Verfügbarkeit: Umsatzsteuer und Strafrecht | Technische Universität München

Umsatzsteuer und Strafrecht: strafrechtliche Aspekte im Umsatzsteuer- und Zollrecht

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Adick, Markus 1979- (VerfasserIn), Höink, Carsten (VerfasserIn), Kurt, Gabriel (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Heidelberg C.F. Müller [2016]
Schriftenreihe:	Steuerrecht
Schlagwörter:	Zollrecht Steuerstrafrecht Umsatzsteuerrecht Deutschland
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Umfang:	XXIV, 310 Seiten Diagramme
ISBN:	9783811441491

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVEZEICHNIS VORWORT ..................................................................................................................... V INHALTSUEBERSICHT ......................................................................................................... VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ..............................................................................................XIX LITERATURVERZEICHNIS.............................................................................................. XXIII 1. KAPITEL EINFUEHRUNG ................................................................................................................ 1 2 * KAPITEL GRUNDLAGEN DES UMSATZSTEUERRECHTS 1 ALLGEMEINES ....................................................................................................... 5 II. GRUNDPRINZIPIEN UND SYSTEMATIK DES UMSATZSTEUERRECHTS . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 111* RECHTSGRUNDLAGENATORRANG DES UNIONSRECHTS ................................................. 8 IV UEBERBLICK UEBER DAS MATERIELLE UMSATZSTEUERRECHT ..................................... 13 1. ALLGEMEINES ZUR STEUERENTSTEHUNG ............................................................ 13 2. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ............................................................................ 14 3 LEISTUNGSAUSTAUSCH....................................................................................... 17 4. LIEFERUNGEAIEFERORTE ................................................................................ 18 5. SONSTIGE LEISTUNGEIIENSTLEISTUNGSORTE ................................................... 23 6. STEUERPFLICHT/STEUERFREIHEIT ........................................................................ 25 7. STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ ............................................. 25 8. STEUERSCHULDNER/STEUERSCHULDVERLAGERUNG................................................. 26 9 VORSTEUERABZUG/RECHNUNGEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 10. AUFZEICHNUNGS- UND DEKLARATIONSPFLICHTEN ............................................... 29 3 * KAPITEL ANSAETZE ZUR MISSBRAUCHSBEKAEMPFUNG A. EUROPAEISCHE M ASSNAHM EN................................................................................... 31 B. NATIONALE MASSNAHMEN ....................................................................................... 33 1 MASSNAHMEN ZUR MISSBRAUCHSBEKAMPFUNG DER LEGISLATIVE UND EXEKUTIVE .. 33 1. GESETZGEBERISCHE M ASSNAHM EN................................................................... 33 2 ORGANISATORISCHE MASSNAHMEN ..................................................................... 34 3 PRUEFUNGSDIENSTE ............................................................................................ 36 A) UMSATZSTEUER-SONDERPRIIFUNG ............................................................... 37 AA) PRUEFUNGSANLASS VORSTEUERABZUG ...................................................... 37 BB) PRUEFUNGSANLASS VORSTEUERBERICHTIGUNGEN NACH § 15A USTG . . . . . . 37 CC) PRUEFUNGSANLASS NEUGRUENDUNG VON UNTERNEHMEN/ FIRMENMANTELKAUF............................................................................ DD) PRUEFUNGSANLASS STEUERBEFREIUNGEN FUER UMSAETZE MIT/OHNE VORSTEUERABZUG/ERWERBE . : . *) PRUEFUNGSANLASS LIEFER-UND DIENSTLEISTUNGSORTE SOWIE STEUERSATZ ... FF) PRUEFUNGSANLASS SONDERFAELLE INSOLVENZEROEFFNUNG . . . . . . . . . . . . . . . GG) HERANGEHENSWEISE UND VERFAHRENSRECHT ........................................ HH) UNTERBRECHUNG UND BINLEITUNG EINES STEUERSTRAFVERFAHRENS . . . . . B) UMSATZSTEUER-NACHSCHAU ...................................................................... AA) ALLGEMEINES ..................................................................................... BB) INHALT UNA UMFANG DER UMSATZSTEUER-NACHSCHAU . . . . . . . . . . . . . . CC) DIE UMSATZSTEUER-NACHSCHAU ALS SPERRGRUND FUER EINE SELBSTANZEIGE..................................................................................... II. VERMEIDUNGSSTRATEGIEN DES GESETZGEBERS UND DER FINANZVERWALTUNG . . . . . . . 1. STEUERSCHULDVERLAGERUNG AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER - REVERSE CHARGE-VERFAHREN ......................................................................................... A) SINN UND Z W ECK ....................................................................................... B) ENTWICKLUNG DER TATBESTAENDE DES DEUTSCHEN REVERSE CHARGE . . . . . . . C) DIE MATERIELL-RECHTLICHEN TATBESTAENDE DER STEUERSCHULDVERLAGERUNG IM UE BERBLICK............................................................................................ D) TATBESTAENDE DER STEUERSCHULDVERLAGERUG IM DETAIL . . . . . . . . . . . . . . . . AA) § 13B ABS. 1 USTG (B2B-LEISTUNGEN VON EU -U NTERNEHM EM )... BB) § 13B ABS. 2 NR. 1 USTG (SONSTIGE LEISTUNGEN ODER WERKLIEFERUNGEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER) . . . . . CC) § 13B ABS.2 NR.2 USTG (VERWERTUNG VON SICHERUNGSGUT) . DD) § 13B ABS. 2 NR. 3 USTG UMSAETZE, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSSTEUERGESETZ FALLEN)................................................... EE)§13BA BS.2N R.4U STG (B AULEISU ^ . FF) §13BA BS.2N R.5U STG (LIEFERUNG VON GAS * STROM, WAERME ODER K AE LTE ) ....................................................................................... GG) §13BA BS.2N R.6U STG (EMISSIONZERTIFIKATE) . . . . . . . . . . . . . . . . . HH) § 13B ABS.2 N R.7 USTG (LIEFERUNG VON ABFALLSTOFFEN) . . . . . . . . . II) §13 * ABS.2 N R.8 USTG (GEBAEUDEREINIGUNGSLEISTUNGEN) * BEGRIFF DER GEBAEUDEREINIGUNGSDIENSTLEISTUNG . . . . . . . . . . . . . . . (2) LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER................................. JJ) §13BA BS.2N R.9U STG (LIEFERUNGEN VON FEINGOLD) . . . . . . . . . . . KK) §13B ABS.2 NR.10 USTG (LIEFERUNG VON MOBILFUNKGERAETEN, TABLETCOMPUTERN * SPIELEKONSOLEN UND INTEGRIERTEN SCHALTKREISEN)................................................................................... (1) ALLGEMEINES ............................................................................... (2) BEGRIFF DES MOBILFUNKGERAETS .................................................... (3) ANWENDUNGSBEREICH ................................................................. 11) § 13B ABS. 2 NR. 11 USTG (LIEFERUNGEN VON METALLEN NACH ANLAGE 4 ZUM USTG) . . ............................................................... E) ANFORDERUNGEN AN DEN LEISTUNGSEMPFAENGER ........................................ F) RUECKAUSNAHMEN ZUR SICHERUNG DER ERHEBUNG .................................... G) NICHTBEANSTANDUNG BEI FEHLANWENDUNG ............................................... 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 2. DIE RECHNUNG ALS NACHWEISMITTEL UND VORAUSSETZUNG FUER DEN VORSTEUERABZUG ............................................................ : 68 3. GEFAEHRDUNGSHAFTUNG DES § 14C USTG .......................................................... 71 4. NACHWEISPSLICHTEN IM GRENZUEBERSCHREITENDEN WARENVERKEHR . . . . . . . . . . . 76 A) GUTGLAUBENSSCHUTZA^ERTRAUENSSCHUTZ .................................................... 77 B) STETIG HOEHERE ANFORDERUNGEN DURCH VERWALTUNG UND RECHTSPRECHUNG 78 5. DEKLARATIONS- UND ANMELDEPFLICHTEN/INFORMATIONSWEITERGABE . . . . . . . . . . 78 4. KAPITEL TYPISCHE RISIKOFELDER/AUSGEWAHLTE RISIKOSCHWERPUNKTE A. E INLEITUNG............................................................................................................ 81 B. NEUGRIINDUNGSFALLE/ANSPRUCH AUF ERTEILUNG EINER STEUERNUMMER/USTIDNR. 82 C . UNTERNEHMEREIGENSCHASSTROHMANNGESCHASTE/SCHEINUNTERNEHINER . . . . . . . . . 85 1 ALLGEMEINES ZUM UNTERNEHMERBEGRIFF ............................................................ 85 II. STOHINAN STOHI ANNGESCHAEFTEAOSTEUEABZU STEUEBEFE * UNG . . . . . . . . . . 90 111* SCHEINUNTERNEHMERZMISSING TR A D E R ................................................................... 95 IV. SCHEINGESCHAEFTE/SCHEINHANDLUNGEN................................................................... 98 D KARUSSELLGESCHAEFTE .............................................................................................. 98 E. RISIKEN M GRENZUEBERSCHREITENDEN W ARENVERKEHR ......................................... 101 1 DIE STEUERFREIHEIT FUER NNERGEMENSCHASTLICHE LIEFERUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . 101 1 ALLGEMEINES................................................................................................... 101 2. GRENZUEBERSCHREITENDE W A RE N FO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 3. ERWERBSTEUERPFLICHTIGER ABNEHMER ............................................................ 102 A) BENENNUNG DES ZUTREFFENDEN A BNEHM ERS ............................................. 102 B) RISIKOVERMEIDUNG DURCH QUALIFIZIERTE ABFRAGE DER UST-IDNR. . . . . . . . 104 4. NACHWEISERFORDERNIS - BUCH- UND BELEGNACHWEIS .................................... 105 A) BELEGNACHWEIS ......................................................................................... 108 B) BUCHNACHWEIS.......................................................................................... 113 C) VERSTOSS GEGEN DEN BUCH- UND BELEGNACHWEIS ...................................... 115 D) WIRKUNG DES BUCH- UND BELEGNACHWEISES .............................................. 115 5. VERTRAUENSSCHUTZ NACH §6A ABS. 4 U S TG .................................................. 116 II. VERSAGUNG DER STEUERBEFREIUNG BEI MISSBRAUCH/GUT- UND BOESGLAEUBIGKEIT .. 118 III. AUSFUHRLIEFERUNGEN.......................................................................................... 124 1 ALLGEMEINES.................................................................................................. 124 2. BUCH- UND BELEGNACHWEISE BEI DER AUSFUHR ............................................. 126 A) GRUNDSATZ ................................................................................................ 127 B) BEFOERDERUNGSFALL....................................................................................... 128 C) VERSENDUNGSFALL ....................................................................................... 128 3. BUCHNACHWEIS BEI AUSFUHRLIEFERUNGEN............................................... 4. WIRKUNG DES BUCH- UND BELEGNACHWEISES.......................................... 5. NICHTKOMMERZIELLER REISEVERKEHR .................................................... 6. VERTRAUENSSCHUTZ UND MISSBRAUCHSGEFAHR.......................................... IV. EINFUHRUINSATZSTEUER............................................................................... 1 ALLGEMEINES.......................................................................................... 2 BEGRIFF DER E IN FU H R.............................................................................. F. VORSTEUERABZUG UND RECHNUNGSERSTELLUNG............................................... 1 HINTERGRUND .............................................................................................. II. ALLGEMEINES ZUM VORSIEUERABZUG............................................................ 111 BEWEISLAST ..................................................................................... . IV VERSAGUNG DER VORSTEUER M BETRUGSFALLE ............................................... 1 ALLGEMEINES.......................................................................................... 2. KEIN VORSTEUERABZUG IM FALL DER AUFFANGBESTEUERUNG NACH §3D S.2 U S TG ............................................................................ 3. KEIN KOMPENSATIONSVERBOT BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHEM ERWERB ODER STEUERSCHULDVERLAGERUNG ................................................................. 4. VORSTEUERABZUG AUS EINGANGSRECHNUNGEN ...................................... 5. VERSAGUNG DES VORSTEUERABZUGS B E I * WISSEN ODER WISSEN MUESSTE* 6. BEWEISLAST ......................................................................................... 7. VERSAGUNG DES VORSTEUERABZUGS EINE SANKTION? . . . . . . . . . . . . . . . . G. VERSTEUERUNG ZUM UNZUTREFFENDEN STEUERSATZ ...................................... 5. KAPITEL STRAFVERFAHRENSRECHT I. VERHAELTNIS VON BESTEUERUNGS- UND STRAFVERFAHREN *.. . 1. ANWENDBARE GESETZE ....................................................................... 2. VERHAELTNIS DER V ERFAHREN ................................................................. 3. AUSSETZUNG DES STRAFVERFAHRENS ...................................................... II. ERMITTLUNGSBEHORDCN ............................................................................ 1. FINANZBEHOERDE ................................................................................. A) STEUERFAHNDUNG .......................................................................... B) STRAF- UND BUSSGELDSACHENSTELLE ................................................. 2. STAATSANWALTSCHAFT ............................................................................ 111 ABSCHNITTE DES STRAFVERFAHRENS ............................................................ 1 ERMITTLUNGSVERFAHREN ....................................................................... A) EINLEITUNG UND ZWECK ............................................................... B) TYPISCHE ERMITTLUNGSHANDLUNGEN............................................... AA) DURCHSUCHUNGEN ................................................................. BB) BESCHLAGNAHMEN ................................................................. 0 1 2 2 4 4 5 0 * 0 * O 2 2 2 3 5 5 7 0 1 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 1 1 1 1 * * H 1 * * 1 N 1 * * 1 H * * R J 1 1 * * 1 3 3 3 4 5 5 5 6 7 8 0 0 0 0 9 9 * 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 6 1 1 1 H H H 1 1 * * 1 H 1 H * * * * * * CC) TELEKOMMUNIKATIONSUEBERWACHUNG ................................................. 162 DD) UNTERSUCHUNGSHAFT .......................................................................... 163 C) BEENDIGUNG DES ERMITTLUNGSVERFAHRENS............................................... 167 AA) EINSTELLUNG GEGEN AUFLAGEN ............................................................ 167 BB) ERHEBUNG DER OEFFENTLICHEN KLAGE ................................................... 169 2 ZWISCHENVERFAHREN ...................................................................................... 170 3. HAUPTVERFAHREN ........................................................................................... 171 A) HAUPTVERHANDLUNG................................................................................... 171 B) ANFORDERUNGEN AN EIN STRAFURTEIL .......................................................... 173 C) SCHAETZUNGEN IM STRAFURTEIL ..................................................................... 174 D) VERSTAENDIGUNG IM STRAFVERFAHREN............................................................ 175 6 * KAPITEL STRAF* UND BUSSGELDVORSCHRIFTEN A. STEUERHINTERZIEHUNG............................................................................................ 177 I. TATBESTAND........................................................................................................ 177 1. DELIKTSCHARAKTER UND SCHUTZZWECK............................................................. 177 A) ERFOLGSDELIKT ............................................................................................ 178 B) T AETERKREIS.................................................................................................. 179 AA) AKTIVES T U N ....................................................................................... 179 BB) U NTERLASSEN....................................................................................... 181 2 TATHANDLUNGEN ............................................................................................. 182 A )§ 3 7 0 A B S .LN R.L ..................................................................................... 182 AA) TATSACHEN.......................................................................................... 182 BB) STEUERLICH ERHEBLICH ........................................................................ 183 CC) UNRICHTIGKEIT ODER UNVOLLSTAENDIGKEIT ........................................... 183 C ) § 3 7 0 A B S .LN R .3 . . . . * .......................................................................... 184 3. TATERFOLG......................................................................................................... 184 A) STEUERVERKUERZUNG..................................................................................... 184 B) ERLANGUNG NICHT GERECHTFERTIGTER STEUERVORTEILE .................................. 185 C) KOMPENSATIONSVERBOT.............................................................................. 186 4. AUSLAENDISCHE ABGABEN UND AUSLANDSTATEN................................................. 187 A) AUSLAENDISCHE A BGABEN............................................................................ 187 ) AUSLANDSTATEN .......................................................................................... 187 5 SUBJEKTIVER TATBESTAND................................................................................ 189 II RECHTSFOLGEN....................................................................................................... 190 1. S TRAFE............................................................................................................. 190 A) BEGRIFF UND ARTEN VON S TRA FE ................................................................. 190 AA) GELDSTRAFE ......................................................................................... 191 BO) FREIHEITSSTRAFE................................................................................... 193 B) ZUMESSUNG VON STRAFE ............................................................................ 193 AA) DIE HOEHE DER STEUERVERKUERZUNG .................................................... 194 A. HAFTUNGSTATBESTAENDE ............................................................................... 1 § 13C USTG - HAFTUNG FUER FREMDE UMSATZSTEUERSCHULD . . . . . . . . . . . . . 1 ALLGEMEINES........................................................................................ 2. TATBESTAND UND DESSEN ANWENDUNGSBEREICH .................................. II. §25D USTG HAFTUNG FUER SCHULDHAFT NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER 1. ALLGEMEINES....................................................................................... 2 T ATBESTAND.......................................................................................... 3. ZIEL DER HAFTUNG ............................................................................... 4. ZWEIFEL AN DER UNIONSRECHTSKONFORMITAET UND WEITERE KRITIK AN DER REGELUNG ....................................................................................... III. HAFTUNG DES STEUERHINTERAEHERS ODER STEUERHEHLERS NACH §71 ** IV HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT .......................................... BB) BESONDERS SCHWERE F AE LLE ................................................................. 195 * GROSSES AUSMASS ........................................................................ 195 (2) BANDENMAESSIGE BEGEHUNG ........................................................ 196 CC) STRAFZUMESSUNGSERWAEGUNGEN .......................................................... 196 2. STEUERLICHE HAFTUNG ..................................................................................... 197 3. NEBENFOLGEN ................................................................................................. 198 N STRAFTATBESTAENDE AUSSERHALB DER * * ................................................................... 199 I BILDUNG KRIMINELLER VEREINIGUNGEN ................................................................. 199 II. GELDWAESCHE......................................................................................................... 200 C . STEUERORDNUNGSWIDNGKEITEN .............................................................................. 201 1 LEICHTFERTIGE STEUERVERKURZUNG ........................................................................ 201 II. SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS .................................................... 203 111* GEWERBSMAESSIGE ODER BANDENMAESSIGE SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAU^OMMENS * * * * . 204 N STEUERLICHE KORREKTUREN ..................................................................................... 205 1 BERICHTIGUNG VON ERKLAERUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 11 STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE .......................................................................... 207 1 NACHERKLAERUNG .............................................................................................. 208 2 KEIN SPERRGRUND .......................................................................................... 209 3 KOORDINIERTE SELBSTANZEIGE .......................................................................... 210 IH. BUSSGELDBEFREIENDE SELBSTANZEIGE ..................................................................... 210 7 * KAPITEL BESONDERE HASTUNGS* UND BUSSGELDVORSCHRIFTEN N DER UMSATZSTEUER H 1 1 3 5 5 6 8 H H H H H H H 1 2 2 2 2 2 2 2 2 8 0 0 H 2 ( 2 2 2 B. BESONDERE STRAF UND BUSSGELDTATBESTAENDE IN DER UMSATZSTEUER . . . . . . . . . . . . 221 I. BUSSGELDVORSCHRIFTEN DES USTG - §26A USTG ............................................... 221 II. ORDNUNGSWIDNGKEITSTATBESTANDE * §26B USTG (SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAU^OMMENS) .............................................................................. 223 1. ALLGEMEINES................................................................................................... 223 2. TATBESTAND............................................... 223 III. GEWERBS* ODER BANDENMAESSIGE SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAU^OMINENS - §26C USTG ............................................................ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 8 * K A P D UMSATZSTEUER UND ZOLL A. ALLGEMEINES ......................................................................................................... 227 B. GRUNDPRINZIPIEN UND SYSTEMATIK DES ZOLLRECHTS ............................................. 228 I. ALLGEMEINES ...................................................................................................... 229 1 G E B IE T............................................................................................................ 230 2. ZOLLWERT ......................................................................................................... 232 A) TRANSAKTIONSWERTMETHODE ....................................................................... 233 AA) PREISANPASSUNGEN.............................................................................. 234 BB) ABGESPALTENE KAUFPREISBESTANDTEILE ............................................. 234 CC) AUSSCHLUSSTATBESTAENDE * INSBESONDERE VERBUNDENHEIT BEI KONZERNGESELLSCHAFTEN ..................................................................... 235 DD) HINZURECHNUNGEN.............................................................................. 237 ) ABZUGSPOSTEN................................................................................... 239 FF) VORERWERBERPREISE............................................................................ 239 G G ) NACHERWERBERPREISE* ..................................................................... 240 B) ROLGERNETHODEN . ................................................................................... 240 C) UMRECHNUNG ............................................................................................ 241 D) ZOLLWERTANMELDUNG ................................................................................. 242 3. ZOLLTARIF ...................................................................................................... . . 2 4 2 A) ALLGEMEINES.............................................................................................. 242 B) EINREIHUNGSGRUNDSAETZE............................................................................ 243 C) HILFSMITTEL ................................................................................................ 246 D) KONSEQUENZEN/WIRKUNG EINER ZOLLTARIFNUMMER .................................. 247 II. EINFUHR IM SINNE DES ZOLLRECHTS....................................................................... 247 1. FORMEN UND VEREINFACHUNGEN DER ZOLLANMELDUNG ................................... 248 2 ZOLLSCHULD/EINFUHRABGABEN......................................................................... 249 3. BERECHNUNG DER EINFUHRABGABEN .............................................................. 249 111* AUSFUHR M SINNE DES ZOLLRECHTS..................................................................... 250 1 ABLAUF DES AUSFUHRVERFAHRENS.................................................................... 250 2 ZOLLRECHTLICHER AUSFUEHRER ........................................................................... 252 3. ANMELDER/VERTRETER....................................................................................... 255 4 . * UMSATZSTEUERRECHTLICHER AUSFUEHRER** ....................................................... 255 C . SCHNITTSTELLEN ZWISCHEN UMSATZSTEUER- UND ZOLLRECHT ...................................... 256 1 EINFUHRUMSATZSIEUER.......................................................................................... 256 1 BEGRIFF........................................................................................................... 256 A) MEHRWERTSTEUER-SYSTEMRICHTLINIE............................................................ 256 B) UMSATZSTEUERGESETZ................................................................................. 257 2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE.................................................................................. 258 3 STEUERENTSTEHUNG.......................................................................................... 260 4. VORSTEUERABZUG : ............................................................................................ 260 5. WEITERE EINFUHRUMSATZSTEUER ...................................................................... 263 6. EINFUHRUMSATZSTEUERBEFREIUNGEN................................................................. 263 A) STEUERBEFREIUNGEN BEI DER EINFUHR NACH §5 ABS 1 USTG . . .. 263 AA) BEFREIUNG BESTIMMTER G EGENSTAENDE ............................................... 263 BB) BEFREIUNG BEI INNERGEMEINSCHAFTLICHER ANSCHLUSSLIEFERUNG . . . . . . 264 CC) BEFREIUNG BEI UMSATZSTEUERLAGERN ................................................. 266 B) STEUERBEFREIUNGEN BEI DER EINFUHR NACH §5 ABS.2 USTG . . . . 267 II. AUSFUHRLIEFERUNGEN M SINNE DES USTG ......................................................... 268 1. VORAUSSETZUNGEN DER STEUERBEFREIUNG ...................................................... 268 2. AUSFUHRNACHWEIS .......................................................................................... 268 A) BEFOERDERUNGSFAELLE ...................................................... . 269 B) VERSENDUNGSFAELLE ..................................................................................... 270 3. BUCHNACHWEIS................................................................................................ 271 III. INTRASTAT-M CLDUNGCN .......................................................................................... 272 1 ERKLAERUNGSPFLICHT.......................................................................................... 272 2 ERKLAERUNGSPFLICHTIGER .................................................................................. 273 3. BEFREIUNGEN/MELDESCHWELLE ........................................................................ 274 4. INHALTE DER MELDUNGEN ................................................................................. 276 5 V ERFAHREN...................................................................................................... 276 6 KORREKTURMOEGLICHKEITEN............................................................................... 277 D. STRAF UND BUSSGELDTATBESTAENDE IN DER SCHNITTSTELLE UMSATZSTEUER UND ZOLL 277 I. STEUERSTRAF UND STCUCRBUBGELDVORSCLIRSTEN..................................................... 277 1. SCHMUGGEL/ENTZIEHEN AUS DER OLLAMTLICHEN UEBERWACHUNG . . . . . . . . . . . . . 277 2 ZOLLWERT ........................................................................................................ 278 3. WARENBESCHREIBUNG/ZOLLTARIFNUMMER ......................................................... 279 4 PRAEFERENZRECHT ............................................................................................. 279 5. WARENURSPRUNGSRECH ................................................................................... 280 6. EINFUHRUMSATZSTEUER..................................................................................... 280 7 AUSFUHRLIEFERUNGEN ...................................................................................... 281 II. STRAFTATEN UND ORDNUNGSWIDRIGKELTEN AUSSERHALB DER * . . . . . . . . . . . . . . . . . 282 1 ZOLLVERWALTUNGSGESETZ ................................................................................. 282 2 ZOLLVERORDNUNG ........................................................................................... 282 3. AWG/AWV............................................................................................. .2 8 3 A INTRASTAT ........................................................................................................ 284 9. KAPITEL GRUNDZUEGE VON COMPLIANCE A ALLGEMEINES ......................................................................................................... 285 B. COMPLIANCE MANAGEMENT-SYSTEME ................................................................... 285 ! GRUNDBEGRIFFE..................................................................................................... 285 II. AUSGESTALTUNG VON CMSSYSTEM EN................................................................... 287 III. RECHTSPFLICHT ZUR EINRICHTUNG EINES CMS .................................................... 288 C SIEUERRECHTLICHE COMPLIANCE-ANFORDERUNGEN (TAX COMPLIANCE) . . . . . . . . . . . 289 D. COMPLIANCE IN DER U M SATZSTEUER ...................................................................... 291 E. COMPLIANCE IM ZO * UND AUSSENWIRTSCHAFTSRECHT ........................................... 292 1 ZOLLRECHT ............................................................................................................ 292 II AUSSENWIRTSCHAFTSRECHT ....................................................................................... 294 ANHANG 1 MERKBLATT ZUR UMSATZSTEUER ............................................................................... 299 2. HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN FUER DEN DURCHSUCHUNGSFALL ...................................... 302 STICHWORTVERZEICHNIS .................................................................................................. 305
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