Verfügbarkeit: Die GmbH & Still | Technische Universität München

Die GmbH & Still: eine alternative Gesellschaftsform : mit Vertragsmustern

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Schulze zur Wiesche, Dieter 1933- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	München C.H.Beck 2019
Ausgabe:	7., neu bearbeitete Auflage
Schlagwörter:	GmbH Mustervertrag Gesellschaftsrecht Stille Gesellschaft GmbH und Stille Recht Deutschland
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Umfang:	XXIX, 383 Seiten
ISBN:	9783406726583 3406726585

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT E IN LE ITU N G ................................................................................................... 1 TEIL 1 STILLE BETEILIGUNG AN EINER G M BH .......................................................... 5 1 RECHTLICHE G RUNDLAGEN ........................................................................ 5 2 STILLE BETEILIGUNG ALS INNENGESELLSCHAFT................................................ 11 3 VERTRAGLICHE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN................................................ 19 4 STELLUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTERS........................................................ 26 5 GEGENSTAND DER EINLAGE UND DEREN BILANZSTEUERLICHE BEHANDLUNG . . . 34 6 GEWINN- UND VERLUSTBETEILIGUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTERS............... 45 7 AUSSENHAFTUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTERS ............................................. 52 8 BEHANDLUNG DER UEBRIGEN RECHTSBEZIEHUNGEN ..................................... 53 9 KUENDIGUNG DER STILLEN GESELLSCHAFT UND AUSEINANDERSETZUNG ............ 55 10 STILLE BETEILIGUNG IM INSOLVENZFALLE...................................................... 67 11 GRUENDUNG EINER GMBH & STILL ............................................................ 72 12 ENTSTEHUNG UND BEENDIGUNG EINER GMBH & STILL DURCH VORGAENGE, DIE UNTER DAS UMWANDLUNGSRECHT FALLEN...................................................... 77 13 DIE AKTIENGESELLSCHAFT & ATYPISCH STILL . ............................................... 79 14 STILLE BETEILIGUNGEN AN EINER UNTERNEHMERGESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER H AFTUNG ............................................................................ 82 TEIL 2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER GMBH & S T I L L ......................................... 83 1 EINLEITUNG............................................................................................... 83 2 STEUERLICHE ANERKENNUNG DER GMBH & S TILL ....................................... 84 3 TYPISCHE UND ATYPISCHE STILLE B ETEILIGUNG ........................................... 95 4 TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG IM ESTG .................................................... 112 5 ATYPISCHE STILLE BETEILIGUNG AN EINER G M B H ....................................... 154 6 STILLE BETEILIGUNG UND BETRIEBSAUFSPALTUNG ......................................... 217 7 DIE UNTERBETEILIGUNG AN EINEM G M BH -A NTEIL ................................... 223 8 BEGRUENDUNG UND BEENDIGUNG EINER GMBH & S TILL ............................. 230 9 UEBRIGE STEUERARTEN ................................................................................ 274 10 STEUERBESCHEIDE, RECHTSBEHELFSVERFAHREN............................................. 312 TEIL 3 VOR- UND NACHTEILE DER GMBH & S TILL.................................................... 321 1 STILLE BETEILIGUNG UND GMBH .......................................................... 321 2 STILLE BETEILIGUNG UND DARLEHEN......................................................... 329 3 STILLE BETEILIGUNG ODER BETRIEBSAUFSPALTUNG ......................................... 331 4 STILLE BETEILIGUNG ODER GMBH & CO K G .............................................. 334 TABELLARISCHE UEBERSICHT: VOR- UND N ACHTEILE.............................................. 340 TEIL 4 VERTRAGSMUSTER.................................................................................. 341 1 VERTRAGSMUSTER ZUR BEGRUENDUNG EINER TYPISCHEN STILLEN GESELLSCHAFT 341 2 VERTRAGSMUSTER ZUR BEGRUENDUNG EINER ATYPISCHEN STILLEN GESELLSCHAFT 345 3 VERTRAGSMUSTER ZUR BEGRUENDUNG EINER ATYPISCHEN STILLEN GESELLSCHAFT BESCHRAENKT AUF EINEN GESCHAEFTSBEREICH.................................................. 348 4 VERTRAGSMUSTER HINSICHTLICH DER EINBRINGUNG EINES BETRIEBES IN EINE GMBH BEI WERTAUSGLEICH DURCH EINE STILLE BETEILIGUNG ....................... 350 5 VERTRAG UEBER DIE GRUENDUNG EINER MEHRGLIEDRIGEN GMBH & ATYPISCH S TILL......................................................................................................... 353 5 KLAUSELVARIANTEN FUER DIE EINLAGE-BEITRAGSBESTIMMUNG ....................... 359 6 KLAUSELVARIANTEN FUER DIE GEWINN- UND VERLUSTBETEILIGUNG................. 363 7 KLAUSELVARIANTEN FUER DIE BEENDIGUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES ...................................................................... 364 8 KLAUSELVARIANTEN BETREFFEND DIE AUSEINANDERSETZUNG ......................... 365 9 KLAUSELVARIANTE ZUR REGELUNG DES ERBFALLS ......................................... 366 10 VERTRAGSMUSTER HINSICHTLICH EINER INNENGESELLSCHAFT, BEI DER DER HANDELSGEWERBETREIBENDE WEDER AM VERMOEGEN NOCH AM GEWINN BETEILIGT I S T ................................................................ 367 STICHWORTVERZEICHNIS................................................................................. 369 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 7. A U FLA G E ......................................................................................... V IN H ALTSUE B ERSICH T..................................................................................................... VII L ITERATU RV ERZEICH N IS............................................................................................. XXI A BKUERZUNGSVERZEICHNIS.........................................................................................XXVII E IN LE ITU N G ............................................................................................................... 1 1 STILLE BETEILIGUNG ALS ERGAENZUNG ZUR G M BH ...................................... 1 2 STILLE BETEILIGUNG ALS FINANZIERUNGSMITTEL.......................................... 2 3 DIE STILLE BETEILIGUNG ALS SANIERUNGSMITTEL ........................................ 3 4 ATYPISCH STILLE BETEILIGUNGEN ALS MITTEL ZU U MSTRUKTURIERUNGEN ..................................................................... 3 T E ILT STILLE BETEILIGUNG AN EINER G M BH ....................................................................... 5 1 RECHTLICHE G RU N D LAG EN ................................................................... 5 1.1 BETEILIGUNG AN EINEM HANDELSGEWERBE .............................................. 5 1.1.1 ABGRENZUNG ZU DEN GENUSSRECHTEN ................................................... 5 1.2 VERMOEGENSEINLAGE............................................................................... 7 1.3 GEWINNBETEILIGUNG............................................................................. 8 1.4 GESELLSCHAFTSVERTRAG ........................................................................... 9 2 STILLE BETEILIGUNG ALS INNENGESELLSCHAFT........................................ 11 2.1 INNENGESELLSCHAFT ............................... 11 2.2 F IRM A................................................................................................... 11 2.3 BILANZIERUNG DER STILLEN BETEILIGUNG ................................................... 11 2.3.1 TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG ................................................................. 12 2.3.2 ATYPISCHE STILLE BETEILIGUNG ............................................................... 12 2.3.3 STILLE BETEILIGUNG EINES GMBH-GESELLSCHAFTERS.................................. 14 2.3.4 STILLE BETEILIGUNG ALS KAPITALERSETZENDES DARLEHEN.............................. 15 2.4 RECHTSSTELLUNG MEHRERER STILLER BETEILIGTER ........................................ 15 2.4.1 GESTALTUNGMOEGLICHKEITEN ................................................................... 15 2.4.2 KOORDINATION DER EINZELNEN STILLEN GESELLSCHAFTER OHNE EINBEZIEHUNG DES INHABERS DES HANDELSGEWERBES ..................................................... 17 2.4.3 KOORDINATION DER EINZELNEN STILLEN GESELLSCHAFTER UNTER EINSCHLUSS DES INHABERS DES HANDELSGEWERBES (INNEN-KG)........................................ 18 3 VERTRAGLICHE G ESTALTUNGSM OEGLICHKEITEN...................................... 19 3.1 GESTALTUNGSFREIHEIT BEIM ABSCHLUSS DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES .......... 19 3.2 TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG ................................................................. 20 3.3 ATYPISCHE STILLE B ETEILIGUNG ............................................................... 20 3.3.1 VERMOEGENSMAESSIGE BETEILIGUNG ........................................................... 21 3.3.2 MITWIRKUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTERS BEI BETRIEBLICHEN ENTSCHEIDUNGEN................................................................................... 22 3.3.3 DIE MEHRGLIEDRIGE ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT.................................... 23 3.3.4 BESCHRAENKUNG DER STILLEN BETEILIGUNG AUF GESCHAEFTSBEREICHE DER G M B H ................................................................................................. 24 4 STELLUNG DES STILLEN G ESELLSCHAFTERS................................................ 26 4.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 26 4.2 ZUSTIMMUNGSPFLICHTIGE MASSNAHME.................................................... 27 4.3 KONTROLLRECHTE DES STILLEN GESELLSCHAFTERS............................................ 28 4.4 INFORMATIONS- UND KONTROLLRECHTE, § 233 H G B .................................. 29 4.5 INFORMATIONSRECHTE, §§ 50A, 50B G M BH G .......................................... 30 4.6 KEIN EINFLUSS AUF DIE LAUFENDEN GESCHAEFTE.......................................... 31 4.7 WIDERSPRUCHSRECHT GEGEN MASSNAHMEN, DIE UEBER DIE LAUFENDE GESCHAEFTSFUEHRUNG HINAUSGEHEN............................................................ 31 4.8 KEINE TEILNAHME AN DER GESELLSCHAFTERVERSAMMLUNG ........................ 31 4.9 GESCHAEFTSFUEHRERBESTELLUNG .................................................................. 32 4.10 MITWIRKUNG IN WEITEREN ORGANEN DER GESELLSCHAFT ............................ 32 4.11 KEINE GEWINNFESTSTELLUNG.................................................................... 32 4.12 EINFLUSS DER STILLEN BETEILIGUNG AUF DIE STELLUNG ALS GMBH-GESELLSCHAFTER.......................................................................... 33 5 GEGENSTAND DER EINLAGE UND DEREN BILANZSTEUERLICHE B EH AN D LU N G ....................................................................................... 34 5.1 BEITRAGSLEISTUNGEN ............................................................................... 34 5.2 BEGRIFF DER VERMOEGENSEINLAGE............................................................ 35 5.3 BEHANDLUNG DER BAREINLAGE.................................................................. 35 5.4 BEHANDLUNG DER SACHEINLAGE................................................................ 36 5.5 BEHANDLUNG VON NUTZUNGSEINLAGEN.................................................... 37 5.6 EINLAGE VON DIENSTLEISTUNGEN.............................................................. 38 5.7 EINLAGE VON KUENFTIGEN LEISTUNGEN...................................................... 39 5.8 DIE BILANZIELLE BEHANDLUNG.................................................................. 40 5.8.1 BEHANDLUNG ALS FREMDKAPITAL.............................................................. 40 5.8.2 BEHANDLUNG DER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG ALS EIGENKAPITAL ............ 41 5.8.3 ERFASSUNG DER VERLUSTUEBERNAHME IN DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ................................................................................. 43 5.8.4 BEHANDLUNG DER STILLEN EINLAGE IM UEBERSCHULDUNGSSTATUS .................. 43 6 GEWINN- UND VERLUSTBETEILIGUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTERS . . . 45 6.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 45 6.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DEN GEWINNANSPRUCH................................ 45 6.3 BETEILIGUNG AM LAUFENDEN GEWINN...................................................... 46 6.4 BETEILIGUNG AM HANDELSBILANZGEWINN................................................ 46 6.5 STEUERBILANZGEWINN ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE.................................. 46 6.6 ANDERE BEMESSUNGSGRUNDLAGEN.......................................................... 48 6.7 GEWINNVERTEILUNGSSCHLUESSEL................................................................ 48 6.8 ENTNAHME DES STILLEN GESELLSCHAFTERS .................................................. 49 6.9 VERLUSTBETEILIGUNG ............................................................................... 50 7 A USSENHAFTUNG DES STILLEN G ESELLSCHAFTERS.................................... 52 8 BEHANDLUNG DER UEBRIGEN R ECHTSBEZIEHUNGEN.............................. 53 8.1 GESCHAEFTSFUEHRERVERTRAG ....................................................................... 53 8.2 SONSTIGE ARBEITSVERHAELTNISSE ............................................................... 53 8.3 PACHTVERHAELTNISSE ................................................................................. 54 8.4 LIZENZVERTRAEGE..................................................................................... 54 8.5 DARLEHENSGEWAEHRUNGEN ..................................................................... 54 9 KUENDIGUNG DER STILLEN GESELLSCHAFT UND AUSEINANDERSETZUNG . . 55 9.1 AUFLOESUNG DURCH K UENDIGUNG.............................................................. 55 9.1.1 SOFORTIGE WIRKUNG DER K UENDIGUNG.................................................... 55 9.1.2 RUECKZAHLUNGSANSPRUECHE IM FALLE DER BEENDIGUNG DER STILLEN GESELLSCHAFT......................................................................................... 56 9.1.3 ZAHLUNG NOCH AUSSTEHENDER EINLAGEN.................................................. 56 9.2 AUFLOESUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES DURCH Z EITABLAUF................................................................................. 57 9.3 KUENDIGUNG AUS WICHTIGEM G RU N D ...................................................... 57 9.4 AUFLOESUNG EINER MEHRGLIEDRIGEN GMBH & ATYPISCH S TILL .................. 58 9.5 RUECKABWICKLUNG EINER STILLEN BETEILIGUNG AN EINER MEHRGLIEDRIGEN GMBH & ATYPISCH STILL BEIM ANTEILSEERWERB...................................... 60 9.6 TOD DES STILLEN GESELLSCHAFTERS ............................................................. 64 9.7 AUFLOESUNG DER STILLEN GESELLSCHAFT IM FALLE DER INSOLVENZ DES GESCHAEFTSINHABERS............................................................................... 64 9.8 AUSEINANDERSETZUNG ........................................................................... 64 9.9 BEENDIGUNG DER STILLEN BETEILIGUNG DURCH UMWANDLUNG IN STAMMKAPITAL ..................................................................................... 66 10 STILLE BETEILIGUNG IM IN SOLVENZFALLE.............................................. 67 10.1 STILLER BETEILIGTER ALS INSOLVENZGLAEUBIGER............................................ 67 10.2 WEITERE DARLEHEN UND STILLE BETEILIGUNGEN EINES STILLEN GESELLSCHAFTERS..................................................................................... 68 10.3 DIE ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG IN DER INSOLVENZ.................................. 68 10.4 DIE TYPISCH STILLE BETEILIGUNG BEI GLEICHZEITIGER UNMITTELBARER BETEILIGUNG AN DER GMBH ALS STAMMGESELLSCHAFTER ............................ 69 10.5 STILLER BETEILIGTER ALS SCHULDNER ......................................................... 70 10.6 ANFECHTUNG DER RUECKZAHLUNG DER EINLAGE EINES STILLEN GESELLSCHAFTERS DURCH DEN INSOLVENZVERWALTER.................................... 70 11 G RUENDUNG EINER GMBH & S TILL . ....................................................... 72 11.1 ABSCHLUSS DES VERTRAGES DURCH GESCHAEFTSFUEHRER.................................. 72 11.2 MANGEL IM INNENVERHAELTNIS................................................................. 72 11.3 EINTRAGUNGSPFLICHT DER GMBH & S TILL................................................ 74 11.4 UNWIRKSAMKEIT DES STILLEN BETEILIGUNGSVERTRAGES.............................. 75 11.5 EINRAEUMUNG EINER STILLEN BETEILIGUNG AN GESELLSCHAFTER UND TREUEPFLICHT......................................................................................... 75 11.6 SCHADENERSATZ VERPFLICHTUNG DER GESELLSCHAFTER GEGENUEBER GESELLSCHAFT AUS DER GRUENDUNG........................................................... 76 12 ENTSTEHUNG UND BEENDIGUNG EINER GMBH & STILL DURCH VORGAENGE, DIE UNTER DAS UMWANDLUNGSRECHT FALLEN .................... 77 12.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 77 12.2 UEBERGANG DES VERMOEGENS AUF EINE GMBH & S TILL.............................. 77 12.2.1 VERSCHMELZUNG................................................................................... 77 12.2.2 UEBERGANG DURCH SPALTUNG................................................................... 77 12.2.3 UEBERGANG EINES EINZELUNTERNEHMENS DURCH AUSGLIEDERUNG .............. 78 12.2.4 FORMWECHSEL....................................................................................... 78 12.3 BEENDIGUNG DER GMBH & STILL DURCH UMWANDLUNG ........................... 78 13 DIE AKTIENGESELLSCHAFT & ATYPISCH S T I L L ........................................ 79 13.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 79 13.2 VERTRAGSABSCHLUSS................................................................................. 79 13.3 SATZUNGSREGELUNGEN.............................................................................. 79 13.4 DIE BEGRUENDUNG EINER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG ALS UNTERNEHMENS- UND TEILGEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG .......................... 80 13.5 SCHLUSSBETRACHTUNG.............................................................................. 81 14 STILLE BETEILIGUNGEN AN EINER UNTERNEHM ERGESELLSCHAFT M IT BESCHRAENKTER H A FTU N G ...................................................................... 82 TEIL 2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER GMBH & S TI L L ........................................................ 83 1 EINLEITUNG ......................................................................................... 83 2 STEUERLICHE ANERKENNUNG DER GMBH & S TILL ................................ 84 2.1 GRUNDSAETZE FUER DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG ...................................... 84 2.2 STILLE BETEILIGUNG VON GESELLSCHAFTERN DER GMBH AN DIESER .............. 84 2.3 GESELLSCHAFTSVERTRAG ALS GRUNDLAGE FUER EIN STILLES BETEILIGUNGSVERHAELTNIS ........................................................................ 85 2.4 STEUERLICHE ANERKENNUNG DER EINRAEUMUNG VON STILLEN BETEILIGUNGEN AN MINDERJAEHRIGE FAMILIENANGEHOERIGE EINES GESELLSCHAFTERS EINER G M B H ................................................................................................. 87 2.4.1 BEGRIFF DER SCHENKUNG........................................................................ 88 2.4.2 BUERGERLICH-RECHTLICHE WIRKSAMKEIT DES VERTRAGES .............................. 88 2.4.3 ERNSTHAFTIGKEIT DER VEREINBARUNGEN.................................................... 89 2.4.4 EINDEUTIGKEIT DER VEREINBARUNGEN...................................................... 90 2.4.5 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES ................ 90 2.4.6 VERTRAGSABSCHLUSS UNTER BEDINGUNGEN WIE MIT D RITTEN ...................... 92 2.4.7 KONSEQUENZEN AUS DER NICHTANERKENNUNG DER VERMOEGENSUEBER TRAGUNG ............................................................................................... 93 3 TYPISCHE UND ATYPISCHE STILLE B E TE ILIG U N G .................................... 95 3.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 95 3.2 BETEILIGUNG AM R IS IK O ........................................................................ 98 3.2.1 BETEILIGUNG AM G EW IN N ...................................................................... 98 3.2.2 BETEILIGUNG AM VERLUST........................................................................ 99 3.2.3 BETEILIGUNG AM V ERM OEGEN.................................................................. 100 3.2.4 BETEILIGUNG AM GESCHAEFTSWERT............................................................ 101 3.3 MITBESTIMMUNG ................................................................................... 102 3.4 GESAMTBETRACHTUNG ............................................................................. 105 3.5 DIE FAKTISCHE MITUNTERNEHMERSCHAFT.................................................. 107 3.6 EINPERSONEN-GMBH & STILL ................................................................ 109 3.7 DIE VERMOEGEN VERWALTENDE GMBH & ATYPISCH S TILL .......................... 110 3.8 ZUSAMMENFASSUNG ............................................................................... 110 4 TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG IM E S TG .............................................. 112 4.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 112 4.2 BEHANDLUNG DER STILLEN BETEILIGUNG BEI DER G M BH ............................ 113 4.2.1 GEWINNBETEILIGUNG ALS BETRIEBSAUSGABE.............................................. 113 4.2.2 HOEHE DES GEWINNANSPRUCHS................................................................ 114 4.2.3 DIE ZINSSCHRANKE DES § 4 H .................................................................... 115 4.2.3.1 GRUNDSAETZE............................................................................................. 115 4.2.3.2 BETRIEB ISD § 4H E S TG ........................................................................... 116 4.2.3.3 KAPITALFORDERUNGEN/FREMDKAPITAL ....................................................... 116 4.2.3.4 ZINSAUFWENDUNGEN/ZINSERTRAEGE ........................................................... 116 4.2.3.5 STEUERLICHES E B IT D A .......................................................................... 117 4.2.3.6 ZINSVORTRAG.......................................................................................... 117 4.2.3.7 KONZERNZUGEHOERIGKEIT........................................................................ 118 4.2.3.8 GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG ........................................................ 118 4.2.4 ZEITPUNKT DER VERAUSGABUNG .............................................................. 119 4.2.5 VERLUSTBETEILIGUNG ............................................................................... 119 4.3 BEHANDLUNG DES GEWINNANSPRUCHS DES STILLEN GESELLSCHAFTERS BEIM GESELLSCHAFTER SELBST ............................................................................. 121 4.3.1 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE.................................................................. 121 4.3.2 ZUFLUSS DES GEWINNANSPRUCHS ............................................................ 122 4.3.3 ZEITPUNKT DES ZUFLUSSES ..................................................................... 122 4.3.4 KAPITALERTRAGSTEUER ALS ABGELTUNGSSTEUER............................................ 123 4.3.4.1 BEHANDLUNG DER GESELLSCHAFTER, DIE NICHT ODER NUR MIT EINEM ANTEIL VON UNTER 10 VH BETEILIGT UND GLEICHZEITIG STAMMGESELLSCHAFTER SIND 125 4.3.4.2 STILLE BETEILIGUNG BEI MINDESTENS 10 VH BETEILIGUNG AM STAMMKAPITAL ..................................................................................... 126 4.3.4.3 DIE STILLE BETEILIGUNG AM BETRIEB EINER GMBH IM BETRIEBSVERMOEGEN 127 4.3.5 BEHANDLUNG VON VERLUSTEN ................................................................. 129 4.3.5.1 VERLUST DER EINLAGE .............................................................................. 129 4.3.5.2 VERLUSTBETEILIGUNG ALS WERBUNGSKOSTEN .............................................. 130 4.3.5.3 VERLUSTAUSGLEICH IM JAHR DER ENTSTEHUNG DES VERLUSTES ...................... 134 4.3.5.4 BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN................................................................................. 134 4.3.5.6 EINSCHRAENKUNG DES VERLUSTABZUGES BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS STILLE GESELLSCHAFTER ..................................................................................... 134 4.3.5.7 BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS UND DES VERLUSTABZUGES NACH § 15A E S TG ........................................................................................... 134 4.3.5.7.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE........................................................................ 134 4.3.5.7.2 DAS KAPITALKONTO ALS BESTIMMUNG DES VERLUSTAUSGLEICHSVOLUMENS. . . 135 4.3.5.7.3 BERUECKSICHTIGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ................................ 136 4.3.5.7.4 EIGENE WERBUNGSKOSTEN DES STILLEN GESELLSCHAFTERS ............................ 137 4.3.5.7.5 ERWEITERTER VERLUSTAUSGLEICH................................................................ 138 4.3.5.7.6 EINLAGE DES STILLEN GESELLSCHAFTERS ........................................................ 138 4.3.5.7.7 VERRECHNUNG VON VERLUSTEN MIT KUENFTIGEN GEWINNEN ...................... 139 4.3.5.7.8 BEHANDLUNG VON EINLAGEMINDERUNGEN ................................................ 139 4.3.6 BEHANDLUNG VON SCHULDZINSEN ........................................................... 139 4.3.7 SPARERFREIBETRAG................................................................................... 140 4.4 VERGUETUNGEN AUS ANDEREN RECHTSBEZIEHUNGEN SEITENS DER G M B H ........................................................................................... 140 4.4.1 ANSTELLUNGSVERTRAG............................................................................. 141 4.4.2 DARLEHENSGEWAEHRUNGEN ..................................................................... 141 4.4.3 NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN ..................................................................... 142 4.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG ......................................................... 142 4.5.1 BEGRIFF DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG...................................... 142 4.5.2 BEHANDLUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG ............................ 143 4.5.2.1 GRUNDSAETZE............................................................................................ 143 4.5.2.2 ZURECHNUNG ZUM KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN EINKOMMEN ........... 144 4.5.2.3 TARIFBESTEUERUNG.................................................................................. 144 4.5.3 EINZELFAELLE DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG................................ 145 4.5.3.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG BEI NICHTANERKENNUNG DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES ................................................................... 145 4.5.3.2 STILLE BETEILIGUNG ALS VERDECKTES EIGENKAPITAL ..................................... 145 4.5.3.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG DURCH HOEHERBEWERTUNG VON EINLAGEN............................................................................................... 147 4.5.3.4 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG IN DER FORM DER UEBERHOEHTEN GEWINNBETEILIGUNG ............................................................................. 147 4.5.3.5 UNANGEMESSENE GEWINNBETEILIGUNG BEI GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSEN MIT ANGEHOERIGEN.................................................................................. 149 4.5.3.6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN IN ANDEREN F AELLEN ......................... 150 4.6 STILLE BETEILIGUNG VON BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN .......................... 150 4.7 KAPITALERSETZENDE LEISTUNG ALS VERDECKTES EIGENKAPITAL .................... 151 4.8 GMBH & CO KG UND FEHLGESCHLAGENE MITUNTERNEHMERSCHAFT .......... 151 5 ATYPISCHE STILLE BETEILIGUNG AN EINER GMBH ................................. 154 5.1 GRUNDLAGEN DER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG...................................... 154 5.1.1 BETRIEB DER GMBH ALS BETRIEB DER MITUNTERNEHMERSCHAFT ................ 154 5.1.2 DIE PERSON DES ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTERS .................................... 156 5.2 UMFANG DER GEWERBLICHEN EINKUENFTE.................................................. 157 5.2.1 GRUNDSAETZE, GESETZLICHE G RUNDLAGEN.................................................. 157 5.2.2 BESCHRAENKUNG DER STILLEN BETEILIGUNG AUF EINE BESTIMMTE TAETIGKEIT . 158 5.2.3 GEWINNERMITTLUNG BEI EINER VIELZAHL VON STILLEN BETEILIGUNGEN AM SELBEN UNTERNEHMEN.............................................. 160 5.2.4 BEHANDLUNG DER SONDERVERGUETUNGEN EINES GESELLSCHAFTERS IM RAHMEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT.............................................. 163 5.2.5 BEHANDLUNG DER VERGUETUNGEN BEIM ATYPISCHEN STILLEN GESELLSCHAFTER EINER GM BH ......................................................................................... 165 5.3 GEWINNERMITTLUNG UND BETRIEBSVERMOEGEN ......................................... 167 5.3.1 GRUNDZUEGE DER GEWINNERMITTLUNG .................................................... 167 5.3.2 BETRIEBSVERMOEGEN DER GMBH & S TILL.................................................. 169 5.3.2.1 GRUNDSAETZE............................................................................................. 169 5.3.2.2 DER BETRIEB DER GMBH ALS GRUNDLAGE FUER DIE MITUNTERNEHMERSCHAFT 169 5.3.2.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ..................................................................... 170 5.3.2.3.1 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I ................................................................... 170 5.3.2.3.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I I ................................................................... 170 5.3.2.3.3 VERBINDLICHKEITEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER BETEILIGUNG ............... 170 5.3.2.3.4 BEHANDLUNG DER GMBH-ANTEILE ALS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ........... 171 5.3.2.3.5 WERTANSATZ DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS ........................................... 173 5.3.3 GEWINNERM ITTLUNG............................................................................... 173 5.3.3.1 GRUNDSAETZE............................................................................................. 173 5.3.3.2 BILANZ DER GMBH ................................................................................. 174 5.3.3.2.1 HANDELSBILANZ ALS GRUNDLAGE ............................................................... 174 5.3.3.2.2 GEWERBESTEUER....................................................................................... 176 5.3.3.2.3 DIE ZINSSCHRANKE § 4H ESTG (- RN. 221 F F .) ....................................... 177 5.3.3.2.4 UEBERENTNAHMEN DURCH DEN ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTER ................. 178 5.3.3.2.5 BEHANDLUNG DER RECHTSGESCHAEFTE MIT GESELLSCHAFTERN ......................... 179 5.3.3.2.6 ERGAENZUNGSBILANZEN............................................................................. 179 5.3.3.3 BEHANDLUNG DER STILLEN GESELLSCHAFTERN GEWAEHRTEN SONDERVERGUETUNGEN ............................................................................. 180 5.3.3.3.1 GRUNDSAETZE............................................................................................. 180 5.3.3.3.2 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN DER G M B H ..................................................... 181 5.3.3.3.3 GESCHAEFTSFUEHRERGEHALT........................................................................... 183 5.3.3.3.4 PENSIONSZUSAGEN ................................................................................... 184 5.3.3.3.5 MIET-UND PACHTEINNAHMEN................................................................... 186 5.3.3.3.6 DARLEHEN ............................................................................................... 188 5.3.3.3.7 LIZENZEN................................................................................................. 188 5.3.3.4 DIE DOPPEL- BZW. MEHRSTOECKIGE GMBH & ATYPISCH STILL ................... 189 5.3.3.4.1 ANTEILE AN ATYPISCH STILLER GESELLSCHAFT IM BETRIEBSVERMOEGEN EINER GMBH & ATYPISCH S TILL ....................................................................... 189 5.3.3.4.2 SONDERVERGUETUNGEN AN GESELLSCHAFTER DER GMBH & ATYPISCH STILL ALS OBERGESELLSCHAFT................................................................................. 190 5.3.3.4.3 DIE ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG AN EINER KOMPLEMENTAER-GMBH ......... 190 5.3.3.4.4 DIE GMBH & CO KG ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT ............................... 191 5.3.3.4.5 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN DER OBERGESELLSCHAFT ..................................... 194 5.3.3.4.6 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN DES MITTELBAREN GESELLSCHAFTERS BEI DER UNTERGESELLSCHAFT.................................................................................. 194 5.4 GEWINNVERTEILUNG AUF DIE GESELLSCHAFTER ............................................. 197 5.4.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 197 5.4.2 UNANGEMESSENE GEWINNVERTEILUNG INNERHALB DER ATYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG......................................................................................... 200 5.4.2.1 GEWINNVERZICHT DER GMBH ALS VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG .... 200 5.4.2.2 UNANGEMESSENE GEWINNVERTEILUNG AUFGRUND VON VERZICHTEN ANDERER MITGESELLSCHAFTER................................................................................. 203 5.4.3 VERTEILUNG AUSSERBILANZIELLER GEWINNZURECHNUNG.............................. 203 5.4.4 GEWINNFESTSTELLUNG UND GEWINNVERTEILUNG ANHAND EINES BEISPIELS . . 204 5.4.5 DER GEWINNANTEIL ALS GRUNDLAGE FUER DIE BESTEUERUNG DER M ITUNTERNEHM ER................................................................................. 205 5.5 BEHANDLUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN .......................... 205 5.6 VERLUSTUEBERNAHME DURCH DEN ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTER .............. 206 5.6.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 206 5.6.2 DAS KAPITALKONTO DES ATYPISCHEN STILLEN GESELLSCHAFTERS .................... 207 5.6.3 BEHANDLUNG VON SONDERBETRIEBSAUSGABEN.......................................... 208 5.6.4 VERRECHNUNG MIT KUENFTIGEN G EW INNEN.............................................. 208 5.6.5 BEHANDLUNG VON KAPITALHERABSETZUNGEN ISD § 15A ABS. 3 E S TG ........ 209 5.6.6 FORTSCHREIBUNG DES VERRECHENBAREN VERLUSTES .................................... 209 5.7 VERGUENSTIGUNGEN DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNES, § 34A E S TG ........................................................................................... 209 5.7.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 209 5.7.2 NICHT ENTNOMMENER G EW IN N ............................................................. 210 5.7.3 DER BEGUENSTIGUNGSBETRAG ................................................................... 211 5.7.4 DER NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGE B ETRAG ............................................ 212 5.7.5 DURCHFUEHRUNG DER NACHVERSTEUERUNG................................................ 212 5.8 STEUERERMAESSIGUNG NACH § 35 ESTG BEI GEWERBLICHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN ....................................................................... 213 5.9 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER ALS ATYPISCHER STILLER GESELLSCHAFTER .... 216 6 STILLE BETEILIGUNG UND BETRIEBSAUFSPALTUNG ................................. 217 6.1 BETRIEBSAUFSPALTUNG............................................................................. 217 6.2 STILLE BETEILIGUNG EINES BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTERS ALS BETRIEBSAUFSPALTUNG............................................................................. 218 6.2.1 STILLE BETEILIGUNG IN FORM EINER BAREINLAGE........................................ 218 6.2.2 STILLE BETEILIGUNG DURCH UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ............ 218 6.3 STILLE BETEILIGUNG BEI GLEICHZEITIGER NUTZUNGSUEBERLASSUNG ................ 220 6.4 BETRIEBSAUFSPALTUNG UND ATYPISCHE STILLE BETEILIGUNG ........................ 220 6.5 ORGANSCHAFT UND GMBH & ATYPISCH S TILL ........................................... 221 7 DIE U NTERBETEILIGUNG AN EINEM G M B H -A NTEIL ............................ 223 7.1 DIE UNTERBETEILIGUNG AN EINEM GESELLSCHAFTSANTEIL .......................... 223 7.2 DIE TYPISCHE UNTERBETEILIGUNG............................................................ 223 7.2.1 BEHANDLUNG DES STAMMGESELLSCHAFTERS................................................ 223 7.2.2 BEHANDLUNG DES UNTERBETEILIGTEN........................................................ 223 7.3 DIE ATYPISCH STILLE UNTERBETEILIGUNG AN EINEM GMBH-ANTEIL ............. 224 7.3.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 224 7.3.2 WIRTSCHAFTLICHE INHABERSCHAFT.............................................................. 224 7.3.2.1 VORAUSSETZUNGEN .................................................................................. 224 7.3.2.2 VERMOEGENSRECHTE .................................................................................. 225 7.3.2.3 VERWALTUNGSRECHTE .............................................................................. 225 7.3.2.4 KUENDIGUNG DURCH DEN HAUPTBETEILIGTEN ............................................. 226 7.3.3 FOLGERUNGEN ....................................................................................... 227 7.3.3.1 VERAEUSSERUNGSGEWINNE AUS VERAEUSSERUNG EINER UNTERBETEILIGUNG .... 227 7.3.4 EINZELFAELLE........................................................................................... 228 7.3.4.1 TYPISCHE UND ATYPISCHE UNTERBETEILIGUNG AN EINEM KAPITALANTEIL . . . 228 8 BEGRUENDUNG UND BEENDIGUNG EINER GMBH & S T I L L .................... 230 8.1 DIE GRUENDUNG EINER TYPISCHEN GMBH & STILL, BEI DER DER STILLE NICHT ALS MITUNTERNEHMER ANZUSEHEN I S T ...................................................... 230 8.1.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 230 8.1.2 UMWANDLUNG VON GEWINNVORTRAEGEN UND RUECKLAGEN ........................ 230 8.1.3 BEHANDLUNG EINES AGIO IM ZUSAMMENHANG MIT EINER SACHEINLAGE. . . 231 8.2 DIE AUFNAHME EINES ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTERS IN EINE BEREITS TAETIGE G M B H ....................................................................................... 231 8.2.1 DIE EINLAGE DER GMBH BEI BAREINLAGE DES STILLEN GESELLSCHAFTERS .... 232 8.2.1.1 UEBERTRAGUNG ISD §§ 3FF. UMWSTG....................................................... 232 8.2.1.2 EINBRINGUNG ISD § 24 UMWSTG IN EINE ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT . . 233 8.2.1.2.1 BEHANDLUNG DER GMBH ALS EINBRINGENDER........................................... 234 8.2.1.2.2 BEHANDLUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTERS................................................. 235 8.3 EINBRINGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS ODER EINER PERSONEN GESELLSCHAFT IN EINE GMBH & STILL........................................................ 241 8.3.1 PROBLEMSTELLUNG ................................................................................... 241 8.3.2 UMWANDLUNG NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ.................................... 242 8.3.2.1 RECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN................................................................. 242 8.3.2.2 BEHANDLUNG DER UEBRIGEN RECHTSVERHAELTNISSE ....................................... 243 8.3.2.3 K APITAL.................................................................................................. 244 8.3.2.3.1 UMWANDLUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS............................................. 244 8.3.2.3.2 UMWANDLUNG EINER O H G ..................................................................... 244 8.3.2.3.3 UMWANDLUNG EINER KG IN EINE GMBH................................................. 246 8.3.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINBRINGUNG IN EINE GMBH & STILL (§ 20 ABS. 1 UMWSTG) ......................................................................... 247 8.3.3.1 GRUNDLAGEN........................................................................................... 247 8.3.3.2 EINBRINGUNG EINES BETRIEBES IN EINE GMBH NACH § 20 UMWSTG .... 247 8.3.3.3 UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN GEGEN EINE STILLE B ETEILIGUNG......................................................................................... 250 8.3.3.4 DARLEHENS- UND PRIVATKONTEN............................................................... 251 8.3.3.5 VEREINBARUNG WEITERER ENTGELTE NEBEN DER UEBERLASSUNG VON GESCHAEFTSANTEILEN................................................................................. 251 8.3.3.6 GEWAEHRUNG VON STILLEN BETEILIGUNGEN ALS TEILENTGELT FUER DIE EINBRINGUNG VON BETRIEBEN ............................................................... 252 8.3.3.? UMWANDLUNG VON KAPITAL-, DARLEHENS- UND PRIVATKONTEN IN EINE STILLE BETEILIGUNG ................................................................................. 253 8.3.4 EINBRINGUNG EINES BETRIEBES BZW. MITUNTERNEHMERANTEILS IN EINE ATYPISCHE GMBH & STILL DURCH DEN ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTER § 24 ABS. 1 UM WSTG ........................................................................... 254 8.3.5 EINZELFAELLE........................................................................................... 257 8.3.5.1 UMWANDLUNG EINER GMBH & CO KG IN EINE GMBH & STILL............... 257 8.3.5.1.1 TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG.................................................................. 257 8.3.5.1.2 UMWANDLUNG DER KOMMANDITBETEILIGUNG IN EINE ATYPISCHE STILLE B ETEILIGUNG......................................................................................... 258 8.3.5.2 UMWANDLUNG VON PACHTVERHAELTNISSEN IN EIN STILLES BETEILIGUNGSVERHAELTNIS ....................................................................... 258 8.3.5.2.2 UMWANDLUNG BEI BETRIEBSAUFSPALTUNG ................................................ 259 8.3.5.2.3 UMWANDLUNG DES PACHTVERHAELTNISSES IN EINE STILLE BETEILIGUNG OHNE EINE VORAUSGEGANGENE BETRIEBSAUFSPALTUNG........................................ 259 8.4 VERAEUSSERUNG EINER STILLEN BETEILIGUNG................................................ 260 8.4.1 VERAEUSSERUNG EINER TYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG................................ 260 8.4.2 VERAEUSSERUNG EINER ATYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG .............................. 261 8.5 LIQUIDATION DER G M B H ....................................................................... 262 8.5.1 ERMITTLUNG DES LIQUIDATIONSGEWINNS DER G M BH ................................ 262 8.5.2 RUECKWIRKENDE ERFASSUNG EINES EINBRINGUNGSGEWINNS BEI ERWERB DER GMBH DURCH EINBRINGUNG ................................................................. 263 8.5.3 AUSEINANDERSETZUNG EINER TYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG .................... 263 8.5.4 AUSEINANDERSETZUNG EINER ATYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG .................. 264 8.6 BEENDIGUNG DURCH RUECKERSTATTUNG DER EINLAGE.................................. 265 8.6.1 TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG ................................................................. 265 8.6.2 BEENDIGUNG DER ATYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG DURCH KAPITALRUECKZAHLUNG............................................................................. 265 8.7 R EALTEILUNG......................................................................................... 266 8.7.1 B EGRIFF ................................................. 266 8.7.2 ECHTE R EALTEILUNG............................................................................... 268 8.7.3 UNECHTE REALTEILUNG........................................................................... 268 8.8 BEENDIGUNG DER STILLEN BETEILIGUNG DURCH UMWANDLUNG DIESER IN STAMMKAPITAL DER G M B H ................................................................... 269 8.8.1 BEHANDLUNG DER TYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG.................................... 269 8.8.2 UMWANDLUNG EINER ATYPISCHEN STILLEN BETEILIGUNG IN EINE BETEILIGUNG AM STAMMKAPITAL................................................................................. 269 9 UE BRIGE S TEUERARTEN............................................................................ 274 9.1 GEWERBESTEUER DER GMBH & STILL ....................................................... 274 9.1.1 E INLEITUNG........................................................................................... 274 9.1.2 TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG ................................................................. 274 9.1.2.1 GMBH ALS GEWERBESTEUERPFLICHTIGE .................................................... 274 9.1.2.2 ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS.......................................................... 274 9.1.2.2.1 KOERPERSCHAFISTEUERLICHER GEWINN ALS GRUNDLAGE DES GEWERBEERTRAGS 274 9.1.2.2.2 HINZURECHNUNGEN NACH § 8 G EW S TG .................................................. 275 9.1.2.2.3 BEHANDLUNG DES VERLUSTANTEILS ............................................................ 275 9.1.2.2.4 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG ................................................ 276 9.1.3 ATYPISCHE STILLE GESELLSCHAFT................................................................ 276 9.1.3.1 ATYPISCHE STILLE BETEILIGUNG ALS SELBSTAENDIGER GEWERBESTEUERPFLICHTIGER................................................................... 276 9.1.3.2 ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS.......................................................... 278 9.3.3 VERLUSTE EINER ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN .... 280 9.1.3.4 FREIBETRAEGE FUER NATUERLICHE PERSONEN..................................................... 282 9.1.3.5 GEWERBESTEUERPFLICHT........................................................................... 282 9.1.3.6 GEWERBESTEUERSCHULDNER....................................................................... 283 9.2 ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSSTEUER ....................................................... 284 9.2.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 284 9.2.2 DIE TYPISCH STILLE GESELLSCHAFT.............................................................. 284 9.2.3 DIE GMBH & ATYPISCH STILL ................................................................ 285 9.2.3.1 GRUNDSAETZE............................................................................................. 285 9.2.3.2 BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS....................................................... 285 9.2.3.2.1 BEWERTUNGSMETHODE FUER ANTEILE AN GROSSBETRIEBEN ............................. 286 9.2.3.2.2 DAS VEREINFACHTE ERTRAGSWERTVERFAHREN............................................... 287 9.2.3.3 VORWEGABSCHLAG BEI FAMILIENGESELLSCHAFTEN (ERLASS NACH § 13A ABS. 9 ERBSTG) ....................................................... 289 9.2.3.4 VERSCHONUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS................................................... 291 9.2.3.4.1 GRUNDSAETZE............................................................................................. 291 9.2.3.4.2 BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN (ERLASS NACH § 13A ABS. 5 ERBSTG). . 292 9.2.3.4.3 BEGUENSTIGTES VERMOEGEN ....................................................................... 293 9.2.3.4.4 VERWALTUNGSVERMOEGEN (ERLASS § 13A ABS. 3B.12 ERBSTG) ..................... 294 9.2.3.4.5 DIE VERSCHONUNGSMASSNAHMEN............................................................. 300 9.2.3.4.5 NEUFESTSETZUNG DER ERBST BEI UNTERSCHREITEN DER LOHNSUMMEN GRENZE VON 400 % BZW. 700 % .............................................................. 303 9.2. 3.4.6 NACHVERSTEUERUNG IM FALLE DER MINDERUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS INNERHALB VON 5 BZW. 7 JAHREN ............................................................ 303 9.2.3.5.1 STEUERFESTSETZUNG, SAEUMNISZUSCHLAEGE, VERZINSUNG (BEGR. ZU § 13A ABS. E NR. 5-9 ERBSTG E, BR-DRS. 8,9)................................................ 308 9.2.3 TARIFBEGRENZUNG BEIM ERWERB VON BETRIEBSVERMOEGEN ...................... 308 9.3 GRUNDERWERBSTEUERLICHE FRAGEN.......................................................... 308 9.3.1 GRUNDSAETZE........................................................................................... 308 9.3.2 EINTRITT EINES STILLEN GESELLSCHAFTERS GEGEN BAREINLAGE ........................ 309 9.3.3 EINTRITT EINES STILLEN GESELLSCHAFTERS GEGEN EINBRINGUNG VON GRUNDSTUECKEN..................................................................................... 309 9.3.4 NUTZUNGSUEBERLASSUNG EINES GRUNDSTUECKS ALS STILLE EINLAGE ................ 309 9.3.5 EINBRINGUNG EINES BETRIEBS IN EINE GMBH MIT GLEICHZEITIGER STILLER B ETEILIGUNG......................................................................................... 309 9.4 UMSATZSTEUER....................................................................................... 310 9.4.1 STILLER BETEILIGTER ALS UNTERNEHMER...................................................... 310 9.4.2 UMSATZSTEUER IM ZUSAMMENHANG MIT DER ERRICHTUNG, UMWANDLUNG UND AUFLOESUNG ............................................................. 311 10 STEUERBESCHEIDE, R ECHTSBEHELFSVERFAHREN ..................................... 312 10.1 EINHEITLICHE UND GESONDERTE FESTSTELLUNG DER EINKUENFTE .................... 312 10.2 ZUSTAENDIGKEIT FUER DEN ERLASS VON STEUERBESCHEIDEN, GEWINNFESTSTELLUNGSBESCHEIDEN .......................................................... 314 10.3 PRUEFUNGSANORDNUNG ........................................................................... 314 10.4 GMBH & ATYPISCH STILL IM RECHTSBEHELFS VERFAHREN ............................ 315 10.4.1 GEWERBESTEUERMESSBESCHEID ............................................................... 316 10.4.2 EINHEITLICHE GEWINNFESTSTELLUNG ......................................................... 317 10.4.3 PROZESSSTANDSCHAFT............................................................................... 318 10.4.4 KLAGEBEFUGNIS BEI DER GMBH & ATYPISCH STILL, BFH V. 13.7.15 - R41/14 SIEHE NR. 3 ............................................................................... 319 VOR- UND NACHTEILE DER GMBH & S T I L L ............................................................... 321 1 STILLE BETEILIGUNG UND G M BH .......................................................... 321 1.1 BUERGERLICHES R E C H T ............................................................................. 321 1.1.1 HAFTKAPITAL........................................................................................... 321 1.1.2 AUSWIRKUNG DER GESELLSCHAFTERRECHTE AUFGRUND DER STILLEN BETEILIGUNG AUF DIE STELLUNG DES GMBH-GESELLSCHAFTERS .................... 322 1.1.3 SACHEINLAGEN....................................................................................... 322 1.1.4 RUECKZAHLUNG DER EINLAGE ................................................................... 323 1.2 EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE FRAGEN ............................... 323 1.2.1 MINDERUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER DURCH EINE STILLE BETEILIGUNG .... 323 1.2.2 UEBERTRAGUNG VON VERLUSTEN ............................................................... 324 1.2.3 TYPISCHE ODER ATYPISCHE STILLE BETEILIGUNG.......................................... 325 1.2.4 EINBRINGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN IN FORM VON STILLEN BETEILIGUNGEN ..................................................................................... 326 1.3 GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG ....................................................... 327 1.4 GRUNDERWERBSTEUERLICHE VOR-UND NACHTEILE...................................... 327 1.5 ERBSCHAFTSFALL....................................................................................... 328 2 STILLE BETEILIGUNG UND D A RLE H E N .................................................... 329 2.1 BUERGERLICHES R E C H T............................................................................. 329 2.1.1 STILLE BETEILIGUNG UND DARLEHEN ALS FREMDKAPITAL.............................. 329 2.1.2 AUSWIRKUNG AUF DIE STELLUNG ALS GESELLSCHAFTER.................................. 329 2.1.3 ART DER VERGUETUNG............................................................................... 329 2.2 EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE FRAGEN .............................. 330 2.3 GEWERBESTEUERLICHE KONSEQUENZEN ................................................... 330 3 STILLE BETEILIGUNG ODER BETRIEBSAUFSPALTUNG................................ 331 3.1 BUERGERLICH-RECHTLICHE F RAG EN ............................................................. 331 3.2 ERTRAGSTEUERLICHE FRAGEN ................... 332 3.3 GEWERBESTEUERLICHE BEHANDLUNG ....................................................... 333 3.4 GRUNDERWERBSTEUERLICHE FRAGEN ......................................................... 333 4 STILLE BETEILIGUNG ODER GMBH & CO KG ...................................... 334 4.1 STILLE BETEILIGUNG UND GMBH & CO KG NACH BUERGERLICHEM RECHT . . 334 4.1.1 STILLE GESELLSCHAFT UND AUSSENGESELLSCHAFT .......................................... 334 4.1.2 BILANZ................................................................................................... 334 4.1.3 HAFTKAPITAL........................................................................................... 334 4.1.4 AUSWIRKUNGEN AUF DIE GESELLSCHAFT ................................................... 335 4.1.5 GESELLSCHAFTSVERMOEGEN ....................................................................... 335 4.1.6 GESELLSCHAFTERWECHSEL......................................................................... 335 4.1.7 G RUEN D U N G ........................................................................................... 336 4.1.8 BEENDIGUNG DER GMBH & ATYPISCH STILL.............................................. 336 4.2 EINKOMMENSTEUERLICHE UND KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN GMBH & CO KG UND GMBH & S TILL.................................. 337 4.2.1 TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG UND GMBH & CO K G .............................. 337 4.2.2 GMBH & CO KG UND ATYPISCHE STILLE BETEILIGUNG.............................. 338 4.3 GEWERBESTEUERLICHE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DER GMBH & CO KG UND GMBH & STILL ..................................................................................... 339 TABELLARISCHE UEBERSICHT: VOR- UND NACHTEILE ......................................................... 340 V ERTRAGSM USTER...................................................................................................... 341 1 VERTRAGSMUSTER ZUR BEGRUENDUNG EINER TYPISCHEN STILLEN G ESELLSCHAFT....................................................................................... 341 2 VERTRAGSMUSTER ZUR BEGRUENDUNG EINER ATYPISCHEN STILLEN G ESELLSCHAFT....................................................................................... 345 3 VERTRAGSMUSTER ZUR BEGRUENDUNG EINER ATYPISCHEN STILLEN GESELLSCHAFT BESCHRAENKT AU F EINEN G ESCHAEFTSBEREICH .................. 348 4 VERTRAGSMUSTER HINSICHTLICH DER EINBRINGUNG EINES BETRIEBES IN EINE GMBH BEI W ERTAUSGLEICH DURCH EINE STILLE BETEILIGUNG . 350 5 VERTRAG UEBER DIE G RUENDUNG EINER M EHRGLIEDRIGEN GMBH & ATYPISCH S T I L L ..................................................................................... 353 5 KLAUSELVARIANTEN FUER DIE EINLAGE-B EITRAGSBESTIM M UNG ............ 359 5.1 BEGRUENDUNG EINER STILLEN BETEILIGUNG UNTER VERWENDUNG VON MITTELN DER G M B H ........................................................................................... 359 5.2 VERWENDUNG VON GEWINNVORTRAEGEN UND KUENFTIGEN GEWINNANSPRUECHEN ............................................................................. 359 5.3 BEHANDLUNG VON NUTZUNGSEINLAGEN.................................................... 360 5.4 GEMISCHTE BEITRAEGE.............................................................................. 360 5.5 EINBRINGUNG VON DIENSTLEISTUNGEN...................................................... 361 5.6 ARBEITNEHMERBETEILIGUNGEN................................................................ 361 5.7 UMWANDLUNG BISHERIGER DARLEHENS- UND PRIVATKONTEN EINER IN EINE GMBH EINGEBRACHTEN PERSONENGESELLSCHAFT IN STILLE BETEILIGUNGEN . . 362 5.8 BISHERIGES SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ALS EINLAGE ................................ 362 6 KLAUSELVARIANTEN FUER DIE GEW INN- UND VERLUSTBETEILIGUNG .... 363 6.1 GEWINNVERTEILUNG BEI ZU BEGINN NICHT VOLL EINGEZAHLTER EINLAGE. . . . 363 7 KLAUSELVARIANTEN FUER DIE BEENDIGUNG DES STILLEN GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES................................................................ 364 7.1 BEENDIGUNG DURCH KUENDIGUNG............................................................ 364 7.2 UMWANDLUNG IN STAMMKAPITAL .......................................................... 364 8 KLAUSELVARIANTEN BETREFFEND DIE A USEINANDERSETZUNG ................ 365 8.1 KUENDIGUNG DURCH GESELLSCHAFTER........................................................ 365 8.2 ABFINDUNG STILLER RESERVEN.................................................................. 365 9 KLAUSELVARIANTE ZUR REGELUNG DES E RB FA LLS.................................. 366 10 VERTRAGSMUSTER HINSICHTLICH EINER INNENGESELLSCHAFT, BEI DER DER HANDELSGEWERBETREIBENDE WEDER AM VERMOEGEN NOCH AM GEWINN BETEILIGT I S T .......................................................... 367 STICHWORTVERZEICHNIS ........................................................................................... 369
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