Die steuerliche Zurechnung von Luxusimmobilien: außerbetriebliche Sphäre von Kapitalgesellschaften - Renditemiete-Konzept der KStR 2013 - Marktmiete, Kostenmiete - Folgefragen des Renditemiete-Konzepts
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Wien
Facultas
2015
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VORWORT
V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
IX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
XI
1. EINLEITUNG 1
2. DIE AUSSERBETRIEBLICHE SPHAERE VON KAPITALGESELLSCHAFTEN
3
2.1. AUSGANGSSITUATION 3
2.2. DER VWGH ZUR AUSSERBETRIEBLICHEN SPHAERE VON KAPITAL
GESELLSCHAFTEN 4
2.3. DIE BISHERIGE ANSICHT DES BMF ZUR AUSSERBETRIEBLICHEN SPHAERE
VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 11
2.3.1. DER SALZBURGER STEUERDIALOG 2008 11
2.3.2. REGELUNG IN DEN KSTR 2001 12
2.4. PROBLEMFELDER DER AUSSERBETRIEBLICHEN SPHAERE VON KAPITAL
GESELLSCHAFTEN 13
2.5. SITUATION IN DEUTSCHLAND 17
3. NEUREGELUNG DER ZURECHNUNG VON FUER DEN ANTEILSINHABER
ANGESCHAFFTEN BZW HERGESTELLTEN IMMOBILIEN IN DEN
KSTR 2013
19
3.1. AUSGANGSSITUATION 19
3.2. RENDITEMIETE 22
3.2.1. BEGRIFF DER RENDITEMIETE 23
3.2.2. ERMITTLUNG DER RENDITEMIETE 24
3.2.2.1. UMGEKEHRTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 26
3.2.2.2. PRAKTIKERMETHODE 30
3.2.2.3. LIEGENSCHAFTSZINSSATZ 31
3.2.2.4. NUTZUNGSDAUER 36
3.2.2.5. QUADRATMETERMIETE 37
3.2.3. FOLGEN DER RENDITEMIETE 37
3.2.4. VERGLEICH ZUR ALTEN REGELUNG IN DEN KSTR 2001 39
3.2.5. RECHTLICHE GRUNDLAGE DER RENDITEMIETE 42
3.2.5.1. DIE RENDITEMIETE ALS ALLEINIGES ZURECHNUNGS
KRITERIUM 44
3.2.5.2. DIE BEGRUENDUNG VON WIRTSCHAFTLICHEM EIGENTUM .... 45
TRATLEHNER, DIE STEUERLICHE ZURECHNUNG VON LUXUSIMMOBILIEN
VIT
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INHALTSVERZEICHNIS
3.2.5.3. RECHTFERTIGUNG DURCH LEASINGGRUNDSAETZE 48
3.2.5.4. RECHTFERTIGUNG DURCH DAS FRUCHTGENUSSRECHT 50
3.2.6. NOTWENDIGKEIT EINER WURZELAUSSCHUETTUNG 51
3.3. DIE MARKTMIETE ALS VERGLEICHSKENNZAHL 53
3.3.1. BEGRIFF DER MARKTMIETE 53
3.3.2. ERMITTLUNG DER MARKTMIETE 55
3.4 DAS DEUTSCHE MODELL DER KOSTENMIETE - EIN VERGLEICH 59
3.4.1. BEMESSUNG DER VA IN DEUTSCHLAND 59
3.4.2. VERGLEICH DES OESTERREICHISCHEN MIT DEM DEUTSCHEN MODELL 61
4. FOLGEFRAGEN DES RENDITEMIETE-KONZEPTS
65
4.1. VERAEUSSERUNG DER BETREFFENDEN IMMOBILIE 65
4.1.1. ANNAHME EINER EINLAGE 65
4.1.2. IMMO-EST 66
4.1.3. GESELLSCHAFTSTEUER UND GRUNDERWERBSTEUER 68
4.2. EINLAGENRUECKGEWAEHR 70
4.2.1. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE KAPITALERHALTUNGSGRUNDSAETZE 70
4.2.2. RECHTSFOLGEN EINER UNZULAESSIGEN EINLAGENRUECKGEWAEHR
IN BEZUG AUF LUXUSIMMOBILIEN 72
4.3. VERMIETUNG VOM GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT 74
4.3.1. GRUNDSAETZLICHES 75
4.3.2. RENDITEMIETE 76
4.3.3. EINKUNFTSART 77
4.3.4. RECHTSFOLGEN EINER FREMDUNUEBLICHEN MIETE 78
5. CONCLUSIO
80
LITERATURVERZEICHNIS
82
MONOGRAPHIEN UND KOMMENTARE 82
BEITRAEGE IN ZEITSCHRIFTEN, FESTSCHRIFTEN UND SAMMELWERKEN 83
DARSTELLUNGEN DER FINANZVERWALTUNG 87
JUDIKATURVERZEICHNIS
88
JUDIKATUR DES VWGH 88
JUDIKATUR DES UFS/BFG 89
JUDIKATUR DES BFH 89
WEITERE JUDIKATUR 90
VIII
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