Verfügbarkeit: Die Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen

Die Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen: Gesellschaftsrecht, Regulierung und Steuerrecht

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Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Spillmann, Jean-Claude 1981- (VerfasserIn)
Format:	Hochschulschrift/Dissertation Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Zürich ; St. Gallen Dike [2016]
Schriftenreihe:	St. Galler Schriften zum Finanzmarktrecht Band 13
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS I. II. III. IV. V. PHYSISCHE DOKUMENTE ELEKTRONISCHE DOKUMENTE REFERATE SELBSTREGULARIEN MUSTERDOKUMENTE VERZEICHNIS DER BEHOERDENPUBLIKATIONEN I. II. III. IV. V. VI. PUBLIKATIONEN DES BUNDESRATES FINMA-/EBK-RUNDSCHREIBEN UND PUBLIKATIONEN ESTV-KREISSCHREIBEN UND PUBLIKATIONEN EFD-PUBLIKATIONEN SECO-PUBLIKATIONEN EHRA-PUBLIKATIONEN VERZEICHNIS DER RECHTSQUELLEN UND MATERIALIEN I. GESETZE UND VERORDNUNGEN II. STAATSVERTRAEGE III. MATERIALIEN ZUSAMMENFASSUNG EXECUTIVE SUMMARY RESUME 1. KAPITEL: EINLEITUNG I. EINFUEHRUNG II. ZIELSETZUNG UND AUFBAU XXIII XXXV XXXV LII LIV LV LV LVII LVII LVII LVIII LIX LX LX LXI LXI LXIII LXXIV LXXVII LXXVIII LXXIX 1 1 2 XI INHALTSVERZEICHNIS III. BERUECKSICHTIGUNG VON RECHTSETZUNG, RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 4 2. KAPITEL: BEGRIFFE 5 I. KOLLEKTIVE KAPITALANLAGE 5 1. UEBERBLICK 5 2. LEGALDEFINITION UND BEGRIFFSELEMENTE 5 A. VERMOEGEN 6 B. ANLEGER 6 C. GEMEINSCHAFTLICHKEIT 8 D. KAPITALANLAGE 9 E. FREMDVERWALTUNG 11 F. GLEICHMAESSIGE BEFRIEDIGUNG DER ANLEGER 12 II. ALTERNATIVE ANLAGEN 12 III. RISIKOKAPITAL, VENTURE CAPITAL UND PRIVATE EQUITY 13 IV RISIKOKAPITALFONDS 16 3. KAPITEL: EINFUEHRUNG DER LIMITED PARTNERSHIP INS SCHWEIZER RECHT 21 I. ZIELE DES GESETZGEBERS UND HINTERGRUND 21 1. ZIELE DES GESETZGEBERS 21 2. HINTERGRUND 22 A. ZUR FOERDERUNG DES SCHWEIZER RISIKOKAPITALMARKTES 22 A) VOLKSWIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG VON RISIKOKAPITAL 22 B) STAATLICHE FOERDERUNG VON RISIKOKAPITAL? 23 C) BISHERIGE GESETZGEBERISCHE MASSNAHMEN ZUR FOERDERUNG VON RISIKOKAPITAL IN DER SCHWEIZ 24 B. ZUR ATTRAKTIVITAETSSTEIGERUNG UND FOERDERUNG DER WETTBEWERBSFAEHIGKEIT DES FONDSPLATZES 28 A) ANFORDERUNGEN AN FUER RISIKOKAPITALANLAGEN GEEIGNETE ANLAGEVEHIKEL 28 B) FEHLEN EINER ALS ANLAGEVEHIKEL FUR RISIKOKAPITALANLAGEN OPTIMAL GEEIGNETEN RECHTSFORM IM SCHWEIZER RECHT 30 C) AUSWEICHEN AUF AUSLAENDISCHE ANLAGEVEHIKEL 3 3 II. RECHTLICHE UMSETZUNG 36 1. SCHAFFUNG DER KGK DURCH DAS KAG VOM 23. JUNI 2006 36 XII INHALTSVERZEICHNIS 2. AENDERUNGEN DURCH DIE REVISION DES KAG VOM 28. SEPTEMBER 2012 40 III. RECHTSDOGMATISCHE BEDEUTUNG 42 1. ERWEITERUNG DES NUMERUS CLAUSUS DER GESELLSCHAFTSFORMEN 42 2. WEGBEREITER FUER DIE JURISTISCHE PERSON & CO.? 45 4. KAPITEL: WESEN UND BETEILIGTE 53 I. BEGRIFF UND RECHTSNATUR 53 II. VERHAELTNIS ZUM OBLIGATIONENRECHT 54 III. ZWECK 55 IV. BETEILIGTE 56 1. KOMPLEMENTAER(E) 56 2. KOMMANDITAERE (ANLEGER) 59 3. KOMPLEMENTAER ALS KOMMANDITAER? 62 4. GESCHAEFTSFUHRENDE PERSONEN DER KOMPLEMENTAER-AG 63 5. SPONSOREN 65 6. BEIRAT 66 7. PRUEFGESELLSCHAFTEN 66 A. AUFSICHTSRECHTLICHE PRUEFGESELLSCHAFT DER KGK IM RAHMEN DES BEWILLIGUNGSVERFAHRENS 66 B. ORDENTLICHE AUFSICHTSRECHTLICHE PRUEFGESELLSCHAFT DER KGK 68 C. REVISIONSSTELLE DER KGK 69 D. REVISIONSSTELLE DER KOMPLEMENTAER-AG 69 8. DEPOT- UND ZAHLSTELLE 70 9. DRITTE ALS DELEGATIONSEMPFANGER 72 5. KAPITEL: GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE 75 I. ENTSTEHUNG DER KGK 75 1. KONSTITUTIVE WIRKUNG DES HANDELSREGISTEREINTRAGES 75 2. BEWILLIGUNG UND GENEHMIGUNG DER FINMA ALS ENTSTEHUNGSVORAUSSETZUNG 76 3. HANDELSREGISTERANMELDUNG UND -EINTRAGUNG 76 A. INHALT 76 B. BELEGE 77 C. UNTERZEICHNUNG 78 XIII INHALTSVERZEICHNIS II. DAUER 78 III. INNENVERHAELTNIS 81 1. GESELLSCHAFTSVERTRAG 8 1 A. GESELLSCHAFTSVERTRAG 81 B. MUSTERPROSPEKT MIT INTEGRIERTEM GESELLSCHAFTSVERTRAG DER SFAMA/SECA 84 2. GESELLSCHAFTSBESCHLUESSE 85 A. GEGENSTAND 85 B. BESCHLUSSFASSUNG 87 3. GESCHAEFTSFUEHRUNG 91 A. GEGENSTAND 92 B. GESCHAEFTSFUEHRENDE(R) GESELLSCHAFTER 92 C. UEBERTRAGUNG DER GESCHAEFTSFUEHRUNG 93 A) UEBERTRAGUNG AUF KOMMANDITAERE 93 B) UEBERTRAGUNG AUF DRITTE 94 C) UEBERTRAGUNG DER ANLAGEENTSCHEIDE IM BESONDEREN 94 D. EINSPRACHERECHT DER KOMMANDITAERE 96 E. BESCHRAENKUNG ODER ENTZUG DER GESCHAEFTSFUHRUNGS- BEFUGNIS 98 A) BESCHRAENKUNG ODER ENTZUG DURCH EINEN KOMMANDITAER 98 B) ENTZUG DURCH DIE FINMA? 100 4. BEITRAEGE, EINLAGEN UND KAPITALANTEILE 100 A. BEITRAEGE 100 B. EINLAGEN 101 A) EINLAGEN DER KOMMANDITAERE (KOMMANDITEINLAGE) 102 B) EINLAGE DER KOMPLEMENTAER-AG 103 C) FORM DER EINLAGEN 103 D) DARLEHEN STATT ZUSATZKAPITAL? 104 C. KAPITALANTEILE 104 5. HONORAR, ZINS SOWIE GEWINN- BZW. VERLUSTBETEILIGUNG 106 A. HONORAR 106 B. ZINSEN 107 C. GEWINN-UND VERLUSTBETEILIGUNG 109 6. INFORMATIONSRECHTE 111 A. INFORMATIONSRECHTE DER KOMMANDITAERE 111 B. INFORMATIONSRECHTE DER KOMPLEMENTAER-AG 113 7. KONKURRENZVERBOT 114 XIV IV. V. VI. VII. INHALTSVERZEICHNIS A. KONKURRENZVERBOT DER KOMMANDITAERE B. KONKURRENZVERBOT DER KOMPLEMENTAER-AG C. KONKURRENZVERBOT DER GESCHAEFTSFUEHRENDEN PERSONEN DER KOMPLEMENTAER-AG? 8. VERANTWORTLICHKEIT UND HAFTUNG IM INNENVERHAELTNIS AUSSENVERHAELTNIS 1. FIRMA, SITZ, RECHTSDOMIZIL A. FIRMA A) BILDUNG B) SCHUTZ B. SITZ UND RECHTSDOMIZIL 2. VERTRETUNG 3. HAFTUNG A. PRIMAERE HAFTUNG DER KGK B. SUBSIDIAERE HAFTUNG DER KOMPLEMENTAER-AG C. SUBSIDIAERE HAFTUNG DER KOMMANDITAERE EIN- UND AUSTRITT DER GESELLSCHAFTER A. EIN- UND AUSTRITT DER KOMPLEMENTAER-AG B. EIN- UND AUSSTRITT DER KOMMANDITAERE C. ABFINDUNG DES AUSTRETENDEN GESELLSCHAFTERS BUCHFUEHRUNG UND RECHENSCHAFTSABLAGE A. BUCHFUEHRUNG UND RECHNUNGSLEGUNG B. BEWERTUNG DER ANLAGEN C. RECHENSCHAFTSABLAGE BEENDIGUNG DER KGK 1. AUFLOESUNG A. AUFLOESUNGSGRUENDE A) GESELLSCHAFTSBESCHLUSS B) IM GESETZ VORGESEHENE GRUENDE AA) KONKURS DER KGK BB) ZWECKERREICHUNG UND -UNMOEGLICHKEIT CC) ZEITABLAUF DD) ZWANGSVOLLSTRECKUNG GEGEN EINEN GESELLSCHAFTER EE) ORDENTLICHE KUENDIGUNG FF) AUSSERORDENTLICHE KUENDIGUNG 115 115 117 117 122 122 122 123 126 127 128 130 130 130 131 137 137 138 142 143 143 144 146 149 149 149 150 151 151 151 152 152 153 155 XV GG) AUFLOESUNG AUS WICHTIGEM GRUND (AUFLOESUNGSKLAGE) C) IM GESELLSCHAFTSVERTRAG VORGESEHENE GRUENDE D) VERFUEGUNG DER FINMA B. WIRKUNG DER AUFLOESUNG 2. LIQUIDATION 3. LOESCHUNG IM HANDELSREGISTER A. ANMELDUNG DER LOESCHUNG B. WIRKUNG DER LOESCHUNG 6. KAPITEL: REGULATORISCHE ASPEKTE I. 11. III. IV. V. UEBERSICHT UEBER DAS REGULIERUNGSKONZEPT ANLAGEN 1. ZULAESSIGE ANLAGEN 2. KEINE WEITEREN ANLAGERESTRIKTIONEN EINGESCHRAENKTER ANLEGERKREIS PROSPEKT BEAUFSICHTIGUNG 1. BEWILLIGUNG UND GENEHMIGUNG A. BEWILLIGUNGS- UND GENEHMIGUNGSPFLICHT B. BEWILLIGUNGSVORAUSSETZUNGEN A) ANWENDUNG DER BEWILLIGUNGSVORAUSSETZUNGEN AUF DIE KOMPLEMENTAER-AG B) ALLGEMEINE BEWILLIGUNGSVORAUSSETZUNGEN AA) GUTER RUF, GEWAEHR FUER EINE EINWANDFREIE GESCHAEFTSFUEHRUNG, FACHLICHE QUALIFIKATION BB) ANGEMESSENE BETRIEBSORGANISATION CC) AUSREICHENDE FINANZIELLE GARANTIEN C) ZUSAETZLICHE BEWILLIGUNGSVORAUSSETZUNGEN D) ANWENDUNG DER BEWILLIGUNGSVORAUSSETZUNGEN AUF DIE QUALIFIZIERT BETEILIGTEN C. GENEHMIGUNGS VORAUSSETZUNGEN D. BEWILLIGUNGG. UN( J GENEHMIGUNGSVERFAHREN A) ABLAUF DES VERFAHRENS B) BEARBEITUNGSFRISTEN C) KEIN VEREINFACHTES VERFAHREN 155 156 157 157 157 158 158 159 161 161 162 162 165 166 169 171 171 171 172 172 173 173 176 181 182 183 184 185 185 187 187 XVI INHALTSVERZEICHNIS 2. AENDERUNG DER UMSTAENDE 18 8 A. BEWILLIGUNGS- UND GENEHMIGUNGSPFLICHT 188 B. MELDEPFLICHT 189 3. PERIODISCHE PRUEFUNGEN 190 A. DUALISTISCHES AUFSICHTSSYSTEM 190 B. RECHNUNGS- UND AUFSICHTSPRUEFUNG 191 C. RISIKOANALYSE 194 D. BERICHTERSTATTUNG 195 VI. VERHALTENSREGELN 196 1. VERHALTENSREGELN DES KAG 196 2. VERHALTENSREGELN VON BRANCHENORGANISATIONEN 198 3. ANWENDUNG VON ART. 20 FF. KAG AUF DIE KGK 199 4. FOLGEN DER VERLETZUNG DER VERHALTENSREGELN 199 VII. VERTRIEB 201 1. VERTRIEB IN DER SCHWEIZ 201 2. EXKURS: VERTRIEB IN DIE EU IM RAHMEN DES AIFMD-PASSPORT REGIMES 202 A. HINTERGRUND ZUR AIFMD 203 B. DRITTSTAATENREGELUNG 204 C. ANWENDBARKEIT DER AIFMD AUF DIE KGK 205 D. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN VERTRIEB MIT EU-PASS 207 A) INSTITUTIONELLE VORAUSSETZUNGEN 207 B) VON DER KGK BZW. DER KOMPLEMENTAER-AG ZU ERFUELLENDE VORAUSSETZUNGEN 207 E. KONSEQUENZEN 209 VIII. BEFREIUNG VON BESTIMMTEN VORSCHRIFTEN DES KAG 210 7. KAPITEL: STEUERRECHTLICHE ASPEKTE 213 I. BESTEUERUNG DER KGK 213 1. KGK OHNE DIREKTEN GRUNDBESITZ 213 A. VORBEMERKUNGEN 213 B. EINKOMMENS- UND VERMOEGENSSTEUERN 213 C. VERRECHNUNGSSTEUERN 214 A) KGK ALS STEUERSUBJEKT 214 AA) ERWIRTSCHAFTETE ERTRAEGE 215 BB) AUSTRITT EINES GESELLSCHAFTERS / (TEIL-)LIQUIDATION 218 XVII INHALTSVERZEICHNIS B) KGK ALS STEUERTRAEGER 219 C) ERFUELLUNG DER STEUERPFLICHT 220 AA) ENTRICHTUNG 220 BB) MELDEVERFAHREN FUER INSTITUTIONELLE ANLEGER 221 D) AFFIDAVITVERFAHREN 222 D. RUECKERSTATTUNG VON AUSLAENDISCHEN QUELLENSTEUERN 227 A) RUECKFORDERUNG DER AUSLAENDISCHEN QUELLENSTEUERN AUS EIGENEM RECHT 227 B) STELLVERTRETENDE RUECKFORDERUNG DER QUELLENSTEUERN 230 C) RUECKFORDERUNG DURCH KOMMANDITAER 230 E. STEMPELABGABEN 231 A) EMISSIONSABGABE 231 B) UMSATZABGABE 231 2. KGK MIT DIREKTEM GRUNDBESITZ 232 A. GEWINN- UND KAPITALSTEUERN 232 B. VERRECHNUNGSSTEUERN 234 C. STEMPELABGABEN 234 II. BESTEUERUNG DER KOMMANDITAERE 234 1. EINKOMMENS- UND GEWINNSTEUERN 234 A. WAEHREND DER HALTEDAUER 235 A) NATUERLICHE PERSONEN 235 B) JURISTISCHE PERSONEN 236 C) ZEITPUNKT DER ENTSTEHUNG DER STEUERFORDERUNG 237 B. BEI RUECKGABE, VERKAUF UND LIQUIDATION 238 A) NATUERLICHE PERSONEN 238 B) JURISTISCHE PERSONEN 239 2. VERMOEGENS- UND KAPITALSTEUERN 239 3. VERRECHNUNGSSTEUERN 240 A. RUECKERSTATTUNG DER VERRECHNUNGSSTEUER AN INLAENDISCHE KOMMANDITAERE 240 B. RUECKERSTATTUNG DER VERRECHNUNGSSTEUERN AN AUSLAENDISCHE KOMMANDITAERE 242 A) AFFIDAVITFAEHIGE KGK 242 B) NICHT AFFIDAVITFAEHIGE KGK 243 4. UMSATZABGABE 248 III. BESTEUERUNG DER KOMPLEMENTAER-AG 248 1. GEWINNSTEUERN 248 A. MANAGEMENT FEES 248 XVIII INHALTSVERZEICHNIS B. BETEILIGUNG AM KAPITAL DER KGK 248 2. KAPITALSTEUERN 249 3. VERRECHNUNGSSTEUERN 249 4. UMSATZABGABE 249 IV. BESTEUERUNG DER GESCHAEFTSFUEHRENDEN PERSONEN DER KOMPLEMENTAER-AG 249 1. ERFOLGSUNABHAENGIGE ENTSCHAEDIGUNG 251 2. ERFOLGSABHAENGIGE ENTSCHAEDIGUNG 251 A. HINTERGRUND 251 B. BETEILIGUNG UEBER DIE KOMPLEMENTAER-AG 253 A) AUSRICHTUNG ALS SALAER ODER HONORAR 253 B) AUSRICHTUNG ALS DIVIDENDE 254 C) LIQUIDATION DER KOMPLEMENTAER-AG 254 C. BETEILIGUNG ALS KOMMANDITAER 255 A) STEUERFREIER (PRIVATER) KAPITALGEWINN? 255 B) PRAXIS DER ESTV 255 C) ABWEICHENDE ANSICHTEN 256 D) ENTWURF FUER EIN KLAERENDES ESTV-KREISSCHREIBEN 258 E) LOESUNGSANSAETZE ZUR REDUKTION DER STEUERBELASTUNG 260 AA) ZWEI-SCHIENEN-MODELL 261 BB) DARLEHENSFINANZIERTER FONDS 261 CC) UMSETZUNG 262 V. ZINSBESTEUERUNGSABKOMMEN MIT DER EU 262 8. KAPITEL: BILANZ NACH ACHT JAHREN SEIT EINFUEHRUNG DER KGK 265 I. NEUNZEHN BEWILLIGTE KGKS INNERT ACHT JAHREN 265 II. ERWARTUNGEN NICHT ERFUELLT 269 9. KAPITEL: GRUENDE FUER DEN AUSGEBLIEBENEN ERFOLG DER KGK 271 I. SCHWIERIGES WIRTSCHAFTLICHES UMFELD BEI INKRAFTTRETEN DES KAG 271 II. RECHTSUNSICHERHEIT 272 1. ALLGEMEINE RECHTSUNSICHERHEIT NACH INKRAFTTRETEN DES KAG 272 2. RECHTSUNSICHERHEIT IN BEZUG AUF DIE BESTEUERUNG DER UEBERPROPORTIONALEN GEWINNBETEILIGUNG DER GESCHAEFTSFUEHRENDEN PERSONEN DER KOMPLEMENTAER-AG 273 XIX INHALTSVERZEICHNIS 3. RECHTSUNSICHERHEIT IN BEZUG AUF DIE ZULAESSIGE EINFLUSSNAHME AUF DIE PORTFOLIOUNTERNEHMEN 274 4. RECHTSUNSICHERHEIT IN BEZUG AUF DIE AUSWIRKUNGEN DER AIFMD 276 III. SCHWAECHEN DER RECHTSFORM 277 1. FINMA-REGULIERUNG? 277 A. KOSTEN 278 B. BEWILLIGUNGSDAUER 279 C. BEWILLIGUNGSPRAXIS 280 2. KOMPLEMENTAER-AG DARF NUR FUER EINE KGK TAETIG SEIN 281 3. OEFFENTLICHKEIT DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES 285 IV. STEUERLICHE NACHTEILE 287 1. VERRECHNUNGSSTEUER INSBESONDERE BEI KGKS MIT AUSLAENDISCHEN ANLEGERN 287 2. BESTEUERUNG DER UEBERPROPORTIONALEN GEWINNBETEILIGUNG DER GESCHAEFTSFUEHRENDEN PERSONEN DER KOMPLEMENTAER-AG 288 V. ETABLIERTE ALTERNATIVEN 288 10. KAPITEL: VERBESSERUNG DER WETTBEWERBSFAEHIGKEIT DER KGK DE LEGE FERENDA 291 I. VERMOEGENSVERWALTER KOLLEKTIVER KAPITALANLAGEN ALS KOMPLEMENTAER 291 1. FESTHALTEN AN DER RECHTSFORM DER AG 292 2. HAFTUNGSPROBLEMATIK 292 A. FEHLENDE HAFTUNGSBESCHRAENKUNG 292 B. HAFTUNGSSUBSTRAT 293 3. ANGEMESSENE BETRIEBSORGANISATION 294 4. VERMEIDUNG VON INTERESSENKONFLIKTEN 295 5. VEREINFACHTES BEWILLIGUNGSVERFAHREN 296 11. VOLLSTAENDIGE DELEGATION DER GESCHAEFTSFUEHRUNG 296 III. REDUKTION DER BELASTUNG AUSLAENDISCHER ANLEGER DURCH DIE VERRECHNUNGSSTEUER 298 1. REDUKTION DER SOCKELSTEUER 299 2. WECHSEL VOM SCHULDNER- ZUM ZAHLSTELLENPRINZIP? 299 XX INHALTSVERZEICHNIS IV. RECHTSSICHERHEIT HINSICHTLICH DER BESTEUERUNG DER GESCHAEFTSFUEHRENDEN PERSONEN 301 V. VERTRAULICHKEIT DES GESELLSCHAFTSVERTRAGES 302 11. KAPITEL: KONKLUSION 305 XXI
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