, NR. 2 ESTG) 2629 691 5.1.1 GRUNDLAGEN 2629 691 5.1.2 RETROGRADE BEWERTUNGSMETHODE 2630 692 5.1.3 ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 2631 692 5.1.4 GRUNDSTUECKE 2632 692 5.1.5 VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG BEI WERTPAPIEREN, AKTIEN UND INVESTMENTANTEILEN 2633 692 5.1.6 FESTVERZINSLICHE WERTPAPIERE, DIE EINE FORDERUNG IN HOEHE DES NOMINALWERTS EINER FORDERUNG VERBRIEFEN 2635 694 5.1.7 VERBINDLICHKEITEN UND VERBINDLICHKEITEN DES LAUFENDEN GE SCHAEFTSVERKEHRS 2636 695 5.2 ANSCHAFFUNGSNAHE HERSTELLUNGSKOSTEN (§ 6 ABS. 1 NR. LA) 2637 695 5.3 AKTIVIERUNGSWAHLRECHT FUER PRODUKTIONSFERNE HERSTELLUNGSKOSTEN (§ 6 ABS. 1 NR. LB) 2641 698 5.4 LIFO-METHODE (§ 6 ABS. 1 NR. 2A ESTG) 2643 699 5.5 RUECKSTELLUNGSBEWERTUNG GERN. § 6 ABS. 1 NR. 3A 2647 701 5.6 BEWERTUNG VON PENSIONSRUECKSTELLUNGEN GERN. § 6A ESTG 2651 704 KAPITEL XVIII: DIE STEUERBILANZ AUS DER SICHT DES BFH___________________________________707 1. EINLEITUNG 2653 709 1.1 THEMATISCHE EINGRENZUNG 2653 709 1.2 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT BEIM BFH 2654 710 2. BEGRIFF UND ZWECKBESTIMMUNG DER STEUERBILANZ AUS DER SICHT DES BFH 2656 710 2.1 DIE STEUERBILANZ ALS EIN INSTRUMENT DER GEWINNERMITTLUNG 2656 710 2.1.1 ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS 2656 710 2.1.2 GEWINNERMITTLUNG BEI VERAEUSSERUNGS-, AUFGABE- UND UMWAND LUNGSVORGAENGEN 2663 712 2.1.3 DIE STEUERBILANZ IM KONTEXT DER UNTERSCHIEDLICHEN ARTEN DER EINKUENFTE- UND GEWINNERMITTLUNG 2664 712 2.2 DIE STEUERBILANZ ALS INSTRUMENT ZUR ABBILDUNG FINANZIELLER LEISTUNGS FAEHIGKEIT 2671 714 3. REICHWEITE DER MASSGEBLICHKEIT HANDELSRECHTLICHER GRUNDSAETZE ORDNUNGS MAESSIGER BUCHFUEHRUNG 2680 716 4. AUSGEWAEHLTE EINZELASPEKTE DER BILANZIERUNG UND IHRE WUERDIGUNG IN DER RECHTSPRECHUNG DES BFH 2687 718 4.1 GRUNDFRAGEN DER BILANZIERUNG 2688 718 4.1.1 BEI AUFSTELLUNG DER BILANZ ZU BERUECKSICHTIGENDE TATSACHEN 2688 718 4.1.2 BILANZENZUSAMMENHANG 2689 719 4.1.3 BILANZBERICHTIGUNG UND AUFGABE DES SUBJEKTIVEN FEHLERBEGRIFFS HINSICHTLICH BILANZIELLER RECHTSFRAGEN 2690 719 4.2 GRUNDBEGRIFFE UND AUSGEWAEHLTE EINZELPOSTEN DER BILANZ 2697 721 4.2.1 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTSGUTS 2697 721 4.2.2 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 2699 722 4.2.3 EIGENKAPITALERSETZENDE DARLEHEN ALS FREMDKAPITAL 2700 723 4.2.4 RUECKSTELLUNGEN (AUSGEWAEHLTE BEISPIELE) 2701 723 RZ. SEITE 4.2.4.1 RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN 2701 723 4.2A2 RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE 2702 724 4.2.43 JUBILAEUMSRUECKSTELLUNGEN 2703 725 5. FOLGERUNGEN: CHARAKTER UND BEDEUTUNG DER STEUERBILANZ AUS DER SICHT DES BFH 2713 726 KAPITEL XIX: MOEGLICHKEITEN UND GRENZEN DER STEUERBILANZPOLITIK________________________729 1. ANSATZPUNKTE DER STEUERBILANZPOLITIK 2720 732 2. INSTRUMENTE DER STEUERBILANZPOLITIK 2740 734 2.1 AUSGANGSPUNKT: INTERPRETATION DES MASSGEBLICHKEITSPRINZIPS DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 2741 735 2.2 EIGENSTAENDIGE STEUERBILANZPOLITIK MOEGLICH 2758 737 2.2.1 ZUSAMMENHANG MIT DEM MASSGEBLICHKEITSPRINZIP 2758 737 2.2.2 KEINE VERGLEICHBARE HANDELSRECHTLICHE REGELUNG 2759 738 2.2.3 TROTZ BESTEHEN EINER HANDELSRECHTLICHEN REGELUNG IN DER STEUER BILANZ UNABHAENGIGE WAHLRECHTSAUSUEBUNG MOEGLICH 2776 742 2.2.4 FOLGEWIRKUNGEN EINER EIGENSTAENDIGEN STEUERBILANZPOLITIK 2790 744 2.3 NOTWENDIGKEIT, DIE STEUERBILANZPOLITIK MIT DER HANDELSBILANZ ABZUSTIMMEN 2805 745 3. STRATEGIEN DER STEUERBILANZPOLITIK 2820 750 3.1 AUSWIRKUNGEN DER STEUERBILANZPOLITIK 2821 750 3.2 STRATEGIE 1: GEWINNNACHVERLAGERUNG 2835 753 3.3 STRATEGIE 2: TENDENZ ZUR GEWINNNIVELLIERUNG 2841 753 3.3.1 BEGRUENDUNG DER ZIELFUNKTION 2841 753 3.3.2 ZAHLENBEISPIEL 2845 755 3.3.3 KONSEQUENZEN FUER DIE STEUERBILANZPOLITIK 2850 756 3.4 STRATEGIE 3: GEWINNVORVERLAGERUNG 2862 757 3.5 EINFLUSS DER STEUERBILANZPOLITIK AUF DIE STEUERQUOTE 2876 762 4. EINSATZ DER INSTRUMENTE DER STEUERBILANZPOLITIK 2883 763 4.1 LEITLINIEN FUER DIE AUSWAHL DER INSTRUMENTE DER STEUERBILANZPOLITIK 2883 763 4.2 INTEGRATION DER STEUERBILANZPOLITIK IN DEN PROZESS DER AUFSTELLUNG EINER STEUERBILANZ 2891 766 5. ZUSAMMENFASSUNG 2900 769 KAPITEL XX. INTERNATIONALE BEZUEGE DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 771 EINLEITUNG 2930 775 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG UND -ABGRENZUNG AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN 2939 776 2.1 GRUNDLAGEN 2939 776 2.2 ERFOLGSERMITTLUNG UND ERFOLGSABGRENZUNG NACH DER UMSETZUNG DES AOA 2947 778 2.3 INHALT UND BEDEUTUNG DER HILFS- UND NEBENRECHNUNG NACH § 3 BSGAV 2951 780 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG IM INBOUND-FALL 2958 783 3.1 UEBERBLICK 2958 783 3.2 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG IM RAHMEN DES § 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A ESTG 2959 783 3.3 STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG IM RAHMEN DES § 49 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, F ESTG 2961 785 ENTSTRICKUNG 2963 787 4.1 UEBERBLICK: TATBESTAENDE DER ENTSTRICKUNG 2963 787 4.2 ENTSTRICKUNG NACH § 4 ABS. 1 SATZ 3, 4 ESTG 2973 788 4.2.1 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSENTWICKLUNG BIS ZUM JSTG 2010 2973 788 4.2.1.1 FINALE ENTNAHMETHEORIE UND DEREN AUFGABE DURCH DEN BFH 2973 788 4.2.1.2 EINFUEGUNG DES § 4 ABS. 1 SATZ 3, 4 ESTG DURCH DAS SESTEG 2006 2984 790 4.2.2 ERGAENZUNG DER ENTSTRICKUNGSREGELUNG DURCH DAS JSTG 2010 2988 791 4.3 GEWINNAUFSCHUB DURCH BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS NACH § 4G ESTG 2993 792 4.3.1 GRUNDZUEGE DER AUSGLEICHSPOSTENMETHODE (§ 4G ABS. 1 ESTG) 2993 792 4.3.2 GEWINNERHOEHENDE AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS 3001 794 4.3.2.1 RATIERLICHE AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS UEBER EINEN ZEITRAUM VON FUENF JAHREN 3001 794 4.3.2.2 SOFORTIGE AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS 3002 795 4.3.2.3 AUFLOESUNG BEI VERSTOSS GEGEN DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN (§ 4G ABS. 5 ESTG) 3007 796 4.3.3 RUECKFUEHRUNG (§ 4G ABS. 3 ESTG) 3008 796 4.3.4 EUROPARECHTLICHE BEDENKEN 3016 798 4.3.5 EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 3018 800 4.4 BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ABS. 3A ESTG) 3019 800 VERSTRICKUNG (§ 4 ABS. 1 SATZ 8 2. HALBSATZ ESTG) 3025 802 5.1 TATBESTANDSMERKMALE 3025 802 5.2 RECHTSFOLGEN DES GESETZLICHEN VERSTRICKUNGSTATBESTANDES 3032 803 6. EUGH-RECHTSPRECHUNG UND DEUTSCHES STEUERBILANZRECHT 3038 805 7. EINFLUESSE DER IFRS AUF DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG 7.1 INBEZUGNAHME DER IFRS BEI DER AUSLEGUNG STEUERLICHER ANSATZ- UND 3046 810 BEWERTUNGSFRAGEN 3046 810 7.2 UNMITTELBARE BEZUGNAHME AUF DIE IFRS IM RAHMEN DER ZINSSCHRANKE 3053 813 KAPITEL XXI: ZUKUNFT DER STEUERBILANZ 817 1. DAS MASSGEBLICHKEITSPRINZIP NACH BILMOG UNTER REFORMDRUCK 3061 820 2. LEITLINIEN DER BESTEUERUNG UND STEUERBEMESSUNG AUF BASIS HANDELSRECHT LICHER GOB 3069 825 3. VORSCHLAEGE DER EU-KOMMISSION FUER EINE KONSOLIDIERTE KOERPERSCHAFTSTEUER BEMESSUNGSGRUNDLAGE INNERHALB DER EU (CCCTB) 3076 827 4. DIE VEREINFACHTE VERMOEGENSRECHNUNG ALS LEITBILD EINER EIGENSTAENDIGEN STEU- ERBILANZ 3091 829 5. MASSGEBLICHKEIT ALS *SECOND BEST -LOESUNG 3100 830 TEIL B: BILANZIERUNG UND BEWERTUNG BEI DER GEWINNERMITTLUNG NACH BILANZPOSTEN KAPITEL 1: ANLAGEVERMOEGEN 1. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 833 1. IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 3140 836 1.1 BEGRIFF UND ABGRENZUNG ZU MATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN 3140 836 1.1.1 BEGRIFF 3140 836 1.1.2 ABGRENZUNGSFAELLE 3146 837 1.1.3 BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG 3150 839 1.2 AKTIVIERUNGSVORAUSSETZUNG: ENTGELTLICHER ERWERB 3152 840 1.2.1 REGELUNG DES § 5 ABS. 2 ESTG 3152 840 1.2.2 ENTGELTLICHER ERWERB 3159 842 1.2.3 ABGRENZUNG ZUR HERSTELLUNG 3167 844 1.2.4 (VERDECKTE) EINLAGE, VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND ENT NAHME 3169 846 1.2.5 UMWANDLUNGSVORGAENGE 3176 848 1.2.6 ABGRENZUNG ZUM GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT 3178 848 1.3 ENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE 3181 849 1.3.1 GRUNDLAGEN ZU NUTZUNGSRECHTEN - WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM SO WIE ABGRENZUNG ZUM SCHWEBENDEN GESCHAEFT UND ZU RECHNUNGS ABGRENZUNGSPOSTEN 3181 849 1.3.2 KONZESSIONEN 3188 852 1.3.3 GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE 3194 854 1.3.4 SONSTIGE RECHTE UND WERTE 3197 855 1.3.5 EDV-SOFTWARE 3199 855 1.3.6 LIZENZEN AN RECHTEN UND WERTEN 3205 857 1.4 GELEISTETE ANZAHLUNGEN (IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER) 3213 859 1.5 (ERST-)BEWERTUNG VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN 3215 860 1.6 FOLGEBEWERTUNG 3219 861 1.6.1 NICHT ABNUTZBARE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 3219 861 1.6.2 ABNUTZBARE IMMATERIELLE WIRTSCHAFTGUETER 3223 863 1.6.2.1 BEISPIELE 3223 863 1.6.2.2 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 3225 864 1.6.2.3 AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 3232 865 1.7 STEUERBILANZIELLER AUSWEIS (E-BILANZ) 3236 866 KAPITEL 1: ANLAGEVERMOEGEN 2. GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT 869 2. GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT 3300 871 2.1 DEFINITION UND INHALT 3300 871 2.1.1 GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT 3300 871 2.1.2 PRAXISWERT 3306 874 2.2 AKTIVIERUNGSVORAUSSETZUNGEN 3308 875 2.2.1 WIRTSCHAFTSGUTEIGENSCHAFT 3308 875 2.2.2 ENTGELTLICHER ERWERB: ORIGINAERER VERSUS DERIVATIVER GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT 3312 876 2.3 ERMITTLUNG 3318 878 2.3.1 ERMITTLUNG DES GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERTS ALS RESIDUALGROESSE 3318 878 2.3.2 ABGRENZUNG ZU EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN 3322 880 2.3.3 SONDERFAELLE 3329 883 2.4 BEWERTUNG 3333 884 2.5 FOLGEBEWERTUNG 3335 885 2.6 NEGATIVER GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT 3340 887 KAPITEL I: ANLAGEVERMOEGEN 3. SACHANLAGEN______________________________________891 SACHANLAGEN 3400 894 3.1 GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND BAUTEN EINSCHLIESSLICH DER BAUTEN AUF FREMDEN GRUNDSTUECKEN 3400 894 3.1.1 UEBERBLICK 3400 894 3.1.2 GRUND UND BODEN, UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSGLEI CHE RECHTE OHNE BAUTEN 3406 896 3.1.2.1 UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE (GRUND UND BODEN) 3406 896 3.1.2.2 GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE OHNE BAUTEN 3414 899 3.1.3 BAUTEN AUF EIGENEN GRUNDSTUECKEN UND GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE 3417 900 3.1.3.1 GEBAEUDEBEGRIFF 3417 900 3.1.3.2 AUFTEILUNG IN SELBSTAENDIGE GEBAEUDETEILE 3427 903 3.1.3.3 ABGRENZUNGEN 3430 904 3.1.3.3.1 UNSELBSTAENDIGE GEBAEUDETEILE 3430 904 3.1.3.3.2 SELBSTAENDIGE GEBAEUDETEILE 3433 905 3.1.3.3.3 AUSSENANLAGEN 3445 909 3.1.4 BAUTEN AUF FREMDEN GRUNDSTUECKEN 3448 910 3.2 TECHNISCHE ANLAGEN UND MASCHINEN 3454 913 3.3 BETRIEBSVORRICHTUNGEN 3458 914 3.4 ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- UND GESCHAEFTSAUSSTATTUNG 3462 917 3.5 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER UND SAMMELPOSTEN 3465 919 3.5.1 REGELUNG DES § 6 ABS. 2 ESTG 3465 919 3.5.2 SAMMELPOSTEN GEMAESS § 6 ABS. 2A ESTG 3470 921 3.5.3 WAHLRECHTE DES STEUERPFLICHTIGEN 3480 925 3.6 GELEISTETE ANZAHLUNGEN UND ANLAGEN IM BAU 3481 926 3.7 BEWERTUNG 3485 927 3.7.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 3485 927 3.7.1.1 ABNUTZBARES UND NICHT ABNUTZBARES SACHANLAGEVERMOEGEN 3485 927 3.7.1.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN 3486 928 3.7.1.3 HERSTELLUNGSKOSTEN 3489 928 3.7.1.4 ZUSCHUESSE 3494 930 3.7.1.5 AN STELLE DER ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN TRETENDER WERT 3495 931 3.7.2 BESONDERHEITEN BEI GRUNDSTUECKEN 3498 932 3.7.2.1 ABGRENZUNG GEBAEUDE UND GRUND UND BODEN RZ. 3498 SEITE 932 37.2.2 ABGRENZUNG VON ANSCHAFFUNGSKOSTEN, (ANSCHAFFUNGS- NAHEN) HERSTELLUNGSKOSTEN UND ERHALTUNGSAUFWENDUNGEN 3502 938 37.2.2.1 ANSCHAFFUNGSKOSTEN 3502 938 37.2.2.2 HERSTELLUNGSKOSTEN 3506 939 37.2.2.3 ERHALTUNGSAUFWAND 3510 941 37.2.2.4 ANSCHAFFUNGSNAHE HERSTELLUNGSKOSTEN 3512 943 37.2.2.5 ZUSAMMENTREFFEN VON ANSCHAFFUNGS-, HERSTEL LUNGSKOSTEN UND ERHALTUNGSAUFWENDUNGEN 3516 944 37.2.3 BESONDERHEITEN BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 3518 944 3.8 FOLGEBEWERTUNG 3523 946 3.8.1 ABNUTZBARES UND NICHT ABNUTZBARES SACHANLAGEVERMOEGEN 3523 946 3.8.2 PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 3525 947 3.8.2.1 BEGINN UND ENDE DER AFA 3525 947 3.S.2.2 AFA-METHODEN 3528 947 3.8.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER AFA 3535 950 3.S.2.4 BESONDERHEITEN BEI GEBAEUDEN 3540 951 3.8.3 TEILWERTABSCHREIBUNG 3554 954 3.8.4 ABSCHREIBUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFT LICHE ABNUTZUNG 3560 956 3.8.5 ERHOEHTE ABSETZUNGEN 3563 957 3.8.6 SONDERABSCHREIBUNGEN NACH § 7G ESTG 3566 958 3.9 AUSWEIS (E-BILANZ) 3573 960 KAPITEL 1: ANLAGEVERMOEGEN 4. FINANZANLAGEN 963 4. FINANZANLAGEN 3600 966 4.1 BEGRIFFSDEFINITION UND GLIEDERUNG DER FINANZANLAGEN 3600 966 4.1.1 DEFINITION 3600 966 4.1.2 HANDELSRECHTLICHES GLIEDERUNGSSCHEMA 3603 967 4.12.1 BETEILIGUNGEN 3606 968 4.12.2 ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 3608 969 4.12.3 WERTPAPIERE DES ANLAGEVERMOEGENS 3610 969 4.12.4 AUSLEIHUNGEN 3611 970 4.2 GRUNDLAGEN DER BILANZIERUNG VON FINANZANLAGEN IN HANDELS- UND STEUERBILANZ 3612 970 4.2.1 ANSATZ 3612 970 RZ. SEITE 4.2.2 ZUGANGSBEWERTUNG 3613 971 4.2.2.1 ANSCHAFFUNGS- VERSUS HERSTELLUNGSKOSTEN 3613 971 4.2.2.2 SACHEINLAGEN 3615 972 4.2.3 FOLGEBEWERTUNG 3617 972 HANDELS- UND STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG DER EINZELNEN FINANZIE RUNGSTITEL 3619 973 4.3.1 EIGENKAPITALTITEL 3620 973 4.3.1.1 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 3621 973 4.3.1.1.1 DEFINITION 3621 973 4.3.1.1.2 ANSATZ UND ZUGANGSBEWERTUNG 3623 974 4.3.1.1.3 FOLGEBEWERTUNG 3624 975 4.3.1.2 ANTEILE AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 3628 976 4.3.1.2.1 DEFINITION 3628 976 4.3.1.2.2 HANDELSBILANZIELLE BEHANDLUNG VON ANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN 3629 976 4.3.1.2.2.1 ANSATZ UND ZUGANGSBEWERTUNG 3629 976 4.3.1.2.2.2 FOLGEBEWERTUNG 3630 977 4.3.1.2.3 STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG VON ANTEILEN AN GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 3631 977 4.3.1.2.3.1 ANSATZ UND ZUGANGSBEWERTUNG 3631 977 4.3.1.2.3.2 FOLGEBEWERTUNG 3634 978 4.3.1.2.4 STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG VON ANTEILEN AN VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAF TEN 3635 979 4.3.1.2.4.1 ANSATZ UND ZUGANGSBEWERTUNG 3635 979 4.3.1.2.4.2 FOLGEBEWERTUNG 3637 980 4.3.1.3 ANTEILE AN INVESTMENTVERMOEGEN 3638 980 4.3.1.3.1 DEFINITION 3638 980 4.3.1.3.2 HANDELSBILANZIELLE BEHANDLUNG VON ANTEILEN AN INVESTMENTVERMOEGEN 3639 981 4.3.1.3.3 STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG VON ANTEILEN AN IN VESTMENTVERMOEGEN (RECHTSLAGE BIS 31.12.2017) 3641 982 4.3.1.3.3.1 STEUERLICHE UNTERSCHEIDUNG IN IN VESTMENTFONDS UND INVESTITIONS GESELLSCHAFTEN 3641 982 4.3.1.3.3.2 STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG VON ANTEILEN AN INVESTMENTFONDS 3642 982 RZ. SEITE 4.3.1.3.4 STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG VON ANTEILEN AN INVESTITIONSGESELLSCHAFTEN (RECHTSLAGE BIS 31. 12. 2017) 3648 984 4.3.1.3.5 STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG VON ANTEILEN AN INVESTMENTVERMOEGEN (RECHTSLAGE AB 1.1.2018) 3650 985 4.3.1.3.5.1 STEUERLICHE UNTERSCHEIDUNG IN IN VESTMENTFONDS UND SPEZIAL-INVEST MENTFONDS 3650 985 4.3.1.3.5.2 STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG VON ANTEILEN AN INVESTMENTFONDS NACH KAPITEL 2 3651 985 4.3.1.3.5.3 STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG VON ANTEILEN AN SPEZIAL-INVESTMENTFONDS NACH KAPITEL 3 3654 986 4.3.1.3.5.4 STEUERBILANZIELLE ASPEKTE DER UM STELLUNG VOM INVSTG 2004 AUF DAS IN VSTG 2018 3660 988 4.3.2 FREMDKAPITALTITEL 3664 989 4.3.2.1 KAPITALFORDERUNGEN (DARLEHENSFORDERUNGEN UND ANLEIHEN) 3665 989 4.3.2.1.1 DEFINITION 3665 989 4.3.2.1.2 GRUNDLAGEN DER HANDEIS- UND STEUERBILANZIELLEN BEHANDLUNG VON KAPITALFORDERUNGEN 3666 989 4.3.2.1.3 NULLKUPONANLEIHEN (ZEROBONDS) 3669 990 4.3.2.1.3.1 DEFINITION 3669 990 4.3.2.1.3.2 ANSATZ UND BEWERTUNG 3670 990 4.3.2.1.4 ZERLEGBARE ANLEIHEN (STRIPPED BONDS) 3671 991 4.3.2.1.4.1 DEFINITION 3671 991 4.3.2.1.4.2 ANSATZ UND BEWERTUNG 3672 991 4.3.2.2 DERIVATE 3673 992 4.3.2.2.1 DEFINITION 3673 992 43.2.2.2 OPTIONEN 3674 992 4.3.2.2.2.1 DEFINITION 3674 992 43.2.2.2.2 ANSATZ UND BEWERTUNG 3675 993 43.2.23 ZINSBEGRENZUNGSVEREINBARUNGEN (CAPS, FLOORS UND COLLARS) 3678 993 43.2.23.1 DEFINITION 3678 993 43.2.23.2 ANSATZ UND BEWERTUNG 3679 994 43.2.2.4 TERMINVERKAEUFE (FUTURES UND FORWARDS) 3681 994 43.2.2.4.1 DEFINITION RZ. 3681 SEITE 994 43.2.2.4.2 ANSATZ UND BEWERTUNG 3682 995 43.2.2.5 SWAPS 3684 995 43.2.2.5.1 DEFINITION 3684 995 43.2.2.5.2 ANSATZ UND BEWERTUNG 3686 996 4.3.3 HYBRIDE FINANZIERUNGSTITEL 3687 996 4.3.3.1 GENUSSRECHTE 3690 997 43.3.1.1 DEFINITION 3690 997 433.1.2 STEUERRECHTLICHE UNTERSCHEIDUNG IN EIGEN- UND FREMDKAPITALGENUSSRECHTE 3692 998 4.33.13 ANSATZ UND BEWERTUNG 3695 999 433.1.4 FOLGEBEWERTUNG 3696 999 4.33.2 STILLE BETEILIGUNGEN 3697 999 433.2.1 DEFINITION 3697 999 433.2.2 ANSATZ UND BEWERTUNG 3699 1000 4.3.33 FORDERUNGEN AUS PARTIARISCHEN DARLEHEN 3701 1001 43.3.4 HYBRIDANLEIHEN 3703 1001 4.33.5 WANDELANLEIHEN 3705 1002 433.5.1 DEFINITION 3705 1002 433.5.2 ANSATZ UND BEWERTUNG 3706 1002 4.33.53 AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS 3708 1003 4.33.6 UMTAUSCHANLEIHEN 3709 1003 433.6.1 DEFINITION 3709 1003 433.6.2 ANSATZ UND BEWERTUNG 3710 1003 4.33.63 AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS 3711 1004 4.33.7 OPTIONSANLEIHEN 3712 1004 433.7.1 DEFINITION 3712 1004 433.7.2 ANSATZ UND BEWERTUNG 3713 1005 43.3.73 AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS 3714 1005 4.33.8 AKTIENANLEIHEN 3715 1005 433.8.1 DEFINITION 3715 1005 433.8.2 ANSATZ UND BEWERTUNG 3716 1006 4.33.83 AUSUEBUNG DES ANDIENUNGSRECHTS 3717 1006 KAPITEL 11: UMLAUFVERMOEGEN 1. BEGRIFFSABGRENZUNG 4220 2. FOLGEN DER ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZUM UMLAUFVERMOEGEN 4225 3. VORRATSVERMOEGEN 4230 3.1 GEGENSTAND DES VORRATSVERMOEGENS 4230 3.1.1 ABGRENZUNG DES VORRATSVERMOEGENS 4230 3.1.2 ROHSTOFFE 4234 3.1.3 UNFERTIGE ERZEUGNISSE UND LEISTUNGEN 4235 3.1.4 FERTIGE ERZEUGNISSE UND WAREN 4236 3.1.5 GELEISTETE ANZAHLUNGEN 4238 3.1.6 SONDERFAELLE 4241 3.2 UMWIDMUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES VORRATSVERMOEGENS 4246 3.3 BEWERTUNGSMASSSTAEBE FUER DAS VORRATSVERMOEGEN 4248 3.4 ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN DES VORRATSVERMOEGENS 4250 3.4.1 UEBERBLICK UEBER DIE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE IM RAHMEN DER ZU GANGSBEWERTUNG 4250 3.4.2 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN FUER BESCHAFFTE VORRAETE 4251 3.4.2.1 UMFANG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 4251 3.4.2.1.1 HANDELSRECHTLICHER ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEGRIFF ALS AUSGANGSGROESSE 4251 3.4.2.12 NEBENKOSTEN DES ANSCHAFFUNGSVORGANGS 4258 3.4.2.1.3 MASSGEBLICHKEIT DER TATSAECHLICH ANGEFALLENEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 4265 3.4.2.1.4 ZUGANGSZEITPUNKT VON WAREN 4270 3.4.2.2 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 4273 3.4.2.2.1 GEBRAEUCHLICHE ERMITTLUNGSMETHODEN 4273 3A2.2.2 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN IN SONDER FAELLEN 4277 3.4.2.23 ABGRENZUNG DES ANSCHAFFUNGSVORGANGS IN ZEITLI CHER HINSICHT 4290 3A2.2.4 ABC DER ANSCHAFFUNGS KOSTEN 4292 3.5 HERSTELLUNGSKOSTEN BEI SELBST ERSTELLTEN VORRAETEN 4300 3.5.1 UMFANG UND ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN 4300 3.5.1.1 GEGENSTAND DER HERSTELLUNGSKOSTEN 4300 3.5.1.2 ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN 4306 1007 1012 1013 1014 1014 1014 1015 1015 1015 1016 1017 1017 1018 1018 1018 1019 1019 1019 1020 1021 1022 1022 1022 1024 1025 1025 1027 1027 1027 1029 3.5.2 ZUSAMMENSETZUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN 4310 3.5.2.1 EINZELKOSTEN DER HERSTELLUNG 4312 3.5.2.1.1 BESTANDTEILE DER EINZELKOSTEN 4312 3.5.2.1.2 SONDERKOSTEN DER HERSTELLUNG 4317 3.5.2.2 GEMEINKOSTEN DES HERSTELLUNGSVORGANGS 4330 3.5.2.2.1 FERTIGUNGS- UND MATERIALGEMEINKOSTEN 4330 3.5.2.2.2 WERTVERZEHR DES ANLAGEVERMOEGENS 4336 3.5.2.2.3 KOSTEN DER ALLGEMEINEN VERWALTUNG 4338 3.5.2.2.4 ANGEMESSENE TEILE DER GEMEINKOSTEN 4341 3.5.2.2.5 ABC DER HERSTELLUNGSKOSTEN BEI VORRAETEN 4343 3.6 SONDERFAELLE DER ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 4350 3.6.1 AUSNAHMEN VON DEM GEBOT DER EINZELBEWERTUNG 4350 3.6.2 FESTWERTBEWERTUNG 4353 3.6.3 DURCHSCHNITTSBEWERTUNG 4359 3.6.4 GRUPPENBEWERTUNG 4370 3.6.5 VERBRAUCHSFOLGEVERFAHREN 4372 3.6.5.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DES UFO-VERFAHRENS 4372 3.6.5.2 RECHTSFOLGEN 4379 3.7 FOLGEBEWERTUNG DES VORRATSVERMOEGENS 4383 3.7.1 BESTIMMUNG DES MASSGEBLICHEN BEWERTUNGSMASSSTABES UND TEIL WERTVERMUTUNGEN 4383 3.7.2 VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG 4395 3.7.2.1 KRITERIEN EINER VORAUSSICHTLICH DAUERNDEN WERTMINDERUNG 4395 3.72.2 EINFLUSS VON EREIGNISSEN NACH DEM BILANZSTICHTAG 4410 3.7.3 WIRTSCHAFTLICHE UEBERLEGUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER VOR NAHME EINER TEILWERTABSCHREIBUNG 4412 3.7.4 NACHWEIS EINES NIEDRIGEREN TEILWERTS 4414 3.7.5 EINZELHEITEN ZUR ERMITTLUNG DER WIEDERBESCHAFFUNGS- UND WIE DERHERSTELLUNGSKOSTEN 4425 3.7.5.1 WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN ALS WERTMASSSTAB 4425 37.5.2 ERMITTLUNG DER WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN 4427 3.7.5.3 FIKTIVE WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN 4431 3.7.5.4 WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN 4435 3.7.5.4.1 ANWENDUNG DES BEWERTUNGSVERFAHRENS 4435 37.5.4.2 BESTANDTEILE DER WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN 4442 37.5.4.3 NACHWEIS NIEDRIGERER WIEDERBESCHAFFUNGS- BZW. WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN 4444 1029 1029 1029 1030 1031 1031 1032 1032 1032 1033 1036 1036 1036 1038 1038 1039 1039 1041 1042 1042 1045 1045 1046 1047 1047 1048 1048 1049 1050 1050 1050 1051 3.7.6 WIDERLEGUNG DER TEILWERTVERMUTUNG BEI ZUM ABSATZ BESTIMMTEN WIRTSCHAFTSGUETERN BEI VERMINDERTEM VERAEUSSERUNGSERLOES 4450 1052 3.7.6.1 EINBEZUG DES ABSATZMARKTES IN DIE ABSCHAETZUNG DES TEIL WERTS 4450 1052 37.6.2 ERMITTLUNGSMETHODEN EINES UNZUREICHENDEN VERKAUFS ERLOESES 4456 1053 37.6.3 KOMPONENTEN DER VERKAUFSPREISMETHODE 4460 1054 37.6.3.1 ERMITTLUNG DES VERKAUFSERLOESES 4460 1054 37.6.3.2 HOEHE DER SELBSTKOSTEN 4462 1054 37.6.3.3 DECKUNG EINES DURCHSCHNITTLICHEN UNTERNEH MERGEWINNS 4466 1055 3J.6.4 NACHWEIS NIEDRIGERER ERZIELBARER VERKAUFSERLOESE 4468 1055 37.6.4.1 DOKUMENTATION DER MASSGEBLICHEN BETRIEBLICHEN BEST IM M UNGSGROESSEN 4468 1055 37.6.4.2 TATSAECHLICHE PREISHERABSETZUNG DER WAREN 4471 1056 37.6.4.3 VERZICHT AUF EINE PREISHERABSETZUNG DER WAREN 4473 1056 3.7.7 SONDERFAELLE DER TEILWERTERMITTLUNG 4475 1057 3.7.7.1 ABGRENZUNG DER TEILWERTABSCHREIBUNG AUF SCHWEBENDE GESCHAEFTE VOM ANWENDUNGSBEREICH DER VERLUSTRUECKSTEL LUNG 4475 1057 377.2 BESONDERHEITEN BEI VERLUSTPRODUKTEN 4479 1058 3.77.3 UNENTGELTLICHE ABGABE VON PRODUKTEN 4484 1059 37.7.4 PAUSCHALE TEILWERTABSCHREIBUNGEN DURCH ANSATZ VON GAENGIGKEITSABSCHLAEGEN 4485 1059 37.7.5 TEILWERTERMITTLUNG BEI NICHT UNMITTELBAR ZUM ABSATZ BE STIMMTEN PRODUKTEN 4489 1060 377.5.1 URSACHEN FUER EINEN NIEDRIGEREN TEILWERT 4489 1060 37.7.5.2 ERMITTLUNG EINES NIEDRIGEREN TEILWERTS 4491 1060 FORDERUNGEN UND SONSTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 4500 1061 4.1 ABGRENZUNG AKTIVIERUNGSPFLICHTIGER FORDERUNGEN 4500 1061 4.1.1 VORAUSSETZUNGEN DER FORDERUNGSAKTIVIERUNG 4500 1061 4.1.2 TEILERFUELLUNG 4507 1063 4.1.3 BESTRITTENE FORDERUNGEN 4510 1063 4.1.4 AUFSCHIEBEND BZW. AUFLOESEND BEDINGTE FORDERUNGEN 4511 1063 4.1.5 TEILREALISATION BEI DAUERSCHULDVERHAELTNISSEN 4513 1063 4.2 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN VON FORDERUNGEN 4520 1064 4.2.1 FORDERUNGEN AUS LIEFER- UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 4520 1064 4.2.2 DARLEHENSFORDERUNGEN 4526 1065 RZ. 4.2.2.1 AUSWEIS VON DARLEHENSFORDERUNGEN MIT DEM NENNBETRAG 4526 SEITE 1065 4.2.2.2 FORDERUNG DES ENTLEIHERS IM RAHMEN EINER WERTPAPIER LEIHE 4528 1065 4.2.2.3 FORDERUNGEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN 4534 1067 4.2.2.4 DARLEHENSFORDERUNGEN DES GESELLSCHAFTERS AN DIE GESELL SCHAFT 4541 1068 4.3 ANSATZ VON FORDERUNGEN MIT DEM NIEDRIGEREN TEILWERT 4550 1070 4.3.1 VORAUSSETZUNGEN EINER TEILWERTABSCHREIBUNG 4550 1070 4.3.2 AUFHOLUNG EINER TEILWERTABSCHREIBUNG 4558 1071 4.3.3 TEILWERTERMITTLUNG BEI UN- BZW. NIEDRIGVERZINSLICHKEIT EINER FOR DERUNG 4560 1071 4.3.3.1 BESTIMMUNGSGROESSEN ZUR ERMITTLUNG DES BARWERTES DER FORDERUNG 4560 1071 4.3.3.2 SONDERFAELLE UNVERZINSLICHER FORDERUNGEN 4571 1073 4.33.3 KOMPENSATION DER UN- BZW. NIEDRIGVERZINSLICHKEIT DURCH ANDERWEITIGE VORTEILE 4573 1074 4.33.4 KOMPENSATION DER UN- BZW. NIEDRIGVERZINSLICHKEIT BEI DARLEHENSGEWAEHRUNGEN IM KONZERN 4578 1074 4.4 BERUECKSICHTIGUNG DES AUSFALLRISIKOS BEI DER FORDERUNGSBEWERTUNG 4590 1076 4.4.1 GRUNDSAETZE FUER DIE ERMITTLUNG DES AUSFALLRISIKOS 4590 1076 4.4.2 BESONDERHEITEN BEI DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 4595 1077 4.4.3 AUSLANDSFORDERUNGEN 4600 1077 4.5 METHODEN ZUR WERTBERICHTIGUNG VON FORDERUNGEN 4605 1078 4.5.1 EINZELBEWERTUNG 4605 1078 4.5.2 GRUPPENBEWERTUNG 4612 1079 4.5.2.1 KRITERIEN FUER DIE GRUPPENBEWERTUNG 4612 1079 43.2.2 ERMITTLUNG DES PROZENTSATZES DER FORDERUNGSABWERTUNG 4617 1080 4.6 SONSTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 4620 1080 4.6.1 ABGRENZUNG DES BEWERTUNGSGEGENSTANDES 4620 1080 4.6.2 GELEISTETE ANZAHLUNGEN 4621 1081 WERTPAPIERE UND ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 4625 1082 5.1 ABGRENZUNG DES BEWERTUNGSGEGENSTANDES 4625 1082 5.2 ZUORDNUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS 4630 1083 5.3 ABGRENZUNG ZU FINANZPRODUKTEN 4638 1085 5.4 FOLGEN DER ABGRENZUNG ZWISCHEN ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGEN 4640 1085 5.5 ANSCHAFFUNGSKOSTEN 4648 1087 5.5.1 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 4648 1087 5.5.1.1 BESTIMMUNG DER MASSGEBLICHEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN RZ. 4648 SEITE 1087 5.5.1.2 VERFAHREN ZUR BESTIMMUNG DER AN SC HAFFUNGS KOSTEN 4651 1087 5.5.1.3 ANSCHAFFUNGSKOSTEN IM EINZELNEN 4654 1088 5.5.2 SONDERFAELLE 4657 1088 5.5.2.1 BILANZIERUNG EIGENER ANTEILE 4657 1088 5.5.2.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN IM RAHMEN EINES WERTPAPIERLEIH GESCHAEFTS 4664 1090 5.5.2.3 ERWERB VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT DURCH KAPITALMASSNAHMEN 4666 1091 5.5.2.3.1 KAPITALERHOEHUNG 4666 1091 S.5.2.3.2 KAPITALHERABSETZUNG 4672 1092 5.6 BEWERTUNG VON WERTPAPIEREN UND ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT DEM NIEDRIGEREN TEILWERT 4673 1092 5.6.1 ANSATZ MIT DEM NIEDRIGEREN TEILWERT 4673 1092 5.6.2 BOERSENNOTIERTE WERTPAPIERE UND ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 4678 1093 5.6.3 NICHT BOERSENNOTIERTE WERTPAPIERE UND ANTEILE AN KAPITALGESELL SCHAFTEN 4683 1094 5.6.3.1 GRUNDSAETZE 4683 1094 5.63.2 ERMITTLUNG DES TEILWERTS ANHAND ZEITNAHER VERKAEUFE 4687 1095 5.6.33 SCHAETZUNG DES TEILWERTS UNTER BERUECKSICHTIGUNG DES VER MOEGENS UND DER ERTRAGSAUSSICHTEN 4688 1095 5.6.4 SONDERFAELLE DER ERMITTLUNG DES TEILWERTS EINES ANTEILS AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 4691 1096 5.6.4.1 VERSCHLECHTERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN LAGE DER KAPITAL GESELLSCHAFT 4691 1096 S.6.4.2 AUSSCHUETTUNGSBEDINGTE TEILWERTABSCHREIBUNG 4694 1097 5.6.43 BESONDERHEITEN BEI ORGANGESELLSCHAFTEN 4695 1097 5.6.5 VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG 4701 1099 5.6.5.1 BEDEUTUNG VON KURSERHOLUNGEN BIS ZUM ZEITPUNKT DER BILANZAUFSTELLUNG 4701 1099 5.63.2 KEINE VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG VON ANTEI LEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IM FALL VON ANLAUFVERLUSTEN 4710 1100 5.6.6 WERTAUFHOLUNGSGEBOT 4711 1100 5.6.6.1 GRUNDSAETZE 4711 1100 S.6.6.2 BESONDERHEITEN DES WERTAUFHOLUNGSGEBOTES BEI ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 4713 1100 KASSENBESTAND, BUNDESBANKGUTHABEN, GUTHABEN BEI KREDITINSTITUTEN UND SCHECKS 4722 1102 RZ. SEITE 6.1 KASSEN BESTAND 4723 1102 6.2 GUTHABEN BEI KREDITINSTITUTEN 4724 1102 6.3 SCHECKS 4725 1103 6.4 ZAHLUNGSMITTEL IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 4727 1103 6.4.1 ERMITTLUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 4727 1103 6.4.2 BEWERTUNG M IT DEM TEILWERT 4728 1103 KAPITEL III: AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 1105 1 . STEUERBILANZIELLE RECHTSGRUNDLAGEN (§ 5 ABS. 5 ESTG) 4930 1108 2. BILANZRECHTSSYSTEMATISCHE RAHMENBEDINGUNGEN AKTIVER RAP 4932 1109 2.1 HANDELSBILANZIELLE REGELUNG DES § 250 ABS. 1 UND 3 HGB 4932 1109 2.2 STEUERBILANZIELLES ANSATZGEBOT FUER AKTIVE RAP GERN. § 5 ABS. 5 SATZ 1 NR. 1 ESTG 4940 1110 2.2.1 TATBESTAND UND RECHTSFOLGE DES AKTIVEN RAP 4940 1110 2.2.2 GEGENSTAND AKTIVER RAP 4950 1112 2.2.3 ZEITMOMENT AKTIVER RAP 4952 1113 2.3 STEUERBILANZIELLES ANSATZGEBOT FUER SONDERFAELLE AKTIVER RAP (§ 5 ABS. 5 SATZ 2 NR. 1 UND 2 ESTG) 4960 1115 3. STEUERBILANZIELLE BEDEUTUNG AKTIVER RAP 4970 1116 4. WICHTIGE ANWENDUNGSFAELLE FUER AKTIVE RAP (EINZELFALL-ABC) 4975 1116 KAPITEL IV: EIGENKAPITAL 1125 1 . BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES EIGENKAPITALS 5040 1128 1.1 HANDELSRECHT 5040 1128 1.2 STEUERRECHT 5059 1134 2. RECHTSFORMBESONDERHEITEN 5070 1137 2.1 PERSONENGESELLSCHAFTEN 5070 1137 2.2 KAPITALGESELLSCHAFTEN 5072 1138 3. BILANZAUSWEIS UND BESONDERE ERSCHEINUNGSFORMEN 5080 1140 3.1 HANDELSRECHT 5080 1140 3.1.1 EINZELUNTERNEHMEN 5080 1140 3.1.2 PERSONENGESELLSCHAFTEN 5081 1141 3.12.1 UEBERBLICK 5081 1141 RZ. SEITE 3.1.2.2 AUFGLIEDERUNG DES EIGENKAPITALS: KAPITALKONTEN DER GE SELLSCHAFTER 5082 1141 3.1.2.3 BESONDERHEITEN HAFTUNGSBESCHRAENKTER PERSONENHANDELS GESELLSCHAFTEN 5085 1142 3.1.3 KAPITALGESELLSCHAFTEN 5087 1143 3.1.3.1 UEBERBLICK 5087 1143 3.1.1.2 GEZEICHNETES KAPITAL 5091 1145 3.1.1.3 KAPITAL- UND GEWINNRUECKLAGEN 5092 1145 3.1.14 EIGENE ANTEILE 5095 1147 3.11.5 AUSSTEHENDE EINLAGEN 5097 1149 3.2 STEUERRECHT 5100 1149 3.2.1 UEBERBLICK 5100 1149 3.2.2 KAPITALGESELLSCHAFTEN 5102 1149 3.2.2.1 EINLAGEKONTO UND EINLAGENRUECKGEWAEHR 5102 1149 3.2.2.2 GENUSSRECHTSKAPITAL 5103 1150 3.2.2.3 EIGENE ANTEILE 5104 1151 3.2.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN 5110 1152 3.2.3.1 BESONDERHEITEN INFOLGE DES STEUERLICHEN TRANSPARENZ PRINZIPS 5110 1152 3.2.3.11 EIGENKAPITAL DER STEUERLICHEN GESAMTBILANZ 5110 1152 3.2.3.12 EIGENKAPITAL DER ERGAENZUNGSBILANZEN 5111 1153 3.2.3.13 EIGENKAPITAL DER GESAMTHANDS- UND ERGAEN ZUNGSBILANZ : KAPITALKONTO NACH § 15A ESTG 5113 1155 3.2.3.14 EIGENKAPITAL DER SONDERBILANZEN - FUNKTIONALES EIGENKAPITAL DER GESAMTBILANZ 5114 1156 3.2.3.2 ERTRAGSTEUERLICHE RELEVANZ HANDELSRECHTLICHER KAPITALKON TENVERBUCHUNG 5123 1159 MEZZANINEKAPITAL 5131 1160 4.1 DEFINITION UND UEBERBLICK 5131 1160 4.2 NACHRANG- UND GESELLSCHAFTERDARLEHEN 5137 1162 4.2.1 HANDELSRECHT 5137 1162 4.2.2 STEUERRECHT 5145 1165 4.3 TYPISCH UND ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 5155 1167 4.3.1 HANDELSRECHT 5155 1167 4.3.2 STEUERECHT 5165 1171 4.4 GENUSSRECHTSKAPITAL 5174 1173 4.4.1 HANDELSRECHT 5174 1173 RZ. SEITE 4.4.2 STEUERRECHT 5189 1175 4.4.2.1 WIRTSCHAFTLICHE UND STEUERLICHE BEDEUTUNG 5189 1175 4.4.2.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN EIGENKAPITAL UND FREMDKAPITAL 5190 1176 4.5 OPTIONSANLEIHEN UND WANDELANLEIHEN 5205 1180 4.5.1 HANDELSRECHT 5205 1180 4.5.2 STEUERRECHT 5213 1181 KAPITEL V: STEUERLICHE RUECKLAGEN: §§ 6B/6C ESTG / RUECKLAGE FUER ERSATZ BESCHAFFUNG 1183 1 . EINLEITUNG 5250 1186 2. HANDELSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 5260 1187 2.1 HGB IN DER FASSUNG VOR BILMOG 2.1.1 DARSTELLUNG DER UMGEKEHRTEN MASSGEBLICHKEIT (IM BEREICH DER FRUE- 5260 1187 HEREN SONDERPOSTEN) 5260 1187 2.1.2 FUNKTIONSWEISE DER BILDUNG VON SONDERPOSTEN 5261 1187 2.2 HGB IN DER FASSUNG DES BILMOG 5262 1188 2.2.1 AENDERUNG DURCH DAS BILMOG 5262 1188 2.2.2 UEBERGANGSREGELUNG 5263 1188 3. EINZELHEITEN ZU DEN STEUERLICHEN REGELUNGEN 5270 1189 3.1 GESETZGEBERISCHES ZIEL BEI EINFUEHRUNG DER STEUERLICHEN RUECKLAGEN 3.2 REINVESTITIONSRUECKLAGE GEMAESS § 6B ESTG (ZUM CHARAKTER DER RUECKLAGE S. 5270 1189 AUCH UNTER RZ. 361) 5275 1189 3.2.1 UEBERBLICK UEBER DEN REGELUNGSINHALT 5275 1189 3.2.2 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 5290 1192 3.2.3 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 5300 1193 3.2.3.1 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER 5300 1193 3.2.3.2 VERAEUSSERUNG 5331 1198 3.2.3.3 ANSCHAFFUNG/HERSTELLUNG 5340 1201 3.2.3.4 HOEHE DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 5350 1202 3.2.3.S UEBERTRAGUNGSVERBOT 5360 1205 3.2.3.5.1 BESTANDTEIL DES ANLAGEVERMOEGENS 3.2.3.5.2 ZUGEHOERIGKEIT ZU EINER INLAENDISCHEN BETRIEBS 5361 1205 STAETTE 5370 1206 3.2.3.S.3 VORBEHALTENSFRIST 5375 1206 3.2.3.6 BILDUNG DES SONDERPOSTENS 5390 1208 3.2.3.6.1 WAHLRECHT 5390 1208 RZ. SEITE 3.23.6.2 REINVESTITIONSABSICHT 5391 1209 3.2.3.63 AUSWEIS IN DER BILANZ 5392 1209 3.23.6.4 EINZELHEITEN DES AUSWEISES 5393 1209 3.23.6.5 ZEITPUNKT DES AUSWEISES 5420 1215 3.23.6.6 FRIST ZUR UEBERTRAGUNG 5425 1215 3.23.7 RECHTSFOLGEN BEI UNTERBLIEBENER REINVESTITION 5445 1218 3.23.7.1 AUFLOESUNG DER RUECKLAGE 5445 1218 3.23.7.2 GEWINNZUSCHLAG 5450 1218 3.23.8 SONDERFALL: VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELL- SCHAEFTEN 5460 1219 3.23.9 STUNDUNG BEI REINVESTITIONEN IN EU/EWR-BETRIEBSVER- MOEGEN (§ 6B ABS. 2A ESTG, ZUR EU-BETRIEBSSTAETTE S. RZ. 2762) 5466 1220 3.23.10 VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 3.2.3.11 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN: UEBERTRAGUNG ZWISCHEN 5470 1222 SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN 5475 1223 3.3 RUECKLAGEN FUER ERSATZBESCHAFFUNGEN R 6.6 ESTR 5485 1226 KAPITEL VI: RUECKSTELLUNGEN 1231 1. RUECKSTELLUNGEN 5520 1235 1.1 GRUNDLAGEN 5520 1235 1.1.1 BEGRIFF 5523 1236 1.1.2 RECHTSGRUNDLAGEN UND MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ 5529 1237 1.1.3 EINZELFRAGEN ZUR BILDUNG UND AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN 5535 1238 1.2 BILANZIERUNG 5540 1240 1.2.1 GRUNDSATZ DER BILANZIERUNGSPFLICHT 5541 1240 1.2.2 BILANZIERUNGSVORAUSSETZUNGEN 5542 1240 1.2.2.1 EINFUEHRUNG 5542 1240 1.2.2.2 BESTEHEN ODER KUENFTIGES ENTSTEHEN EINER VERBINDLICHKEIT 5552 1243 1.2.23 UNGEWISSHEIT DEM GRUNDE ODER DER HOEHE NACH 5558 1246 12.2.4 WIRTSCHAFTLICHE VERURSACHUNG 5559 1246 1.2.2.5 WAHRSCHEINLICHKEIT DER INANSPRUCHNAHME 1.2.2.6 ZUSAETZLICHE VORAUSSETZUNGEN BEI OEFFENTLICH-RECHTLICHEN 5567 1251 VERPFLICHTUNGEN 5576 1254 1.23 BILANZIERUNGSVERBOTE 5582 1256 1.23.1 VERPFLICHTUNGEN, DIE NUR ZU ERFUELLEN SIND, SOWEIT KUENFTIG EINNAHMEN ODER GEWINNE ANFALLEN (§ 5 ABS. 2A ESTG) 5583 1.23.2 RUECKSTELLUNGEN WEGEN VERLETZUNG FREMDER PATENT-, URHE BER- ODER AEHNLICHER SCHUTZRECHTE (§ 5 ABS. 3 ESTG) 5586 1.2.33 RUECKSTELLUNGEN FUER ZUWENDUNGEN ANLAESSLICH EINES DIENSTJUBILAEUMS (§ 5 ABS. 4 ESTG) 5590 1.23.4 RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN (§ 5 ABS. 4A ESTG) 5595 1.23.5 RUECKSTELLUNGEN FUER KUENFTIGE ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTEL LUNGSKOSTEN (§ 5 ABS. 4B SATZ 1 ESTG) 5596 1.23.6 RUECKSTELLUNGEN FUER DIE VERPFLICHTUNG ZUR SCHADLOSEN VER WERTUNG RADIOAKTIVER RESTSTOFFE SOWIE AUSGEBAUTER ODER ABGEBAUTER RADIOAKTIVER ANLAGENTEILE (§ 5 ABS. 4B SATZ 2 ESTG) 5599 1.23.7 WEITERE BILANZIERUNGSVERBOTE 5605 1.2.4 DROHVERLUSTRUECKSTELLUNGEN 5608 1.2.4.1 WUERDIGUNG DES BILANZIERUNGSVERBOTS 5611 1.2.4.2 ABGRENZUNG ZUR VERBINDLICHKEITSRUECKSTELLUNG 5613 1.2.43 VERHAELTNIS ZUR TEILWERTABSCHREIBUNG 5617 1.2.4.4 BEWERTUNGSEINHEITEN 5619 1.2.4.5 EINZELFAELLE 5620 1.2.5 SONDERREGELUNGEN FUER ENTGELTLICHE SCHULDUEBERTRAGUNGEN (§§ 4F, 5 ABS. 7 ESTG) 5625 13 BEWERTUNG 5630 1.3.1 BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 5630 13.1.1 RECHTSGRUNDLAGEN UND MASSGEBLICHKEIT 5630 13.1.2 ERFUELLUNGSBETRAG 5633 1.3.2 EINSCHRAENKUNG DER MASSGEBLICHKEIT DURCH § 6 ABS. 1 NR. 3A ESTG 5636 13.2.1 EINZEL- VERSUS PAUSCHALBEWERTUNG (§ 6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, A ESTG) 5636 13.2.2 BEWERTUNG VON SACHLEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN (§ 6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, B ESTG) 5641 1.3.23 BERUECKSICHTIGUNG KUENFTIGER VORTEILE (§ 6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, C ESTG) 5644 13.2.4 ANSAMMLUNGSRUECKSTELLUNGEN (§ 6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, D ESTG) 5648 13.2.5 BESONDERHEITEN DER ANSAMMLUNGSRUECKSTELLUNGEN BEI GE SETZLICHEN RUECKNAHMEVERPFLICHTUNGEN UND DER STILLLEGUNG VON KERNKRAFTWERKEN 5652 1257 1259 1260 1262 1262 1263 1264 1265 1265 1266 1267 1267 1268 1269 1272 1272 1272 1275 1276 1276 1278 1279 1282 L RZ. SEITE 13.2.5.1 GESETZLICHE RUECKNAHMEVERPFLICHTUNGEN (§ 6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, D SATZ 2 ESTG) 5652 1283 13.2.5.2 VERPFLICHTUNG ZUR STILLLEGUNG VON KERNKRAFTWER KEN (§ 6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, D SATZ 3 ESTG) 5655 1284 13.2.6 ABZINSUNG (§ 6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, E ESTG) 5657 1285 13.2.7 KUENFTIGE PREIS- UND KOSTENSTEIGERUNGEN (§ 6 ABS. 1 NR. 3A BUCHST, F ESTG) 5664 1288 1.4 ABC DER SONSTIGEN RUECKSTELLUNGEN - ANSATZ UND BEWERTUNG 5665 1288 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 5666 1311 2.1 GRUNDLAGEN 5667 1311 2.1.1 BEGRIFFE 5667 1311 2.11.1 RUECKSTELLUNG FUER PENSIONSVERPFLICHTUNGEN 5667 1311 2.1.12 RUECKSTELLUNG FUER AEHNLICHE VERPFLICHTUNGEN 2.1.13 UNMITTELBARE UND MITTELBARE BETRIEBLICHE ALTERSVERSOR 5668 1312 GUNG 5669 1312 2.1.2 RECHTSGRUNDLAGEN UND MASSGEBLICHKEIT 5670 1313 2.2 BILANZIERUNG 5674 1313 2.2.1 GRUNDSATZ DER BILANZIERUNGSPFLICHT 5674 1313 2.2.2 BILANZIERUNGSVORAUSSETZUNGEN 5680 1315 2.2.2.1 UNMITTELBARE PENSIONSZUSAGE 5684 1315 2.2.2.2 RECHTSANSPRUCH AUF EINMALIGE ODER LAUFENDE PENSIONS LEISTUNGEN (§ 6A ABS. 1 NR. 1 ESTG) 5690 1317 2.2.2.3 KEINE GEWINNABHAENGIGKEIT UND UNZULAESSIGEN WIDERRUFS VORBEHALTE (§ 6A ABS. 1 NR. 2 ESTG) 5694 1318 2.2.2.4 SCHRIFTFORM UND EINDEUTIGE ANGABEN ZU ART, FORM, VO RAUSSETZUNGEN UND HOEHE DER KUENFTIGEN LEISTUNGEN (§ 6A ABS. 1 NR. 3 ESTG) 5699 1319 2.2.3 BILANZIERUNGSVERBOTE 5705 1320 2.2.3.1 ZEITPUNKT DER ERSTMALIGEN BILDUNG EINER PENSIONSRUECK STELLUNG 5705 1320 2.2.3.2 NACH HOL VERBOT 5707 1321 2.2.3.3 WEITERE BILANZIERUNGSVERBOTE 5717 1323 2.3 BEWERTUNG 5721 1324 2.3.1 GRUNDLAGEN UND ZWECK DER STEUERLICHEN BEWERTUNGSREGELUNG 5721 1324 2.3.2 VERSICHERUNGSMATHEMATISCHE BEWERTUNG 5723 1324 2.3.2.1 VERSICHERUNGSMATHEMATISCHE GRUNDBEGRIFFE 5724 1325 2.3.2.2 VERSICHERUNGSMATHEMATISCHE METHODE 5728 1327 2.3.2.3 TEILWERTVERFAHREN 5732 1328 LI 23.2.4 RECHNUNGSZINSFUSS 5735 2.3.3 BEWERTUNG VOR BEENDIGUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES 5736 2.3.3.1 GRUNDLAGEN 5736 2.33.2 BEGINN DES VERTEILUNGSZEITRAUMS 5739 2.3.33 ENDE DES VERTEILUNGSZEITRAUMS 5743 2.33.4 BESONDERHEITEN BEI ARBEITNEHMERFINANZIERTEN PENSIONS ZUSAGEN 5747 2.33.5 STICHTAGSPRINZIP 5748 2.33.6 UEBERNAHME VON PENSIONSVERPFLICHTUNGEN 5753 2.3.4 BEWERTUNG NACH BEENDIGUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES 5757 2.3.5 ZUFUEHRUNGEN ZUR PENSIONSRUECKSTELLUNG 5762 23.5.1 LAUFENDE ZUFUEHRUNGEN 5762 23.5.2 VERTEILUNG VON EINMALZUFUEHRUNGEN AUF MEHRERE W IRT SCHAFTSJAHRE 5766 2.3.53 NACHHOLVERBOT 5769 23.6 AUFLOESUNG DER PENSIONSRUECKSTELLUNG 5772 23.7 INVENTUR DER PENSIONSVERPFLICHTUNGEN 5776 2.4 EINZELFRAGEN 5778 2.4.1 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN UND UMWANDLUNGEN 5778 2.4.2 WEITERE EINZELFRAGEN 5781 3. STEUERRUECKSTELLUNGEN 5786 3.1 BILANZIERUNG VON STEUERSCHULDEN 5786 3.2 GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG 5790 3.3 KOERPERSCHAFTSTEUERRUECKSTELLUNG 5793 3.4 RUECKSTELLUNG FUER SONSTIGE STEUERN 5796 3.5 BETRIEBSPRUEFUNG 5798 3.6 ORGANSCHAFT 5802 KAPITEL VII; VERBINDLICHKEITEN 1. GRUNDLAGEN 6160 1.1 DEFINITION DER VERBINDLICHKEITEN 6161 1.2 VERHAELTNIS HANDELS- ZUR STEUERBILANZ 6162 1.3 STEUERLICHE REGELUNGEN 6163 1.4 ABGRENZUNG ZU EIGENKAPITAL, RUECKSTELLUNGEN UND PASSIVEN RECHNUNGS ABGRENZUNGSPOSTEN 6164 UL 1329 1330 1330 1331 1332 1333 1334 1336 1336 1338 1338 1339 1340 1341 1342 1343 1343 1343 1345 1345 1347 1349 1351 1352 1353 1355 1357 1358 1358 1359 2. ANSATZ DEM GRUNDE NACH RZ. 6168 SEITE 1361 2.1 PASSIVIERUNGSGEBOT 6168 1361 2.2 PASSIVIERUNGSVERBOT 6169 1362 2.3 ZEITPUNKT DER BILANZIERUNG - AUFLOESUNG DER VERBINDLICHKEITEN 6170 1363 2.4 SONDERFAELLE 6171 1363 2.5 VERBINDLICHKEITEN ALS BETRIEBSVERMOEGEN 6176 1364 2.6 TILGUNG AUS KUENFTIGEN EINNAHMEN/GEWINNEN GERN. § 5 ABS. 2A ESTG 6177 1365 2.6.1 HISTORIE DER REGELUNG 6177 1365 2.6.2 VORAUSSETZUNGEN 6178 1366 2.6.3 RECHTSFOLGEN 6180 1367 2.6.4 SONDERFAELLE 6181 1367 3. BEWERTUNG 6184 1370 3.1 GRUNDSATZ ERFUELLUNGSBETRAG 6185 1370 3.1.1 BEGRIFF DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 6186 1370 3.1.2 HOEHERER TEILWERT 6187 1371 3.1.3 NIEDRIGERER TEILWERT 6190 1373 3.2 ABZINSUNG § 6 ABS. 1 NR. 3 SATZ 1 ESTG 6191 1373 3.2.1 HISTORIE 6192 1373 3.2.2 VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER REGELUNG 6193 1373 3.2.3 VERHAELTNIS ZUR HANDELSBILANZ 6194 1374 3.2.4 ABZINSUNGSTECHNIK 6195 1374 3.2.5 AUSNAHMEN VOM ABZINSUNGSGEBOT 6196 1375 3.2.6 EXKURS: BEHANDLUNG DES AUFZINSUNGSAUFWANDES NACH ANDEREN VORSCHRIFTEN 6197 1377 3.3 VERBINDLICHKEITEN AUS ANZAHLUNGEN UND VORAUSLEISTUNGEN § 6 ABS. 1 NR. 3 SATZ 2 ESTG 6198 1377 3.4 ANSCHAFFUNGSVERBINDLICHKEITEN 6199 1378 4. ABC DER VERBINDLICHKEITEN 6200 1378 KAPITEL VIII: PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 1385 1. STEUERBILANZIELLE RECHTSGRUNDLAGEN (§ 5 ABS. 5 ESTG) 6380 1387 2. BILANZRECHTSSYSTEMATISCHE RAHMENBEDINGUNGEN PASSIVER RAP 6385 1388 2.1 HANDELSBILANZIELLE REGELUNG DES § 250 ABS. 2 HGB 6385 1388 2.2 STEUERBILANZIELLES ANSATZGEBOT FUER PASSIVE RAP GERN. § 5 ABS. 5 SATZ 1 NR. 2 ESTG 6390 1389 ULI RZ. SEITE 2.2.1 TATBESTAND UND RECHTSFOLGE DES PASSIVEN RAP 6390 1389 2.2.2 ZEITMOMENT PASSIVER RAP 6400 1391 3. STEUERBILANZIELLE BEDEUTUNG PASSIVER RAP 6405 1392 4. WICHTIGE ANWENDUNGSFAELLE FUER PASSIVE RAP (EINZELFALL-ABC) 6410 1393 STICH WORTVERZEICH N IS 1401 LIV
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