Verfügbarkeit: Umsatzsteuer | Technische Universität München

Umsatzsteuer:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Meissner, Gabi (VerfasserIn), Neeser, Alexander (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag 2017
Ausgabe:	24., überarbeitete und aktualisierte Auflage
Schriftenreihe:	Grundkurs des Steuerrechts Band 4
Schlagwörter:	Umsatzsteuerrecht Deutschland Meissner Neeser Umsatzsteuer BeitrRLUmsG SchäfferPoeschel Steuern Lehrbuch
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Umfang:	XIX, 312 Seiten Diagramme
ISBN:	9783791038193 3791038192

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	VORWORT ZUR 24. AUFLAGE.......................................................................................................................................... V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS..........................................................................................................................................XVII TEIL A EINFUEHRUNG 1 BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER............................................................................................. 1 2 UMSATZSTEUER IN DER EUROPAEISCHEN UNION........................................................................... 1 3 RECHTSGRUNDLAGEN DES UMSATZSTEUERRECHTS ...................................................................... 3 TEIL B ALLGEMEINER UEBERBLICK UEBER DAS UMSATZSTEUERGESETZ 1 ALLGEMEINES......................................................................................................................... 5 2 TYPISCHE MERKMALE DES ALLPHASENNETTO-UMSATZSTEUERSYSTEMS MIT VORSTEUERABZUG __ 8 3 ANWENDUNG DES ALLPHASENNETTO-UMSATZSTEUERSYSTEMS MIT VORSTEUERABZUG IN DER PRAXIS......................................................................................................................... 10 4 SONDERREGELUNGEN FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN WARENVERKEHR............................... 11 5 BESTEUERUNGSFORMEN DES UMSATZSTEUERGESETZES ............................................................. 13 6 AUSGANGSUMSATZSTEUER...................................................................................................... 14 6.1 STEUERGEGENSTAND.................................................................................................................................. 14 6.1.1 UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN.............................................................................. 14 6.1.2 EINFUHR.................................................................................................................................................... 14 6.1.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB........................................................................................................ 14 7 UEBERSICHT UEBER DIE STEUERBAREN UMSAETZE........................................................................... 15 8 SCHEMA ZUR LOESUNG UMSATZSTEUERRECHTLICHER SACHVERHALTE.............................................. 16 TEIL C UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN GEMAESS § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG 1 ALLGEMEINES......................................................................................................................... 17 2 TEILUMSATZART LIEFERUNGEN.................................................................................................. 17 3 LIEFERGEGENSTAND................................................................................................................ 17 3.1 SACHGESAMTHEIT...................................................................................................................................... 18 3.2 VERTRETBARE SACHEN............................................................................................................................... 19 4 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT AN EINEM GEGENSTAND.............................................. 20 4.1 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT ( - LIEFERUNG) BEI BEFOERDERUNG BZW. VERSENDUNG DES GEGENSTANDS........................................................................................................................................... 20 4.2 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT (= LIEFERUNG) OHNE BEFOERDERUNG BZW. VERSENDUNG DES GEGENSTANDS........................................................................................................................................... 20 4.3 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT IN SONDERFAELLEN....................................................................... 22 5 LIEFERWEG............................................................................................................................. 25 5.1 ALLGEMEINES........................................................................................................................................... 25 5.2 REIHENGESCHAEFT...................................................................................................................................... 26 6 AUSFUEHRUNG DER LIEFERUNG IM INLAND................................................................................... 28 TEIL D INLAND, GEMEINSCHAFTSGEBIET, DRITTLANDSGEBIET 1 INLAND................................................................................................................................... 29 2 BUESINGEN............................................................................................................................. 29 3 ZOLLFREIGEBIETE.................................................................................................................... 29 4 BESONDERHEITEN................................................................................................................... 30 5 GEMEINSCHAFTSGEBIET, UEBRIGES GEMEINSCHAFTSGEBIET UND DRITTLANDSGEBIET .................... 31 TEIL E LIEFERORT 1 G RUNDSATZ................................................................................................................................... 35 1.1 ORT DER BEFOERDERUNGS- UND VERSENDUNGSLIEFERUNG....................................................................... 35 1.2 ORT DER LIEFERUNG BEI REIHENGESCHAEFTEN...................................................................................... 36 1.3 ORT DER LIEFERUNG BEI LIEFERUNGEN OHNE WARENBEWEGUNG ........................................................... 39 2 SONDERREGELUNGEN NACH § 3 ABS. 8 USTG UND § 3 C USTG....................................................... 40 2.1 SONDERREGELUNG NACH H 3 ABS. 8 USTG......................................................................................... 40 2.2 SONDERREGELUNG NACH § 3C U STG ................................................................................................. 41 TEIL F TEILUMSATZART SONSTIGE LEISTUNGEN 1 BEGRIFF DER LEISTUNG.................................................................................................................. 46 2 L EISTUNGSW EG............................................................................................................................ 48 TEIL G ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE............................................................................................................ 49 1.1 SONSTIGE LEISTUNG AN EINE BETRIEBSSTAETTE (A 3 A. 1 ABS. 3 USTAE).................................................. 50 1.2 BEGRIFF BETRIEBSSTAETTE.................................................................................................................... 51 2 VERWENDUNG EINER IDENTIFIKATIONSNUMMER DURCH DEN L EISTUNGSEM PFAENGER ................... 51 3 UMKEHR DER STEUERSCHULD BEI D IENSTLEISTUNGEN.................................................................... 52 4 AUSNAHMEREGELUNG NACH § 3 A ABS. 3 USTG BEI B2B-LEISTUNGEN .......................................... 52 5 BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI B2B-LEISTUNGEN......................................................................... 52 5.1 NICHTSTEUERBARE SONSTIGE LEISTUNG NACH § 3A ABS. 2 USTG MIT LEISTUNGSORT IM EU-AUSLAND ... 52 5.2 STEUERPFLICHTIGE SONSTIGE LEISTUNG NACH § 3A ABS. 2 USTG EINES IM EU-AUSLAND ANSAESSIGEN LEISTENDEN MIT LEISTUNGSORT IM INLAND....................................................................................... 53 5.3 VORSTEUERABZUG DER § 13B-STEUER............................................................................................... 53 6 B2C-LEISTUNGEN (BUSINESS-TO-CONSUMER)............................................................................... 55 6.1 LEISTUNGSORT BEI B2C-LEISTUNGEN............................................................................................... 55 6.2 AUSNAHMEREGELUNGEN BEI B2C-LEISTUNGEN ................................................................................ 55 7 PRUEFUNGSSCHEMA FUER B2C-LEISTUNGEN ..................................................................................... 56 8 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN (§ 3 A ABS. 3 NR. 1 USTG) ...... 57 9 MESSELEISTUNGEN (VGL. A 3 A.4USTAE)....................................................................................... 58 9.1 GRUNDSTUECKSUEBERLASSUNG............................................................................................................ 58 9.2 MESSEKATALOGLEISTUNGEN............................................................................................................... 58 10 LEISTUNGSORT BEI KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN, WISSENSCHAFTLICHEN UND UNTERRICHTENDEN L EISTUNGEN................................................................................................................................. 60 11 LEISTUNGSORT BEI EINTRITTSBERECHTIGUNGEN ZU KULTURELLEN, KUENSTLERISCHEN UND AEHNLICHEN VERANSTALTUNGEN (§ 3 A ABS. 3 NR. 5 USTG)............................................................................... 60 12 ABGABE VON SPEISEN ZUM VERZEHR AN ORT UND STELLE (R ESTAURATIONSLEISTUNGEN)............... 62 13 VERMIETUNG/VERCHARTERUNG VON B EFOERDERUNGSM ITTELN ........................................................ 62 13.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 62 13.2 BEGRIFF BEFOERDERUNGSMITTEL (A 3 A.5 ABS. 2 USTAE)..................................................................... 62 13.3 BEGRIFF VERMIETUNG BZW. VERCHARTERUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN............................................ 62 13.4 VERMIETUNGSDAUER....................................................................................................................... 63 13.5 KURZFRISTIGE VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN.................................................................... 63 14 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN........................................................................................................... 64 14.1 PERSONENBEFOERDERUNGEN............................................................................................................. 64 14.2 GUETERBEFOERDERUNGEN.................................................................................................................... 64 14.2.1 GUETERBEFOERDERUNGEN MIT BEGINN IM INLAND/DRITTLAND UND ENDE IM INLAND/DRITTLAND ............. 64 14.2.1.1 LEISTUNGSEMPFAENGER IST UNTERNEHMER (B2B) ..................................................................... 64 14.2.1.2 LEISTUNGSEMPFAENGER IST NICHTUNTERNEHMER (B2C)............................................................ 65 14.2.2 STEUERFREIHEIT DER GUETERBEFOERDERUNG NACH § 4 NR. 3 BUCHST, A USTG (A 4.3.2 ABS. 1 USTAE)................................................................................................................. 65 14.2.3 GUETERBEFOERDERUNGEN MIT BEGINN UND ENDE IN ZWEI VERSCHIEDENEN MITGLIEDSTAATEN (INNERGEMEIN SCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNGEN)................................................................................................ 65 14.2.3.1 LEISTUNGSEMPFAENGER IST UNTERNEHMER............................................................................... 65 14.2.3.2 LEISTUNGSEMPFAENGER IST NICHTUNTERNEHMER....................................................................... 65 14.2.4 STEUERFREIHEIT DER GUETERBEFOERDERUNG NACH § 4 NR. 3 BUCHST, A USTG (A 4.3.2 ABS. 1 USTAE) * 66 14.2.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHE GUETERBEFOERDERUNG AN NICHTUNTERNEHMER ............................................. 66 14.3 GUETERBEFOERDERUNG MIT BEGINN UND ENDE AUSSCHLIESSLICH IM DRITT-AUSLAND................................ 66 15 ARBEITEN AN BEWEGLICHEN KOERPERLICHEN GEGENSTAENDEN (§ 3 A ABS. 2 NR. 3 C USTG; A3A.6USTAE)............................................................................................................................. 67 16 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN............................................................................................................ 68 17 KATALOGLEISTUNGEN NACH § 3A ABS.4 USTG............................................................................... 68 17.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 68 17.2 BESTIMMUNG DES LEISTUNGSORTS.................................................................................................... 69 18 TRFE-LEISTUNGEN (§ 3 A ABS. 5 USTG) ........................................................................................ 70 TEIL H GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG TEIL I WERKLIEFERUNGEN UND WERKLEISTUNGEN 1 ALLGEM EINES............................................................................................................................... 78 2 DEFINITION WERKLIEFERUNG, WERKLEISTUNG ................................................................................ 78 2.1 HAUPTSTOFF, NEBENSTOFF................................................................................................................ 79 2.2 BEGRIFF DER BESCHAFFUNG............................................................................................................... 80 3 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR ABGRENZUNG DER WERKLIEFERUNG VON DER WERKLEISTUNG ..................... 81 4 ORT DER WERKLIEFERUNG............................................................................................................... 82 5 ORT DER WERKLEISTUNG................................................................................................................. 82 TEIL K LEISTUNGSAUSTAUSCH 1 ALLGEMEINES............................................................................................................................... 83 2 LEISTUNG UND ENTGELT (GEGENLEISTUNG).................................................................................... 83 3 MEHRERE B ETEILIGTE.................................................................................................................... 83 4 WIRTSCHAFTLICHE VERKNUEPFUNG ZWISCHEN LEISTUNG UND ENTGELT ............................................. 84 5 FEHLENDER LEISTUNGSAUSTAUSCH................................................................................................ 85 5.1 ECHTE SCHENKUNG........................................................................................................................ 85 5.2 ECHTER SCHADENERSATZ.................................................................................................................. 86 TEIL L DIE STEUERBEFREIUNGSVORSCHRIFTEN BEI DEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN (§ 4 USTG) 1 ALLGEMEINES............................................................................................................................... 88 2 ABSOLUT ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGENDE STEUERBEFREIUNGEN (§4 NR. 1-7 USTG) ........ 89 2.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................ 89 2.2 AUSFUHRLIEFERUNGEN NACH § 4 NR. 1 BUCHST, A USTG I. V. M. § 6 USTG.......................................... 89 2.3 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN................................................................................................................ 90 2.3.1 AUSLAND....................................................................................................................................... 90 2.3.1.1 GEBIETE I. S. V. § 1 ABS. 3 USTG ............................................................................................ 90 2.3.1.2 UEBRIGES GEMEINSCHAFFSGEBIET............................................................................................ 90 2.3.1.3 DRITTLANDSGEBIET................................................................................................................. 90 2.3.2 AUSFUHR....................................................................................................................................... 90 2.3.3 AUSFUEHRER................................................................................................................................... 91 2.3.4 AUSLAENDISCHER ABNEHMER........................................................................................................... 91 2.4 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 1 USTG............................................................................. 92 2.5 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 3 USTG............................................................................. 93 2.6 AUSFUHRLIEFERUNG NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG ............................................................................. 94 2.6.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 94 2.6.2 AUSFUHR VON GEGENSTAENDEN NACH § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG ............................................................. 94 2.6.3 AUSFUHR VON GEGENSTAENDEN ZUR AUSRUESTUNG ODER VERSORGUNG EINES BEFOERDERUNGSMITTELS (§ 6 ABS. 3 USTG)......................................................................................................................... 94 2.6.4 AUSFUHRLIEFERUNGEN IM PERSOENLICHEN REISEGEPAECK (TZ 6 ABS. 3 A USTG)....................................... 95 2.7 AUSFUHRLIEFERUNGEN IM RAHMEN EINES REIHENGESCHAEFTS ............................................................. 96 2.8 LOHNVEREDELUNG NACH § 4 NR. 1 BUCHST, A USTG I. V. M. § 7 USTG ................................................ 97 2.8.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 97 2.8.2 LOHNVEREDELUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 1 USTG................................................................................ 97 2.8.3 LOHNVEREDELUNG NACH H 7 ABS. 1 NR. 3 USTG................................................................................ 98 2.8.4 LOHNVEREDELUNG NACH § 7 ABS. 1 NR. 2 USTG................................................................................ 98 2.9 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG NACH § 4 NR. 1 BUCHST, B I. V. M. § 6 A USTG ........................... 98 2.9.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE VERBRINGENSTATBESTAENDE....................................................................... 103 2.9.2 EINZELHEITEN ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN VERBRINGEN ............................................................. 103 2.9.3 BEGRIFF NICHT NUR VORUEBERGEHENDE VERWENDUNG ..................................................................... 104 2.9.4 NICHTERFASSUNG VON BESTIMMTEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN VERBRINGENSTATBESTAENDEN ALS INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG BZW. ERWERB............................................................................ 105 2.9.5 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN NACH § 4 NR. 1 BUCHST, B I. V. M. § 6 A USTG IM RAHMEN EINES REIHENGESCHAEFTS.................................................................................................................... 106 3 BEFREIUNGEN MIT ABSOLUTEM VORSTEUERABZUGSVERBOT (§ 4 NR. 8 FF. USTG, AUSGENOM MEN DIE UNTER 4 UND 5 GENANNTEN B EFREIUNGEN)............................................................................ 107 3.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 107 3.2 HEILBERUFLICHE LEISTUNGEN NACH § 4 NR. 14 BUCHST, A U STG ........................................................ 108 3.2.1 BEGRIFF AERZTLICHE HEILBEHANDLUNGEN (A 4.14.1 ABS. 4 USTAE) ................................................ 108 3.2.2 TAETIGKEIT ALS ARZT (A4.14.2 USTAE)............................................................................................ 108 3.2.3 SONDERREGELUNG BEI ZAHNAERZTEN.................................................................................................. 109 3.3 STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 28 USTG BEI DER LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN ............................. 109 4 BEFREIUNGEN MIT OPTIONSMOEGLICHKEIT GEM AESS § 9 USTG (§ 4 NR. 8 BUCHST, A-G, NR. 9 BUCHST, A, NR. 12, NR. 13 UND NR. 19 USTG)................................................................................................................................. 110 4.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 110 4.2 VERMIETUNG VON GRUNDSTUECKEN NACH § 4 NR. 12 BUCHST, A USTG ................................................ 111 4.2.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 111 4.2.2 BEGRIFF DES GRUNDSTUECKS............................................................................................................. 111 4.2.3 BEGRIFF VERMIETUNG..................................................................................................................... 112 4.2.4 REINE GRUNDSTUECKSMIETVERTRAEGE................................................................................................. 113 4.2.5 VERTRAEGE BESONDERER A RT............................................................................................................. 113 4.2.6 GEMISCHTE VERTRAEGE (A 4.12.5 USTAE) ........................................................................................ 113 4.2.7 AUSSCHLUSS DER STEUERFREIHEIT BEI GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN ................................................... 114 4.3 VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN NACH § 4 NR. 9 BUCHST, A USTG ................................................ 115 4.4 OPTION NACH § 9 U STG ................................................................................................................. 115 4.4.1 OPTIONSVORAUSSETZUNG GEMAESS § 9 ABS. 2 USTG BEI GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN ......................... 116 4.4.2 BEGRIFF ERRICHTUNG....................................................................................................................... 117 4.4.3 BEGRIFF FERTIGSTELLUNG.................................................................................................................. 117 4.4.4 EINGREIFEN DES OPTIONSVERBOTES.................................................................................................. 117 4.4.5 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZUR OPTION GEMAESS § 9 U STG ................................................................ 118 5 BEDINGT ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGENDE STEUERBEFREIUNGEN (§ 4 NR. 8 BUCHST, A-G, NR. 10 BUCHST, A USTG).......................................................................... 120 5.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 120 5.2 STEUERFREIE KREDITGEWAEHRUNG NACH § 4 NR. 8 BUCHST, A USTG....................................................... 120 TEIL M BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER UMSATZART LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN 1 ALLGEM EINES............................................................................................................................... 121 2 EINZELFAELLE.................................................................................................................................. 122 2.1 BRUTTOENTGELT............................................................................................................................... 122 2.2 KOSTEN.......................................................................................................................................... 123 2.3 TRINKGELDER.................................................................................................................................. 124 2.4 SKONTO.......................................................................................................................................... 124 2.5 FORDERUNGSAUSFALL....................................................................................................................... 125 2.6 ZUSCHUESSE.................................................................................................................................... 125 2.7 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE.................................................................................................... 126 2.8 DURCHLAUFENDE POSTEN................................................................................................................ 127 2.9 MATERIALGESTELLUNG, MATERIALBEISTELLUNG..................................................................................... 128 TEIL N STEUERSAETZE 1 ALLGEMEINES............................................................................................................................... 129 2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI LIEFERUNGEN NACH §12 ABS. 2 NR. 1 USTG ................................... 130 2.1 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGNISSE............................................................................... 130 2.2 FUTTERMITTEL.................................................................................................................................. 130 2.3 LEBENSRNITTEL................................................................................................................................ 130 2.4 GETRAENKE..................................................................................................................................... 131 2.5 VERLAGSERZEUGNISSE UND ERZEUGNISSE DES GRAFISCHEN GEWERBES.................................................. 131 2.6 ROLLSTUEHLE, KOERPERERSATZSTUECKE UND AEHNLICHE GEGENSTAENDE ........................................................ 131 3 ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN ZUM VERZEHR AN ORT UND S TELLE.................................. 131 3.1 ABGABE VON SPEISEN UND GETRAENKEN IM CATERING-BEREICH ........................................................ 132 3.2 ABGABE VON SPEISEN IM BEREICH DER IMBISSBUDEN UND IMBISSECKEN IN LADENGESCHAEFTEN (BAECKEREIEN U. AE.)........................................................................................................................ 133 3.3 ABGABE VON SPEISEN IN THEATERN, KINOS, MULTIPLEXKINOS ........................................................... 133 4 ERMAESSIGTER STEUERSATZ NACH § 12 ABS. 2 NR. 2 USTG BEI DER VERMIETUNG VON GEGENSTAENDEN DER ANLAGE 2 ................................................................................................... 133 5 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI ZAHNTECHNIKERN UND ZAHNAERZTEN NACH § 12 ABS. 2 NR. 6 USTG 133 6 ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI KURZFRISTIGEN BEHERBERGUNGSLEISTUNGEN SOWIE KURZFRISTIGER VERMIETUNG VON CAMPINGFLAECHEN NACH §12 ABS. 2 NR. 11 U STG .......................................... 134 7 STEUERSATZ UND GRUNDSATZ DER EINHEITLICHKEIT DER LEISTUNG ................................................ 134 TEIL O SONDERFAELLE ZU DEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 1 TAUSCH/TAUSCHAEHNLICHER UM SATZ............................................................................................. 137 1.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................ 137 1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 2 SATZ 2 USTG)........................................................................ 137 1.3 BESONDERHEIT DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH BZW. TAUSCHAEHNLICHEM UMSATZ MIT BARAUFGABE.................................................................................................................................. 138 2 RUECKGABE .................................................................................................................................. 138 3 LEISTUNGEN DES UNTERNEHMERS AN SEIN PERSONAL (ARBEITNEHMER) ........................................ 139 3.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................ 139 3.2 UNENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE AN DAS PERSONAL (ARBEITNEHMER)............................................. 140 3.3 ENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABE AN DAS PERSONAL (ARBEITNEHMER).................................................. 140 3.4 ANSATZ LOHNSTEUERLICHER WERTE................................................................................................... 140 3.5 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN DES UNTERNEHMERS AN SEIN PERSONAL GEGEN BESONDERS BERECHNETES ENTGELT................................................................................................... 142 4 KOMMISSIONS- UND A GENTURGESCHAEFTE ................................................................................... 142 4.1 ALLGEMEINES ...................... 142 4.1.1 DEFINITION KOMMISSIONSGESCHAEFT................................................................................................ 143 4.1.2 DEFINITION AGENTURGESCHAEFT........................................................................................................ 143 4.2 DIE LEISTUNG DES KOMMISSIONAERS UND DES HANDELSVERTRETERS (AGENTEN).................................... 143 4.3 ABGRENZUNG KOMMISSIONSGESCHAEFT - AGENTURGESCHAEFT............................................................... 144 4.3.1 HANDELN FUER FREMDE RECHNUNG..................................................................................................... 144 4.3.2 HANDELN IM FREMDEN NAMEN....................................................................................................... 144 4.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM KOMMISSIONSGESCHAEFT (VERKAUFSKOMMISSION) ............................. 145 4.4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LIEFERUNG DES KOMMISSIONAERS.................................................... 145 4.4.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LIEFERUNG DES KOMMITTENTEN AN DEN KOMMISSIONAER ................... 145 4.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM AGENTURGESCHAEFT............................................................................ 145 4.5.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE SONSTIGE LEISTUNG DES AGENTEN.................................................... 145 4.5.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LIEFERUNG DES AUFTRAGGEBERS AN DEN ABNEHMER .......................... 145 4.6 DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION......................................................................................................... 145 TEIL P UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN 1 U NTERNEHM ER.............................................................................................................................. 148 1.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 148 1.2 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT................................................................................................................. 148 1.3 SELBSTAENDIGKEIT............................................................................................................................ 149 1.4 NACHHALTIGE TAETIGKEIT.................................................................................................................. 149 1.5 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT......................................................................................................... 150 2 U NTERNEHM EN............................................................................................................................ 151 2.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 151 2.2 LEISTUNGEN VOM UNTERNEHMENSBEREICH AN D RITTE....................................................................... 152 2.3 UMSAETZE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG............................................................................... 152 2.4 VERFAHRENSRECHTLICHE AUSWIRKUNG DER EINHEITSTHEORIE............................................................... 152 3 UNTERNEHMENSVERMOEGEN BEI G EGENSTAENDEN......................................................................... 153 3.1 AUSUEBUNG DES ZUORDNUNGSWAHLRECHTES ..................................................................................... 154 3.2 FRIST FUER DIE AUSUEBUNG DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG............................................................... 155 3.3 UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNG DER ZUORDNUNG BEI GEMISCHTER NUTZUNG VON GEGENSTAENDEN MIT AUSNAHME VON GRUNDSTUECKEN ..................................................................... 155 3.4 UMSATZSTEUERRECHTLICHE AUSWIRKUNG DER ZUORDNUNG BEI GEMISCHTER NUTZUNG VON GRUNDSTUECKEN............................................................................................................................. 156 3.4.1 GEMISCHTE NUTZUNG SO GENANNTER ALTOBJEKTE............................................................................... 156 3.4.2 GEMISCHTE NUTZUNG SO GENANNTER NEUOBJEKTE............................................................................ 157 4 UNTERNEHMENSVERMOEGEN BEI NUTZUNGSRECHTEN AN G EG EN STAEN D EN .................................... 158 5 VERTRETBARE SACHEN.................................................................................................................... 159 6 G RUNDGESCHAEFTE......................................................................................................................... 159 7 BEGINN UND ENDE DER U NTERNEHM EREIGENSCHAFT.................................................................... 160 7.1 BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT.......................................................................................... 160 7.2 ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT............................................................................................. 160 TEIL Q UNENTGELTLICHE LEISTUNGSABGABEN 1 ALLGEM EINES............................................................................................................................... 161 2 ENTNAHME EINES GEGENSTANDES GEM AESS § 3 ABS. 1 B NR. 1 U STG ........................................... 162 2.1 STEUERBEFREIUNG FUER LIEFERUNGEN GEMAESS H 3 ABS. 1 B NR. 1 USTG.................................................. 162 2.2 STEUERSAETZE FUER LIEFERUNGEN GEMAESS Z 3 ABS. 1 B NR. 1 USTG ........................................................ 163 2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN GEMAESS § 3 ABS. 1 B NR. 1 USTG ..................................... 163 3 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNG EINES GEGENSTANDES AN DAS PERSONAL GEMAESS §3 ABS. 1B NR. 2 USTG............................................................................................................... 164 3.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 164 3.2 STEUERBEFREIUNGEN, BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ ........................................................ 165 4 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNG EINES GEGENSTANDES FUER ZWECKE DES UNTERNEHMENS GEMAESS § 3 ABS. 1 B NR. 3 U STG.................................................................................................. 166 4.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 166 4.2 LIEFERORT, STEUERBEFREIUNGEN, BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ ........................................ 166 5 BESTEUERUNGSVERBOT BEI LIEFERUNGEN OHNE ZUMINDEST TEILWEISEN VORSTEUERABZUG ........ 166 6 SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A USTG............................................................................ 167 7 VERWENDUNG EINES DEM UNTERNEHMEN ZUGEORDNETEN GEGENSTANDES NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG................................................................................................................ 167 7.1 STEUERBARKEITSPRUEFUNG BEI DER SONSTIGEN LEISTUNG NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG ........................ 168 7.2 STEUERBEFREIUNG FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 U STG ....................................... 169 7.3 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG ............................. 169 7.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 1 USTG.................. 169 7.4.1 ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE ........................................... 170 7.4.2 STEUERN UND VERSICHERUNGSBEITRAEGE............................................................................................ 170 7.4.3 UNFALLREPARATURKOSTEN ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI (AUCH) NICHTUNTERNEHMERISCHER PKW-NUTZUNG............................................................................................................................. 170 7.4.4 ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER NICHTUNTERNEHMERISCHEN PKW-NUTZUNG .......... 171 7.4.5 PRIVATE TELEFONBENUTZUNG............................................................................................................ 172 8 UNENTGELTLICHE ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9A NR. 2 USTG ........................... 173 8.1 STEUERBEFREIUNG FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 U STG ........................................ 173 8.2 ERMAESSIGTER STEUERSATZ FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG ............................. 174 8.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9 A NR. 2 USTG ............................. 174 TEIL R INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB 1 ALLGEMEINES............................................................................................................................... 176 2 ALLGEMEINE TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS (§ 1 A USTG)................................................................................................................ . 176 3 WEITERE FAELLE DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN E RW ERBS............................................................ 177 3.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN.......................................................................................... 177 3.2 LIEFERUNG VON NEUFAHRZEUGEN.................................................................................................... 178 4 AUSNAHMEN VOM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN E RW ERB............................................................. 178 5 STEUERBEFREIUNGEN FUER DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB ............................................. 178 6 BERECHNUNG DER STEUER............................................................................................................. 179 7 BEISPIELE ZUM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB ................................................................... 179 8 STEUERLICHE ERFASSUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS ............................................. 180 8.1 VORAUSRECHNUNGEN..................................................................................................................... 180 8.2 ANZAHLUNGS- UND SCHLUSSRECHNUNGEN........................................................................................ 181 TEIL S STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS (UMKEHR DER STEUERSCHULDNERSCHAFT NACH § 13B USTG) 1 ALLGEMEINES............................................................................................................................... 182 2 UMKEHR DER STEUERSCHULD BEI NACH § 3 A ABS. 2 USTG IM INLAND STEUERPFLICHTIGEN SONSTIGEN LEISTUNGEN EINES IM UEBRIGEN GEMEINSCHAFTSGEBIET ANSAESSIGEN UNTERNEHMERS (§ 13 B ABS. 1 USTG).......................................................................................... 183 3 UMKEHR DER STEUERSCHULD BEI STEUERPFLICHTIGEN WERKLIEFERUNGEN UND NICHT UNTER § 13B ABS. 1 USTG FALLENDEN SONSTIGEN LEISTUNGEN EINES IM AUSLAND ANSAESSIGEN UNTERNEHMERS (§ 13 B ABS. 2 NR. 1 USTG)................................................................................ 184 4 STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS BEI INLAENDISCHEN BAULEISTUNGEN (§ 13 B ABS. 2 NR. 4 USTG, A 13 B.1 ABS. 3 FF. USTAE)................................................................ 185 4.1 BAULEISTUNGEN I. S. D. § 13 B ABS. 2 NR. 4 USTG............................................................................. 186 4.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ................................ 186 TEIL T PRUEFUNGSSCHEMA ZUR FESTSTELLUNG DER UMSATZSTEUER BEI EINZELSACHVERHALTEN TEIL U VORSTEUER (EINGANGSUMSATZSTEUER) 1 ALLGEM EINES............................................................................................................................... 189 2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN FUER DEN VORSTEUERABZUG NACH § 15 ABS. 1 NR. 1 U STG ........ 190 2.1 STEUERPFLICHTIGE LEISTUNGEN......................................................................................................... 191 2.2 LEISTUNGEN AN DAS UNTERNEHMEN ............................................................................................... 191 2.3 VORSTEUERABZUG AUS LAUFENDEN KOSTEN BEI GEGENSTAENDEN IM AUSSERUNTERNEHMERISCHEN BEREICH 192 2.4 RECHNUNG I. S. D. §§ 14 UND 14 A USTG ........................................................................................ 192 2.4.1 NOTWENDIGKEIT UND BEGRIFF.......................................................................................................... 192 2.4.2 GUTSCHRIFT.................................................................................................................................... 193 2.5 EINZELHEITEN ZUR RECHNUNGSERTEILUNG .............................................................. 193 2.5.1 ERFORDERLICHE ANGABEN IN DER RECHNUNG........................................................ 193 2.5.2 EINZELHEITEN ZU DEN IN § 14 ABS. 4 USTG VORGESCHRIEBENEN ANGABEN ........................................ 194 2.5.2.1 NAME UND ANSCHRIFT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS UND DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ........... 194 25.22 STEUERNUMMER ODER UST-IDNR. DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS........................................... 195 2.5.2.3 FORTLAUFENDE NUMMER (RECHNUNGSNUMMER)................................................................... 195 2.5.2.4 MENGE UND ART DER GELIEFERTEN GEGENSTAENDE ODER UMFANG UND ART DER SONSTIGEN LEISTUNG....................................................................................................... 195 2.5.2.5 ZEITPUNKT DER LEISTUNG UND VEREINNAHMUNG DES ENTGELTS ................................................. 195 2 5 . 2.6 ANGABE DES ENTGELTS.......................................................................................................... 196 2.5.2.7 ANGABE DES STEUERSATZES UND DES STEUERBETRAGS ................................................................. 196 2.5.3 WEITERE VORAUSSETZUNGEN NACH § 14 A USTG................................................................................. 197 2.5.4 ELEKTRONISCHE ABRECHNUNG.......................................................................................................... 197 2.5.5 BERICHTIGUNG FEHLENDER ODER UNRICHTIGER ANGABEN IN DER RECHNUNG .......................................... 197 2.6 SONDERFAELLE VON RECHNUNGEN....................................................................................................... 198 2.6.1 KLEINBETRAGSRECHNUNGEN I. S. D. §§ 33 UND 35 USTDV ................................................................ 198 2.6.2 FAHRAUSWEISE I. S. D. § 34 USTDV ALS ZUM VORSTEUERABZUG BERECHTIGENDE RECHNUNGEN ............. 199 2.6.3 RECHNUNGEN IN DEN FAELLEN DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE.................................................. 199 2.7 ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS.................................................................................................. 200 2.7.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 200 2.7.2 VORSTEUERABZUG VOR BEZUG DER LEISTUNG NACH § 15 ABS. 1 NR. 1 SATZ 3 USTG ............................. 200 2.8 RECHNUNGEN MIT FALSCHEM UMSATZSTEUERAUSWEIS....................................................................... 201 2.8.1 UNRICHTIGER UMSATZSTEUERAUSWEIS (§ 14C ABS. 1 USTG) ............................................................. 201 2.8.2 UNBERECHTIGTER UMSATZSTEUERAUSWEIS (§ 14 C ABS. 2 USTG) ........................................................ 202 2.8.3 ZU NIEDRIGER UMSATZSTEUERAUSWEIS ............................................................................................ 203 2.9 VORSTEUERABZUG AUS REISEKOSTEN.................................................................................................. 204 2.9.1 VORSTEUERABZUG AUS UEBERNACHTUNGSKOSTEN ................................................................................ 204 2.9.2 VORSTEUERABZUG AUS VERPFLEGUNGSKOSTEN..................................................................................... 205 2.9.2.1 VERPFLEGUNGSKOSTEN DES UNTERNEHMERS (GESCHAEFTSREISE)................................................... 205 2.9.2.2 VERPFLEGUNGSKOSTEN DES ARBEITNEHMERS............................................................................ 205 3 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR ABZIEHBARKEIT DER VORSTEUER............................................................... 207 4 ABZUG DER EINFUHRUMSATZSTEUER ALS VORSTEUER NACH § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 USTG ............. 208 4.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 208 4.2 ENTSTEHUNG DER EINFUHRUMSATZSTEUER......................................................................................... 208 4.3 EINFUHR FUER DAS UNTERNEHMEN..................................................................................................... 208 5 VORSTEUERABZUG DER ERWERBSSTEUER NACH §15 ABS. 1 NR. 3 USTG .......................................... 209 5.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 209 5.2 EINZELHEITEN................................................................................................................................. 209 6 TATBESTANDSVORAUSSETZUNG: KEIN VORSTEUERABZUGSVERBOT.................................................. 210 6.1 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 1 A USTG ........................................................................ 210 6.2 VORSTEUERABZUGSVERBOT NACH § 15 ABS. 1 B USTG ........................................................................ 211 6.3 NICHTABZUGSFAEHIGE VORSTEUER NACH § 15 ABS. 2 USTG.................................................................. 212 6.3.1 6.3.2 7 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 1 2 3 4 1 2 3 4 5 6 7 8 8.1 8.2 8.3 9 1 2 2.1 2 . 1.2 2.1.3 3 4 5 5.1 5.2 5.3 6 7 8 9 10 10.1 10.2 10.3 VORSTEUERABZUGSVERBOT BEI WARENUNTERGANG ................................................................................... 214 VORSTEUERAUFTEILUNG NACH § 15 ABS. 4 USTG....................................................................................... 214 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG ..................................................................................... 216 ALLGEMEINES........................................................................................................................................... 216 FALLGRUPPEN DER VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15 A USTG............................................................... 220 VORSTEUERBERICHTIGUNGSTATBESTAND NACH § 15 A ABS. 1 UND 6 USTG (FALLGRUPPEN A) UND B)) ....... 220 VORSTEUERN AUF LEISTUNGEN, DIE IN EIN WIRTSCHAFTSGUT EINGEHEN (ERHALTUNGSAUFWAND), § 15 A ABS. 3 U STG ................................................................................................................................. 224 DURCHFUEHRUNG DER BERICHTIGUNG........................................................................................................ 225 TEIL V BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER ALLGEMEINES......................................................................................................................... 227 GESAMTUMSATZ I. S. D. § 19 USTG.......................................................................................... 227 KLEINUNTERNEHMER NACH § 19 ABS. 1 USTG........................................................................... 228 OPTION NACH § 19 ABS. 2 USTG............................................................................................. 229 TEIL W DIFFERENZBESTEUERUNG (§ 25 A USTG) ALLGEMEINES......................................................................................................................... 231 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE DIFFERENZBESTEUERUNG ................................................................ 231 BEMESSUNGSGRUNDLAGE...................................................................................................... 232 AUSWEITUNG DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25 A ABS. 2 USTG AUF VORSTEUERBELASTETE GEGENSTAENDE....................................................................................................................... 232 STEUERSATZ UND VORSTEUERABZUG......................................................................................... 233 OPTION ZUR BESTEUERUNG NACH DEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES UMSATZSTEUERGESETZES GEMAESS § 25 A ABS. 8 USTG................................................................................................... 233 VERBOT DES GESONDERTEN STEUERAUSWEISES IN EINER RECHNUNG........................................... 234 BESONDERHEITEN NACH § 25 A ABS. 7 USTG ............................................................................ 234 AUSSCHLUSS DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25A ABS. 7 NR. 1 BUCHST, A USTG ............................ 234 AUSSCHLUSS DER DIFFERENZBESTEUERUNG NACH § 25 A ABS. 7 NR. 1 BUCHST, B USTG ............................ 234 AUSWIRKUNG DER DIFFERENZBESTEUERUNG AUF DEN INNERGEMEINSCHAFTLICHEN WARENVERKEHR .......... 234 BEISPIELE ZUR DIFFERENZBESTEUERUNG................................................................................... 235 TEIL X BESTEUERUNGSVERFAHREN ALLGEMEINES.................................................................................................................. UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGSVERFAHREN..................................................................... VORANMELDUNGSZEITRAUM............................................................................................................. NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER STEUER FUER DAS VORJAHR ................................................................ VERKUERZUNG DES VORANMELDUNGSZEITRAUMS BEI UNTERNEHMENSNEUGRUENDUNGEN ................... ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER AUSGANGSUMSATZSTEUER FUER LEISTUNGEN ........................... IST-BESTEUERUNG............................................................................................................ SOLL-BESTEUERUNG........................................................................................................... ALLGEMEINES.................................................................................................................................... TEILLEISTUNGEN ....... . ....................................................................................................................... ANZAHLUNGEN, ABSCHLAGSZAHLUNGEN UND VORAUSZAHLUNGEN .................................................. ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER AUSGANGSUMSATZSTEUER BEI UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN I. S. D. § 3 ABS. 1B UND 9A USTG..................................................................................... ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER STEUER GEMAESS § 14C ABS. 1 UND 2 USTG ............................. ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER ERWERBSSTEUER................................................................... ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS .................................................................................. ABGABEZEITPUNKT DER STEUERANMELDUNGEN UND FAELLIGKEIT DER STEU ER ....................... ABGABEFRIST .......................... ........................................................................................................... ZAHLUNGSFRIST.................................................................................................................................. ERSTATTUNG VON UMSATZSTEUER GEGEN SICHERHEITSLEISTUNG........................................................... 236 236 236 237 238 238 238 239 239 240 240 241 242 242 242 243 243 243 244 10.4 RECHTSFOLGEN VORSAETZLICH NICHT BEZAHLTER UMSATZSTEUER ................................................................... 244 11 DAUERFRISTVERLAENGERUNG....................................................................................................... 244 12 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG............................................................................................ 246 12.1 MELDEZEITRAEUME UND MELDEFRISTEN..................................................................................................... 246 12.2 ANGABEN IN DER ZUSAMMENFASSENDEN M ELDUNG .............................................................................. 246 13 VERGUETUNG DER VORSTEUERBETRAEGE (VERGUETUNGSVERFAHREN)................................................ 247 14 UMSATZSTEUER-NACHSCHAU.................................................................................................... 247 15 HAFTUNG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS FUER DIE SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE STEUER DES LEISTENDEN (§ 25 D USTG)..................................................................................................... 248 TEIL Y LOESUNGSHINWEISE ZU DEN FAELLEN 1-31 TEIL ZI KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE 1 UEBUNGSFALL 1......................................................................................................................... 282 2 UEBUNGSFALL 2 .......................................................................................................................................... 285 3 UEBUNGSFALL 3 .......................................................................................................................................... 288 TEIL Z2 LOESUNGSHINWEISE ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN 1 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 1 ....................................................................................................... 291 2 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 2 ....................................................................................................... 296 3 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 3 ....................................................................................................... 302 STICHWORTREGISTER...................................................................................................................................................... 307
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