Einkommensteuer:
Gespeichert in:
| Beteiligte Personen: | , , , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Achim
Erich Fleischer Verlag
2018
|
| Ausgabe: | 24. Auflage |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
Band 3 |
| Schlagwörter: | |
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| Umfang: | 1656 Seiten |
| ISBN: | 9783816814344 3816814344 |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
1 E IN FUE H RU N G
.
31
1.1 ENTWICKLUNG DES EINKOMMENSTEUERGESETZES
.
31
1.2 GELTUNGSBEREICH DES
EINKOMMENSTEUERGESETZES.
35
1.3 WESEN DER EINKOMMENSTEUER
.
35
1.4 STEUERHOHEIT UND
VERWALTUNG.
35
1.5 BEDEUTUNG DER
EINKOMMENSTEUER.
36
1.6 GRUNDLAGEN DER
EINKOMMENSBESTEUERUNG.
36
2 PERSOENLICHE
STEUERPFLICHT.
38
2.1
ALLGEMEINES.
38
2.2 DAS
STEUERSUBJEKT.
39
2.2.1 NATUERLICHE
PERSONEN.
39
2.2.2 NICHT NATUERLICHE PERSONEN
.
40
2.2.3
PERSONENGESELLSCHAFTEN.
40
2.3 UNBESCHRAENKTE UND BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT
.
41
2.3.1
ALLGEMEINES.
41
2.3.2 UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT
.
42
2.3.3 BESCHRAENKTE
EINKOMMENSTEUERPFLICHT.
43
2.3.4
WOHNSITZ.
44
2.3.5 GEWOEHNLICHER
AUFENTHALT.
48
2.3.6
INLAND.
50
2.3.7 BESCHRAENKTE UND UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT WAEHREND EINES
KALENDERJAHRES . 51
2.4 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT.
52
2.5 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT.
53
2.6 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT VON EU- UND
EWR-FAMILIENANGEHOERIGEN. 56
2.6.1 STEUERLICHE BEGUENSTIGUNGEN FUER EU- UND EWR-BUERGER
.
56
2.6.2 STEUERLICHE BEGUENSTIGUNGEN FUER NICHT IM AUSLAND ANSAESSIGE
ANGEHOERIGE DES
OEFFENTLICHEN
DIENSTES.
58
3 SACHLICHE S TEU E RP FLIC H
T.
60
3.1
ALLGEMEINES.
60
3.2
EINKUNFTSARTEN.
62
3.3 NICHT STEUERBARE
ZUFLUESSE.
63
3.3.1 GEWINNE UND VERLUSTE AUS
LIEBHABEREI.
63
3.3.1.1 BEGRIFF UND RECHTSFOLGEN DER
LIEBHABEREI.
63
3.3.1.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT UND LIEBHABEREI
.
68
3.3.1.3 ABGRENZUNG ZWISCHEN GEWERBEBETRIEB UND LIEBHABEREI
.
70
3.3.1.4 ABGRENZUNG ZWISCHEN SELBSTAENDIGER ARBEIT UND LIEBHABEREI
.
73
3.3.1.5 ABGRENZUNG ZWISCHEN KAPITALEINKUENFTEN UND LIEBHABEREI
.
74
3.3.1.6 ABGRENZUNG ZWISCHEN VERMIETUNG UND LIEBHABEREI
.
75
3.3.2 EINMALIGE VERMOEGENSANFAELLE
.
84
3.3.3 SPIEL- UND
WETTGEWINNE.
86
3.3.4 SONSTIGE EINNAHMEN
.
87
3.4
EINKUENFTE.
87
3.5 SUMME DER
EINKUENFTE.
89
3.6 GESAMTBETRAG DER
EINKUENFTE.
92
3.7
EINKOMMEN.
92
3.8 ZU VERSTEUERNDES
EINKOMMEN.
93
3.9 MASSSTAB FUER AUSSERSTEUERLICHE
RECHTSNORMEN. 93
3.10
ABGELTUNGSTEUER.
93
3.11 TARIFLICHE
EINKOMMENSTEUER.
94
3.12 FESTZUSETZENDE
EINKOMMENSTEUER.
94
3.13
VERANLAGUNGSZEITRAUM.
95
3.14 ERMITTLUNGSZEITRAUM
.
96
3.15
WIRTSCHAFTSJAHR.
96
3.15.1
ALLGEMEINES.
96
3.15.2 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR BEI LAND- UND FORSTWIRTEN
.
97
3.15.3 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR BEI GEWERBETREIBENDEN
.
98
3.15.4 UMSTELLUNG DES
WIRTSCHAFTSJAHRES.
99
3.15.5 FOLGEN EINES ABWEICHENDEN WIRTSCHAFTSJAHRES
.
101
3.16 LEBENSPARTNER UND
LEBENSPARTNERSCHAFTEN.
103
4 NEGATIVE EINKUENFTE M IT BEZUG ZU D RITTSTA A TE N
.
104
4.1
ALLGEMEINES.
104
4.2
DRITTSTAATENVERLUSTE.
104
4.3
PRODUKTIVITAETSKLAUSEL.
109
4.4 BESCHRAENKUNG DES
VERLUSTAUSGLEICHS.
109
5 ZURECHNUNG VON E IN K UE N FTE N
.
112
5.1
ALLGEMEINES.
112
5.2 DIE PERSOENLICHE ZURECHNUNG VON
EINKUENFTEN. 112
5.2.1
ALLGEMEINES.
112
5.2.2 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT. 114
5.2.3 EINKUENFTE AUS
GEWERBEBETRIEB.
115
5.2.4 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
.
115
5.2.5 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT
.
116
5.2.6 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN
.
116
5.2.7 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG
.
116
6 STEUERFREIE E IN N A H M E N
.
118
6.1
ALLGEMEINES.
118
6.2 STEUERBEFREIUNGEN NACH §§ 3, 3A UND 3B ESTG
.
118
6.3 ABZUGSVERBOT NACH § 3C
ESTG.
141
6.3.1 ABZUGSVERBOT NACH § 3C ABS. 1 ESTG
.
141
6.3.2 ABZUGSVERBOT NACH § 3C ABS. 2 ESTG
.
141
6.3.3 ABZUGSVERBOT NACH § 3C ABS. 3 ESTG
.
143
6.3.4 ABZUGSVERBOT NACH § 3C ABS. 4 ESTG
.
143
7 G EW INNERM
ITTLUNGSARTEN.
145
7.1
ALLGEMEINES.
145
7.2 BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 4 ABS. 1
ESTG. 147
7.2.1 STEUERLICHER
GEWINNBEGRIFF.
147
7.2.2 BETROFFENER PERSONENKREIS
.
149
7.2.3 ABGRENZUNG ZWISCHEN BETRIEBSVERMOEGEN UND
PRIVATVERMOEGEN. 150
7.2.3.1
ALLGEMEINES.
150
7.2.3.2 WIRTSCHAFTSGUETER ALS GEGENSTAENDE DES
BETRIEBSVERMOEGENS. 152
1.233 BEZIEHUNG DER WIRTSCHAFTSGUETER ZUM
BETRIEBSINHABER. 156
7.2.3.4 DIE VERSCHIEDENEN
VERMOEGENSARTEN.
158
7.2.3.4.1
ALLGEMEINES.
158
7.2.3.4.2 ANLAGE- UND
UMLAUFVERMOEGEN.
158
7.2.3A3 NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN.
160
7.2.3.4.4 GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN.
163
7.2.3.4.5 NOTWENDIGES
PRIVATVERMOEGEN.
167
123.5 GEMISCHT GENUTZTE
WIRTSCHAFTSGUETER.
170
7.2.3.6 BESONDERHEITEN BEI
GRUNDSTUECKEN.
170
7.2.3.6.1
ALLGEMEINES.
170
1 2 3 .6 2 GEBAEUDETEILE ALS SELBSTAENDIGE WIRTSCHAFTSGUETER
.
172
1 2 3 .6 3 SONSTIGE SELBSTAENDIGE
GEBAEUDETEILE.
173
7.2.3.6.4 AUFTEILUNG DER ANSCHAFFUNG^ ODER HERSTELLUNGSKOSTEN BEI
GEBAEUDETEILEN
.
175
1 2 3
.
6.5 GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSTEILE ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN
.
175
7.2.3.6.6 GRUNDSTUECKSTEILE VON UNTERGEORDNETEM W ERT
.
176
7.2.3.6.7 GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSTEILE ALS GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN
.
177
1
.
23.1 BETRIEBSVERMOEGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
178
7.2.3.7.1
ALLGEMEINES.
178
1 2 3 .1 2 GESAMTHANDSVERMOEGEN
.
178
7.2.3.7.3
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN.
179
7.2.3.7.3.1
ALLGEMEINES.
179
1 2 3 .1 3 2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I
.
180
1 2 3 .1 3 3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I I
.
181
7.2.3.7.3.4 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ALS NOTWENDIGES ODER GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN 183
7.2.4 ENTNAHMEN (§ 4 ABS. 1 SATZ 2 BIS 7
ESTG). 184
7.2.4.1
ALLGEMEINES.
184
7.2.4.2 BEDEUTUNG DER
ENTNAHME.
184
7.2.4.3 BEGRIFF DER
ENTNAHME.
185
7.2.4.4 GEGENSTAND DER
ENTNAHME.
186
7.2.4.5 ENTNAHMEFAEHIGE WIRTSCHAFTSGUETER
.
187
7.2.4.6 ARTEN DER
ENTNAHME.
188
7.2.4.7
ENTNAHMEHANDLUNG.
188
7.2.4.8 ZEITPUNKT DER
ENTNAHME.
193
7.2.4.9 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER
MITUNTEMEHMER-
ANTEILS.
193
7.2.4.10 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN EIN ANDERES
BETRIEBSVERMOEGEN
DESSELBEN
STEUERPFLICHTIGEN.
193
7.2.4.11 UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETEM BEI MITUNTEMEHMERSCHAFTEN
.
194
7.2.4.12 STEUERBEFREIUNG DER ERRICHTUNGSBEDINGTEN ENTNAHME
.
195
7.2.4.13
ENTSTRICKUNG.
195
7.2.5
EINLAGEN.
197
7.2.5.1
ALLGEMEINES.
197
7.2.5.2
VERSTRICKUNG.
199
7.3 BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 5 ESTG
.
200
7.3.1
ALLGEMEINES.
200
7.3.2 MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ (§ 5 ABS. 1 SATZ 1 HALBSATZ 1 ESTG)
.
200
7.3.3 WAHLRECHTSVORBEHALT (§ 5 ABS. 1 SATZ 1 HALBSATZ 2 ESTG)
.
201
7.3.4 AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN (§ 5 ABS. 1 SATZ 2 UND 3 ESTG)
.
202
7.3.5 VERRECHNUNGSVERBOT (§ 5 ABS. LA SATZ 1 ESTG )
.
203
7.3.6 BEWERTUNGSEINHEITEN (§ 5 ABS. LA SATZ 2
ESTG). 203
7.3.7 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS (§ 5 ABS. 2
ESTG)
.
204
7.3.8 ABHAENGIGE VERBINDLICHKEITEN (§ 5 ABS. 2A ESTG)
.
207
7.3.9 VERLETZUNG FREMDER SCHUTZRECHTE (§ 5 ABS. 3 ESTG)
.
208
7.3.10 DIENSTJUBILAEUMSZUWENDUNGEN (§ 5 ABS. 4 ESTG)
.
208
7.3.11 DROHENDE VERLUSTE (§ 5 ABS. 4A ESTG)
.
209
7.3.12 KUENFTIGE AUFWENDUNGEN (§ 5 ABS. 4B
ESTG). 209
7.3.13 RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN (§ 5 ABS. 5 SATZ 1 ESTG)
.
209
7.3.13.1
ALLGEMEINES.
209
7.3.13.2 RECHNUNGSABGRENZUNG AUF DER AKTIVSEITE DER BILANZ
.
209
7.3.13.3 RECHNUNGSABGRENZUNG AUF DER PASSIVSEITE DER
BILANZ. 211
7.3.14 BILANZIERUNG VON ZOELLEN UND VERBRAUCHSTEUEM (§ 5 ABS. 5 SATZ 2
NR. 1 ESTG) . 212
7.3.15 BILANZIERUNG DER UMSATZSTEUER AUF ANZAHLUNGEN (§ 5 ABS. 5 SATZ 2
NR. 2 ESTG) 213
7.4 STEUERLICHE SONDERVORSCHRIFTEN (§5 ABS. 6 ESTG)
.
214
7.5 BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG (§ 4 ABS. 2 ESTG )
.
214
7.5.1
ALLGEMEINES.
214
7.5.2 BILANZBERICHTIGUNG (§ 4 ABS. 2 SATZ 1
ESTG). 215
7.5.3 BILANZAENDERUNG (§ 4 ABS. 2 SATZ 2
ESTG). 219
7.6 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG (UEBERSCHUSS DER
BETRIEBSEINNAHMEN
UEBER DIE
BETRIEBSAUSGABEN).
221
7.6.1 BERECHTIGTER PERSONENKREIS
.
221
7.6.2 WAHL DER
EINNAHMENUEBERSCHUSSRECHNUNG.
221
7.6.3 WESEN DER EINNAHMEN UEBERSCHUSSRECHNUNG
.
222
7.6.4 STEUERLICHES BETRIEBSVERMOEGEN
.
223
7.6.5 BETRIEBSEINNAHMEN UND
BETRIEBSAUSGABEN.
224
7.6.6 ZUFLUSS UND
ABFLUSS.
226
7.6.7 DURCHLAUFENDE
POSTEN.
227
7.6.8
UMSATZSTEUER.
228
7.6.9 NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN
. 228
7.6.10 ABNUTZBARES
ANLAGEVERMOEGEN.
229
7.6.11 GERINGWERTIGE
WIRTSCHAFTSGUETER.
230
7.6.12
UMLAUFVERMOEGEN.
231
7.6.13 TEILWERTABSCHREIBUNG
.
232
7.6.14 ENTNAHMEN UND
EINLAGEN.
232
7.6.15 BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND
BETRIEBSAUFGABE.
233
7.7 GEWINNERMITTLUNG BEI HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR (§
5A ESTG) 234
7.7.1
ALLGEMEINES.
234
7.7.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE
TONNAGEBESTEUERUNG.
234
7.7.3 BETRIEB VON HANDELSSCHIFFEN IM INTERNATIONALEN VERKEHR
.
234
7.7.4
ANTRAGSTELLUNG.
235
7.7.5
RECHTSFOLGEN.
236
7.8 ERMITTLUNG DES GEWINNS AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT NACH
DURCHSCHNITTS
SAETZEN (§ 13A ESTG
).
238
7.8.1
ALLGEMEINES.
238
7.8.2
VORAUSSETZUNGEN.
239
7.8.3
SONDEMUTZUNGSBETRIEBE.
241
7.8.4 NEUGRUENDUNG UND BETRIEBSUEBEMAHME
.
241
7.8.5 WEGFALL DER
VORAUSSETZUNGEN.
241
7.8.6
WAHLRECHT.
242
7.8.7 ERMITTLUNG DES GEWINNS NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN
. 243
7.8.7.1
ALLGEMEINES.
243
7.8.7.2 GEWINN AUS DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG
.
243
7.8.7.3 GEWINN AUS DER FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG
. 244
7.8.7.4 SONDEMUTZUNGEN
.
244
7.8.7.5
SONDERGEWINNE.
245
7.8.7.6 VEREINNAHMTE MIET- UND PACHTZINSEN
.
246
7.8.7.7 VEREINNAHMTE
KAPITALERTRAEGE.
246
7.8.8 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART
.
247
7.8.9 ERMAECHTIGUNG ZUR AENDERUNG DER PAUSCHALEN GEWINNSAETZE
.
247
7.9 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART
.
247
7.9.1
ALLGEMEINES.
247
7.9.2 UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG ZUR
GEWINNERMITT
LUNG DURCH
BESTANDSVERGLEICH.
248
7.9.3 UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH ZUR
GEWINN
ERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3
ESTG.
251
7.10 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG (§ 5B ESTG)
.
252
8 B ETRIEBSEINNAHM
EN.
254
8.1
ALLGEMEINES.
254
8.2 BEGRIFF DER
BETRIEBSEINNAHME.
254
8.3 VORWEGGENOMMENE
BETRIEBSEINNAHMEN.
256
8.4 NACHTRAEGLICHE
BETRIEBSEINNAHMEN.
256
8.5 ABGRENZUNG ZU DEN
EINLAGEN.
256
9 B
ETRIEBSAUSGABEN.
257
9.1 BEGRIFF DER
BETRIEBSAUSGABEN.
257
9.1.1
ALLGEMEINES.
257
9.1.2 BEGRIFFSBESTIMMUNG (§ 4 ABS. 4
ESTG).
258
9.1.3 VORWEGGENOMMENE
BETRIEBSAUSGABEN.
259
9.1.4 NACHTRAEGLICHE
BETRIEBSAUSGABEN.
259
9.2 BESCHRAENKUNGEN DES ABZUGS VON SCHULDZINSEN (§ 4 ABS. 4A ESTG)
.
260
9.2.1
ALLGEMEINES.
260
9.2.2 BETRIEBLICH VERANLASSE SCHULDZINSEN
.
261
9.2.3 BEGRIFFE GEWINN, ENTNAHME, EINLAGE
.
262
9.2.4 AUSWIRKUNG VON
VERLUSTEN.
264
9.2.5 ERMITTLUNG DES
HINZURECHNUNGSBETRAGS.
265
9.2.6 SCHULDZINSEN AUS
INVESTITIONSDARLEHEN.
267
9.2.7 SCHULDZINSEN BEI
MITUNTEMEHMERSCHAFTEN.
268
9.2.8 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG, § 5A UND § 13A E S TG
. 270
9.3 NICHTABZUGSFAEHIGE
BETRIEBSAUSGABEN.
271
9.3.1
ALLGEMEINES.
271
9.3.2 AUFWENDUNGEN FUER GESCHENKE (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 1 ESTG)
.
271
9.3.3 BEWIRTUNGSAUFWENDUNGEN (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 2 ESTG)
.
275
9.3.4 AUFWENDUNGEN FUER GAESTEHAEUSER (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 3 ESTG)
.
278
9.3.5 AUFWENDUNGEN FUER JAGD ODER FISCHEREI, FUER SEGEL- ODER MOTORJACHTEN
SOWIE
FUER AEHNLICHE ZWECKE (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 4 ESTG)
.
279
9.3.6 MEHRAUFWENDUNGEN FUER VERPFLEGUNG (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 5 ESTG)
.
280
9.3.7 AUFWENDUNGEN FUER FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEBSSTAETTE UND
FUER
FAMILIENHEIMFAHRTEN (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 6 ESTG)
.
280
9.3.8 DOPPELTE HAUSHALTSFUEHRUNG (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 6A
ESTG). 282
9.3.9 AUFWENDUNGEN FUER EIN HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER (§ 4 ABS. 5 SATZ 1
NR. 6B ESTG) 282
9.3.9.1
ALLGEMEINES.
282
9.3.9.2 BEGRIFF DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS
.
283
9.3.9.3 BETROFFENE AUFWENDUNGEN
.
285
9.3.9.4 MITTELPUNKT DER GESAMTEN BETRIEBLICHEN UND BERUFLICHEN
BETAETIGUNG
.
286
9.3.9.5 FUER DIE BETRIEBLICHE ODER BERUFLICHE BETAETIGUNG STEHT KEIN
ANDERER ARBEITSPLATZ
ZUR
VERFUEGUNG.
288
9.3.9.6 NUTZUNG DES ARBEITSZIMMERS ZUR ERZIELUNG UNTERSCHIEDLICHER
EINKUENFTE. 291
9.3.9.7 NUTZUNG DES ARBEITSZIMMERS DURCH MEHRERE STEUERPFLICHTIGE
.
291
9.3.9.8 NICHT GANZJAEHRIGE NUTZUNG DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS
.
292
9.3.9.9 NUTZUNG DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS ZU AUSBILDUNGSZWECKEN
.
293
9.3.9.10 NUTZUNG DES HAEUSLICHEN ARBEITSZIMMERS IN ZEITEN DER
NICHTBESCHAEFTIGUNG
.
293
9.3.10 UNANGEMESSENE AUFWENDUNGEN, DIE DIE LEBENSFUEHRUNG BERUEHREN
(§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 7
ESTG).
293
9.3.11 GELDBUSSEN, ORDNUNGSGELDER, VERWAMUNGSGELDER UND LEISTUNGEN ZUR
ERFUELLUNG
VON AUFLAGEN ODER WEISUNGEN IN BERUFSGERICHTLICHEN VERFAHREN
(§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 8
ESTG).
295
9.3.12 ZINSEN AUF HINTERZOGENE STEUERN (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 8A ESTG)
.
296
9.3.13 AUSGLEICHSZAHLUNGEN (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 9 ESTG)
.
297
9.3.14 BESTECHUNGS- UND SCHMIERGELDER (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 10
ESTG). 297
9.3.15 NICHT EINLAGEFAEHIGE VORTEILE IM ZUSAMMENHANG MIT DER
TONNAGEBESTEUERUNG
(§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 11 ESTG)
.
297
9.3.16 ZUSCHLAEGE NACH § 162 ABS. 4 AO (§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 12
ESTG). 298
9.3.17 BEITRAEGE NACH DEM RESTRUKTURIERUNGSFONDSGESETZ
(§ 4 ABS. 5 SATZ 1 NR. 13 ESTG)
.
298
9.3.18 RUECKAUSNAHMEN (§ 4 ABS. 5 SATZ 2
ESTG). 298
9.3.19 AUFWENDUNGEN NACH § 12 NR. 1 ESTG (§ 4 ABS. 5 SATZ 3 ESTG)
.
298
9.3.20 NICHTABZUGSFAEHIGKEIT DER GEWERBESTEUER UND DER DARAUF
ENTFALLENDEN NEBEN
LEISTUNGEN (§ 4 ABS. 5B
ESTG).
298
9.3.21 MITGLIEDSBEITRAEGE UND SPENDEN AN POLITISCHE PARTEIEN (§ 4 ABS. 6
ESTG)
.
299
9.3.22 BESONDERE AUFZEICHNUNGSREGELUNG FUER BESTIMMTE BETRIEBSAUSGABEN
(§ 4 ABS. 7
ESTG).
299
9.4 ERHALTUNGSAUFWAND BEI BESTIMMTEN GEBAEUDEN (§ 4 ABS. 8 ESTG)
.
301
9.5 AUFWENDUNGEN FUER EINE ERSTMALIGE BERUFSAUSBILDUNG ODER EIN
ERSTSTUDIUM
(§ 4 ABS. 9
ESTG).
301
9.6 AUFWENDUNGEN FUER DIE BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG VON ARBEITNEHMERN
.
301
9.6.1 DIREKTVERSICHERUNG (§ 4B ESTG)
.
301
9.6.2 PENSIONSKASSEN (§ 4C ESTG )
.
302
9.6.3 UNTERSTUETZUNGSKASSEN (§ 4D ESTG )
.
303
9.6.4 PENSIONSFONDS (§ 4E
ESTG).
305
9.7 VERPFLICHTUNGSUEBEMAHMEN, SCHULDBEITRITTE UND ERFUELLUNGSUEBEMAHMEN
(§§ 4F UND 5 ABS. 7
ESTG).
306
9.7.1
ALLGEMEINES.
306
9.7.2
SCHULDUEBERNAHME.
308
9.7.3 SCHULDBEITRITTE UND ERFUELLUNGSUEBERNAHMEN
.
309
9.7.4 PENSIONSVERPFLICHTUNGEN
.
310
9.8 BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS (§ 4G ESTG )
.
310
9.9 ZINSSCHRANKE (§ 4H
ESTG).
311
9.9.1
ALLGEMEINES.
311
9.9.2 EINSCHRAENKUNG DES
ZINSABZUGS.
311
9.9.3
KAPITALFORDERUNGEN/FREMDKAPITAL.
314
9.9.4 ZINSAUFWENDUNGEN/ZINSERTRAEGE
.
315
9.9.5
AUFZINSUNG.
316
9.9.6 ABTRETUNG
.
317
9.9.6.1 ABTRETUNG EINER FORDERUNG AUS DER UEBERLASSUNG VON GELDKAPITAL
.
317
9.9.6.1.1 UNECHTE FORFAITIERUNG/UNECHTES FACTORING
.
317
9.9.6.1.2 ECHTE FORFAITIERUNG/ECHTES
FACTORING.
319
9.9.6.2 ABTRETUNG EINER FORDERUNG AUS SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN
.
320
9.9.6.2.1 UNECHTE
FORFAITIERUNG.
320
9.9.6.2.2 ECHTE
FORFAITIERUNG.
321
9.9.7 AUSNAHMEN VON DER ANWENDUNG DER
ZINSSCHRANKE. 322
9.9.7.1
FREIGRENZE.
323
9
.
9
.
7.2
KONZEMZUGEHOERIGKEIT.
323
9.9.7.3
EIGENKAPITALVERGLEICH.
325
9.9.8
MITUNTEMEHMERSCHAFTEN.
327
9.10 SONDERBETRIEBSAUSGABENABZUG BEI VORGAENGEN MIT AUSLANDSBEZUG (§ 4I
ESTG). 327
9.11 AUFWENDUNGEN FUER RECHTEUEBERLASSUNGEN (§ 4J ESTG )
.
328
10 BEWERTUNGS- UND BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN NACH DEM E S TG
.
330
10.1
ALLGEMEINES.
330
10.2
BEWERTUNGSSTICHTAG.
335
10.3 EINZELBEWERTUNG, GRUPPENBEWERTUNG,
BEWERTUNGSEINHEITEN. 337
10.4
FESTWERTE.
340
10.5 WERTZUSAMMENHANG,
BEWERTUNGSSTETIGKEIT.
342
10.6 BEWERTUNG NACH DEM LIFO-VERFAHREN
.
343
10.7
ANSCHAFFUNGSKOSTEN.
347
10.7.1 UMFANG DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN.
349
10.7.2 EINZELFRAGEN IN
ANSCHAFFUNGSFAELLEN.
350
10.7.2.1
BAUHERRENMODELLE.
350
10.7.2.2
ERBAUSEINANDERSETZUNG.
352
10.7.2.3
ERBBAURECHT.
357
10.7.2.4
NIESSBRAUCH.
357
10.7.2.5
SACHGESAMTHEITEN.
357
10.7.2.6
VERSORGUNGSRENTE.
358
10.7.2.7
TAUSCH.
360
10.7.2.8
ZWANGSVERSTEIGERUNG.
361
10.7.3
ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN.
361
10.7.4 BESONDERE FRAGEN BEI
GRUNDSTUECKEN.
362
10.8
HERSTELLUNGSKOSTEN.
365
10.8.1 UMFANG DER
HERSTELLUNGSKOSTEN.
365
10.8.2 HERSTELLUNGSKOSTEN BEI
GEBAEUDEN.
369
10.8.3 ABGRENZUNG ZU
ERHALTUNGSAUFWENDUNGEN.
373
10.9
ZUSCHUESSE.
381
10.10
UMSATZSTEUER.
383
10.11
TEILWERT.
385
10.12 BEWERTUNG DES ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS (§ 6 ABS. 1 NR. 1 ESTG
). 395
10.13 BEWERTUNG DES NICHT ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS UND DES UMLAUF
VERMOEGENS (§ 6 ABS. 1 NR. 2 ESTG)
.
397
10.13.1 EINZELFRAGEN BEI DER BEWERTUNG
.
405
10.13.1.1 FORDERUNGEN
.
405
10.13.1.2 GESCHAEFTS- ODER
FIRMENWERT.
410
10.13.1.3
PRAXISWERT.
412
10.13.1.4
GMBH-ANTEILE.
412
10.13.1.5
GUETERFERNVERKEHRSKONZESSIONEN.
415
10.13.1.6
VORRATSVERMOEGEN/UMLAUFVERMOEGEN.
416
10.13.1.7
WERTPAPIERE/INVESTMENTANTEILE.
418
10.14 FIKTIVE ANSCHAFFUNGSKOSTEN NACH § 55
ESTG. 419
10.15 BEWERTUNG DER VERBINDLICHKEITEN (§ 6 ABS. 1 NR. 3 ESTG)
.
420
10.16 BEWERTUNG DER ENTNAHMEN (§ 6 ABS. 1 NR. 4
ESTG). 425
10.17 BEWERTUNG DER EINLAGEN, BETRIEBSEROEFFNUNG (§ 6 ABS. 1 NR. 5 UND 6
ESTG)
.
430
10.18 UEBERTRAGUNG UND EINLAGE VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN, ANTEILEN
EINER MIT-
UNTEMEHMERSCHAFT UND EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETEM IN BESONDEREN FAELLEN
.
437
10.19 ENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB (§ 6 ABS. 1 NR. 7 ESTG
). 459
10.20 BEWERTUNGSFREIHEIT FUER GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (§ 6 ABS. 2
ESTG)
.
461
10.21 TABELLARISCHE UEBERSICHT DER BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN NACH § 6 ESTG
.
467
11 R
UECKSTELLUNGEN.
471
11.1
ALLGEMEINES.
471
11.2 RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE
VERBINDLICHKEITEN. 473
11.3
EINZELFAELLE.
483
11.4 RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE
VERLUSTE.
510
11.5 RUECKSTELLUNGEN FUER BETRIEBSINTERNE
LASTEN. 511
11.6 BILDUNG UND AUFLOESUNG DER RUECKSTELLUNGEN
.
513
11.7
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN.
514
11.7.1
ALLGEMEINES.
514
11.7.2 ZULAESSIGKEIT VON PENSIONSRUECKSTELLUNGEN
. 517
11.7.3 HOEHE UND
BEMESSUNGSGRUNDLAGE.
521
11.7.4 BILDUNG UND AUFLOESUNG DER RUECKSTELLUNG IN BESONDEREN FAELLEN
.
528
11.7.4.1 MITUNTEMEHMER BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
528
11.7.4.2 GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER EINER
KAPITALGESELLSCHAFT. 529
11.7.4.3
EHEGATTEN.
533
11.7.5 KONKURRENZ ZWISCHEN PENSIONSRUECKSTELLUNG UND ZUWENDUNG AN
PENSIONS- UND
UNTERSTUETZUNGSKASSEN.
536
12 R UECK LAG EN
.
537
12.1 RUECKLAGE FUER
ERSATZBESCHAFFUNG.
538
12.2 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN BEI VERAEUSSERUNG BESTIMMTER ANLAGEGUETER
(§ 6B ESTG
).
545
12.2.1
ALLGEMEINES.
545
12.2.2 BEGUENSTIGTE
WIRTSCHAFTSGUETER.
547
12.2.3 BEGUENSTIGTE
REINVESTITIONSOBJEKTE.
550
12.2.4 DIE UEBERTRAGUNG AUFGEDECKTER STILLER RESERVEN
.
551
12.2.5 BILDUNG UND AUFLOESUNG SOWIE VERZINSUNG DER RUECKLAGE
.
558
12.2.6 VORAUSSETZUNGEN DER UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN BZW. DER BILDUNG
EINER
RUECKLAGE
.
560
12.2.7 STUNDUNG BEI ZUORDNUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGEN EINER BETRIEBSSTAETTE
IM
EU-/EWR-AUSLAND.
565
12.2.8 SONDERREGELUNG FUER STAEDTEBAULICHE
MASSNAHMEN. 566
12.2.9 ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DES § 6B ESTG BEI DER ERMITTLUNG DES
GEWINNS
NACH § 4 ABS. 3 ESTG ODER NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN (§ 6C
ESTG). 567
13 ABSETZUNGEN FUE R ABNUTZUNG ODER SUBSTANZVERRINGERUNG (§ 7 E S TG ).
569
13.1
ALLGEMEINES.
569
13.2 KREIS DER ABSETZUNGSFAEHIGEN WIRTSCHAFTSGUETER
.
570
13.3 KREIS DER
ABSETZUNGSBERECHTIGTEN.
581
13.3.1
EIGENTUEMER.
581
13.3.2 MIETER UND
PAECHTER.
582
13.3.3 NIESSBRAUCHER UND NUTZUNGSBERECHTIGTER
.
582
13.3.4
EINZELFRAGEN.
589
13.4 N UTZUNG SDAUER, REST
WERT.
596
13.5
PRO-RATA-TEMPORIS-REGEL.
599
13.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE
.
599
13.7
AFA-METHODEN.
604
13.7.1 AFA IN GLEICHEN JAHRESBETRAEGEN (LINEARE A FA )
.
604
13.7.2 AFA NACH MASSGABE DER
LEISTUNG.
605
13.7.3 AFA IN FALLENDEN JAHRESBETRAEGEN (DEGRESSIVE
AFA). 606
13.8 ABSETZUNGEN FUER AUSSERGEWOEHNLICHE ABNUTZUNG (AFAA)
.
607
13.9 SONDERREGELUNG FUER
GEBAEUDE-AFA.
611
13.9.1
ALLGEMEINES.
611
13.9.2 LINEARE AFA NACH § 7 ABS. 4
ESTG.
614
13.9.3 DEGRESSIVE AFA NACH § 7 ABS. 5
ESTG. 619
13.10 ABSETZUNG FUER SUBSTANZ VERRINGERUNG NACH § 7 ABS. 6 ESTG
.
625
13.11 ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN
.
627
13.11.1
ALLGEMEINES.
627
13.11.2 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN FUER ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND
SONDERABSCHREIBUNGEN 628
13.11.3 VERHAELTNIS DER SONDERABSCHREIBUNG ZU EINER TEILWERTABSCHREIBUNG
.
632
13.12 ERHOEHTE ABSETZUNGEN BEI GEBAEUDEN IN SANIERUNGSGEBIETEN UND
STAEDTEBAULICHEN ENTWICKLUNGSBEREICHEN (§ 7H ESTG)
.
633
13.13 ERHOEHTE ABSETZUNGEN BEI BAUDENKMALEN (§ 7I
ESTG). 636
14 INVESTITIONSABZUGSBETRAEGE UND SONDERABSCHREIBUNGEN ZU R FOERDERUNG
KLEINER UND M ITTLERER BETRIEBE (§ 7G ESTG
). 640
14.1
ALLGEMEINES.
640
14.2 INVESTITIONSABZUGSBETRAG (§ 7G ABS. 1
ESTG). 642
14.3 GEWINNERHOEHENDE RUECKGAENGIGMACHUNG DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS BEI
INVESTITION (§ 7G ABS. 2 ESTG)
.
648
14.3.1 MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGS- UND
HERSTELLUNGSKOSTEN. 649
14.3.2 AUSWIRKUNG AUF GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER/SAMMELPOSTEN
.
650
14.3.3 HOEHERE ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ALS GEPLANT
.
651
14.3.4 NIEDRIGERE ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ALS GEPLANT
.
652
14.4 RUECKWIRKENDE RUECKGAENGIGMACHUNG DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS
.
654
14.5 VERBLEIBENS- UND/ODER NUTZUNGSVORAUSSETZUNGEN
.
655
14.6
SONDERABSCHREIBUNG.
656
14.7 ERWEITERTE ANSPARRUECKLAGE FUER
EXISTENZGRUENDER. 659
15 UEBERSCHUSS D ER EINNAHM EN UE BER DIE W ERBUNGSKOSTEN
.
660
15.1
ALLGEMEINES.
660
15.2 EINNAHMEN (§ 8
ESTG).
660
15.2.1 GELD ODER GELDWERTE
GUETER.
661
15.2.2 ZUFLUSS IM RAHMEN EINER
EINKUNFTSART.
662
15.2.3
BEWERTUNG.
664
15.3 WERBUNGSKOSTEN (§9 ESTG)
.
670
15.3.1
ALLGEMEINES.
670
15.3.2 DIE EINZELNEN MERKMALE DES
WERBUNGSKOSTENBEGRIFFS. 673
15.3.3 SCHULDZINSEN, RENTEN UND DAUERNDE LASTEN
.
676
15.3.4 STEUERN, VERSICHERUNGSBEITRAEGE,
BEITRAEGE. 678
15.3.5 FAHRTEN/WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND REGELMAESSIGER
ARBEITSSTAETTE/ERSTER
TAETIGKEITSSTAETTE.
679
15.3.6 DOPPELTE
HAUSHALTSFUEHRUNG.
685
15.3.7
ARBEITSMITTEL.
688
15.3.8 ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG UND SUBSTANZVERRINGERUNG
.
691
15.3.9 ERSTMALIGE BERUFSAUSBILDUNG; ERSTSTUDIUM
.
692
15.3.10 NICHTABZUGSFAEHIGE WERBUNGSKOSTEN UND LEBENSHALTUNGSKOSTEN
.
694
15.4 WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAEGE
.
694
15.4.1
ALLGEMEINES.
694
15.4.2 ARBEITNEHMER-PAUSCHBETRAG BEI EINKUENFTEN AUS NICHTSELBSTAENDIGER
ARBEIT
.
696
15.4.3 WERBUNGSKOSTEN-PAUSCHBETRAG BEI SONSTIGEN EINKUENFTEN I. S. DES §
22 NR. 1, LA
UND 5
ESTG.
697
15.5 KINDERBETREUUNGSKOSTEN (§ 9C ESTG A. F
.). 698
15.6 VEREINNAHMUNG UND VERAUSGABUNG
.
698
15.6.1
ALLGEMEINES.
698
15.6.2 ZUFLUSS VON
EINNAHMEN.
700
15.6.3 LEISTUNG VON
AUSGABEN.
703
15.6.4 REGELMAESSIG WIEDERKEHRENDE EINNAHMEN UND AUSGABEN
.
704
16 NICHTABZUGSFAEHIGE AUSGABEN (§12 ESTG)
.
708
16.1
ALLGEMEINES.
708
16.2
LEBENSHALTUNGSKOSTEN.
709
16.3 ZUWENDUNGEN AN ANDERE PERSONEN
.
713
16.3.1
ALLGEMEINES.
713
16.3.2
ZUWENDUNGSBEGRIFF.
714
16.3.3 VERMOEGENSUEBERGABE GEGEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN. 715
16.3.3.1
ALLGEMEINES.
715
16.3.3.2 BEGUENSTIGTES
VERMOEGEN.
717
16.3.3.3
UEBERGANGSREGELUNGEN.
718
16.3.4 ZUWENDUNGEN AN GESETZLICH
UNTERHALTSBERECHTIGTE. 718
16.4 NICHTABZUGSFAEHIGE
STEUERN.
720
16.5 ABZUGSVERBOT FUER GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE
AUFWENDUNGEN. 721
16.6 AUFWENDUNGEN FUER DIE ERSTMALIGE BERUFSAUSBILDUNG
.
722
17 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
(§13 E S TG )
.
724
17.1
ALLGEMEINES.
724
17.2 ZURECHNUNG DER
EINKUENFTE.
724
17.3 ARTEN DER
GEWINNERMITTLUNG.
725
17.4 BEGRIFF DER EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
.
726
17.4.1
ALLGEMEINES.
726
17.4.2 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER
BETRIEB.
727
17.4.3
STRUKTURWANDEL.
728
17.4.4 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEITEN
.
730
17.4.4.1
ALLGEMEINES.
730
17.4.4.2 LANDWIRTSCHAFT (§13 ABS. 1 NR. 1 SATZ 1 ESTG
). 730
17.4.4.3 FORSTWIRTSCHAFT (§ 13 ABS. 1 NR. 1 SATZ 1 E STG
). 731
17.4.4.4 WEINBAU (§ 13 ABS. 1 NR. 1 SATZ 1
ESTG). 731
17.4.4.5 GARTENBAU (§ 13 ABS. 1 NR. 1 SATZ 1 ESTG )
.
732
17.4.4.6 GEWINNUNG VON PFLANZEN UND PFLANZENTEILEN MIT HILFE DER
NATURKRAEFTE
(§ 13 ABS. 1 NR. 1 SATZ 1 ESTG)
.
733
17.4.4.7 TIERZUCHT UND TIERHALTUNG (§ 13 ABS. 1 NR. 1 SATZ 2 BIS 4 ESTG)
.
733
17.4.4.8 GEMEINSCHAFTLICHE TIERHALTUNG (§ 13 ABS. 1 NR. 1 SATZ 5 ESTG)
.
739
17.4.4.9 SONSTIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG (§13 ABS. 1 NR.
2 ESTG)
.
742
17.4.4.10 JAGD (§ 13 ABS. 1 NR. 3
ESTG).
742
17.4.4.11 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE GENOSSENSCHAFTEN UND AEHNLICHE
REALGEMEINDEN
(§ 13 ABS. 1 NR. 4 ESTG)
.
743
17.5 UMFANG DER EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
.
744
17.5.1
ALLGEMEINES.
744
17.5.2 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER NEBENBETRIEB (§ 13 ABS. 2 NR. 1
ESTG). 744
17.5.2.1
ALLGEMEINES.
744
17.5.2.2
HANDELSGESCHAEFTE.
745
17.5.2.3 BE- UND
VERARBEITUNGSBETRIEBE.
748
17.5.2.4
SUBSTANZBETRIEBE.
750
17.5.2.5 VERWERTUNGSBETRIEBE
.
751
17.5.3 NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG DES STEUERPFLICHTIGEN IN EINEM
BAUDENKMAL
(§ 13 ABS. 2 NR. 2, ABS. 4 UND 5
ESTG). 752
17.5.4 PRODUKTIONSAUFGABERENTE (§13 ABS. 2 NR. 3 ESTG)
. 753
17.6 ABGRENZUNG DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT VOM GEWERBEBETRIEB
.
754
17.6.1
ALLGEMEINES.
754
17.6.2 ABSATZ EIGENER
ERZEUGNISSE.
755
17.6.3 ABSATZ EIGENER GETRAENKE
.
755
17.6.4 VERWENDUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETEM.
756
17.6.5 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE
DIENSTLEISTUNGEN. 757
17.6.6
ENERGIEERZEUGUNG.
758
17.6.7 BEHERBERGUNG VON FREMDEN
.
758
17.7 FREIBETRAG FUER LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE EINKUENFTE (§13 ABS. 3
E STG )
.
758
17.8 FOERDERUNG DER GEMEINSCHAFTLICHEN TIERHALTUNG (§ 13 ABS. 6 ESTG)
.
759
17.9 ANWENDUNG DES § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2, ABS. LA, ABS. 2 SATZ 2 UND
3 ESTG
UND DER §§ 15A UND 15B ESTG (§ 13 ABS. 7 ESTG)
.
759
17.10 VERAEUSSERUNG UND AUFGABE EINES BETRIEBS DER LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT
(§ 14 ESTG
).
759
18 EINKUENFTE AUS G EW ERBEBETRIEB (§15 E S TG )
.
761
18.1
ALLGEMEINES.
761
18.2 BEGRIFF DES GEWERBEBETRIEBS (§ 15 ABS. 2
ESTG). 761
18.2.1
ALLGEMEINES.
761
18.2.2
SELBSTAENDIGKEIT.
762
18.2.3
NACHHALTIGKEIT.
766
18.2.4
GEWINNERZIELUNGSABSICHT.
767
18.2.5 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN
VERKEHR. 776
18.3 ABGRENZUNG DER GEWERBLICHEN TAETIGKEIT VON DER
VERMOEGENSVERWALTUNG. 778
18.3.1 VERMIETUNG VON BEWEGLICHEN
SACHEN.
778
18.3.2 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDBESITZ
.
779
18.3.3 GEWERBLICHER
GRUNDSTUECKSHANDEL.
781
18.3.3.1
ALLGEMEINES.
781
18.3.3.2 BEGRIFF DES
GEWERBEBETRIEBS.
782
18.3.3.3 EINZELNE MERKMALE DER DREIOBJEKTGRENZE
. 789
18.3.3.4
FALLGRUPPEN.
795
18.3.3.5 GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
.
799
18.3.3.6 GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN. 803
18.3.3.7 VERAEUSSERUNGEN DURCH
EHEGATTEN.
804
18.3.3.8 UEBERTRAGUNGEN IM WEGE DER REALTEILUNG
.
804
18.3.3.9 RECHTSFOLGEN DES GEWERBLICHEN GRUNDSTUECKSHANDELS
.
804
18.3.4 UEBERLASSUNG VON KAPITALVERMOEGEN
.
807
18.3.5 VERAEUSSERUNG BEWEGLICHER
WIRTSCHAFTSGUETER.
807
18.3.6 BETRIEBSVERPACHTUNG
.
808
18.3.7
BETRIEBSAUFSPALTUNG.
808
18.3.7.1
ALLGEMEINES.
808
18.3.7.2 PERSONELLE
VERFLECHTUNG.
810
18.3.7.3 SACHLICHE
VERFLECHTUNG.
817
18.3.7.4 BEGINN UND ENDE DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG.
820
18.3.7.5 RECHTSFOLGEN DER
BETRIEBSAUFSPALTUNG.
821
18.3.7.6 BESONDERHEITEN BEI DER MITUNTEMEHMERISCHEN BETRIEBSAUFSPALTUNG
.
824
18.4 BEGINN UND ENDE DES
GEWERBEBETRIEBS.
825
18.5 GEWINN DES EINZELUNTEMEHMERS (§15 ABS. 1 NR. 1 ESTG )
.
826
18.6 GEWINN DER MITUNTEMEHMER (§ 15 ABS. 1 NR. 2
ESTG). 826
18.6.1
ALLGEMEINES.
826
18.6.2 VORAUSSETZUNGEN DER MITUNTEMEHMERSCHAFT
.
827
18.6.2.1 ZIVILRECHTLICHES
GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS.
828
18.6.2.2
MITUNTEMEHMERSCHAFT.
829
18.6.2.3 GEWERBLICHE
EINKUENFTE.
833
18.6.3 GESAMTGEWINN DER
MITUNTEMEHMER.
833
18.6.3.1
GEWINNANTEIL.
834
18.6.3.2
SONDERVERGUETUNGEN.
835
18.6.3.3
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN.
836
18.6.3.4 SONDERVERGUETUNGEN NACH § 15 ABS. 1 NR. 2
ESTG. 840
18.6.4 LEISTUNGEN ZWISCHEN SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN
.
843
18.6.5 DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 15 ABS. 1 NR. 2 SATZ 2
ESTG)
.
844
18.6.6 FORMEN DER MITUNTEMEHMERSCHAFT
.
847
18.6.6.1 OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT, KOMMANDITGESELLSCHAFT
.
847
18.6.6.2 GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN
RECHTS.
848
18.6.6.3 EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG (EWIV)
. 848
18.6.6.4
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT.
849
18.6.6.5 STILLE
GESELLSCHAFT.
849
18.6.6.6
UNTERBETEILIGUNG.
850
18.6.7 BESONDERHEITEN BEI FAMILIENPERSONENGESELLSCHAFTEN
.
852
18.6.7.1
ALLGEMEINES.
852
18.6.7.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG
.
852
18.6.7.3 WIRKSAMER
GESELLSCHAFTSVERTRAG.
853
18.6.7.4
MITUNTEMEHMERSCHAFT.
854
18.6.7.5 TATSAECHLICHER
VOLLZUG.
856
18.6.7.6 ANGEMESSENHEIT DER
GEWINNVERTEILUNG.
857
18.6.7.7 ANGEMESSENE GEWINNVERTEILUNG BEI SCHENKWEISE BEGRUENDETER
FAMILIEN-KG. 857
18.6.7.8 ANGEMESSENE GEWINNVERTEILUNG BEI ENTGELTLICH ERWORBENEM
KG-ANTEIL
.
858
18.6.7.9 BESONDERHEITEN BEI DER FAMILIEN-GMBH & CO. KG
.
859
18.6.7.10 BESONDERHEITEN BEI TYPISCHEN STILLEN
BETEILIGUNGEN. 859
18.6.8 BESONDERHEITEN BEI DER GMBH & CO. KG
.
860
18.7 GEWINN DER PERSOENLICH HAFTENDEN GESELLSCHAFTER EINER
KOMMANDITGESELLSCHAFT
AUF AKTIEN (§ 15 ABS. 1 NR. 3 E STG
). 863
18.8 NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE (§15 ABS. 1 SATZ 2
ESTG). 864
18.9 ENTNAHME VON GRUND UND BODEN WEGEN ERRICHTUNG EINER SELBSTGENUTZTEN
WOHNUNG (§15 ABS. 1 SATZ 3 ESTG
). 864
18.10 GEWERBLICHE TAETIGKEIT VON MITUNTEMEHMERSCHAFTEN
.
864
18.10.1 EINHEITLICHE TAETIGKEIT BEI MITUNTEMEHMERSCHAFTEN (§15 ABS. 3 NR.
1 ESTG) . 864
18.10.2 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 15 ABS. 3 NR. 2
ESTG)
.
866
18.11 SPAETERE VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EUROPAEISCHER GESELLSCHAFT BZW.
EUROPAEISCHER GENOSSENSCHAFT (§15 ABS. LA ESTG)
. 868
18.12 VERLUSTE AUS GEWERBLICHER TIERZUCHT UND TIERHALTUNG,
TERMINGESCHAEFTEN SOWIE
AUS
INNENGESELLSCHAFTEN.
869
19 BESCHRAENKUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG
.
872
19.1 BESCHRAENKUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG BEI BESCHRAENKT HAFTENDEN
PERSONEN-
GESELLSCHAFTEM (§ 15A ESTG
).
872
19.1.1
ALLGEMEINES.
872
19.1.2 AUSGLEICHS- UND ABZUGSVERBOT (§ 15A ABS. 1 SATZ 1 ESTG
). 873
19.1.3 UEBERSCHIESSENDE AUSSENHAFTUNG (§ 15A ABS. 1 SATZ 2 UND 3 ESTG
). 878
19.1.4 EINLAGEN (§ 15A ABS. LAE STG
).
881
19.1.5 VERRECHNUNG MIT SPAETEREN GEWINNEN (§ 15A ABS. 2 ESTG)
.
882
19.1.6 EINLAGEMINDERUNG (§ 15A ABS. 3 SATZ 1, 2 UND 4 ESTG)
.
883
19.1.7 HAFTUNGSMINDERUNG (§ 15A ABS. 3 SATZ 3 UND 4
ESTG). 885
19.1.8 FESTSTELLUNG DES VERRECHENBAREN
VERLUSTES. 886
19.1.9 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH
.
887
19.1.10 AUSSCHEIDEN EINES KOMMANDITISTEN MIT NEGATIVEM KAPITALKONTO
.
888
19.2 BESCHRAENKUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG BEI STEUERSTUNDUNGSMODELLEN
(§ 15B
ESTG).
890
19.2.1
ALLGEMEINES.
890
19.2.2 BEGRIFF DES STEUERSTUNDUNGSMODELLS (§ 15B ABS. 2 UND 3 ESTG )
.
891
19.2.3 MODELLHAFTE
GESTALTUNG.
893
19.2.4 ERWERB VON WIRTSCHAFTSGUETEM DES UMLAUFVERMOEGENS (§ 15B ABS. 3A
ESTG) . 897
19.2.5 UMFANG DER VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG (§ 15B ABS. 1 UND 4
ESTG)
.
897
19.2.6 ZEBRAGESELLSCHAFTEN
.
898
19.2.7 MEHRSTOECKIGE GESELLSCHAFTEN
.
898
20 B ETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE (§16 E S TG )
.
900
20.1
ALLGEMEINES.
900
20.2 BETRIEBSVERAEUSSERUNG (§16 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 SATZ 1
ESTG). 901
20.2.1
VERAEUSSERUNG.
901
20.2.2 WESENTLICHE
BETRIEBSGRUNDLAGEN.
902
20.2.3 BEENDIGUNG DER BISHERIGEN GEWERBLICHEN BETAETIGUNG
.
903
20.2.4 BEHANDLUNG ZURUECKBEHALTENER NICHT WESENTLICHER BETRIEBSGRUNDLAGEN
.
904
20.3 ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG EINES TEILBETRIEBS (§ 16 ABS. 1 SATZ 1 NR.
1 SATZ 1
ESTG).
904
20.3.1 BEGRIFF DES
TEILBETRIEBS.
905
20.3.2 100 %-BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§16 ABS. 1 SATZ 1
NR. 1
SATZ 2
ESTG).
907
20.4 VERAEUSSERUNG EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS.
908
20.4.1 VERAEUSSERUNG DES GESAMTEN MITUNTEMEHMERANTEILS (§ 16 ABS. 1 SATZ 1
NR. 2
ESTG).
908
20.4.2 VERAEUSSERUNG EINES TEILS EINES MITUNTEMEHMERANTEILS (§ 16 ABS. 1
SATZ 2 ESTG) 910
20.5 VERAEUSSERUNG DES GESAMTEN ANTEILS EINES PERSOENLICH HAFTENDEN
GESELLSCHAFTERS
EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN (§ 16 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 ESTG)
.
911
20.6 AUSSCHEIDEN VON
GESELLSCHAFTERN.
911
20.6.1 GEGEN BARENTGELT UEBER DEM BUCHWERT
.
911
20.6.2 GEGEN BARENTGELT UNTER DEM
BUCHWERT.
912
20.6.3 ABFINDUNG IN
SACHWERTEN.
912
20.6.4 AENDERUNG DER
BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE.
912
20.7 VERAEUSSERUNGSGEWINN (§16 ABS. 2 ESTG)
. 913
20.7.1 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS (§ 16 ABS. 2 SATZ 1 UND 2
ESTG)
.
913
20.7.2
VERAEUSSERUNGSPREIS.
913
20.7.3
VERAEUSSERUNGSKOSTEN.
915
20.7.4 WERT DES
BETRIEBSVERMOEGENS.
915
20.7.5 DIESELBEN PERSONEN ALS VERAEUSSERER UND ERWERBER (§16 ABS. 2 SATZ 3
ESTG). 916
20.7.6 ZEITPUNKT DER ERFASSUNG DES
VERAEUSSERUNGSGEWINNS. 917
20.7.7 BETRIEBSVERAEUSSERUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE BEZUEGE
.
917
20.8 BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ABS. 3 SATZ 1
ESTG). 919
20.8.1 BEGRIFF DER
BETRIEBSAUFGABE.
919
20.8.2
AUFGABEHANDLUNG.
919
20.8.3 BEENDIGUNG DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT
.
920
20.8.4 REALISIERUNG DER STILLEN RESERVEN BEZUEGLICH ALLER WESENTLICHEN
BETRIEBSGRUND
LAGEN.
921
20.8.5 EINHEITLICHKEIT DES AUFGABEVORGANGS
.
921
20.8.6
ABGRENZUNGSFRAGEN.
923
20.9 REALTEILUNG (§16 ABS. 3 SATZ 2 BIS 4 ESTG)
.
927
20.9.1
ALLGEMEINES.
927
20.9.2 BEGRIFF DER REALTEILUNG
.
928
20.9.3 ABGRENZUNG DER REALTEILUNG VON DER VERAEUSSERUNG BZW. AUFGABE EINES
MITUNTEMEHMERANTEILS
.
928
20.9.4 GEGENSTAND DER
REALTEILUNG.
929
20.9.5 UEBERTRAGUNG IN DAS JEWEILIGE BETRIEBSVERMOEGEN DER EINZELNEN
MITUNTEMEHMER 930
20.9.6 SICHERSTELLUNG DER VERSTEUERUNG DER STILLEN RESERVEN
.
930
20.9.7 REALTEILUNG UND SPITZEN- ODER
WERTAUSGLEICH. 931
20.9.8 ANSATZ DES UEBERNOMMENEN BETRIEBSVERMOEGENS
.
931
20.9.9
SPERRFRIST.
933
20.9.10 FOLGEN BEI VERAEUSSERUNG ODER ENTNAHME WAEHREND DER SPERRFRIST
.
933
20.10 AUFGABEGEWINN (§ 16 ABS. 3 SATZ 5 BIS 8
ESTG). 934
20.10.1 ERMITTLUNG DES
AUFGABEGEWINNS.
934
20.10.2
VERAEUSSERUNGSPREIS.
935
20.10.3 GEMEINER W
ERT.
935
20.10.4 AUFGABEKOSTEN
.
935
20.10.5 WERT DES
BETRIEBSVERMOEGENS.
935
20.10.6 DIESELBEN PERSONEN ALS VERAEUSSERER UND ERWERBER (§16 ABS. 3 SATZ
5 ESTG). 936
20.10.7 ZEITPUNKT DER ERFASSUNG DES AUFGABEGEWINNS
.
937
20.11 ABGRENZUNG ZUM LAUFENDEN
GEWINN.
937
20.12 EREIGNISSE NACH BETRIEBSVERAEUSSERUNG BZW.
BETRIEBSAUFGABE. 938
20.13 BETRIEBSAUFGABE DURCH STEUERENTSTRICKUNG (§16 ABS. 3A ESTG)
.
941
20.14 BETRIEBSUNTERBRECHUNG/BETRIEBSVERPACHTUNG (§16 ABS. 3B
ESTG). 941
20.15 BEGUENSTIGUNG DES VERAEUSSERUNGS- BZW. AUFGABEGEWINNS (§ 16 ABS. 4
ESTG) . 945
20.16 MISSBRAUCHSKLAUSEL (§16 ABS. 5
ESTG). 947
21 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IM PRIVAT
VERMOEGEN
(§17 E S TG
).
949
21.1
ALLGEMEINES.
949
21.2 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 17 ABS. 1
SATZ 1 ESTG) 950
21.2.1 ANTEILE AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 17 ABS. 1 SATZ 3 ESTG)
.
950
21.2.2 BETEILIGUNGSGRENZE
.
952
21.2.3
FUENFJAHRESFRIST.
955
21.2.4
VERAEUSSERUNG.
956
21.2.5 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN IN VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONENGESELL
SCHAFTEN
.
959
21.3 VERDECKTE EINLAGE (§ 17 ABS. 1 SATZ 2 ESTG
). 961
21.4 UNENTGELTLICH ERWORBENE ANTEILE (§ 17 ABS. 1 SATZ 4 ESTG
). 961
21.5 VERAEUSSERUNGSGEWINN BZW. VERAEUSSERUNGSVERLUST (§17 ABS. 2 ESTG)
.
962
21.5.1 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS ODER -VERLUSTS (§ 17 ABS. 2
SATZ 1, 2
UND 5
ESTG).
962
21.5.2
VERAEUSSERUNGSPREIS.
964
21.5.3
VERAEUSSERUNGSKOSTEN.
965
21.5.4
ANSCHAFFUNGSKOSTEN.
966
21.6 ZUZUG (§ 17 ABS. 2 SATZ 3 UND 4 ESTG)
. 973
21.7 VERAEUSSERUNGSVERLUSTE (§ 17 ABS. 2 SATZ 6 ESTG
). 974
21.8 FREIBETRAG (§ 17 ABS. 3
ESTG).
975
21.9 LIQUIDATION UND KAPITALHERABSETZUNG (§ 17 ABS. 4 ESTG)
.
977
21.10 IDENTITAETSWAHRENDE SITZVERLEGUNG (§ 17 ABS. 5
ESTG). 978
21.11 ANTEILE UNTERHALB DER BETEILIGUNGSGRENZE VON 1 % (§ 17 ABS. 6
ESTG)
.
978
21.12 ANTEILE AN GENOSSENSCHAFTEN (§ 17 ABS. 7 ESTG)
.
978
22 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER A RBEIT (§ 18 ESTG)
.
979
22.1
ALLGEMEINES.
979
22.2 FREIBERUFLICHE
TAETIGKEIT.
980
22.2.1 DIE VERSCHIEDENEN GRUPPEN DER FREIBERUFLICHEN TAETIGKEIT
.
980
22.2.1.1 DIE FUENF ABSTRAKTEN TAETIGKEITSMERKMALE
.
980
22.2.1.2 KATALOGBERUFE
.
983
22.2.1.3 DIE EINEM KATALOGBERUF AEHNLICHEN
BERUFE. 983
22.2.2 ABGRENZUNG ZU DEN GEWERBLICHEN
EINKUENFTEN. 986
22.2.3
PERSONENZUSAMMENSCHLUESSE.
989
22.3 EINNEHMER EINER STAATLICHEN
LOTTERIE.
994
22.4 EINKUENFTE AUS SONSTIGER SELBSTAENDIGER
ARBEIT. 994
22.5 EINKUENFTE AUS EINER BETEILIGUNG AN EINER
WAGNISKAPITAL-GESELLSCHAFT. 995
22.6 GEWINNERMITTLUNG
.
996
22.7 VERAEUSSERUNGSGEWINNE GERN. § 18 ABS. 3 ESTG
.
999
23 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER A RBEIT (§ 19 ESTG)
.
1005
23.1
ALLGEMEINES.
.
1005
23.2
ARBEITNEHMER.
1006
23.3
ARBEITSLOHN.
1009
23.4
EINKUNFTSERMITTLUNG.
1014
23.5 VERSORGUNGSBEZUEGE, VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 19 ABS. 2 ESTG )
.
1017
24 EINKUENFTE AUS K APITALVERM OEGEN (§ 20 E S TG
). 1022
24.1
ALLGEMEINES.
1022
24.2 DIE EINZELNEN EINNAHMEN AUS
KAPITALVERMOEGEN. 1028
24.2.1 EINNAHMEN I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 1 ESTG
.
1028
24.2.2 BEZUEGE AUFGRUND VON KAPITALHERABSETZUNGEN ODER NACH DER AUFLOESUNG
VON
KOERPERSCHAFTEN.
1034
24.2.3 ERTRAEGE NACH § 16 UND § 34
INVG.
1035
24.2.4 EINNAHMEN AUS EINER BETEILIGUNG ALS STILLER GESELLSCHAFTER
.
1035
24.2.5 EINNAHMEN AUS PARTIARISCHEN
DARLEHEN.
1037
24.2.6 ZINSEN AUS HYPOTHEKEN UND GRUNDSCHULDEN
.
1038
24.2.7 RENTEN AUS
RENTENSCHULDEN.
1038
24.2.8 ERTRAEGE AUS KAPITALVERSICHERUNGEN
.
1038
24.2.9 ZINSEN AUS SONSTIGEN
KAPITALFORDERUNGEN.
1040
24.2.10 DISKONTBETRAEGE VON WECHSELN UND ANWEISUNGEN
.
1041
24.2.11 EINNAHMEN AUS LEISTUNGEN
.
1042
24.2.12
STILLHALTERPRAEMIEN.
1043
24.2.13
WERTZUWAECHSE.
1044
24.2.14 ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN.
1044
24.2.15 DIVIDENDEN UND
ZINSEN.
1045
24.2.16
TERMINGESCHAEFTE.
1046
24.2.17 PARTIARISCHE DARLEHEN UND STILLE BETEILIGUNGEN
.
1047
24.2.18 HYPOTHEKEN UND
GRUNDSCHULDEN.
1047
24.2.19
KAPITALVERSICHERUNGEN.
1048
24.2.20 SONSTIGE
KAPITALFORDERUNGEN.
1048
24.2.21 LEISTUNGEN VON KOERPERSCHAFTEN I. S. DES § 1 ABS. 1 NR. 3 BIS 5
KSTG
.
1049
24.2.22 ERMITTLUNG DES GEWINNS BEI
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN. 1050
24.3
VERLUSTABZUG.
1051
24.4 SPARER-PAUSCHBETRAG UND
WERBUNGSKOSTEN.
1052
24.5 ZURECHNUNG ZU ANDEREN
EINKUNFTSARTEN.
1054
25 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§21 ES TG )
.
1055
25.1
ALLGEMEINES.
1055
25.2 DIE EINZELNEN EINKUENFTE DES § 21 ABS. 1 E S TG
.
1064
25.2.1 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON UNBEWEGLICHEM
VERMOEGEN
(§ 21 ABS. 1 NR. 1 ESTG)
.
1064
25.2.2 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON SACHINBEGRIFFEN
.
1067
25.2.3 EINKUENFTE AUS ZEITLICH BEGRENZTER UEBERLASSUNG VON
RECHTEN. 1067
25.2.4 VERAEUSSERUNG VON MIET-UND
PACHTZINSFORDERUNGEN. 1068
25.2.5 NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG IM EIGENEN HAUS
.
1069
25.3 VERBILLIGTE UEBERLASSUNG EINER WOHNUNG GERN. § 21 ABS. 2 ES TG
. 1069
25.4 EINKUNFTSERMITTLUNG
.
1069
25.4.1
EINNAHMEN.
1069
25.4.2
WERBUNGSKOSTEN.
1073
25.5 ZURECHNUNG ZU ANDEREN
EINKUNFTSARTEN.
1089
26 SONSTIGE EINKUENFTE (§22 E S TG
).
1092
26.1
ALLGEMEINES.
1092
26.2 EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN (§ 22 NR. 1 ESTG )
.
1094
26.2.1
ALLGEMEINES.
1094
26.2.2 WIEDERKEHRENDE
BEZUEGE.
1095
26.2.3 RENTEN UND DAUERNDE
LASTEN.
1098
26.2.4 BESTEUERUNG DER
LEIBRENTEN.
1100
26.2.5 WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER UEBERTRAGUNG VON
PRIVAT- UND
BETRIEBSVERMOEGEN.
1111
26.3 EINKUENFTE AUS UNTERHALTSLEISTUNGEN, VERSORGUNGSLEISTUNGEN,
AUSGLEICHSLEISTUN
GEN ZUR VERMEIDUNG EINES VERSORGUNGSAUSGLEICHS UND AUSGLEICHSLEISTUNGEN
IM
RAHMEN EINES VERSORGUNGSAUSGLEICHS
. 1114
26.4 EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN (§ 22 NR. 2, § 23
ESTG). 1116
26.4.1
ALLGEMEINES.
1116
26.4.2 ANSCHAFFUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETEM.
1118
26.4.3 VERAEUSSERUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETEM.
1119
26.4.4
VERAEUSSERUNGSFRIST.
1125
26.4.5 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS
.
1125
26.4.6 FREIGRENZE UND
VERLUSTVERRECHNUNG.
1129
26.5 SONSTIGE LEISTUNGSEINKUENFTE (§ 22 NR. 3 ESTG)
.
1129
26.6 EINKUENFTE AUFGRUND DES ABGEORDNETENGESETZES SOWIE VERGLEICHBARE
BEZUEGE
(§ 22 NR. 4 ESTG
).
1134
26.7 LEISTUNGEN AUS
ALTERSVORSORGEVERTRAEGEN.
1135
26.7.1
ALLGEMEINES.
1135
26.7.2 DIE TATBESTAENDE DES § 22 NR. 5
ESTG.
1136
26.7.3 SCHAEDLICHE VERWENDUNG VON
ALTERSVORSORGEVERMOEGEN. 1140
26.8 RENTENBEZUGSMITTEILUNGEN (§ 22A ESTG)
.
1141
27 ENTSCHAEDIGUNGEN UND EINKUENFTE AUS EHEMALIGER TAETIGKEIT (§ 24 ESTG)
1142
27.1
ALLGEMEINES.
1142
27.2
ENTSCHAEDIGUNGEN.
1142
27.2.1
ALLGEMEINES.
1142
27.2.2 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER ENTGANGENE ODER ENTGEHENDE
EINNAHMEN. 1143
27.2.3 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER DIE AUFGABE ODER NICHTAUSUEBUNG EINER
TAETIGKEIT
.
1145
27.2.4 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER DIE AUFGABE EINER GEWINNBETEILIGUNG ODER
EINER
ENTSPRECHENDEN
ANWARTSCHAFT.
1147
27.2.5 AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN HANDELSVERTRETER NACH § 89B
HGB. 1147
27.3 NACHTRAEGLICHE
EINKUENFTE.
1148
27.3.1
ALLGEMEINES.
1148
27.3.2 EINKUENFTE AUS EHEMALIGEN
TAETIGKEITEN.
1149
27.3.3 EINKUENFTE AUS EINEM FRUEHEREN RECHTSVERHAELTNIS
.
1150
27.3.4 NACHTRAEGLICHE EINKUENFTE DES
RECHTSNACHFOLGERS. 1151
27.4 NUTZUNGS
VERGUETUNGEN.
1152
28 E RM ITTLUNG DES G ESAM TBETRAGS D ER E IN K UE N FTE
. 1153
28.1
ALLGEMEINES.
1153
28.2 ALTERSENTLASTUNGSBETRAG (§ 24A ESTG)
.
1153
28.3 ENTLASTUNGSBETRAG FUER
ALLEINERZIEHENDE.
1157
28.4 FREIBETRAG FUER LAND- UND FORSTWIRTE (§ 13 ABS. 3 ESTG)
.
1160
29 E INKOM M ENSERM
ITTLUNG.
1162
29.1 SONDERAUSGABEN (§ 10
ESTG).
1162
29.1.1
ALLGEMEINES.
1162
29.1.2 UNTERHALTSLEISTUNGEN I. S. DES § 10 ABS. LA NR. 1 ESTG
.
1166
29.1.3 WIEDERKEHRENDE VERSORGUNGSLEISTUNGEN (§ 10 ABS. LA NR. 2 ESTG)
.
1171
29.1.3.1
ALLGEMEINES.
1171
29.1.3.2 VERSORGUNGSLEISTUNGEN
.
1174
29.1.3.3 ENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE
LEISTUNGEN. 1187
29.1.3.3.1 UEBERTRAGUNG VON
BETRIEBSVERMOEGEN.
1187
29.1.3.3.2 UEBERTRAGUNG VON
PRIVATVERMOEGEN.
1188
29.1.3.3.2.1 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF
LEBENSZEIT
.
1188
29.1.3.3.2.2 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG GEGEN WIEDERKEHRENDE LEISTUNGEN AUF
BESTIMMTE ZEIT . 1190
29.1.4 AUSGLEICHSLEISTUNGEN ZUR VERMEIDUNG EINES VERSORGUNGSAUSGLEICHS
(§ 10 ABS. LA NR. 3
ESTG).
1192
29.1.5 AUSGLEICHSZAHLUNGEN IM RAHMEN EINES VERSORGUNGSAUSGLEICHS
(§ 10 ABS. LA NR. 4
ESTG).
1192
29.1.6 KIRCHENSTEUER (§ 10 ABS. 1 NR. 4
ESTG). 1193
29.1.7 KINDERBETREUUNGSKOSTEN (§ 10 ABS. 1 NR. 5 ESTG )
.
1194
29.1.8 STEUERBERATUNGSKOSTEN (§ 10 ABS. 1 NR. 6 ESTG A. E )
.
1198
29.1.9 AUSBILDUNGSKOSTEN (§ 10 ABS. 1 NR. 7
ESTG). 1198
29.1.10 SCHULGELD FUER PRIVATE SCHULEN UND ERSATZSCHULEN (§ 10 ABS. 1 NR.
9 ESTG)
.
1208
29.1.11
VORSORGEAUFWENDUNGEN.
1209
29.1.11.1
ALLGEMEINES.
1209
29.1.11.2 GEMEINSAME REGELUNGEN FUER DEN ABZUG VON VORSORGEAUFWENDUNGEN
.
1211
29.1.11.2.1 ZU- UND ABFLUSSPRINZIP (§ 11 ESTG
).
1211
29.1.11.2.2 KEIN UNMITTELBARER WIRTSCHAFTLICHER ZUSAMMENHANG MIT
STEUERFREIEN
EINNAHMEN.
1212
29.1.11.2.3 ERSTATTUNGSUEBERHAENGE (§10 ABS. 4B SATZ 2 UND 3 ESTG)
.
1212
29.1.11.3 SONDERAUSGABENABZUG FUER BEITRAEGE NACH § 10 ABS. 1 NR. 2 E S TG
.
1213
29.1.11.3.1 BEITRAEGE I. S. DES § 10 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A ESTG
.
1213
29.1.11.3.2 BEITRAEGE I. S. DES § 10 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, B ESTG
.
1215
29.1.11.3.3
BEITRAGSEMPFAENGER.
1221
29.1.11.3.4 ERMITTLUNG DES HOECHSTBETRAGS NACH § 10 ABS. 3
ESTG. 1221
29.1.11.4 SONDERAUSGABENABZUG FUER SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN NACH §
10 ABS. 1
NR. 3 UND 3A E S TG
.
1226
29.1.11.4.1 BEITRAEGE I. S. DES § 10 ABS. 1 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, A ESTG
(BEITRAEGE ZUR
B ASI
SKRANKENVERSICHERUNG).
1227
29.1.11.4.2 BEITRAEGE I. S. DES § 10 ABS. 1 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, B ESTG
(BEITRAEGE ZUR
GESETZLICHEN
PFLEGEVERSICHERUNG).
1233
29.1.11.4.3 BEITRAEGE I. S. DES § 10 ABS. 1 NR. 3A ESTG (WEITERE SONSTIGE
VORSORGE
AUFWENDUNGEN)
.
1234
29.1.11.5 ERMITTLUNG DES HOECHSTBETRAGS NACH § 10 ABS. 4
ESTG. 1235
29.1.11.6 GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 10 ABS. 4A
ESTG. 1238
29.1.12 ZUSAETZLICHE
ALTERSVORSORGE.
1241
29.2 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE (§ 10B
ESTG). 1267
29.2.1 ABZUG VON ZUWENDUNGEN ZUR FOERDERUNG STEUERBEGUENSTIGTER ZWECKE
(§ 10B ABS. 1
ESTG).
1269
29.2.2 SPENDENABZUG FUER ZUWENDUNGEN AN STIFTUNGEN (§ 10B ABS. LA ESTG)
.
1279
29.2.3 ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN (§ 10B ABS. 2 ESTG)
.
1281
29.2.4 SACHSPENDEN (§ 10B ABS. 3
ESTG).
1283
29.2.5 VERTRAUENSSCHUTZ UND HAFTUNG (§ 10B ABS. 4 ESTG )
.
1285
29.3 SONDERAUSGABEN-PAUSCHBETRAG, VORSORGEPAUSCHALE (§ 10C ESTG)
.
1287
29.4 VERLUSTABZUG (§ 10D
ESTG).
1289
29.5 BAUDENKMALE UND GEBAEUDE IN SANIERUNGSGEBIETEN (§ 10F ESTG)
.
1298
29.5.1 ANSCHAFFUNG^ UND HERSTELLUNGSKOSTEN (§ 10F ABS. 1 ESTG
). 1298
29.5.2 ERHALTUNGSAUFWAND (§ 10F ABS. 2 ESTG)
.
1299
29.5.3 OBJEKTBEGRENZUNG (§ 10F ABS. 3 UND 4
ESTG). 1300
29.6 STEUERBEGUENSTIGUNG FUER SCHUTZWUERDIGE KULTURGUETER, DIE WEDER ZUR
EINKUNFTS
ERZIELUNG NOCH ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZT WERDEN (§ 10G ESTG )
.
1301
29.7 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN
.
1301
29.7.1 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG (§ 33
ESTG). 1302
29.7.2
EINZELFAELLE.
1311
29.8 DIE TYPISIERTEN FAELLE DES § 33A ESTG UND DES § 33B ESTG
.
1330
29.9 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG IN BESONDEREN FAELLEN (§ 33A ESTG)
. 1331
29.9.1 AUFWENDUNGEN FUER DEN UNTERHALT UND EINE ETWAIGE BERUFSAUSBILDUNG
(§ 33A ABS. 1
ESTG).
1331
29.9.1.1 ANTRAGSERFORDEMIS, ANGABE DER
IDENTIFIKATIONSNUMMER. 1332
29.9.1.2 GESETZLICH UNTERHALTSBERECHTIGTE PERSONEN UND GLEICHGESTELLTE
UNTERHALTS
EMPFAENGER.
1332
29.9.1.3 KEIN ANSPRUCH AUF EINEN FREIBETRAG FUER KINDER ODER KINDERGELD
(§§31,32,61 FF.
ESTG).
1335
29.9.1.4 BERUECKSICHTIGUNG VON VERMOEGEN UND EINKUENFTEN ODER BEZUEGEN DES
UNTERHALTS
EMPFAENGERS.
1336
29.9.1.5 UNTERHALTSAUFWENDUNGEN/AUFWENDUNGEN FUER EINE BERUFSAUSBILDUNG
.
1338
29.9.1.6
OPFERGRENZE.
1340
29.9.1.7
NACHWEISANFORDERUNGEN.
1342
29.9.1.8 UNTERHALTSAUFWENDUNGEN MEHRERER STEUERPFLICHTIGER UND/ODER
ZUGUNSTEN
MEHRERER
UNTERHALTSEMPFAENGER.
1343
29.9.1.9 UNTERHALTSAUFWENDUNGEN FUER PERSONEN, DIE NICHT IM INLAND LEBEN
(§ 33A ABS. 1 SATZ 6
ESTG).
1344
29.9.1.10 UNTERHALT DES EHEGATTEN BZW. EINGETRAGENEN
LEBENSPARTNERS. 1346
29.9.1.11 ZEITANTEILIGE ANWENDUNG (§ 33A ABS. 3 ESTG)
.
1347
29.9.2 AUSBILDUNGSFREIBETRAG (§ 33A ABS. 2 ESTG)
.
1348
29.10 PAUSCHBETRAEGE FUER BEHINDERTE MENSCHEN, HINTERBLIEBENE UND
PFLEGEPERSONEN
(§ 33B
ESTG).
1350
29.10.1 BEHINDERTEN-PAUSCHBETRAG (§ 33B ABS. 1 BIS 3 ESTG)
. 1351
29.10.2 HINTERBLIEBENEN-PAUSCHBETRAG (§ 33B ABS. 4 ESTG )
.
1354
29.10.3 UEBERTRAGUNG VON PAUSCHBETRAEGEN (§ 33B ABS. 5
ESTG). 1354
29.10.4 PFLEGE-PAUSCHBETRAG (§ 33B ABS. 6 ESTG)
.
1356
29.11 ERGAENZENDE HINWEISE ZUR EINKOMMENSERMITTLUNG
.
1358
30 E RM ITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN E INKOM M
ENS. 1359
30.1
ALLGEMEINES.
1359
30.2 FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH (§§ 31, 32, 62 BIS 78 E STG )
.
1360
30.2.1
ALLGEMEINES.
1360
30.2.2
KINDERGELD.
1361
30.2.2.1
ALLGEMEINES.
1361
30.2.2.2
ANSPRUCHSBERECHTIGTE.
1362
30.2.2.3 ZAEHLKINDER
.
1367
30.2.2.4 VERFAHREN UND
AUSZAHLUNG.
1367
30.2.2.5 KINDERGELDABHAENGIGE
STEUERVERGUENSTIGUNGEN.
1370
30.2.2.6 KINDERGELD NACH DEM BUNDESKINDERGELDGESETZ
.
1370
30.2.3 FREIBETRAEGE FUER KINDER (§ 32 ABS. 6 ESTG)
.
1371
30.2.3.1
ALLGEMEINES.
1371
30.2.3.2
KINDBEGRIFF.
1373
30.2.3.3 KINDER BIS 18
JAHRE.
1375
30.2.3.4 KINDER UEBER 18
JAHRE.
1376
30.2.3.4.1 KINDER OHNE ARBEITSPLATZ (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 1 ESTG)
.
1376
30.2.3.4.2 KINDER IN BESONDEREN SITUATIONEN (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 2
ESTG )
.
1377
30.2.3.4.2.1 KINDER IN BERUFSAUSBILDUNG (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 2
BUCHST, A ESTG )
.
1377
30.2.3.4.2.2 KINDER IN EINER UEBERGANGSZEIT (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 2
BUCHST, B ESTG)
.
1379
30.2.3.4.2.3 KINDER OHNE AUSBILDUNGSPLATZ (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 2
BUCHST, C ESTG)
.
1380
30.2.3.4.2.4 KINDER, DIE BESTIMMTE FREIWILLIGE DIENSTE LEISTEN (§ 32
ABS. 4 SATZ 1 NR. 2
BUCHST, D
ESTG).
1381
30.2.3.4.2.5 AUSSCHLUSSGRUENDE (§ 32 ABS. 4 SATZ 2 UND 3
ESTG). 1382
30.2.3.4.3 BEHINDERTE KINDER (§ 32 ABS. 4 SATZ 1 NR. 3
ESTG). 1384
30.2.3.5 VERLAENGERUNGSTATBESTAENDE (§ 32 ABS. 5
ESTG). 1386
30.2.4
VERGLEICHSBERECHNUNG.
1387
30.3 HAERTEAUSGLEICH (§ 46 ABS. 3 ESTG, § 70
ESTDV). 1389
30.4 HINWEISE ZUR ERMITTLUNG DES ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMENS
.
1390
31 VERANLAGUNG UND V
ERANLAGUNGSARTEN.
1391
31.1
ALLGEMEINES.
1391
31.2 VERANLAGUNG VON
EHEGATTEN.
1395
31.2.1
ALLGEMEINES.
1395
31.2.2 WAHL DER VERANLAGUNGSART
.
1401
31.2.3 ZUSAMMENVERANLAGUNG VON EHEGATTEN (§ 26B ESTG)
.
1405
31.2.4 EINZEL VERANLAGUNG (BIS 31.12.2012: GETRENNTE VERANLAGUNG) VON
EHEGATTEN
(§ 26A
ESTG).
1408
31.2.5 BESONDERE VERANLAGUNG NACH § 26C ESTG (GELTUNG BIS 31.12.2012)
.
1411
31.2.6 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE VON
EHEGATTEN.
1411
31.2.6.1 GUETERSTAND DER
EHEGATTEN.
1411
31.2.6.2 VEREINBARUNGEN ZWISCHEN
EHEGATTEN.
1414
31.2.6.2.1
ALLGEMEINES.
1414
31.2.6.2.2
ARBEITSVERHAELTNISSE.
1414
31.2.6.2.3 GESELLSCHAFTSVERTRAEGE
.
1417
31.2.6.2.4 PACHTVERTRAEGE, DARLEHENSVERTRAEGE USW
.
1418
31.2.6.3 NICHTEHELICHE LEBENSGEMEINSCHAFTEN
.
1418
31.3 VERANLAGUNG VON ARBEITNEHMERN (§ 46
ESTG). 1418
31.3.1
ALLGEMEINES.
1418
31.3.2 PFLICHTVERANLAGUNGEN (§ 46 ABS. 2 NR. 1 BIS 7 ESTG )
.
1420
31.3.3 VERANLAGUNG AUF
ANTRAG.
1425
31.3.4 HAERTEAUSGLEICH NACH § 46 ABS. 3 E S TG
. 1425
31.3.5 ERWEITERTER HAERTEAUSGLEICH NACH § 70
ESTDV. 1427
32 E RM ITTLUNG DER TARIFLICHEN E INKOM M ENSTEUER
.
1428
32.1
ALLGEMEINES.
1428
32.2 GRUNDTARIF, SPLITTING (§ 32A
ESTG).
1429
32.2.1 VERANLAGUNGSARTEN UND TARIF
.
1429
32.2.2 GRUNDTARIF UND
SPLITTINGVERFAHREN.
1431
32.2.3
VERWITWETENREGELUNG.
1432
32.2.4 SPLITTING NACH AUFLOESUNG DER
EHE.
1433
32.2.5 LEBENSPARTNERSCHAFTEN UND
LEBENSGEMEINSCHAFTEN. 1434
32.3 PROGRESSIONS VORBEHALT (§ 32B ESTG
).
1435
32.3.1
ALLGEMEINES.
1435
32.3.2 LOHN-UND EINKOMMENSERSATZLEISTUNGEN
.
1437
32.3.3 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE
.
1438
32.3.4 BESONDERER STEUERSATZ
.
1440
32.3.5
MITTEILUNGSPFLICHTEN.
1442
32.4 TARIFGLAETTUNG BEI EINKUENFTEN AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT (§ 32C
ESTG)
.
1442
32.5 GESONDERTER STEUERTARIF FUER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 32D
ESTG)
.
1444
32.5.1
ALLGEMEINES.
1444
32.5.2
KAPITALERTRAEGE.
1446
32.5.2.1 LAUFENDE EINNAHMEN
.
1446
32.5.2.2 VERAEUSSERUNGS- UND
EINLOESUNGSERTRAEGE.
1447
32.5.3
WERBUNGSKOSTEN.
1449
32.5.4
VERLUSTE.
1449
32.5.5 AUSNAHMEN VOM GESONDERTEN
STEUERTARIF.
1450
32.5.5.1
ALLGEMEINES.
1450
32.5.5.2
KREDITGEWAEHRUNG.
1451
32.5.5.3 KAPITALUEBERLASSUNG AN KOERPERSCHAFTEN
. 1453
32.5.5.4
BACK-TO-BACK-FINANZIERUNGEN.
1453
32.5.5.5 UNTERNEHMERISCHE
BETEILIGUNGEN.
1454
32.5.5.6 KORRESPONDENZREGELUNG
.
1455
32.5.6 AUSLAENDISCHE
STEUERN.
1456
32.5.7 VERANLAGUNG ZUR
EINKOMMENSTEUER.
1456
32.5.8 VERANLAGUNG ZUR
KIRCHENSTEUER.
1458
32.6 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§ 34 ESTG)
.
1459
32.6.1
ALLGEMEINES.
1459
32.6.2 BEGUENSTIGTE
EINKUENFTE.
1460
32.6.2.1
VERAEUSSERUNGSGEWINNE.
1460
32.6.2.2
ENTSCHAEDIGUNGEN.
1462
32.6.2.3 NUTZUNGSVERGUETUNGEN UND
ZINSEN.
1464
32.6.2.4 VERGUETUNGEN FUER MEHRJAEHRIGE
TAETIGKEITEN.
1465
32.6.3 BERECHNUNG DER EINKOMMENSTEUER
.
1467
32.7 BEGUENSTIGUNG DER NICHT ENTNOMMENEN GEWINNE (§ 34A ESTG)
.
1469
32.7.1
ALLGEMEINES.
1469
32.7.2 THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG
.
1471
32.7.3 NACH
VERSTEUERUNG.
1474
32.8 STEUERSAETZE BEI AUSSERORDENTLICHEN EINKUENFTEN AUS FORSTWIRTSCHAFT (§
34B ESTG) 1475
33 E RM ITTLUNG DER FESTZUSETZENDEN E INKOM M
ENSTEUER. 1477
33.1
ALLGEMEINES.
1477
33.2 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 34C
ESTG). 1477
33.3 STEUERERMAESSIGUNG BEI ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN UND AN
UNABHAEN
GIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN (§ 34G ESTG)
.
1481
33.4 STEUERERMAESSIGUNG BEI EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB (§ 35 ESTG)
.
1481
33.4.1
ALLGEMEINES.
1481
33.4.2 ERMITTLUNG DES
ERMAESSIGUNGSBETRAGS.
1482
33.4.3 MITUNTEMEHMERSCHAFTEN UND
VERFAHREN.
1485
33.5 STEUERERMAESSIGUNG BEI AUFWENDUNGEN FUER HAUSHALTSNAHE
BESCHAEFTIGUNGSVER
HAELTNISSE UND FUER DIE INANSPRUCHNAHME HAUSHALTSNAHER DIENSTLEISTUNGEN
(§ 35A
ESTG).
1486
33.5.1
ALLGEMEINES.
1486
33.5.2 HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE UND DIENSTLEISTUNGEN
.
1487
33.5.3 HANDWERKERLEISTUNGEN
.
1490
33.5.4
ANSPRUCHSBERECHTIGTE.
1490
33.5.5 BEGUENSTIGTE AUFWENDUNGEN UND IHR NACHWEIS
.
1492
33.6 STEUERERMAESSIGUNG BEI BELASTUNG MIT ERBSCHAFTSTEUER (§ 35B ESTG)
.
1492
33.6.1
ALLGEMEINES.
1492
33.6.2
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN.
1493
33.6.3
RECHTSFOLGEN.
1496
34 S TEUERERHEB U N G
.
1497
34.1 ERHEBUNG DER
EINKOMMENSTEUER.
1497
34.1.1
ALLGEMEINES.
1497
34.1.2 ENTSTEHUNG UND TILGUNG DER EINKOMMENSTEUER (§ 36 ESTG)
.
1498
34.1.2.1 ANZURECHNENDE
BETRAEGE.
1498
34.1.2.2 TILGUNG DER
EINKOMMENSTEUER.
1501
34.1.2.3 STUNDUNG DER EINKOMMENSTEUER BEI FINALER
BETRIEBSAUFGABE. 1501
34.1.3 BESCHRAENKUNG DER ANRECHENBARKEIT DER KAPITALERTRAGSTEUER (§ 36A
ESTG)
.
1501
34.1.4 EINKOMMENSTEUER-VORAUSZAHLUNG (§ 37 ESTG )
.
1505
34.1.5 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER DURCH DRITTE (§ 37A ESTG)
.
1510
34.1.6 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER BEI SACHZUWENDUNGEN (§ 37B
ESTG)
.
1510
34.1.6.1
ALLGEMEINES.
1510
34.1.6.2 SACHZUWENDUNGEN UND GESCHENKE AN D RITTE
.
1511
34.1.6.3 SACHZUWENDUNGEN AN EIGENE ARBEITNEHMER
.
1513
34.1.6.4 VERFAHREN DER PAUSCHALIERUNG
.
1514
34.2 STEUERABZUG VOM ARBEITSLOHN (LOHNSTEUER)
.
1514
34.2.1 ERHEBUNG DER LOHNSTEUER (§ 38
ESTG).
1514
34.2.2 HOEHE DER LOHNSTEUER (§ 38A ESTG)
.
1517
34.2.3 LOHNSTEUERKLASSEN, ZAHL DER KINDERFREIBETRAEGE (§ 38B ESTG)
.
1518
34.2.4 LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (§ 39 ESTG
). 1521
34.2.5 FREIBETRAG UND HINZURECHNUNGSBETRAG BEIM LOHNSTEUERABZUG (§ 39A
ESTG) . 1525
34.2.6 EINBEHALTUNG DER LOHNSTEUER (§§ 39B, 39C ESTG)
.
1528
34.2.7 ELEKTRONISCHE LOHNSTEUERABZUGSMERKMALE (§ 39E
ESTG). 1531
34.2.8 FAKTORVERFAHREN ANSTELLE STEUERKLASSENKOMBINATION III/V (§ 39F
ESTG)
.
1533
34.2.9 PAUSCHALIERUNG DER
LOHNSTEUER.
1535
34.2.9.1 PAUSCHALIERUNG NACH BESONDEREN PAUSCHSTEUERSAETZEN (§ 40 ABS. 1
ESTG)
.
1536
34.2.9.2 PAUSCHALIERUNG MIT FESTEN STEUERSAETZEN (§ 40 ABS. 2
ESTG). 1536
34.2.9.3 PAUSCHALIERUNG FUER TEILZEITBESCHAEFTIGTE UND GERINGFUEGIG
BESCHAEFTIGTE
(§ 40A
ESTG).
1538
34.2.9.4 PAUSCHALIERUNG BEI BESTIMMTEN ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN (§
40B ESTG). 1540
34.2.10 AUFZEICHNUNGSPFLICHT BEIM LOHNSTEUERABZUG (§ 41 ESTG)
.
1540
34.2.11 ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER, ABSCHLUSS UND AENDERUNG
DES
LOHNSTEUERABZUGS (§§41 A, 41B, 41C ESTG)
.
1541
34.2.12 LOHNSTEUER-JAHRESAUSGLEICH DURCH DEN ARBEITGEBER (§ 42B ESTG)
. 1543
34.2.13 HAFTUNG DES ARBEITGEBERS UND HAFTUNG BEI ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG
(§ 42D
ESTG).
1544
34.2.14 ANRUFUNGSAUSKUNFT, LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG, LOHNSTEUER-NACHSCHAU
(§§ 42E, 42F, 42G ESTG)
.
1545
34.3 STEUERABZUG VOM KAPITALERTRAG
(KAPITALERTRAGSTEUER). 1546
34.3.1
ALLGEMEINES.
1546
34.3.2 KAPITALERTRAEGE MIT STEUERABZUG (§ 43 ESTG)
. 1548
34.3.3 BEMESSUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER (§§ 43A, 43B ESTG)
.
1553
34.3.4 ENTRICHTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER (§ 44 ESTG
). 1554
34.3.5 ABSTANDNAHME VOM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG (§ 44A
ESTG). 1556
34.3.6 ERSTATTUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER (§§ 44B, 45
ESTG). 1559
34.3.7 ANMELDUNG UND BESCHEINIGUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER (§ 45A ESTG)
.
1560
34.3.8 MITTEILUNGEN AN DAS BUNDESZENTRALAMT FUER STEUERN (§ 45D ESTG)
.
1561
34.3.9 ERMAECHTIGUNG FUER ZINSINFORMATIONSVERORDNUNG (§ 45E ESTG)
.
1562
34.4 STEUERABZUG VON VERGUETUNGEN FUER IM INLAND ERBRACHTE BAULEISTUNGEN
(§§48 BIS 48D
ESTG).
1563
34.4.1
ALLGEMEINES.
1563
34.4.2 STEUERABZUGSPFLICHT
.
1564
34.4.2.1
LEISTENDER.
1564
34.4.2.2
LEISTUNGSEMPFAENGER.
1564
34.4.2.3 BAULEISTUNGEN IM
INLAND.
1565
34.4.2.4
GEGENLEISTUNG.
1566
34.4.3 ABSTANDNAHME VOM
STEUERABZUG.
1568
34.4.3.1
FREIGRENZEN.
1568
34.4.3.2
FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG.
1569
35 BESCHRAENKTE S TE U E RP FLIC H
T.
1571
35.1
ALLGEMEINES.
1571
35.2 INLAENDISCHE EINKUENFTE (§ 49 ESTG)
.
1573
35.3 SONDERVORSCHRIFTEN FUER BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE (§ 50 ESTG)
.
1580
35.4 STEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 50A ESTG)
.
1583
35.5 BESONDERHEITEN IM FALL VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND DER §§
43B
UND 50G ESTG (§ 50D E STG
).
1588
35.6 BESTEUERUNG BESTIMMTER EINKUENFTE UND ANWENDUNG VON
DOPPELBESTEUERUNGS
ABKOMMEN (§ 50I
ESTG).
1595
35.7 VERSAGUNG DER ENTLASTUNG VON KAPITALERTRAGSTEUEM IN BESTIMMTEN
FAELLEN
(§ 50J E STG
).
1596
ABKUERZUNGEN.
1599
PARAGRAPHENSCHLUESSEL.
1605
STICHWORTVERZEICHNIS.
1621 |
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