Verfügbarkeit: Asymmetrische Besteuerung und Investitionsentscheidungen

Asymmetrische Besteuerung und Investitionsentscheidungen: eine Untersuchung mithilfe von Teilsteuerfunktionen

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Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Späth, Thomas 1980- (VerfasserIn)
Format:	Hochschulschrift/Dissertation Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Lohmar Eul Verlag 2016
Ausgabe:	1. Auflage
Schriftenreihe:	Reihe: Transparenz in der Wirtschaft Band 3
Schlagwörter:	Investitionsentscheidung Ertragsteuerrecht Teilsteuerrechnung Deutschland Hochschulschrift
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS INHALTSVERZEICHNIS V ABKUERZUNGS- UND SYMBOLVERZEICHNIS XIX 1 MOTIVATION 1 2 EINORDNUNG IN DEN KONTEXT DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN STEUERLEHRE 3 3 GANG DER UNTERSUCHUNG 7 4 ASYMMETRISCHE BESTEUERUNG 9 4.1 FORMALE D E FIN ITIO N ............................................................................................. 9 4.2 ACHSEN DER ASYMMETRIEDEFINITION .................................................................... 12 4.3 WUENSCHENSWERTE EIGENSCHAFTEN DER TEILSTEUERFUNKTIONEN ............................. 14 4.4 TEILSTEUERFUNKTION................................................................................................ 18 4.5 WIRTSCHAFTLICHE BEZUGSGROESSE.............................................................................. 25 4.6 A BGRENZUNG.......................................................................................................... 33 4.7 ZUSAMMENFASSUNG................................................................................................ 35 5 GEWOEHNLICHE TEILSTEUERFUNKTION 39 5.1 D EFINITION............................................................................................................. 39 5.2 ANWENDUNG DER ASYMMETRIEDEFINITION .............................................................. 40 5.2.1 SYMMETRISCHE BESTEUERUNG .................................................................... 41 5.2.2 PAUSCHBETRAEGE, FREIBETRAEGE UND ABZUGSBETRAEGE ................................... 41 5.2.3 ASYMMETRISCHE B ESTEUERUNG ................................................................. 45 5.3 W IRKUNGSEXPLORATION.......................................................................................... 47 5.3.1 RISIKOPRAEFERENZ....................................................................................... 48 5.3.2 EINFLUSS DER WAHRSCHEINLICHKEITSVERTEILUNG ........................................ 52 5.3.3 ASYMMETRIEMASS....................................................................................... 61 5.4 K ENNGROESSEN.......................................................................................................... 62 5.4.1 GEWOEHNLICHE DURCHSCHNITTSTEILSTEUERFUNKTION ..................................... 63 5.4.2 GEWOEHNLICHE GRENZTEILSTEUERFUNKTION.................................................. 64 5.5 ZUSAMMENFASSUNG................................................................................................ 65 6 ERWEITERTE TEILSTEUERFUNKTION 69 6.1 D EFIN ITIO N ............................................................................................................. 69 6.2 ANWENDUNG DER ASYMMETRIEDEFINITION.............................................................. 71 6.3 W IRKUNGSEXPLORATION.......................................................................................... 73 6.3.1 NUTZENTHEORETISCHE E INSCHRAENKUNGEN ................................................. 73 6.3.2 K A P ITA LM A RK T.......................................................................................... 76 6.4 K ENNGROESSEN.......................................................................................................... 78 6.4.1 ERWEITERTE DURCHSCHNITTSTEILSTEUERFUNKTION ........................................ 78 6.4.2 ERWEITERTE GRENZTEILSTEUERFUNKTION ..................................................... 80 6.5 ZUSAMMENFASSUNG................................................................................................ 82 7 RECHTLICHER RAHMEN 85 7.1 VERLUSTVERRECHNUNG............................................................................................. 85 7.1.1 BAUSTEINE DER VERLUSTVERRECHNUNG........................................................ 85 7.1.2 DYNAMIK DER G ESETZGEBUNG................................................................. 87 7.2 ZINSVERRECHNUNG................................................................................................... 91 7.2.1 GEWERBESTEUERLICHE H INZURECHNUNG..................................................... 91 7.2.2 ABGELTUNGSTEUER....................................................................................... 92 7.2.3 ZINSSCHRANKE............................................................................................. 92 8 TEILSTEUERFUNKTION UNTER SICHERHEIT 95 8.1 VERLUSTAUSGLEICH....................................................................................................... 96 8.2 V ERLUSTRUECKTRAG......................................................................................................100 8.2.1 OHNE B ESCHRAENKUNGEN.............................................................................101 8.2.1.1 BESTAND DES V ERLUSTRUECKTRAGS ................................................. 102 8.2.1.2 GEWOEHNLICHE TEILSTEUERFUNKTION .............................................. 103 8.2.1.3 ERWEITERTE T EILSTEUERFUNKTION ................................................. 106 8.2.2 BETRAGLICHE B ESCHRAENKUNG.......................................................................108 8.2.2.1 KOMPENSATIONSBESCHRAENKUNG ................................................. 109 8.2.2.2 NEUBILDUNGSBESCHRAENKUNG........................................................114 8.2.3 ZEITLICHE BESCHRAENKUNGEN..........................................................................117 8.2.4 W IRKUNGSEXPLORATION................................................................................124 8.3 VERLUST VO RTRA G .........................................................................................................128 8.3.1 OHNE B ESCHRAENKUNGEN.............................................................................129 8.3.1.1 BESTAND DES VERLUSTVORTRAGS .................................................... 129 8.3.1.2 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GEWERBESTEUERLICHE ZINSHINZURECHNUNG .................................. 155 8.4.1.2 ABGELTUNGSTEUER ........................................................................157 8.4.1.3 Z INSSCHRANKE.............................................................................. 159 8.4.2 INTERTEMPORALER Z INSABZUG.......................................................................160 8.4.2.1 ABGELTUNGSTEUER ........................................................................160 8.4.2.2 EBITDA-VORTRAG DER ZINSSCHRANKE.........................................161 8.4.2.3 ZINSVORTRAG DER ZINSSCHRANKE .................................................. 162 8.5 ZUSAMMENFASSUNG...................................................................................................163 9 TEILSTEUERFUNKTION UNTER UNSICHERHEIT 165 9.1 VERLUSTAUSGLEICH......................................................................................................166 9.2 V ERLUSTRUECKTRAG......................................................................................................170 9.3 VERLUSTVORTRAG.........................................................................................................172 9.3.1 LITERATURUEBERBLICK ................................................................................... 173 9.3.2 BARLEV-LEVY-MODELL ................................................................................... 174 9.3.2.1 IMPLEMENTIERUNG DES V ERLUSTVORTRAGS......................................175 9.3.2.2 MODELLKRITIK ................................................................................. 180 9.3.2.2.1 UNABHAENGIGE G EW IN N E ............................................... 180 9.3.2.2.2 URSACHENREIHENFOLGE .................................................. 182 9.3.2.2.3 DISKONTIERUNG...............................................................185 9.3.3 WAHRSCHEINLICHKEITSVERTEILUNG.................................................................185 9.3.3.1 EXAKTE L OE S U N G ........................................................................... 186 9.3.3.2 VERGLEICH MIT BARLEV-LEVY-MODELL ............................................ 189 9.3.3.3 M ARKOV-K ETTEN ........................................................................... 192 9.3.4 VERTEILUNGSFUNKTION ................................................................................... 197 9.3.4.1 EXAKTE L OE S U N G ........................................................................... 197 9.3.4.2 NUMERISCHE LOESUNG.....................................................................200 9.3.5 DURCHSCHNITTLICHE VERRECHNUNGSDAUER.................................................... 201 9.3.5.1 EXAKTE L OE S U N G ........................................................................... 201 9.3.5.2 EMPIRISCHE P LA U SIB ILITAE 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....................... 226 9.3.8 ZEITLICHE BESCHRAENKUNGEN DES VERLUSTVORTRAGS ................................... 228 9.3.8.1 OBER- UND UNTERGRENZE DER TOTALEN VERLUST VERRECHNUNGS WAHRSCHEINLICHKEIT ................................................................... 228 9.3.8.2 VERTEILUNGSFUNKTION...................................................................231 9.3.8.3 WAHRSCHEINLICHKEITSVERTEILUNG................................................234 9.3.8.4 DURCHSCHNITTLICHE VERRECHNUNGSDAUER....................................238 9.3.9 DISKUSSION DER MODELLERGEBNISSE.............................................................239 9.4 ZUSAMMENFASSUNG................................................................................................. 242 10 INVESTITIONSNEUTRALE UND ASYMMETRISCHE BESTEUERUNG 245 10.1 VORBEMERKUNG.........................................................................................................245 10.2 INVESTITIONSNEUTRALE STEUERSYSTEME ...................................................................... 249 10.3 OEKONOMISCHER G E W IN N ......................................................................................... 252 10.3.1 EINZELWIRTSCHAFTLICHE B ETRACHTUNG..........................................................253 10.3.1.1 OHNE S TE U E RN .............................................................................254 10.3.1.2 IN EINER WELT MIT S TE U E R N .......................................................257 10.3.2 K A P ITA LM A RK T............................................................................................ 260 10.4 ANWENDUNG DES OEKONOMISCHEN G EW INNS............................................................. 267 10.5 ZUSAMMENFASSUNG.................................................................................................. 271 11 STAND DER FORSCHUNG IM LICHTE DER ERGEBNISSE 273 11.1 RISIKOUEBERNAHME DES ENTSCHEIDEN ...................................................................... 273 11.2 KAPITALMARKTTHEORETISCH GESTUETZTE ENTSCHEIDUNGEN .......................................... 276 12 RESUEMEE 283 A ANHANG 285 A.L KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE VERLUSTVORTRAGSBESTAENDE ............................................ 285 A.2 DER STAAT ALS T EILHABER........................................................................................ 286 A.3 GRAFISCHE ANALYSE DES OEKONOMISCHEN G E W IN N S .................................................290 A.3.1 SYMMETRISCHE BESTEUERUNG.......................................................................290 A.3.2 ASYMMETRISCHE B ESTEUERUNG....................................................................294 LITERATURVERZEICHNIS 297
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