Grenzüberschreitende Unternehmen: Direktinvestitionen, Beteiligungen und Hybride Gesellschaften nach dem neuen DBA Deutschland-Niederlande: = Cross-border enterprises: direct investments, participations and hybrid entities under the new DTA Germany-Netherlands
Gespeichert in:
| Beteilige Person: | |
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch Englisch |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart ; München [u.a.]
Boorberg
2015
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| Beschreibung: | Text in dt. und engl. |
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1. KAPITEL:
BEGRIFFE, GRUNDLAGEN UND METHODEN
I. DER UNTERNEHMENSBEGRIFF
1. DER ABKOMMENSRECHTLICHE UNTERNEHMENSBEGRIFF
(ART. 3 ABS. 1 LIT. F DBA D-NL)
2. BEDEUTUNG DES ABKOMMENSRECHTLICHEN UNTERNEHMENSBEGRIFFS
A) ABKOMMENSRECHTLICHE ANSAESSIGKEIT DES BETREIBERS EINES
UNTERNEHMENS
B) TRANSPARENTE PERSONENGESELLSCHAFTEN UND IHRE BETREIBER .
II. GESELLSCHAFTSFORMEN IN DEUTSCHLAND UND DEN NIEDERLANDEN UND
DIE GRUNDLAGEN IHRER BESTEUERUNG
1. DEUTSCHLAND
A) KAPITALGESELLSCHAFTEN
AA) GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG (GMBH)
BB) AKTIENGESELLSCHAFT (AG)
B) PERSONENGESELLSCHAFTEN
AA) OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (OHG) UND BGB-GESELLSCHAFT .
BB) KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG)
CC) GMBH & CO. KG
DD) STILLE GESELLSCHAFT (TYPISCH UND ATYPISCH)
EE) PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT
C) STEUERLICHE TRANSPARENZ DEUTSCHER PERSONENGESELLSCHAFTEN
2. NIEDERLANDE
A) KAPITALGESELLSCHAFTEN
AA) GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG
(BESLOTEN VENNOOTSCHAP - BV)
BB) AKTIENGESELLSCHAFT (NAAMLOZE VENNOOTSCHAP - NV) ....
B) PERSONENGESELLSCHAFTEN
AA) OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (VENNOOTSCHAP ONDER FIRMA)
BB) KOMMANDITGESELLSCHAFT (COMMANDITAIRE VENNOOTSCHAP)
C) STEUERLICHE TRANSPARENZ NIEDERLAENDISCHER PERSONEN
GESELLSCHAFTEN
M. QUALIFIKATION AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTEN
1. METHODISCHE UNTERSCHIEDE BEIM RECHTS TYPENVERGLEICH ....
A) GESAMTBILD- UND MERKMALSMEHRHEITSTEST IN DEUTSCHLAND .
B) FORMALISIERTER RECHTSTYPENVERGLEICH UND *MERKMAL-MIX
IN DEN NIEDERLANDEN
AA) EINORDNUNG AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTEN IN
INBOUND-KONSTELLATIONEN
BB) EINORDNUNG AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTEN IN OUTBOUND-
KONSTELLATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/1065328834
INHALTSVERZEICHNIS
D) ZWISCHENERGEBNIS 30
2. UNTERSCHIEDLICHE DEUTUNG VON ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSEN BEI
DER *FREIEN UEBERTRAGUNG VON ANTEILEN 31
A) DEUTSCHE SICHT: ERFORDERNIS DER ZUSTIMMUNG AUCH NUR
EINES GESELLSCHAFTERS ALS UEBERTRAGUNGSHINDERNIS 31
B) NIEDERLAENDISCHE SICHT: ERFORDERNIS DER ZUSTIMMUNG ALLER
GESELLSCHAFTER ALS UEBERTRAGUNGSHINDERNIS 32
IV. HYBRIDE GEBILDE UND DIE BINDUNG DES QUELLENSTAATES AN DIE
QUALIFIKATION DURCH DEN HERKUNFTSSTAAT 33
1. FEHLENDE ABKOMMENSBERECHTIGUNG TRANSPARENTER
GESELLSCHAFTEN 33
A) ABKOMMENSSCHUTZ, SOWEIT EINKUENFTE ODER GEWINNE
ANSAESSIGEN PERSONEN ZUGEORDNET WERDEN
(I. (2.) PROTOKOLL DBA D-NL) 33
B) BEDEUTUNG FUER DIE INNERSTAATLICHE ZURECHNUNG VON
EINKUENFTEN ODER GEWINNEN 36
2. DIE BETRIEBSSTAETTE UND IHRE BEDEUTUNG FUER DIE ZWISCHENSTAAT
LICHE AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSBEFUGNISSE 39
A) DER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF IM DEUTSCHEN STEUERRECHT ... 40
AA) FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG 41
BB) NACHHALTIGKEIT DER EINRICHTUNG 41
CC) VERFUEGUNGSMACHT UEBER DIE FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG ... 41
DD) TAETIGKEITSBEREICH DES UNTERNEHMENS 42
B) DER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF IM NIEDERLAENDISCHEN STEUERRECHT 42
C) DER BETRIEBSSTAETTENBEGRIFF IM SINNE VON ART. 5 DBA D-NL 43
D) SONDERVERGUETUNGEN 44
2. KAPITEL:
GRENZUEBERSCHREITENDE UNTERNEHMEN 45
I. GRENZUEBERSCHREITENDE DIREKTGESCHAEFTE 45
1. NIEDERLAENDISCHE UNTERNEHMER MIT DIREKTGESCHAEFTEN IN
DEUTSCHLAND 45
A) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IN DEUTSCHLAND 46
B) ABKOMMENSRECHTLICHE AUFLOESUNG VON BESTEUERUNGS
KONFLIKTEN 47
AA) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES DBA D-NL .... 47
BB) BESTEUERUNG DER WESENTLICHEN DIREKTGESCHAEFTE 48
2. DEUTSCHE UNTERNEHMER MIT DIREKTGESCHAEFTEN IN DEN
NIEDERLANDEN 56
N.
GRENZUEBERSCHREITENDE INVESTITIONEN
58
1. NIEDERLAENDISCHE INVESTOREN IN DEUTSCHLAND 59
A) DIREKTINVESTITION DURCH BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE 59
AA) NIEDERLAENDISCHER EINZELUNTERNEHMER MIT DEUTSCHER
BETRIEBSSTAETTE 59
8
INHALTSVERZEICHNIS
BB) NIEDERLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT MIT DEUTSCHER
BETRIEBSSTAETTE 60
CC) NIEDERLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT MIT DEUTSCHER
BETRIEBSSTAETTE 74
B) BETEILIGUNG AN EINER DEUTSCHEN PERSONENGESELLSCHAFT ... 75
AA) BETEILIGUNG EINES NIEDERLAENDISCHEN EINZELUNTERNEHMERS . 75
BB) BETEILIGUNG EINER NIEDERLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 81
CC) BETEILIGUNG EINER NIEDERLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT . . 88
C) BETEILIGUNG AN EINER DEUTSCHEN KAPITALGESELLSCHAFT .... 89
AA) BETEILIGUNG EINES NIEDERLAENDISCHEN EINZELUNTERNEHMERS . 89
BB) BETEILIGUNG EINER NIEDERLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT . 89
CC) BETEILIGUNG EINES PENSIONSFONDS 93
DD) BETEILIGUNG EINER NIEDERLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT . . 93
2. DEUTSCHE INVESTOREN IN DEN NIEDERLANDEN 94
A) DIREKTINVESTITION DURCH BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE . 94
B) BETEILIGUNG AN EINER TRANSPARENTEN NIEDERLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT 95
C) BETEILIGUNG AN EINER NIEDERLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT
ODER EINER INTRANSPARENTEN NIEDERLAENDISCHEN
PERSONENGESELLSCHAFT
95
AA) BETEILIGUNG EINES DEUTSCHEN EINZELUNTERNEHMERS 96
BB) BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN PERSONENGESELLSCHAFT 98
CC) BETEILIGUNG EINER DEUTSCHEN KAPITALGESELLSCHAFT 103
LITERATURVERZEICHNIS 105
APPENDIX
CROSS-BORDER ENTERPRISES:
DIRECT INVESTMENTS, PARTICIPATIONS AND
HYBRID ENTITIES UNDER THE NEW DTA
GERMANY
- NETHERLANDS
FOREWORD 109
TABLE OF CONTENTS 110
1. CHAPTER:
TERMS, PRINCIPLES AND METHODS 113
I. THE TERM UNTERNEHMEN (ENTERPRISE) 113
1. THE TERM ENTERPRISE IN THE SENSE OF TREATY LAW (ART. 3 PARA. 1
LIT. F) DTA GERMANY-NETHERLANDS) 114
2. THE DEFINITION OF ENTERPRISE UNDER TREATY LAW 114
A) RESIDENCE
OF
THE
OPERATOR OF
AN ENTERPRISE UNDER TREATY LAW 114
B) TRANSPARENT PARTNERSHIPS AND THEIR
OPERATORS
115
9
INHALTSVERZEICHNIS
II. COMPANY FORMS IN GERMANY AND THE NETHERLANDS AND THE BASIC
PRINCIPLES OF THEIR TAXATION 115
1. GERMANY 115
A) KAPITALGESELLSCHAFTEN - CORPORATIONS 115
AA) GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG (GMBH) - LIMITED
LIABILITY
COMPANY
115
BB) AKTIENGESELLSCHAFT (AG) - STOCK CORPORATION 116
B) PERSONENGESELLSCHAFTEN - PARTNERSHIPS 116
AA) OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (OHG) - GENERAL PARTNERSHIP -
AND BGB-GESELLSCHAFT - NON-TRADING PARTNERSHIP 116
BB) KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) - LIMITED PARTNERSHIP . . : . 116
CC) GMBH & CO. KG - LIMITED PARTNERSHIP WITH A LIMITED
COMPANY
AS A GENERAL PARTNER 117
DD) STILLE GESELLSCHAFT (TYPICAL AND ATYPICAL) -
SILENT PARTNERSHIP 117
EE) PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT - PARTNERSHIP CORPORATION ... 117
C) FISCAL TRANSPARENCY OF GERMAN PARTNERSHIPS 118
2. THE NETHERLANDS 118
A) CORPORATIONS 118
AA)
BESLOTEN VENNOOTSCHAP (BV) - LIMITED
LIABILITY COMPANY
119
BB)
NAAMLOZE VENNOOTSCHAP (NV) - STOCK
CORPORATION
.... 119
B) PARTNERSHIPS 119
AA) VENNOOTSCHAP ONDER FIRMA (V.O.F.) - GENERAL PARTNERSHIP . 119
BB) COMMANDITAIRE VENNOOTSCHAP (CV) - LIMITED PARTNERSHIP 120
C) FISCAL TRANSPARENCY OF DUTCH PARTNERSHIPS 120
M. QUALIFIKATION OF FOREIGN COMPANIES 122
1. METHODOLOGICAL DIFFERENCES IN THE COMPARISON OF LEGAL
INSTRUMENTS 122
A) OVERALL PICTURE TEST (GESAMTBILD-TEST) AND FEATURE MAJORITY
TEST (MERKMALSMEHRHEITS-TEST) IN GERMANY 122
B) FORMALISED COMPARISON OF LEGAL INSTRUMENTS AND FEATURE
MIX IN THE NETHERLANDS 124
AA) CLASSIFICATION OF FOREIGN COMPANIES AS INBOUND CASES ... 125
BB) CLASSIFICATION OF FOREIGN COMPANIES AS OUTBOUND CASES 125
D) PROVISIONAL FINDINGS 128
2. DIFFERING INTERPRETATIONS OF CONSENT REQUIREMENTS WITH REGARD TO
THE FREE TRANSFERABILITY OF SHARES 129
A) GERMAN PERSPECTIVE: THE REQUIREMENT OF CONSENT OF A SINGLE
PARTNER AS AN OBSTACLE TO THE TRANSFER OF SHARES 129
B) DUTCH PERSPECTIVE: THE REQUIREMENT OF CONSENT OF ALL
PARTNERS AS AN OBSTACLE TO THE TRANSFER OF SHARES 130
IV. HYBRID ENTITIES AND THE BINDING EFFECT ON THE SOURCE COUNTRY OF
THE CLASSIFICATION BY THE COUNTRY OF ORIGIN 131
1. LACKING TREATY ELIGIBILITY OF TRANSPARENT ENTITIES 131
10
INHALTSVERZEICHNIS
A) TREATY PROTECTION INSOFAR AS INCOME, PROFIT OR GAIN IS
ALLOCATED TO A RESIDENT PERSON (NR. I PARA. 2 OF THE PROTOCOL
TO THE DTA GERMANY-NETHERLANDS) 131
B) THE SIGNIFICANCE FOR DOMESTIC ALLOCATION OF INCOME, PROFIT OR
GAIN 134
2. PERMANENT ESTABLISHMENT AND ITS SIGNIFICANCE FOR THE
INTERNATIONAL APPORTIONMENT OF FISCAL JURISDICTION 137
A) THE TERM BETRIEBSSTAETTE (PERMANENT ESTABLISHMENT) UNDER
GERMAN TAX LAW 138
AA) FIXED PLACE OF BUSINESS 138
BB) SUSTAINABILITY OF THE ESTABLISHMENT 139
CC) POWER OF DISPOSAL OVER THE FIXED PLACE OF BUSINESS .... 139
DD) SCOPE OF ACTIVITY OF THE ENTERPRISE 139
B) THE TERM PERMANENT ESTABLISHMENT UNDER DUTCH TAX LAW 140
C) THE TERM PERMANENT ESTABLISHMENT IN THE SENSE OF ART. 5
DTA GERMANY-NETHERLANDS 140
D) EXTRA ALLOWANCES 141
2. CHAPTER:
CROSS-BORDER ENTERPRISES 143
I. CROSS-BORDER DIRECT BUSINESS 143
1. DUTCH ENTERPRISES WITH DIRECT BUSINESS IN GERMANY 143
A) LIMITED TAX LIABILITY IN GERMANY 144
B) RESOLUTION OF TAX CONFLICTS UNDER TREATY LAW 145
AA) PERSONAL SCOPE OF APPLICATION OF THE DTA
GERMANY-NETHERLANDS 145
BB) TAXATION OF PRINCIPAL DIRECT BUSINESS 146
2. GERMAN ENTERPRISES WITH DIRECT BUSINESS IN THE NETHERLANDS 153
II. CROSS-BORDER INVESTMENTS 155
1. DUTCH INVESTORS IN GERMANY 156
A) DIRECT INVESTMENT THROUGH THE CREATION OF A PERMANENT
ESTABLISHMENT 156
AA) DUTCH SOLE TRADER WITH A GERMAN PERMANENT ESTABLISHMENT 156
BB) DUTCH PARTNERSHIP WITH A PERMANENT ESTABLISHMENT IN
GERMANY 157
CC) DUTCH CORPORATION WITH GERMAN PERMANENT ESTABLISH
MENT 171
B) PARTICIPATION IN A GERMAN PARTNERSHIP 171
AA) PARTICIPATION OF A DUTCH SOLE TRADER 172
BB) PARTICIPATION OF A DUTCH PARTNERSHIP 177
CC) PARTICIPATION OF A DUTCH CORPORATION 184
C) PARTICIPATION IN A GERMAN CORPORATION 184
AA) PARTICIPATION OF A DUTCH SOLE TRADER 184
BB) PARTICIPATION OF A DUTCH PARTNERSHIP 185
CC) PARTICIPATION OF A PENSION FUND 188
DD) PARTICIPATION OF A DUTCH CORPORATION 188
11
INHALTSVERZEICHNIS
2. GERMAN INVESTORS IN THE NETHERLANDS 189
A) DIRECT INVESTMENT THROUGH THE CREATION OF A PERMANENT
ESTABLISHMENT 189
B) PARTICIPATION IN A DUTCH TRANSPARENT PARTNERSHIP 190
C) PARTICIPATION IN A DUTCH CORPORATION OR A DUTCH
NON-TRANSPARENT PARTNERSHIP 191
AA) PARTICIPATION OF A GERMAN SOLE TRADER 191
BB) PARTICIPATION OF A GERMAN PARTNERSHIP 193
CC) PARTICIPATION OF A GERMAN CORPORATION 198
REFERENCES 199
12
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