Verfügbarkeit: Unternehmensteuerrecht | Technische Universität München

Unternehmensteuerrecht: Gründung, Finanzierung, Umstrukturierung, Übertragung, Liquidation

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Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Lüdicke, Jochen 1958- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Sistermann, Christian 1966- (VerfasserIn, HerausgeberIn), Beutel, David (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2018
Ausgabe:	2. Auflage
Schlagwörter:	Steuerrecht Unternehmen Deutschland Kapitalgesellschaft Personengesellschaft Unternehmensgründung Unternehmensliquidation Unternehmensteuerrecht
Links:	http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029167193&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA
Beschreibung:	"...vollständig aktualisierte 2. Auflage" - Vorwort. - Literaturangaben
Umfang:	XXIV, 1072 Seiten Diagramme
ISBN:	9783406703942 3406703941

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adam_text	1. A BSCHNITT. B ESTEUERUNG IM UE BERBLICK § 1 BESTEUERUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT UND IHRER GESELLSCHAFTER (LUEDICKE).............................................................................................. 1 § 2 BESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT UND IHRER GESELLSCHAFTER (TEUFEL)................................................................................................ 31 2. A BSCHNITT. U N TERN EH M EN SGRUE N D U N G § 3 RECHTSFORMWAHL (ROEDDING).............................................................. 53 §4 SONDERFORMEN DER UNTERNEHMENSGRUENDUNG (SCHIESSL/BRINKMANN) 99 §5 BEZIEHUNGEN UNTERNEHMEN/GESELLSCHAFTER (SCHWAHN/VOGEL) .... 189 § 6 VERGUETUNG VON GESCHAEFTSFUEHRUNG UND AUFSICHTSGREMIEN (FISCHER) 237 §7 TAX COMPLIANCE UND RISIKOMANAGEMENT (SCHWAHN / CZIUPKA) . . . 285 3. A BSCHNITT. U N TERNEHM ENSFINANZIERUNG §8 EIGENKAPITALMASSNAHMEN DER GESELLSCHAFTER (HAEUSELMANN/TEUFEL) 319 § 9 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON FREMDKAPITALMASSNAHMEN (EILERS) . . 361 §10 SACHKAPITALUEBERLASSUNG (BRINKMANN/WALTER-YADEGARDJAM) .............. 415 §11 HYBRIDE FINANZIERUNGSFORMEN (JOHANNEMANN/HAEUSELMANN) ......... 453 4. A BSCHNITT. U NTERNEHM ENSSTRUKTURIERUNG § 12 INTERNE UNTERNEHMENSUMSTRUKTURIERUNG BEI KAPITALGESELL SCHAFTEN (BEUTEL/RUOFF/TOMMASO/SISTERMANN/SCHNEIDER) .................. 473 § 13 SONDERTATBESTAENDE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN (SCHNEIDER/RODERBURG) ......................................................................... 669 5. A BSCHNITT. B ETEILIGU N G D RITTER AM U N TERNEHM EN § 14 EXTERNE KAPITALBETEILIGUNG (ROEDDING/BRINKMANN /FISCHER) .............. 717 § 15 UNTERNEHMENSVERKAUF/GESELLSCHAFTERWECHSEL (BLAAS) .................. 773 6. A BSCHNITT. U N TERNEHM ENSUEBERTRAGUNG §16 UNENTGELTLICHE UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNGEN (LUEDICKE/ OPPEL) .. 815 7. A BSCHNITT. U N TERN EH M EN SK RISE/L IQUIDATION § 17 VERLUSTNUTZUNG (BRINKMANN) ............................................................ 889 §18 KRISENFINANZIERUNG UND SANIERUNG (BEUTEL/SISTERMANN) ................ 919 § 19 LIQUIDATION DES UNTERNEHMENS (TESKE) ......................................... 955 8. A BSCHNITT. INTERNATIONALES U N TERN EHM EN § 20 INTERNATIONALES STEUERRECHT (LUEDICKE/RICHTER) ................................ 977 AUTORENVERZEICHNIS.......................................................................................1029 SACHVERZEICHNIS ........................................................................................... 1031 V O RW O RT......................................................................................................................... V INHALTSUEBERSICHT............................................................................................................. VII ABKUERZUNGS- UND LITERATURVERZEICHNIS........................................................................ XIX 1. A BSCHNITT. B ESTEUERUNG IM UE BERBLICK § 1 B ESTEUERUNG DER P ERSONENGESELLSCHAFT UND IHRER G ESELLSCHAFTER I. ERMITTLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN FUER EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER (TRANSPARENZPRINZIP) ........................................................... 2 1. GRUNDLAGEN, GEWERBEBETRIEB KRAFT TAETIGKEIT ODER PRAEGUNG, VERMOEGENSVERWALTENDE PERSONENGESELLSCHAFTEN............................................. 2 2. SONDER- UND ERGAENZUNGSBILANZEN................................................................... 9 3. GESELLSCHAFTERFMANZIERUNG ............................................................................. 12 4. ZEBRAGESELLSCHAFTEN......................................................................................... 15 5. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER ..................................................................... 17 II. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT MIT GEWERBESTEUER ............................................... 23 1. SUBJEKTIVE GEWERBESTEUERPFLICHT DER GESELLSCHAFT........................................ 23 2. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS ..................................................................... 24 III. ANDERE STEUERN.................................................................................................. 28 1. GRUNDERWERBSTEUER......................................................................................... 28 2. UMSATZSTEUER................................................................................................... 29 § 2 B ESTEUERUNG DER K APITALGESELLSCHAFT UND IHRER GESELLSCHAFTER I. BESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT MIT KOERPERSCHAFTSTEUER UND GEWERBESTEUER 33 1. GRUNDLAGEN, TRENNUNGSPRINZIP ..................................................................... 33 2. BESTEUERUNG AUF GESELLSCHAFTS- UND GESELLSCHAFTEREBENE IM UEBERBLICK . . . 34 3. ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN EINKOM MENS......................... 34 4. BESTEUERUNG MIT KOERPERSCHAFTSTEUER UND SOLIDARITAETSZUSCHLAG .................... 41 5. ERMITTLUNG DES GEWERBEERTRAGS UND BESTEUERUNG MIT GEWERBESTEUER .... 42 6. SONDERFAELLE ..................................................................................................... 43 II. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER DER KAPITALGESELLSCHAFT ................................ 45 1. ALLGEMEINES...................................................................................................... 45 2. KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS GESELLSCHAFTER ......................................................... 45 3. NATUERLICHE PERSONEN ALS GESELLSCHAFTER ......................................................... 50 4. MITUNTERNEHMERSCHAFTEN ALS GESELLSCHAFTER .................................................. 51 2. A BSCHNITT. U NTERNEHM ENSGRUENDUNG § 3 R ECHTSFORM W AHL I. ENTSCHEIDUNGSKRITERIEN...................................................................................... 55 1. VORBEMERKUNG ................................................................................................ 55 2. M ARKTERWARTUNG.............................................................................................. 56 3. GESETZLICHE FORM VORGABEN............................................................................. 56 4. UNTERNEHMENSPLANUNG UND STEUERBELASTUNGSRECHNUNG .............................. 58 5. FREMDFINANZIERUNG......................................................................................... 77 II. DEUTSCHE UND EUROPAEISCHE RECHTSFORMEN ...................................................... 79 1. NUTZUNG NATIONALER RECHTSFORMEN DES IN- ODER AUSLANDS............................. 79 2. NUTZUNG DER EUROPAEISCHEN GESELLSCHAFT (SE) ODER ANDERER EUROPAEISCHER R ECH TSFO RM E N ................................................................................................. 85 III. BAR- UND SACHGRUENDUNGEN .............................................................................. 87 1. NEUGRUENDUNG UND WIRTSCHAFTLICHE N EUGRUENDUNG........................................ 87 2. SACHGRUENDUNG ODER UMWANDLUNG ALS N EUGRUENDUNG................................... 90 V. M ISCHFORM EN........................................................................................................ 91 1. KAPITALGESELLSCHAFT & CO. KG ........................................................................ 91 2. KAPITALGESELLSCHAFT & S TI LL ............................................................................... 92 3. G ENUSSRECHTE................................................................................................... 92 4. GEWINN- UND WANDELSCHULDVERSCHREIBUNGEN UND -D ARIEH EN ...................... 94 5. NACHRANGKAPITAL.............................................................................................. 94 6. STIFTUNG............................................................................................................. 95 7. AUSLANDSGESELLSCHAFTEN .................................................................................... 96 § 4 S ON D ERFORM EN DER U N TERN EH M EN SGRUENDUNG I. VERTRAGSKONZERN UND ORGANSCHAFT ................................................................... 104 1. G RUNDLAGEN...................................................................................................... 104 2. UNTERNEHMENSVERTRAEGE ISD §291 ABS. 1 A K TG ............................................. 106 3. ANDERE U NTERNEHM ENSVERTRAEGE ..................................................................... 117 4. PRAXISRELEVANTE PROBLEMKREISE BEI UNTERNEHMENSVERTRAEGEN ......................... 123 II. POOLVERTRAEGE........................................................................................................... 130 1. B E G RIFF............................................................................................................. 130 2. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER GEWINNGEMEINSCHAFT................................... 132 III. BETRIEBSAUFSPALTUNG.............................................................................................. 133 1. E IN FUE H RU N G ...................................................................................................... 133 2. VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG....................................................... 135 3. BEGRUENDUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG ............................................................ 142 4. LAUFENDE BESTEUERUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG............................................. 143 5. BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG.............................................................. 149 6. SONDERFORMEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG ......................................................... 152 IV. GRENZUEBERSCHREITENDE TAETIGKEITEN ...................................................................... 154 1. E IN FUE H RU N G ...................................................................................................... 154 2. GRUENDUNG EINER AUSLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE ............................................... 156 3. GRUENDUNG BZW. BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT . . 165 4. GRUENDUNG BZW. BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT . . . 166 5. UMSATZSTEUER................................................................................................... 170 6. VORTEILHAFTIGKEITSVERGLEICH ZWISCHEN BETRIEBSSFAETTE UND TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT ............................................................................... 170 V. VERLAGERUNG VON BETRIEBLICHEN FUNKTIONEN ....................................................... 173 1. FUNKTIONSVERLAGERUNG IM INLAND ................................................................... 173 2. GRENZUEBERSCHREITENDE FUNKTIONSVERLAGERUNG AUF EINE ANDERE GESELLSCHAFT. . 175 3. ENTSTRICKUNG UND FUNKTIONSVERLAGERUNGEN ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE................................................................................................... 182 § 5 B EZIEH U N GEN U N TERN EH M EN /G ESELLSCHAFTER I. EINFUEHRUNG ........................................................................................................... 191 II. PERSONENGESELLSCHAFTEN ......................................................................................... 191 1. GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER........................................................................ 191 2. FINANZIERUNG DER GESELLSCHAFT DURCH DEN G ESELLSCHAFTER .............................. 198 3. UEBERLASSEN VON BETRIEBSGRUNDLAGEN.............................................................. 202 4. BESONDERHEITEN BEI BETEILIGUNG AN EINER GMBH & CO. K G ...................... 211 5. DIE TREUHAND-KG ......................................................................................... 214 6. WIRKUNG DES (ENTGELTLICHEN) GESELLSCHAFTERWECHSELS ..................................... 215 7. GRENZUEBERSCHREITENDE BEZIEHUNGEN UNTERNEHMEN/GESELLSCHAFTER ............ 220 III. KAPITALGESELLSCHAFTEN ......................................................................................... 225 1. DER GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER................................................................. 225 2. DER GESELLSCHAFTER-AUFSICHTSRAT ..................................................................... 227 3. FREMDFINANZIERUNG DER GESELLSCHAFT DURCH DEN GESELLSCHAFTER .................... 228 4. UEBERLASSEN VON BETRIEBSGRUNDLAGEN.............................................................. 233 § 6 V ERGUETUNG VON G ESCHAEFTSFUEHRUNG UND A UFSICHTSGREM IEN I. VERGUETUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG ........................................................................ 239 1. ZIVILRECHTLICHE G RUNDLAGEN............................................................................. 240 2. BESTEUERUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS................................................................... 241 3. BESTEUERUNG DES UNTERNEHMENS (ARBEITGEBER)............................................. 271 4. SOZIALVERSICHERUNG ......................................................................................... 276 II. VERGUETUNG DER AUFSICHTSGREMIEN ........................................................................ 277 1. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN............................................................................. 277 2. BESTEUERUNG DES AUFSICHTSRATSMITGLIEDS......................................................... 279 3. BESTEUERUNG DES UNTERNEHMENS ................................................................... 281 § 7 TAX C OM P LIAN CE UND R ISIK OM AN AGEM ENT I. E IN LEITU N G ............................................................................................................. 286 II. PRAEVENTIVE MASSNAHMEN ZUR ERREICHUNG VON TAX COMPLIANCE DURCH IMPLEMENTIERUNG EINES TAX C M S ........................................................................ 287 1. GRUNDANFORDERUNGEN AN EIN COMPLIANCE-SYSTEM........................................ 287 2. BEGRIFF DER TAX C OM PLIANCE .......................................................................... 288 3. TAX CMS ALS INSTRUMENT ZUR SYSTEMATISCHEN REDUKTION VON HAFTUNGSRISIKEN FUER UNTERNEHMEN UND GESCHAEFTSLEITUNG ........................... 288 4. RECHTSPFLICHT ZUR ETABLIERUNG EINES TAX CMS (DAS OB) ........................... 290 5. RECHTSPFLICHT ZUR ETABLIERUNG EINES KONZERNWEITEN TAX C M S ..................... 291 6. RECHTSPFLICHT ZUR AUSGESTALTUNG EINES TAX CMS (DAS WIE) UND DER PRUEFUNGSSTANDARD IDW PS 980 ..................................................................... 293 7. PRUEFUNG EINES TAX CMS NACH MASSGABE DES IDW PS 980 ............................ 303 III. REAKTIONSPFLICHTEN BEI EINEM FESTGESTELLTEN COMPLIANCE-VERSTOSS .................... 304 1. GRUNDSAETZLICHER PFLICHTENKANON BEI FESTGESTELLTEN COMPLIANCE-VERSTOESSEN 304 2. §153 AO ALS BESONDERE PFLICHT ZUR R E A K TIO N ............................................... 309 IV. GRAFISCHE DARSTELLUNG EINES TAX C M S ................................................................ 318 3. A BSCHNITT. U NTERNEHM ENSFINANZIERUNG § 8 E IGENKAPITALM ASSNAHM EN DER G ESELLSCHAFTER I. KAPITALMASSNAHMEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................. 321 1. KAPITALERHOEHUNG.............................................................................................. 321 2. KAPITALHERABSETZUNG ....................................................................................... 329 3. ERWERB UND VERAEUSSERUNG EIGENER A N TE ILE .................................................... 331 4. EINZIEHUNG VON A N TE ILE N ............................................................................... 334 5. AUSSCHEIDEN VON GESELLSCHAFTERN................................................................... 335 II. KAPITALMASSNAHMEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................................. 336 1. EINTRITT VON GESELLSCHAFTERN .......................................................................... 336 2. AENDERUNG DER BETEILIGUNGSVERHAELTNISSE......................................................... 339 3. UMWANDLUNG DER GESELLSCHAFTERSTELLUNG....................................................... 340 4. AUSSCHEIDEN VON GESELLSCHAFTERN................................................................... 341 III. EINLAGEN ................................................................................................................ 343 1. HANDELSBILANZIELLE ERFASSUNG VON EINLAGEN ................................................... 343 2. STEUERLICHE ERFASSUNG VON EINLAGEN .............................................................. 346 IV. GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ....................................................................................... 351 1. GEWINNVERTEILUNGSABREDEN............................................................................. 351 2. OFFENE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ..................................................................... 352 3. VORABAUSSCHUETTUNG ......................................................................................... 354 4. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG ..................................................................... 355 § 9 STEUERLICHE B EHANDLUNG VON FREM DKAPITALM ASSNAHM EN I. E IN LE ITU N G .......................................................................................................... 363 II. ZIVILRECHTLICHE ASPEKTE DER FREMDFINANZIERUNG............................................... 364 1. DARLEHENSFINANZIERUNG .................................................................................... 364 2. ANLEIHEN/HIGH-YIELD-ANLEIHEN ................................................................... 370 3. ZINSMANAGEMENT DURCH Z INSDERIVATE............................................................ 371 4. INSTRUMENTE DES CASH MANAGEMENTS (INSBESONDERE CASH P O O LIN G ) ............ 372 III. STEUERRECHTLICHE ASPEKTE DER FREMDKAPITALFINANZIERUNG................................... 374 1. EINFUEHRUNG: DAS SPANNUNGSFELD VON STEUERPLANUNG UND FREMDKAPITALFINANZIERUNG ............................................................................... 374 2. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG BETRIEBLICHER SCHULDEN, QUALIFIKATIONSFRAGEN . 375 3. STEUERRECHTLICHE GRENZEN DES ZINSABZUGS .................................................... 376 4. DIE ZINSSCHRANKE (§ 4H ESTG/§ 8A K S TG ) .................................................... 380 5. GEWERBESTEUER................................................................................................. 395 IV. STEUERRECHTLICHE ASPEKTE DER GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG ......................... 397 1. E IN FUE H RU N G ...................................................................................................... 397 2. DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG VON GESELLSCHAFTERDARLEHEN.............................. 397 3. STEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG DES DARLEHENSVERZICHTS DURCH EINEN GESELLSCHAFTER................................................................................................... 398 4. DARLEHENSVERZICHT EINES GESELLSCHAFTERS GEGEN BESSERUNGSSCHEIN ................. 404 5. STEUERLICHE KONSEQUENZEN DES RANGRUECKTRITTS DURCH EINEN GESELLSCHAFTER 405 6. GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG IN DER PERSONENGESELLSCHAFT ...................... 408 7. GRENZUEBERSCHREITENDE KONZERNFINANZIERUNGEN............................................. 409 V. FORFAITIERUNG/FACTORING....................................................................................... 412 1. FACTORING ........................................................................................................ 412 2. FORFAITIERUNG................................................................................................... 414 § 1 0 SACHKAPITALUEBERLASSUNG I. MIETE ................................................................................................................. 416 1. MIETVERHAELTNISSE ZWISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN ODER KAPITALGESELLSCHAFTEN UND D RITTE N ................................................................... 416 2. MIETVERHAELTNISSE ZWISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN UND IHREN GESELLSCHAFTERN 422 3. MIETVERHAELTNISSE ZWISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN UND IHREN GESELLSCHAFTERN................................................................................................. 423 II. L EASIN G ............................................................................................................... 424 1. BEGRIFF DES LEASINGS........................................................................................ 424 2. RECHTLICHE G RUNDLAGEN.................................................................................. 425 3. WIRTSCHAFTLICHE MOTIVE FUER LEASING UND DARAUS FOLGENDE LEASINGSTRUKTUREN 426 4. GRUNDZUEGE DER BILANZIELLEN UND STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON LEASINGVERHAELTNISSEN ....................................................................................... 429 §11 H YBRIDE FINANZIERUNGSFORM EN I. STILLE BETEILIGUNG (STILLE GESELLSCHAFT)................................................................... 454 1. RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN FUER STILLE BETEILIGUNGEN .......................... 454 2. HANDELSBILANZIELLE ERFASSUNG VON STILLEN BETEILIGUNGEN ................................ 455 3. STEUERLICHE ERFASSUNG VON STILLEN BETEILIGUNGEN .......................................... 456 II. GENUSSRECHTE ................................................................................................... 459 1. AUSGESTALTUNG VON GENUSSRECHTEN ................................................................. 459 2. HANDELSBILANZIELLE ERFASSUNG VON GENUSSRECHTSKAPITAL ................................ 460 3. STEUERLICHE ERFASSUNG VON GENUSSRECHTSKAPITAL............................................. 463 III. GEWINNSCHULDVERSCHREIBUNGEN, GEWINNABHAENGIGE D ARLEHEN ........................... 465 1. PARTIARISCHE DARLEHEN ................................................................................... 465 2. GEWINNSCHULDVERSCHREIBUNGEN ..................................................................... 466 IV. OPTIONSANLEIHEN UND WANDELANLEIHEN ................................................................ 466 1. OPTIONSANLEIHEN.............................................................................................. 466 2. W ANDELANLEIHEN.............................................................................................. 469 V. NACHRANGKAPITAL................................................................................................ 472 4. A BSCHNITT. U NTERNEHM ENSSTRUKTURIERUNG § 12 INTERNE U NTERNEHM ENSUM STRUKTURIERUNG BEI K APITALGESELLSCHAFTEN I. VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................................ 481 1. E IN FUE H RU N G ...................................................................................................... 481 2. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG ............................................................................. 484 3. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT .......... 489 4. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT . . . 512 5. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER ANTEILSEIGNER .......................................... 531 6. VERKEHRSTEUERN................................................................................................. 539 II. SPALTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN AUF KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................... 543 1. E IN FUE H RU N G ...................................................................................................... 543 2. TEILBETRIEB........................................................................................................ 544 3. ERTRAGSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 556 4. ERTRAGSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT............................................................................................ 561 5. ERTRAGSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN BEI DEN GESELLSCHAFTERN DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT............................................................................................ 564 6. MISSBRAUCHSTATBESTAENDE .................................................................................. 568 7. RUECKWIRKUNG ................................................................................................. 582 8. VERKEHRSTEUERN................................................................................................. 582 III. UMWANDLUNG VON KAPITAL- IN PERSONENGESELLSCHAFT .......................................... 583 1. E INFUE H RU N G ...................................................................................................... 583 2. VERSCHMELZUNG................................................................................................. 586 3. FORM WECHSEL................................................................................................... 606 IV. EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN .............................................................. 608 1. E IN FUE H RU N G ..................................................................................................... 608 2. EINBRINGUNGEN IN KAPITALGESELLSCHAFTEN UND GENOSSENSCHAFTEN ................. 609 3. FORM WECHSEL EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT ............ 644 4. EINBRINGUNGEN IN PERSONENGESELLSCHAFTEN .................................................... 646 5. VERKEHRSTEUERN................................................................................................ 654 V. ANTEILSTAUSCH ..................................................................................................... 655 1. UE B ERB LICK ........................................................................................................ 655 2. ANTEILSTAUSCH................................................................................................... 656 3. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH ................................................................. 657 4. GEGENSTAND DES ANTEILSTAUSCHS........................................................................ 658 5. BEWERTUNG DER ANTEILE AN DER ERWORBENEN GESELLSCHAFT BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT ........................................................................ 659 6. AUSWIRKUNGEN BEIM TAUSCHENDEN A NTEILSEIGNER .......................................... 662 7. NACHVERSTEUERUNG............................................................................................ 664 8. KEINE R UE CKW IRKUNG....................................................................................... 668 9. TAUSCH EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE ALTEN R E C H TS ................................... 668 §13 SONDERTATBESTAENDE BEI P ERSONENGESELLSCHAFTEN I. REALTEILUNG ........................................................................................................... 671 1. E IN FUE H RU N G ...................................................................................................... 671 2. DER BEGRIFF DER REALTEILUNG .......................................................................... 672 3. DIE VORAUSSETZUNGEN DER REALTEILUNG IM EINZELNEN ..................................... 675 4. R ECHTSFOLGEN................................................................................................... 678 5. SPERRFRIST BEI UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN.............................. 680 6. KOERPERSCHAFTSKLAUSEL ....................................................................................... 682 7. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN................................................................. 683 II. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND MITUNTERNEHMERANTEILEN .................................................................................... 684 1. E IN FUE H RU N G ................................................................. 684 2. UNENTGELTLICHE UE BERTRAGUNG .......................................................................... 684 3. BETEILIGTE ........................................................................................................ 685 4. GEGENSTAND DER UEBERTRAGUNG ........................................................................ 686 5. R ECHTSFOLGEN................................................................................................... 689 6. BEHALTEFRIST DES RECHTSNACHFOLGERS ................................................................ 690 7. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN................................................................. 692 III. UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN .......... 693 1. E IN FUE H RU N G ...................................................................................................... 693 2. BETEILIGTE ........................................................................................................ 693 3. GEGENSTAND DER UE B E RTRA G U N G ........................................................................ 694 4. DIE EINZELNEN TATBESTAENDE ............................................................................. 695 5. RECHTSFOLGE: BUCHWERTVERKNUEPFUNG.............................................................. 698 6. SPERRFRIST........................................................................................................... 699 7. KOERPERSCHAFTSKLAUSEL ....................................................................................... 700 8. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN ................................................................ 701 IV. ANWACHSUNGSVORGAENGE......................................................................................... 702 1. E IN FUE H RU N G ...................................................................................................... 702 2. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER A NWACHSUNG ............................................... 703 3. STEUERLICHE GRUNDLAGEN DER A NW ACHSUNG .................................................... 705 4. ANWACHSUNG AUF EINE NATUERLICHE PERSON ....................................................... 706 5. BESONDERHEITEN BEI DER ANWACHSUNG AUF EINE KAPITALGESELLSCHAFT ............... 712 6. BESONDERHEITEN BEI DER ANWACHSUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ............ 715 7. ANWACHSUNG AUF EINEN IM AUSLAND ANSAESSIGEN GESELLSCHAFTER ...................... 716 8. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN ................................................................ 716 5. A BSCHNITT. B ETEILIGU N G D RITTER AM U NTERNEHM EN § 1 4 E XTERNE K APITALBETEILIGUNG I. BETEUEIGUNG VON FINANZINVESTOREN........................................................................ 719 1. UE B ERB LIC K ........................................................................................................ 719 2. STEUERLICH OPTIMALE FINANZIERUNG DER UNTERNEHMENSBETEILIGUNG DURCH FINANZINVESTOREN.............................................................................................. 721 3. WEITERE STEUERLICHE ASPEKTE BEIM ERWERB DER UNTERNEHMENSBETEILIGUNG . . 723 4. BESTELLUNG VON SICHERHEITEN .......................................................................... 724 5. DEBT PUSH D O W N .............................................................................................. 725 6. LAUFENDE BESTEUERUNG DES FONDS UND SEINER INVESTOREN .............................. 727 7. STEUERLICHE ASPEKTE DES *EXIT ...................................................................... 728 8. MANAGEMENT-BETEILIGUNG ............................................................................... 729 II. JOINT V ENTURES........................................................................................................ 730 1. E IN FUE H RU N G ...................................................................................................... 730 2. GRUENDUNG DES JOINT VENTURES ........................................................................ 733 3. DIE LAUFENDE BESTEUERUNG ............................................................................. 742 4. AENDERUNG DER BETEILIGUNGSSTRUKTUR UND A UFLOESUNG ..................................... 757 III. KAPITALBETEILIGUNGEN VON MITARBEITERN .............................................................. 759 1. ALLGEMEINES...................................................................................................... 759 2. FREMDKAPITALBETEILIGUNGEN............................................................................. 768 3. EIGENKAPITALBETEILIGUNGEN ............................................................................. 769 4. AUSGABE VON (A KTIEN-)O PTIONEN................................................................... 771 5. VIRTUELLE B ETEILIGUNGEN.................................................................................. 772 6. SONSTIGES........................................................................................................... 772 §15 U NTERNEHM ENS VERKAUF/G ESELLSCHAFTERW ECHSEL I. EINFUEHRUNG ........................................................................................................... 775 II. VERAEUSSERUNG EINES (TEIL-)BETRIEBS ODER M ITUNTERNEHM ERANTEILS ...................... 777 1. UEBERBLICK UEBER DIE WESENTLICHEN TRANSAKTIONSSTEUERN ................................ 777 2. EINZELHEITEN BEI VERAEUSSERUNG DURCH NATUERLICHE PERSONEN ........................... 779 3. EINZELHEITEN BEI VERAEUSSERUNG DURCH KAPITALGESELLSCHAFTEN ......................... 790 4. EINZELHEITEN BEI VERAEUSSERUNG DURCH PERSONENGESELLSCHAFTEN ...................... 790 III. VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN .......................................... 792 1. UEBERBHCK UEBER DIE WESENTLICHEN TRANSAKTIONSSTEUERN ................................ 792 2. EINZELHEITEN BEI VERAEUSSERUNG DURCH NATUERLICHE P ERSONEN ........................... 794 3. EINZELHEITEN BEI VERAEUSSERUNG DURCH KAPITALGESELLSCHAFTEN ......................... 802 4. PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS V ERAEUSSERER............................................................ 805 5. KAPITALERTRAGSTEUER/ABGELTUNGSTEUER.............................................................. 807 IV. AKQUISITIONSSTRUKTUREN AUS KAEUFERSICHT .............................................................. 808 1. ASSET D E A L........................................................................................................ 808 2. ERWERB VON ANTEILEN AN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN........................................ 809 3. ERWERB VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ............................................... 812 6. A BSCHNITT. U N TERNEHM ENSUEBERTRAGUNG § 16 U NEN TGELTLICH E U NTERNEHM ENSUEBERTRAGUNGEN I. EINFUEHRUNG .......................................................................................................... 818 II. UEBERTRAGUNG UNTER LEBENDEN BEI PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN ......... 819 1. GESELLSCHAFTSSPHAERE ......................................................................................... 820 2. GESELLSCHAFTERSPHAERE ....................................................................................... 821 III. BESONDERHEITEN BEI UEBERTRAGUNGEN VON TODES WEGEN ..................................... 868 1. GESELLSCHAFTSSPHAERE ......................................................................................... 868 2. GESELLSCHAFTERSPHAERE ....................................................................................... 869 IV. STIFTUNGEN IN DER NACHFOLGEGESTALTUNG ................................................................ 875 1. E INFUE H RU N G ..................................................................................................... 875 2. ZIVILRECHTLICHE G RUNDLAGEN............................................................................. 877 3. STEUERLICHE BEHANDLUNG INLAENDISCHER S TIFTUNGEN .......................................... 881 4. STEUERLICHE BEHANDLUNG AUSLAENDISCHER S TIFTU N G EN ........................................ 885 7. A BSCHNITT. U N TERNEHM ENSKRISE/L IQUIDATION § 1 7 V ERLUSTNUTZUNG I. VERLUSTAUSGLEICH...................................................................................................... 891 1. E IN FUE H RU N G ...................................................................................................... 892 2. VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNGEN................................................................... 892 II. VERLUSTABZUG........................................................................................................... 895 1. VERLUSTABZUGSBERECHTIGUNG............................................................................. 896 2. DURCHFUEHRUNG DES VERLUSTABZUGS................................................................... 897 3. M INDESTBESTEUERUNG....................................................................................... 897 III. UNTERGANG VON NICHT GENUTZTEN VERLUSTEN ......................................................... 899 1. GESELLSCHAFTERWECHSEL BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN............................................. 899 2. UMWANDLUNG VON VERLUSTGESELLSCHAFTEN ....................................................... 910 3. GESETZLICHE N EUREGELUNG ............................................................................... 912 IV. GESTALTUNGEN ZUR NUTZUNG VON VERLUSTEN............................................................ 912 1. E IN FUE H RU N G ...................................................................................................... 912 2. REALISIERUNG VON STEUERLICHEN GEWINNEN BEI DER VERLUSTGESELLSCHAFT .......... 913 3. VERLUSTVERRECHNUNG AUF VERTRAGLICHER GRUNDLAGE (INSBESONDERE ORGANSCHAFTEN)................................................................................................. 915 § 1 8 K RISENFINANZIERUNG UND SANIERUNG I. EINFUEHRUNG ........................................................................................................... 921 1. VORBEMERKUNG................................................................................................. 921 2. BEGRIFF DER KRISE UND DER SANIERUNG.............................................................. 921 3. SANIERUNG, STEUERRECHT UND HOEHERRANGIGES R E C H T........................................ 922 II. AUSGEWAEHLTE SANIERUNGSMASSNAHMEN ................................................................ 924 1. FORDERUNGSVERZICHT GEGENUEBER KAPITALGESELLSCHAFT........................................ 924 2. FORDERUNGSVERZICHT GEGENUEBER PERSONENGESELLSCHAFTEN ................................ 935 3. BEFREIENDE SCHULDUEBERNAHME; DEBT PUSH-UP ............................................... 936 4. RANGRUECKTRITT................................................................................................... 938 5. SONSTIGE SANIERUNGSMASSNAHMEN................................................................... 941 III. STEUERBEGUENSTIGUNG VON SANIERUNGSGEWINNEN .............................................. 946 1. VORBEMERKUNG................................................................................................. 946 2. GESETZLICHE NEUREGELUNG IN §§ 3A ESTG, 7B GEWST ................................... 947 3. UEBERGANGSREGELUNG DURCH BMF 27.4.2017 .................................................... 953 § 1 9 L IQUIDATION DES U N TERNEHM ENS I. EINFUEHRUNG ........................................................................................................... 956 II. LIQUIDATION EINES PERSONENUNTERNEHMENS ......................................................... 956 1. EINKOMMENSTEUER............................................................................................ 956 2. GEWERBESTEUER................................................................................................. 965 III. LIQUIDATION EINER KAPITALGESELLSCHAFT................................................................ 966 1. EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT ........................................................................ 966 2. EBENE DER ANTEILSEIGNER.................................................................................. 971 8. A BSCHNITT. INTERNATIONALES U NTERNEHM EN § 20 INTERNATIONALES STEUERRECHT I. E IN LEITU N G ............................................................................................................. 979 1. DEUTSCHES INTERNATIONALES STEUERRECHT, DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . . 979 II. UNTERNEHMENSGRUENDUNG .................................................................................... 985 1. STRUKTURIERUNG VON INVESTITIONEN IM A USLAND ............................................... 985 2. UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND BETRIEBLICHEN FUNKTIONEN INS AUSLAND ........................................................................................................... 992 III. UNTERNEHMENSFINANZIERUNG.................................................................................. 1001 1. FINANZIERUNG DER AUSLANDSTAETIGKEIT, GEWINNREPATRIIERUNG NACH DEUTSCHLAND ................................................................................................... 1001 IV. LAUFENDER BETRIEB DES U NTERNEHM ENS................................................................. 1010 1. LIEFER- UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN, VERRECHNUNGSPREISE.............................. 1010 2. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG .......................................................................... 1017 3. BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER VERLUSTE ....................................................... 1021 V. LIQUIDATION DES UNTERNEHMENS .......................................................................... 1026 1. RUECKFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND FUNKTIONEN INS IN LA N D ............... 1026 2. BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER VERLUSTE ....................................................... 1027 AUTORENVERZEICHNIS........................................................................................................ 1029 SACHVERZEICHNIS............................................................................................................. 1031
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