Verfügbarkeit: Erbschaftsteuerreform 2016 | Technische Universität München

Erbschaftsteuerreform 2016: Gesetze, Materialien, Erläuterungen

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Benz, Sebastian 1966- (VerfasserIn), Blumenberg, Jens 1962- (VerfasserIn), Crezelius, Georg 1948-2021 (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	München C.H. Beck 2017
Schlagwörter:	Reform Erbschaftsteuerrecht Deutschland
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Beschreibung:	Literaturverzeichnis: Seite XIII-XV
Umfang:	XX, 356 Seiten
ISBN:	9783406696244 3406696244

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ................................................................................... V LITERATURVERZEICHNIS................................................................. XIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS........................................................... XVII A. ERLAEUTERUNGEN I. GESETZESHISTORIE.......................................................... 1 1. URTEIL DES BVERFG VOM 17.12.2014 .......................... 1 2. GESETZGEBUNGSVERFAHREN........................................... 5 II. UEBERBLICK UEBER DIE VERSCHONUNGSREGELUNGEN FUER UNTERNEHMENSVERMOEGEN .......................................... 8 III. VORAUSSETZUNGEN DER VERSCHONUNGSREGELUNGEN. . . . 18 1. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN (§ 13B ABS. 1 ERBSTG)....................................................................... 18 A) UE BERBLICK............................................................. 18 B) BEGUENSTIGTE RECHTSTRAEGER..................................... 18 AA) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES BETRIEBS VERMOEGEN ....................................................... 18 BB) GEWERBLICHES UND FREIBERUFLICHES BETRIEBS VERMOEGEN ....................................................... 19 CC) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN .................... 21 C) BEGUENSTIGUNGSFAEHIGKEIT VON INLANDSVERMOEGEN, EU/EWR-VERMOEGEN UND DRITTSTAATSVERMOEGEN. . 23 2. BEGUENSTIGTES VERMOEGEN............................................. 28 A) ABGRENZUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS VOM BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN VERMOEGEN ........................ 28 B) ERMITTLUNG DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS ............ 29 3. VERWALTUNGSVERMOEGEN............................................... 34 A) ARTEN DES VERWALTUNGSVERMOEGENS ...................... 34 B) BEDEUTUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS .............. 34 C) KATALOG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS (§ 13B ABS. 4 ERBSTG)............................................. 36 AA) HAUPTZWECKLOESUNG VERSUS VERWALTUNGS VERMOEGENSKATALOG ........................................... 36 BB) DRITTEN ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE GRUND STUECKE (NR. 1)................................................... 37 CC) NICHT QUALIFIZIERENDE ANTEILE AN KAPITAL GESELLSCHAFTEN (NR. 2)....................................... 41 DD) GEGENSTAENDE DER PRIVATEN LEBENSFUEHRUNG (NR. 3 ) ............................................................. 41 EE) WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDERUNGEN (NR. 4 ) ............................................................. 45 FF) FINANZMITTEL (NR. 5 ) ....................................... 47 4. FINANZMITTEL ALS BESONDERER TEIL DES VERWALTUNGS VERMOEGENS ................................................................... 47 5. AUFTEILUNG UND ABZUG VON SCHULDEN ........................ 51 6. UNSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN (5 13 ABS. 7 ERBSTG) ....................................................................... 56 7. JUNGES VERWALTUNGSVERMOEGEN/JUNGE FINANZMITTEL. . 59 8. ALTERSVERSORGUNGSVERMOEGEN (§ 13B ABS. 3 ERBSTG). . 66 9. INVESTITIONSKLAUSEL (§ 13B ABS. 5 ERBSTG) .................. 68 A) INVESTITIONEN IN LUF, GEWERBLICH ODER FREIBE RUFLICH GENUTZTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE DES BEGUENSTIGUNGSFAEHIGEN VERMOEGENS ...................... 68 B) INVESTITIONEN IN LOEHNE UND G EHAELTER .............. 71 10. BERECHNUNGSSCHEMA................................................... 73 11. VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG (§ 13B ABS. 9 ERBSTG) ....................................................................... 73 A) UE BERBLICK............................................................. 73 B) IN DIE VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG EINBEZOGE NE RECHTSTRAEGER..................................................... 74 C) INHALT DER VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG .......... 78 D) KUERZUNG UM VERBUNDINTERNE FORDERUNGEN UND SCHULDEN............................................................... 80 E) ERMITTLUNG DES SCHAEDLICHEN VERWALTUNGSVER MOEGENS BEI VORLIEGEN EINER VERBUNDVERMOEGENS AUFSTELLUNG ............................................................. 82 F) BEISPIEL FUER EINE VERBUNDVERMOEGENSAUFSTELLUNG . 83 12. GESONDERTES FESTSTELLUNGSVERFAHREN (§ 13B ABS. 10 ERBSTG) ..................................................................... 83 IV. REGELVERSCHONUNG UND O PTIONSVERSCHONUNG .......... 85 1. REGELVERSCHONUNG..................................................... 85 A) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN....................................... 85 B) ABZUGSBETRAG (§ 13A ABS. 2 ERBSTG) .................... 88 C) LOHNSUMMEN- UND BEHALTENSFRISTEN (§ 13A ABS. 3, 6 ERBSTG)................................................... 88 D) UEBERGANG DER BEGUENSTIGUNGEN (§ 13A ABS. 5 ERBSTG)................................................................. 89 E) MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI BEGUENSTIGTEN AUSLANDSSACHVERHALTEN (§ 13A ABS. 8 ERBSTG) .... 90 2. OPTIONSVERSCHONUNG................................................. 90 A) VERSCHONUNGSABSCHLAG........................................... 90 B) 20 VH-QUOTE (§ 13A ABS. 10 SATZ 2 ERBSTG) ........ 91 C) VERLAENGERUNG VON BEHALTENSFRISTEN (§ 13A ABS. 10 SATZ 1 NR. 6 ERBSTG)............................................. 92 D) VERLAENGERUNG VON LOHNSUMMENFRISTEN UND ERHOEHUNG DER MINDESTLOHNSUMME (§ 13A ABS. 10 SATZ 1 NR. 2 BIS 5 ERBSTG)..................................... 93 V. N ACHSTEUERTATBESTAENDE................................................. 93 1. REINVESTITIONSKLAUSEL................................................ 93 A) REINVESTITION DES VERAEUSSERUNGSERLOESES BEI VERAEUSSERUNG INNERHALB DER BEHALTENSFRIST (§ 13A ABS. 6 SATZ 3, 4 ERBSTG ) ............................ 93 B) UMSCHICHTUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN IN BEGUENSTIGTES VERMOEGEN (§ 13B ABS. 5 ERBSTG). . . 94 AA) INVESTITIONSGEGENSTAND................................... 95 BB) INVESTITIONSFRIST............................................... 96 CC) INVESTITION AUFGRUND EINES VORGEFASSTEN PLANS DES ERBLASSERS ....................................... 96 DD) KEINE ANDERWEITIGE ERSATZBESCHAFFUNG VON VERWALTUNGSVERMOEGEN ................................. 97 C) UMSCHICHTUNG VON FINANZMITTELN (§ 13B ABS. 5 SATZ 3, 4 ERBSTG)................................................... 97 D) NACHWEISPFLICHTEN (§ 13B ABS. 5 SATZ 5 ERBSTG) ................................................................. 98 2. LOHNSUMME ............................................................... 98 A) INHALT UND ZWECK DER NEUREGELUNG (§ 13A ABS. 3 ERBSTG)................................................................. 98 B) LOHNSUMMENFRISTEN UND MINDESTLOHNSUMME BEI REGEL- UND OPTIONSVERSCHONUNG ........................ 99 C) RECHTSFOLGE DES UNTERSCHREITEN DER MINDEST LOHNSUMME ........................................................... 100 D) DEFINITION DER LOHNSUMME................................. 101 E) VERFAHRENSVORSCHRIFTEN ....................................... 102 3. BEHALTENSFRISTEN......................................................... 103 A) NACHVERSTEUERUNG BEI VERAEUSSERUNGEN/ ENTNAHMEN/UMWANDLUNGEN (§ 13A ABS. 6 SATZ 1 ERBSTG) ................................................................. 103 B) RECHTSFOLGE BEI VORLIEGEN EINES NACHSTEUERTAT BESTANDS (§ 13A ABS. 6 SATZ 1, 2 ERBSTG) .............. 103 C) ANZEIGEPFLICHTEN (§ 13A ABS. 7 ERBSTG) .............. 104 VI. VORABABSCHLAG BEI SOG. FAM ILIENUNTERNEHM EN ........ 105 1. REGELUNGSIDEE ........................................................... 105 2. BEGUENSTIGTE RECHTSTRAEGER ......................................... 106 3. ENTNAHMEN/AUSSCHUETTUNGEN..................................... 108 4. VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN....................................... 111 5. ABFINDUNGSBESCHRAENKUNGEN....................................... 112 6. VORFRIST, N ACHFRIST..................................................... 114 7. RECHTSFOLGEN............................................................... 115 VII. SONDERREGELN BEI G ROSSERW ERBEN................................. 116 1. GROSSERWERB (§ 13C ERBSTG)....................................... 116 2. ABSCHMELZUNG (§ 13C ERBSTG)................................... 119 A) UE BERBLICK ............................................................. 119 B) § 13C ALS VERSCHONUNGSABSCHLAG SUI GENERIS ........ 120 C) BERUECKSICHTIGUNG VON VORERWERBEN .................... 124 D) ANTRAGSERFORDERNIS............................................... 129 3. VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG (§ 28A ERBSTG).......... 129 A) VORAUSSETZUNGEN................................................... 129 B) RECHTSFOLGEN......................................................... 132 VIII. STUNDUNG (§28 ERBSTG) .............................................. 133 1. UEBERBLICK................................................................... 133 2. ANWENDUNGSBEREICH................................................... 135 A) BESCHRAENKUNG AUF ERWERBE VON TODES WEGEN . . . 135 B) BESCHRAENKUNG AUF DAS BEGUENSTIGTE VERMOEGEN . . . 136 3. INHALT DER STUNDUNG................................................... 137 A) STUNDUNGSDAUER, VERZINSUNG .............................. 137 B) ANTRAGSERFORDERNIS............................................... 138 C) SICHERHEITSLEISTUNG................................................. 139 4. BEENDIGUNG DER STUNDUNG......................................... 140 IX. UNTERNEHMENSBEWERTUNG .......................................... 141 1. GRUNDLAGEN................................................................. 141 2. VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN (§§ 199 FF. B EW G )....................................................... 142 A) METHODIK............................................................... 142 B) KRITIK..................................................................... 143 3. KAPITALISIERUNGSFAKTOR (§ 203 BEWG) ........................ 143 A) ENTWICKLUNG BIS 2016........................................... 143 B) BESCHLUSSEMPFEHLUNG DES FINANZAUSSCHUSSES DES BUNDESTAGS VOM 22.6.2016................................... 144 C) AKTUELLE FASSUNG................................................... 146 4. ANWENDUNGSZEITPUNKT (§ 205 ABS. 11 BEWG)............ 147 X. ANWENDUNGSREGELUNG ................................................ 148 1. §37 ABS. 12 ERBSTG ................................................... 148 2. §205 ABS. 11 B EW G ................................................... 153
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