Verfügbarkeit: Lohnsteuer | Technische Universität München

Lohnsteuer:

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Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Kosmalla, Michael (VerfasserIn), Holzner, Christiane (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Achim Erich Fleischer Verlag 2017
Ausgabe:	16. Auflage
Schriftenreihe:	Grüne Reihe Band 4
Schlagwörter:	Steuerberaterprüfung Lohnsteuerrecht Lohnsteuer Deutschland Fachhochschul-/Hochschulausbildung Steuerberater, Finanzbeamte, Rechtsanwälte Kindergeld Solidaritätszuschlag Lehrbuch
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Umfang:	624 Seiten Diagramme
ISBN:	9783816810469 3816810462

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT SEITE 1 EINLEITUNG.............................................................................................................. 23 1.1 VERHAELTNIS DER LOHNSTEUER ZUR EINKOMMENSTEUER................................................... 23 1.2 ENTWICKLUNG DES LOHNSTEUERRECHTS........... .. ......................................................... 23 1.3 STEUERREFORMEN...................................................................................................... 24 1.4 RECHTSGRUNDLAGEN................................................................................................. 25 1.5 GLAEUBIGER DER LOHNSTEUER....................................................................................... 26 ERSTER TEIL: DAS LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN 2 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE .................................................... 29 2.1 ALLGEMEINES UND BEGRIFFE....................................................................................... 29 2.2 GRUNDSATZ DER MASSGEBLICHKEIT............................................................................... 32 2.3 RECHTSNATUR DER ELEKTRONISCHEN LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE................................ 32 2.4 BILDUNG UND INHALT DER ELSTAM............................................................................ 34 2.4.1 ELSTAM-VERFAHREN ......................................................................... 34 2.4.2 LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE ............................................................ 34 2.4.3 BILDUNG UND AENDERUNG DER (ELEKTRONISCHEN) LOHNSTEUERABZUGS MERKMALE ......................................................................................... 34 2.4.4 ZUSTAENDIGKEIT.................................................................................... 35 2.4.5 STEUERKLASSENBILDUNG BEI EHEGATTEN/LEBENSPARTNEM ..................... 35 2.4.6 BERUECKSICHTIGUNG VON K INDERN ....................................................... 38 2.5 DIE ELEKTRONISCHEN LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE IM EINZELNEN .............................. 39 2.5.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 39 2.5.2 STEUERKLASSEN.................................................................................... 40 2.5.2.1 ALLGEMEINES....................................................................................... 40 2.5.2.2 STEUERKLASSE 1 .................................................................................... 40 2.5.2.3 STEUERKLASSE I I ................................................................................. 40 2.5.2.4 STEUERKLASSE III.................................................................................. 41 2.5.2.5 STEUERKLASSE IV ........................................................................... 45 2.5.2.6 STEUERKLASSE V .................................................................................. 45 2.5.2.7 STEUERKLASSE IV MIT FAKTOR ............................................................... 47 2.5.2.8 STEUERKLASSE V I.................................................................................. 50 2.5.2.9 BERUECKSICHTIGUNG EINER UNGUENSTIGEREN STEUERKLASSE ........................ 51 2.5.3 BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERFREIBETRAEGEN ........................................ 51 2.5.3.1 AUSWIRKUNG DER BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERFREIBETRAEGEN ALS LOHNSTEUERABZUGSMERKMAL ............................................................... 51 2.5.3.2 BESONDERHEITEN FUER DAS LOHNSTEUER-ERMAESSIGUNGSVERFAHREN............ 53 2.5.3.3 ZAHL DER KINDERFREIBETRAEGE ALS LOHNSTEUERABZUGSMERKMAL .............. 54 2.5.3.4 AENDERUNG DER ANZAHL VON KINDERFREIBETRAEGEN AUFGRUND GEAENDERTER VERHAELTNISSE....................................................................................... 54 2.5.3.5 HAUSHALTSGEMEINSCHAFT MIT EINEM KIND BEI STEUERKLASSE I I ............ 55 2.5.4 PAUSCHBETRAEGE FUER BEHINDERTE UND HINTERBLIEBENE ........................... 58 2.6 ZUGEHOERIGKEIT ZU RELIGIONSGEMEINSCHAFTEN........................................................... 59 3 STUFENLOSER FORMELTARIF UND LOHNSTEUERTABELLEN.............................................. 61 3.1 DER EINKOMMENSTEUERTARIF.................................................................................... 61 3.2 DIE LOHNSTEUERTABELLEN ......................................................................................... 63 3.2.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 63 3.2.2 JAHRESLOHNSTEUERTABELLE, MONATS-, WOCHEN- UND TAGESTABELLEN . . . 65 3.2.2.1 A LLGEM EINES..................................................................................... 65 3.2.2.2 ALLGEMEINE UND BESONDERE LOHNSTEUERTABELLE................................ 66 3.2.2.3 LOHNSTEUERTABELLEN BEI EHELEUTEN/LEBENSPARTNEM ........................... 67 3.2.2.4 DER AUFHOLTARIF .................................................................................. 67 3.2.2.5 TABELLENFREIBETRAEGE .......................................................................... 69 3.2.3 MASCHINELLE LOHNSTEUERERMITTLUNG ANHAND DER TARIFFORM EL ........... 81 3.2.4 LOHNZAHLUNGSZEITRAUM .................................................................... 82 4 PFLICHTEN UND RECHTE DER ARBEITNEHMER ............................................................ 85 4.1 PFLICHTEN DER ARBEITNEHMER.................................................................................... 85 4.1.1 GEGENUEBER DEM ARBEITGEBER............................................................. 85 4.1.2 GEGENUEBER DER FINANZVERWALTUNG..................................................... 86 4.1.3 AUSKUNFTSPFLICHTEN BEI EINER AUSSENPRUEFUNG ODER LOHNSTEUER- NACHSCHAU ......................................................................................... 88 4.2 RECHTE DER ARBEITNEHMER....................................................................................... 88 4.2.1 IM RAHMEN DES ABRUFS DER ELEKTRONISCHEN LOHNSTEUERABZUGS MERKMALE ......................................................................................... 88 4.2.1.1 ABRUFSPERREN UND ABRUFBERECHTIGUNGEN ........................................... 88 4.2.1.1.1 P OSITIVLISTE........................................................................................ 89 4.2.1.1.2 NEGATIVLISTE........................................................................................ 89 4.2.1.1.3 VOLLSPERRUNG..................................................................................... 89 4.2.1.2 AUSKUNFT UEBER DIE EIGENEN ELSTAM ................................................ 90 4.2.2 AENDERUNG/ERMITTLUNG VON LOHNSTEUERABZUGSMERKMALEN................. 90 4.2.2.1 NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN VON LOHNSTEUERABZUGSMERKMALEN. . . . 91 4.2.2.2 STEUERKLASSENWECHSEL....................................................................... 93 4.2.2.Z ERMITTLUNG EINES FREIBETRAGS ............................................................. 96 4.2.2.4 VERFAHREN BEI DER ERMITTLUNG VON FREIBETRAEGEN................................ 107 4.2.2.5 ANTRAG AUF UNGUENSTIGERE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE ..................... 108 4.2.2.6 BESCHEIDERTEILUNG............................................................................ 109 4.2.3 ANRUFUNGSAUSKUNFT................... 110 4.2.3.1 A NFRAGE............................................................................................. 110 4.2.3.2 BETRIEBSSTAETTE.................................................................................... 111 5 PFLICHTEN UND RECHTE DES A RBEITG EB ERS ............................................................ 113 5.1 PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS.................................................................................... 113 5.1.1 ELEKTRONISCHE/S VERFAHREN, LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE UND LOHNSTEUERBESCHEINIGUNG............................................................... 113 5.1.1.1 ANMELDUNG DURCH DEN ARBEITGEBER BZW. EINEN D RITTEN ................... 113 5.1.1.2 MITTEILUNG DER STEUEMUMMER AN DEN ARBEITNEHMER ........................ 114 5.1.1.3 ABRUF DER ELEKTRONISCHEN LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE ................... 114 5.1.1.4 LAUFENDES ABRUFVERFAHREN................................................................ 115 5.1.1.5 GUELTIGKEIT DER ELEKTRONISCHEN LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE, BEENDIGUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES ............................................... 116 5.1.1.6 LOHNSTEUEREINBEHALT BEI BEZAHLUNG VON VERSCHIEDENARTIGEN BEZUEGEN............................................................................................ 117 5.1.1.7 LOHNZAHLUNGEN NACH BEENDIGUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES .............. 118 5.1.1.8 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERBESCHEINIGUNG........................................... 118 5.1.1.9 AUSNAHME VOM ABRUFVERFAHREN........................................................ 120 5.1.1.9.1 A LLGEM EINES..................................................................................... 120 5.1.1.9.2 ANTRAGSTELLUNG.................................................................................. 120 5.1.1.9.3 VERFAHREN/BESCHEINIGUNG DER LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE .............. 121 5.1.1.9.4 PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS................................................................ 121 5.1.2 LOHNSTEUERABZUGSPFLICHTIGE PERSONEN ............................................. 122 5.1.2.1 ARBEITGEBER....................................................................................... 122 5.1.2.2 LOHNSTEUERABZUGSPFLICHT EINES DRITTEN ............................................. 123 5.1.2.3 LOHNSTEUERABZUGSPFLICHT DES ARBEITGEBERS FUER ARBEITSLOHNZAHLUNG DURCH D RITTE................................................................................. 126 5.1.3 DURCHFUEHRUNG DES LOHNSTEUERABZUGS OHNE E L STA M ..................... 128 5.1.3.1 FEHLENDE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE ............................................. 128 5.1.3.2 UNBESCHRAENKT EINKOMMENSTEUERPFLICHTIGE ARBEITNEHMER OHNE STEUERLICHE IDENTIFIKATIONSNUMMER.................................................. 129 5.1.3.3 IM INLAND NICHT MELDEPFLICHTIGE ARBEITNEHMER......................... 130 5.1.3.3.1 BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE ARBEITNEHM ER .............................. 131 5.1.3.3.2 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE LOHNSTEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 2 ESTG) . . . 134 5.1.3.3.3 UNBESCHRAENKTE LOHNSTEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§ 1 ABS. 3 ESTG) . . 134 5.1.4 LOHNKONTO.................................................................................. 135 5.1.5 SAMMELLOHNKONTO..................................................................... 138 5.1.6 ERMITTLUNG DER LOHNSTEUER........................................................ 138 5.1.6.1 BEI LAUFENDEM ARBEITSLOHN (R 39B.5 LSTR) .............................. 139 5.1.6.2 BEI LAUFENDEN NETTOLOEHNEN (R 39B.9 L STR ) .............................. 142 5.1.6.3 BEI SONSTIGEN B EZUEGEN.............................................................. 143 5.1.6.4 BEI SONSTIGEN BEZUEGEN FUER MEHRERE JAH RE................................. 147 5.1.6.5 ENTSCHAEDIGUNGEN I. S. VON § 34 ABS. 1 UND 2 NR. 2 ESTG ALS SONSTIGE B E ZUE G E............................................................................... 148 5.1.6.6 BEI SONSTIGEN NETTOBEZUEGEN...................................................... 148 5.1.6.7 BEI PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER - UEBERBLICK .................. ... 150 5.1.6.8 BEI SONSTIGEN BEZUEGEN NACH BESONDERS ZU ERMITTELNDEN PAUSCHSTEUERSAETZEN.......................................................................... 152 5.1.6.9 BEI SONSTIGEN BEZUEGEN NACH FESTEN PAUSCHSTEUERSAETZEN ............ 157 5.1.6.10 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER FUER TEILZEITBESCHAEFTIGTE UND GERINGFUEGIG BESCHAEFTIGTE .......................................................... 164 5.1.6.10.1 GERINGFUEGIG ENTLOHNTE BESCHAEFTIGUNG UND PAUSCHALER BEITRAG DES ARBEITGEBERS ZUR RENTENVERSICHERUNG (§ 40A ABS. 2 ESTG) ............. 166 5.1.6.10.2 GERINGFUEGIG ENTLOHNTE BESCHAEFTIGUNG OHNE PAUSCHALEN BEITRAG DES ARBEITGEBERS ZUR RENTENVERSICHERUNG (§ 40A ABS. 2A ESTG )........... 176 5.1.6.10.3 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG (§ 40A ABS. 1 ESTG) ..................... 180 5.1.6.10.4 AUSHILFSKRAEFTE IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 40A ABS. 3 ESTG) 181 5.1.6.10.5 ZUSATZVORAUSSETZUNGEN NACH § 40A ABS. 4 E STG ..................... 182 5.1.6.10.6 PAUSCHALIERUNG DER KIRCHENSTEUER ............................................. 185 5.1.6.11 PAUSCHALIERUNG FUER BESTIMMTE ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN .... 186 5.1.6.12 PAUSCHALBESTEUERUNG VON SACHZUWENDUNGEN NACH § 37B ESTG . . . 197 5.1.7 EINBEHALTUNG DER LOHNSTEUER .................................................. 200 5.1.8 ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER UND LOHNSTEUER- ANMELDUNGSZEITRAUM ....................................................................... 201 5.1.9 ERLASS, STUNDUNG UND AUSSETZUNG VON LOHNSTEUER ................... 205 5.1.10 LOHNSTEUERBESCHEINIGUNG .......................................................... 205 5.1.11 NACHFORDERUNG UND HAFTUNG..................................................... 207 5.1.11.1 NACHFORDERUNG VON LOHNSTEUER................................................ 209 5.1.11.2 NACHFORDERUNG DER LOHNSTEUER VOM ARBEITGEBER NACH PAUSCHSTEUERSAETZEN (§ 40 ABS. 1 NR. 2 ESTG) .................................. 210 5.1.11.3 NACHFORDERUNG DER LOHNSTEUER VOM ARBEITGEBER, OHNE DASS DIESER EINE PAUSCHALIERUNG BEANTRAGT.......................................................... 210 5.1.11.4 EINSCHRAENKUNG DER H AFTUNG ............................................................ 212 5.1.11.5 HAFTUNG ANDERER PERSONEN (R 42D. 1 ABS. 2 L S TR ) .......................... 215 5.1.11.6 HAFTUNG, FALLS EIN DRITTER DIE PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS TRAEGT (§ 38 ABS. 3A ESTG) ......................................................................... 215 5.1.11.7 GESAMTSCHULDNERSCHAFT .................................................................... 216 5.1.11.8 GESAMTSCHULDNERSCHAFT VON ARBEITNEHMERN UND D RITTEN ................ 219 5.1.11.8.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 219 5.1.11.8.2 HAFTUNG BEI ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG............................................. 220 5.1.11.9 NACHFORDERUNGS- UND HAFTUNGSBESCHEID .......................................... 221 5.1.11.10 EINWENDUNGEN GEGEN DIE INANSPRUCHNAHME .................................. 224 5.1.12 DER RUECKGRIFF.................................................................................... 226 5.1.13 ERSTATTUNG VON LOHNSTEUER............................................................... 227 5.1.14 GESETZESKONKURRENZ ZWISCHEN § 46 ABS. 2 NR. 8 ESTG UND § 37 ABS. 2 A O ................................................................................. 229 5.2 RECHTE DES A RBEITGEBERS....................................................................................... 230 5.2.1 ZU VIEL BZW. ZU WENIG EINBEHALTENE LOHNSTEUER ............................. 230 5.2.2 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER ....................................................... 231 5.2.3 ANRUFUNGSAUSKUNFT ......................................................................... 231 5.2.4 UEBERTRAGUNG DER ARBEITGEBERPFLICHTEN AUF EINEN D RITTEN ................ 232 6 MOEGLICHKEITEN DES FINANZAMTS ZUR UEBERPRUEFUNG DER EINBEHALTENEN LOHNSTEUER DURCH DEN AUSSENDIENST ................................................................. 233 6.1 DIE LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG............................................................................... 233 6.2 DIE LOHNSTEUER-NACHSCHAU .................... 235 6.2.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 235 6.2.2 ZWECK DER LOHNSTEUER-NACHSCHAU.................................................. 235 6.2.3 DURCHFUEHRUNG DER LOHNSTEUER-NACHSCHAU ....................................... 236 6.2.4 MITWIRKUNGSPFLICHT ......................................................................... 237 6.2.5 RECHT AUF DATENZUGRIFF.................................................................... 237 6.2.6 UEBERGANG ZU EINER LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG................................ 238 6.2.7 AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN ............................................................ 238 6.2.8 RECHTSFOLGEN.................................................................................... 239 6.2.9 ZWANGSMITTEL....................................... 239 6.2.10 RECHTSBEHELF.................................................................................... 239 7 DER LOHNSTEUER-JAHRESAUSGLEICH DURCH DEN ARBEITGEBER................................ 241 7.1 ALLGEMEINES............................................................................................................ 241 7.2 MATERIELLES RECHT.................................................................................................... 241 7.3 DAS VERFAHREN DES LOHNSTEUER-JAHRESAUSGLEICHS DURCH DEN ARBEITGEBER ............. 243 7.3.1 MASSGEBENDER STEUERTARIF.................................................................. 243 7.3.2 AUSGLEICHSBERECHTIGTE....................................................................... 243 7.3.3 AUSGLEICHSVERPFLICHTETE .................................................................... 243 7.3.4 KONKURRENZVERHAELTNIS....................................................................... 244 7.3.5 ANTRAGSVERFAHREN............................................................................... 244 7.3.6 F RISTEN............................................................................................... 244 7.3.7 BERECHTIGUNG DES ARBEITGEBERS ....................................................... 244 7.3.8 ERMITTLUNG DER JAHRESLOHNSTEUER ....................................................... 246 7.3.9 DURCHFUEHRUNG DES LOHNSTEUER-JAHRESAUSGLEICHS ............................. 248 7.3.10 DER PERMANENTE LOHNSTEUER-JAHRESAUSGLEICH .................................. 249 7.3.11 PAUSCHALE KIRCHENSTEUER.................................................................. 252 7.3.12 BESONDERHEITEN DER KIRCHENSTEUER BEI EHEGATTEN/LEBENSPARTNEM - HALBTEILUNGSGRUNDSATZ BEI KONFESSIONSVERSCHIEDENHEIT .................. 252 8 SOLIDARITAETSZUSCHLAG BEIM LOHNSTEUERABZUG..................................................... 253 8.1 ALLGEMEINES (SIEHE AUCH TZ. 1 6 .3 ) ....................................................................... 253 8.2 SOLIDARITAETSZUSCHLAG IM LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN............................................. 253 8.3 SOLIDARITAETSZUSCHLAG BEIM PERMANENTEN JAHRESAUSGLEICH DURCH DEN ARBEITGEBER . 254 8.4 AUFZEICHNUNG, ANMELDUNG UND BESCHEINIGUNG DES SOLIDARITAETSZUSCHLAGS DURCH DEN ARBEITGEBER ....................................................... 254 ZWEITER TEIL: ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 9 VORBEMERKUNGEN, BEGRIFF DER NICHTSELBSTAENDIGEN A RBEIT................................ 255 10 DIENSTVERHAELTNIS.................................................................................................... 257 10.1 ABGRENZUNG ZUR SELBSTAENDIGKEIT............................................................................ 257 10.2 EIGENSTAENDIGER STEUERLICHER BEGRIFF DES DIENSTVERHAELTNISSES................................ 258 10.3 TYPUSBEGRIFF............................................................................................................ 259 10.4 EINZELMERKMALE DES DIENSTVERHAELTNISSES............................................................... 260 10.4.1 SCHULDEN DER ARBEITSKRAFT............................................................... 260 10.4.2 WEISUNGSGEBUNDENHEIT UND EINGLIEDERUNG ..................................... 262 10.4.2.1 WEISUNGSGEBUNDENHEIT .................................................................... 262 10.4.2.2 EINGLIEDERUNG.................................................................................... 263 10.4.3 KEIN GESCHAEFTSRISIKO....................................................................... 265 10.4.4 ENTSCHEIDUNG IN ZWEIFELSFAELLEN NACH DEM G ESAM TBILD .................. 267 10.4.5 HEIMARBEITER UND HAUSGEWERBETREIBENDE........................................ 269 10.4.6 WEITERE EINZELFAELLE AUS RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNGSPRAXIS . . 271 10.5 MEHRFACHTAETIGKEIT.................................................................................................... 273 10.5.1 GRUNDSATZ DER GETRENNTEN BEURTEILUNG............................................. 273 10.5.2 HILFSTAETIGKEIT.................................................................................... 274 10.5.3 NEBENTAETIGKEIT FUER DENSELBEN ARBEITGEBER ....................................... 275 10.5.3.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 275 10.5.3.2 NEBENBERUFLICHE LEHR- UND PRUEFUNGSTAETIGKEIT ................................ 276 10.5.3.2.1 LEHR- UND PRUEFUNGSTAETIGKEIT VON NICHTSELBSTAENDIG T AETIGEN ............. 277 10.5.3.2.2 LEHR- UND PRUEFUNGSTAETIGKEIT BEI SELBSTAENDIGER HAUPTTAETIGKEIT .... 280 10.6 EHRENAEM TER........................................................................................................... 280 10.7 GEFAELLIGKEITEN......................................................................................................... 281 10.8 ABGRENZUNG DER EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT VON DEN UEBRIGEN UEBERSCHUSSEINKUENFTEN............................................................................................ 282 10.8.1 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG ) .................................. 282 10.8.2 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§§ 21 UND 22 NR. 3 E S TG )............................................................... 282 10.8.3 SONSTIGE EINKUENFTE (§ 22 ESTG) ....................................................... 283 10.8.3.1 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE (§ 22 NR. 2 I. V. M. § 23 ESTG) . . . 283 10.8.3.2 EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN (§ 22 NR. 3 E S TG ) .................................. 283 10.8.3.3 ABGEORDNETENBEZUEGE (§ 22 NR. 4 E STG ) .......................................... 284 10.9 DIENSTVERHAELTNISSE ZWISCHEN NAHESTEHENDEN PERSONEN .................... 284 10.9.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 284 10.9.2 FORM UND ZUSTANDEKOMMEN DES ARBEITSVERTRAGS ............................. 286 10.9.3 INHALT DES ARBEITSVERTRAGS............................................................... 286 10.9.4 ERNSTHAFTIGKEIT................................................................................. 286 10.9.5 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG ............................................................ 287 11 A RBEITNEHM ER....................................................................................................... 290 11.1 ALLGEMEINES........................................................................................................... 290 11.2 RECHTSNACHFOLGER DES ARBEITNEHMERS.................................................................... 290 11.3 UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE LOHNSTEUERPFLICHT............................................. 291 11.3.1 SACHLICHE A BGRENZUNG.................................................................... 291 11.3.2 UNBESCHRAENKTE LOHNSTEUERPFLICHT............................................. .. . . 292 11.3.2.1 IN LA N D ............................................................................................... 292 11.3.2.2 W OHNSITZ ......................................................................................... 292 11.3.2.3 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT................................................................... 293 11.3.3 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE LOHNSTEUERPFLICHT .................................. 294 11.3.4 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG .......................................... 295 11.3.5 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ............................................... 296 11.3.6 BESCHRAENKTE LOHNSTEUERPFLICHT ....................................................... 298 11.3.6.1 AUSUEBUNG NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT IM INLAND (§ 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, A 1. ALT. ESTG) ....................................... 298 11.3.6.2 VERWERTUNG DER ARBEIT IM INLAND (§ 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, A 2. ALT. E S TG ).................................................................................... 299 11.3.6.3 ARBEITSLOHN AUS INLAENDISCHEN OEFFENTLICHEN KASSEN (§ 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, B E STG ).................................................. 300 11.3.6.4 TAETIGKEIT ALS GESCHAEFTSFUEHRER, PROKURIST ODER VORSTANDSMITGLIED (§ 49 ABS. 1 NR. 4 BUCHST, C E STG ).................................................. 301 11.3.7 ZUSAMMENTREFFEN VON UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER LOHNSTEUERPFLICHT ............................................................................ 301 11.3.8 BESONDERER STEUERABZUG BEI BESCHRAENKTER EINKOMMENSTEUERPFLICHT 302 12 ARBEITGEBER................................................................................................... 303 12.1 ALLGEMEINES............................................................................................................ 303 12.2 DIE ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG............................................................................... 304 13 ARBEITSLOHN............................................................................................................ 305 13.1 BEGRIFF DES A RBEITSLOHNS........................................................................................ 305 13.1.1 DEFINITION DES GESETZES .................................................................... 305 13.1.2 ABGRENZUNG DES ARBEITSLOHNS GEGENUEBER DEN NICHT STEUERBAREN ZUW ENDUNGEN.................................................................................. 310 13.1.2.1 AUFMERKSAMKEITEN.......................................................................... 313 13.1.2.2 BETRIEBS VERANSTALTUNGEN .................................................................. 313 13.1.2.3 FORT- UND WEITERBILDUNGSLEISTUNGEN ............................................... 317 13.1.2.4 EINZELFAELLE VON AUFMERKSAMKEITEN.................................................. 319 13.1.3 ZUFLUSS DES ARBEITSLOHNS................................................................... 323 13.1.3.1 ZUFLUSS ALS BESTEUERUNGSZEITPUNKT - BEGRIFFSBESTIMMUNG ............. 323 13.1.3.2 GUTSCHRIFT VON ARBEITSLOHN............................................................... 325 13.1.3.3 VORSCHUESSE....................................................................................... 327 13.1.3.4 ZAHLUNG AN D RITTE ............................................................................ 327 13.1.3.5 ZAHLUNG DURCH D RITTE ....................................................................... 328 13.1.3.6 LAUFENDE UND EINMALIGE B E ZUE G E..................................................... 331 13.2 ARTEN DES A RBEITSLOHNS......................................................................................... 331 13.2.1 GEHAELTER, L OE H N E ............................................................................... 331 13.2.2 GRATIFIKATIONEN................................................................................. 332 13.2.3 TANTIEMEN......................................................................................... 332 13.2.4 PROVISIONEN....................................................................................... 332 13.2.5 ERGEBNISLOEHNE................................................................................. 333 13.2.6 SACHBEZUEGE....................................................................................... 334 13.2.6.1 BEGRIFF DER SACHBEZUEGE.................................................................... 334 13.2.6.2 BEWERTUNG DER SACHBEZUEGE ............................................................ 335 13.2.6.2.1 BEWERTUNGSMASSSTAB ............... 335 13.2.6.2.2 EINZELBEWERTUNG............................................................................... 337 13.2.6.2.3 FREIGRENZE......................................................................................... 338 13.2.6.2.4 SOZIALVERSICHERUNGSENTGELTVERORDNUNG............................................. 340 13.2.6.2.5 SONSTIGE DURCHSCHNITTSWERTE ............................................................ 341 13.2.6.3 WICHTIGE EINZELFAELLE VON SACHBEZUEGEN........................................... 342 13.2.6.3.1 BELEGSCHAFTSRABATTE ......................................................................... 342 13.2.6.3.2 KRAFTFAHRZEUGGESTELLUNG.................................................................. 346 13.2.6.3.3 MAHLZEITENGEWAEHRUNG....................................................................... 352 13.2.6.3.4 W OHNUNG......................................................................................... 354 13.2.6.3.5 ZINSVORTEILE ...................................................................................... 356 13.2.6.3.5.1 BEWERTUNG NACH § 8 ABS. 2 E STG ..................................................... 357 13.2.6.3.5.2 BEWERTUNG NACH § 8 ABS. 3 E S TG .................................................... 358 13.2.6.3.6 DARLEHENSGEWAEHRUNG IM UEBRIGEN ................................. 359 13.2.7 FORDERUNGSVERZICHT DES ARBEITGEBERS ............................................... 359 13.2.8 EINNAHMEN AUS FRUEHEREM DIENSTVERHAELTNIS..................................... 360 13.2.8.1 WARTEGELDER UND RUHEGELDER ............................................................ 360 13.2.8.2 WITWEN- UND WAISENGELDER............................................................... 361 13.2.9 ENTSCHAEDIGUNG FUER ENTGANGENEN ARBEITSLOHN (§ 24 NR. 1 ESTG, § 2 ABS. 2 NR. 4 E STD V )..................................... 361 13.2.10 BEITRAEGE DES ARBEITGEBERS ZUGUNSTEN DER ALTERSSICHERUNG (§ 19 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 ESTG )....................................................... 367 13.3 STEUERLICH BEGUENSTIGTER ARBEITSLOHN....................................................................... 368 13.3.1 JUBILAEUMSGESCHENKE ......................................................................... 368 13.3.2 ZUKUNFTSSICHERUNG DER ARBEITNEHMER (§ 2 ABS. 2 NR. 3 ESTDV). . . 368 13.3.2.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 368 13.3.2.1.1 BEGRIFF.............................................................................................. 368 13.3.2.1.2 EINZELNE M ERKM ALE ......................................................................... 369 13.3.2.2 ARTEN DER ZUKUNFTSSICHERUNG ............................................................. 370 13.3.2.2.1 ALLGEMEINES .................................................................................... 370 13.3.2.2.2 INNERBETRIEBLICHE MASSNAHMEN ....................................................... 371 13.3.2.2.3 DIREKTVERSICHERUNG.......................................................................... 371 13.3.2.2.4 SELBSTAENDIGE VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN .......................................... 373 13.3.2.3 LOHNSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUFWENDUNGEN DES ARBEITGEBERS. 373 13.3.2.3.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 373 13.3.2.3.2 AUSGABEN AUFGRUND GESETZLICHER VERPFLICHTUNG................................ 375 13.3.2.3.3 DEN GESETZLICHEN PFLICHTBEITRAEGEN GLEICHGESTELLTE ZUSCHUESSE .... 378 13.3.2.3.4 BEITRAEGE AN DIREKTVERSICHERUNGEN..................................................... 378 13.3.2.3.5 BEITRAEGE FUER EINE UNFALLVERSICHERUNG ............................................... 384 13.3.2.3.6 LEISTUNGEN AN PENSIONS- UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN UND AN PENSIONSFONDS.................................................................................... 384 13.3.3 VERGUETUNGEN FUER EINE MEHRJAEHRIGE TAETIGKEIT (§ 34 ABS. 2 NR. 4 I. V. M. § 34 ABS. 1 ESTG ) .................................. 386 13.3.4 VERSORGUNGSBEZUEGE.......................................................................... 388 13.3.4.1 RECHTSLAGE BIS 31.12.2004 ............................................................... 389 13.3.4.2 RECHTSLAGE AB 01.01.2005 .................................................... 391 13.3.5 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG .................................................................... 393 13.3.5.1 RECHTSLAGE BIS 31.12.2004 ............................................................... 393 13.3.5.2 RECHTSLAGE AB 01.01.2005 ............................................................... 395 13.4 STEUERFREIE EINNAHM EN......................................................................................... 396 13.4.1 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN ............................................................... 396 13.4.1.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 396 13.4.1.2 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN AUS OEFFENTLICHEN KASSEN (§ 3 NR. 12 E S TG ) ............................................................................ 397 13.4.1.2.1 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN AUS EINER BUNDES- ODER LANDESKASSE . . 397 13.4.1.2.2 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN AUS OEFFENTLICHEN KASSEN FUER OEFFENTLICHE DIENSTE............................................................................................... 398 13.4.1.2.2.1 OEFFENTLICHE K A S S E N .......................................................................... 398 13.4.1.2.2.2 OEFFENTLICHER D IE N S T.......................................................................... 399 13.4.1.2.2.3 A UFW AND.......................................................................................... 400 13.4.1.2.2.4 NACHPRUEFUNGSRECHT DES FINANZAMTS ............................................... 401 13.4.1.2.2.5 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNG UND WERBUNGSKOSTENABZUG ..................... 403 13.4.1.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN SEITENS PRIVATER ARBEITGEBER ................ 404 13.4.1.4 STEUERFREIE EINNAHMEN AUS BESTIMMTEN NEBENBERUFLICHEN TAETIG KEITEN IM DIENST ODER AUFTRAG OEFFENTLICHER ODER GEMEINNUETZIGER EINRICHTUNGEN (K 3 NR. 26 E S TG )..................................................... 404 13.4.1.4.1 A LLGEM EINES..................................................................................... 404 13.4.1.4.2 FOERDERUNG GEMEINNUETZIGER, MILDTAETIGER UND KIRCHLICHER ZWECKE . . 405 13.4.1.4.3 TAETIGKEITEN IM DIENST ODER AUFTRAG BESTIMMTER KOERPERSCHAFTEN UND EINRICHTUNGEN............................................................................ 406 13.4.1.4.4 UEBUNGSLEITER, AUSBILDER, ERZIEHER, BETREUER UND VERGLEICHBARE TAETIGKEITEN....................................................................................... 407 13.4.1.4.5 KUENSTLERISCHE TAETIGKEIT .................................................................... 408 13.4.1.4.6 PFLEGETAETIGKEIT ................................................................................. 409 13.4.1.4.7 NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN I. S. DES § 3 NR. 26 ESTG (UEBUNGS LEITERPAUSCHALE) ................................................................................. 409 13.4.1.4.8 STEUERFREIBETRAG............................................................................... 411 13.4.1.4.9 WERBUNGSKOSTEN ....................... 413 13.4.1.5 STEUERFREIHEIT WEGEN EHRENAMTLICHER TAETIGKEIT I. S. DES § 3 NR. 26A ESTG (EHRENAMTSPAUSCHALE) ............................................................ 414 13.4.1.5.1 STEUERBEFREITE TAETIGKEITEN............................................................... 414 13.4.1.5.2 NEBENBERUFLICHE AUSUEBUNG DER TAETIGKEIT ....................................... 414 13.4.1.5.3 BERUECKSICHTIGUNGSFAEHIGER AUFTRAGGEBER .......................................... 415 13.4.1.5.4 BETRAGSMAESSIGE BEGRENZUNG DER HOEHE DER STEUERFREIHEIT ............... 415 13.4.1.5.5 KONKURRENZVERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFTEN. . . 416 13.4.1.5.6 WERBUNGSKOSTEN- BZW. BETRIEBSAUSGABENABZUG................................ 416 13.4.2 REISEKOSTEN- UND FAHRTAUSLAGENERSATZ ............................................ 416 13.4.2.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 416 13.4.2.2 REISEKOSTEN ...................................................................................... 417 13.4.2.3 AUSWAERTSTAETIGKEIT............................................................................ 417 13.4.2.3.1 GESETZLICHE NEUREGELUNG.................................................................. 417 13.4.2.3.2 ERSTE TAETIGKEITSTAETTE ......................................................................... 418 13.4.2.3.2.1 ORTSFESTE BETRIEBLICHE EINRICHTUNG.................................................. 418 13.4.2.3.2.2 DAUERHAFTE ZUORDNUNG DURCH DEN ARBEITGEBER................................ 419 13.4.2.3.2.3 FEHLEN EINER DAUERHAFTEN ZUORDNUNG DURCH DEN ARBEITGEBER .... 420 13.4.2.3.2.4 MEHRERE TAETIGKEITSSTAETTEN............................................................... 421 13.4.2.3.2.5 BILDUNGSEINRICHTUNG ALS ERSTE TAETIGKEITSSTAETTE ................................ 421 13.4.2.4 ERSATZ DER REISEKOSTEN DURCH DEN ARBEITGEBER ............................... 422 13.4.2.4.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 422 13.4.2.4.2 FAHRTAUSLAGEN.................................................................................... 423 13.4.2.4.3 KOSTEN EINER UNTERKUNFT/UEBEMACHTUNGSKOSTEN................................ 426 13.4.2.4.3.1 ABZUGSFAEHIGE K OSTEN....................................................................... 426 13.4.2.4.3.2 LAENGERFRISTIGE AUSWAERTSTAETIGKEIT..................................................... 428 13.4.2.4.3.3 ERSTATTUNG DER KOSTEN DURCH DEN ARBEITGEBER .................................. 429 13.4.2.4.4 MEHRAUFWENDUNGEN FUER VERPFLEGUNG......................................... 430 13.4.2.4.4.1 A LLGEM EINES ................................................................................... 430 13.4.2.4.4.2 AUSWAERTSTAETIGKEIT IM IN LAN D ............................................................. 431 13.4.2.4.4.3 AUSWAERTSTAETIGKEIT IM AUSLAND.......................................................... 433 13.4.2.4.4.4 DREIMONATSFRIST.................................................................................. 435 13.4.2.4.4.5 KUERZUNG DER VERPFLEGUNGSPAUSCHALEN............................................. 435 13.4.2.4.4.6 ERSTATTUNG HOEHERER BETRAEGE DURCH DEN A RBEITGEBER........................ 436 13.4.2.4.4.7 ERSTATTUNG NIEDRIGER BETRAEGE DURCH DEN ARBEITGEBER........................ 437 13.4.2.4.5 REISENEBENKOSTEN ............................................................................ 437 13.4.2.4.6 REISEKOSTENVERGUETUNGEN AUS OEFFENTLICHEN K ASSEN .......................... 438 13.4.2.4.7 AUSLOESUNGEN.................................................................................... 440 13.4.2.4.7.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 440 13.4.2.4.7.2 AUSLOESUNGEN BEI AUSWAERTSTAETIGKEITEN............................................. 440 13.4.2.4.7.3 AUSLOESUNGEN BEI DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG .................................. 441 13.4.2.4.7.3.1 EIGENER HAUSSTAND.......................................................................... 442 13.4.2.4.7.3.2 WOHNEN AM ORT DER ERSTEN TAETIGKEITSSTAETTE .................................. 446 13.4.2.4.7.3.3 BERUFLICHE VERANLASSUNG ............................................................... 447 13.4.2.4.7.3.4 BEIBEHALTUNG DER DOPPELTEN HAUSHALTSFUEHRUNG ............................. 449 13.4.2.4.7.3.5 KOSTENERSTATTUNG DURCH DEN ARBEITGEBER........................................ 450 13.4.2.4.7.4 AUSLOESUNGEN BEI ZEITLICH BESCHRAENKTER DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG FUER ARBEITNEHMER OHNE EIGENEN H AUSSTAND..................................... 454 13.4.3 KAUFKRAFTAUSGLEICH (§ 3 NR. 64 E S TG )............................................. 455 13.4.4 UMZUGSKOSTENVERGUETUNG.................................................................. 457 13.4.4.1 UMZUGSKOSTENVERGUETUNG AUS OEFFENTLICHEN K ASSEN .......................... 457 13.4.4.2 UMZUGSKOSTENVERGUETUNG DURCH PRIVATE ARBEITGEBER........................ 458 13.4.5 DURCHLAUFENDE GELDER UND AUSLAGENERSATZ..................................... 460 13.4.6 UEBERLASSUNG TYPISCHER BERUFSKLEIDUNG............................................. 463 13.4.7 WERKZEUGGELDER............................................................................... 465 13.4.8 SAMMELBEFOERDERUNG VON ARBEITNEHMERN UND FAHRTKOSTEN ZUSCHUESSE ......................................................................................... 466 13.4.8.1 SAMMELBEFOERDERUNG.......................................................................... 466 13.4.8.2 FAHRTKOSTENZUSCHUESSE....................................................................... 467 13.4.9 PRIVATE NUTZUNG VON BETRIEBLICHEN PERSONALCOMPUTERN UND TELEKOMMUNIKATIONSGERAETEN ............................................................ 467 13.4.10 HEIRATS-, GEBURTS- UND SONSTIGE BEIHILFEN SOWIE ZUWENDUNGEN ZUR KINDERBETREUUNG ..................................... 468 13.4.10.1 HEIRATS- UND GEBURTSBEIHILFEN.......................................................... 468 13.4.10.2 SONSTIGE BEIHILFEN............................................................................ 468 13.4.10.2.1 BEIHILFEN AUS OEFFENTLICHEN K A S S E N .................................................. 468 13.4.10.2.2 BEIHILFEN VON PRIVATEN ARBEITGEBERN ............................................... 469 13.4.10.3 ZUWENDUNGEN ZUR KINDERBETREUUNG .............................................. 470 13.4.11 ZUSCHLAEGE FUER SONNTAGS-, FEIERTAGS- ODER NACHTARBEIT ...................... 472 13.4.11.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 472 13.4.11.2 ZAHLUNG VON ZUSCHLAEGEN.................................................................. 473 13.4.11.3 GRUNDLOHN ......................................................................................... 475 13.4.11.4 DEFINITION DER BEGRIFFE SONNTAGS-, FEIERTAGS- UND NACHTARBEIT . . . 477 13.4.11.5 NACHWEIS DER TATSAECHLICH GELEISTETEN SONNTAGS-, FEIERTAGS- ODER NACHTARBEIT....................................................................................... 478 13.4.11.6 HOEHE DER STEUERFREIEN ZUSCHLAEGE..................................................... 479 13.4.11.7 ZUSAMMENTREFFEN MIT MEHRARBEITSZUSCHLAEGEN................................ 480 13.4.12 SONSTIGE STEUERFREIE EINNAHMEN ....................................................... 481 13.4.12.1 LEISTUNGEN AUS OEFFENTLICHEN M ITTELN ............................................... 481 13.4.12.2 STEUERBEFREIUNG AUFGRUND INTERNATIONALER A BKOM M EN................... 482 13.4.12.3 STEUERFREIHEIT VON EINNAHMEN FUER PFLEGELEISTUNGEN ........................ 483 13.4.12.4 LEISTUNGEN NACH DEM ALTERSTEILZEITGESETZ........................................ 484 13.4.12.5 BEITRAEGE ZUR BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG .................................. 486 14 WERBUNGSKOSTEN.................................................................................................... 488 14.1 BEGRIFF DER WERBUNGSKOSTEN ................................................................................. 488 14.1.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 488 14.1.2 DIE EINZELNEN MERKMALE DES WERBUNGSKOSTENBEGRIFFS................... 489 14.1.2.1 AUFWENDUNGEN ................................................................................. 489 14.1.2.2 ZUSAMMENHANG DER AUFWENDUNGEN MIT DEM ARBEITSLOHN ............. 492 14.1.3 ABGRENZUNG DER WERBUNGSKOSTEN VON DEN KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG................................................................................. 494 14.1.3.1 RECHTSLAGE VOR DER ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS DES BFH ZUM ALLGEMEINEN AUFTEILUNGS- UND ABZUGSVERBOT .................................. 495 14.1.3.2 DIE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS DES BFH VOM 21.09.2009: ABKEHR VOM ALLGEMEINEN AUFTEILUNGS- UND ABZUGSVERBOT ............. 495 14.1.3.2.1 NICHTABZIEHBARE AUFWENDUNGEN DER LEBENSFUEHRUNG ..................... 496 14.1.3.2.2 AUSSCHLIESSLICH BERUFLICH VERANLASSTE AUFWENDUNGEN ..................... 497 14.1.3.2.3 GEMISCHTE AUFWENDUNGEN............................................................... 497 14.1.3.3 SCHULDHAFT VERURSACHTE AUFWENDUNGEN .......................................... 499 14.1.4 ABGRENZUNG DER WERBUNGSKOSTEN VON DEN SONDERAUSGABEN........... 500 14.1.5 WERBUNGSKOSTEN UND ERSATZ DER AUFWENDUNGEN DURCH DEN ARBEITGEBER....................................................................................... 501 14.2 PAUSCHBETRAEGE FUER WERBUNGSKOSTEN....................................................................... 501 14.2.1 DER ARBEITNEHMER-PAUSCHBETRAG............................................. .. . . 501 14.2.1.1 ALLGEMEINES ......................................... 501 14.2.1.2 PAUSCHBETRAG BEI MEHREREN DIENSTVERHAELTNISSEN ............................. 502 14.2.1.3 PAUSCHBETRAG BEI E HEGATTEN............................................................. 502 14.2.2 PAUSCHALIERTE W ERBUNGSKOSTEN........................................................ 502 14.3 EINZELNE ARTEN VON WERBUNGSKOSTEN.................................................................... 502 14.3.1 KRAFTFAHRZEUGKOSTEN.......................................................................... 502 14.3.1.1 A LLGEM EINES .................................................................................... 502 14.3.1.2 AUFWENDUNGEN FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE MIT EIGENEN ODER ZUR NUTZUNG UEBERLASSENEN KRAFTFAHRZEUGEN............................................................................... 507 14.3.1.2.1 WOHNUNG, REGELMAESSIGE ARBEITSSTAETTE, ERSTE TAETIGKEITSSTAETTE........... 507 14.3.1.2.1.1 W OHNUNG.......................................................................................... 507 14.3.1.2.1.2 REGELMAESSIGE ARBEITSSTAETTE (BIS VZ 2013)........................................ 509 14.3.1.2.1.3 ERSTE TAETIGKEITSSTAETTE (AB VZ 2014)................................................... 511 14.3.1.2.1.4 ANSATZ DER ENTFEMUNGSPAUSCHALE..................................................... 514 14.3.1.2.1.5 ENTFERNUNG ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE .............. 515 14.3.1.2.2 HOEHE DER ENTFEMUNGSPAUSCHALE........................................................ 517 14.3.1.2.3 DURCH DIE ENTFEMUNGSPAUSCHALE ABGEGOLTENE KOSTEN ..................... 518 14.3.1.2.4 FAHRGEMEINSCHAFTEN UND ENTFEMUNGSPAUSCHALE ............................. 519 14.3.1.2.5 BENUTZUNG VERSCHIEDENER VERKEHRSMITTEL........................................ 520 14.3.1.2.6 ZAHL DER ARBEITSTAGE.......................................................................... 521 14.3.1.2.7 ERSTATTUNG DER FAHRTAUFWENDUNGEN DURCH DEN ARBEITGEBER .............. 522 14.3.1.2.8 GESTELLUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN DURCH DEN ARBEITGEBER ................ 523 14.3.1.2.9 BEHINDERTE MENSCHEN....................................................................... 524 14.3.1.2.10 FAHRTKOSTEN BEI EINEM SAMMELPUNKT UND EINEM WEITRAEUMIGEN TAETIGKEITSGEBIET............................................................................... 524 14.3.1.2.10.1 SAMMELPUNKT.................................................................................. 525 14.3.1.2.10.2 WEITRAEUMIGES TAETIGKEITSGEBIET ....................................................... 525 14.3.2 MEHRAUFWENDUNGEN FUER VERPFLEGUNG ............................................... 527 14.3.2.1 ABZUGSFAEHIGKEIT VON MEHRAUFWENDUNGEN FUER VERPFLEGUNG ............. 527 14.3.2.3 NACHWEISPFLICHT DER MEHRAUFWENDUNGEN........................................ 527 14.3.3 AUFWENDUNGEN FUER EIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER .......................... 527 14.3.3.1 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSENTWICKLUNG............................................. 527 14.3.3.2 DEFINITION DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS .................................. 529 14.3.3.2.1 FUNKTION UND AUSSTATTUNG DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS ............. 529 14.3.3.2.2 PRIVATE MITBENUTZUNG DES RAUM S..................................................... 529 14.3.3.2.3 ABGRENZUNG ZUM BETRIEBSSTAETTENAEHNLICHEN R A U M .......................... 530 14.3.3.2.4 ABGRENZUNG ZUM AUSSERHAEUSLICHEN ARBEITSZIMMER .......................... 531 14.3.3.3 ABZUG DER AUFWENDUNGEN FUER DAS HAEUSLICHE ARBEITSZIMMER ........... 532 14.3.3.4 ABZUGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN.......................................................... 537 14.3.3.5 HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER WAEHREND DER ERWERBSLOSIGKEIT ............. 539 14.3.4 BEITRAEGE ZU BERUFSVERBAENDEN.......................................................... 539 14.3.5 AUFWENDUNGEN FUER ARBEITSMITTEL..................................................... 539 14.3.6 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG............................................................. 545 14.3.7 AUS- UND FORTBILDUNGSKOSTEN.................................. 547 14.3.7.1 AUSBILDUNG....................................................................................... 547 14.3.7.1.1 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSENTWICKLUNG.............................................. 547 14.3.7.1.2 DIE GESETZLICHE REGELUNG SEIT VZ 2015 ........................................... 549 14.3.7.2 FORTBILDUNG........................................................................................ 550 14.3.7.2.1 STUDIENREISEN.................................................................................... 550 14.3.7.2.2 SPRACHKURSE....................................................................................... 551 14.3.7.2.3 SPORTKURSE......................................................................................... 552 14.3.7.2.4 UMFANG DER ABZUGSFAEHIGEN AUFWENDUNGEN ..................................... 553 14.3.8 UMZUGSKOSTEN.................................................................................. 554 14.3.9 SONSTIGE WERBUNGSKOSTEN ............................................................... 557 14.4 BESCHRAENKUNG DES WERBUNGSKOSTENABZUGS......................................................... 562 14.4.1 A LLGEM EINES.................................................................................... 562 14.4.2 GESCHENKE ....................................................................................... 563 14.4.3 BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN ............................................................... 564 14.4.4 SONSTIGE UNANGEMESSENE AUFWENDUNGEN........................................ 566 14.4.5 NICHTABZUGSFAEHIGE WERBUNGSKOSTEN ............................................... 567 14.4.5.1 AUFWENDUNGEN FUER GAESTEHAEUSER ....................................................... 568 14.4.5.2 AUFWENDUNGEN FUER JAGD, FISCHEREI UND JA C H TE N ............................. 568 14.4.5.3 GELDBUSSEN, ORDNUNGS- UND VERWAMUNGSGELDER SOWIE AEHNLICHE L EISTUNGEN....................................................................................... 569 14.4.5.4 HINTERZIEHUNGSZINSEN....................................................................... 569 14.4.5.5 BESTECHUNGS- UND SCHMIERGELDER..................................................... 570 14.4.5.6 AUFWENDUNGEN ZUR FOERDERUNG STAATSPOLITISCHER ZW ECKE ................ 570 15 VERMOEGENSBILDUNG DER ARBEITNEHMER............................................................... 571 15.1 UEBERLASSEN VON VERMOEGENSBETEILIGUNGEN AN ARBEITNEHMER .......................... .. 572 15.2 ZUWENDUNGEN AUFGRUND DES FUENFTEN VERMOEGENSBILDUNGSGESETZES ..................... 573 15.2.1 BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS............................................................. 573 15.2.2 VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN..................................................... 574 15.2.3 ANLAGEFORMEN FUER VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN ........................ 577 15.2.3.1 SPARVERTRAG UEBER WERTPAPIERE ODER ANDERE VERMOEGENS BETEILIGUNGEN (§ 4 DES 5. VERMBG) .................................................. 577 15.2.3.2 WERTPAPIER-KAUFVERTRAG (§ 5 DES 5. V ERM B G )................................ 579 15.2.3.3 BETEILIGUNGS-VERTRAG (§ 6 DES 5. V ERM BG ) ..................................... 579 15.2.3.4 BETEILIGUNGS-KAUFVERTRAG (§ 7 DES 5. VERMBG)................................ 580 15.2.3.5 SPARVERTRAG (§ 8 DES 5. VERMBG)..................................................... 580 15.2.3.6 KAPITALVERSICHERUNGSVERTRAG (§ 9 DES 5. VERMBG)........................... 581 15.2.4 BEGRUENDUNG DER VERMOEGENSWIRKSAMEN LEISTUNG ............................. 581 15.2.4.1 BEGRUENDUNG DURCH TARIFVERTRAG ....................................................... 582 15.2.4.2 BEGRUENDUNG DURCH EINZELVERTRAG..................................................... 582 15.2.5 RECHTSNATUR DER VERMOEGENSWIRKSAMEN L EISTUNGEN ........................ 583 15.2.6 ARBEITNEHMER-SPARZULAGE (§13 DES 5. VERMBG) .......................... 583 15.2.6.1 EINKOMMENSGRENZEN ....................................................................... 584 15.2.6.2 UMFANG DER STAATLICHEN FOERDERUNG .................................................. 584 15.2.6.3 ENTSTEHUNG UND AUSBEZAHLUNG.......................................................... 585 16 ZUSCHLAGSTEUERN ZUR LOHNSTEUER ....................................................................... 587 16.1 ALLGEMEINES............................................................................................................ 587 16.2 KIRCHENSTEUER.......................................................................................................... 589 16.3 SOLIDARITAETSZUSCHLAG............................................................................................... 590 DRITTER TEIL: DER FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH 17 STEUERFREISTELLUNG DES EXISTENZMINIMUMS EINES KINDES .................................. 593 17.1 VERFASSUNGSRECHTLICHE VORGABE UND GESETZLICHE SYSTEM ATIK................................ 593 17.2 AUSZAHLUNG DES KINDERGELDES ALS STEUERVERGUETUNG................................................ 601 ABKUERZUNGEN.................................................................................................................... 603 PARAGRAPHENSCHLUESSEL.................................................................................................... 607 STICHWORTVERZEICHNIS....................................................................................................... 613
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