Renten, Raten, Dauernde Lasten: Besteuerung wiederkehrender Bezüge bei der Einkommensteuer
Gespeichert in:
| Beteiligte Personen: | , , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB Verlag GmbH & Co. KG
2017
|
| Ausgabe: | 16. Auflage |
| Schlagwörter: | |
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| Beschreibung: | Online-Version inklusive Auf dem Buchdeckel: "mit Betriebsrentenstärkungsgesetz" |
| Umfang: | 856 Seiten |
| ISBN: | 9783482546365 3482546363 |
Internformat
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INHALTSUEBERSICHT
7
LITERATURVERZEICHNIS 39
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
51
TEIL A: EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEME DER BESTEUERUNG
WIEDERKEHRENDER BEZUEGE UND ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
ALLGEMEINES 1 59
BEGRIFF DER *WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE 11 60
1. BEDEUTUNG DES BEGRIFFS
11
60
2. INHALT DES BEGRIFFS
16 61
A) NOCH AUSSTEHENDE KLAERUNG
16 61
B) HAEUFIGKEIT UND DAUER
17
61
C) EINHEITLICHER RECHTSGRUND ODER EINHEITLICHER ENTSCHLUSS
26 62
D) REGELMAESSIGKEIT DER LEISTUNGEN
29 63
E) GUETER IN GELD ODER GELDESWERT
36
64
AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
36 64
BB) EIGENE DIENSTLEISTUNGEN
F) ABGRENZUNG WIEDERKEHRENDER BEZUEGE VON DER
40 65
VERMOEGENSUMSCHICHTUNG 46 66
AA) ABGRENZUNG GEGEN RATENZAHLUNGEN
BB) ABGRENZUNG DER ANLAESSLICH VON
VERAEUSSERUNGSVORGAENGEN VEREINBARTEN
WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE VON DEN
46 66
VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN
3. BEDEUTUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGSFORM FUER DIE
48
67
STEUERBARKEIT DER BEZUEGE
56
67
A) RECHTSAUFFASSUNG VON 1920 BIS 1994
B) AUFGABE DES BISHERIGEN GRUNDSATZES DURCH DEN BFH IN
56
67
1994
57 68
C) STELLUNGNAHME ZU DER NEUEREN RECHTSPRECHUNG DES BFH
59 69
D) TRAGWEITE DER NEUEREN BFH-RECHTSPRECHUNG
60 69
III. SUBSIDIAERE BEDEUTUNG DES § 22 NR. 1 ESTG 66
IV. KORRESPONDENZPRINZIP 76
V. NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN I. S. D. § 12 NR. 2 ESTG 81
1. GRENZEN DER WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN § 12 NR. 2 ESTG UND
§ 22 NR. 1 ESTG 81
2. ZUWENDUNGEN 86
3. FREIWILLIGE ZUWENDUNGEN 91
4. FREIWILLIG BEGRUENDETE RECHTSPFLICHT 96
5. ZUWENDUNGEN AN EINE UNTERHALTSBERECHTIGTE PERSON 101
A) ABGRENZUNG DES BETROFFENEN PERSONENKREISES 101
B) UEBERGANG DER UNTERHALTSVERPFLICHTUNG AUF DEN ERBEN 105
C) AUSNAHMEREGELUNG FUER DAUERND GETRENNT LEBENDE ODER
GESCHIEDENE EHEGATTEN 106
D) ZUWENDUNGEN DES EHEGATTEN/LEBENSPARTNERS DES
GESETZLICH UNTERHALTSPFLICHTIGEN UND ZUWENDUNGEN AN
DEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER DES GESETZLICH
UNTERHALTSBERECHTIGTEN 107
6. BEDEUTUNG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT DES
LEISTENDEN (BIS VZ 2008) 111
7. AUSNAHME VON DER STEUERBEFREIUNG NACH § 22 NR. 1 SATZ 2 ESTG 116
A) GRUND FUER DIE RUECKAUSNAHME 116
B) VORAUSSETZUNGEN FUER § 22 NR. 1 SATZ 2 HALBSATZ 2
BUCHST, A ESTG 126
C) VORAUSSETZUNGEN FUER § 22 NR. 1 SATZ 2 HALBSATZ 2
BUCHST, B ESTG 127
D) KONKURRENZVERHAELTNIS ZU § 20 ABS. 1 NR. 9 ESTG 131
VI. STEUERBEFREIUNGEN IN § 3 ESTG 136
TEIL B: VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN
I. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN 146
1. RECHTSENTWICKLUNG 146
A) AKTUELLE ABGRENZUNG 146
B) RECHTSLAGE BIS ANFANG DER 1990ER JAHRE 151
AA) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 151
BB) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 153
70
72
74
74
76
76
77
78
78
80
81
81
82
83
83
85
85
86
87
89
89
89
90
90
90
R DN.
S E ITE
C) NEUAUSRICHTUNG DER UNENTGELTLICHEN RECHTSGESCHAEFTE
DURCH DIE BESCHLUESSE DES GROSSEN SENATS VOM 5.7.1990
UND 15.7.1991 156
91
D) FOLGERECHTSPRECHUNG DER EINZELSENATE
161
92
AA) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 161 92
BB) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE 168 94
E) REAKTION DER FINANZVERWALTUNG 172 95
AA) UNENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE
172
95
BB) ENTGELTLICHE RECHTSGESCHAEFTE
177 97
F) ERNEUTE ENTSCHEIDUNGEN DES GROSSEN SENATS VOM
12.5.2003 ZUR UNENTGELTLICHEN VERMOEGENSUEBERGABE 183
97
AA) KRITIK AN DER BISHERIGEN RECHTSLAGE 183 97
BB) VORLAGEBESCHLUESSE 185 98
CC) ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS ZUM TYPUS 2 191 99
DD) ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS ZUM TYPUS 1 200 101
G) GESETZLICHE EINSCHRAENKUNG DER UNENTGELTLICHEN
VERMOEGENSUEBERGABE DURCH DAS JSTG 2008
204 102
VERMOEGENSUEBERGABE ZUR REGELUNG DER
VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE
211 104
FORMELLE VORAUSSETZUNGEN EINES VERSORGUNGSVERTRAGES
220 106
A) GRUNDSATZ
220 106
B) AENDERUNG VON VEREINBARUNGEN 221
107
C) NICHT VERTRAGSGEMAESSES VERHALTEN
222 108
D) GEAENDERTER VERSORGUNGS BEDARF/GEAENDERTE
WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFAEHIGKEIT
227 110
E) UMWANDLUNG EINER DAUERNDEN LAST IN EINE RENTE UND
UMGEKEHRT 228
110
F) WERTSICHERUNGSKLAUSELN
230 111
G) BEGRENZUNG DER LEISTUNGEN FUER DEN FALL DER
PFLEGEBEDUERFTIGKEIT
236 113
AA) ALLGEMEINES
236 113
BB) REGELUNGEN ZUM SOG. SOZIALHILFEREGRESS
237 114
(1) RECHTLICHE GRUNDLAGEN
237
114
(2) MOEGLICHKEITEN DER VERMEIDUNG?
240 116
MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN EINER BEGUENSTIGTEN
VERMOEGENSUEBERGABE
241 119
A) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE VOR DEM 1.1.2008
241 119
AA) BEGRIFF UND DEFINITION EXISTENZSICHERNDEN
VERMOEGENS
241
119
BB) AUFTEILUNG DER ERWIRTSCHAFTETEN ERTRAEGE
R D N .
246
S E ITE
121
CC) VOM VERMOEGENSUEBERNEHMER ZU EIGENEN
WOHNZWECKEN GENUTZTE WOHNUNG
249
123
(1) URSPRUENGLICHE AUFFASSUNG
249
123
(2) ERSTE ENTSCHEIDUNG DER RECHTSPRECHUNG
250
123
(3) ANPASSUNG DER VERWALTUNGSAUFFASSUNG
251 124
(4) ABWEICHENDE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN
SENATS DES BFH
252
125
(5) ERNEUT ANGEPASSTE AUFFASSUNG DER
FINANZVERWALTUNG
253 125
(6) EIGENE AUFFASSUNG
254
125
DD) UEBERTRAGUNG EINES GELDBETRAGES
256 126
(1) EXISTENZSICHERNDE WIRTSCHAFTSEINHEIT BEI
UMSCHICHTUNGSVERPFLICHTUNG
256 126
(2) WEITERENTWICKLUNG DER GRUNDSAETZE DURCH DIE
FINANZVERWALTUNG
261 128
EE) WERTPAPIERVERMOEGEN
267 131
VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE NACH DEM 31.12.2007
269
131
AA) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN
269
131
(1) BEGUENSTIGTE MITUNTERNEHMERANTEILE
271 133
(2) BEGUENSTIGTE BETRIEBE UND TEILBETRIEBE
277 136
(3) BEGUENSTIGTE ANTEILE AN EINER GMBH
279 137
(4) MISSBRAUCHSREGELUNG
285 140
BB) WOHNTEIL EINES BETRIEBS DER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT
286 141
EMPFAENGER DES VERMOEGENS (PERSON DES
VERMOEGENSUEBERNEHMERS)
290 144
AA) UEBERTRAGUNG AN ABKOEMMLINGE
290 144
BB) UEBERTRAGUNG AN GESETZLICH ERBBERECHTIGTE
ENTFERNTERE VERWANDTE 291 144
CC) ERBAUSSCHLAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN
292
144
DD) UEBERTRAGUNG ABWEICHEND VON DER ERBFOLGE
293 145
EE) UEBERTRAGUNG AN NAHE STEHENDE DRITTE
294
145
FF) UEBERTRAGUNG AN FREMDE DRITTE
295 146
EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN (PERSON DES
VERMOEGENSUEBERGEBERS) 296 147
AA) GRUNDSATZ
296
147
BB) ABGRENZUNG ZUM GLEICHSTELLUNGSGELD 298
147
R D N . S E ITE
CC) VERSORGUNG VON PERSONEN AUSSERHALB DES
GENERATIONENNACHFOLGEVERBUNDES
301
148
WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF DIE LEBENSZEIT DES
BERECHTIGTEN 306 150
AA) GRUNDSATZ
306
150
BB) VEREINBARUNG VON ABGEKUERZTEN LEIBRENTEN 309 151
CC) VEREINBARUNG EINER MINDESTZEITRENTE 311
152
AUSREICHEND ERTRAGBRINGENDE WIRTSCHAFTSEINHEIT 316
154
AA) UNKLARE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS DES BFH
IN DEN 1990ER JAHREN
316 154
BB) FOLGERECHTSPRECHUNG DER EINZELSENATE DES BFH
317 154
CC) AUSLEGUNG DER FINANZVERWALTUNG
319 155
(1) TYPUSEINTEILUNG
319 155
(2) ERMITTLUNG DER MASSGEBENDEN ERTRAEGE 320 156
DD) ERNEUTE ENTSCHEIDUNG DES GROSSEN SENATS IN 2003
329 158
(1) EINBEZIEHUNG VON NUTZUNGSVORTEILEN IN DIE
ERMITTLUNG DES NETTOERTRAGS
330 158
(2) ERMITTLUNG DER ERSPARTEN NETTOMIETE
339 161
(3) BERUECKSICHTIGUNG EINES UNTERNEHMERLOHNS
340 162
(4) ZUKUNFTSGERICHTETE ERTRAGSPROGNOSE
342 162
(5) BEWEISERLEICHTERUNGEN BEI
UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNGEN
346
164
EE) AUSWIRKUNGEN DER GESETZESAENDERUNG ZUM
1.1.2008
354 167
(1) ALLGEMEINES
354 167
(2) EINBEZIEHUNG VON NUTZUNGSVORTEILEN IN DIE
ERMITTLUNG DES NETTOERTRAGS
357
168
(3) BERUECKSICHTIGUNG EINES UNTERNEHMERLOHNS
360 169
(4) BEWEISERLEICHTERUNG
360A
170
(5) ERMITTLUNG DES ERTRAGS BEIM LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB
360C
171
WERT DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS
361 172
AA) BEDEUTUNG DES VERMOEGENSWERTS BEI DER
TYPUSEINTEILUNG DER FINANZVERWALTUNG
361
172
BB) GEAENDERTE SICHTWEISE DES GRS
362
172
CC) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE NACH DEM
31.12.2007
367 175
H)
UEBERGANGSREGELUNG FUER VOR DEM 1.11.2004
GESCHLOSSENE VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE
(WEITERANWENDUNG DES VERSORGUNGSVERTRAGS TYPUS 2)
R D N .
373
S E ITE
175
5. BESONDERHEITEN IN EINZELFAELLEN
376 176
A)
NACHTRAEGLICHE UMSCHICHTUNG UEBERTRAGENEN VERMOEGENS
376 176
AA) RECHTSLAGE NACH DEM BMF-SCHREIBEN VOM
23.12.1996
376
176
BB) ABWEICHENDE SICHTWEISE BEIM X. SENAT DES BFH
380 177
(1) BEGRUENDUNG DES X. SENATS
380 177
(2) KRITIK AN DER ENTSCHEIDUNG DES X. SENATS
383 178
CC) UMSETZUNG DER ABWEICHENDEN RECHTSPRECHUNG
DURCH DIE FINANZVERWALTUNG DURCH BMF-SCHREIBEN
VOM 26.8.2002
396
181
(1) UMSCHICHTUNG VON PRIVATVERMOEGEN AUS DER
SICHT DES VERMOEGENSUEBERNEHMERS
404 184
(2) UMSCHICHTUNG VON PRIVATVERMOEGEN AUS DER
SICHT DES VERMOEGENSUEBERGEBERS
412
186
(3) UMSCHICHTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUS
DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERNEHMERS
421 189
(4) UMSCHICHTUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN AUS
DER SICHT DES VERMOEGENSUEBERGEBERS
431
192
(5) ANWENDUNGSZEITRAUM FUER DAS
BMF-SCHREIBEN VOM 26.8.2002
438
197
DD) NEUREGELUNGEN AUFGRUND DER BESCHLUESSE DES
GROSSEN SENATS IN 2003 (BMF-SCHREIBEN VOM
16.9.2004)
446 198
EE) RECHTSLAGE AB 2008
458 202
(1) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE VOR DEM
1.1.2008 ABGESCHLOSSEN WURDEN
458 202
(2) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE NACH DEM
31.12.2007 ABGESCHLOSSEN WURDEN
459 203
B)
TEILENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG 461
205
C)
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT
466
207
AA) GRUNDSATZ 466 207
BB) SICHERUNGSNIESSBRAUCH
467 208
CC) GLEITENDE VERMOEGENSUEBERGABE 468
208
DD) ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS ZWECKS
LASTENFREIER VERAEUSSERUNG 472 212
EE) ABLOESUNG DES NIESSBRAUCHSRECHTS ALS
EIGENSTAENDIGE VERMOEGENSUEBERGABE 476 213
FF) RECHTSFOLGEN 478 215
D)
VERSORGUNGSLEISTUNGEN AUFGRUND EINER VERFUEGUNG VON
TODES WEGEN 479 215
AA) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE VOR DEM
1.1.2008 ABGESCHLOSSEN WURDEN 479 215
(1) EINSCHRAENKUNGEN GEGENUEBER DER
VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE
479 215
(2) KRITIK AN DER EINSCHRAENKUNG
480 216
(3) VERMAECHTNISRENTE AN DIE GESCHWISTER DES
ERBEN
482 217
(4) ERB- ODER PFLICHTTEILSVERZICHT GEGEN
WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN
483
217
BB) VERMOEGENSUEBERGABEVERTRAEGE, DIE NACH DEM
31.12.2007 ABGESCHLOSSEN WERDEN
484 218
E)
STUTTGARTER MODELL: VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN M IT RUECKVERMIETUNG AN DEN
VERMOEGENSUEBERGEBER (VERTRAEGE VOR DEM 1.1.2008)
486
219
AA) KEIN GESTALTUNGSMISSBRAUCH
486 219
BB) SPAETERER VERZICHT AUF EIN WOHNRECHT KEIN
GESTALTUNGSMISSBRAUCH
490 221
CC) ABLOESUNG EINES WOHNRECHTS GEGEN
WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN UND MIETVERTRAG
GESTALTUNGSMISSBRAUCH
492 221
F)
WIRTSCHAFTSUEBERLASSUNGSVERTRAEGE
496
222
UMFANG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN UND IHRE BEWERTUNG
501
224
A)
UMFANG
501
224
B)
BEWERTUNG
502 224
C)
WOHNRAUMUEBERLASSUNG AN DEN BERECHTIGTEN
504
225
D)
AUSSERGEWOEHNLICHE INSTANDHALTUNGSKOSTEN
506 226
E)
KOSTEN FUER EIN GRABMAL UND BEERDIGUNGSKOSTEN
509
227
F)
AUFTEILUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEI
MITUEBERTRAGUNG VON NICHT BEGUENSTIGTEM VERMOEGEN
511
228
KORRESPONDENZPRINZIP ZWISCHEN § 10 ABS. LA NR. 2 ESTG UND
§ 22 NR. LA ESTG
516
229
A)
BESTEUERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN BEIM
EMPFAENGER
516
229
R D N .
S E ITE
B) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS DER
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
C) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES LEISTENDEN DER
521
230
VERSORGUNGSLEISTUNGEN
523A 231
8. VERSORGUNGSLEISTUNGEN, DIE M IT EINKUENFTEN IN
ZUSAMMENHANG STEHEN, DIE BEI DER VERANLAGUNG AUSSER
BETRACHT BLEIBEN
524 232
9. MASSGEBLICHER RECHTSAKT FUER DIE ANWENDUNG DES § 10 ABS. 1
NR. LA ESTG IN DER FASSUNG DES JSTG 2008
525B 234
VERAEUSSERUNG VON PRIVATVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN
526 235
1. RECHTSENTWICKLUNG
526 235
A) AELTERE RECHTSPRECHUNG
526
235
B) NEUERE RECHTSPRECHUNG
530 236
C) AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG
532
236
D) STELLUNGNAHME
536 237
2. ALLGEMEINES AUF DER BASIS DER AKTUELLEN RECHTSLAGE
541
238
A) ABGRENZUNG VON DER UNENTGELTLICHEN
VERMOEGENSUEBERGABE 541
238
B) VEREINBARUNG EINES VOLLENTGELTLICHEN RECHTSGESCHAEFTS
C) UNTERSCHEIDUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN UND
542
238
PRIVATVERMOEGEN
543 238
3. EINZELHEITEN DER BESTEUERUNG WIEDERKEHRENDER
VERAEUSSERUNGSLEISTUNGEN
A) ABGRENZUNG VOLLENTGELTLICHER UND TEILENTGELTLICHER
546 239
RECHTSGESCHAEFTE
546
239
B) ABGRENZUNG NICHT ABZIEHBARER UNTERHALTSLEISTUNGEN
551 240
C) AUFTEILUNG IN EINEN ZINS- UND TILGUNGSANTEIL
556
241
D) BERECHNUNG DES KAPITAL- ODER BARWERTS
561
241
E) BERECHNUNG DES ZINSANTEILS
566 242
AA) VERAEUSSERUNGSLEIBRENTEN
567 242
BB) DAUERNDE LASTEN
568
242
CC) ZEITLICH BEFRISTETE LEISTUNGEN 569 243
DD) MEHRBETRAEGE
F) BEHANDLUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEIM
572 244
VERPFLICHTETEN
576
244
AA) TILGUNGSANTEIL ALS ANSCHAFFUNGSKOSTEN
576
244
BB) ZINSANTEIL ALS WERBUNGSKOSTEN 578 245
CC) NICHT ABZIEHBARE KOSTEN DER PRIVATEN
LEBENSFUEHRUNG
579 245
BEHANDLUNG DER WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN BEIM
BERECHTIGTEN
586
245
AA) TILGUNGSANTEIL ALS VERAEUSSERUNGSERLOES
586 245
BB) ZINSANTEIL ALS KAPITALEINKUENFTE ODER ALS SONSTIGE
EINKUENFTE
588 246
VERAEUSSERUNG GEGEN RATENZAHLUNGEN
601
247
TEILC: BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE
I. VERAEUSSERUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN GEGEN WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE
611 249
1. ALLGEMEINES
611 249
2. BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN AUF LEBENSZEIT
616
250
A) BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF
LEBENSZEIT
616 250
AA) GRUNDSATZ
616 250
BB) MERKMAL DER VERAEUSSERUNG
617
250
CC) VERAEUSSERUNGSGEGENSTAENDE
623
253
DD) BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE BEIM
RENTENVERPFLICHTETEN (ERWERBER)
625 253
B) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN IM
FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 5
ESTG
631 255
AA) GRUNDSATZ
631 255
BB) RECHTSENTWICKLUNG 633 255
(1) FRUEHERE VERWALTUNGSPRAXIS: NACHTRAEGLICHE
VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS
(ZUFLUSSVERSTEUERUNG) 633
255
(2) SOFORTIGE VERSTEUERUNG DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS
634
256
CC) AKTUELLE STEUERLICHE BEHANDLUNG IM GRUNDSATZ:
WAHLRECHT ZWISCHEN NACHTRAEGLICHER UND SOFORTIGER
VERSTEUERUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS 635
257
R D N .
S E ITE
DD)
AUFTEILUNG DER RENTENZAHLUNGEN IN EINEN ZINS-
UND TILGUNGSANTEIL BEI WAHL DER NACHTRAEGLICHEN
VERSTEUERUNG
639 258
EE)
VERSTEUERUNG DES ZINS-/ERTRAGSANTEILS NACH § 20
ABS. 1 NR. 7 ESTG BEI WAHL DER SOFORTVERSTEUERUNG
645 260
FF)
AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS
647
261
GG)
ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND TARIFERMAESSIGUNG IM
FALLE DER SOFORTIGEN VERSTEUERUNG
649 261
HH)
ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND TARIF BEI
NACHTRAEGLICHER VERSTEUERUNG
(ZUFLUSSBESTEUERUNG)
650
262
UE)
JJ)
BEISPIELE ZU STEUERLICHER BEHANDLUNG
VERAEUSSERUNG VON TEILBETRIEBEN, ANTEILEN AN
MITUNTERNEHMERSCHAFTEN UND EINZELNEN
653
263
WIRTSCHAFTSGUETERN
654 264
KK)
VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN, DIE TEILWEISE
ZUM BETRIEBSVERMOEGEN UND TEILWEISE ZUM
PRIVATVERMOEGEN GEHOEREN
658
265
II)
STEUERLICHE FOLGEN BEI VORZEITIGEM ABLEBEN DES
RENTENBERECHTIGTEN
659
266
(1) SOFORTIGE VERSTEUERUNG
659 266
(2) ZUFLUSSBESTEUERUNG
661 266
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE BEIM RENTEN VERPFLICHTETEN IM
FALLE DER ERMITTLUNG DES LAUFENDEN GEWINNS NACH § 5
ESTG
671
267
AA) FRAGEN DER AKTIVIERUNG 671 267
BB) FRAGEN DER PASSIVIERUNG UND ERMITTLUNG DES
AUFWANDS
678 270
CC)
WEITERVERAEUSSERUNG, AUFGABE ODER VERPACHTUNG
DES DURCH EINE BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE
ERWORBENEN BETRIEBS 686 272
DD) ANWENDUNG DER BUCHHALTERISCHEN METHODE 692
273
EE) UNTERLASSEN DER AKTIVIERUNG UND PASSIVIERUNG 693
274
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNG
BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 702 274
AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENEMPFAENGER 702 274
BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTEN VERPFLICHTETEN 706 275
E) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSLEIBRENTE IM FALLE DER ERMITTLUNG DES
LAUFENDEN GEWINNS NACH § 4 ABS. 3 ESTG
714 276
AA) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN
714
276
F)
BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
VEREINBARUNG DES VERAEUSSERUNGSENTGELTS IN FORM EINER
723 277
RENTE NEBEN EINEM FEST BESTIMMTEN KAUFPREISTEIL
736
280
AA) BESTEUERUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN
736
280
(1) WAHL DER ZUFLUSSBESTEUERUNG
(A) FESTER KAUFPREISTEIL IST GERINGER ALS DAS
737
280
KAPITALKONTO
(B) FESTES ENTGELT IST HOEHER ALS DAS
737
280
KAPITALKONTO
738 281
(2) WAHL DER SOFORTBESTEUERUNG
BB) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM
741
281
G)
RENTENVERPFLICHTETEN
VERAEUSSERUNG EINZELNER ZUM BETRIEBSVERMOEGEN
744
283
GEHOERENDER WIRTSCHAFTSGUETER GEGEN EINE RENTE
751 283
AA) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN
751
283
(1) VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS
(2) VERAEUSSERUNG MEHRERER
751 283
GRUNDSTUECKE/GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL
756 285
H)
BB) BEHANDLUNG DER RENTE BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
757 286
I. S. D. § 17 ESTG GEGEN EINE LEIBRENTE
766 286
AA) GRUNDSATZ
766
286
BB) BESTEUERUNG DER RENTE BEIM RENTENBERECHTIGTEN
CC) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM
767 287
I)
RENTENVERPFLICHTETEN
BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN ALS ABGEKUERZTE ODER
771 287
J)
VERLAENGERTE LEIBRENTEN
AENDERUNGEN IN DER HOEHE DER JAEHRLICHEN
781 289
RENTENZAHLUNGEN
AA) VEREINBARUNGEN IM ZEITPUNKT DER VERAEUSSERUNG
UEBER DIE SPAETER WIRKSAM WERDENDE ERHOEHUNG ODER
HERABSETZUNG DER RENTE (AUSGENOMMEN
786 290
WERTSICHERUNGSKLAUSELN)
786 290
BB) VEREINBARUNG EINER WERTSICHERUNGSKLAUSEL 789 291
(1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN 789 291
(2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
R D N .
791
S E ITE
291
(3) GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG
794
293
CC) ERHOEHUNG DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE
DURCH SPAETERE VEREINBARUNGEN
796 293
(1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN
797
293
(2) BEHANDLUNG BEIM RENTEN VERPFLICHTETEN
798
294
DD) HERABSETZUNG DER BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH SPAETERE VEREINBARUNGEN
800 295
(1) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN
800 295
(2) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
801 295
(3) FOLGEN BEI AUSGLEICHSZAHLUNGEN
803 296
EE) HERABSETZUNG DER BETRIEBLICHEN
VERAEUSSERUNGSRENTE DURCH GELTENDMACHUNG VON
GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUECHEN
805 296
K)
ABLOESUNG DER RENTENVERPFLICHTUNG DURCH EINE
ABFINDUNGSZAHLUNG
811
298
AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN
811
298
BB) BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN
816 299
1)
WEGFALL DES VERAEUSSERUNGSVERTRAGS
819 299
M)
UNEINBRINGLICHKEIT EINZELNER RENTENZAHLUNGEN
821
300
BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTEN AUF ZEIT
826 301
A)
VORBEMERKUNG
826 301
B)
BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT-
ABGRENZUNG ZU KAUFPREISRATEN
828 301
C)
STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN IM FALLE DER
BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT
836 304
AA) VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS 836
304
(1) WAHLRECHT ZWISCHEN SOFORTIGER UND
NACHTRAEGLICHER VERSTEUERUNG
836 304
(2) NACHTRAEGLICHE VERSTEUERUNG
839
304
(3) SOFORTVERSTEUERUNG 841
305
BB) VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG I. S. D. § 17 ESTG
842
305
CC) VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS 843 305
D)
STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM RENTENVERPFLICHTETEN IM
FALLE DER BETRIEBLICHEN VERAEUSSERUNGSRENTE AUF ZEIT 844 305
4. BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN KAUFPREISRATEN 851 305
A) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM BERECHTIGTEN 851 305
AA) ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS IM
ALLGEMEINEN UND VERSTEUERUNG DER ZINSEN 851 305
BB) UNVERZINSLICHKEIT UND ZU GERINGE VERZINSUNG DES
KAUFPREISES 854 307
CC) KAUFPREISFORDERUNG IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 860 310
DD) WERTSICHERUNGSKLAUSEL 861 310
EE) WEGFALL DES VERAEUSSERUNGSVERTRAGES UND
MINDERUNG DER KAUFPREISRATEN 862 310
FF) UNEINBRINGLICHKEIT DER KAUFPREIS RATEN 863 311
GG) UMDEUTUNG VON VERLAENGERTEN LEIBRENTEN IN
KAUFPREISRATEN 864 311
B) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM VERPFLICHTETEN 865 312
5. VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER
MITUNTERNEHMERANTEILS GEGEN ANDERE LAUFENDE BEZUEGE ALS
RENTEN 871 313
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 871 313
B) BESTEUERUNG DER LAUFENDEN BEZUEGE IN FORM EINER
GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG BEIM BERECHTIGTEN 878 315
C) BEHANDLUNG DER GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG
BEIM VERPFLICHTETEN 886 315
AA) PASSIVIERUNG DER GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG
UND AKTIVIERUNG DER ERWORBENEN WIRTSCHAFTSGUETER 886 315
BB) BEHANDLUNG DER JAEHRLICHEN GEWINN- ODER
UMSATZBETEILIGUNGSZAHLUNGEN 892 319
II. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE GERINGER
ODER HOEHER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 901 320
1. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE
GERINGER ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 901 320
A) GRUNDSATZ 901 320
B) WIEDERKEHRENDE BEZUEGE ALS TEILENTGELTLICHER
VERAEUSSERUNGSPREIS 903 321
C) VEREINBARUNG DES *TEILENTGELTS AUS
VERSORGUNGSGRUENDEN 904 322
D) VEREINBARUNG DES *TEILENTGELTS AUS
UNTERHALTSGRUENDEN 905 322
2. BARWERT DER BETRIEBLICHEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE HOEHER
ALS DER WERT DES UEBERTRAGENEN BETRIEBS 906 322
R D N .
S E ITE
BETRIEBLICHE VERSORGUNGSRENTEN
921
323
1. BEGRIFF DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE
921
323
A) GRUNDSATZ
921
323
B) VERSORGUNGSZWECK
923
324
C) VERSORGUNG AUS BETRIEBLICHEM ANLASS
933 328
D) GEGENSTAENDE DER LEISTUNG DES RENTENBERECHTIGTEN BEI
DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE UND CHARAKTER
DIESER LEISTUNGEN
937
329
2. ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE VON DER
AUSSERBETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE
946 330
A) RENTEN ZWISCHEN ELTERN UND KINDERN
946 330
AA) GRUNDSATZ
946 330
BB) VERMUTUNG EINER AUSSERBETRIEBLICHEN ODER
BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE
948 331
CC) BEDEUTUNG DES WERTS DES UEBERTRAGENEN
VERMOEGENS
953 333
B) RENTEN AN ANDERE NAHE ANGEHOERIGE
958 334
C) RENTEN IN NACHLASSFAELLEN
963 335
D) FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN 964
335
E) BEISPIEL ZUR ABGRENZUNG DER BETRIEBLICHEN
VERSORGUNGSRENTE VON ANDEREN RENTEN
966 336
3. BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM
BERECHTIGTEN
971 337
A) GRUNDSATZ
971 337
B) VERSTEUERUNG DER RENTE SOFORT ODER ERST NACH
UEBERSTEIGEN DES KAPITALKONTOS?
972
337
C) ERWERB DES BETRIEBSVERMOEGENS EINE GEMISCHTE
SCHENKUNG?
974 338
D) ZAHLUNG EINER ABFINDUNG
975 339
E) AUFTEILUNG IN EINEN ZINS- UND TILGUNGSANTEIL? 977
339
F) VORZEITIGES VERSTERBEN DES BERECHTIGTEN 978 339
G) KOSTEN BEI DER UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS 979 340
H) STEUERLICHER VERLUST IN HOEHE DES KAPITALKONTOS
980 340
I) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS DURCH DEN
VERPFLICHTETEN 981 340
J) BEISPIELE ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG
982
341
4. BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE BEIM
VERPFLICHTETEN
986
341
A) AKTIVIERUNG DER UEBERNOMMENEN WIRTSCHAFTSGUETER 986 341
B) GEWINN IN HOEHE DES KAPITALKONTOS? 988 342
C) ABZUGSFAEHIGKEIT DER JAEHRLICHEN RENTENZAHLUNGEN UND
PASSIVIERUNG DER RENTENVERBINDLICHKEIT 989 342
AA) JAEHRLICHE RENTENZAHLUNGEN BETRIEBSAUSGABEN 989 342
BB) VORABVERGUETUNGEN 990 343
CC) PASSIVIERUNG DER RENTENVERBINDLICHKEIT 993 344
D) VERAEUSSERUNG ODER AUFGABE DES BETRIEBS 995 345
E) BEISPIELE ZUR BEHANDLUNG DER BETRIEBLICHEN
VERSORGUNGSRENTE BEIM BERECHTIGTEN UND VERPFLICHTETEN 997 345
5. ABFINDUNG DER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSRENTE 1001 346
6. BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND ZUSAETZLICHE VEREINBARUNG EINER
RENTE AUS VERSORGUNGSGRUENDEN 1006 347
7. ABKUERZUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN AUF EINE BESTIMMTE
HOECHSTLAUFZEIT 1016 349
8. BINDUNG AN DIE STEUERLICH FEHLERHAFTE BEHANDLUNG EINER
RENTE ALS BETRIEBLICHE VERAEUSSERUNGSRENTE, BETRIEBLICHE
VERSORGUNGSRENTE ODER AUSSERBETRIEBLICHE
VERSORGUNGSRENTE? 1021 349
IV. LAUFENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND UND AUS
VERSORGUNGSGRUENDEN GEZAHLT WERDEN 1031 351
V. RENTEN UND GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNGEN AN LAESTIGE
GESELLSCHAFTER 1041 353
1. RENTEN AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 1041 353
A) GRUNDSATZ 1041 353
B) ABFINDUNG FUER DAS AUSSCHEIDEN IN RENTENFORM 1042 353
C) ENTGELT FUER DIE UEBERTRAGUNG DES
MITUNTERNEHMERANTEILS IN RENTENFORM 1045 354
D) BEISPIEL 1047 354
2. GEWINN- ODER UMSATZBETEILIGUNG AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 1048 355
A) BEHANDLUNG BEIM LAESTIGEN GESELLSCHAFTER 1048 355
B) BEHANDLUNG BEI DEN VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTERN 1049 355
VI. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE OHNE VERAEUSSERUNGS- UND
VERSORGUNGSCHARAKTER 1056 356
1. BETRIEBLICHE RENTEN ODER ANDERE BETRIEBLICHE
WIEDERKEHRENDE BEZUEGE AUFGRUND EINER DIENSTLEISTUNG ODER
AUFGRUND ANDERER LEISTUNGEN, OHNE DASS EIN BETRIEB (ANTEIL)
UEBERTRAGEN WIRD 1056 356
R D N .
S E ITE
2. BETRIEBLICHE SCHADENSRENTEN
1059 357
A) BEGRIFF UND FAELLE DER BETRIEBLICHEN SCHADENSRENTEN
B) EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG BETRIEBLICHER
1059 357
SCHADENSRENTEN
1064
358
AA) BEHANDLUNG BEIM RENTENBERECHTIGTEN
1064
358
BB) BEHANDLUNG BEIM RENTEN VERPFLICHTETEN
1068
360
CC) BEISPIEL
1072
361
3. BETRIEBLICHE WIEDERKEHRENDE BEZUEGE, DIE KEINE RENTEN SIND,
AUFGRUND EINER SCHADENSERSATZVERPFLICHTUNG
1073
361
4. BETRIEBLICHE UNFALLRENTEN
1074
361
VII.
STEUERLICHE BEHANDLUNG LAUFENDER BEZUEGE M IT BETRIEBLICHEM
CHARAKTER IM FALLE BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT UND
STEUERPFLICHT GERN. § 2 AUSSENSTEUERGESETZ
1. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS LAUFENDER
1086 362
BETRIEBLICHER BEZUEGE
1086
362
2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES VERPFLICHTETEN
1089 363
3. STEUERPFLICHT GERN. § 2 AUSSENSTEUERGESETZ
1090 364
TEILD: BESTEUERUNG VON ALTERSBEZUEGEN
L.
ALLGEMEINES
1. AUSGANGSPUNKT FUER DIE REFORM DER BESTEUERUNG VON
1101
365
ALTERSBEZUEGEN
2. EINTEILUNG DER ALTERSVERSORGUNG IN EIN SOG.
1101 365
DREI-SCHICHTEN-MODELL 1111 367
II.
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER ALTERSBEZUEGE AUS
DER BASISVERSORGUNG
1121
368
1. BEHANDLUNG DER BEITRAEGE IN DER ANSPARPHASE 1121
368
A) DEFINITION DER BASISVERSORGUNG
B) BEGUENSTIGTE BEITRAEGE FUER DEN SONDERAUSGABENABZUG
1121 368
NACH § 10 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A UND B ESTG
AA) BEITRAEGE ZU DEN GESETZLICHEN
1126 370
RENTENVERSICHERUNGEN
1126 370
BB) BEITRAEGE ZUR ALTERSSICHERUNG DER LANDWIRTE
CC) BEITRAEGE AN BERUFSSTAENDISCHE
1136
374
VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 1141 375
DD) BEITRAEGE ZUM AUFBAU EINER EIGENEN
KAPITALGEDECKTEN ALTERSVERSORGUNG DER
BASISVERSORGUNG
R D N .
1149
S E ITE
378
(1) SONDERAUSGABENABZUG NUR FUER NEUVERTRAEGE
NACH DEM 31.12.2004
1150
378
(2) EIGENE ALTERSABSICHERUNG
1158 382
(3) FORM DER BEITRAGSZAHLUNG
1159 383
(4) LEBENSLANGE LEIBRENTE
1160
383
(5) ERGAENZENDE RISIKOABSICHERUNG
1163 384
(6) BEGUENSTIGTE HINTERBLIEBENE
1171
386
(7) EINSCHRAENKENDE PRODUKTVORAUSSETZUNGEN
1177
387
(8) ABSICHERUNG GEGEN DEN EINTRITT DER
BERUFSUNFAEHIGKEIT ODER DER VERMINDERTEN
ERWERBSFAEHIGKEIT
1184
392
(9) BEITRAEGE AN EINEN PENSIONSFONDS
1187
393
(10) EINBEZIEHUNG DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG IN DIE BASISVERSORGUNG
1189
394
(11) AUSSCHLUSS DER BEITRAEGE, DIE IN
ZUSAMMENHANG M IT STEUERFREIEN EINNAHMEN
STEHEN
1193 395
C)
ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH § 10 ABS. 3 ESTG
1196
396
AA) HOECHSTBETRAG - UEBERGANGSREGELUNG BIS 2025
1196 396
BB) KUERZUNG DES HOECHSTBETRAGS NACH § 10 ABS. 3
SATZ 3 ESTG
1199 400
(1) ALLGEMEINES
1199 400
(2) KUERZUNG BEIM PERSONENKREIS DES § 10 ABS. 3
SATZ 3 NR. 1 BUCHST, A ESTG
1204 401
(3) KUERZUNG BEIM PERSONENKREIS DES § 10 ABS. 3
SATZ 3 NR. 1 BUCHST, B ESTG 1207 402
(4) KUERZUNG BEIM ABGEORDNETEN
1222 405
CC) KUERZUNG DES ERMITTELTEN ABZUGSBETRAGS UM
STEUERFREIE ARBEITGEBERLEISTUNGEN I. S.D. § 3 NR. 62
ESTG
1226 406
DD) KUERZUNG BEI ZUSAMMENVERANLAGTEN
EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN 1229 408
2. BEHANDLUNG DER ALTERSBEZUEGE
1235
411
A)
ALLGEMEINES 1235 411
AA) WECHSEL ZU EINER NACHGELAGERTEN BESTEUERUNG 1235 411
BB) ERNEUTE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN
1242 412
R D N .
S E ITE
ERFASSTE LEISTUNGEN
1251 422
AA) GESETZLICHE RENTENVERSICHERUNGEN
1251 422
(1) ALLGEMEINES
1251 422
(2) ERWERBSMINDERUNGSRENTEN
1255 423
(3) RENTENNACHZAHLUNGEN
1257 424
(4) ALTERSEINKUENFTE VON AUSLAENDISCHEN
VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN
1258 425
BB) LANDWIRTSCHAFTLICHE ALTERSKASSEN
1265
428
CC) BERUFSSTAENDISCHE VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN
1266
429
(1) WORTLAUTDISKREPANZ ZWISCHEN
SONDERAUSGABENABZUG UND BESTEUERUNG
1266
429
(2) UNSELBSTAENDIGE RENTENBESTANDTEILE
1268 429
(3) BEITRAGSERSTATTUNGEN
1269 430
(4) KAPITALAUSZAHLUNGEN
1271 432
DD) BASISRENTE (ALTERSVERSORGUNG UND ERGAENZENDE
ODER EIGENSTAENDIGE RISIKOABSICHERUNG)
1279
435
ERMITTLUNG DES BESTEUERUNGSANTEILS
1291
437
AA) JAHRESBETRAG DER RENTE
1291
437
BB) BESTIMMUNG DES PROZENTSATZES
1298
437
ERMITTLUNG DES STEUERFREIEN TEILS DER RENTE
1311
440
AA) GRUNDSAETZE 1311 440
BB) REGELMAESSIGE RENTENANPASSUNGEN 1317
442
CC) AENDERUNG DER RENTENHOEHE AUS TATSAECHLICHEN ODER
RECHTLICHEN GRUENDEN
1321 445
AUFEINANDERFOLGENDE RENTEN AUS DER GLEICHEN
VERSICHERUNG
1336
452
OEFFNUNGSKLAUSEL FUER LEISTUNGEN AUS DEN
BERUFSSTAENDISCHEN VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN UND FUER
HOEHERVERSICHERUNGEN AUS DER GESETZLICHEN
RENTENVERSICHERUNG 1346 456
AA) HINTERGRUND DER GESETZLICHEN REGELUNG 1346 456
BB) ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN 1351
457
CC) 10-JAHRES-GRENZE 1352 458
DD) BIS ZUM 31.12.2004 GELEISTETE BEITRAEGE OBERHALB
DES MASSGEBENDEN HOECHSTBEITRAGS 1355
459
(1) MASSGEBLICHER HOECHSTBEITRAG 1355 459
(2) ERMITTLUNG DER EINGEZAHLTEN BEITRAEGE
1359
460
(3) NACHWEIS DER GEZAHLTEN BEITRAEGE 1364 463
R D N . S E ITE
(4) BEITRAEGE AN MEHR ALS EINEN
VERSORGUNGSTRAEGER
1367
465
EE) ERMITTLUNG DES AUF BEITRAEGEN OBERHALB DES
BETRAGS DES HOECHSTBEITRAGS BERUHENDEN TEILS DER
LEISTUNG
1372
466
FF) BESTEUERUNGSLUECKE BEI EINMALIGEN LEISTUNGEN
1376
467
GG) VERSORGUNGSAUSGLEICH UNTER EHEGATTEN ODER UNTER
LEBENSPARTNERN
1377
468
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE UND DER LEISTUNGEN AUS
VERTRAEGEN AUSSERHALB DER BASISVERSORGUNG UND AUSSERHALB VON
RIESTER-VERTRAEGEN
1391 470
1. BEHANDLUNG VON VERSICHERUNGSBEITRAEGEN IN DER
ANSPARPHASE
1391 470
A) ALLGEMEINES
1391
470
B) BEGUENSTIGTE VORSORGEAUFWENDUNGEN
1396 471
AA) BIS VZ 2009
1396
471
BB) AB VZ 2010
1404 473
C) ERMITTLUNG DES ABZUGSBETRAGS NACH § 10 ABS. 4 ESTG
1406 474
AA) BIS VZ 2009
1406 474
BB) AB VZ 2010
1415A 479
2. BEHANDLUNG DER (ALTERS-)BEZUEGE UND SONSTIGEN LEISTUNGEN
1416 481
A) RENTENEINKUENFTE
1416 481
AA) ALLGEMEINES 1416 481
BB) BEGRIFF DER LEIBRENTE 1418 482
(1) BEDEUTUNG DES LEIBRENTENBEGRIFFS 1418 482
(2) ENTWICKLUNG DES LEIBRENTENBEGRIFFS 1419 482
(3) ABHAENGIGKEIT VON DER LEBENSDAUER ALS
LEIBRENTENMERKMAL
1424 484
(4) GLEICHMAESSIGKEIT DER LEISTUNGEN ALS
LEIBRENTENMERKMAL 1436 487
CC) ERTRAGSANTEILSBESTEUERUNG 1446 489
(1) ALLGEMEINES 1446 489
(2) GRUNDZUEGE DER ERMITTLUNG DES ERTRAGSANTEILS 1448 491
(3) RENTEN, DEREN LAUFZEIT VOR DEM 1.1.1955
BEGONNEN HAT
1452 492
(4) ABHAENGIGKEIT DER LAUFZEIT VON DER
LEBENSDAUER MEHRERER PERSONEN 1453 492
(5) ABHAENGIGKEIT DES RENTENBEGINNS VON DER
LEBENSDAUER EINER ANDEREN PERSON
1455
493
(6) ABGEKUERZTE LEIBRENTEN
R DN.
1457
S E ITE
494
(7) VERLAENGERTE LEIBRENTEN
1460 496
(8) VERBINDUNG VON MINDESTLAUFZEIT UND
HOECHSTLAUFZEIT 1461 496
(9) UNTERBROCHENE LEIBRENTENZAHLUNG
1463
498
(10) ERHOEHUNG DER LEIBRENTE
1466 498
(11) HERABSETZUNG DER LEIBRENTE 1469 500
KAPITALAUSZAHLUNGEN 1481 503
AA)
ALLGEMEINES
1481
503
BB)
WEITERGELTUNG DES
KAPITALLEBENSVERSICHERUNGSPRIVILEGS FUER
ALTVERTRAEGE
1486
504
(1) ALLGEMEINES 1486
504
(2) ALTVERTRAG
1489
504
(3) VERTRAGSAENDERUNGEN
1491
506
(4) WECHSEL DES VERSICHERUNGSNEHMERS 1493
506
(5) WECHSEL DER VERSICHERTEN PERSON
1495
507
(6) BEITRAGSDYNAMISIERUNGEN 1496 508
(7) BESTEUERUNG EINES ALTVERTRAGS 1500
510
CC)
KONKURRENZ ZWISCHEN § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG UND
§ 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB ESTG
FUER NEUVERTRAEGE 1506
510
(1) KAPITALVERSICHERUNGEN M IT SPARANTEIL 1506
510
(2) DEFINITION EINER RENTENVERSICHERUNG 1507A
513
(3) RENTENVERSICHERUNGEN M IT KAPITALWAHLRECHT 1508
515
(4) RENTENVERSICHERUNG OHNE KAPITALWAHL RECHT 1519
520
(5) FONDSGEBUNDENE KAPITALLEBENSVERSICHERUNGEN
UND FONDSGEBUNDENE RENTENVERSICHERUNGEN 1522
522
(6) REINE RISIKOVERSICHERUNGEN 1523
523
(7) ABSICHERUNG VON ZUSATZRISIKEN
1524
523
(8) VERAEUSSERUNG VON ANSPRUECHEN AUS
LEBENSVERSICHERUNGEN 1528
524
DD)
BESTEUERUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGS NACH § 20
ABS. 1 NR. 6 ESTG
1529A
525
(1) ERLEBENSFALL ODER RUECKKAUF DES VERTRAGES
1530
526
(2) ZURECHNUNG DER EINKUENFTE NACH § 20 ABS. 1
NR. 6 ESTG
1536
528
(3) BERECHNUNG DES UNTERSCHIEDSBETRAGS
1542 529
(A) VERSICHERUNGSLEISTUNG 1543
529
R D N .
S E ITE
(B) ENTRICHTETE BEITRAEGE
1547 531
(C) ENTGELTLICH ERWORBENER VERTRAG
1556 535
(4) HAELFTIGER UNTERSCHIEDSBETRAG
1557
536
(5) NEGATIVER UNTERSCHIEDSBETRAG
1564
540
(6) ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERTRAGS BEI
MISCHVERTRAEGEN (ALTVERTRAG MIT
VERTRAGSAENDERUNG NACH DEM 31.12.2004)
1566
540
(7) BERUECKSICHTIGUNG VON WERBUNGSKOSTEN
1568
541
(8) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
1572 542
C) AUSZAHLUNGEN AUS FONDS- UND BANKSPARPLAENEN
1581
544
WIRKUNGEN DER GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG
1591
545
1. ALLGEMEINES
1591
545
2. BEISPIELE ZUR GUENSTIGERPRUEFUNG
1599
548
A) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEI
VERHEIRATETEM ARBEITNEHMER M IT GERINGEM ARBEITSLOHN
UND BASISRENTE (RECHTSLAGE BIS VZ 2009)
1601 548
B) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEIM
BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER
(RECHTSLAGE BIS VZ 2009)
1600 550
C) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEIM
ALLEIN-GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER (VERGLEICH
RECHTSLAGE 2009/2010) 1605
552
D) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEI LEDIGEM
SELBSTAENDIGEN M IT EINER KAPITALLEBENSVERSICHERUNG UND
EINER BASISRENTE (RECHTSLAGE 2017) 1606 556
E) GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A ESTG BEI
VERHEIRATETEM ARBEITNEHMER UND EINER NICHT
BERUFSTAETIGEN EHEFRAU (RECHTSLAGE 2017)
1607
558
BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 ESTG (RIESTER-RENTEN) 1621
561
1. ALLGEMEINES 1621
561
A) GEGENSTAND DER REGELUNG
1621 561
B) ENTSTEHUNG UND ENTWICKLUNG 1629 563
C) STRUKTUR DER VORSCHRIFT 1646 569
D) § 22 NR. 5 ESTG IM BESTEUERUNGSSYSTEM 1651
571
AA) LEX SPECIALIS 1651
571
BB) EINKUENFTEERMITTLUNG 1658 573
(1) ZUFLUSS 1658 573
(2) WERBUNGSKOSTEN 1666 574
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE IN DER ANSPARPHASE
1669
574
A)
*RIESTER-FOERDERUNG* (§ 10A ESTG/ABSCHN.XI)
1670
575
AA) ALLGEMEINES
1670 575
BB) FOERDERBERECHTIGUNG
1673
576
CC) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE
1686 582
(1) ALLGEMEINES
(2) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE NACH § 82 ABS. 1 NR. 1
1686
582
ESTG
(3) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE NACH § 82 ABS. 1 NR. 2
1696
584
ESTG (WOHN-RIESTER)
(4) POTENZIELLE ANBIETER VON
ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN NACH § 82 ABS. 1
1718 588
ESTG
(5) BEITRAEGE IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN
1724
590
ALTERSVERSORGUNG
1731 592
DD) FOERDERWEGE
1735 594
(1) ALTERSVORSORGEZULAGE
1736 594
(2) SONDERAUSGABENABZUG NACH § 10A ESTG
1754
603
(3) TILGUNGSFOERDERUNG
1772 609
(4) ALTERSVORSORGE-EIGENHEIMBETRAG
1781 611
(5) WOHNFOERDERKONTO
1797
619
EE) SCHAEDLICHE VERWENDUNG
1805 621
(1) ALLGEMEINES
(2) RAHMENBEDINGUNGEN FUER EINE
STEUERUNSCHAEDLICHE AUSZAHLUNG VON
1805 621
GEFOERDERTEM ALTERSVORSORGEKAPITAL
(3) RECHTSFOLGEN EINER SCHAEDLICHEN VERWENDUNG
1811
623
VON ALTERSVORSORGEVERMOEGEN
(4) RECHTSFOLGEN EINER SCHAEDLICHEN VERWENDUNG
BEIM ALTERSVORSORGE-EIGENHEIMBETRAG UND
1812 625
DER TILGUNGSFOERDERUNG 1819 627
FF) SONSTIGES
1829 629
(1) WEGZUG INS AUSLAND 1829 629
(2) SONDERFALL ENTSENDUNG 1831 631
(3) FOERDERVERFAHREN 1832 631
B)
STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 ESTG 1839 632
C)
STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63A ESTG 1846 634
D)
STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 66 ESTG
1848
635
E)
STEUERFREIE ZUWENDUNGEN NACH § 3 NR. 56 ESTG 1850 636
F)
STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 55B ESTG
R DN.
1852
S E ITE
637
G)
STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 55C ESTG
1856 639
H)
BAV-FOERDERBETRAG (ABSCHNITT XII ESTG)
1858 641
STEUERLICHE BEHANDLUNG DER LEISTUNGEN IN DER
AUSZAHLUNGSPHASE
1868 646
A)
ALLGEMEINES
1868
646
B)
LEISTUNGEN AUS SPARPRODUKTEN (§ 22 NR. 5
SAETZE 1 BIS 3 ESTG)
1875 648
AA) ERFASSTE ALTERSVORSORGEPRODUKTE
1875
648
(1) ALTERSVORSORGEVERTRAG
1876
648
(2) PENSIONSFONDS
1879
650
(3) PENSIONSKASSE
1880 650
(4) DIREKTVERSICHERUNG
1882
651
(5) SONSTIGES
1884 651
BB) ERFASSTE LEISTUNGEN
1885 652
CC) STEUERLICHE FOERDERUNG
1887
652
(1) ANWENDUNG DES § 3 NR. 63 ESTG
1889 653
(2) ANWENDUNG DES § 3 NR. 63A ESTG
1891 653
(3) ANWENDUNG § 10A/ABSCHNITT XI ESTG
1892 654
(4) ANWENDUNG ABSCHNITT XII ESTG
1899 657
(5) ANWENDUNG DES § 3 NR. 55B SATZ 1 ESTG
1900
657
(6) ANWENDUNG DES § 3 NR. 55C ESTG
1902
658
(7) ANWENDUNG DES § 3 NR. 66 ESTG
1903 659
(8) ANWENDUNG DES § 3 NR. 56 ESTG
1904 659
DD) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF GEFOERDERTEN
ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN
(§ 22 NR. 5 SATZ 1 ESTG)
1905 659
EE) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF NICHT
GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN BERUHEN
(§ 22 NR. 5 SATZ 2 ESTG)
1906 660
FF) LEISTUNGEN, DIE ZUM TEIL AUF GEFOERDERTEN, ZUM TEIL
AUF NICHT GEFOERDERTEN ALTERSVORSORGEBEITRAEGEN
BERUHEN (§ 22 NR. 5 SATZ 1 UND 2 ESTG) 1907
661
(1) BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG
1908
662
(2) ZERTIFIZIERTE ALTERSVORSORGEVERTRAEGE 1911 664
GG) ANWENDUNG DES § 22 NR. 5 SATZ 3 ESTG 1915 666
C)
WOHNFOERDERKONTO (§ 22 NR. 5 SATZ 4 BIS 6 ESTG) 1919 670
AA) ALLGEMEINES 1919 670
BB) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 4 ESTG 1934 676
CC) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 5 ESTG
R D N .
1938
S E ITE
677
DD) BESTEUERUNG NACH § 22 NR. 5 SATZ 6 ESTG 1944 677
EE) ZUSAMMENFASSENDE BEISPIELE 1945 678
D) PROVISIONSERSTATTUNGEN BEI GEFOERDERTEN
ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 8 ESTG) 1947
683
E) BESCHEINIGUNGSPFLICHTEN (§ 22 NR. 5 SATZ 7 ESTG) 1956 685
F) SONDERFAELLE 1978
688
AA) VERSORGUNGSAUSGLEICH (§ 22 NR. 5 SATZ 9
UND 12 ESTG) 1978 688
BB) KAPITALUEBERTRAGUNGEN (§ 22 NR. 5 SATZ 10 ESTG) 1980 689
CC) UEBERTRAGUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE AUF EINEN
PENSIONSFONDS (§ 22 NR. 5 SATZ 11 ESTG) 1981
690
DD) RIESTER-KLEINBETRAGSRENTENABFINDUNGEN (§ 22 NR. 5
SATZ 13 ESTG) 1982 690
EE) VERGLEICHBARE FOERDERUNGEN IN AUSLANDSFAELLEN
(§ 22 NR. 5 SATZ 14 ESTG)
1987 692
FF) VERMEIDUNG EINER DOPPELTEN FREISTELLUNG BEI
FONDS (§ 22 NR. 5 SATZ 15 ESTG)
1988 692
BESTEUERUNG VON LEISTUNGEN AUS DER BETRIEBLICHEN
ALTERSVERSORGUNG 1991
693
1
.
ABGRENZUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN DURCHFUEHRUNGSWEGE DER
BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 1991 693
A) DIREKTZUSAGE
1992 693
B) UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE 1998 694
C) PENSIONSKASSE 2004 695
D) PENSIONSFONDS
2009 696
E) DIREKTVERSICHERUNG
2014
697
2.
ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN DIE ANERKENNUNG
BETRIEBLICHER ALTERSVERSORGUNG 2026 698
3.
FINANZIERUNGSFORMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG
2041
703
A) ARBEITGEBERFINANZIERUNG
2041
703
B) ENTGELTUMWANDLUNG
2042
704
AA) VORAUSSETZUNGEN
2042
704
BB) RECHTSANSPRUCH AUF ENTGELTUMWANDLUNG
2047 704
C) EIGENBEITRAEGE
2051 705
4.
GEMEINSAME ANFORDERUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME DER
STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 ESTG BEI DEN EXTERNEN
DURCHFUEHRUNGSWEGEN
2061 706
A) ALLGEMEINES
2061 706
B) BEGUENSTIGTE AUSZAHLUNGSFORMEN FUER DIE STEUERFREIHEIT 2065 709
C) KEINE STEUERFREIHEIT BEI UMLAGEFINANZIERTEN
VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 2073 712
D) KEINE STEUERFREIHEIT BEI DURCHSCHNITTSFINANZIERUNG 2075 713
E) BEITRAEGE AN AUSLAENDISCHE PENSIONSFONDS, AUSLAENDISCHE
PENSIONSKASSEN UND - BEI DIREKTVERSICHERUNGEN - AN
AUSLAENDISCHE VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 2076 714
F) STEUERFREISTELLUNGSVOLUMEN DES § 3 NR. 63 ESTG 2080 718
AA) 4%-GRENZE (AB 1.1.2018:8 %-GRENZE) 2080 718
BB) BIS 31.12.2017: ZUSAETZLICHER HOECHSTBETRAG VON
1800 * FUER NEUZUSAGEN 2086 720
CC) VERVIELFAELTIGUNGSREGELUNG BEI BEENDIGUNG DES
DIENSTVERHAELTNISSES 2088 722
DD) ZUSAETZLICHES STEUERFREIES DOTIERUNGSVOLUMEN BEI
RUHENDEM DIENSTVERHAELTNIS (AB 1.1.2018) 2092 723
5. ABGRENZUNG VON ALT- UND NEUZUSAGE 2101 724
A) ERTEILUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE 2102 724
B) AENDERUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE 2104 725
C) UEBERTRAGUNG VON DIREKTVERSICHERUNGEN ODER VON
VERSICHERUNGEN EINER PENSIONSKASSE IM FALL DES
ARBEITGEBERWECHSELS 2116 727
6. WEITERANWENDUNG DER PAUSCHALVERSTEUERUNG BEI EINER
ALTZUSAGE UEBER EINE DIREKTVERSICHERUNG ODER EINE
PENSIONSKASSE 2126 728
A) DIREKTVERSICHERUNGEN 2126 728
B) PENSIONSKASSEN 2130 729
C) PENSIONSFONDS 2133 730
7. BEIBEHALTUNG DER PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 40B ESTG FUER
UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN 2141 731
8. VERZICHT AUF DIE STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 63 SATZ 2 ESTG
ZUGUNSTEN DER FOERDERUNG NACH § 10A UND ABSCHN.XI ESTG
BEI ENTGELTUMWANDLUNG 2146 731
9. STEUERFREIHEIT NACH § 3 NR. 56 ESTG FUER UMLAGEN 2151 733
10. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETRIEBSRENTEN UND ANDEREN
LEISTUNGEN AUS EINER DIREKTZUSAGE ODER EINER
UNTERSTUETZUNGSKASSENZUSAGE 2156 735
A) ANSPARPHASE 2156 735
B) AUSZAHLUNGSPHASE 2157 735
11. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER LEISTUNGEN AUS DEN EXTERNEN
DURCHFUEHRUNGSWEGEN 2161 735
A) ANSPARPHASE 2161 735
AA) KAPITALGEDECKTE PENSIONSKASSEN 2161 735
(1) VOR DEM 1.1.2005 ERTEILTE ALTZUSAGEN 2161 735
(2) NACH DEM 31.12.2004 ERTEILTE NEUZUSAGEN 2164 736
BB) PENSIONSFONDS 2171 737
(1) VOR DEM 1.1.2005 ERTEILTE ALTZUSAGEN 2171 737
(2) NACH DEM 31.12.2004 ERTEILTE NEUZUSAGEN 2174 737
CC) DIREKTVERSICHERUNGEN 2181 738
(1) VOR DEM 1.1.2005 ERTEILTE ALTZUSAGEN 2181 738
(2) NACH DEM 31.12.2004 ERTEILTE NEUZUSAGEN 2184 739
DD) UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN 2190 739
B) AUSZAHLUNGSPHASE 2191 740
AA) ALLGEMEINES 2191 740
BB) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF NICHT
GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 2196 740
CC) LEISTUNGEN, DIE AUSSCHLIESSLICH AUF GEFOERDERTEN
BEITRAEGEN BERUHEN 2205 742
DD) LEISTUNGEN, DIE AUF GEFOERDERTEN UND NICHT
GEFOERDERTEN BEITRAEGEN BERUHEN 2206 743
EE) LEISTUNGEN AUS UMLAGEFINANZIERTEN
VERSORGUNGSEINRICHTUNGEN 2209 745
12. AUSWIRKUNGEN DER PORTABILITAET (MITNAHME BETRIEBLICHER
VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN) AUF DIE BESTEUERUNG DER
LEISTUNGEN 2216 746
A) ARBEITSRECHTLICHE UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN 2216 746
B) STEUERFREIHEIT DES UEBERTRAGUNGSWERTS 2221 748
AA) UEBERTRAGUNG VON EXTERNEM ZU EXTERNEM
VERSORGUNGSTRAEGER 2221 748
BB) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN ZU EINEM
INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG 2222 748
CC) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN
DURCHFUEHRUNGSWEG AUF EINEN EXTERNEN
VERSORGUNGSTRAEGER ODER UMGEKEHRT 2223 748
C) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER (VERSORGUNGS-)LEISTUNGEN 2231 749
AA) UEBERTRAGUNG VON EXTERNEM ZU EXTERNEM
VERSORGUNGSTRAEGER 2231 749
BB) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN ZU EINEM
INTERNEN DURCHFUEHRUNGSWEG 2232 750
CC) UEBERTRAGUNG VON EINEM INTERNEN
DURCHFUEHRUNGSWEG AUF EINEN EXTERNEN
VERSORGUNGSTRAEGER ODER UMGEKEHRT 2233 750
13. AUSWIRKUNGEN AUF DIE BESTEUERUNG DER LEISTUNGEN BEI
UEBERTRAGUNG EINER VERSORGUNGSZUSAGE AUF EINEN
PENSIONSFONDS 2241 751
VII. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER VERSORGUNGSBEZUEGE 2261 755
1. STEUERLICHE BEHANDLUNG IN DER ANSPARPHASE 2261 755
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG IN DER AUSZAHLUNGSPHASE 2262 755
A) ALLGEMEINES 2262 755
B) BERECHNUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS UND DES
ZUSCHLAGS 2270 757
C) ZEITANTEILIGE GEWAEHRUNG VON VERSORGUNGSFREI BETRAG
UND ZUSCHLAG 2276 760
D) MEHRERE VERSORGUNGSBEZUEGE M IT UNTERSCHIEDLICHEM
BEZUGSBEGINN 2278 761
E) NEUBERECHNUNG DER FREIBETRAEGE FUER
VERSORGUNGSBEZUEGE 2280 764
F) HINTERBLIEBENENBEZUEGE UND STERBEGELDZAHLUNGEN 2282 766
3. ANGEPASSTE UEBERTRAGUNG DER ABSCHMELZREGELUNG AUF
ABGEORDNETENBEZUEGE 2291 768
4. BERECHNUNG UND AUFTEILUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGS BEI
VERSORGUNGSBEZUEGEN AUS UNTERSCHIEDLICHEN EINKUNFTSARTEN 2292 768
VIII. ERSTELLUNG UND AUSWERTUNG VON RENTENBEZUGSMITTEILUNGEN
NACH § 22A ESTG 2301 770
1. GRUNDSAETZE 2301 770
2. RENTENBEZUGSMITTEILUNG UND OEFFNUNGSKLAUSEL IN § 22 NR. 1
SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, BB SATZ 2 ESTG 2311 772
3. ZUORDNUNG DER LEISTUNGEN ZUM BESCHEINIGUNGSJAHR 2316 772
4. REGELMAESSIGE RENTENANPASSUNGEN 2321 773
5. ZEITPUNKT DES BEGINNS UND ENDE DES LEISTUNGSBEZUGS 2326 773
6. IDENTIFIKATIONSNUMMER 2331 774
7. VERSPAETUNGSGELD 2333 774
IX. TARIFERMAESSIGUNG 2336 775
R D N . S E ITE
BESTEUERUNG VON ALTERSEINKUENFTEN BEI BESCHRAENKTER
STEUERPFLICHT 2341 776
1. RECHTSLAGE BIS 2004 2341 776
2. RECHTSLAGE AB 2005
2342 776
TEIL E: BESTEUERUNG DER UEBRIGEN WIEDERKEHRENDEN BEZUEGE
SCHADENSERSATZ- UND SCHMERZENSGELDRENTEN
2361 779
1. ALLGEMEINES
2361 779
2. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN WEGEN BEEINTRAECHTIGUNG DER
ERWERBSFAEHIGKEIT
2362
779
3. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN AN UNTERHALTSBERECHTIGTE ODER
DIENSTLEISTUNGSBERECHTIGTE
2371
781
4. SCHADENSERSATZLEISTUNGEN WEGEN VERMEHRUNG DER
BEDUERFNISSE ODER ALS SCHMERZENSGELD 2376 783
5. ZUSAMMENTREFFEN VERSCHIEDENER ARTEN VON
SCHADENSERSATZLEISTUNGEN
2381 784
6. STEUERLICHE WIRKUNG BEIM VERPFLICHTETEN
2382
784
VERSORGUNGSAUSGLEICH NACH SCHEIDUNG DER EHE
2386 785
1. ALLGEMEINES
2386 785
2. WERTAUSGLEICH BEI SCHEIDUNG
2388
787
A) ALLGEMEINES
2388
787
B) INTERNE TEILUNG
2391 788
AA) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN
2391
788
(1) DURCHFUEHRUNG DER INTERNEN TEILUNG
2391
788
(2) RECHTSFOLGEN DER INTERNEN TEILUNG
2393
788
BB) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN
2396
789
(1) STEUERFREIHEIT DER UEBERTRAGUNG
2396
789
(2) BESTEUERUNG DER SPAETEREN LEISTUNGEN
2397
790
C) EXTERNE TEILUNG
2405
794
AA) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN
2405 794
(1) EXTERNE TEILUNG AUF WUNSCH
2405 794
(2) EXTERNE TEILUNG IN
BEAMTENVERSORGUNGSSYSTEMEN
2407
794
(3) ZIELVERSORGUNG
2408
795
(4) RECHTSFOLGE FUER DIE AUSGLEICHSPFLICHTIGE
PERSON
2409
796
R DN. S E ITE
BB) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN 2410
796
(1) STEUERFREIHEIT DER UEBERTRAGUNG 2410 796
(2) BESTEUERUNG DER SPAETEREN LEISTUNGEN
(3) AUSGLEICHSZAHLUNG ZUR VERMEIDUNG EINER
2413
797
VERSORGUNGSKUERZUNG 2416 798
3. AUSNAHMEN VOM VERSORGUNGSAUSGLEICH 2419 799
A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN
B) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN BEI AUSSCHLUSS DES
2419 799
VERSORGUNGSAUSGLEICHS GEGEN ABFINDUNG
2420 800
AA) AUSGLEICHSPFLICHTIGE PERSON
2420 800
BB) AUSGLEICHSBERECHTIGTE PERSON
2424 802
4. AUSGLEICH NACH DER SCHEIDUNG
2425
803
A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN
2425
803
AA) FEHLENDE AUSGLEICHSREIFE
2425 803
(1) ALLGEMEINES
2425
803
(2) WIRKUNG AUF ANDERE ANRECHTE
BB) VORBEHALT AUSGLEICHSREIFER ANRECHTE FUER DEN
2430
804
AUSGLEICH NACH DER SCHEIDUNG
2431
805
CC) AUSGLEICHSZAHLUNGEN
2432
805
(1) AUSGLEICHSRENTE
2432 805
(2) ABTRETUNG VON VERSORGUNGSANSPRUECHEN
2435
806
(3) AUSGLEICH VON KAPITALZAHLUNGEN
(4) ABFINDUNG EINES SCHULDRECHTLICHEN
2437 807
AUSGLEICHSANSPRUCHS
2440 807
(5) TOD DER AUSGLEICHSPFLICHTIGEN PERSON
2442
808
B) STEUERRECHTLICHE FOLGEWIRKUNGEN
2444 809
AA) ALLGEMEINES
2444 809
BB) ANSPRUCH AUF AUSGLEICHSRENTE
(1) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINER RENTE
2449
811
AUS DER BASISVERSORGUNG
(2) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINES
2449
811
VERSORGUNGSBEZUGS I.S.D. § 19 ESTG
(3) LAUFENDE VERSORGUNG IN FORM EINER LEIBRENTE
I. S. D. § 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST A
2450
811
DOPPELBUCHST, BB ESTG
(4) LAUFENDE VERSORGUNG AUS EINEM
PENSIONSFONDS, EINER PENSIONSKASSE, EINER
DIREKTVERSICHERUNG ODER EINEM
2451
812
RIESTER-VERTRAG
2452 812
CC) ABTRETUNG VON VERSORGUNGSANSPRUECHEN
R D N .
2453
S E ITE
813
DD) ANSPRUCH AUF AUSGLEICH VON KAPITALZAHLUNGEN
2455
814
EE) ANSPRUCH AUF ABFINDUNG 2456 814
FF) ANSPRUCH GEGEN DIE WITWE ODER DEN WITWER, § 26
VERSAUSGIG
2461 815
III. UNTERHALTSLEISTUNGEN GESCHIEDENER ODER DAUERND GETRENNT
LEBENDER EHEGATTEN/LEBENSPARTNER (REALSPLITTING) 2469 816
1. ALLGEMEINES 2469 816
2. BEDEUTUNG DES REALSPLITTINGS 2470 817
3. BEGUENSTIGTE UNTERHALTSLEISTUNGEN 2473 818
4. BEGRENZUNG DES ANTRAGS AUF EINEN TEILBETRAG DER
UNTERHALTSLEISTUNGEN 2475 819
5. WIRKUNGEN DER ZUSTIMMUNG
2477 820
6. KORRESPONDENZ ZWISCHEN § 22 NR. LA UND § 10 ABS. LA NR. 1
ESTG
2480
822
7. KRANKEN- UND PFLEGEVERSICHERUNGSBEITRAEGE FUER DEN DAUERND
GETRENNT LEBENDEN ODER GESCHIEDENEN
EHEGATTEN/LEBENSPARTNER 2483 823
8. VORRANG DES § 22 NR. LA ESTG VOR § 22 NR. 1 SATZ 1 ESTG
2487 824
9. KEINE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT DES EMPFAENGERS 2491
826
IV.
ABZUG DER JAHRESERBSCHAFTSTEUER NACH § 23 ERBSTG ALS
DAUERNDE LAST
2496
827
1. ALLGEMEINES
2496
827
2. RECHTSLAGE BIS 1998
2497
827
3. RECHTSLAGE VON 1999 BIS 2004
2502 829
4. RECHTSLAGE VON 2005 BIS 2008
2503 829
5. RECHTSLAGE AB 2009
2505
831
V.
RENTENVERSICHERUNGEN UND LEBENSVERSICHERUNGEN GEGEN
FREMDFINANZIERTEN EINMALBETRAG
2511 831
1. MODELLGESTALTUNG
2511 831
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN KOMPONENTEN
2514
833
3. EINSCHRAENKUNG DER MODELLE DURCH § 2B ESTG
2526
834
4. WEITERE EINSCHRAENKUNG DURCH § 15B ESTG
2530
835
ANHANG
837
STICHWORTVERZEICHNIS
839
|
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