Grunderwerbsteuer: Handbuch für die Gestaltungs- und Beratungspraxis
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| Beteiligte Personen: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Köln
Heymann
2015
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| Ausgabe: | 5. Aufl. |
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| Umfang: | XXV, 591 S. |
| ISBN: | 9783452282507 |
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VORWORT V
INHALTSVERZEICHNIS VII
ABKUERZUNGS- UND LITERATURVERZEICHNIS XIX
A. ALLGEMEINE EINFUHRUNG 1
I. DIE RECHTSNATUR DER GRUNDERWERBSTEUER 1
II. DAS VERHAELTNIS ZU ANDEREN STEUERN 2
1. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 2
2. UST 2
A) UMSATZSTEUERFREIHEIT 2
B) OPTION ZUR UMSATZSTEUERPFLICHT 4
C) BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE UST 5
AA) RECHTSLAGE VOR DEM 01.10.2007 6
BB) AENDERUNGEN DURCH DIE BFH-URTEILE VOM 20.12.2005
UND VOM 09.11.2006 6
D) BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE GREST 7
AA) FRUEHERE ANSICHT 8
BB) AENDERUNGEN DURCH DAS HAUSHALTSBEGLEITGESETZ 2004 ... 8
E) GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG I.S.D. § 1 ABS. LA USTG 12
III. DAS VERHAELTNIS ZUM ZIVILRECHT - AUSLEGUNG DES GRESTG 18
B. DIE STEUERBARKEIT 21
I. GRUNDSTUECK I.S.D. § 2 GRESTG 24
1. GRUNDSTUECK I.S.D. GRUNDERWERBSTEUERGESETZES 24
2. BESTANDTEILE 25
A) MASCHINEN UND BETRIEBSVORRICHTUNGEN 26
B) MINERALGEWINNUNGSRECHTE UND SONSTIGE
GEWERBEBERECHTIGUNGEN 28
C) UST BEI MASCHINEN UND BETRIEBSVORRICHTUNGEN SOWIE
MINERALGEWINNUNGSRECHTEN 29
3. DEN GRUNDSTUECKEN GLEICHSTEHENDE RECHTE 30
4. GRUNDERWERBSTEUERLICHE VORGAENGE BEI WOHNUNGS- UND
TEILEIGENTUM 31
5. DAUERWOHN- UND DAUERNUTZUNGSRECHT 33
II. RECHTSTRAEGERWECHSEL 33
1. RECHTSTRAEGER I.S.D. GRUNDERWERBSTEUERGESETZES 33
A) PERSONENGESELLSCHAFTEN 34
B) ERBENGEMEINSCHAFT 35
C) BRUCHTEILSEIGENTUM 35
2. WEITERE EINZELFAELLE 37
A) VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT/VORGESELLSCHAFT 37
B) SITZVERLEGUNG INS AUSLAND 38
VII
HTTP://D-NB.INFO/1065258089
INHALTSVERZEICHNIS
III. DIE ERWERBSVORGAENGE DES § 1 ABS. 1 GRESTG 39
1. VERPFLICHTUENGSGESCHAEFTE 39
A) KAUFVERTRAG 39
B) ANDERE VERPFLICHTUNGSGESCHAEFTE 39
2. AUFLASSUNG 39
3. UEBERGANG DES EIGENTUMS 41
A) ANWACHSUNGSVORGAENGE 42
B) UMWANDLUNGSVORGAENGE 43
AA) VERSCHMELZUNG 44
BB) SPALTUNG 46
C) ERWERBSVORGAENGE IN DER FLURBEREINIGUNG 47
D) GRUNDSTUECKSZUWEISUNGEN IM UMLEGUNGSVERFAHREN 48
4. MEISTGEBOT IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN 49
5. BESTEUERUNG VON ZWISCHENGESCHAEFTEN 51
A) ALLGEMEINE SYSTEMATIK 51
B) ABTRETUNG EINES UEBEREIGNUNGSANSPRUCHS 53
C) ABTRETUNG DER RECHTE AUS EINEM KAUFANGEBOT 53
IV. ERWERB DER VERWERTUNGSBEFUGNIS - § 1 ABS. 2 GRESTG 58
1. ALLGEMEINE SYSTEMATIK 58
2. VERWERTUNGSMOEGLICHKEIT AUF EIGENE RECHNUNG 59
3. TYPISCHE FALLBEISPIELE 62
A) VERKAUFSERMAECHTIGUNG UND ATYPISCHER MAKLERVERTRAG 62
B) EINBRINGUNG EINES GRUNDSTUECKS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT
DEM WERT NACH 63
C) KOMBINATION WIRTSCHAFTLICHER UND RECHTLICHER
VERWERTUNGSBEFUGNIS 64
D) DRITTBENENNUNGSRECHTE 64
E) TREUHANDGESCHAEFTE 68
AA) BEGRUENDUNG EINES TREUHANDVERHAELTNISSES 68
BB) AUFLOESUNG DES TREUHANDVERHAELTNISSES 70
CC) TREUGEBERWECHSEL 71
DD) TREUHAENDERWECHSEL 71
F) AUFTRAGSERWERBE 71
G) LEASINGVERTRAEGE 74
V. DIE ERWERBSVORGAENGE DES § 1 ABS. 2A GRESTG * AENDERUNG DES
GESELISCHAFTERBESTANDES 76
1. VORBEMERKUNG 76
A) DIE RECHTSLAGE BIS 1996 76
B) RECHTSLAGE VON 1997 BIS 1999 76
C) DIE RECHTSLAGE SEIT 01.01.2000 77
2. PERSONENGESELLSCHAFTEN 77
3. VERMOEGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT 78
4. AENDERUNG DES GESELISCHAFTERBESTANDES 80
A) ANTEIL AM GESELLSCHAFTSVERMOEGEN 80
B) ALT- UND NEUGESELLSCHAFTER 83
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
C) DERIVATIVER ERWERB 93
D) ORIGINAERER ERWERB 101
5. FUENF-JAHRES-ZEITRAUM 107
6. UNANWENDBARKEIT VON § 42 AO IM ANWENDUNGSBEREICH
VON § 1 ABS. 2A GRESTG 109
7. DER ENTRECHTETE ALTGESELLSCHAFTER (ANTEILSZURECHNUNG NACH
§ 39 ABS. 2 NR. 1 AO DURCH DEN BFH) 111
8. GEPLANTE GESETZESAENDERUNG VON § 1 ABS. 2A GRESTG 115
VI. ANTEILSVEREINIGUNG UND UEBERTRAGUNG VEREINIGTER ANTEILE - § 1 ABS. 3,
ABS. 4 GRESTG 118
1. VORBEMERKUNG 118
A) HINTERGRUENDE DER GESETZESAENDERUNG 118
B) NICHT-STEUERBARKEIT DER AUFSTOCKUNG VON MIND. 95 %
AUF BIS ZU 100 % 119
2. UNMITTELBARE UND MITTELBARE ANTEILSVEREINIGUNG 120
A) ALLGEMEINE ZURECHNUNGSKRITERIEN 120
B) TREUHANDGESCHAEFTE 125
3. VERSTAERKUNG BESTEHENDER BETEILIGUNGEN 127
4. AUSNAHMEN VON ANTEILSVERSTAERKUNGEN -
ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSE 131
A) BEGRUENDUNG EINES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES UNTER
BEIBEHALTUNG DER BESTEHENDEN ANTEILSVERHAELTNISSE 135
B) BEGRUENDUNG EINES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES UNTER
VERAENDERUNG DER BESTEHENDEN ANTEILSVERHAELTNISSE 136
C) VERAENDERUNG DER ANTEILSVERHAELTNISSE BEI BESTEHENDEM
ORGANSCHAFTSVERHAELTNIS 138
D) AENDERUNG DER ANTEILSVERHAELTNISSE UND NACHFOLGENDE
BEGRUENDUNG DES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 142
E) ERWEITERUNG DES ORGANSCHAFTSVERHAELTNISSES 143
F) VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS AUF EINE GESELLSCHAFT
AUSSERHALB DES ORGANKREISES 144
G) UMSTRUKTURIERUNGEN IM ORGANKREIS 145
H) ZUSAMMENFASSUNG 146
5. KRITIK AN DER DERZEITIGEN RECHTSLAGE 147
6. DAS VERHAELTNIS VON § 1 ABS. 2A GRESTG ZU § 1 ABS. 3
GRESTG 149
A) ALLGEMEINE SYSTEMATIK 149
B) EINGESCHRAENKTER ANWENDUNGSBEREICH DES § 1 ABS. 3
GRESTG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 149
7. ANWENDBARKEIT PERSONENBEZOGENER BEFREIUNGSTATBESTAENDE 161
A) ANTEILSVEREINIGUNGEN, § 1 ABS. 3 NR. 1, NR. 2 GRESTG 161
B) ANTEILSUEBERTRAGUNGEN, § 1 ABS. 3 NR. 3, NR. 4 GRESTG 162
C) ZUSAMMENFASSUNG 164
IX
INHALTSVERZEICHNIS
8. ANWENDBARKEIT DER VERGUENSTIGUNGSVORSCHRIFT DES § 5 GRESTG .... 164
A) ANTEILSVEREINIGUNGEN, § 1 ABS. 3 NR. 1, NR. 2 GRESTG 165
B) ANTEILSUEBERTRAGUNGEN, § 1 ABS. 3 NR. 3, NR. 4 GRESTG 166
9. MITTELBARE STEUERBELASTUNGEN BEI UMWANDLUNGSFALLEN 166
A) § 1 ABS. 3 GRESTG ALS MITTELBARE UMWANDLUNGSFOLGE 166
B) § 1 ABS. 2A GRESTG ALS MITTELBARE UMWANDLUNGSFOLGE 171
C) § 5 ABS. 3 GRESTG ALS MITTELBARE UMWANDLUNGSFOLGE 172
VII. WIRTSCHAFTLICHE ANTEILSVEREINIGUNG, § 1 ABS. 3A GRESTG 172
1. DIE REGELUNGEN IN DEN GLEICH LAUTENDEN LAENDER-ERLASSEN 176
A) ALLGEMEINES 176
B) ANWENDUNGSBEREICH DER VORSCHRIFT 178
C) NACHRANGIGKEIT 182
D) STEUERBARE ERWERBSVORGAENGE 182
E) WIRTSCHAFTLICHE BETEILIGUNG 183
F) AUFEINANDERFOLGE VON TATBESTAENDEN (§ 1 ABS. 6 GRESTG) ... 189
G) ANWENDUNG DER §§ 3, 6 UND 6A GRESTG 192
H) STEUERSCHULDNERSCHAFT 192
I) VERHAELTNIS ZU § 16 GRESTG 193
J) ANZEIGEPFLICHT UND INHALT DER ANZEIGE 193
2. IN DEN ERLASSEN VOM 09.10.2013 NICHT BEANTWORTETE FRAGEN 195
A) ANWENDBARKEIT VON § 5 ABS. 2 GRESTG 195
B) ANWENDBARKEIT VON §§ 3, 6, 6A GRESTG AUF DIE FAELLE DES
§ 1 ABS. 3A GRSTG 198
C) RELEVANZ VON TREUHANDGESCHAEFTEN I.R. VON § 1 ABS. 3A
GRESTG 200
D) ANTEILSVEREINIGUNG IM ORGANKREIS 203
E) BESTEUERUNG NACH § 1 ABS. 3A GRESTG NUR DES
ANTEILSERWERBERS 203
F) WECHSELSEITIGE BETEILIGUNGEN 205
G) KRITERIEN FUER DIE ZUGEHOERIGKEIT EINES GRUNDSTUECKS
ZUM VERMOEGEN DER GESELLSCHAFT 206
H) AUSWIRKUNGEN AUF ANTEILSBEZOGENE ZWISCHENGESCHAEFTE 206
I)
HETEROGENER FORM
WECHSEL
214
3. ZUSAMMENFASSUNG 215
4. UEBERNAHME-ANGEBOTE NACH WPUEG 218
VIII. TAUSCH - § 1 ABS. 5 GRESTG 219
IX. DIE AUFEINANDERFOLGE VON TATBESTAENDEN - § 1 ABS. 6 GRESTG 219
C. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN - §§ 3 UND 4 GRESTG 225
I. SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 226
II. ERWERB GERINGWERTIGER GRUNDSTUECKE 227
III. GRUNDSTUECKSERWERB VON TODES WEGEN UND GRUNDSTUECKSSCHENKUNGEN. . .
229
1. GRUNDSTUECKSERWERB VON TODES WEGEN 229
A) SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 229
B) GRUNDSTUECKSERWERB DURCH ERBANFALL 229
X
INHALTSVERZEICHNIS
C) VOR- UND NACHERBSCHAFT 230
D) GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG ALS GEGENLEISTUNG FUER DIE
AUSSCHLAGUNG EINER ERBSCHAFT/FUER EINEN ERBVERZICHT 230
E) GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN ZUR ERFUELLUNG EINES
VERMAECHTNISSES 231
AA) GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG ZUR ERFUELLUNG EINES
GELDVERMAECHTNISSES 231
BB) GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG ZUR ERFUELLUNG EINES
WAHLRECHTSVERMAECHTNISSES 232
CC) GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG ZUR ERFUELLUNG EINES
KAUFRECHTSVERMAECHTNIS 232
DD) GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNG ZUR ERFUELLUNG EINES
VERSCHAFFUNGSVERMAECHTNISSES 233
F) GRUNDSTUECKSERWERB AUFGRUND EINES GELTEND GEMACHTEN
PFLICHTTEILSANSPRUCHS 234
G) GRUNDSTUECKSERWERB DURCH SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL .... 235
H) GRUNDSTUECKSERWERB AUFGRUND EINES VOM ERBLASSER
GESCHLOSSENEN VERTRAGES ZUGUNSTEN DRITTER 235
I) VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINE VOM ERBLASSER
ANGEORDNETE STIFTUNG 235
J) GRUNDSTUECKSERWERB AUFGRUND SONSTIGER ERWERBE VON
TODES WEGEN 236
K) INTERPOLATION 236
2. GRUNDSTUECKSSCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN, § 3 NR. 2 GRESTG . . . 237
A) GRUNDSTUECKSERWERB AUFGRUND FREIGEBIGER ZUWENDUNG
UNTER LEBENDEN 237
B) GRUNDSTUECKSERWERB AUFGRUND GEMISCHTER SCHENKUNG 238
C) SCHENKUNG UNTER AUFLAGEN 239
D) UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN TRAEGERN
OEFFENTLICHER VERWALTUNG 246
E) UNENTGELTLICHER ERWERB VON GESCHAEFTSANTEILEN 248
F) ERBSCHAFTSTEUERREFORM 2009 251
IV. GRUNDSTUECKSERWERB AUFGRUND EINER ERBAUSEINANDERSETZUNG 254
1. SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 254
2. INTERPOLATION 255
V. GRUNDSTUECKSERWERB ZWISCHEN EHEGATTEN 256
1. SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 256
2. INTERPOLATION 256
VI. GRUNDSTUECKSERWERB NACH SCHEIDUNG 256
1. SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 256
2. INTERPOLATION 258
VII. GRUNDSTUECKSERWERB DURCH VERWANDTE UND GLEICHGESTELLTE 258
1. SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 258
2. INTERPOLATION 260
XI
INHALTSVERZEICHNIS
VIII. GRUNDSTUECKSERWERB DURCH TEILUNG DES GESAMTGUTS DER FORTGESETZTEN
GUETERGEMEINSCHAFT 260
1. SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 260
2. INTERPOLATION 260
IX. RUECKERWERB EINES GRUNDSTUECKS BEI AUFLOESUNG VON
TREUHANDVERHAELTNISSEN 261
1. SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 261
2. INTERPOLATION 263
3. ZUSAMMENFASSUNG 264
X. BESONDERE AUSNAHMEN VON DER BESTEUERUNG, § 4 GRESTG 265
XI. GESETZLICHE GRUNDERWERBSTEUERBEFREIUNGEN AUSSERHALB DES
GRUNDERWERBSTEUERGESETZES 268
D. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IN DEN SONDERFALLEN DER
§§ 5, 6 UND 6A GRESTG 271
I. UBERGANG AUF EINE GESAMTHAND 272
1. SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 272
2. GRUNDSTUECKSUEBERGANG VON MEHREREN EIGENTUEMERN AUF EINE
GESAMTHAND 274
3. GRUNDSTUECKSUEBERGANG VOM ALLEINEIGENTUEMER AUF
EINE GESAMTHAND 275
4. DER ANWENDUNGSBEREICH DES § 5 ABS. 3 GRESTG 275
A) DIE RECHTSLAGE BIS EINSCHLIESSLICH 31.12.1999 275
B) DIE RECHTSLAGE SEIT 01.01.2000 276
C) UMWANDLUNGSVORGAENGE IM ZUSAMMENHANG MIT
§ 5 ABS. 3 GRESTG 279
5. INTERPOLATION 281
6. TELEOLOGISCHE EINSCHRAENKUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS
DES § 5 ABS. 3 GRESTG 282
II. UEBERGANG VON EINER GESAMTHAND 287
1. SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 287
2. DER UEBERGANG EINES GRUNDSTUECKS VON EINER GESAMTHAND IN DAS
MITEIGENTUM MEHRERER PERSONEN 287
3. DER UEBERGANG EINES GRUNDSTUECKS EINER GESAMTHAND IN DAS
ALLEINEIGENTUM EINER PERSON 288
4. DER UEBERGANG EINES GRUNDSTUECKS VON EINER GESAMTHAND AUF
EINE ANDERE GESAMTHAND 289
A) SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 289
B) DOPPELSTOECKIGE GESAMTHANDGEMEINSCHAFTEN 291
C) UMWANDLUNGSVORGAENGE 293
5. DIE SPERRVORSCHRIFT DES § 6 ABS. 4 GRESTG 296
6. BESONDERHEITEN IM ZUSAMMENHANG MIT § 1 ABS. 2A GRESTG .... 299
7. INTERPOLATION 300
8. STEUERGUENSTIGE GESTALTUNG MITHILFE DER §§ 5 UND 6 GRESTG BEI
LANGFRISTIGER PLANUNG 300
XII
INHALTSVERZEICHNIS
III. BEFREITE UMWANDLUNGSVORGAENGE IM KONZERN 303
1. BEGUENSTIGUNGSFAELLIGE TATBESTAENDE UND BEGUENSTIGUNGSFAELLIGE
RECHTSVORGAENGE 305
2. AM UMWANDLUNGSVORGANG, AN DER EINBRINGUNG BZW. AM
ANDEREN ERWERBSVORGANG AUF GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHER
GRUNDLAGE BETEILIGTE 307
3. IDENTIFIZIERUNG DES HERRSCHENDEN UNTERNEHMENS VOM ZEITPUNKT
DER EINTRAGUNG DER UMWANDLUNG AUS 309
4. § 6A GRESTG NACH VERWALTUNGSANSICHT NICHT GRUNDSTUECKSBEZOGEN,
SONDERN BETEILIGUNGBEZOGEN 310
5. VERBUND (TZ. 1 UND TZ. 2 DER ERLASSE VOM 19.06.2012) 311
6. HERRSCHENDES UNTERNEHMEN (TZ. 2.2 DER ERLASSE
VOM 19.06.2012) 315
7. ABHAENGIGE GESELLSCHAFTEN, FUER DIE BERECHNUNG DER FRISTEN
MASSGEBENDER ZEITPUNKT (TZ. 2.3 DER ERLASSE VOM 19.06.2012) . . . 322
8. BETEILIGUNG (TZ. 2.4 DER ERLASSE VOM 19.06.2012) 322
9. VORBEHALTENS-FRIST I.S.V. § 6A SATZ 4 GRESTG
(TZ. 4 DER ERLASSE VOM 19.06.2012) 324
A) DIE VERWALTUNGSANSICHT 324
B) ERNSTHAFTE ZWEIFEL AN DER RICHTIGKEIT DER
VERWALTUNGSANSICHT LAUT BESCHLUSS 4 V 1742/12 DES
FG NUERNBERG VOM 27.06.2013 326
C) VERBUNDGEBORENHEIT AUFGRUND EINER BAR- ODER
SACHGRUENDUNG INNERHALB DER LETZTEN FUENF JAHRE? 328
10. NACHBEHALTENS-FRIST I.S.V. § 6A SATZ 4 GRESTG (TZ. 5 DER ERLASSE
VOM 19.06.2012) 330
11. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGE ERWERBSVORGAENGE
(TZ. 3 DER ERLASSE VOM 19.06.2012) 335
12. FOLGEN DER NICHT-EINHALTUNG DER NACHBEHALTENS-FRIST
(TZ. 6 ERLASS VOM 19.06.2012) 338
13. VERHAELTNIS DER §§ 5, 6 GRESTG UND § 6A GRESTG
(TZ. 7 ERLASS VOM 19.06.2012) 338
14. NEUE MOEGLICHKEITEN GRUNDERWERBSTEUERNEUTRALER
UMSTRUKTURIERUNGEN 339
15. ENTSPRECHENDE GELTUNG DER ERLASSE ZU § 6A GRESTG
VOM 19.06.2012 341
16. BEGUENSTIGUNG ENTSPRECHENDER EU/EWR-EINBRINGUNGEN UND
ERWERBSVORGAENGE AUF GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHER GRUNDLAGE? 341
E. UMWANDLUNG VON GEMEINSCHAFTLICHEM EIGENTUM IN
FLAECHENEIGENTUM - § 7 GRESTG 343
I. SYSTEMATISCHE VORBEMERKUNGEN 343
II. GRUNDSTUECKSTEILUNG UNTER MITEIGENTUEMERN IN FLAECHENEIGENTUM 345
1. REALTEILUNG 345
2. AUFTEILUNG IN WOHNUNGSEIGENTUM 347
3. AUFHEBUNG VON WOHNUNGSEIGENTUM 349
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
III. GRUNDSTUECKSTEILUNG VON GESAMTHANDEIGENTUM IN FLAECHENEIGENTUM . . .
350
1. ALLGEMEINE SYSTEMATIK 350
2. FREIWILLIGE BAULANDUMLEGUNGEN 352
IV. DIE SPERRFRIST DES § 7 ABS. 3 GRESTG 354
V. INTERPOLATION 354
F. BEMESSUNGSGRUNDLAGE-§§ 8, 9 GRESTG 355
I. UEBERSICHT 356
II. DIE REGELBEMESSUNGSGRUNDLAGE GEM. § 8 ABS. 1 I.V.M. § 9
GRESTG * WERT DER GEGENLEISTUNG 357
1. GEGENLEISTUNG 357
2. EIGENNUETZIGE ERWERBERLEISTUNGEN 357
3. OEFFENTLICH-RECHTLICHE ABGABEN UND LEISTUNGSPFLICHTEN 350
A) KUENFTIGE ABGABEPFLICHTEN 359
B) BEREITS ENTSTANDENE ABGABEPFLICHTEN 361
C) ERWERB GEMEINDEEIGENER GRUNDSTUECKE 362
D) ERSCHLIESSUNGSVERTRAEGE 366
E) ZUSAMMENFASSUNG 369
4. INHALT DER GEGENLEISTUNG 369
5. AUFTEILUNG VON GESAMTGEGENLEISTUNGEN 370
6. BEWERTUNG DER GEGENLEISTUNG 374
7. EINHEITLICHER LEISTUNGSGEGENSTAND - EINHEITLICHES VERTRAGSWERK -
VERTRAGSBUENDELTHEORIE 377
A) ZIVILRECHTLICHE VERKNUEPFUNG 378
B) EINHEITLICHER LEISTUNGSGEGENSTAND 378
C) NEUERE RECHTSPRECHUNG ZUM EINHEITLICHEN VERTRAGSWERK. . . . 384
AA) EINFLUSSNAHME DES ERWERBERS AUF DIE BAUPLANUNG 384
BB) EINHEITLICHES VERTRAGSWERK BEI SANIERUNGSOBJEKTEN .... 384
8. DOPPELBELASTUNG MIT UST UND GREST BEIM EINHEITLICHEN
VERTRAGSGEGENSTAND 385
A) RECHTSPRECHUNGSGRUNDSAETZE 385
B) GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN 388
C) WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNG 389
III. GEGENLEISTUNG BEI DEN EINZELNEN IN § 9 ABS. 1 GRESTG AUFGEFUEHRTEN
ERWERBSVORGAENGEN 389
1. KAUF 390
A) KAUFPREIS 390
AA) STUNDUNG 390
BB) VORZEITIGE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 390
B) VOM KAEUFER UEBERNOMMENE SONSTIGE LEISTUNGEN 391
AA) KOSTEN DER UEBERGABE 392
BB) UEBERNAHME VON GRUNDPFANDRECHTEN 393
CC) UEBERNAHME BZW. BEGRUENDUNG SONSTIGER
GRUNDSTUECKSLASTEN 395
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
DD) VERPFLICHTUNG ZUM EINTRITT IN GEGENSEITIGE VERTRAEGE . . . 395
EE) UEBERNAHME VORHANDENER BAUPLAENE DURCH
DEN KAEUFER 396
FF) ENTMIETUNGSVERPFLICHTUNG DES VERKAEUFERS 397
GG) MIETGARANTIE DES VERKAEUFERS 397
HH) VERPFLICHTUNG DES VERKAEUFERS ZUR HERSTELLUNG EINES
BESTIMMTEN GRUNDSTUECKSZUSTANDES 398
II) BAUVERPFLICHTUNG DES ERWERBERS GEGENUEBER
GEMEINDEN 400
JJ) MAKLERKOSTEN 400
KK) ZUSAMMENFASSUNG 400
C) DEM VERKAEUFER VORBEHALTENE NUTZUNGEN 401
2. TAUSCH 401
3. LEISTUNG AN ERFUELLUNG STATT 403
4. MEISTGEBOT IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN 404
5. ABTRETUNG DER RECHTE AUS DEM MEISTGEBOT 405
6. ABTRETUNG DES UBEREIGNUNGSANSPRUCHS 406
7. ENTEIGNUNG 406
IV. GEGENLEISTUNG BEI ANDEREN ERWERBSVORGAENGEN 407
1. ERBBAURECHTSVORGAENGE 407
A) BESTELLUNG UND UEBERTRAGUNG DES ERBBAURECHTS 407
B) VERLAENGERUNG DES ERBBAURECHTS 410
C) AUFHEBUNG UND ERLOESCHEN DES ERBBAURECHTS 410
D) HEIMFALL DES ERBBAURECHTS 412
E) RECHTSVORGAENGE UEBER ERBBAURECHTSBELASTETE GRUNDSTUECKE ... 412
AA) NACHERWERB DES ERBBAURECHTSBELASTETEN GRUNDSTUECKS
DURCH DEN ERBBAUBERECHTIGTEN 412
BB) ERWERB DES ERBBAURECHTSBELASTETEN GRUNDSTUECKS
DURCH DRITTE 414
CC) NACHERWERB DES ERBBAURECHTS DURCH DEN
GRUNDSTUECKSEIGENTUEMER 415
2. TREUHANDGESCHAEFTE UND AUFTRAGSERWERBE 417
A) UEBERTRAGUNG 417
B) RUECKUEBERTRAGUNG 417
C) AUFTRAGSERWERB 417
3. GEMISCHTE SCHENKUNG UND AUFLAGENSCHENKUNG 418
4. ERWERB DER VERWERTUNGSBEFUGNIS 418
V. SONSTIGE ZUR GEGENLEISTUNG GEHOERENDE LEISTUNGEN *
§ 9 ABS. 2 GRESTG 419
1. ZUSAETZLICHE/NACHTRAEGLICHE LEISTUNGEN 419
2. KRAFT GESETZES AUF DEN ERWERBER UEBERGEHENDE LASTEN 419
3. LEISTUNGEN AN DRITTE FUER EINEN ERWERBSVERZICHT 420
4. LEISTUNGEN DRITTER AN DEN VERAEUSSERER 420
5. BEHANDLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER 421
XV
INHALTSVERZEICHNIS
VI. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE DES § 8 ABS. 2 GRESCG 421
1. ALLGEMEINE VORBEMERKUNGEN 421
2. NICHT VORHANDENE ODER NICHT ZU ERMITTELNDE GEGENLEISTUNG 422
3. UMWANDLUNGEN, EINBRINGUNGEN UND ANDERE ERWERBSVORGAENGE
AUF GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHER GRUNDLAGE 423
4. RECHTSVORGAENGE I.S.D. § 1 ABS. 2A UND 3 423
5. KUENFTIGER GRUNDSTUECKSZUSTAND 423
VII. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN ZWISCHEN
GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTERN 424
1. ALLGEMEINE VORBEMERKUNGEN 424
2. ERWERBSVORGAENGE AUF GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHER GRUNDLAGE -
GESETZESINTERPRETATION 424
3. GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN 426
A) PERSONENGESELLSCHAFTEN 427
B) KAPITALGESELLSCHAFTEN 429
C) KONSEQUENZEN FUER DIE PRAXIS 430
G. DIE BERECHNUNG DER GRUNDERWERBSTEUER 433
I. STEUERSATZ, ABRUNDUNG 433
II. PAUSCHBESTEUERUNG 436
H. DIE STEUERSCHULD 437
I. STEUERSCHULDNER 437
II. ENTSTEHUNG DER STEUER IN BESONDEREN FAELLEN 443
1. DIE ENTSTEHUNG DER STEUER BEI BEDINGTEN ERWERBSVORGAENGEN 444
2. ENTSTEHUNG DER STEUER BEI GENEHMIGUNGSBEDUERFTIGEN
ERWERBSVORGAENGEN 44 7
3. AUFSCHIEBEND BEDINGTER KAUFVERTRAG UND UNBEDINGT
ERKLAERTE AUFLASSUNG 450
I. FAELLIGKEIT DER STEUER 453
J. NICHTFESTSETZUNG DER STEUER, AUFHEBUNG ODER AENDERUNG DER
STEUERFESTSETZUNG * § 16 GRESTG 455
I. RATIO LEGIS 455
II. RUECKGAENGIGMACHUNG EINES ERWERBSVORGANGS VOR EIGENTUMSUEBERGANG. . .
457
1. ALLGEMEINE VORBEMERKUNGEN 457
2. EINVERNEHMLICHE RUECKGAENGIGMACHUNG EINES RECHTSGESCHAEFTS 459
A) VOLLSTAENDIGE ZIVILRECHTLICHE BESEITIGUNG DES RECHTSVORGANGS. . . .
459
B) TATSAECHLICHE (WIRTSCHAFTLICHE) RUECKGAENGIGMACHUNG 462
3. RUECKGAENGIGMACHUNG AUFGRUND RECHTSANSPRUCHS 468
III. RUECKERWERB DES EIGENTUMS 468
1. ALLGEMEINE SYSTEMATIK 468
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
2. RUECKERWERB INNERHALB VON ZWEI JAHREN 471
A) ALLGEMEINE VORBEMERKUNGEN 471
B) GRUNDERWERBSTEUERLICHE BESONDERHEITEN BEIM TAUSCH MIT
DEM BAUTRAEGER 471
3. RUECKERWERB WEGEN NICHTIGKEIT DES VORANGEGANGENEN
ERWERBSVORGANGS 476
4. RUECKERWERB WEGEN RUECKGAENGIGMACHUNG AUFGRUND
RECHTSANSPRUCHS 477
IV. HERABSETZUNG DER GEGENLEISTUNG 477
V. ABLAUFHEMMUNG 478
VI. RECHTSFOLGEN DER NICHTANZEIGE 479
1. ALLGEMEINE VORBEMERKUNGEN 479
2. RUECKGAENGIGMACHUNG VON ERWERBSVORGAENGEN I.S.D.
§ 1 ABS. 2 GRESTG 481
3. RUECKGAENGIGMACHUNG VON ERWERBSVORGAENGEN I.S.D.
§ 1 ABS. 2A GRESTG 481
4. RUECKGAENGIGMACHUNG VON ERWERBSVORGAENGEN I.S.D.
§ 1 ABS. 3 GRESTG 483
K. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT DES FA FUER DIE GREST-FESTSETZUNG UND GGF. FUER
DIE GESONDERTE FESTSTELLUNG 485
L. ANZEIGEPFLICHTEN UND UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG 489
I. ANZEIGEPFLICHT DER GERICHTE, BEHOERDEN UND NOTARE 489
1. ALLGEMEINE VORBEMERKUNGEN 489
2. NOTARHAFTUNG 492
II. ANZEIGEPFLICHT DER BETEILIGTEN 493
III. INHALT DER ANZEIGEN 495
IV. URKUNDENAUSHAENDIGUNG 496
V. UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNG 497
M. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER GRUNDERWERBSTEUER 501
N. GRUNDERWERBSTEUERRECHTLICHE FRAGEN BEI IMMOBILIEN-FONDS 509
I. IMMOBILIEN-FONDS VOR UND NACH EINFUHRUNG DES KAGB 509
II. VERWALTUNG OFFENER IMMOBILIEN-AIF DURCH KVGS (FRUEHER: KAGS) 511
1. ANTEILSVEREINIGUNG BZW. -UEBERTRAGUNG IN BEZUG AUF DIE
ANTEILE AN EINER KVG 511
2. UEBERTRAGUNG VON GRUNDSTUECKEN UND
GRUNDSTUECKSGESELLSCHAFTSANTEILEN ZWISCHEN EIGENVERMOEGEN UND
SONDERVERMOEGEN SOWIE ZWISCHEN VERSCHIEDENEN SONDERVERMOEGEN
DERSELBEN KVG 514
3. UEBERTRAGUNG DER FONDS-VERWALTUNG AUF EINE ANDERE EXTERNE KVG. 515
4. UEBERTRAGUNG ALLER ANTEILSCHEINE AN EINEM
IMMOBILIEN-SPEZIALFONDS 515
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
III. EINBRINGUNG VON IMMOBILIEN IN EINEN MITEIGENTUMS-FONDS 518
1. IMMOBILIEN-SPEZIALFONDS UND MITEIGENTUMSLOESUNG 518
2. GRUNDSTUECKE, DIE ZUM OFFENEN SPEZIAL-AIF GEHOEREN 519
3. KOMMANDITBETEILIGUNGEN, DIE ZUM OFFENEN
SPEZIAL-AIF GEHOEREN 522
IV. KAUF UND VERKAUF VON GRUNDSTUECKEN DURCH KVGS
FUER SONDERVERMOEGEN 523
1. FUER NACH DER TREUHAND-LOESUNG STRUKTURIERTE SONDERVERMOEGEN .... 523
2. FUER NACH DER MITEIGENTUMS-LOESUNG STRUKTURIERTE
SONDERVERMOEGEN 523
V. ABWICKLUNG VON IMMOBILIEN-SONDERVERMOEGEN 525
VI. BETEILIGUNG ALS TREUGEBER-ANLEGER AN GESCHLOSSENEN IMMOBILIENFONDS
IN
DER RECHTSFORM DER INVESTMENT-KG 526
ANHAENGE 531
ANHANG 1 GLEICH LAUTENDE ERLASSE DER OBERSTEN FINANZBEHOERDEN DER
LAENDER ZUR ABGRENZUNG DES GRUNDVERMOEGENS VON DEN
BETRIEBSVORRICHTUNGEN VOM 05.06.2013 531
ANHANG 2 UBERSICHT DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN FUER DEN
VERZICHT AUF UNBEDENKLICHKEITSBESCHEINIGUNGEN
(STAND 02.05.2014) 559
ANHANG 3 GRUNDERWERBSTEUER, ERSCHLIESSUNGSBEITRAEGE ALS
TEIL DER GEGENLEISTUNG 571
ANHANG 4 ANWENDUNG DER §§ 3 UND 6 GRESTG IN DEN FAELLEN DES
§ 1 ABS. 3 GRESTG 573
STICHWORTVERZEICHNIS 583
XVIII
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