Availability: Renten, Raten, Dauernde Lasten | Technische Universität München

Renten, Raten, Dauernde Lasten: Besteuerung wiederkehrender Bezüge bei der Einkommensteuer

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Bibliographic Details
Main Authors:	Myßen, Michael (Author), Fischer, Michaela (Author), Gragert, Katja (Author), Wißborn, Antje (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Herne NWB Verlag GmbH & Co. KG 2017
Edition:	16. Auflage
Subjects:	Rente Wiederkehrende Bezüge Einkommensteuerrecht Deutschland
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Item Description:	Online-Version inklusive Auf dem Buchdeckel: "mit Betriebsrentenstärkungsgesetz"
Physical Description:	856 Seiten
ISBN:	9783482546365 3482546363

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adam_text	VORWORT 5 INHALTSUEBERSICHT 7 LITERATURVERZEICHNIS 39 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 51 TEIL A: EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEME DER BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE UND ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ALLGEMEINES 1 59 BEGRIFF DER WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE 11 60 1. BEDEUTUNG DES BEGRIFFS 11 60 2. INHALT DES BEGRIFFS 16 61 A) NOCH AUSSTEHENDE KLAERUNG 16 61 B) HAEUFIGKEIT UND DAUER 17 61 C) EINHEITLICHER RECHTSGRUND ODER EINHEITLICHER ENTSCHLUSS 26 62 D) REGELMAESSIGKEIT DER LEISTUNGEN 29 63 E) GUETER IN GELD ODER GELDESWERT 36 64 AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 36 64 BB) EIGENE DIENSTLEISTUNGEN F) ABGRENZUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE VON DER 40 65 VERMOEGENSUMSCHICHTUNG 46 66 AA) ABGRENZUNG GEGEN RATENZAHLUNGEN BB) ABGRENZUNG DER ANLAESSLICH VON VERAEUSSERUNGSVORGAENGEN VEREINBARTEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE VON DEN 46 66 VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN 3. BEDEUTUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGSFORM FUER DIE 48 67 STEUERBARKEIT DER BEZUEGE 56 67 A) RECHTSAUFFASSUNG VON 1920 BIS 1994 B) AUFGABE DES BISHERIGEN GRUNDSATZES DURCH DEN BFH IN 56 67 1994 57 68 C) STELLUNGNAHME ZU DER NEUEREN RECHTSPRECHUNG DES BFH 59 69 D) TRAGWEITE DER NEUEREN BFH-RECHTSPRECHUNG 60 69 III. SUBSIDIAERE BEDEUTUNG DES § 22 NR. 1 ESTG 66 IV. KORRESPONDENZPRINZIP 76 V. NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN I. S. D. § 12 NR. 2 ESTG 81 1. GRENZEN DER WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN § 12 NR. 2 ESTG UND § 22 NR. 1 ESTG 81 2. ZUWENDUNGEN 86 3. FREIWILLIGE ZUWENDUNGEN 91 4. FREIWILLIG BEGRUENDETE RECHTSPFLICHT 96 5. ZUWENDUNGEN AN EINE UNTERHALTSBERECHTIGTE PERSON 101 A) ABGRENZUNG DES BETROFFENEN PERSONENKREISES 101 B) UEBERGANG DER UNTERHALTSVERPFLICHTUNG AUF DEN ERBEN 105 C) AUSNAHMEREGELUNG FUER DAUERND GETRENNT LEBENDE ODER GESCHIEDENE EHEGATTEN 106 D) ZUWENDUNGEN DES EHEGATTEN/LEBENSPARTNERS DES GESETZLICH UNTERHALTSPFLICHTIGEN UND ZUWENDUNGEN AN DEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER DES GESETZLICH UNTERHALTSBERECHTIGTEN 107 6. BEDEUTUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT DES LEISTENDEN (BIS VZ 2008) 111 7. AUSNAHME VON DER STEUERBEFREIUNG NACH § 22 NR. 1 SATZ 2 ESTG 116 A) GRUND FUER DIE RUECKAUSNAHME 116 B) VORAUSSETZUNGEN FUER § 22 NR. 1 SATZ 2 HALBSATZ 2 BUCHST, A ESTG 126 C) VORAUSSETZUNGEN FUER § 22 NR. 1 SATZ 2 HALBSATZ 2 BUCHST, B ESTG 127 D) KONKURRENZVERHAELTNIS ZU § 20 ABS. 1 NR. 9 ESTG 131 VI. STEUERBEFREIUNGEN IN § 3 ESTG 136 TEIL B: VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN I. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 146 1. RECHTSENTWICKLUNG 146 A) AKTUELLE ABGRENZUNG 146 B) RECHTSLAGE BIS ANFANG DER 1990ER JAHRE 151 AA) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 151 BB) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 153 70 72 74 74 76 76 77 78 78 80 81 81 82 83 83 85 85 86 87 89 89 89 90 90 90 R DN. S E ITE C) NEUAUSRICHTUNG DER UNENTGELTLICHEN RECHTSGESCHAEFTE DURCH DIE BESCHLUESSE DES GROSSEN SENATS VOM 5.7.1990 UND 15.7.1991 156 91 D) FOLGERECHTSPRECHUNG DER EINZELSENATE 161 92 AA) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 161 92 BB) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 168 94 E) REAKTION DER FINANZVERWALTUNG 172 95 AA) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 172 95 BB) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 177 97 F) ERNEUTE ENTSCHEIDUNGEN DES GROSSEN SENATS VOM 12.5.2003 ZUR UNENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERGABE 183 97 AA) KRITIK AN DER BISHERIGEN RECHTSLAGE 183 97 BB) VORLAGEBESCHLUESSE 185 98 CC) ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS ZUM TYPUS 2 191 99 DD) ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS ZUM TYPUS 1 200 101 G) GESETZLICHE EINSCHRAENKUNG DER UNENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERGABE DURCH DAS JSTG 2008 204 102 VERMOEGENSUEBERGABE ZUR REGELUNG DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 211 104 FORMELLE VORAUSSETZUNGEN EINES VERSORGUNGSVERTRAGES 220 106 A) GRUNDSATZ 220 106 B) AENDERUNG VON VEREINBARUNGEN 221 107 C) NICHT VERTRAGSGEMAESSES VERHALTEN 222 108 D) GEAENDERTER VERSORGUNGS BEDARF/GEAENDERTE WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT 227 110 E) UMWANDLUNG EINER DAUERNDEN LAST IN EINE RENTE UND UMGEKEHRT 228 110 F) WERTSICHERUNGSKLAUSELN 230 111 G) BEGRENZUNG DER LEISTUNGEN FUER DEN FALL DER PFLEGEBEDUERFTIGKEIT 236 113 AA) ALLGEMEINES 236 113 BB) REGELUNGEN ZUM SOG. SOZIALHILFEREGRESS 237 114 (1) RECHTLICHE GRUNDLAGEN 237 114 (2) MOEGLICHKEITEN DER VERMEIDUNG? 240 116 MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN EINER BEGUENSTIGTEN VERMOEGENSUEBERGABE 241 119 A) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE VOR DEM 1.1.2008 241 119 AA) BEGRIFF UND DEFINITION EXISTENZSICHERNDEN VERMOEGENS 241 119 BB) AUFTEILUNG DER ERWIRTSCHAFTETEN ERTRAEGE R D N . 246 S E ITE 121 CC) VOM VERMOEGENSUEBERNEHMER ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTE WOHNUNG 249 123 (1) URSPRUENGLICHE AUFFASSUNG 249 123 (2) ERSTE ENTSCHEIDUNG DER RECHTSPRECHUNG 250 123 (3) ANPASSUNG DER VERWALTUNGSAUFFASSUNG 251 124 (4) ABWEICHENDE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS DES BFH 252 125 (5) ERNEUT ANGEPASSTE AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 253 125 (6) EIGENE AUFFASSUNG 254 125 DD) UEBERTRAGUNG EINES GELDBETRAGES 256 126 (1) EXISTENZSICHERNDE WIRTSCHAFTSEINHEIT BEI UMSCHICHTUNGSVERPFLICHTUNG 256 126 (2) WEITERENTWICKLUNG DER GRUNDSAETZE DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 261 128 EE) WERTPAPIERVERMOEGEN 267 131 VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE NACH DEM 31.12.2007 269 131 AA) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 269 131 (1) BEGUENSTIGTE MITUNTERNEHMERANTEILE 271 133 (2) BEGUENSTIGTE BETRIEBE UND TEILBETRIEBE 277 136 (3) BEGUENSTIGTE ANTEILE AN EINER GMBH 279 137 (4) MISSBRAUCHSREGELUNG 285 140 BB) WOHNTEIL EINES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 286 141 EMPFAENGER DES VERMOEGENS (PERSON DES VERMOEGENSUEBERNEHMERS) 290 144 AA) UEBERTRAGUNG AN ABKOEMMLINGE 290 144 BB) UEBERTRAGUNG AN GESETZLICH ERBBERECHTIGTE ENTFERNTERE VERWANDTE 291 144 CC) ERBAUSSCHLAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 292 144 DD) UEBERTRAGUNG ABWEICHEND VON DER ERBFOLGE 293 145 EE) UEBERTRAGUNG AN NAHE STEHENDE DRITTE 294 145 FF) UEBERTRAGUNG AN FREMDE DRITTE 295 146 EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN (PERSON DES VERMOEGENSUEBERGEBERS) 296 147 AA) GRUNDSATZ 296 147 BB) ABGRENZUNG ZUM GLEICHSTELLUNGSGELD 298 147 R D N . S E ITE CC) VERSORGUNG VON PERSONEN AUSSERHALB DES GENERATIONENNACHFOLGEVERBUNDES 301 148 WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF DIE LEBENSZEIT DES BERECHTIGTEN 306 150 AA) GRUNDSATZ 306 150 BB) VEREINBARUNG VON ABGEKUERZTEN LEIBRENTEN 309 151 CC) VEREINBARUNG EINER MINDESTZEITRENTE 311 152 AUSREICHEND ERTRAGBRINGENDE WIRTSCHAFTSEINHEIT 316 154 AA) UNKLARE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS DES BFH IN DEN 1990ER JAHREN 316 154 BB) FOLGERECHTSPRECHUNG DER EINZELSENATE DES BFH 317 154 CC) AUSLEGUNG DER FINANZVERWALTUNG 319 155 (1) TYPUSEINTEILUNG 319 155 (2) ERMITTLUNG DER MASSGEBENDEN ERTRAEGE 320 156 DD) ERNEUTE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS IN 2003 329 158 (1) EINBEZIEHUNG VON NUTZUNGSVORTEILEN IN DIE ERMITTLUNG DES NETTOERTRAGS 330 158 (2) ERMITTLUNG DER ERSPARTEN NETTOMIETE 339 161 (3) BERUECKSICHTIGUNG EINES UNTERNEHMERLOHNS 340 162 (4) ZUKUNFTSGERICHTETE ERTRAGSPROGNOSE 342 162 (5) BEWEISERLEICHTERUNGEN BEI UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNGEN 346 164 EE) AUSWIRKUNGEN DER GESETZESAENDERUNG ZUM 1.1.2008 354 167 (1) ALLGEMEINES 354 167 (2) EINBEZIEHUNG VON NUTZUNGSVORTEILEN IN DIE ERMITTLUNG DES NETTOERTRAGS 357 168 (3) BERUECKSICHTIGUNG EINES UNTERNEHMERLOHNS 360 169 (4) BEWEISERLEICHTERUNG 360A 170 (5) ERMITTLUNG DES ERTRAGS BEIM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB 360C 171 WERT DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 361 172 AA) BEDEUTUNG DES VERMOEGENSWERTS BEI DER TYPUSEINTEILUNG DER FINANZVERWALTUNG 361 172 BB) GEAENDERTE SICHTWEISE DES GRS 362 172 CC) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE NACH DEM 31.12.2007 367 175 H) UEBERGANGSREGELUNG FUER VOR DEM 1.11.2004 GESCHLOSSENE VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE (WEITERANWENDUNG DES VERSORGUNGSVERTRAGS TYPUS 2) R D N . 373 S E ITE 175 5. BESONDERHEITEN IN EINZELFAELLEN 376 176 A) NACHTRAEGLICHE UMSCHICHTUNG UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 376 176 AA) RECHTSLAGE NACH DEM BMF-SCHREIBEN VOM 23.12.1996 376 176 BB) ABWEICHENDE SICHTWEISE BEIM X. SENAT DES BFH 380 177 (1) BEGRUENDUNG DES X. SENATS 380 177 (2) KRITIK AN DER ENTSCHEIDUNG DES X. SENATS 383 178 CC) UMSETZUNG DER ABWEICHENDEN RECHTSPRECHUNG DURCH DIE FINANZVERWALTUNG DURCH BMF-SCHREIBEN VOM 26.8.2002 396 181 (1) UMSCHICHTUNG VON PRIVATVERMOEGEN AUS DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERNEHMERS 404 184 (2) UMSCHICHTUNG VON PRIVATVERMOEGEN AUS DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERGEBERS 412 186 (3) UMSCHICHTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUS DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERNEHMERS 421 189 (4) UMSCHICHTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUS DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERGEBERS 431 192 (5) ANWENDUNGSZEITRAUM FUER DAS BMF-SCHREIBEN VOM 26.8.2002 438 197 DD) NEUREGELUNGEN AUFGRUND DER BESCHLUESSE DES GROSSEN SENATS IN 2003 (BMF-SCHREIBEN VOM 16.9.2004) 446 198 EE) RECHTSLAGE AB 2008 458 202 (1) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE VOR DEM 1.1.2008 ABGESCHLOSSEN WURDEN 458 202 (2) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE NACH DEM 31.12.2007 ABGESCHLOSSEN WURDEN 459 203 B) TEILENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 461 205 C) VERMOEGENSUEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 466 207 AA) GRUNDSATZ 466 207 BB) SICHERUNGSNIESSBRAUCH 467 208 CC) GLEITENDE VERMOEGENSUEBERGABE 468 208 DD) ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS ZWECKS LASTENFREIER VERAEUSSERUNG 472 212 EE) ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS ALS EIGENSTAENDIGE VERMOEGENSUEBERGABE 476 213 FF) RECHTSFOLGEN 478 215 D) VERSORGUNGSLEISTUNGEN AUFGRUND EINER VERFUEGUNG VON TODES WEGEN 479 215 AA) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE VOR DEM 1.1.2008 ABGESCHLOSSEN WURDEN 479 215 (1) EINSCHRAENKUNGEN GEGENUEBER DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 479 215 (2) KRITIK AN DER EINSCHRAENKUNG 480 216 (3) VERMAECHTNISRENTE AN DIE GESCHWISTER DES ERBEN 482 217 (4) ERB- ODER PFLICHTTEILSVERZICHT GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 483 217 BB) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE NACH DEM 31.12.2007 ABGESCHLOSSEN WERDEN 484 218 E) STUTTGARTER MODELL: VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN M IT RUECKVERMIETUNG AN DEN VERMOEGENSUEBERGEBER (VERTRAEGE VOR DEM 1.1.2008) 486 219 AA) KEIN GESTALTUNGSMISSBRAUCH 486 219 BB) SPAETERER VERZICHT AUF EIN WOHNRECHT KEIN GESTALTUNGSMISSBRAUCH 490 221 CC) ABLOESUNG EINES WOHNRECHTS GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN UND MIETVERTRAG GESTALTUNGSMISSBRAUCH 492 221 F) WIRTSCHAFTSUEBERLASSUNGSVERTRAEGE 496 222 UMFANG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN UND IHRE BEWERTUNG 501 224 A) UMFANG 501 224 B) BEWERTUNG 502 224 C) WOHNRAUMUEBERLASSUNG AN DEN BERECHTIGTEN 504 225 D) AUSSERGEWOEHNLICHE INSTANDHALTUNGSKOSTEN 506 226 E) KOSTEN FUER EIN GRABMAL UND BEERDIGUNGSKOSTEN 509 227 F) AUFTEILUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEI MITUEBERTRAGUNG VON NICHT BEGUENSTIGTEM VERMOEGEN 511 228 KORRESPONDENZPRINZIP ZWISCHEN § 10 ABS. LA NR. 2 ESTG UND § 22 NR. LA ESTG 516 229 A) BESTEUERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN BEIM EMPFAENGER 516 229 R D N . S E ITE B) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN C) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES LEISTENDEN DER 521 230 VERSORGUNGSLEISTUNGEN 523A 231 8. VERSORGUNGSLEISTUNGEN, DIE M IT EINKUENFTEN IN ZUSAMMENHANG STEHEN, DIE BEI DER VERANLAGUNG AUSSER BETRACHT BLEIBEN 524 232 9. MASSGEBLICHER RECHTSAKT FUER DIE ANWENDUNG DES § 10 ABS. 1 NR. LA ESTG IN DER FASSUNG DES JSTG 2008 525B 234 VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN 526 235 1. RECHTSENTWICKLUNG 526 235 A) AELTERE RECHTSPRECHUNG 526 235 B) NEUERE RECHTSPRECHUNG 530 236 C) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 532 236 D) STELLUNGNAHME 536 237 2. ALLGEMEINES AUF DER BASIS DER AKTUELLEN RECHTSLAGE 541 238 A) ABGRENZUNG VON DER UNENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERGABE 541 238 B) VEREINBARUNG EINES VOLLENTGELTLICHEN RECHTSGESCHAEFTS C) UNTERSCHEIDUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND 542 238 PRIVATVERMOEGEN 543 238 3. EINZELHEITEN DER BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN A) ABGRENZUNG VOLLENTGELTLICHER UND TEILENTGELTLICHER 546 239 RECHTSGESCHAEFTE 546 239 B) ABGRENZUNG NICHT ABZIEHBARER UNTERHALTSLEISTUNGEN 551 240 C) AUFTEILUNG IN EINEN ZINS- UND TILGUNGSANTEIL 556 241 D) BERECHNUNG DES KAPITAL- ODER BARWERTS 561 241 E) BERECHNUNG DES ZINSANTEILS 566 242 AA) VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN 567 242 BB) DAUERNDE LASTEN 568 242 CC) ZEITLICH BEFRISTETE LEISTUNGEN 569 243 DD) MEHRBETRAEGE F) BEHANDLUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEIM 572 244 VERPFLICHTETEN 576 244 AA) TILGUNGSANTEIL ALS ANSCHAFFUNGSKOSTEN 576 244 BB) ZINSANTEIL ALS WERBUNGSKOSTEN 578 245 CC) NICHT ABZIEHBARE KOSTEN DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG 579 245 BEHANDLUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEIM BERECHTIGTEN 586 245 AA) TILGUNGSANTEIL ALS VERAEUSSERUNGSERLOES 586 245 BB) ZINSANTEIL ALS KAPITALEINKUENFTE ODER ALS SONSTIGE EINKUENFTE 588 246 VERAEUSSERUNG GEGEN RATENZAHLUNGEN 601 247 TEILC: BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE I. VERAEUSSERUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUEGE 611 249 1. ALLGEMEINES 611 249 2. BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN AUF LEBENSZEIT 616 250 A) BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF LEBENSZEIT 616 250 AA) GRUNDSATZ 616 250 BB) MERKMAL DER VERAEUSSERUNG 617 250 CC) VERAEUSSERUNGSGEGENSTAENDE 623 253 DD) BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN (ERWERBER) 625 253 B) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN IM FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 5 ESTG 631 255 AA) GRUNDSATZ 631 255 BB) RECHTSENTWICKLUNG 633 255 (1) FRUEHERE VERWALTUNGSPRAXIS: NACHTRAEGLICHE VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS (ZUFLUSSVERSTEUERUNG) 633 255 (2) SOFORTIGE VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 634 256 CC) AKTUELLE STEUERLICHE BEHANDLUNG IM GRUNDSATZ: WAHLRECHT ZWISCHEN NACHTRAEGLICHER UND SOFORTIGER VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 635 257 R D N . S E ITE DD) AUFTEILUNG DER RENTENZAHLUNGEN IN EINEN ZINS- UND TILGUNGSANTEIL BEI WAHL DER NACHTRAEGLICHEN VERSTEUERUNG 639 258 EE) VERSTEUERUNG DES ZINS-/ERTRAGSANTEILS NACH § 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG BEI WAHL DER SOFORTVERSTEUERUNG 645 260 FF) AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS 647 261 GG) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND TARIFERMAESSIGUNG IM FALLE DER SOFORTIGEN VERSTEUERUNG 649 261 HH) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND TARIF BEI NACHTRAEGLICHER VERSTEUERUNG (ZUFLUSSBESTEUERUNG) 650 262 UE) JJ) BEISPIELE ZU STEUERLICHER BEHANDLUNG VERAEUSSERUNG VON TEILBETRIEBEN, ANTEILEN AN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN UND EINZELNEN 653 263 WIRTSCHAFTSGUETERN 654 264 KK) VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN, DIE TEILWEISE ZUM BETRIEBSVERMOEGEN UND TEILWEISE ZUM PRIVATVERMOEGEN GEHOEREN 658 265 II) STEUERLICHE FOLGEN BEI VORZEITIGEM ABLEBEN DES RENTENBERECHTIGTEN 659 266 (1) SOFORTIGE VERSTEUERUNG 659 266 (2) ZUFLUSSBESTEUERUNG 661 266 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE BEIM RENTEN VERPFLICHTETEN IM FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 5 ESTG 671 267 AA) FRAGEN DER AKTIVIERUNG 671 267 BB) FRAGEN DER PASSIVIERUNG UND ERMITTLUNG DES AUFWANDS 678 270 CC) WEITERVERAEUSSERUNG, AUFGABE ODER VERPACHTUNG DES DURCH EINE BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE ERWORBENEN BETRIEBS 686 272 DD) ANWENDUNG DER BUCHHALTERISCHEN METHODE 692 273 EE) UNTERLASSEN DER AKTIVIERUNG UND PASSIVIERUNG 693 274 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNG BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 702 274 AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENEMPFAENGER 702 274 BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTEN VERPFLICHTETEN 706 275 E) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE IM FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 4 ABS. 3 ESTG 714 276 AA) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN 714 276 F) BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN VEREINBARUNG DES VERAEUSSERUNGSENTGELTS IN FORM EINER 723 277 RENTE NEBEN EINEM FEST BESTIMMTEN KAUFPREISTEIL 736 280 AA) BESTEUERUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 736 280 (1) WAHL DER ZUFLUSSBESTEUERUNG (A) FESTER KAUFPREISTEIL IST GERINGER ALS DAS 737 280 KAPITALKONTO (B) FESTES ENTGELT IST HOEHER ALS DAS 737 280 KAPITALKONTO 738 281 (2) WAHL DER SOFORTBESTEUERUNG BB) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM 741 281 G) RENTENVERPFLICHTETEN VERAEUSSERUNG EINZELNER ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 744 283 GEHOERENDER WIRTSCHAFTSGUETER GEGEN EINE RENTE 751 283 AA) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN 751 283 (1) VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS (2) VERAEUSSERUNG MEHRERER 751 283 GRUNDSTUECKE/GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL 756 285 H) BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 757 286 I. S. D. § 17 ESTG GEGEN EINE LEIBRENTE 766 286 AA) GRUNDSATZ 766 286 BB) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN CC) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM 767 287 I) RENTENVERPFLICHTETEN BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN ALS ABGEKUERZTE ODER 771 287 J) VERLAENGERTE LEIBRENTEN AENDERUNGEN IN DER HOEHE DER JAEHRLICHEN 781 289 RENTENZAHLUNGEN AA) VEREINBARUNGEN IM ZEITPUNKT DER VERAEUSSERUNG UEBER DIE SPAETER WIRKSAM WERDENDE ERHOEHUNG ODER HERABSETZUNG DER RENTE (AUSGENOMMEN 786 290 WERTSICHERUNGSKLAUSELN) 786 290 BB) VEREINBARUNG EINER WERTSICHERUNGSKLAUSEL 789 291 (1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 789 291 (2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN R D N . 791 S E ITE 291 (3) GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 794 293 CC) ERHOEHUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH SPAETERE VEREINBARUNGEN 796 293 (1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 797 293 (2) BEHANDLUNG BEIM RENTEN VERPFLICHTETEN 798 294 DD) HERABSETZUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH SPAETERE VEREINBARUNGEN 800 295 (1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 800 295 (2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 801 295 (3) FOLGEN BEI AUSGLEICHSZAHLUNGEN 803 296 EE) HERABSETZUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH GELTENDMACHUNG VON GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUECHEN 805 296 K) ABLOESUNG DER RENTENVERPFLICHTUNG DURCH EINE ABFINDUNGSZAHLUNG 811 298 AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 811 298 BB) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN 816 299 1) WEGFALL DES VERAEUSSERUNGSVERTRAGS 819 299 M) UNEINBRINGLICHKEIT EINZELNER RENTENZAHLUNGEN 821 300 BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN AUF ZEIT 826 301 A) VORBEMERKUNG 826 301 B) BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT- ABGRENZUNG ZU KAUFPREISRATEN 828 301 C) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN IM FALLE DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT 836 304 AA) VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS 836 304 (1) WAHLRECHT ZWISCHEN SOFORTIGER UND NACHTRAEGLICHER VERSTEUERUNG 836 304 (2) NACHTRAEGLICHE VERSTEUERUNG 839 304 (3) SOFORTVERSTEUERUNG 841 305 BB) VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG I. S. D. § 17 ESTG 842 305 CC) VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS 843 305 D) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN IM FALLE DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT 844 305 4. BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN KAUFPREISRATEN 851 305 A) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN 851 305 AA) ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS IM ALLGEMEINEN UND VERSTEUERUNG DER ZINSEN 851 305 BB) UNVERZINSLICHKEIT UND ZU GERINGE VERZINSUNG DES KAUFPREISES 854 307 CC) KAUFPREISFORDERUNG IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 860 310 DD) WERTSICHERUNGSKLAUSEL 861 310 EE) WEGFALL DES VERAEUSSERUNGSVERTRAGES UND MINDERUNG DER KAUFPREISRATEN 862 310 FF) UNEINBRINGLICHKEIT DER KAUFPREIS RATEN 863 311 GG) UMDEUTUNG VON VERLAENGERTEN LEIBRENTEN IN KAUFPREISRATEN 864 311 B) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN 865 312 5. VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS GEGEN ANDERE LAUFENDE BEZUEGE ALS RENTEN 871 313 A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 871 313 B) BESTEUERUNG DER LAUFENDEN BEZUEGE IN FORM EINER GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG BEIM BERECHTIGTEN 878 315 C) BEHANDLUNG DER GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG BEIM VERPFLICHTETEN 886 315 AA) PASSIVIERUNG DER GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG UND AKTIVIERUNG DER ERWORBENEN WIRTSCHAFTSGUETER 886 315 BB) BEHANDLUNG DER JAEHRLICHEN GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNGSZAHLUNGEN 892 319 II. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE GERINGER ODER HOEHER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 901 320 1. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE GERINGER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 901 320 A) GRUNDSATZ 901 320 B) WIEDERKEHRENDE BEZUEGE ALS TEILENTGELTLICHER VERAEUSSERUNGSPREIS 903 321 C) VEREINBARUNG DES TEILENTGELTS AUS VERSORGUNGSGRUENDEN 904 322 D) VEREINBARUNG DES TEILENTGELTS AUS UNTERHALTSGRUENDEN 905 322 2. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE HOEHER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 906 322 R D N . S E ITE BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTEN 921 323 1. BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 921 323 A) GRUNDSATZ 921 323 B) VERSORGUNGSZWECK 923 324 C) VERSORGUNG AUS BETRIEBLICHEM ANLASS 933 328 D) GEGENSTAENDE DER LEISTUNG DES RENTENBERECHTIGTEN BEI DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE UND CHARAKTER DIESER LEISTUNGEN 937 329 2. ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE VON DER AUSSERBETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 946 330 A) RENTEN ZWISCHEN ELTERN UND KINDERN 946 330 AA) GRUNDSATZ 946 330 BB) VERMUTUNG EINER AUSSERBETRIEBLICHEN ODER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 948 331 CC) BEDEUTUNG DES WERTS DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS 953 333 B) RENTEN AN ANDERE NAHE ANGEHOERIGE 958 334 C) RENTEN IN NACHLASSFAELLEN 963 335 D) FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 964 335 E) BEISPIEL ZUR ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE VON ANDEREN RENTEN 966 336 3. BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM BERECHTIGTEN 971 337 A) GRUNDSATZ 971 337 B) VERSTEUERUNG DER RENTE SOFORT ODER ERST NACH UEBERSTEIGEN DES KAPITALKONTOS? 972 337 C) ERWERB DES BETRIEBSVERMOEGENS EINE GEMISCHTE SCHENKUNG? 974 338 D) ZAHLUNG EINER ABFINDUNG 975 339 E) AUFTEILUNG IN EINEN ZINS- UND TILGUNGSANTEIL? 977 339 F) VORZEITIGES VERSTERBEN DES BERECHTIGTEN 978 339 G) KOSTEN BEI DER UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS 979 340 H) STEUERLICHER VERLUST IN HOEHE DES KAPITALKONTOS 980 340 I) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS DURCH DEN VERPFLICHTETEN 981 340 J) BEISPIELE ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG 982 341 4. BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM VERPFLICHTETEN 986 341 A) AKTIVIERUNG DER UEBERNOMMENEN WIRTSCHAFTSGUETER 986 341 B) GEWINN IN HOEHE DES KAPITALKONTOS? 988 342 C) ABZUGSFAEHIGKEIT DER JAEHRLICHEN RENTENZAHLUNGEN UND PASSIVIERUNG DER RENTENVERBINDLICHKEIT 989 342 AA) JAEHRLICHE RENTENZAHLUNGEN BETRIEBSAUSGABEN 989 342 BB) VORABVERGUETUNGEN 990 343 CC) PASSIVIERUNG DER RENTENVERBINDLICHKEIT 993 344 D) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS 995 345 E) BEISPIELE ZUR BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM BERECHTIGTEN UND VERPFLICHTETEN 997 345 5. ABFINDUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 1001 346 6. BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND ZUSAETZLICHE VEREINBARUNG EINER RENTE AUS VERSORGUNGSGRUENDEN 1006 347 7. ABKUERZUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN AUF EINE BESTIMMTE HOECHSTLAUFZEIT 1016 349 8. BINDUNG AN DIE STEUERLICH FEHLERHAFTE BEHANDLUNG EINER RENTE ALS BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE, BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE ODER AUSSERBETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTE? 1021 349 IV. LAUFENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND UND AUS VERSORGUNGSGRUENDEN GEZAHLT WERDEN 1031 351 V. RENTEN UND GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNGEN AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 1041 353 1. RENTEN AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 1041 353 A) GRUNDSATZ 1041 353 B) ABFINDUNG FUER DAS AUSSCHEIDEN IN RENTENFORM 1042 353 C) ENTGELT FUER DIE UEBERTRAGUNG DES MITUNTERNEHMERANTEILS IN RENTENFORM 1045 354 D) BEISPIEL 1047 354 2. GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 1048 355 A) BEHANDLUNG BEIM LAESTIGEN GESELLSCHAFTER 1048 355 B) BEHANDLUNG BEI DEN VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTERN 1049 355 VI. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE OHNE VERAEUSSERUNGS- UND VERSORGUNGSCHARAKTER 1056 356 1. BETRIEBLICHE RENTEN ODER ANDERE BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE AUFGRUND EINER DIENSTLEISTUNG ODER AUFGRUND ANDERER LEISTUNGEN, OHNE DASS EIN BETRIEB (ANTEIL) UEBERTRAGEN WIRD 1056 356 R D N . S E ITE 2. BETRIEBLICHE SCHADENSRENTEN 1059 357 A) BEGRIFF UND FAELLE DER BETRIEBLICHEN SCHADENSRENTEN B) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG BETRIEBLICHER 1059 357 SCHADENSRENTEN 1064 358 AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 1064 358 BB) BEHANDLUNG BEIM RENTEN VERPFLICHTETEN 1068 360 CC) BEISPIEL 1072 361 3. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND, AUFGRUND EINER SCHADENSERSATZVERPFLICHTUNG 1073 361 4. BETRIEBLICHE UNFALLRENTEN 1074 361 VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG LAUFENDER BEZUEGE M IT BETRIEBLICHEM CHARAKTER IM FALLE BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT UND STEUERPFLICHT GERN. § 2 AUSSENSTEUERGESETZ 1. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS LAUFENDER 1086 362 BETRIEBLICHER BEZUEGE 1086 362 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES VERPFLICHTETEN 1089 363 3. STEUERPFLICHT GERN. § 2 AUSSENSTEUERGESETZ 1090 364 TEILD: BESTEUERUNG VON ALTERSBEZUEGEN L. ALLGEMEINES 1. AUSGANGSPUNKT FUER DIE REFORM DER BESTEUERUNG VON 1101 365 ALTERSBEZUEGEN 2. EINTEILUNG DER ALTERSVERSORGUNG IN EIN SOG. 1101 365 DREI-SCHICHTEN-MODELL 1111 367 II. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER ALTERSBEZUEGE AUS DER BASISVERSORGUNG 1121 368 1. BEHANDLUNG DER BEITRAEGE IN DER ANSPARPHASE 1121 368 A) DEFINITION DER BASISVERSORGUNG B) BEGUENSTIGTE BEITRAEGE FUER DEN SONDERAUSGABENABZUG 1121 368 NACH § 10 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A UND B ESTG AA) BEITRAEGE ZU DEN GESETZLICHEN 1126 370 RENTENVERSICHERUNGEN 1126 370 BB) BEITRAEGE ZUR ALTERSSICHERUNG DER LANDWIRTE CC) BEITRAEGE AN BERUFSSTAENDISCHE 1136 374 VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 1141 375 DD) BEITRAEGE ZUM AUFBAU EINER EIGENEN KAPITALGEDECKTEN ALTERSVERSORGUNG DER BASISVERSORGUNG R D N . 1149 S E ITE 378 (1) SONDERAUSGABENABZUG NUR FUER NEUVERTRAEGE NACH DEM 31.12.2004 1150 378 (2) EIGENE ALTERSABSICHERUNG 1158 382 (3) FORM DER BEITRAGSZAHLUNG 1159 383 (4) LEBENSLANGE LEIBRENTE 1160 383 (5) ERGAENZENDE RISIKOABSICHERUNG 1163 384 (6) BEGUENSTIGTE HINTERBLIEBENE 1171 386 (7) EINSCHRAENKENDE PRODUKTVORAUSSETZUNGEN 1177 387 (8) ABSICHERUNG GEGEN DEN EINTRITT DER BERUFSUNFAEHIGKEIT ODER DER VERMINDERTEN ERWERBSFAEHIGKEIT 1184 392 (9) BEITRAEGE AN EINEN PENSIONSFONDS 1187 393 (10) EINBEZIEHUNG DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG IN DIE BASISVERSORGUNG 1189 394 (11) AUSSCHLUSS DER BEITRAEGE, DIE IN ZUSAMMENHANG M IT STEUERFREIEN EINNAHMEN STEHEN 1193 395 C) ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH § 10 ABS. 3 ESTG 1196 396 AA) HOECHSTBETRAG - UEBERGANGSREGELUNG BIS 2025 1196 396 BB) KUERZUNG DES HOECHSTBETRAGS NACH § 10 ABS. 3 SATZ 3 ESTG 1199 400 (1) ALLGEMEINES 1199 400 (2) KUERZUNG BEIM PERSONENKREIS DES § 10 ABS. 3 SATZ 3 NR. 1 BUCHST, A ESTG 1204 401 (3) KUERZUNG BEIM PERSONENKREIS DES § 10 ABS. 3 SATZ 3 NR. 1 BUCHST, B ESTG 1207 402 (4) KUERZUNG BEIM ABGEORDNETEN 1222 405 CC) KUERZUNG DES ERMITTELTEN ABZUGSBETRAGS UM STEUERFREIE ARBEITGEBERLEISTUNGEN I. S.D. § 3 NR. 62 ESTG 1226 406 DD) KUERZUNG BEI ZUSAMMENVERANLAGTEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN 1229 408 2. BEHANDLUNG DER ALTERSBEZUEGE 1235 411 A) ALLGEMEINES 1235 411 AA) WECHSEL ZU EINER NACHGELAGERTEN BESTEUERUNG 1235 411 BB) ERNEUTE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN 1242 412 R D N . S E ITE ERFASSTE LEISTUNGEN 1251 422 AA) GESETZLICHE RENTENVERSICHERUNGEN 1251 422 (1) ALLGEMEINES 1251 422 (2) ERWERBSMINDERUNGSRENTEN 1255 423 (3) RENTENNACHZAHLUNGEN 1257 424 (4) ALTERSEINKUENFTE VON AUSLAENDISCHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 1258 425 BB) LANDWIRTSCHAFTLICHE ALTERSKASSEN 1265 428 CC) BERUFSSTAENDISCHE VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 1266 429 (1) WORTLAUTDISKREPANZ ZWISCHEN SONDERAUSGABENABZUG UND BESTEUERUNG 1266 429 (2) UNSELBSTAENDIGE RENTENBESTANDTEILE 1268 429 (3) BEITRAGSERSTATTUNGEN 1269 430 (4) KAPITALAUSZAHLUNGEN 1271 432 DD) BASISRENTE (ALTERSVERSORGUNG UND ERGAENZENDE ODER EIGENSTAENDIGE RISIKOABSICHERUNG) 1279 435 ERMITTLUNG DES BESTEUERUNGSANTEILS 1291 437 AA) JAHRESBETRAG DER RENTE 1291 437 BB) BESTIMMUNG DES PROZENTSATZES 1298 437 ERMITTLUNG DES STEUERFREIEN TEILS DER RENTE 1311 440 AA) GRUNDSAETZE 1311 440 BB) REGELMAESSIGE RENTENANPASSUNGEN 1317 442 CC) AENDERUNG DER RENTENHOEHE AUS TATSAECHLICHEN ODER RECHTLICHEN GRUENDEN 1321 445 AUFEINANDERFOLGENDE RENTEN AUS DER GLEICHEN VERSICHERUNG 1336 452 OEFFNUNGSKLAUSEL FUER LEISTUNGEN AUS DEN BERUFSSTAENDISCHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN UND FUER HOEHERVERSICHERUNGEN AUS DER GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG 1346 456 AA) HINTERGRUND DER GESETZLICHEN REGELUNG 1346 456 BB) ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN 1351 457 CC) 10-JAHRES-GRENZE 1352 458 DD) BIS ZUM 31.12.2004 GELEISTETE BEITRAEGE OBERHALB DES MASSGEBENDEN HOECHSTBEITRAGS 1355 459 (1) MASSGEBLICHER HOECHSTBEITRAG 1355 459 (2) ERMITTLUNG DER EINGEZAHLTEN BEITRAEGE 1359 460 (3) NACHWEIS DER GEZAHLTEN BEITRAEGE 1364 463 R D N . S E ITE (4) BEITRAEGE AN MEHR ALS EINEN VERSORGUNGSTRAEGER 1367 465 EE) ERMITTLUNG DES AUF BEITRAEGEN OBERHALB DES BETRAGS DES HOECHSTBEITRAGS BERUHENDEN TEILS DER LEISTUNG 1372 466 FF) BESTEUERUNGSLUECKE BEI EINMALIGEN LEISTUNGEN 1376 467 GG) VERSORGUNGSAUSGLEICH UNTER EHEGATTEN ODER UNTER LEBENSPARTNERN 1377 468 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER LEISTUNGEN AUS VERTRAEGEN AUSSERHALB DER BASISVERSORGUNG UND AUSSERHALB VON RIESTER-VERTRAEGEN 1391 470 1. BEHANDLUNG VON VERSICHERUNGSBEITRAEGEN IN DER ANSPARPHASE 1391 470 A) ALLGEMEINES 1391 470 B) BEGUENSTIGTE VORSORGEAUFWENDUNGEN 1396 471 AA) BIS VZ 2009 1396 471 BB) AB VZ 2010 1404 473 C) ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH § 10 ABS. 4 ESTG 1406 474 AA) BIS VZ 2009 1406 474 BB) AB VZ 2010 1415A 479 2. BEHANDLUNG DER (ALTERS-)BEZUEGE UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 1416 481 A) RENTENEINKUENFTE 1416 481 AA) ALLGEMEINES 1416 481 BB) BEGRIFF DER LEIBRENTE 1418 482 (1) BEDEUTUNG DES LEIBRENTENBEGRIFFS 1418 482 (2) ENTWICKLUNG DES LEIBRENTENBEGRIFFS 1419 482 (3) ABHAENGIGKEIT VON DER LEBENSDAUER ALS LEIBRENTENMERKMAL 1424 484 (4) GLEICHMAESSIGKEIT DER LEISTUNGEN ALS LEIBRENTENMERKMAL 1436 487 CC) ERTRAGSANTEILSBESTEUERUNG 1446 489 (1) ALLGEMEINES 1446 489 (2) GRUNDZUEGE DER ERMITTLUNG DES ERTRAGSANTEILS 1448 491 (3) RENTEN, DEREN LAUFZEIT VOR DEM 1.1.1955 BEGONNEN HAT 1452 492 (4) ABHAENGIGKEIT DER LAUFZEIT VON DER LEBENSDAUER MEHRERER PERSONEN 1453 492 (5) ABHAENGIGKEIT DES RENTENBEGINNS VON DER LEBENSDAUER EINER ANDEREN PERSON 1455 493 (6) ABGEKUERZTE LEIBRENTEN R DN. 1457 S E ITE 494 (7) VERLAENGERTE LEIBRENTEN 1460 496 (8) VERBINDUNG VON MINDESTLAUFZEIT UND HOECHSTLAUFZEIT 1461 496 (9) UNTERBROCHENE LEIBRENTENZAHLUNG 1463 498 (10) ERHOEHUNG DER LEIBRENTE 1466 498 (11) HERABSETZUNG DER LEIBRENTE 1469 500 KAPITALAUSZAHLUNGEN 1481 503 AA) ALLGEMEINES 1481 503 BB) WEITERGELTUNG DES KAPITALLEBENSVERSICHERUNGSPRIVILEGS FUER ALTVERTRAEGE 1486 504 (1) ALLGEMEINES 1486 504 (2) ALTVERTRAG 1489 504 (3) VERTRAGSAENDERUNGEN 1491 506 (4) WECHSEL DES VERSICHERUNGSNEHMERS 1493 506 (5) WECHSEL DER VERSICHERTEN PERSON 1495 507 (6) BEITRAGSDYNAMISIERUNGEN 1496 508 (7) BESTEUERUNG EINES ALTVERTRAGS 1500 510 CC) KONKURRENZ ZWISCHEN § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG UND § 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB ESTG FUER NEUVERTRAEGE 1506 510 (1) KAPITALVERSICHERUNGEN M IT SPARANTEIL 1506 510 (2) DEFINITION EINER RENTENVERSICHERUNG 1507A 513 (3) RENTENVERSICHERUNGEN M IT KAPITALWAHLRECHT 1508 515 (4) RENTENVERSICHERUNG OHNE KAPITALWAHL RECHT 1519 520 (5) FONDSGEBUNDENE KAPITALLEBENSVERSICHERUNGEN UND FONDSGEBUNDENE RENTENVERSICHERUNGEN 1522 522 (6) REINE RISIKOVERSICHERUNGEN 1523 523 (7) ABSICHERUNG VON ZUSATZRISIKEN 1524 523 (8) VERAEUSSERUNG VON ANSPRUECHEN AUS LEBENSVERSICHERUNGEN 1528 524 DD) BESTEUERUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGS NACH § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG 1529A 525 (1) ERLEBENSFALL ODER RUECKKAUF DES VERTRAGES 1530 526 (2) ZURECHNUNG DER EINKUENFTE NACH § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG 1536 528 (3) BERECHNUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGS 1542 529 (A) VERSICHERUNGSLEISTUNG 1543 529 R D N . S E ITE (B) ENTRICHTETE BEITRAEGE 1547 531 (C) ENTGELTLICH ERWORBENER VERTRAG 1556 535 (4) HAELFTIGER UNTERSCHIEDSBETRAG 1557 536 (5) NEGATIVER UNTERSCHIEDSBETRAG 1564 540 (6) ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERTRAGS BEI MISCHVERTRAEGEN (ALTVERTRAG MIT VERTRAGSAENDERUNG NACH DEM 31.12.2004) 1566 540 (7) BERUECKSICHTIGUNG VON WERBUNGSKOSTEN 1568 541 (8) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 1572 542 C) AUSZAHLUNGEN AUS FONDS- UND BANKSPARPLAENEN 1581 544 WIRKUNGEN DER GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG 1591 545 1. ALLGEMEINES 1591 545 2. BEISPIELE ZUR GUENSTIGERPRUEFUNG 1599 548 A) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEI VERHEIRATETEM ARBEITNEHMER M IT GERINGEM ARBEITSLOHN UND BASISRENTE (RECHTSLAGE BIS VZ 2009) 1601 548 B) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEIM BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER (RECHTSLAGE BIS VZ 2009) 1600 550 C) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEIM ALLEIN-GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER (VERGLEICH RECHTSLAGE 2009/2010) 1605 552 D) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEI LEDIGEM SELBSTAENDIGEN M IT EINER KAPITALLEBENSVERSICHERUNG UND EINER BASISRENTE (RECHTSLAGE 2017) 1606 556 E) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEI VERHEIRATETEM ARBEITNEHMER UND EINER NICHT BERUFSTAETIGEN EHEFRAU (RECHTSLAGE 2017) 1607 558 BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 ESTG (RIESTER-RENTEN) 1621 561 1. ALLGEMEINES 1621 561 A) GEGENSTAND DER REGELUNG 1621 561 B) ENTSTEHUNG UND ENTWICKLUNG 1629 563 C) STRUKTUR DER VORSCHRIFT 1646 569 D) § 22 NR. 5 ESTG IM BESTEUERUNGSSYSTEM 1651 571 AA) LEX SPECIALIS 1651 571 BB) EINKUENFTEERMITTLUNG 1658 573 (1) ZUFLUSS 1658 573 (2) WERBUNGSKOSTEN 1666 574 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE IN DER ANSPARPHASE 1669 574 A) RIESTER-FOERDERUNG* (§ 10A ESTG/ABSCHN.XI) 1670 575 AA) ALLGEMEINES 1670 575 BB) FOERDERBERECHTIGUNG 1673 576 CC) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE 1686 582 (1) ALLGEMEINES (2) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE NACH § 82 ABS. 1 NR. 1 1686 582 ESTG (3) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE NACH § 82 ABS. 1 NR. 2 1696 584 ESTG (WOHN-RIESTER) (4) POTENZIELLE ANBIETER VON ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN NACH § 82 ABS. 1 1718 588 ESTG (5) BEITRAEGE IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN 1724 590 ALTERSVERSORGUNG 1731 592 DD) FOERDERWEGE 1735 594 (1) ALTERSVORSORGEZULAGE 1736 594 (2) SONDERAUSGABENABZUG NACH § 10A ESTG 1754 603 (3) TILGUNGSFOERDERUNG 1772 609 (4) ALTERSVORSORGE-EIGENHEIMBETRAG 1781 611 (5) WOHNFOERDERKONTO 1797 619 EE) SCHAEDLICHE VERWENDUNG 1805 621 (1) ALLGEMEINES (2) RAHMENBEDINGUNGEN FUER EINE STEUERUNSCHAEDLICHE AUSZAHLUNG VON 1805 621 GEFOERDERTEM ALTERSVORSORGEKAPITAL (3) RECHTSFOLGEN EINER SCHAEDLICHEN VERWENDUNG 1811 623 VON ALTERSVORSORGEVERMOEGEN (4) RECHTSFOLGEN EINER SCHAEDLICHEN VERWENDUNG BEIM ALTERSVORSORGE-EIGENHEIMBETRAG UND 1812 625 DER TILGUNGSFOERDERUNG 1819 627 FF) SONSTIGES 1829 629 (1) WEGZUG INS AUSLAND 1829 629 (2) SONDERFALL ENTSENDUNG 1831 631 (3) FOERDERVERFAHREN 1832 631 B) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 ESTG 1839 632 C) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63A ESTG 1846 634 D) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 66 ESTG 1848 635 E) STEUERFREIE ZUWENDUNGEN NACH § 3 NR. 56 ESTG 1850 636 F) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 55B ESTG R DN. 1852 S E ITE 637 G) STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 55C ESTG 1856 639 H) BAV-FOERDERBETRAG (ABSCHNITT XII ESTG) 1858 641 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER LEISTUNGEN IN DER AUSZAHLUNGSPHASE 1868 646 A) ALLGEMEINES 1868 646 B) LEISTUNGEN AUS SPARPRODUKTEN (§ 22 NR. 5 SAETZE 1 BIS 3 ESTG) 1875 648 AA) ERFASSTE ALTERSVORSORGEPRODUKTE 1875 648 (1) ALTERSVORSORGEVERTRAG 1876 648 (2) PENSIONSFONDS 1879 650 (3) PENSIONSKASSE 1880 650 (4) DIREKTVERSICHERUNG 1882 651 (5) SONSTIGES 1884 651 BB) ERFASSTE LEISTUNGEN 1885 652 CC) STEUERLICHE FOERDERUNG 1887 652 (1) ANWENDUNG DES § 3 NR. 63 ESTG 1889 653 (2) ANWENDUNG DES § 3 NR. 63A ESTG 1891 653 (3) ANWENDUNG § 10A/ABSCHNITT XI ESTG 1892 654 (4) ANWENDUNG ABSCHNITT XII ESTG 1899 657 (5) ANWENDUNG DES § 3 NR. 55B SATZ 1 ESTG 1900 657 (6) ANWENDUNG DES § 3 NR. 55C ESTG 1902 658 (7) ANWENDUNG DES § 3 NR. 66 ESTG 1903 659 (8) ANWENDUNG DES § 3 NR. 56 ESTG 1904 659 DD) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN (§ 22 NR. 5 SATZ 1 ESTG) 1905 659 EE) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF NICHT GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN (§ 22 NR. 5 SATZ 2 ESTG) 1906 660 FF) LEISTUNGEN, DIE ZUM TEIL AUF GEFOERDERTEN, ZUM TEIL AUF NICHT GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN (§ 22 NR. 5 SATZ 1 UND 2 ESTG) 1907 661 (1) BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG 1908 662 (2) ZERTIFIZIERTE ALTERSVORSORGEVERTRAEGE 1911 664 GG) ANWENDUNG DES § 22 NR. 5 SATZ 3 ESTG 1915 666 C) WOHNFOERDERKONTO (§ 22 NR. 5 SATZ 4 BIS 6 ESTG) 1919 670 AA) ALLGEMEINES 1919 670 BB) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 4 ESTG 1934 676 CC) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 5 ESTG R D N . 1938 S E ITE 677 DD) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 6 ESTG 1944 677 EE) ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELE 1945 678 D) PROVISIONSERSTATTUNGEN BEI GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 8 ESTG) 1947 683 E) BESCHEINIGUNGSPFLICHTEN (§ 22 NR. 5 SATZ 7 ESTG) 1956 685 F) SONDERFAELLE 1978 688 AA) VERSORGUNGSAUSGLEICH (§ 22 NR. 5 SATZ 9 UND 12 ESTG) 1978 688 BB) KAPITALUEBERTRAGUNGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 10 ESTG) 1980 689 CC) UEBERTRAGUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE AUF EINEN PENSIONSFONDS (§ 22 NR. 5 SATZ 11 ESTG) 1981 690 DD) RIESTER-KLEINBETRAGSRENTENABFINDUNGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 13 ESTG) 1982 690 EE) VERGLEICHBARE FOERDERUNGEN IN AUSLANDSFAELLEN (§ 22 NR. 5 SATZ 14 ESTG) 1987 692 FF) VERMEIDUNG EINER DOPPELTEN FREISTELLUNG BEI FONDS (§ 22 NR. 5 SATZ 15 ESTG) 1988 692 BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 1991 693 1 . ABGRENZUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN DURCHFUEHRUNGSWEGE DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 1991 693 A) DIREKTZUSAGE 1992 693 B) UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE 1998 694 C) PENSIONSKASSE 2004 695 D) PENSIONSFONDS 2009 696 E) DIREKTVERSICHERUNG 2014 697 2. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN DIE ANERKENNUNG BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG 2026 698 3. FINANZIERUNGSFORMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 2041 703 A) ARBEITGEBERFINANZIERUNG 2041 703 B) ENTGELTUMWANDLUNG 2042 704 AA) VORAUSSETZUNGEN 2042 704 BB) RECHTSANSPRUCH AUF ENTGELTUMWANDLUNG 2047 704 C) EIGENBEITRAEGE 2051 705 4. GEMEINSAME ANFORDERUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME DER STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 ESTG BEI DEN EXTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEGEN 2061 706 A) ALLGEMEINES 2061 706 B) BEGUENSTIGTE AUSZAHLUNGSFORMEN FUER DIE STEUERFREIHEIT 2065 709 C) KEINE STEUERFREIHEIT BEI UMLAGEFINANZIERTEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 2073 712 D) KEINE STEUERFREIHEIT BEI DURCHSCHNITTSFINANZIERUNG 2075 713 E) BEITRAEGE AN AUSLAENDISCHE PENSIONSFONDS, AUSLAENDISCHE PENSIONSKASSEN UND - BEI DIREKTVERSICHERUNGEN - AN AUSLAENDISCHE VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 2076 714 F) STEUERFREISTELLUNGSVOLUMEN DES § 3 NR. 63 ESTG 2080 718 AA) 4%-GRENZE (AB 1.1.2018:8 %-GRENZE) 2080 718 BB) BIS 31.12.2017: ZUSAETZLICHER HOECHSTBETRAG VON 1800 * FUER NEUZUSAGEN 2086 720 CC) VERVIELFAELTIGUNGSREGELUNG BEI BEENDIGUNG DES DIENSTVERHAELTNISSES 2088 722 DD) ZUSAETZLICHES STEUERFREIES DOTIERUNGSVOLUMEN BEI RUHENDEM DIENSTVERHAELTNIS (AB 1.1.2018) 2092 723 5. ABGRENZUNG VON ALT- UND NEUZUSAGE 2101 724 A) ERTEILUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE 2102 724 B) AENDERUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE 2104 725 C) UEBERTRAGUNG VON DIREKTVERSICHERUNGEN ODER VON VERSICHERUNGEN EINER PENSIONSKASSE IM FALL DES ARBEITGEBERWECHSELS 2116 727 6. WEITERANWENDUNG DER PAUSCHALVERSTEUERUNG BEI EINER ALTZUSAGE UEBER EINE DIREKTVERSICHERUNG ODER EINE PENSIONSKASSE 2126 728 A) DIREKTVERSICHERUNGEN 2126 728 B) PENSIONSKASSEN 2130 729 C) PENSIONSFONDS 2133 730 7. BEIBEHALTUNG DER PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40B ESTG FUER UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN 2141 731 8. VERZICHT AUF DIE STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 SATZ 2 ESTG ZUGUNSTEN DER FOERDERUNG NACH § 10A UND ABSCHN.XI ESTG BEI ENTGELTUMWANDLUNG 2146 731 9. STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 56 ESTG FUER UMLAGEN 2151 733 10. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBSRENTEN UND ANDEREN LEISTUNGEN AUS EINER DIREKTZUSAGE ODER EINER UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE 2156 735 A) ANSPARPHASE 2156 735 B) AUSZAHLUNGSPHASE 2157 735 11. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER LEISTUNGEN AUS DEN EXTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEGEN 2161 735 A) ANSPARPHASE 2161 735 AA) KAPITALGEDECKTE PENSIONSKASSEN 2161 735 (1) VOR DEM 1.1.2005 ERTEILTE ALTZUSAGEN 2161 735 (2) NACH DEM 31.12.2004 ERTEILTE NEUZUSAGEN 2164 736 BB) PENSIONSFONDS 2171 737 (1) VOR DEM 1.1.2005 ERTEILTE ALTZUSAGEN 2171 737 (2) NACH DEM 31.12.2004 ERTEILTE NEUZUSAGEN 2174 737 CC) DIREKTVERSICHERUNGEN 2181 738 (1) VOR DEM 1.1.2005 ERTEILTE ALTZUSAGEN 2181 738 (2) NACH DEM 31.12.2004 ERTEILTE NEUZUSAGEN 2184 739 DD) UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN 2190 739 B) AUSZAHLUNGSPHASE 2191 740 AA) ALLGEMEINES 2191 740 BB) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF NICHT GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 2196 740 CC) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 2205 742 DD) LEISTUNGEN, DIE AUF GEFOERDERTEN UND NICHT GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 2206 743 EE) LEISTUNGEN AUS UMLAGEFINANZIERTEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 2209 745 12. AUSWIRKUNGEN DER PORTABILITAET (MITNAHME BETRIEBLICHER VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN) AUF DIE BESTEUERUNG DER LEISTUNGEN 2216 746 A) ARBEITSRECHTLICHE UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN 2216 746 B) STEUERFREIHEIT DES UEBERTRAGUNGSWERTS 2221 748 AA) UEBERTRAGUNG VON EXTERNEM ZU EXTERNEM VERSORGUNGSTRAEGER 2221 748 BB) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN ZU EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG 2222 748 CC) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG AUF EINEN EXTERNEN VERSORGUNGSTRAEGER ODER UMGEKEHRT 2223 748 C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER (VERSORGUNGS-)LEISTUNGEN 2231 749 AA) UEBERTRAGUNG VON EXTERNEM ZU EXTERNEM VERSORGUNGSTRAEGER 2231 749 BB) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN ZU EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG 2232 750 CC) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG AUF EINEN EXTERNEN VERSORGUNGSTRAEGER ODER UMGEKEHRT 2233 750 13. AUSWIRKUNGEN AUF DIE BESTEUERUNG DER LEISTUNGEN BEI UEBERTRAGUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE AUF EINEN PENSIONSFONDS 2241 751 VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSORGUNGSBEZUEGE 2261 755 1. STEUERLICHE BEHANDLUNG IN DER ANSPARPHASE 2261 755 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG IN DER AUSZAHLUNGSPHASE 2262 755 A) ALLGEMEINES 2262 755 B) BERECHNUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS UND DES ZUSCHLAGS 2270 757 C) ZEITANTEILIGE GEWAEHRUNG VON VERSORGUNGSFREI BETRAG UND ZUSCHLAG 2276 760 D) MEHRERE VERSORGUNGSBEZUEGE M IT UNTERSCHIEDLICHEM BEZUGSBEGINN 2278 761 E) NEUBERECHNUNG DER FREIBETRAEGE FUER VERSORGUNGSBEZUEGE 2280 764 F) HINTERBLIEBENENBEZUEGE UND STERBEGELDZAHLUNGEN 2282 766 3. ANGEPASSTE UEBERTRAGUNG DER ABSCHMELZREGELUNG AUF ABGEORDNETENBEZUEGE 2291 768 4. BERECHNUNG UND AUFTEILUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS BEI VERSORGUNGSBEZUEGEN AUS UNTERSCHIEDLICHEN EINKUNFTSARTEN 2292 768 VIII. ERSTELLUNG UND AUSWERTUNG VON RENTENBEZUGSMITTEILUNGEN NACH § 22A ESTG 2301 770 1. GRUNDSAETZE 2301 770 2. RENTENBEZUGSMITTEILUNG UND OEFFNUNGSKLAUSEL IN § 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB SATZ 2 ESTG 2311 772 3. ZUORDNUNG DER LEISTUNGEN ZUM BESCHEINIGUNGSJAHR 2316 772 4. REGELMAESSIGE RENTENANPASSUNGEN 2321 773 5. ZEITPUNKT DES BEGINNS UND ENDE DES LEISTUNGSBEZUGS 2326 773 6. IDENTIFIKATIONSNUMMER 2331 774 7. VERSPAETUNGSGELD 2333 774 IX. TARIFERMAESSIGUNG 2336 775 R D N . S E ITE BESTEUERUNG VON ALTERSEINKUENFTEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 2341 776 1. RECHTSLAGE BIS 2004 2341 776 2. RECHTSLAGE AB 2005 2342 776 TEIL E: BESTEUERUNG DER UEBRIGEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE SCHADENSERSATZ- UND SCHMERZENSGELDRENTEN 2361 779 1. ALLGEMEINES 2361 779 2. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN WEGEN BEEINTRAECHTIGUNG DER ERWERBSFAEHIGKEIT 2362 779 3. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN AN UNTERHALTSBERECHTIGTE ODER DIENSTLEISTUNGSBERECHTIGTE 2371 781 4. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN WEGEN VERMEHRUNG DER BEDUERFNISSE ODER ALS SCHMERZENSGELD 2376 783 5. ZUSAMMENTREFFEN VERSCHIEDENER ARTEN VON SCHADENSERSATZLEISTUNGEN 2381 784 6. STEUERLICHE WIRKUNG BEIM VERPFLICHTETEN 2382 784 VERSORGUNGSAUSGLEICH NACH SCHEIDUNG DER EHE 2386 785 1. ALLGEMEINES 2386 785 2. WERTAUSGLEICH BEI SCHEIDUNG 2388 787 A) ALLGEMEINES 2388 787 B) INTERNE TEILUNG 2391 788 AA) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 2391 788 (1) DURCHFUEHRUNG DER INTERNEN TEILUNG 2391 788 (2) RECHTSFOLGEN DER INTERNEN TEILUNG 2393 788 BB) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN 2396 789 (1) STEUERFREIHEIT DER UEBERTRAGUNG 2396 789 (2) BESTEUERUNG DER SPAETEREN LEISTUNGEN 2397 790 C) EXTERNE TEILUNG 2405 794 AA) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 2405 794 (1) EXTERNE TEILUNG AUF WUNSCH 2405 794 (2) EXTERNE TEILUNG IN BEAMTENVERSORGUNGSSYSTEMEN 2407 794 (3) ZIELVERSORGUNG 2408 795 (4) RECHTSFOLGE FUER DIE AUSGLEICHSPFLICHTIGE PERSON 2409 796 R DN. S E ITE BB) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN 2410 796 (1) STEUERFREIHEIT DER UEBERTRAGUNG 2410 796 (2) BESTEUERUNG DER SPAETEREN LEISTUNGEN (3) AUSGLEICHSZAHLUNG ZUR VERMEIDUNG EINER 2413 797 VERSORGUNGSKUERZUNG 2416 798 3. AUSNAHMEN VOM VERSORGUNGSAUSGLEICH 2419 799 A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN B) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN BEI AUSSCHLUSS DES 2419 799 VERSORGUNGSAUSGLEICHS GEGEN ABFINDUNG 2420 800 AA) AUSGLEICHSPFLICHTIGE PERSON 2420 800 BB) AUSGLEICHSBERECHTIGTE PERSON 2424 802 4. AUSGLEICH NACH DER SCHEIDUNG 2425 803 A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 2425 803 AA) FEHLENDE AUSGLEICHSREIFE 2425 803 (1) ALLGEMEINES 2425 803 (2) WIRKUNG AUF ANDERE ANRECHTE BB) VORBEHALT AUSGLEICHSREIFER ANRECHTE FUER DEN 2430 804 AUSGLEICH NACH DER SCHEIDUNG 2431 805 CC) AUSGLEICHSZAHLUNGEN 2432 805 (1) AUSGLEICHSRENTE 2432 805 (2) ABTRETUNG VON VERSORGUNGSANSPRUECHEN 2435 806 (3) AUSGLEICH VON KAPITALZAHLUNGEN (4) ABFINDUNG EINES SCHULDRECHTLICHEN 2437 807 AUSGLEICHSANSPRUCHS 2440 807 (5) TOD DER AUSGLEICHSPFLICHTIGEN PERSON 2442 808 B) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN 2444 809 AA) ALLGEMEINES 2444 809 BB) ANSPRUCH AUF AUSGLEICHSRENTE (1) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINER RENTE 2449 811 AUS DER BASISVERSORGUNG (2) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINES 2449 811 VERSORGUNGSBEZUGS I.S.D. § 19 ESTG (3) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINER LEIBRENTE I. S. D. § 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST A 2450 811 DOPPELBUCHST, BB ESTG (4) LAUFENDE VERSORGUNG AUS EINEM PENSIONSFONDS, EINER PENSIONSKASSE, EINER DIREKTVERSICHERUNG ODER EINEM 2451 812 RIESTER-VERTRAG 2452 812 CC) ABTRETUNG VON VERSORGUNGSANSPRUECHEN R D N . 2453 S E ITE 813 DD) ANSPRUCH AUF AUSGLEICH VON KAPITALZAHLUNGEN 2455 814 EE) ANSPRUCH AUF ABFINDUNG 2456 814 FF) ANSPRUCH GEGEN DIE WITWE ODER DEN WITWER, § 26 VERSAUSGIG 2461 815 III. UNTERHALTSLEISTUNGEN GESCHIEDENER ODER DAUERND GETRENNT LEBENDER EHEGATTEN/LEBENSPARTNER (REALSPLITTING) 2469 816 1. ALLGEMEINES 2469 816 2. BEDEUTUNG DES REALSPLITTINGS 2470 817 3. BEGUENSTIGTE UNTERHALTSLEISTUNGEN 2473 818 4. BEGRENZUNG DES ANTRAGS AUF EINEN TEILBETRAG DER UNTERHALTSLEISTUNGEN 2475 819 5. WIRKUNGEN DER ZUSTIMMUNG 2477 820 6. KORRESPONDENZ ZWISCHEN § 22 NR. LA UND § 10 ABS. LA NR. 1 ESTG 2480 822 7. KRANKEN- UND PFLEGEVERSICHERUNGSBEITRAEGE FUER DEN DAUERND GETRENNT LEBENDEN ODER GESCHIEDENEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER 2483 823 8. VORRANG DES § 22 NR. LA ESTG VOR § 22 NR. 1 SATZ 1 ESTG 2487 824 9. KEINE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS 2491 826 IV. ABZUG DER JAHRESERBSCHAFTSTEUER NACH § 23 ERBSTG ALS DAUERNDE LAST 2496 827 1. ALLGEMEINES 2496 827 2. RECHTSLAGE BIS 1998 2497 827 3. RECHTSLAGE VON 1999 BIS 2004 2502 829 4. RECHTSLAGE VON 2005 BIS 2008 2503 829 5. RECHTSLAGE AB 2009 2505 831 V. RENTENVERSICHERUNGEN UND LEBENSVERSICHERUNGEN GEGEN FREMDFINANZIERTEN EINMALBETRAG 2511 831 1. MODELLGESTALTUNG 2511 831 2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN KOMPONENTEN 2514 833 3. EINSCHRAENKUNG DER MODELLE DURCH § 2B ESTG 2526 834 4. WEITERE EINSCHRAENKUNG DURCH § 15B ESTG 2530 835 ANHANG 837 STICHWORTVERZEICHNIS 839
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