Verfügbarkeit: Handbuch der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung

Handbuch der steueroptimalen Unternehmensfinanzierung:

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Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Köhler, Stefan 1964- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Goebel, Sören (VerfasserIn, HerausgeberIn), Körner, Andreas (VerfasserIn, HerausgeberIn), Bock, Volker (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag 2017
Ausgabe:	2., verbesserte, aktualisierte und erweiterte Auflage
Schlagwörter:	Kapitalstruktur Finanzierung Steuerrecht Unternehmen Deutschland
Links:	http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=ab11595fcf3a4f95993afbacf7c3f7a0&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029291627&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA
Umfang:	XXVIII, 945 Seiten
ISBN:	9783791034157 3791034154

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT ....................... HERAUSGEBER ................ AUTOREN ....................... ABKUERZUNGSVERZEICHNIS................................................................................................................ XIII TEIL A STEUERLICHE GRUNDPRINZIPIEN UND SPEZIALNORMEN DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG............................................................................ 1 I STEUERLICHE GRUNDPRINZIPIEN DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG ............................... 3 1 GRUNDSATZ DER FINANZIERUNGSFREIHEIT UND DEREN EINSCHRAENKUNGEN IM STEUERRECHT ..... 3 2 KRITIK DER KONZEPTIONELLEN DISKRIMINIERUNG DER EIGENKAPITALFINANZIERUNG ................ 4 3 GRUNDSATZ DER MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ ....................... 12 4 EINKOMMENSTEUERGESETZ, KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ UND GEWERBESTEUERGESETZ - GRUNDLAGEN............................................................................. 14 II STEUERRECHTLICHE SPEZIALNORMEN DER UNTERNEHMENSFINANZIERUNG ......................... 17 1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN .......................................................................... 17 2 VERDECKTE EINLAGEN........................................................ 28 3 MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ..... ............................................... 33 4 ORGANSCHAFTEN.............................................................................................................. 34 III GRENZUEBERSCHREITENDE FINANZIERUNGEN................................................................... 37 1 INBOUND-FINANZIERUNG................................................................................................. 37 2 OUTBOUND-FINANZIERUNG.............................................................................................. 42 IV FINANZTRANSAKTIONSSTEUER..................................................................................... 47 1 EINLEITUNG.................................................................................................................... 47 2 EU-ENTWURF EINER FINANZTRANSAKTIONSSTEUER............................................................... 48 3 BRITISCHE STEMPELSTEUER UND STEMPELERSATZSTEUER...................................................... 52 4 FRANZOESISCHE FINANZTRANSAKTIONSSTEUER....................................................................... 54 TEIL B GRUNDLEGENDE ANALYSE EINZELNER FINANZIERUNGSFORMEN ......................... 59 I EIGENKAPITAL................................................................................................................ 63 1 STAMMAKTIEN UND GMBH-ANTEILE................................................................................ 63 2 VORZUGSAKTIEN.............................................................................................................. 105 ES II FREMDKAPITAL.............................................................................................................. 107 1 INTERCOMPANY LOANS UND EXTERNE DARLEHEN ................................................................ 107 2 SCHULDVERSCHREIBUNGEN UND KAPITALMARKTAUFNAHMEN................................................ 141 3 CASHPOOLING.................................................................................................................. 142 III HYBRIDKAPITAL............................................................................................................. 145 1 BEGRIFFSBESTIMMUNG, ZIELSETZUNGEN ............................................................................ 145 2 STEUERRECHTLICHE ABGRENZUNG VON EIGEN- UND FREMDKAPITAL: GENUSSRECHTSTEST .......... 163 3 TRENDEMPFEHLUNGEN FUER DIE STRUKTURIERUNG ................................................................ 174 4 AUSGEWAEHLTE HYBRIDE INSTRUMENTE .............................................................................. 174 IV BUERGSCHAFTEN, GARANTIEN, PATRONAGEN....................................................................... 197 1 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN.......................................................................................... 197 2 STEUERRECHTLICHE FOLGEN ............................................ 197 V (FINANZIERUNGS-) LEASING............................................................................................ 201 1 ZIVILRECHTLICHE UND OEKONOMISCHE GRUNDLAGEN............................................................. 201 2 STEUERRECHTLICHE FOLGEN............................................................................................... 203 VI FACTORING, FORFAITIERUNG, ABS UND REVERSE FACTORING.............................................. 209 1 FACTORING, FORFAITIERUNG, ABS................................,......................... . ........................... 209 2 REVERSE FACTORING......................................................................................................... 225 VII WERTPAPIERLEIHE, -PENSIONSGESCHAEFT UND REPO......................................................... 229 1 ZIVILRECHTLICHE UND OEKONOMISCHE ABGRENZUNG DER GESCHAEFTSTYPEN ............................ 229 2 STEUERRECHTLICHE FOLGEN - ALLGEMEINES........................................................................ 232 3 SPEZIFISCHE MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNG (§ 8B ABS. 10 KSTG) ......................................... 237 VIII DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE................................................................................... 241 1 ZIVILRECHTLICHE, OEKONOMISCHE UND STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN................................. 241 2 AUSGEWAEHLTE TERMINGESCHAEFTE..................................................................................... 260 TEIL C ZINSSCHRANKE: (INTER-) NATIONALE ASPEKTE UND GESTALTUNGSHINWEISE ............. 269 I UEBERBLICK UEBER DIE ZINSSCHRANKE: GRUNDLAGEN UND PRUEFUNGSSCHEMA ..................... 273 1 RECHTSGRUNDLAGEN - ENTSTEHUNGSGESCHICHTE - ZIELSETZUNG ......................................... 273 2 GRUNDREGEL UND DIE AUSNAHMEN VON DER ZINSSCHRANKE.............................................. 274 3 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSFOLGEN DER ZINSSCHRANKE . ..................................................... 275 4 PRUEFUNGSREIHENFOLGE.................................................................................................... 277 5 PRUEFUNGSSCHEMA.......................................................................................................... 280 6 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH.................................................................................... 280 II ZINSSCHRANKE VS. GRUNDGESETZ, EUROPARECHT UND ANDERE AUSGEWAEHLTE (INTER-)NATIONALE RECHTSVORSCHRIFTEN........................................................................ 281 1 GRUNDGESETZ................................................................................................................ 281 2 EUROPARECHT................................................................................................................. 289 3 DBA-RECHT................................................................................................................... 292 4 AUSSENSTEUERRECHT......................................................................................................... 297 5 ZUSAMMENSPIEL DER ZINSSCHRANKE MIT UEBRIGEN AUSGEWAEHLTEN (INTER-) NATIONALEN VORSCHRIFTEN................................................................................................................. 301 III PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH: WER UNTERLIEGT DER ZINSSCHRANKE? ................. 311 1 FREMDKAPITALGEBER...................................................................................................... 311 2 YYBETRIEB ALS FREMDKAPITALNEHMER - FRAGEN DER AUSLEGUNG ....................................... 311 IV SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER ZINSSCHRANKE................................................. 331 1 FREMDKAPITAL IM SINNE DER ZINSSCHRANKE..................................................................... 331 2 ZINSAUFWENDUNGEN IM SINNE DER ZINSSCHRANKE........................................................... 333 3 ZINSERTRAEGE IM SINNE DER ZINSSCHRANKE........................................................................ 338 4 INTERNATIONALE ASPEKTE ..................... 338 V BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG DES EBITDA ...................................................... 341 1 ERMITTLUNGSGRUNDSAETZE................................................................................................ 341 2 INTERNATIONALE ASPEKTE................................................................ 343 VI AUSNAHMEN VON DER ZINSSCHRANKE........................................................................... 345 1 FREIGRENZE................................................................................................................... 345 2 KONZERN-KLAUSEL.......................................................................................................... 346 3 ESCAPE-KLAUSEL............................................................................................................. 368 VII FESTSTELLUNG, NUTZUNG UND UNTERGANG DES EBITDA- UND DES ZINSVORTRAGS ............ 379 1 GRUNDLAGEN.................................................................................................................. 379 2 FESTSTELLUNGSVERFAHREN................................................................................................. 380 3 NUTZUNG DES EBITDA- UND DES ZINSVORTRAGS............................................................... 381 4 UNTERGANG DES EBITDA- UND DES ZINSVORTRAGS............................................................. 383 TEIL D GEWERBESTEUERLICHE H INZURECHNUNGEN IM RAHM EN DER U NTERNEHM ENSFINANZIERUNG..................................................................................... 391 I RECHTSGRUNDLAGEN - RECHTSENTWICKLUNG - ZIELSETZUNG .......................................... 393 II VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER GEWERBESTEUERLICHEN HINZURECHNUNGEN AUF DEM PRUEFSTAND DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS . ............................................................... 395 III § 8 NR. 1 GEWSTG VS. EUROPARECHT............................................................................. 397 1 MOEGLICHER VERSTOSS GEGEN PRIMAERES EUROPARECHT ..................................... 397 2 ZINS- UND LIZENZGEBUEHRENRICHTLINIE IM LICHTE NEUESTER EUGH-RECHTSPRECHUNG ......... 399 IV § 8 NR. 1 GEWSTG VS. DBA RECHT ............................. 401 V EINZELNE HINZURECHNUNGSTATBESTAENDE DES § 8 NR. 1 GEWSTG ANHAND VON PRAXISBEISPIELEN........................................................................................... 403 1 GRUNDREGELN DER ERMITTLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGS............................................ 403 2 ENTGELTE FUER SCHULDEN (BUCHST, A)............................................................................... 405 3 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN (BUCHST, B ) ................................................................... 424 4 GEWINNANTEIL DES STILLEN GESELLSCHAFTERS (BUCHST, C) ................................................... 425 5 MIET- UND PACHTZINSEN FUER DIE BENUTZUNG VON BEWEGLICHEN UND UNBEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS (BUCHST, D UND E) ....................................... 426 6 UEBERLASSUNG VON RECHTEN (BUCHST, F).......................................................................... 435 TEIL E UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE DER STEUEROPTIMALEN UNTERNEHMENSFINANZIERUNG .......................................................... 437 I EINLEITUNG................................................................................................................... 439 II UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE DER STEUEROPTIMALEN UNTERNEHMENSFINANZIERUNG .... 441 1 UMSATZSTEUERLICHE BEWERTUNG TYPISCHER KAPITALBESCHAFFUNGSMASSNAHMEN ............... 441 2 UMSATZSTEUERLICHE BEWERTUNG DER IM ZUSAMMENHANG MIT DER KAPITALBESCHAFFUNG BEZOGENEN EINGANGSLEISTUNGEN.................................................................................... 443 3 VORSTEUERABZUG............................................................................................................ 446 4 SONDERFAELLE.................................................................................................................. 452 TEIL F VERRECHNUNGSPREISE IN DER KONZERNFINANZIERUNG ................................................ 459 I EINLEITUNG................................................................................................................... 461 II REGULATORISCHE GRUNDLAGEN....................................................................................... 463 1 OECD........................................................................................................................... 463 2 GESETZLICHE VORGABEN.................................................................................................. 464 3 BMF-SCHREIBEN............................................................................................................ 466 4 RECHTSPRECHUNG........................................................................................................... 476 III DIE RELEVANZ DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES FUER DIE AUSLEGUNG DES FREMD VERGLEICHSPRINZIPS ............................................................... 483 1 RUECKHALT IM KONZERN................................................................................................... 483 2 BETEILIGUNG AM SCHULDNER ALS SICHERHEIT...................................................................... 486 3 EIGENKAPITALERSETZENDE DARLEHEN................................................................................. 488 4 FAZIT............................................................................................................................. 489 IV FUEHREN DES FREMDVERGLEICHS............................................................................... 491 1 ALLGEMEINES................................................................................................................. 491 2 BESTANDTEILE VON ZINS- UND GARANTIESAETZEN ................................................................. 496 3 ZINSERMITTLUNGSMETHODEN FUER KREDITE......................................................................... 503 4 BESONDERHEITEN DER ZINSERMITTLUNG BEI CASHPOOLS ...................................................... 508 5 VERTEILUNG DER KOORDINATIONSGEWINNE......................................................................... 511 6 GEBUEHRENERMITTLUNG FUER GARANTIEN UND BUERGSCHAFTEN................................................. 515 TEIL G BETEILIGUNGSFINANZIERUNG - DIE FINANZIERUNG IN- UND AUSLAENDISCHER TOCHTERGESELLSCHAFTEN ......................................................................................................... 519 I UEBERBLICK..................................................................................................................... 523 II DIE BETEILIGUNGSFINANZIERUNG DURCH KOERPERSCHAFTEN.............................................. 525 1 GRUNDSATZ DER QUELLENBESTEUERUNG NACH DEN DBA ..................................................... 525 2 UEBERLAGERUNG DURCH EU-RICHTLINIEN ............................................................................ 525 3 PROBLEME DER QUELLENSTEUERANRECHNUNG..................................................................... 530 4 AUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN DIVIDENDEN .............................. 533 5 AUFWANDSBEGRENZUNGEN NACH § 8B ABS. 2 UND 3 KSTG............................................... 545 6 AUFWAND IN ZUSAMMENHANG MIT STEUERPFLICHTIGEN STREUBESITZDIVIDENDEN ................ 556 7 AUSBLICK: AUFWAND IN ZUSAMMENHANG MIT DIVIDENDEN, DIE UNTER EINE SWITCH-OVER-KLAUSEL FALLEN.......................................................................................... 563 8 AUSBLICK: AUFWAND IN ZUSAMMENHANG MIT STEUERPFLICHTIGEN STREUBESITZ VERAEUSSERUNGSGEWINNEN............................................................................................... 563 III QUELLENSTEUERBELASTUNGEN BEI PERSONENUNTERNEHMEN ALS ANTEILSEIGNER .............. 565 IV ABZUGSBESCHRAENKUNGEN FUER DEN BETEILIGUNGSAUFWAND BEI PERSONENUNTER NEHMEN ALS ANTEILSEIGNER......................................................................................... 567 1 GRUNDZUEGE DES § 3C ABS. 2 ESTG.................................................................................. 567 2 BESONDERHEITEN BEI ERTRAGLOSEN BETEILIGUNGEN - § 3C ABS. 2 ESTG I.D.F. DES JSTG 2010..................................................................................................... 570 V DIE BEHANDLUNG KAPITALERSETZENDER DARLEHEN......................................................... 575 1 PROBLEMSTELLUNG UND AUSGANGSFALL.............................................................................. 575 2 DARLEHEN ZWISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................................... 576 3 DARLEHEN EINES EINZELUNTERNEHMERS AN EINE KAPITALGESELLSCHAFT................................. 581 4 DARLEHEN EINER PERSONENGESELLSCHAFT AN EINE KAPITALGESELLSCHAFT................................ 582 5 RUECKGRIFFSBERECHTIGTER DRITTER...................................................................................... 582 6 DARLEHEN ZWISCHEN SCHWESTER-KAPITALGESELLSCHAFTEN .................................................. 583 7 BESONDERHEITEN BEI TEILWERTABSCHREIBUNGEN BEI SOGENANNTEN KAPITALERSETZENDEN DARLEHEN AUF AUSLAENDSBETEILIGUNGEN - ANWENDUNG DES § 1 ASTG .............................. 585 8 GESTALTUNGSMODELLE BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN FINANZIERUNGEN................................ 594 9 GESTALTUNGSMODELLE BEI KOERPERSCHAFTSTEUERLICHER STRUKTUR ......................................... 596 10 (REFINANZIERUNG^) KOSTEN IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN EINES AUSLAENDISCHEN MITUNTERNEHMERS (DOUBLE-DIP-STRUKTUR)..................................................................... 596 VI GEWERBESTEUERLICHE ASPEKTE DER BETEILIGUNGSFINANZIERUNG................................... 601 1 ALLGEMEINES................................................................................................................. 601 2 SONDERPROBLEME BEI DER ANWENDUNG VON § 8B KSTG, § 3 NR. 40 UND § 3C ESTG BEI EINER PERSONENGESELLSCHAFT.......................................................................................... 601 3 KUERZUNGS- UND HINZURECHNUNGSVORSCHRIFTEN.............................................................. 602 4 HINZURECHNUNG VON FREMDKAPITALVERGUETUNGEN GERN. § 8 NR. 1 GEWSTG UND DAS VERHAELTNIS ZU ANDEREN KORREKTUREN ..... . ...................................................................... 608 5 SONDERFRAGEN DES AUFWANDSABZUGS - DER ABZUG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUERN AUF GEWERBESTEUERLICHE STREUBESITZDIVIDENDEN VOM GEWERBEERTRAG................................. 610 VII DIE FINANZIERUNG AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN UND BETEILIGUNGEN AN PERSONEN GESELLSCHAFTEN ............................................................................................................. 611 1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE DES ESTG................................................................................. 611 2 GRUNDSAETZE DER GEWINNABGRENZUNG NACH DBA UND ASTG........................................... 611 3 FINANZIERUNGSFUNKTIONEN............................................................................................. 613 4 DOTATIONSKAPITAL........................................................................................................... 613 5 ZUORDNUNGSPROBLEME BEIM ERWERB VON UNTERNEHMEN MIT AUSLAENDISCHEN BETRIEBS STAETTEN ODER ANTEILEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN......................................................... 614 TEIL H INTERNATIONALE KONZERNFINANZIERUNG UND STEUERPLANUNG .................................. 615 I EINLEITENDE UEBERLEGUNGEN............................................................... 617 II ABWEHRNORMEN DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS ................. 619 1 UEBERBLICK...................................................................................................................... 619 2 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG GERN. §§7-14 ASTG........................................................ 619 3 SWITCH-OVER-KLAUSEL GERN. § 20 ABS. 2 ASTG ......... . ...................................................... 640 4 ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG GERN. § 10 AO........................................................................ 643 5 MISSBRAUCH - § 42 AO UND § 50D ABS. 3 ESTG............................................................. 652 III ABGRENZUNG DES EIGENKAPITALS VON FREMDKAPITAL IM INTERNATIONALEN KONTEXT .... 663 1 EINLEITENDE UEBERLEGUNGEN............................................................................................ 663 2 FEHLENDE GESETZLICHE REGELUNGEN ............................................. 663 IV GESTALTUNGSMODELLE DER OPTIMALEN FINANZIERUNG .................................................... 667 1 STEUERPLANERISCHE ECKPUNKTE...................................................................................... 667 2 FREMDFINANZIERUNG...................................................................................................... 668 3 EIGENKAPITALFINANZIERUNG . ............................................................................................ 673 4 HYBRIDE INSTRUMENTE................................................................................................... 678 TEIL! STANDORTE FUER FINANZIERUNGSGESELLSCHAFTEN .............................................................. 697 I STEUERLICHE UND NICHTSTEUERLICHE FUNKTIONEN VON FINANZIERUNGSGESELLSCHAFTEN IM KONZERN................................................................................................................. 699 II STEUERNEUTRALER AUFBAU VON FINANZIERUNGSHOLDINGS.............................................. 705 III ASPEKTE DER STANDORTAUSWAHL.................................................................................... 713 1 STEUERLICHE ASPEKTE .............................. 713 2 NICHTSTEUERLICHE ASPEKTE............................................................................................. 717 IV AUSGEWAEHLTE STANDORTE UND STRUKTUREN ................................................................... 719 1 BELGIEN......................................................................................................................... 719 2 ESTLAND......................................................................................................................... 722 3 IRLAND........................................................................................................................... 723 4 LUXEMBURG.................................................................................................................. 724 5 MALTA............................................................................................................................ 728 6 NIEDERLANDE................................................................................................................. 729 7 OESTERREICH ........................................... 732 8 ZYPERN......................................................................................................................... 734 V TABELLARISCHE SYNOPSE DER HOLDINGSTANDORTE............................................................ 737 TEIL J UNTERNEHMENSFINANZIERUNG IN DER SANIERUNG ......................................................... 743 I EINLEITUNG................................................................................................................... 747 II MASSNAHMEN ZUR SANIERUNG MITTELS FINANZIERUNG ................................................... 749 1 BEDARF ZUSAETZLICHER LIQUIDITAET...................................................................................... 749 2 VERBESSERUNG DER EIGENKAPITALQUOTE........................................................................... 751 3 REDUZIERUNG VON LAUFENDEN LIQUIDITAETSABFLUESSEN........................................................ 753 4 YYTRANCHIERUNG DER GLAEUBIGER..................................................................................... 753 5 BEGRIFFLICHKEITEN........................................................................................................... 753 III VORSCHRIFTEN DES DEUTSCHEN SANIERUNGSSTEUERRECHTS............................................... 755 1 PASSIVIERUNGSAUFSCHUB................................................................................................ 755 2 ABZINSUNG VON VERBINDLICHKEITEN ............................................................................... 756 3 MINDESTBESTEUERUNG.................................................................................................... 758 4 VERLUSTNUTZUNGSBESCHRAENKUNG.................................................................................... 759 5 EINLAGEGRUNDSAETZE....................................................................................................... 761 6 SANIERUNGSERLASS.......................................................................................................... 762 7 ZINSSCHRANKE............................................................................................... 765 8 VERLUSTE AUF GESELLSCHAFTERDARLEHEN............................................................................ 767 9 GRUNDERWERBSTEUER..................................................................................................... 769 10 SCHENKUNGSTEUERLICHE ASPEKTE.................................................................................... 771 11 SEKTORENSPEZIFISCHE VORSCHRIFTEN ................................................................................ 773 IV STEUERLICHE BEHANDLUNG DER WESENTLICHEN SANIERUNGSMASSNAHMEN UND -INSTRUMENTE....................................................................................................... 775 1 AENDERUNG DER FINANZIERUNGSKONDITIONEN . ................................................................... 775 2 RANGRUECKTRITT............................................................................................................... 780 3 VERZICHT........................................................................................................................ 785 4 DEBT EQUITY SWAP........................................................................................................ 792 5 SCHULDUEBERNAHME....................................................................................................... 794 6 SCHULDBEITRITT .......... . .................................................................................................... 796 7 RUECKKAUF VON DARLEHEN ODER SCHULDVERSCHREIBUNGEN................................................ 798 TEIL K STEUERLICHE ASPEKTE DER AKQUISITIONSFINANZIERUNG ..... .................................... 801 I ZIELE DER STEUERLICHEN ERWERBSSTRUKTURIERUNG IM NATIONALEN UND INTERNATIONALEN KONTEXT....................................................................................................................... 803 II TRANSAKTIONSSTRUKTURIERUNG - SHARE VS. ASSET DEAL................................................ 805 1 UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN.............. 805 2 UEBERTRAGUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN......................................................... 809 3 UEBERTRAGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN............................................................. 813 III ABZUG UND BEDIENUNG VON FINANZIERUNGSKOSTEN .................................................... 903 1 OEKONOMISCHE UND RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DER ERWERBSFINANZIERUNG ........... 2 GESTALTUNGEN ZUR BEDIENUNG VON FINANZIERUNGSVERBINDLICHKEITEN UND DEREN STEUERLICHE KONSEQUENZEN.......................................................................................... 3 FINANZIERUNG DURCH DEN VERKAEUFER (KAUFPREISSTUNDUNG/VENDOR LOAN ODER EARN OUT)............................................................................................................. 883 4 UEBERBLICK UEBER DIE STEUERLICHEN RAHMENBEDINGUNGEN DER ERWERBSFINANZIERUNG IN AUSGEWAEHLTEN LAENDERN................................................................................................ IV TRANSAKTIONSSTEUERN UND DEREN VERMEIDUNG.......................................................... 905 1 GRUNDERWERBSTEUER...................................................................................................... 905 2 UMSATZSTEUER............................................................................................................... 906 V STEUERLICHE BEHANDLUNG VON TRANSAKTIONSKOSTEN ................................................... 909 1 STEUERLICHE BEHANDLUNG FINANZIERUNGSBEZOGENER KOSTEN............................................ 909 2 SONSTIGE TRANSAKTIONSKOSTEN....................................................................................... 909 VI FINANZIERUNGSVERTRAEGE............................................................................................... 1 UEBERBLICK UEBER TYPISCHE FINANZIERUNGSVERTRAEGE BEIM UNTERNEHMENSKAUF ................. 2 REVIEW VON FINANZIERUNGSVERTRAEGEN AUS STEUERLICHER SICHT - CHECKLISTE..................... TEIL L KAPITALMARKTASPEKTE UND INVESTMENTBANKING ....................................................... 891 I BEDEUTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER........................................................................... 893 II AUSSCHUETTUNGSBASIERTE KONZEPTE ............................................................................. 895 1 INLANDSSACHVERHALT ....................................................................... .............................. 895 2 GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALT ............................................................................ 898 3 EINLAGENRUECKGEWAEHR.................................................................................................... 901 III ORGANSCHAFT ALS REORGANISATIONSINSTRUMENT............................................................ 903 IV UMSTRUKTURIERUNGEN.................................................................................................. 905 1 ANTEILSTAUSCH............................................................................................................... 905 2 ABSPALTUNG................................................................................................................... 906 3 VERSCHMELZUNG............................................................................................................ 907 4 FORMWECHSEL......................................................................................................... 908 V EINZELNE FINANZIERUNGSINSTRUMENTE........................................................................ 909 1 VERZINSLICHE DARLEHENSFORDERUNG................................................................................ 909 2 GRUNDPFANDRECHTLICHE BESICHERTE DARLEHENSFORDERUNG............................................... 909 3 NACHRANGDARLEHEN....................................................................................................... 910 4 TYPISCHE STILLE BETEILIGUNG............................................................................................ 911 5 KLASSISCHE WANDELANLEIHE............................................................................................ 912 6 SYNTHETISCHE WANDELANLEIHE....................................................................................... 913 7 REGULATORISCHES EIGENKAPITAL ............... 923 STICHWORTVERZEICHNIS..................................................................................................................... 927
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