Verfügbarkeit: Umsatzsteuer | Technische Universität München

Umsatzsteuer:

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Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Mutschler, Ingo (VerfasserIn), Scheel, Thomas (VerfasserIn), Goldhorn, Matthias (VerfasserIn), Maus, Günter (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2018
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	Vorbereitung auf die schriftliche Steuerberaterprüfung 2018 2
Schlagwörter:	Umsatzsteuerrecht Prüfungsvorbereitung Steuerberaterprüfung Schriftliche Prüfung Deutschland Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung. Schriftliche Steuerberaterprüfung Steuerberater Umsatzsteuer Steuerberaterklausur Übungsklausuren Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Steuerrechtliche Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, Ausbildung zum Steuerfachangestellten, Fortbildung zum Steuerfachwirt und Bilanzbuchhalter, Ausbildungskurse zur Steuerberaterprüfung, Praktiker in der Steuerverwaltung und in der steuerlichen Beratung. Umsatzsteuerrecht kompakt Umsatzsteuergesetz Ausbildung zum Steuerfachangestellten Steuerfachangestellten Steuerfachangestellte Fortbildung zum Steuerfachwirt Steuerfachwirt Nachschlagewerk für Praktiker Nachschlagewerk für den Praktiker Steuerrechtliche Studiengänge Umsatzsteueranwendungserlass Steuerverwaltung Bilanzbuchhalter Umsatzsteuererklärung Umsatzsteuerhinweise Umsatzsteuerprüfung Vorsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb Dreiecksgeschäfte Vorsteuerabzug Umsatzsteuerklausur Umsatzsteuerklausuren Klausur Umsatzsteuer Übungsaufgaben Umsatzsteuer Übungen Umsatzsteuer Fälle Umsatzsteuer Lehrbuch
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Umfang:	XXVIII, 558 Seiten Illustrationen 24 cm
ISBN:	9783955542368 395554236X

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS DIE A UTOREN..................................................................................................................................................... V VORWORT ZUR 1. A U FLAG E..............................................................................................................................VII BEARBEITERTIBERSICHT....................................................................................................................................VIII INHALTSVERZEICHNIS.........................................................................................................................................IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.........................................................................................................................XXVII TEIL I: DIE S TEU ERBERATERPRUEFUNG................................................................................................................. 1 1. DER SCHRIFTLICHE TEIL DER S TEUERBERATERPRTIFUNG ............................................................ 1 1.1 DREI PRUEFUNGSTAGE.................................................................................................................. 1 1.2 BENOTUNG DER SCHRIFTLICHEN A RBEITEN.................................................................................2 1.3 VORAUSSETZUNG FUER DIE ZULASSUNG ZUR MUENDLICHEN PRUEFUNG ............................................ 2 2. KLAUSUR UM SATZSTEUER.........................................................................................................3 2.1 BESONDERHEITEN DER KLAUSUR UMSATZSTEUER........................................................................3 2.2 THEMENSCHWERPUNKTE DER LETZTEN JAHRE............................................................................ 5 2.3 KONKRETE BEARBEITUNGSHINWEISE..........................................................................................9 2.3.1 STANDARDAUFGABEN UND STANDARDFRAGESTELLUNGEN...............................................................9 2.3.2 STANDARDTHEMEN UND PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE ................................................................. 15 2.3.3 DIE UNENTGELTLICHEN W ERTABGABEN ................................................................................... 72 2.4 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 5 USTG ................................................... 79 2.4.1 WAS WAR DER GRUND, DIE REGELUNG UEBER DIE MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE IN DAS GESETZ AUFZUNEHMEN? ............................................................................................ 79 2.4.2 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE IN DEN FAELLEN DER VERBILLIGTEN WERTABGABEN AUS DEM UNTERNEHMEN......................................................................................................81 2.5 UEBRIGE UNENTGELTLICHE WERTABGABEN ............................................................................... 81 2.5.1 WELCHE AUFWENDUNGEN UNTERLIEGEN DEM VORSTEUERABZUGSVERBOT GEMAESS § 15 ABS. LA USTG?.............................................................................................................81 2.5.2 GIBT ES TATSAECHLICH KEINEN DEM AUFWENDUNGSEIGENVERBRAUCH (§ 1 ABS. 1 NR. 2C USTG 1993) VERGLEICHBAREN FALL EINER UNENTGELTLICHEN WERTABGABE M EHR?.............................................................................................................81 2.6 DIE STEUERBERATERPRUEFUNG 2018/2019 ...............................................................................82 3. DIE MUENDLICHE STEUERBERATERPRUEFUNG.......................................................................... 98 4. VORAUSSETZUNGEN FUER EINE ERFOLGREICHE PRUEFUNG.........................................................101 TEIL II: DARSTELLUNG DER U M SATZSTEU ER.................................................................................................... 107 I. EINFUEHRUNG IN DAS UM SATZSTEUERRECHT.......................................................................................107 1. A LLGEM EINES.................................................................................................................... 107 1.1 BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER........................................................................................... 107 1.2 EINORDNUNG DER UMSATZSTEUER IM STEUERSYSTEM ........................................................... 107 1.3 DIE FUNKTION DES MEHRWERTSTEUERSYSTEMS.................................................................... 107 1.4 RECHTLICHE GRUNDLAGEN.................................................................................................... 109 1.5 EINHEITLICHES UMSATZSTEUERSYSTEM IN DER E U ............................................................... 109 2. UEBERBLICK UEBER DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN................................................................110 2.1 VERANLAGUNGSVERFAHREN.................................................................................................... 110 2.2 VORANMELDUNGSVERFAHREN................................................................................................ 110 3. ERMITTLUNG DER U M SATZSTEUER.......................................................................................111 3.1 DIE ZWEI SAEULEN DER UMSATZBESTEUERUNG........................................................................111 3.2 UMSATZSTEUER AUF AUSGANGSUMSAETZE (§§ L-13B USTG) ................................................... 111 3.2.1 UMSATZARTEN (§ 1 ABS. 1 USTG)........................................................................................ 111 3.2.2 STEUERBARKEIT (§§ L-3G U STG )..........................................................................................112 3.2.3 STEUERPFLICHT (§§ 4-9 USTG).............................................................................................. 112 3.2.4 BERECHNUNG DER HOEHE DER UMSATZSTEUER (§§ 10-12 USTG)............................................112 3.2.5 STEUERENTSTEHUNG (§ 13 USTG)..........................................................................................112 3.2.6 STEUERSCHULDNER (§§ 13A, 13B U STG ).............................................................................. 112 3.3 VORSTEUERABZUG FUER EINGANGSUMSAETZE (§§ 15, 15A USTG) .............................................. 113 3.4 MUSTERBEISPIEL FUER DIE LOESUNG EINES UMSATZSTEUERFALLS ................................................ 113 3.5 PRUEFUNGSSCHEMA.................................................................................................................114 II. STEUERBARKEIT VON LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN ..................................................... 115 1. TATBESTANDSMERKMAL LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG ......................................... 115 1.1 DER UMSATZSTEUERRECHTLICHE LEISTUNGSBEGRIFF ................................................................ 115 1.1.1 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN .............................. 115 1.1.2 EINSCHRAENKUNG AUF LEISTUNGEN IM WIRTSCHAFTLICHEN S INNE............................................115 1.1.3 LEISTUNGSWILLE................................................................................................................... 116 1.2 ANKNUEPFUNG AN DIE LEISTUNGSERFUELLUNG...........................................................................116 1.2.1 BEDEUTUNG DES ZIVILRECHTLICHEN VERPFLICHTUNGSGESCHAEFTS..............................................116 1.2.2 RECHTLICH UNWIRKSAME UND VERBOTENE LEISTUNGEN ......................................................... 117 1.3 GRUNDSATZ DER LEISTUNGSEINHEIT ........................................................................................ 117 1.3.1 LEISTUNGSGEGENSTAND BEI DER LIEFERUNG MEHRERER G EGENSTAENDE .................................. 117 1.3.2 LEISTUNGSGEGENSTAND BEI LEISTUNGEN MIT LIEFER- UND DIENSTLEISTUNGSELEMENTEN . . . 118 1.3.3 UNSELBSTAENDIGE NEBENLEISTUNGEN ZU EINER H AUPTLEISTUNG............................................118 2. TATBESTANDSMERKMAL ENTGELT (L EISTUNGSAUSTAUSCH)..............................................119 2.1 GEGENLEISTUNG................................................................................................................... 119 2.1.1 GELD ALS GEGENLEISTUNG.....................................................................................................120 2.1.2 LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN ALS GEGENLEISTUNG..............................................120 2.2 ZUSAMMENHANG ZWISCHEN LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG................................................ 120 2.3 SCHADENSERSATZ UND ENTSCHAEDIGUNGEN............................................................................121 2.3.1 SCHADENSERSATZ WEGEN ZU SPAETER LEISTUNGSERFUELLUNG (VERZUG) .................................... 122 2.3.2 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER NICHT AUSGEFUEHRTE LEISTUNGEN.......................................................122 2.3.3 ENTSCHAEDIGUNGEN BEI VERTRAGSAUFLOESUNG......................................................................... 123 2.3.4 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER ENTEIGNUNGEN................................................................................ 123 2.3.5 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER WETTBEWERBSRECHTLICHE ABM AHNUNGEN.......................................123 2.4 LEISTUNGSAUSTAUSCH BEI PERSONENVEREINIGUNGEN ........................................................... 123 2.5 SCHENKUNGEN.....................................................................................................................124 2.6 ERBSCHAFTEN....................................................................................................................... 124 3. TATBESTANDSMERKMAL INLAND....................................................................................... 124 3.1 BEDEUTUNG ..................................................................................... 124 3.2 IN LAN D ................................................................................................................................ 124 3.2.1 ALLGEMEINES....................................................................................................................... 124 3.2.2 BUESINGEN UND HELGOLAND.................................................................................................. 124 3.2.3 FREIHAEFEN UND 12-SEEMEILEN-ZONE.................................................................................. 125 3.2.4 SCHIFFE UND LUFTFAHRZEUGE AUSSERHALB DER ZOLLGEBIETE.................................................. 125 3.3 AUSLAND.............................................................................................................................. 125 3.3.1 (UEBRIGES) GEMEINSCHAFTSGEBIET...................................................................................... 125 3.3.2 DRITTLANDSGEBIET................................................................................................................126 4. TATBESTANDSMERKMAL UNTERNEHMER ........................................................................ 127 4.1 UEBERBLICK UND BEDEUTUNG ............................................................................................... 127 4.2 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT .................................................................................................... 128 4.2.1 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN..................................................................128 4.2.2 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT VON PERSONENVEREINIGUNGEN ...................................................... 128 4.3 SELBSTAENDIGKEIT................................................................................................................ 129 4.3.1 SELBSTAENDIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN (§ 2 ABS. 2 NR. 1 U STG ) .................................... 129 4.3.2 SELBSTAENDIGKEIT JURISTISCHER PERSONEN (§ 2 ABS. 2 NR. 2 U STG ) .................................... 130 4.3.3 SELBSTAENDIGKEIT SONSTIGER PERSONENVEREINIGUNGEN.........................................................130 4.4 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT........................................................................... 130 4.4.1 NACHHALTIGE TAETIGKEIT...................................................................................................... 130 4.4.2 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT..............................................................................................131 4.5 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS UNTERNEHMER .................................... 132 4.5.1 REGELUNG BIS 31.12.2015 IN § 2 ABS. 3 USTG..................................................................132 4.5.2 NEUREGELUNG IN § 2B USTG............................................................................................... 132 4.6 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VON VEREINEN...........................................................................134 4.7 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN.................................................... 135 5. TATBESTANDSMERKMAL IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS ...........................................135 5.1 GRUNDSATZ DER UNTERNEHMENSEINHEIT............................................................................. 135 5.2 TAETIGWERDEN IM RAHMEN DES U NTERNEHM ENS ............................................................... 135 5.2.1 UNTERNEHMENSBEREICH UND NICHTUNTERNEHMERISCHER BEREICH ...................................... 135 5.2.2 WEITERE DIFFERENZIERUNG BEIM NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH NACH DER SOG. 3-SPHAEREN-THEORIE ..................................................................................................136 5.2.3 LEISTUNGEN AUS DEM UNTERNEHMENSBEREICH AN D RITTE ..................................................137 5.2.4 LEISTUNGEN VOM UNTERNEHMENSBEREICH IN DEN NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH . . 137 5.2.5 LEISTUNGEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS (INNENUMSAETZE)...........................................138 5.3 BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMERISCHEN T AETIGKEIT.....................................................138 5.3.1 BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT............................................................................. 138 5.3.2 ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ............................................................................... 139 5.3.3 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VON ERBEN ............................................................................... 139 III. UMSATZART LIEFERUNG.....................................................................................................................141 1. BEGRIFF DER LIEFERUNG (§ 3 ABS. 1 USTG) ...................................................................... 141 1.1 LIEFERGEGENSTAENDE............................................................................................................. 141 1.1.1 D EFINITION.........................................................................................................................141 1.1.2 ABGRENZUNG ZU SONSTIGEN LEISTUNGEN............................................................................. 141 1.2 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT ............................................................................... 142 1.2.1 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT DURCH ZIVILRECHTLICHE EIGENTUMSUEBERTRAGUNG . . 143 1.2.2 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT OHNE EIGENTUMSUEBERTRAGUNG ............................... 144 1.2.3 KEINE VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT TROTZ EIGENTUMSUEBERTRAGUNG .................... 146 1.3 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT DURCH BEAUFTRAGTE D RITTE ...................................... 146 2. ORT DER LIEFERUNG.......................................................................................................... 147 2.1 BEDEUTUNG UND UEBERBLICK UEBER DIE ORTSVORSCHRIFTEN .................................................... 147 2.2 LIEFERUNG MIT WARENBEWEGUNG (§ 3 ABS. 6 USTG)..........................................................148 2.2.1 ORT BEI BEFOERDERUNGEN UND VERSENDUNGEN.....................................................................148 2.2.2 GEBROCHENE BEFOERDERUNGEN UND VERSENDUNGEN ........................................................... 149 2.2.3 RECHTSGESCHAEFTSLOSES VERBRINGEN.....................................................................................149 2.3 LIEFERUNG OHNE WARENBEWEGUNG (§ 3 ABS. 7 USTG).......................................................150 2.4 SONDERORTSVORSCHRIFTEN..................................................................................................... 151 2.4.1 BESTIMMTE GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN..............................................................151 2.4.2 SONSTIGE SONDERORTSVORSCHRIFTEN..................................................................................... 151 3. ZEITPUNKT DER LIEFERUNG................................................................................................ 152 3.1 BEDEUTUNG DES LIEFERZEITPUNKTS....................................................................................... 152 3.2 ZEITPUNKT BEI BEWEGTEN LIEFERUNGEN..............................................................................152 3.3 ZEITPUNKT BEI UNBEWEGTEN LIEFERUNGEN......................................................................... 153 4. REIHENGESCHAEFTE..............................................................................................................153 4.1 BEGRIFF UND B EDEUTUNG.....................................................................................................153 4.2 VORAUSSETZUNGEN EINES REIHENGESCHAEFTS......................................................................... 154 4.2.1 MEHRERE UMSATZGESCHAEFTE DURCH MEHRERE U NTERNEHM ER ............................................. 154 4.2.2 IDENTITAET DER LIEFERGEGENSTAENDE ........................... 154 4.2.3 UNMITTELBARE WARENBEWEGUNG......................................................................................... 155 4.3 ZUORDNUNG DER WARENBEWEGUNG ZU EINER DER LIEFERUNGEN.........................................155 4.3.1 DER ERSTE UNTERNEHMER VERANLASST DIE BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG.........................156 4.3.2 DER LETZTE ABNEHMER VERANLASST DIE BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG ........................... 156 4.3.3 EIN MITTLERER UNTERNEHMER VERANLASST DIE BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG .................. 157 4.4 GRENZUEBERSCHREITENDE REIHENGESCHAEFTE..........................................................................157 5. SICHERUNGSUEBEREIGNUNG................................................................................................158 5.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG.....................................................................................................158 5.2 DOPPELUMSATZ BEI VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSNEHMER .................................... 158 5.3 DREIFACHUMSATZ BEI VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSGEBER.......................................159 5.4 WEITERE UMSATZSTEUERRECHTLICHE F OLGEN .................. 159 6. RUECKGAENGIGMACHUNG VON LIEFERUNGEN/RUECKLIEFERUNGEN.........................................159 6.1 RUECKGAENGIGMACHUNG VON LIEFERUNGEN........................................................................... 159 6.2 RUECKLIEFERUNGEN................................................................................................................ 160 6.3 U M TAUSCH......................................................................................................................... 160 IV. UMSATZART SONSTIGE LEISTUNG........................................................................................................161 1. BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG (§ 3 ABS. 9 USTG).......................................................161 1.1 ALLGEMEINES....................................................................................................................... 161 1.1.1 BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG......................................................................................... 161 1.1.2 GEMISCHTE LEISTUNGEN MIT LIEFER- UND DIENSTLEISTUNGSELEMENTEN................................161 1.2 ABGRENZUNG VON LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI DER ABGABE VON S PEISEN..........................................................................................162 1.2.1 BEDEUTUNG DER A BGRENZUNG........................................................................................... 162 1.2.2 BEREITSTELLEN VON VERZEHREINRICHTUNGEN UND SONSTIGER INFRASTRUKTUR ........................... 162 1.2.3 BERUECKSICHTIGUNG WEITERER DIENSTLEISTUNGSELEMENTE .................................................... 163 2. ORT DER SONSTIGEN L EISTUNG........................................................................................... 164 2.1 BEDEUTUNG UND ENTWICKLUNG DER ORTSBESTIMMUNGEN .................................................. 164 2.2 UEBERBLICK UEBER DIE ORTSBESTIMMUNGEN...........................................................................164 2.3 GRUNDSATZ BEI LEISTUNGEN AN ANDERE UNTERNEHMER (§ 3A ABS. 2 USTG) ....................... 166 2.3.1 BESTEUERUNG AM SITZORT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ........................................................ 166 2.3.2 LEISTUNGEN AN UNTERNEHMER UND GLEICHGESTELLTE JURISTISCHE PERSONEN MIT UST-IDNR. 167 2.3.3 LEISTUNGEN FUER DAS UNTERNEHMEN................................................................................... 167 2.3.4 NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN DES § 3A ABS. 2 USTG..................................................168 2.4 GRUNDSATZ BEI LEISTUNGEN AN NICHTUNTERNEHMER (8 3A ABS. 1 U STG )........................168 2.5 LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN (§ 3A ABS. 3 NR. 1 USTG) ............ 169 2.5.1 ALLGEMEINES..................................................................................................................... 169 2.5.2 GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN UND AEHNLICHE LEISTUNGEN ................................................... 169 2.5.3 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER VERAEUSSERUNG UND DEM ERWERB. . . 169 2.5.4 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER ERSCHLIESSUNG UND DER BEBAUUNG . 169 2.5.5 ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN .......................... 170 2.5.6 LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT MESSEN, AUSSTELLUNGEN UND KONGRESSEN .......... 170 2.6 VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN ............................................................................ 172 2.6.1 KURZFRISTIGE VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN......................................................172 2.6.2 LAENGERFRISTIGE VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN ................................................... 172 2.6.3 SONDERFAELLE NACH § 3 ABS. 6 S. 1 NR. 1 USTG............................................................173 2.6.4 SONDERFAELLE NACH § 3 ABS. 7 U STG ............................................................................173 2.7 KULTURELLE, SPORTLICHE, WISSENSCHAFTLICHE, UNTERHALTENDE UND AEHNLICHE LEISTUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 3 BUCHST, A USTG) ........................................... 173 2.8 RESTAURATIONSLEISTUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 3 BUCHST, B U S TG )......................................174 2.9 ARBEITEN AN BEWEGLICHEN SACHEN UND DEREN BEGUTACHTUNG (§ 3A ABS. 3 NR. 3 BUCHST, C USTG)................................................................................175 2.10 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 4 USTG) .......................................................... 175 2.11 EINRAEUMUNG VON EINTRITTSBERECHTIGUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 5 U STG ) .......................... 176 2.12 SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3A ABS. 4 S. 2 USTG .......................................................... 177 2.13 TELEKOMMUNIKATIONS-, RUNDFUNK- UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN SOWIE AUF ELEKTRONISCHEM WEGE ERBRACHTE SONSTIGE LEISTUNGEN....................................................178 2.13.1 TELEKOMMUNIKATIONS-, RUNDFUNK- UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN ................................. 178 2.13.2 RUNDFUNK- UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN......................................................................179 2.13.3 AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTE SONSTIGE LEISTUNGEN.............................................179 2.14 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN (§ 3B USTG).............................................................................179 2.14.1 PERSONENBEFOERDERUNGEN (§ 3B ABS. 1 S. 1 UND 2 USTG) ............................................... 179 2.14.2 GUETERBEFOERDERUNGEN FUER NICHTUNTERNEHMER (§ 3B ABS. 1 S. 3 UND ABS. 3 USTG) . . . 180 2.14.3 BELADEN, ENTLADEN UND UMSCHLAGEN FUER NICHTUNTERNEHMER (§ 3B ABS. 2 USTG) . . . 181 2.15 BESTIMMTE IM DRITTLAND AUSGEFUEHRTE LEISTUNGEN (§ 3A ABS. 8 USTG)...........................182 3. ZEITPUNKT DER SONSTIGEN L EISTUNG............................................................................... 182 4. STEUERSCHULDNER BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN VON IM AUSLAND ANSAESSIGEN U N TERN EH M ERN ............................................................................................................. 183 V. ZURECHNUNG VON LEISTUNGEN.......................................................................................................184 1. A LLGEM EINES................................................................................................................... 184 2. HANDELN IN EIGENEM NAMEN UND FUER EIGENE R ECHNUNG .......................................... 184 3. HANDELN FUER FREMDE R ECH N U N G ................................................................................... 184 3.1 HANDELN IN FREMDEM NAMEN FUER FREMDE RECHNUNG (VERMITTLUNG) .............................. 185 3.1.1 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN..................................................................................................... 185 3.1.2 ORT DER VERMITTLUNGSLEISTUNG............................................................................................186 3.2 HANDELN IN EIGENEM NAMEN ABER FUER FREMDE RECHNUNG (KOMMISSION) .................... 186 3.2.1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER KOMMISSION......................................................................... 186 3.2.2 VERKAUFSKOMMISSION (§ 3 ABS. 3 USTG)......................................................................... 187 3.2.3 EINKAUFSKOMMISSION (§ 3 ABS. 3 USTG)......................................................................... 189 3.2.4 DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION (§ 3 ABS. 11 USTG)..............................................................190 3.2.5 FIKTIVE DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION BEI TELEKOMMUNIKATIONSLEISTUNGEN UND ANDEREN AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTEN DIENSTLEISTUNGEN (§ 3 ABS. 11A USTG) 192 3.2.6 KOMMISSION IM RAHMEN EINER SICHERUNGSUEBEREIGNUNG................................................193 VI. WERKLIEFERUNGEN UND W ERKLEISTUNGEN.......................................................................................195 1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG.................................................................................................. 195 2. ABGRENZUNG WERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG.........................................................195 2.1 ABGRENZUNG HAUPTSTOFFE UND NEBENSTOFFE.....................................................................196 2.2 MATERIALBESCHAFFUNG ....................................................................................................... 197 2.2.1 BETEILIGUNGSBEITRAEGE DES BESTELLERS UND UMFANG DER WERKLIEFERUNG ........................... 197 2.2.2 MATERIALBESCHAFFUNG DURCH DEN WERKUNTERNEHMER .................................................... 198 2.2.3 MATERIALBESCHAFFUNG IM RAHMEN EINER EINKAUFSKOMMISSION .................................... 199 3. ORT UND ZEIT VON WERKLIEFERUNGEN UND WERKLEISTUNGEN.........................................199 3.1 ORT UND ZEITPUNKT DER WERKLIEFERUNG..............................................................................199 3.1.1 BEWEGTE WERKLIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 6 USTG) .................................................................. 199 3.1.2 UNBEWEGTE WERKLIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 7 USTG) ............................................................. 200 3.2 ORT UND ZEIT DER WERKLEISTUNG......................................................................................... 201 VII. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN.........................................................................................................202 1. A LLGEM EINES.................................................................................................................... 202 1.1 UE B ERB LICK ......................................................................................................................... 202 1.2 BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN .................................................................. 203 1.2.1 STEUERBARKEIT UND STEUERPFLICHT.......................................................................................203 1.2.2 BESTIMMUNG DES ORTS UNENTGELTLICHER WERTABGABEN NACH § 3F USTG ............................ 203 1.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 4 U S TG ............................................................. 203 1.2.4 STEUERENTSTEHUNG NACH § 13 ABS. 1 NR. 2 USTG ............................................................. 203 1.3 ZWECK DER BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN ................................................... 203 2. ENTNAHME VON UNTERNEHMENSGEGENSTAENDEN FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE (§ 3 ABS. LB NR. 1 USTG) ................................................................................... 204 2.1 DER ENTNAHMETATBESTAND.................................................................................................. 204 2.2 GEGENSTAENDE DES UNTERNEHM ENS .................................................................................... 205 2.2.1 BEGRIFF DES UNTERNEHMENSGEGENSTANDES.........................................................................205 2.2.2 ZUORDNUNG ERWORBENER GEGENSTAENDE ZUM UNTERNEHMENS VERM OEGEN.........................205 2.3 ENTNAHME FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE ............................................................. 207 2.4 BERECHTIGUNG ZUM VORSTEUERABZUG (§ 3 ABS. LB S. 2 USTG).........................................208 2.4.1 ZUMINDEST TEILWEISER VORSTEUERABZUG DES GEGENSTANDES ............................................. 208 2.4.2 EINGEBAUTE BESTANDTEILE MIT VORSTEUERABZUG................................................................209 2.5 SONDERFALL: ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN DURCH BAUUNTERNEHMER .................................... 209 2.6 STEUERENTSTEHUNG.............................................................................................................. 210 3. ZUWENDUNGEN VON UNTEMEHMENSGEGENSTAENDEN AUS UNTERNEHMERISCHEM ANLASS (§ 3 ABS. LB NR. 3 USTG) .................................................................................. 210 3.1 VORAUSSETZUNGEN UND ABGRENZUNG.................................................................................. 210 3.2 DER ZUW ENDUNGSTATBESTAND........................................................................................... 210 3.2.1 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNG VON UNTERNEHMENSGEGENSTAENDEN AN D RITTE .................... 210 3.2.2 ZUWENDUNG FUER ZWECKE DES UNTERNEHMENS .................................................................. 211 3.2.3 AUSGENOMMEN GESCHENKE VON GERINGEM WERT UND W ARENMUSTER..............................211 3.2.4 BERECHTIGUNG ZUM VORSTEUERABZUG (§ 3 ABS. LB S. 2 USTG) ......................................... 211 4. VERWENDUNG VON UNTERNEHMENSGEGENSTAENDEN FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE (§ 3 ABS. 9A NR. 1 USTG)................................................................................ 211 4.1 VORAUSSETZUNGEN..............................................................................................................211 4.2 DER VERWENDUNGSTATBESTAND .................................... 212 4.3 NICHTUNTERNEHMERISCHE VERWENDUNG VON GRUNDSTUECKEN ........................................... 213 4.4 STEUERENTSTEHUNG............................................................................................................. 214 5. ANDERE UNENTGELTLICHE SONSTIGE LEISTUNGEN FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE (§ 3 ABS. 9A NR. 2 USTG)................................................................................ 214 5.1 VORAUSSETZUNGEN UND ABGRENZUNG..................................................................................214 5.2 TATBESTAND DER LEISTUNGSENTNAHME................................................................................214 VIII. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG.............................................................................................. 216 1. A LLGEM EINES....................................................................................................................216 1.1 SINN UND ZWECK DER STEUERBEFREIUNGEN.........................................................................216 1.2 STEUERBEFREIUNGEN MIT UND OHNE VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG..................................216 1.2.1 STEUERBEFREIUNGEN OHNE VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG ............................................... 216 1.2.2 STEUERBEFREIUNGEN MIT VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG..................................................216 1.3 UEBERBLICK UEBER DIE WIRKUNG VON STEUERBEFREIUNGEN .................................................... 217 1.4 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (§ 9 USTG).................................................................... 218 1.4.1 BEDEUTUNG UND UEBERBLICK UEBER DIE VORAUSSETZUNGEN DER O PTION ............................... 218 1.4.2 VORAUSSETZUNGEN DER OPTION NACH § 9 ABS. 1 USTG ...................................................... 219 1.4.3 EINSCHRAENKUNGEN DER OPTION NACH § 9 ABS. 2 U S TG .................................................... 219 1.4.4 AUSUEBUNG DER O PTION.................................................. 219 2. STEUERBEFREIUNGEN FUER FINANZUMSAETZE (§ 4 NR. 8 USTG) .......................................... 220 2.1 ALLGEMEINES...................................................................................................................... 220 2.2 KREDITGEWAEHRUNG UND -VERMITTLUNG (§ 4 NR. 8 BUCHST, A USTG)....................................220 2.2.1 BEGRIFF UND LEISTUNGSGEGENSTAND....................................................................................220 2.2.2 KREDITGEWAEHRUNG IM ZUSAMMENHANG MIT ANDEREN LEISTUNGEN....................................220 2.3 UMSAETZE IM GESCHAEFT MIT FORDERUNGEN (§ 4 NR. 8 BUCHST, C USTG) ............................. 221 2.3.1 GESCHAEFTE MIT FORDERUNGEN............................................................................................. 221 2.3.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG DES FACTORING ...................................................... 221 2.4 ANDERE UMSAETZE NACH § 4 NR. 8 BUCHST, A-I USTG (UEBERBLICK)....................................222 2.5 STEUERPFLICHT VON FINANZUMSAETZEN................................................................................. 223 2.5.1 ZULAESSIGKEIT DER OPTION....................................................................................................223 2.5.2 BESONDERHEITEN BEI DER STEUERENTSTEHUNG......................................................................223 3. STEUERBEFREIUNG FUER GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN (§ 4 NR. 9 BUCHST, A USTG).............224 3.1 BETROFFENE RECHTSVORGAENGE.............................................................................................224 3.1.1 RECHTSGESCHAEFTLICHE UEBERTRAGUNGEN...............................................................................224 3.1.2 ERWERB IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN.................................................................. 225 3.1.3 ENTNAHME VON G RUNDSTUECKEN......................................................................................... 225 3.2 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG............................................................................................ 225 3.2.1 GRUNDSTUECKE I.S.D. § 2 GRESTG......................................................................................... 225 3.2.2 VERAEUSSERUNG VON NOCH ZU BEBAUENDEN G RUNDSTUECKEN................................................226 3.3 OPTION ZUR STEUERPFLICHT.................................................................................................. 227 3.3.1 VORAUSSETZUNGEN DER O PTION........................................................................................... 227 3.3.2 MOEGLICHKEIT DER TEILOPTION................................................................................................ 228 3.4 BESONDERHEITEN BEI STEUERPFLICHTIGEN GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN .................................... 228 3.4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE.....................................................................................................228 3.4.2 GRUNDSTUECKSERWERBER ALS STEUERSCHULDNER .................................................................... 228 4. STEUERBEFREIUNGEN FUER GRUNDSTUECKSUEBERLASSUNGEN (§ 4 NR. 12 USTG)....................228 4.1 INHALT DER STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 12 S. 1 BUCHST, A USTG..................................228 4.1.1 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON G RUNDSTUECKEN.........................................................228 4.1.2 NICHTUNTERNEHMERISCHE NUTZUNG VON UNTERNEHMENSGRUNDSTUECKEN ........................... 229 4.1.3 SONDERFALL BEI EINEM VERZICHT AUF RECHTE AUS EINEM MIETVERTRAG ............................... 229 4.2 INHALT DER STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 12 S. 1 BUCHST, B UND C USTG ...................... 230 4.3 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG BEI GEMISCHTEN VERTRAEGEN................................................230 4.3.1 UNSELBSTAENDIGE NEBENLEISTUNGEN ZU MIET- UND PACHTVERTRAEGEN..................................230 4.3.2 VERTRAEGE BESONDERER A R T .................................................................................................. 231 4.4 AUSNAHMEN VON DER STEUERBEFREIUNG (§ 4 NR. 12 S. 2 USTG ) ....................................... 232 4.4.1 KURZFRISTIGE B EHERBERGUNG..............................................................................................232 4.4.2 VERMIETUNG VON FAHRZEUGABSTELLPLAETZEN .......................................................................232 4.4.3 KURZFRISTIGE VERMIETUNG AUF CAMPINGPLAETZEN................................................................233 4.4.4 VERMIETUNG VON MASCHINEN UND SONSTIGE BETRIEBSVORRICHTUNGEN ............................. 234 4.5 NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON SPORTANLAGEN UND AEHNLICHEN ANLAGEN ............................... 234 4.5.1 UEBERLASSUNG AN ENDVERBRAUCHER.................................................................................... 235 4.5.2 UEBERLASSUNG AN BETREIBER UND VERANSTALTER.................................................................... 235 4.6 OPTION (§ 9 U S TG )........................................................................................................... 236 4.6.1 ZULAESSIGKEIT DER OPTION.................................................................................................... 236 4.6.2 MOEGLICHKEIT DER TEILOPTION................................................................................................236 5. STEUERBEFREIUNGEN FUER LEISTUNGEN DER AERZTE UND KRANKENHAEUSER (§ 4 NR. 14 USTG)............................................................................................................ 237 5.1 UEBERBLICK UEBER DIE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 NR. 14 U STG ...................................... 237 5.2 STEUERBEFREIUNG FUER LEISTUNGEN DER AERZTE UND AEHNLICHER BERUFSGRUPPEN NACH § 4 NR. 14 BUCHST, A USTG.............................................................................................. 238 5.2.1 BEGUENSTIGTE BERUFSGRUPPEN ............................................................................................. 238 5.2.2 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG........................................................................................... 238 5.2.3 LIEFERUNG UND WIEDERHERSTELLUNG VON Z AHNPROTHESEN ............................................... 238 5.3 KRANKENHAUSBEHANDLUNGEN UND AERZTLICHE HEILBEHANDLUNGEN NACH § 4 NR. 14 BUCHST, B USTG..................................................................................... 238 6. STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 28 USTG.........................................................................239 6.1 BEDEUTUNG .......................................................................................................................239 6.2 LIEFERUNGEN MIT VORSTEUERAUSSCHLUSS NACH § 15 ABS. LA USTG .................................... 239 6.3 LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN, DIE FUER NACH § 4 NR. 8-27 USTG STEUERFREIE TAETIGKEITEN VERWENDET W U RD E N ......................................................................................239 7. STEUERBEFREIUNGEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN U M SAETZEN ......................................240 7.1 STEUERFREIE WARENLIEFERUNGEN, § 4 NR. 1, §§ 6, 6A USTG ............................................... 241 7.2 LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR, § 4 NR. 1 BUCHST, A, § 7 USTG .... 241 7.2.1 ZUM ZWECKE DER BE-/VERARBEITUNG IM GEMEINSCHAFTSGEBIET ERWORBEN ODER EINGEFUEHRT........................................................................................................................ 241 7.2.2 BEFOERDERUNG/VERSENDUNG DES BEARBEITETEN GEGENSTANDES IN D RITTLAND ...................... 241 7.2.3 AUSFUHR UND BUCHNACHWEIS, § 7 ABS. 4 USTG............................................................... 242 7.3 STEUERFREIE GUETERBEFOERDERUNGEN VOM UND IN DAS DRITTLAND, § 4 NR. 3 BUCHST, A USTG................................................................................................242 7.4 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG, § 4 NR. 5 USTG ........................................ 243 8. WEITERE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG IM UE BERBLICK ........................................ 243 IX. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG)......................................................................................245 1. ENTGELT ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 1 U STG ).............................................245 1.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES ENTGELTS...............................................................................245 1.1.1 GELD ODER ANDERE GEGENLEISTUNGEN ALS E NTGELT.............................................................246 1.1.2 MASSGEBLICHES ENTGELT IM REGELFALL DER SOLLVERSTEUERUNG.............................................246 1.2 UMFANG DES ENTGELTS........................................................................................................ 246 1.2.1 AUSLAGEN- UND UNKOSTENERSATZ......................................................................................246 1.2.2 ZAHLUNGSZUSCHLAEGE UND -ABSCHLAEGE............................................................................... 247 1.2.3 VERWERTUNGSKOSTEN BEI DER SICHERUNGSUEBEREIGNUNG....................................................249 1.2.4 DURCHLAUFENDE POSTEN (§ 10 ABS. 1 S. 6 USTG).............................................................250 1.2.5 FREIWILLIG GEZAHLTE BETRAEGE (TTINKGELDER)......................................................................250 1.2.6 ZAHLUNGEN D RITTE R...........................................................................................................251 1.2.7 BEISTELLUNGEN ZU WERKLIEFERUNGEN UND W ERKLEISTUNGEN.............................................252 2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ (§ 10 ABS. 2 USTG).......................................................................................................... 252 2.1 BEGRIFF TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ (§ 3 ABS. 12 U STG ) ............................... 252 2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE................................................................................................... 253 2.2.1 ERMITTLUNG DES WERTS DER GEGENLEISTUNG (§ 10 ABS. 2 S. 2 USTG) ............................... 253 2.2.2 TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ MIT BARAUFGABE ................................................. 254 3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN (§ 10 ABS. 4 USTG). . . 255 3.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ENTNAHMEN NACH § 3 ABS. LB USTG ................................... 255 3.1.1 EINKAUFSPREIS................................................................................................................... 256 3.1.2 SELBSTKOSTEN......................................................................................................................256 3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN NACH § 3 ABS. 9A NR. 1 USTG.........................................................................................257 3.2.1 ANSATZ DER VORSTEUERBELASTETEN AUSGABEN NACH § 10 ABS. 4 S. 1 NR. 2 USTG ............. 257 3.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE NICHTUNTERNEHMERISCHE NUTZUNG VON GRUNDSTUECKEN 257 3.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE NICHTUNTERNEHMERISCHE NUTZUNG VON FAHRZEUGEN . . 258 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI SONSTIGEN UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9A NR. 2 USTG.......................................................................................... 260 4. M INDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 5 USTG) ................................................... 260 4.1 BEDEUTUNG DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE..............................................................260 4.2 LEISTUNGEN AN BESTIMMTE NAHESTEHENDE P ERSONEN........................................................ 261 4.2.1 LEISTUNGEN VON PERSONENVEREINIGUNGEN AN IHRE ANTEILSEIGNER .................................... 261 4.2.2 LEISTUNGEN VON EINZELUNTERNEHMERN AN IHNEN NAHESTEHENDE PERSONEN .................... 261 4.2.3 LEISTUNGEN VON UNTERNEHMERN AN IHR PERSONAL ............................................................. 262 4.3 ANZUSETZENDE BEMESSUNGSGRUNDLAGE..............................................................................262 4.4 BESONDERHEITEN BEI DER RECHNUNGSERTEILUNG (§ 14 ABS. 4 S. 2 USTG) .......................... 263 5. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 17 USTG) ..................................................... 263 5.1 BEDEUTUNG......................................................................................................................... 263 5.2 NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN..............................................................................................264 5.3 DURCHFUEHRUNG DER AENDERUNG........................................................................................... 265 5.3.1 BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER UND DER VORSTEUER (§ 17 ABS. 1 S. 1 UND 2 USTG) . . 265 5.3.2 ZEITPUNKT DER BERICHTIGUNG (§ 17 ABS. 1 S. 7 U STG ) .................................................... 265 5.3.3 ERFASSUNG DER BERICHTIGUNG IN DEN STEUERERKLAERUNGEN ............................................... 265 5.3.4 GRUNDSAETZLICH KEIN BELEGAUSTAUSCH................................................................................265 5.4 ANWENDUNGSBEREICH DES § 17 USTG................................................................................266 5.4.1 ENTGELTMINDERUNGEN UND ENTGELTERHOEHUNGEN (§ 17 ABS. 1 USTG) ................................. 266 5.4.2 FORDERUNGSAUSFALL (§17 ABS. 2 NR. 1 U STG )..................................................................267 5.4.3 NICHTAUSFUEHRUNG EINER VEREINBARTEN LEISTUNG (§ 17 ABS. 2 NR. 2 U STG ) ..................... 268 5.4.4 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER STEUERPFLICHTIGEN LEISTUNG (§ 17 ABS. 2 NR. 3 USTG) . . . 268 5.4.5 WEGFALL DER ERWERBSBESTEUERUNG (§ 17 ABS. 2 NR. 4 USTG) ........................................... 269 5.4.6 TAETIGUNG VORSTEUERSCHAEDLICHER AUFWENDUNGEN (§ 17 ABS. 2 NR. 5 U STG ) .................. 269 X. STEUERSAETZE........................................................................................................................................ 270 1. A LLGEM EINES.....................................................................................................................270 2. EINTEILUNG DER S TE U E RSAE TZ E ........................................................................................... 270 3. ERMAESSIGTER STEUERSATZ.................................................................................................... 270 3.1 ANLAGEGEGENSTAENDE.............................................................................................................270 3.2 KOMBIARTIKEL.....................................................................................................................271 3.3 ABGRENZUNG REGELSTEUERSATZ/ERMAESSIGTER STEUERSATZ .................................................... 271 3.4 VERMIETUNG VON ANLAGEGEGENSTAENDEN........................................................................... 272 3.5 ERMAESSIGUNG NACH § 12 ABS. 2 NR. 2-13 USTG................................................................272 3.6 AUSWEIS EINES FALSCHEN STEUERSATZES ............................................................................. 275 4. F AE LLE .................................................................................................................................. 275 XL AUSSTELLUNG VON R ECHNUNGEN....................................................................................................... 277 1. A LLGEM EINES.................................................................................................................... 277 2. VERPFLICHTUNG ZUR AUSSTELLUNG EINER RECHNUNG ........................................................ 277 3. FORMELLE A NFORDERUNGEN ............................................................................................... 277 4. FRIST ZU R R ECHNUNGSERSTELLUNG....................................................................................278 5. AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN..................................................................................278 6. INHALT EINER R E C H N U N G ..................................................................................................278 7. BERICHTIGUNG EINER R ECHNUNG ...................................................................................... 280 8. KLEINBETRAGSRECHNUNGEN................................................................................................281 9. F AH RAU SW EISE.................................................................................................................. 281 10. RECHNUNG UNTER ANGABE DER M INDESTBEM ESSUNGSGRUNDLAGE..................................281 11. TEILZAHLUNGEN, A N Z A H LU N G E N .......................................................................................281 12. G U TSCHRIFT.........................................................................................................................282 13. RECHNUNG IN BESONDEREN F AE LLE N ................................................................................. 283 14. FALSCHER STEUERAUSW EIS................................................................................................. 283 14.1 ZU NIEDERER STEUERAUSW EIS.............................................................................................284 14.2 ZU HOHER STEUERAUSWEIS ................................................................................................. 284 14.2.1 REGELSTEUERSATZ STATT ERMAESSIGTEM STEUERSATZ ................................................................. 284 14.2.2 STEUERAUSWEIS BEI STEUERFREIER LEISTUNG ........................................................................ 285 14.2.3 STEUERAUSWEIS IM FALL DES § 13B USTG...........................................................................285 14.2.4 GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN (§ 1 ABS. LA USTG) ................................................. 286 14.2.5 RECHNUNGSBERICHTIGUNG....................................................................................................286 14.3 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS........................................................................................ 287 14.4 RECHNUNGSBERICHTIGUNG....................................................................................................287 XII. VORSTEUERABZUG.............................................................................................................................. 288 1. ALLGEMEINE G RUNDSAETZE...................................................................................................288 1.1 NEUTRALITAETSGEBOT............................................................................................................. 288 1.2 SOFORTABZUG...................................................................................................................... 288 1.3 VORANMELDUNG..................................................................................................................288 2. SYSTEMATIK DES VORSTEUERABZUGS................................................................................. 289 3. ENTSTEHUNGSTATBESTAENDE IM UEBERBLICK........................................................................ 290 4. VORSTEUERABZUG GEMAESS § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 US TG .............................................. 290 4.1 STEUERPFLICHTIGER EINGANGSUMSATZ................................................................................... 290 4.2 UNTERNEHMENSBEZUG........................................................................................................ 290 4.2.1 WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT................................................................................................... 292 4.2.2 VON ANFANG AN BEABSICHTIGTER AUSSCHLIESSLICHER PRIVATGEBRAUCH ................................. 292 4.2.3 TEILUNTERNEHMERISCHE (GEMISCHTE) VERWENDUNG ANGESCHAFFTER/ HERGESTELLTER W IRTSCHAFTSGUETER........................................................................................ 294 4.2.4 VERTRETBARE EINGANGSLEISTUNGEN...................................................................................... 297 4.2.5 GEMISCHTE NUTZUNG EINES GEMIETETEN WIRTSCHAFTSGUTES ............................................... 297 4.3 ORDNUNGSGEMAESSE RECHNUNG...........................................................................................298 4.4 VORSTEUER AUS TEILLEISTUNGEN...........................................................................................300 4.5 VORSTEUER AUS ANZAHLUNGEN............................................................................................. 300 5. VORSTEUER AUS DER EINFUHR.............................................................................................300 6. VORSTEUER AUS INNERGEMEINSCHAFTLICHEM ERWERB ....................................................301 7. VORSTEUERABZUG BEI UMKEHR DER STEUERSCHULD...........................................................301 8. VORSTEUERABZUGSVERBOT................................................................................................. 302 8.1 ABZUGSBESCHRAENKUNG GEMAESS § 15 ABS. LA USTG...........................................................302 8.2 ABZUGSBESCHRAENKUNG NACH § 15 ABS. LB USTG.............................................................302 8.3 VORSTEUERAUSSCHLUSS........................................................................................................ 303 8.3.1 AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERAUSSCHLUSS.............................................................................304 8.4 AUFTEILUNG DER VORSTEUER..................................................................................................305 8.4.1 AUFTEILUNGSMASSSTAB........................................................................................................ 306 8.5 EINGANGSLEISTUNGEN OHNE KONKRETEN ZUSAMMENHANG ................................................. 308 8.6 VORSTEUER NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN.............................................................................308 9. BERICHTIGUNG DER V ORSTEUER.......................................................................................... 309 9.1 ABGRENZUNG......................................................................................................................309 9.2 PRINZIPIEN DER VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG ............................................... 309 9.3 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 1 USTG.............................................................. 310 9.4 WIRTSCHAFTSGUT GEHT VORZEITIG U N TE R .............................................................................. 316 9.5 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 2 USTG..............................................................319 9.6 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 3 USTG ............................................................. 320 9.7 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 4 USTG ............................................................. 322 9.8 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 6 USTG ............................................................. 322 9.9 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 6A USTG .......................................................... 322 9.10 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 7 USTG.............................................................325 9.11 BERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 10 USTG .......................................................................... 326 9.12 UNRICHTIGER VORSTEUERABZUG UND BERICHTIGUNG NACH § 15A USTG ................................. 327 XIII. LEISTUNGEN DER ARBEITGEBER AN IHR PERSONAL.............................................................................328 1. ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE L EISTUNGEN.............................................................328 1.1 ZUZAHLUNGEN ALS G EGENLEISTUNG....................................................................................328 1.2 ARBEITSLEISTUNG ALS GEGENLEISTUNG (VERGUETUNG FUER GELEISTETE D IENSTE) ........................ 328 1.2.1 ALLGEMEINES...................................................................................................................... 328 1.2.2 ABGRENZUNG ZU UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN ................................................................. 328 1.3 UNENTGELTLICHE ZUW ENDUNGEN.......................................................................................... 330 2. STEUERBARKEIT UNENTGELTLICHER ZUWENDUNGEN .......................................................... 330 2.1 UEBERBLICK........................................................................................................................... 330 2.2 VORAUSSETZUNGEN DER WERTABGABENTATBESTAENDE NACH § 3 ABS. LB NR. 2 UND ABS. 9A USTG.................................................................................................................... 331 2.2.1 LEISTUNGEN AN DAS PERSONAL ............................................................................................. 331 2.2.2 LEISTUNGEN AUS UNTERNEHMERISCHEN G RUENDEN................................................................331 2.2.3 LEISTUNGEN FUER DEN PRIVATEN BEDARF DES PERSONALS.........................................................331 2.2.4 KEINE BESTEUERUNG BEI AUFMERKSAMKEITEN.................................................................... 332 2.2.5 VORSTEUERABZUG FUER ZUGEWENDETE ODER ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE GEGENSTAENDE .... 332 2.3 VORSTEUERABZUG BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN AN DAS PERSONAL .............................. 332 2.3.1 AUSSCHLIESSLICH FUER DIE AUSFUEHRUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN BESTIMMTE EINGANGSLEISTUNGEN........................................................................................................... 332 2.3.2 NICHT AUSSCHLIESSLICH FUER DIE AUSFUEHRUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN BESTIMMTE EINGANGSLEISTUNGEN ...................................................................................... 333 3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN GEGEN ZUZAHLUNG ........................................ 334 3.1 BEACHTUNG DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 5 S. 1 NR. 2 USTG) .............. 334 3.2 EINSCHRAENKUNGEN BEI DER ANWENDUNG DES § 10 ABS. 5 S. 1 NR. 2 USTG ...................... 334 4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN ALS VERGUETUNG FUER GELEISTETE DIENSTE . . . 335 4.1 ANSATZ DER WERTE NACH § 10 ABS. 4 USTG ANALOG........................................................... 335 4.2 ANSATZ LOHNSTEUERLICHER PAUSCHALWERTE IN EINZELFAELLEN ............................................... 336 4.2.1 UEBERLASSUNG VON FIRMENFAHRZEUGEN AN DAS P ERSO N AL..................................................336 4.2.2 FREIE VERPFLEGUNG UND U NTERKUNFT.................................................................................. 339 5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN ZUWENDUNGEN .................................... 340 5.1 ANSATZ DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 4 USTG...........................................340 5.2 ANSATZ LOHNSTEUERLICHER PAUSCHALWERTE IN EINZELFAELLEN................................................340 5.2.1 ABGABE VON MAHLZEITEN IN UNTERNEHMENSEIGENEN K ANTINEN ...................................... 340 5.2.2 UNENTGELTLICHE SACHZUWENDUNGEN ................................................................................340 5.2.3 GELEGENTLICHE UEBERLASSUNG VON FIRMENFAHRZEUGEN ZUR PRIVATNUTZUNG.......................341 6. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT...................................................................................... 342 XIV. GRUENDUNG UND AUFLOESUNG VON EINZELUNTEMEHMEN................................................................343 1. GRUENDUNG ......................................................................................................................343 1.1 VORBEREITUNGSMASSNAHMEN.............................................................................................343 2. AUFLOESUNG DES EINZELUNTERNEHMENS.......................................................................... 344 2.1 NACHHAENGENDE TAETIGKEITEN.............................................................................................345 3. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN (§ 1 ABS. LA USTG).............................................345 3.1 ALLGEMEINES............................................................................................................. . 345 3.2 VORAUSSETZUNGEN EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN .......................................... 345 3.2.1 UEBERTRAGUNG EINES GANZEN UNTERNEHMENS ODER EINES TEILBETRIEBS.............................345 3.2.2 UEBERTRAGUNG ALLER WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN....................................................346 3.2.3 EINHEITLICHER UEBERTRAGUNGSVORGANG AUF EINEN ANDEREN UNTERNEHMER ........................ 347 3.2.4 FORTFUEHRUNG DES UNTERNEHMENS DURCH DEN ERWERBER ................................................... 348 3.2.5 ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN .......................................................... 349 3.3 RECHTLICHE FOLGEN EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM G AN ZEN .........................................349 3.3.1 KEINE STEUERBARKEIT DER AUSGEFUEHRTEN UMSAETZE.............................................................349 3.3.2 ANORDNUNG EINER UMSATZSTEUERRECHTLICHEN EINZELRECHTSNACHFOLGE.............................350 XV. LEISTUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTERN......................................................... 351 1. GESELLSCHAFT ALS RECHTSSUBJEKT......................................................................................351 2. GRUENDUNG EINER GESELLSCHAFT........................................................................................352 2.1 GEWAEHRUNG DER GESELLSCHAFTSANTEILE.............................................................................352 2.2 ERBRINGUNG DER EINLAGE................................................................................................... 352 2.2.1 GESELLSCHAFTER IST (BISHER) NICHTUNTERNEHMER...............................................................353 2.2.2 GESELLSCHAFTER IST (BEREITS) U NTERNEHM ER......................................................................353 2.2.3 VORSTEUERABZUG ANLAESSLICH DER GRUENDUNG......................................................................353 2.3 AUSTRITT, EINTRITT VON GESELLSCHAFTERN.............................................................................354 2.4 UEBERTRAGUNG VON AKTIENANTEILEN ................................................................................... 355 2.5 AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT.............................................................................................355 3. LEISTUNGEN ZWISCHEN DER GESELLSCHAFT UND DEN GESELLSCHAFTERN.............................355 3.1 ENTGELTLICHE LEISTUNGEN....................................................................................................356 3.2 LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN DIE GESELLSCHAFTER........................................................ 356 3.3 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN...............................................................................................357 3.4 GEMISCHT GENUTZTE W IRTSCHAFTSGUETER ............................................................................ 357 4. GESELLSCHAFTER ALS RECHTSSUBJEKT.................................................................................359 4.1 LEISTUNGEN AN DRITTE........................................................................................................359 4.2 LEISTUNGEN AN DIE G ESELLSCHAFT......................................................................................360 4.2.1 SONDERLEISTUNGEN AN DIE GESELLSCHAFT........................................................................ 361 4.2.2 SONDERENTGELT................................................................................................................... 362 4.2.3 SELBSTSTAENDIGKEIT............................................................................................................ 362 5. GESCHAEFTSFUEHRUNG..........................................................................................................362 5.1 GESCHAEFTSFUEHRUNG IN EINER G M BH ................................................................................. 362 5.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG IN EINER GMBH L GO. K G ................................................................. 363 5.3 GESCHAEFTSFUEHRUNG IN EINER GBR, OHG, KG, PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT ...................... 363 5.3.1 UNTERNEHMERISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG ............................................................................ 363 5.3.2 NICHT UNTERNEHMERISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG ................................................................... 363 6. FAHRZEUGUEBERLASSUNG.................................................................................................... 364 7. FALL.....................................................................................................................................365 XVI. STEUERENTSTEHUNG.............................................................................................................................366 1. SYSTEMATISCHER ZUSAMMENHANG.................................................................................. 366 2. SOLL- UND ISTBESTEUERUNG................................................................................................366 3. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER NACH § 13 ABS. 1 NR. 1 USTG....................................366 3.1 ANWENDUNGSBEREICH DES § 13 ABS. 1 NR. LA USTG.........................................................366 3.1.1 BESTEUERUNG ERBRACHTER LEISTUNGEN NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN ............................... 366 3.1.2 BESTEUERUNG ERBRACHTER TEILLEISTUNGEN NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN ........................... 368 3.1.3 BESTEUERUNG VON A NZAHLUNGEN.......................................................................................369 3.1.4 STEUERENTSTEHUNG BEI TAUSCHGESCHAEFTEN......................................................................... 370 3.2 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER NACH § 13 ABS. 1 NR. LB) U STG .................................... 370 3.3 SCHLUSSRECHNUNG BEI TEILLEISTUNGEN UND A NZAHLUNGEN................................................372 3.4 WECHSEL ZWISCHEN IST- UND SOLL-VERSTEUERUNG................................................................372 4. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER NACH § 13 ABS. 1 NR. 2 USTG....................................373 5. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER AUS § 14C USTG...........................................................373 5.1 IM ANWENDUNGSBEREICH DES § 14C ABS. 1 U S TG ........................................................... 373 5.2 IM ANWENDUNGSBEREICH DES § 14C ABS. 2 U S TG ........................................................... 373 6. ENTSTEHUNG DER ERWERBSUMSATZSTEUER.........................................................................374 7. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER IN DEN FAELLEN GERN. § 13 ABS. 1 NR. LC), LD), NR. 5, NR. 8 UND NR. 9, ABS. 2 USTG .............................................................................. 375 8. F AELLE.................................................................................................................................. 375 XVII. STEUERSCHULDNERSCHAFT....................................................................................................................376 1. STEUERSCHULDNERSCHAFT GEMAESS § 13A USTG..................................................................376 1.1 LEISTENDER UNTERNEHMER BZW. RECHNUNGSAUSSTELLER .................................................... 376 1.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERBER................................................................................... 376 1.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT.................................................................... 376 1.4 UMSATZSTEUERLAGER........................................................................................................... 376 2. STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS GEMAESS § 13B USTG .................... 376 2.1 LEISTUNGSEMPFAENGER......................................................................................................... 378 2.2 AUFBAU DES § 13B USTG.................................................................................................... 378 2.2.1 AUSSCHLUSS DER STEUERUMKEHR.........................................................................................379 2.2.2 ANSAESSIGKEIT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS ..................................................................379 2.3 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 1 I.V.M. § 13B ABS. 5 SATZ 1 USTG .............................. 380 2.4 ENTSTEHUNG DER STEUER NACH § 13B ABS. 1 U S TG ............................................................ 380 2.5 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 5 I.V.M. ABS. 2 USTG..................................................... 380 2.6 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 1, ABS. 5 USTG ..................................................... 380 2.7 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 2, ABS. 5 USTG ..................................................... 381 2.8 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 3, ABS. 5 USTG.................................................... 382 2.9 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 4 I.V.M. ABS. 5 SATZ 2 US TG ................................ 383 2.9.1 VERHAELTNIS DES § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG ZU § 13B ABS. 2 NR. 1 USTG ............................ 383 2.9.2 BAUUMSAETZE GERN. § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG.................................................................... 384 2.9.3 BAUTAETIGKEIT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS NACH § 13B ABS. 5 SATZ 2 USTG ...................... 384 2.9.4 ABWICKLUNG VON ALTFAELLEN GERN. § 27 ABS. 19 USTG ...................................................... 386 2.10 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 5, ABS. 5 U STG ............................... 387 2.11 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 6, ABS. 5 U STG ................................ 388 2.12 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 7, ABS. 5 U STG ................................ 388 2.13 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 8, ABS. 5 SATZ 5 U STG .....................389 2.14 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 9, ABS. 5 U STG ................................ 389 2.15 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 10, ABS. 5 USTG...............................390 2.16 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 11 U STG ...........................................390 2.17 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER IN DEN FAELLEN DES § 13B USTG ...................... 390 2.17.1 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER NACH § 13B ABS. 1 USTG .............................. 390 2.17.2 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER NACH § 13B ABS. 2 USTG ...............................391 2.17.3 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER IN SONDERFAELLEN ............................................. 391 2.18 RECHNUNGSTELLUNG............................................................................................................. 392 2.18.1 RECHNUNGSTELLUNG IN ZWEIFELSFAELLEN ........................... 392 2.19 BEMESSUNG DER § 13B-UMSATZSTEUER.............................................................................392 2.20 VORSTEUERABZUG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS...................................................................... 393 2.21 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG, GESONDERTE ERKLAERUNG....................................................393 2.22 F A LL....................................................................................................................................394 XVIII. BESTEUERUNG DER KLEINUNTEMEHMER (§ 19 USTG).....................................................................395 1. A LLGEM EINES....................................................................................................................395 2. VORAUSSETZUNGEN DER KLEINUNTERNEHMERREGELUNG....................................................395 2.1 ANWENDUNG AUF INLAENDISCHE UNTERNEHMER....................................................................395 2.2 ANWENDUNG AUF UNTERNEHMER MIT GERINGEN GESAMTUMSAETZEN....................................395 2.2.1 MASSGEBLICHE UMSATZGRENZEN...........................................................................................395 2.2.2 HOCHRECHNUNG AUF EINEN JAHRESGESAMTUMSATZ.............................................................396 2.2.3 BESONDERHEITEN IM JAHR DER NEUGRUENDUNG....................................................................396 2.2.4 BESONDERHEITEN BEI DER ERBFOLGE....................................................................................397 2.3 ERMITTLUNG DES MASSGEBLICHEN GESAMTUMSATZES FUER DIE UMSATZGRENZE ....................... 397 2.3.1 ALLGEMEINES......................................................................................................................397 2.3.2 GESAMTUMSATZ NACH § 19 ABS. 3 USTG .......................................................................... 397 2.3.3 BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG DES GESAMTUMSATZES NACH § 19 ABS. 1 SATZ 1 UND 2 U STG ......................................................................................................... 398 3. RECHTSFOLGEN DER KLEINUNTERNEHMERREGELUNG .......................................................... 399 3.1 NICHTERHEBUNG DER NACH § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG GESCHULDETEN S TE U E R ........................ 399 3.2 NICHTANWENDUNG BESTIMMTER VORSCHRIFTEN (§ 19 ABS. 1 S. 4 U STG ) .......................... 399 4. VERZICHT AUF DIE KLEINUNTERNEHMERREGELUNG (§19 ABS. 2 USTG) .......................... 400 4.1 VORAUSSETZUNGEN UND FOLGEN DES VERZICHTS (OPTION)....................................................400 4.1.1 FOLGEN DES VERZICHTS........................................................................................................ 400 4.1.2 FORM UND FRIST DES VERZICHTS.......................................................................................... 400 4.1.3 BINDUNGSWIRKUNG DES VERZICHTS......................................................................................400 4.2 ZWECKMAESSIGKEIT DES VERZICHTS......................................................................................... 400 5. WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM....................................................................................401 5.1 ABGRENZUNG DER AUSGANGSUMSAETZE............................................................................... 401 5.2 ABGRENZUNG DER EINGANGSUMSAETZE UND VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 7 U STG ................................................................................................401 XIX. BESONDERE BESTEUERUNGSFORMEN................................................................................................403 1. A LLGEM EINES.................................................................................................................... 403 2. BESTEUERUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE (§ 24 USTG) ........................ 403 2.1 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE ........................................................................ 403 2.2 STEUERSAETZE . ................................................................................................................. 404 2.3 VORSTEUER........................................................................................................................... 405 2.3.1 BESTEUERUNG IN DER UNTERNEHMERKETTE..........................................................................406 2.3.2 KEIN KONKRETER VORSTEUERABZUG...................................................................................... 407 2.4 STEUERBEFREIUNGEN........................................................................................................... 407 2.5 OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG.........................................................................................407 3. BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN (§ 25 USTG)...........................................................407 3.1 VORAUSSETZUNGEN............................................................................................................. 408 3.2 LEISTUNGSORT, EINHEITSLEISTUNG.........................................................................................409 3.3 REISELEISTUNGEN................................................................................................................409 3.4 STEUERBEFREIUNG................................................................................................................409 3.5 M ARGENBESTEUERUNG......................................................................................................... 410 3.6 VORSTEUERABZUG................................................................................................................ 411 3.7 AUFZEICHNUNGEN................................................................................................................ 411 4. DIFFERENZBESTEUERUNG (§ 25A USTG)..............................................................................411 4.1 VORAUSSETZUNGEN............................................................................................................. 412 4.2 M ARGENBESTEUERUNG......................................................................................................... 412 4.3 STEUERBEFREIUNG................................................................................................................412 4.4 S TEUERSATZ......................................................................................................................... 413 4.5 VORSTEUERABZUG................................................................................................................ 413 4.6 OPTION................................................................................................................................ 414 XX. UMSATZSTEUER IM INTERNATIONALEN WARENVERKEHR..................................................................... 416 1. ANKNUEPFUNG AN BEWEGTE LIEFERUNGEN.........................................................................417 2. LIEFERUNG VOM DRITTLAND INS INLAND ............................................................................. 417 2.1 EINFUHRLIEFERUNG IM REIHENGESCHAEFT........................................................................... 418 2.2 RECHNUNGSTELLUNG..............................................................................................................419 2.3 LIEFERZEITPUNKT.................................................................................................................. 420 3. STEUERBEFREIUNG INTERNATIONALER LIEFERUNGEN ............................................................. 420 3.1 STEUERBEFREIUNG VON AUSFUHRLIEFERUNGEN INS DRITTLAND.................................................. 421 3.2 LIEFERUNG IN EINEN FREIHAFEN........................................................................................... 423 3.3 VORSTEUERABZUG DES AUSFUHRLIEFERERS ............................................................................. 423 3.4 FAHRZEUGTEILE.....................................................................................................................423 3.5 REISEGEPAECK....................................................................................................................... 423 3.6 AUSFUHR MIT VEREDELUNG.................................................................................................. 423 3.7 RECHNUNGSTELLUNG.............................................................................................................. 425 3.8 REIHENGESCHAEFT.................................................................................................................. 425 3.9 ZUSAMMENHANG MIT BEFOERDERUNGSLEISTUNG .................................................................... 426 3.10 VERBRINGEN INS D RITTLAND.................................................................................................. 426 3.11 UNENTGELTLICHE WERTABGABE INS D RITTLAND.......................................................................427 3.12 UEBERSICHT UEBER AUSFUHRLIEFERUNG .................................................................................... 428 4. LIEFERUNG VON DEUTSCHLAND INS EU-AUSLAND ............................................................. 428 4.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IM UEBERBLICK ........................................................... 429 4.2 WARENBEWEGUNG INS EU-AUSLAND.....................................................................................429 4.3 ANFORDERUNGEN AN DIE PERSON DES ERW ERBERS...............................................................429 4.4 ZUSAMMENHANG LIEFERUNG - E RW ERB.............................................................................430 4.5 VERTRAUENSSCHUTZ (§ 6A ABS. 4 USTG).............................................................................432 4.6 TATBESTAND DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS ......................................................433 4.7 ERWERBSORT........................................................................................................................ 434 4.8 STEUERBEFREIUNG DES ERWERBS.......................................................................................... 435 4.9 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER ERWERBSUMSATZSTEUER........................................................ 436 4.10 VORSTEUERABZUG AUS DEM ERWERB ................................................................................... 436 4.11 RECHNUNGSTELLUNG DURCH LIEFERER ................................................................................... 437 4.12 (VOR-)ANMELDUNG DER LIEFERUNG, GESONDERTE ERKLAERUNG...............................................437 4.13 ZUSAMMENFASSENDE M ELDUNG........................................................................................437 4.14 ENTSTEHUNG DER ERWERBSUMSATZSTEUER UND VORSTEUER ................................................... 438 4.15 STEUERSCHULDNER ............................................................................................................ 439 4.16 VEREDELUNG........................................................................................................................439 4.17 LIEFERUNG AN SCHWELLENERWERBER (§ 1A ABS. 3 USTG) ................................................... 439 4.17.1 ERWERBSSCHWELLENREGELUNG.............................................................................................440 4.17.2 VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGE WAREN....................................................................................441 4.17.3 OPTION STATT ERWERBSSCHWELLE........................................................................................ 441 5. LIEFERUNG VON NEUFAHRZEUGEN ................................................................................... 442 6. FIKTIVER INNERGEMEINSCHAFTLICHER W ARENVERKEHR ................................................... 442 6.1 NUR VORUEBERGEHENDES VERBRINGEN................................................................................. 444 6.2 KONSIGNATIONSLAGER.......................................................................................................... 445 7. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IM KOMMISSIONSGESCHAEFT ................................. 445 8. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IM REIHENGESCHAEFT .......................................... 446 9. INNERGEMEINSCHAFTLICHES D REIECKSGESCHAEFT...............................................................450 10. LIEFERUNGEN GEMAESS § 3C USTG ................................................................................... 453 10.1 AUFBAU DES § 3C USTG......................................................................................................453 10.2 OPTION (§ 3C ABS. 4 USTG)...............................................................................................456 10.3 VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGE WAREN, NEUFAHRZEUGE .......................................................... 456 10.4 VERGLEICHENDE UEBERSICHT.................................................................................................456 11. UEBUNGSFAELLE..................................................................................................................... 456 XXL UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT.................................................................................................. 458 1. VEREINFACHUNGSZWECK.................................................................................................... 458 2. BETEILIGTENFAEHIGKEIT........................................................................................................459 2.1 ANFORDERUNGEN AN EINEN ORGANTRAEGER ............................................................................ 459 2.2 ORGANISATIONSFORM EINER ORGANGESELLSCHAFT ................................................................... 459 3. EINGLIEDERUNG DER O RGANGESELLSCHAFT........................................................................460 3.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG...............................................................................................460 3.2 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG ......................................................................................462 3.3 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG ................................................................................... 462 4. RECHTSFOLGEN...................................................................................................................463 4.1 GESETZLICHER AUTOMATISMUS............................................................................................ 463 4.2 VERFAHREN.......................................................................................................................... 463 4.3 AUSSENWIRKUNG.................................................................................................................464 4.4 INNENUM SATZ................................................................................................................... 465 4.5 RECHNUNGSTELLUNG...............................................................................................................465 4.6 WIRTSCHAFTLICHE B EDEUTUNG..............................................................................................465 5. GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT ........................................................................... 466 5.1 ORGANSCHAFT ZWISCHEN ZWEI MITGLIEDSTAATEN* ............................................................. 467 5.1.1 LIEFERUNGEN....................................................................................................................... 467 5.1.2 SONSTIGE LEISTUNGEN................................................................................................ 467 5.2 ORGANSCHAFT ZWISCHEN INLAND UND DRITTLAND ............................................................. 467 5.2.1 LIEFERUNGEN....................................................................................................................... 467 5.2.2 SONSTIGE LEISTUNGEN......................................................................................................... 468 6. ORGANTRAEGER MIT SITZ IM AUSLAND.................................................................................. 470 7. F AELLE...................................................................................................................................471 XXII. LOESUNGEN ZU DEN F AELLEN ................................................................................................................472 1. LOESUNGEN ZU KAPITEL X....................................................................................................472 2. LOESUNGEN ZU KAPITEL XI.................................................................................................. 473 3. LOESUNGEN ZU KAPITEL XV. ............................................................................................. 473 4. LOESUNGEN ZU KAPITEL XVI................................................................................................474 5. LOESUNGEN ZU KAPITEL XVII.............................................................................................. 475 6. LOESUNG ZU KAPITEL XIX....................................................................................................477 7. LOESUNGEN ZU KAPITEL XX................................................................................................. 478 8. LOESUNGEN ZU KAPITEL XXI................................................................................................483 TEIL III: UEBUNGSKLAUSUREN.........................................................................................................................487 UEBUNGSKLAUSUR 1............................................................................................................................................487 LOESUNG UEBUNGSKLAUSUR 1 ..............................................................................................................................489 UEBUNGSKLAUSUR 2............................................................................................................................................492 LOESUNG UEBUNGSKLAUSUR 2 ..............................................................................................................................498 UEBUNGSKLAUSUR 3............................................................................................................................................ 512 LOESUNG UEBUNGSKLAUSUR 3 .............................................................................................................................. 519 UEBUNGSKLAUSUR 4 ......................................................................................................................................... 533 LOESUNG UEBUNGSKLAUSUR 4 ..............................................................................................................................535 STICHWORTVERZEICHNIS.................................................................................................................................. 541
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