Verfügbarkeit: Der Verein im Zivil- und Steuerrecht | Technische Universität München

Der Verein im Zivil- und Steuerrecht:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Alber, Matthias 1959- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Stuttgart Boorberg 2022
Ausgabe:	13., neu bearbeitete Auflage
Schlagwörter:	Verein Bürgerliches Recht Steuerrecht Vereinsrecht Deutschland > Bundesrepublik Deutschland
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Beschreibung:	Auf dem Umschlag: Märkle / Alber / Wagner: Der Verein im Zivil- und Steuerrecht Literaturverzeichnis: Seite 11-14
Umfang:	670 Seiten
ISBN:	9783415049215

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALT AUS DEM VORWORT ZUR 1. AUFLAGE ............................................................. 5 VORWORT ZUR 13. AUFLAGE ........................................................................... 7 LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................... 11 ABKUERZUNGEN ............................................................................................ 33 1.TEIL DER VEREIN IM ZIVILRECHT BEARBEITET VON JUERGEN WAGNER A. EINLEITUNG .................................................................................................................... 39 I. DER BEGRIFF DES VEREINS ........................................................................ 40 II. WIRTSCHAFTLICHER VEREIN VS. IDEALVEREIN (VEREINSKLASSENABGRENZUNG) . 41 1. WIRTSCHAFTLICHER VEREIN, § 22 BGB ............................................. 41 2. IDEALVEREIN ................................................................................... 43 B. VEREINSRECHT ............................................................................................................... 45 I. NICHTEINGETRAGENER VEREIN .................................................................... 45 II. ABGRENZUNG ZU ANDEREN JURISTISCHEN PERSONEN .................................. 45 1. ABGRENZUNG ZUR STIFTUNG ............................................................ 46 2. ERSATZFORM: STIFTUNGSVEREIN ........................................................ 47 3. GRUENDUNGSMOTIVE ....................................................................... 47 4. ZULAESSIGE STRUKTUR ....................................................................... 48 5. ABGRENZUNG ZU DEN PERSONENGESELLSCHAFTEN .............................. 50 III. DER EINGETRAGENE VEREIN ....................................................................... 55 1. DIE RECHTSFAEHIGKEIT .................................................................... 55 2. DIE VEREINSGRUENDUNG .................................................................... 56 3. VORWIRKUNG ................................................................................... 62 4. EINTRAGUNGSVERFAHREN ................................................................ 63 IV. DIE VEREINSVERFASSUNG ........................................................................... 65 1. BEGRIFF UND RECHTSGRUNDLAGEN ..................................................... 65 2. DIE SATZUNG ................................................................................... 67 3. WEITERE RECHTSQUELLEN: VEREINSGEWOHNHEITSRECHT, AUSLEGUNG UND SALVATORISCHE KLAUSEL ......................................... 78 4. SATZUNGSDURCHBRECHUNGEN ........................................................ 80 16 INHALT 5. DIE VEREINSSTRAFGEWALT AUFGRUND DER SATZUNG .......................... 81 6. ZUSAETZLICHE SATZUNGSBESTIMMUNGEN BEI GEMEINNUETZIGEN VEREINEN 82 7. NEBENORDNUNGEN .............................. 83 C. DIE MITGLIEDERVERSAMMLUNG ................................................................................. 85 I. STELLUNG UND AUFGABEN DER MITGLIEDERVERSAMMLUNG ....................... 85 1. ZUSTAENDIGKEITEN ........................................................................ 85 2. DELEGIERTENVERSAMMLUNG ......................................................... 86 3. VERSAMMLUNG ALLER MITGLIEDER ................................................. 87 4. GEAENDERTER VERSAMMLUNGSBEGRIFF ............................................. 87 5. BESCHLUESSE................................................................................... 88 6. ENTLASTUNG ............................................................................... 88 II. EINBERUFUNG DER MITGLIEDERVERSAMMLUNG .......................................... 88 1. GRUNDSAETZE ............................................................................... 88 2. GESETZLICHE REGELUNG ................................................................ 90 3. SONDERFALL: § 37 BGB ................................................................ 90 4. FESTSTELLUNG DER TAGESORDNUNG ................................................. 91 5. GENAUE BEZEICHNUNG DES BESCHLUSSGEGENSTANDS ....................... 92 6. EINLADUNG PER E-MAIL ................................................................ 95 7. SONSTIGES ................................................................................... 96 8. EINBERUFUNGSFRIST ....................................................................... 97 9. ORT UND ZEIT DER VERSAMMLUNG ................................................. 97 10. LEITUNG DER MITGLIEDERVERSAMMLUNG ...................................... 99 III. ABLAUF DER VERSAMMLUNG .................................................................... 100 1. GRUNDSAETZE ............................................................................... 100 2. VERSAMMLUNGSLEITER ALS NEUTRALE PERSON? .................................. 100 3. BESCHLUSSFASSUNG IN DER MITGLIEDERVERSAMMLUNG ................... 101 4. ABSTIMMUNGEN ........................................................................ 102 5. ABSTIMMUNGSGRUNDSAETZE ......................................................... 104 6. SONDERRECHTE ........................................................................... 108 7. PROTOKOLL ................................................................................... 110 8. FOLGEN MANGELHAFTER BESCHLUSSFASSUNG ...................................... 111 D. DER VORSTAND ........................................................................................................... 117 I. BESTELLUNG DES VORSTANDS .................................................................... 117 1. BESCHLUSS ................................................................................... 118 2. VERGUETUNGEN AN VORSTANDSMITGLIEDER ...................................... 119 3. BESTELLUNG BESONDERER VERTRETER ................................................. 120 II. STELLUNG UND AUFGABEN DES VORSTANDS ............................................. 121 1. VERTRETUNGSBEFUGNIS ................................................................ 121 2. GESCHAEFTSFUEHRUNG DES VORSTANDS (INNENVERHAELTNIS) ............... 123 3. ENTLASTUNG DES VORSTANDS ........................................................ 123 BEENDIGUNG DER VORSTANDSBESTELLUNG 17 4. VERSAGUNG DER ENTLASTUNG ............................................................ 124 5. GESAMTENTLASTUNG ....................................................................... 125 III. BEENDIGUNG DER VORSTANDSBESTELLUNG ................................................ 126 1. WIDERRUF DER VORSTANDSBESTELLUNG ............................................. 126 2. AMTSNIEDERLEGUNG ....................................................................... 128 3. ANMELDUNG ZUM VEREINSREGISTER ................................................. 129 E. DIE MITGLIEDSCHAFT (MITGLIEDSCHAFTSRECHTE UND-PFLICHTEN) ........................... 131 I. DIE BEZIEHUNGEN DES MITGLIEDS ZUM VEREIN ......................................... 131 1. SCHULDRECHTLICHE BEZIEHUNGEN ..................................................... 131 2. ERWERB DER MITGLIEDSCHAFT ............................................................ 131 3. AUFNAHMEPFLICHT? ....................................................................... 134 4. GLEICHBERECHTIGUNG ALLER MITGLIEDER ......................................... 135 II. ALLGEMEINE RECHTE UND PFLICHTEN DES MITGLIEDS .................................. 137 1. UEBERSICHT ...................................................................................... 137 2. EINZELNE RECHTE ........................................................................... 138 3. MITWIRKUNGSRECHTE ....................................................................... 139 III. DER AUSTRITT .......................................................................................... 140 1. ALLGEMEIN ................................................................................... 140 2. ERKLAERUNG ...................................................................................... 141 3. WIRKUNG ...................................................................................... 142 IV. DER AUSSCHLUSS ...................................................................................... 143 1. GRUNDSAETZE ................................................................................... 143 2. VERFAHREN. ................................................................................... 144 3. AUSSCHLUSS DURCH SCHIEDSGERICHT ................................................. 145 4. AUSSCHLUSS EINES ORGANMITGLIEDS ................................................. 145 F. DIE HAFTUNG ............................................................................................................... 147 I. HAFTUNG DES VEREINS FUER SEINE ANGESTELLTEN ......................................... 147 II. HAFTUNG DES VEREINS FUER SEINE ORGANE ................................................. 147 1. HAFTUNGSVERFASSUNG DES MEHRPERSONENVORSTANDS ....................... 147 2. ORGANISATIONSMAENGEL .................................................................... 148 III. HAFTUNG FUER VORSTANDSMITGLIEDER ........................................................ 149 1. VERTRAUENSGRUNDSATZ .................................................................... 149 2. BUSINESS JUDGEMENT RULE ............................................................ 149 3. HAFTUNGSBESCHRAENKUNGENINDERSATZUNG .................................. 151 IV. HAFTUNG VON ORGANMITGLIEDERN UND BESONDERER VERTRETER ............... 151 1. ALLGEMEIN .................................................................................. 151 2. PERSOENLICHER UND SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES § 31 BGB . 152 3. D&O-VERSICHERUNG ....................................................................... 153 18 INHALT V. HAFTUNG VON VEREINSMITGLIEDERN .................................................... 153 VI. HAFTUNGSBEGRENZUNG DURCH RESSORTVERTEILUNG .................................. 154 VII. HAFTUNG DES VEREINS FUER SEINE TIERE ................................................. 155 VIII. HAFTUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN ................................................. 156 1. HAFTUNG DES VORSTANDS ............................................................. 156 2. HAFTUNG DES VEREINS ................................................................. 158 3. HAFTUNG DES MITGLIEDS? ............................................................. 158 4. HAFTPFLICHTVERSICHERUNG ............................................................ 158 5. HAFTUNG BEIM SPENDENABZUG ..................................................... 159 G. BEENDIGUNG DURCH AUFLOESUNG, LIQUIDATION, LOESCHUNG ................................ 161 I. FREIWILLIGE AUFLOESUNG ODER UNFREIWILLIGE BEENDIGUNG ....................... 161 1. FREIWILLIGE AUFLOESUNG ................................................................ 161 2. AUFLOESUNG IN ANDEREN FAELLEN ..................................................... 162 3. VEREINSVERBOT ........................................................................... 162 4. ZWANGSLOESCHUNG MANGELS MITGLIEDERN ...................................... 163 5. ENTZIEHUNG DER RECHTSFAEHIGKEIT ................................................. 163 6. SCHICKSAL DES VEREINSVERMOEGENS ............................................. 164 7. FORTSETZUNG DES VEREINS ............................................................ 167 II. INSOLVENZ .......................................................................................... 168 1. INSOLVENZVERFAHREN: UEBERBLICK ................................................. 168 2. EROEFFNUNGSGRUENDE .................................................................... 170 3. ANWENDUNG AUF DAS VEREINSRECHT ............................................. 173 4. VERFAHRENSEROEFFNUNG ................................................................ 175 5. DER WEITERBESTAND DER VEREINSORGANISATION .............................. 176 6. DIE BEENDIGUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS .................................. 178 7. PERSOENLICHE HAFTUNG DES VORSTANDS? ......................................... 179 8. STRAFRECHTLICHE HAFTUNG ............................................................ 181 H. UNTERORGANISATIONEN .............................................................................................. 183 I. ALLGEMEINES ....................................................................................... 183 1. ORGANISATIONSFORMEN ................................................................ 183 2. RECHTSPRECHUNG ........................................................................ 184 3. BEGRIFFE ZENTRALVERBAND UND GESAMTVEREIN .............................. 186 4. BEISPIELE ................................................................................... 187 II. DER GESAMTVEREIN ............................................................................... 187 1. BEISPIEL DLRG ........................................................................... 187 2. ENTSTEHUNG UND ZUGEHOERIGKEIT ................................................. 188 3. DIE VERBANDSSTRUKTUR ................................................................ 188 4. INNENANSICHT: GESTUFTE MEHRFACHMITGLIEDSCHAFT ................... 189 COMPLIANCE 19 III. COMPLIANCE .......................................................................................... 191 1. ORGANISATION DER COMPLIANCE ..................................................... 191 2. VORSTANDSKONTROLLE ........................................................................ 192 IV. DETAILFRAGEN IM VERBAND........................................................................ 193 1. HERAUSGABEPFLICHT DER MITGLIEDERLISTE .......................................... 193 2. DATENSCHUTZ ............................................................................... 193 3. DELEGIERTENVERSAMMLUNG ............................................................ 194 4. UNTERGLIEDERUNGEN ....................................................................... 194 V. DURCHSETZUNG DER REGELUNGEN (VEREINSSTRAFGEWALT) .......................... 195 1. ALLGEMEINES ................................................................................... 195 2. WIRKUNG ....................................................................................... 197 3. BEENDIGUNG DES GESAMTVEREINS ................................................. 198 VI. FAZIT ..................................................................................................... 199 I. COMPLIANCE ................................................................................................................... 201 I. BEGRIFFSKLAERUNG: COMPLIANCE ................................................................ 201 1) UMFASSENDE BEDEUTUNG ................................................................ 201 2) BEGRIFFSDEUTUNG ........................................................................... 201 II. COMPLIANCE-RISIKEN ........................................................................... 202 1) DAS ZIEL VON COMPLIANCE MANAGEMENT ...................................... 203 2) DAS EINHALTEN DER REGELKONFORMITAET - COMPLIANCE-RICHTLINIEN . 203 3) COMPLY-OR-EXPLAIN-PRINZIP ........................................................ 204 4) BEDEUTUNG ................................................................................... 205 III. BEISPIEL: COMPLIANCE IN GROSSVEREINEN ................................................. 206 1. EINRICHTUNG UND ORGANISATION ..................................................... 206 2. IMPLEMENTIERUNG EINES COMPLIANCE-SYSTEMS ........................... 207 3. VORSTANDSKONTROLLE? .................................................................... 208 4. BEISPIEL: CORPORATE COMPLIANCE CODEX ......................................... 209 \|. VIRTUELLE MITGLIEDERVERSAMMLUNG ........................................................................ 211 I. RECHTSLAGE YYVOR CORONA .................................................................... 211 II. CORONA-PANDEMIE UND VEREINSRECHT ..................................................... 211 1. ERWEITERUNGEN DES VERSAMMLUNGSBEGRIFFS .................................. 212 2. VERLAENGERUNG ABLAUFENDER AMTSZEITEN ...................................... 212 3. KLARSTELLUNG DES GESETZGEBERS: MITGLIEDERVERSAMMLUNGEN HYBRID UND REIN VIRTUELL MOEGLICH ................................................. 213 4. REGELUNG DER SATZUNG GEHT VOR ..................................................... 214 III. VORLAEUFIGE ZUSAMMENFASSUNG ............................................................ 215 20 INHALT 2. TEIL STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DER VEREINE BEARBEITET VON PROF. MATTHIAS ALBER A. GEMEINNUETZIGKEIT ............................................................................................................ 219 I. VORAUSSETZUNGEN DER GEMEINNUETZIGKEIT .............................................. 221 II. GEMEINNUETZIGE ZWECKE ............................................................................221 1. FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT ..................................................... 222 1.1 ALLGEMEINES ................................................................................... 222 1.2 FOERDERUNG DER ALLGEMEINHEIT NUR BEI STRUKTURELLEM INLANDSBEZUG ................................................................................... 225 1.3 HOECHSTGRENZEN FUER MITGLIEDSBEITRAEGE UND AUFNAHMEGEBUEHREN ........................................................................227 2. FOERDERUNG AUF MATERIELLEM, GEISTIGEM ODER SITTLICHEM GEBIET ............................................................................ 230 3. BEISPIELE ANERKANNTER GEMEINNUETZIGER ZWECKE ........................... 235 3.1 FOERDERUNG VON WISSENSCHAFT UND FORSCHUNG ........................... 239 3.2 FOERDERUNG DER RELIGION ................................................................ 239 3.3 FOERDERUNG DES OEFFENTLICHEN GESUNDHEITSWESENS .......................241 3.4 FOERDERUNG DER JUGENDHILFE UND ALTENHILFE .................................. 241 3.5 FOERDERUNG DER KUNST UND KULTUR ................................................. 242 3.6 FOERDERUNG DES DENKMALSCHUTZES ................................................. 242 3.7 FOERDERUNG DER BILDUNG UND ERZIEHUNG ...................................... 242 3.8 FOERDERUNG DES UMWELTSCHUTZES, EINSCHLIESSLICH DES KLIMASCHUTZES UND LANDSCHAFTSSCHUTZES .................................. 243 3.9 FOERDERUNG DES WOHLFAHRTSWESENS ................................................. 244 3.10 FOERDERUNG DER VOELKERVERSTAENDIGUNG .......................................... 244 3.11 FOERDERUNG DER ENTWICKLUNGSHILFE .................................................245 3.12 FOERDERUNG DES SPORTS .................................................................... 245 3.13 FOERDERUNG DES HEIMATGEDANKENS ................................................. 247 3.14 FOERDERUNG VON BESTIMMTEN FREIZEITAKTIVITAETEN ....................... 247 3.15 FOERDERUNG DES DEMOKRATISCHEN STAATSWESENS ........................... 250 4. ABC DER GEMEINNUETZIGEN ZWECKE ................................................. 250 III. MILDTAETIGE ZWECKE ................................................................................... 263 1. KOERPERLICHE, GEISTIGE ODER SEELISCHE HILFSBEDUERFTIGKEIT . . . 264 2. WIRTSCHAFTLICHE HILFSBEDUERFTIGKEIT ..............................................265 3. SONSTIGE VORAUSSETZUNGEN ............................................................. 267 IV. KIRCHLICHE ZWECKE ................................................................................... 269 V. SELBSTLOSIGKEIT ........................................................................................... 270 1. ALLGEMEINES ................................................................................... 270 2. VERWENDUNG DER MITTEL EINER GEMEINNUETZIGEN KOERPERSCHAFT . 273 VORLAEUFIGE ZUSAMMENFASSUNG 21 2.1 ALLGEMEINES ............................................................................... 273 A) GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICH ............................................. 274 B) STEUERLICH ........................................................................... 275 2.2 AUSGLEICH VON VERLUSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS .......................................... 275 2.2.1 ZUGRUNDELEGUNG DES EINHEITLICHEN STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS .............................. 275 2.2.2 BERUECKSICHTIGUNG VON GEWINNEN IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB IN DEN SECHS VORANGEGANGENEN JAHREN 275 2.2.3 VERLUSTE AUFGRUND DER BERUECKSICHTIGUNG VON AFA AUF GEMISCHT GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER SIND UNSCHAEDLICH (SOG. YYABSCHREIBUNGSVERLUSTE ) ............... 277 2.2.4 VERLUSTAUSGLEICH IN DER ZUKUNFT NUR INNERHALB VON ZWOELF MONATEN BZW. - BEI NEUEN BETRIEBEN - DREI JAHREN MOEGLICH ........................................................ 278 3. ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG ..................................................... 280 3.1 GRUNDSATZ ................................................................................... 280 3.2 AUSNAHMEN VON DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG .... 284 A) AUSSTATTUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT .......................... 286 B) AUSSTATTUNG EINER STIFTUNG ............................................. 287 4. ZUWENDUNGEN AN VEREINSMITGLIEDER ...................................... 288 5. ANGEMESSENHEIT VON AUFWENDUNGEN FUER DIE VERWALTUNG UND SPENDENWERBUNG ............................................................ 292 6. VERWENDUNG DES VERMOEGENS ................................................. 293 7. GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG .......................................... 294 8. AUSGLIEDERUNG STEUERPFLICHTIGER UND GEMEINNUETZIGER AKTIVITAETEN (YYOUTSOURCING ) ..................................................... 296 8.1 UEBERLASSUNG VON EINEM ZWECKBETRIEB GEWIDMETEN RAEUMLICHKEITEN AN EINE STEUERPFLICHTIGE DIENSTLEISTUNGS GMBH ...................................................................................... 296 8.2 EINBRINGUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS IN EINE STEUERPFLICHTIGE GMBH (SACHGRUENDUNG) NACH § 20 UMWSTG 298 8.3 UEBERTRAGUNG EINES STEUERFREIEN ZWECKBETRIEBS AUF EINE GEMEINNUETZIGE TOCHTER-GMBH ............................................. 299 8.4 UEBERTRAGUNG EINES ZWECKBETRIEBS AUF EINE STEUERPFLICHTIGE TOCHTER-GMBH ........................................................................... 300 VI. AUSSCHLIESSLICHKEIT ............................................................................... 301 A) VERWALTUNG DES VEREINSVERMOEGENS .................................. 302 B) PFLEGE DER GESELLIGKEIT ..................................................... 302 VII. UNMITTELBARKEIT ................................................................................... 303 1. BEGRIFF DER UNMITTELBARKEIT ..................................................... 303 2. HANDELN ALS HILFSPERSON (§57 ABS. 1 SATZ 2 AO) ................... 304 3. DACHVERBAENDE (§ 57 ABS. 2 AO) ............................................. 306 22 INHALT 4. NEUER § 57 ABS. 3 AO .................................................................... 307 4.1 SERVICELEISTUNGEN UND NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN ALS YYUNMITTELBAR GEMEINNUETZIGE TAETIGKEITEN .................................. 307 4.2 NUTZUNGSGEBUNDENES VERMOEGEN; ERWERB AUS ZEITNAH ZU VERWENDENDEN MITTELN MOEGLICH ................................................. 309 5. NEUER § 57 ABS. 4 AO: HALTEN VON BETEILIGUNGEN AN GEMEINNUETZIGEN KAPITALGESELLSCHAFTEN STELLT YYUNMITTELBAR GEMEINNUETZIGE TAETIGKEIT DAR .............................. 309 5.1 GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE FOLGEN .......................................... 310 5.2 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN ................................................................. 310 5.3 AUSGLIEDERUNG VON NUTZUNGSGEBUNDENEM VERMOEGEN ... 311 VIII. STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN ................................................. 311 1. ZUWENDUNG VON MITTELN ............................................................. 311 1.1 FOERDERVEREINE, SPENDENSAMMELVEREINE (RECHTSLAGE VON JSTG 2020) ................................................................................... 311 1.2 GEMEINNUETZIGKEIT VON FOERDERVEREINEN BEI WIRTSCHAFTLICHER BETAETIGUNG ....................................................................................... 314 1.3 MUSTERSATZUNG ................................................................................ 314 1.4 TEILWEISE WEITERGABE VON MITTELN (RECHTSLAGE VON JSTG 2020) 316 2. AENDERUNG DES § 58 NR. 1 AO UND WEGFALL DES § 58 NR. 2 AO DURCH DAS JSTG 2020 ................................................................ 317 2.1 UEBERBLICK .......................................................................................317 2.2 ZWECKIDENTITAET ................................................................................ 318 2.3 UNENTGELTLICHE ODER VERBILLIGTE DIENSTLEISTUNGEN UND NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN ................................................................ 318 2.4 ZUWENDUNGEN AUS AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN ....................... 319 2.5 NEUE VERTRAUENSSCHUTZREGELUNG BEI MITTELWEITERGABEN IN § 58 A AO DURCH DAS JSTG 2020 ................................................. 319 3. WEITERLEITUNG VON MITTELN (§ 58 NR. 3 AO) ............................... 320 4. UEBERLASSUNG VON ARBEITSKRAEFTEN UND ARBEITSMITTELN .... 321 5. UEBERLASSUNG VON RAEUMEN ............................................................. 323 6. STIFTUNGEN ....................................................................................... 324 7. RUECKLAGENBILDUNG ........................................................................ 327 7.1 UEBERSICHT: ZULAESSIGE RUECKLAGEN .....................................................327 7.2 EINZELHEITEN ZUR RUECKLAGENBILDUNG .............................................. 328 7.2.1 RUECKLAGE NACH § 62 ABS. 1 NR. 1 AO .................................. 328 7.2.2 RUECKLAGE IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB .... 330 7.2.3 FREIE RUECKLAGE NACH §3 AO ................................................. 332 7.2.4 KAPITALBETEILIGUNGSRUECKLAGE NACH § 62 ABS. 1 NR. 4 AO 335 7.3 FORM DER RUECKLAGEN ........................................................................337 7.4 GEMEINNUETZIGKEITSUNSCHAEDLICHE AUFLOESUNG UNZULAESSIGER RUECKLAGENBILDUNG ........................................................................ 340 8. VERANSTALTUNG GESELLIGER ZUSAMMENKUENFTE ............................... 340 9. FOERDERUNG DES BEZAHLTEN SPORTS .................................................. 341 VORLAEUFIGE ZUSAMMENFASSUNG 23 10. ZULAESSIGKEIT VON ZUSCHUESSEN AN WIRTSCHAFTSUNTERNEHMEN . 341 11. ZUFUEHRUNGEN ZUM VERMOEGENSSTOCK NACH § 62 ABS. 3 AO . . 342 12. VERMOEGENSZUFUEHRUNGEN BEI STIFTUNGEN NACH § 62 ABS. 4 AO 342 IX. WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE ..................................................... 343 1. ALLGEMEINES ............................................................................... 343 2. VERRECHNUNG VON UEBERSCHUESSEN UND VERLUSTEN ................... 346 3. BESTEUERUNGSGRENZE NACH § 64 ABS. 3 AO .............................. 347 4. MISSBRAUCHSKLAUSEL NACH § 64 ABS. 4 AO .............................. 355 5. REINGEWINNSCHAETZUNG BEI ALTMATERIALSAMMLUNGEN (§64 ABS. 5 AO) ........................................................................ 356 6. SONDERREGELUNG FUER BESTIMMTE WERBEMASSNAHMEN; REINGEWINNSCHAETZUNG NACH § 64 ABS. 6 NR. 1 AO ................... 360 7. BEGRIFF DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS ................... 363 7.1 SELBSTSTAENDIGE NACHHALTIGE TAETIGKEIT ...................................... 363 7.2 ERZIELUNG VON EINNAHMEN ODER ANDEREN WIRTSCHAFTLICHEN VORTEILEN ................................................................................... 364 7.3 ABGRENZUNG VON DER VERMOEGENSVERWALTUNG ....................... 364 7.4 ANWENDUNG DER GRUNDSAETZE DER BETRIEBSAUFSPALTUNG BEI GEMEINNUETZIGEN KOERPERSCHAFTEN ............................................. 367 7.5 VERMIETUNG VON GRUNDBESITZ ................................................. 367 7.6 SELBST BEWIRTSCHAFTETE FORSTBETRIEBE ...................................... 368 7.7 VERPACHTUNG DER VEREINSGASTSTAETTE ......................................... 369 7.8 VERPACHTUNG DES BEWIRTSCHAFTUNGSRECHTES BEI VEREINSFESTEN ........................................................................... 371 7.9 VERPACHTUNG VON WERBERECHTEN ............................................. 372 7.10 BETRIEBSAUSGABENABZUG GEMISCHT VERANLASSTER AUFWENDUN GEN IM WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB Z. B. BEI GEMEIN NUETZIGEN MUSIK UND GESANGVEREINEN ODER NARRENZUENFTEN . 375 7.11 BEISPIELE STEUERPFLICHTIGER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE 377 X. ZWECKBETRIEBE ...................................................................................... 378 1. BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN ................................................. 378 2. BEISPIELE FUER ZWECKBETRIEBE ..................................................... 385 3. EINRICHTUNGEN DER WOHLFAHRTSPFLEGE (§ 66 AO) ................... 388 3.1 ALLGEMEINES (§66 AO) ............................................................ 388 3.2 NICHT DES ERWERBS WEGEN (§ 66 AO) ...................................... 390 3.3 EINZELFAELLE (§66 AO) ................................................................ 391 4. KRANKENHAEUSER (§67 AO) ........................................................ 393 5. SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 67 A AO) .................................. 394 5.1 ANWENDUNGSBEREICH DES § 67A AO ......................................... 395 5.2 ZWECKBETRIEBSGRENZE NACH § 67 A ABS. 1 AO ........................... 396 24 INHALT 5.3 VERZICHT AUF DIE ANWENDUNG DER ZWECKBETRIEBSGRENZE (§ 67 A ABS. 2 UND 3 AO) ................................................................. 407 A) BRUTTOEINNAHMEN AUS SPORTLICHEN VERANSTALTUNGEN NICHT MEHR ALS 45.000 YY ......................................................... 407 B) BRUTTOEINNAHMEN AUS SPORTLICHEN VERANSTALTUNGEN MEHR ALS 45.000 YY .................................................................... 408 5.4 WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN DER BESTEUERUNGS UND ZWECKBETRIEBSGRENZE .................................................................... 413 5.5 ORGANISATIONSLEISTUNGEN VON SPORTDACHVERBAENDEN ................ 415 6. ALTEN UND PFLEGEHEIME (§ 68 NR. 1 A AO) ................................... 415 7. EINRICHTUNGEN FUER KINDER UND JUGENDLICHE (§ 68 NR. 1 B AO) . 415 8. EINRICHTUNGEN ZUR VERSORGUNG VON FLUECHTLINGEN (§ 68 NR. LC AO) (§ 68 NR. 2 AO) ................................................. 416 9. SELBSTVERSORGUNGSEINRICHTUNGEN (§ 68 NR. 2 AO) (§68 NRN. 3 BIS 5 AO) .................................................................... 416 10. ARBEITSTHERAPEUTISCHE BETRIEBE UND FUERSORGEEINRICHTUNGEN (§ 68 NRN. 3 BIS 5 AO) .................................................................... 417 11. LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN (§68 NR. 6 AO) ........................... 420 12. KULTURELLE EINRICHTUNGEN UND VERANSTALTUNGEN (§ 68 NR. 7 AO) ................................................................................ 422 12.1 ALLGEMEINES ................................................................................... 422 12.2 GAST UND FREMDAUFTRITTE BEI MUSIK ODER GESANGVEREINEN . 423 12.3 YYGEMISCHTE EIGENVERANSTALTUNGEN BEI MUSIK ODER GESANGVEREINEN ............................................................................ 423 13. VERANSTALTUNGEN WISSENSCHAFTLICHER ODER BELEHRENDER ART (§68 NR. 9 AO) ................................................................................ 424 14. FORSCHUNGSTAETIGKEITEN GEMEINNUETZIGER FORSCHUNGSEINRICHTUNGEN (§ 68 NR. 9 AO) .................................... 425 XI. SATZUNG ...................................................................................................... 427 1. ALLGEMEINES ................................................................................... 427 2. MUSTERSATZUNG ................................................................................ 429 3. GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG (§61 AO) ...........................431 A) VORUEBERGEHENDE ABERKENNUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT FUER EINEN BESTIMMTEN VERANLAGUNGSZEITRAUM ............... 433 B) NACHVERSTEUERUNG NACH §61 ABS. 3 AO .............................. 435 XII. TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG ............................................................. 435 XIII. ANERKENNUNGSVERFAHREN ........................................................................ 438 1. ALLGEMEINES ................................................................................... 438 2. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN GEMEINNUETZIGKEIT (§ 60 A AO) ..................................................... 440 2.1 MATERIELL-RECHTLICHE BINDUNQSWIRKUNG DES FESTSTELLUNGS BESCHEIDS (§ 60 A ABS. 1 AO) ...............................................441 2.2 ERTEILUNG DES FREISTELLUNGSBESCHEIDS (§ 60A ABS. 2 AO) . . . 442 VORLAEUFIGE ZUSAMMENFASSUNG 25 2.3 WEGFALL DER BINDUNGSWIRKUNG, AUFHEBUNG BZW. BERICHTI GUNG DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS (§ 60 A ABS. 3 BIS 5 AO) . . 443 3. EINFUEHRUNG EINES ZUWENDUNGSEMPFAENGERREGISTERS (§ 60 B AO) ............................................................................... 444 4. TURNUSMAESSIGE UEBERPRUEFUNG ..................................................... 445 B. STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON SPENDEN .................................................... 447 I. BEGRIFF DER STEUERBEGUENSTIGTEN ZUWENDUNGEN .............................. 447 1. ALLGEMEINES ............................................................................... 447 2. ABGRENZUNG VON DEN BETRIEBSAUSGABEN; ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DES SPONSORINGS ................................................. 448 3. SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGE ....................................... 452 3.1 FREIWILLIGKEIT ..................................................................... 452 3.2 UNENTGELTLICHKEIT ............................................................. 454 II. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN STEUERLICHEN SPENDENABZUG .................... 457 1. EINZELHEITEN DES SPENDENABZUGS ....................................... 457 1.1 UEBERBLICK: SPENDENABZUG NACH § 10B ESTG/§ 9 ABS. 1 NR. 2 KSTG/§9NR. 5 GEWSTG ...................................................... 458 1.2 IM EINZELNEN: ABZUG VON SPENDEN UND MITGLIEDSBEITRAEGEN 459 1.3 ABZUGSFAEHIGKEIT VON AUSLANDSSPENDEN ............................ 461 1.3.1 ENTSCHEIDUNG DES EUGH ZU AUSLANDSSPENDEN .... 461 1.3.2 ANWENDUNGSSCHREIBEN DER FINANZVERWALTUNG .... 461 A) DIE FUER INLAENDISCHE GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN MASSGEBENDEN GRUNDSAETZE GELTEN ENTSPRECHEND ... 461 B) DER NACHWEIS HIERUEBER HAT DER INLAENDISCHE SPENDER ZU ERBRINGEN .............................................................. 463 1.3.3 ANWENDUNGSFAELLE ...................................................... 463 1.4 SPENDEN AN STIFTUNGEN (§ 10B ABS. LA ESTG) ................. 465 1.5 FESTLEGUNG DES ZEITRAUMS FUER DAS AUSSTELLEN VON ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN ............................................... 467 2. VERWENDUNG DER MUSTER FUER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN . . 468 3. VEREINFACHTER ZUWENDUNGSNACHWEIS ................................ 474 4. GELD UND SACHSPENDEN .................................................. 475 4.1 ALLGEMEINES ......................................................................... 475 4.2 SACHSPENDEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN ............................ 476 4.3 SACHSPENDEN AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN ........................ 478 5. BESONDERHEITEN BEI AUFWANDSSPENDEN ............................ 479 III. ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN UND AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN ........................................................................ 487 1. MITGLIEDSBEITRAEGE UND SPENDEN AN POLITISCHE PARTEIEN . . . 487 2. MITGLIEDSBEITRAEGE UND SPENDEN AN UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN ............................................................ 488 26 INHALT IV. ZUWENDUNGSEMPFAENGER ........................................................................... 489 1. JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS UND OEFFENTLICHE DIENSTSTELLEN .................................................... 489 1.1 BEGRIFF DER JURISTISCHEN PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS . . . 489 1.2 VERWENDUNG DER SPENDEN ................................................... 490 2. STEUERBEGUENSTIGTE KOERPERSCHAFTEN DES PRIVATEN RECHTS ... 491 2.1 BEGRIFF DER STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFT ......................491 2.2 ANERKENNUNG DER SPENDENBEGUENSTIGUNG ......................... 492 3. SPENDENEMPFAENGER BEI VERWENDUNG VON SPENDEN IM AUSLAND ........................................................................................... 493 V. VERTRAUENSSCHUTZ UND HAFTUNG BEIM SPENDENABZUG ......................... 493 C. KOERPERSCHAFTSTEUER ...................................................................................................... 499 I. STEUERPFLICHT ............................................................................................... 499 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ......................................................... 499 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ............................................................. 500 II. BESTEUERUNG DER NICHT GEMEINNUETZIGEN VEREINE ................................... 501 III. STEUERBEFREIUNGSTATBESTAENDE ................................................................. 504 1. GEMEINNUETZIGE, MILDTAETIGE UND KIRCHLICHE VEREINE ................ 504 1.1 TAETIGKEITSBEREICHE DER VEREINE ..................................................... 504 1.2 PERSOENLICHE BEFREIUNG VON DER KOERPERSCHAFTSTEUER ...............505 1.3 PARTIELLE STEUERPFLICHT BEI UEBERSCHREITEN DER BESTEUERUNGSGRENZE ........................................................................ 510 1.4 ZUGEHOERIGKEIT VON EINNAHMEN UND AUSGABEN ZUM STEUERFREIEN ODER STEUERPFLICHTIGEN BEREICH ...............................511 1.5 ORDNUNGSMAESSIGE AUFZEICHNUNGEN ..............................................515 1.6 SCHEMA FUER DIE ERMITTLUNG DER UEBERSCHUESSE/VERLUSTE EINES GEMEINNUETZIGEN VEREINS ................................................................. 515 1.7 BEISPIEL ZUR KOERPERSCHAFTSTEUER UND GEWERBESTEUER VERANLAGUNG .................................................................................... 520 1.8 STEUERLICHE FOLGEN DER ABERKENNUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT . 522 1.9 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER FUSION (VERSCHMELZUNG) VON GEMEINNUETZIGEN, MILDTAETIGEN UND KIRCHLICHEN VEREINEN (ZIVILRECHTLICHE BEHANDLUNG SIEHE 1. TEIL) .................................. 526 1.10 AUSGLIEDERUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBES IN EINE TOCHTER-GMBH ................................................................ 528 2. FEUERWEHREN ................................................................................... 529 2.1 DIE FEUERWEHR WICKELT IHRE VERANSTALTUNGEN UEBER EINE NICHT IN DEN GEMEINDEHAUSHALT INTEGRIERTE KAMERADSCHAFTSKASSE AB ................................................................. 529 2.2 DIE KAMERADSCHAFTSKASSE DER FEUERWEHR WIRD ALS SONDERVERMOEGEN DER GEMEINDE BEHANDELT ............................... 529 2.3 SPENDEN ........................................................................................... 531 VORLAEUFIGE ZUSAMMENFASSUNG 27 3. PENSIONS-UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN ...................................... 531 4. BERUFSVERBAENDE ........................................................................ 531 4.1 BEGRIFF DES BERUFSVERBANDES ..................................................... 531 4.2 GRUNDSAETZLICHE STEUERBEFREIUNG ............................................. 533 4.3 PARTIELLE STEUERPFLICHT BEI WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN .................................................................... 534 4.4 MITTELVERWENDUNG FUER DIE UNTERSTUETZUNG ODER FOERDERUNG POLITISCHER PARTEIEN ................................................................ 536 4.5 ANERKENNUNG UND UEBERPRUEFUNG DURCH DIE FINANZ VERWALTUNG 539 4.6 VERMOEGENSVERWALTUNG FUER EINEN NICHTRECHTSFAEHIGEN BERUFSVERBAND ........................................................................... 539 4.7 KEINE YYVERMISCHUNG DES STEUERRECHTS DES GEMEINNUETZIGEN VEREINS UND DES BERUFSVERBANDS ............................................. 539 5. LANDWIRTSCHAFTLICHE VEREINE ..................................................... 540 6. MITGLIEDERBEITRAEGE .................................................................... 541 6.1 SACHLICHE STEUERBEFREIUNG FUER MITGLIEDERBEITRAEGE ............... 541 6.2 KEIN LEISTUNGSENTGELT ............................................................ 541 6.3 PAUSCHALIERTE GEGENLEISTUNGEN ............................................. 541 6.4 TEILWEISE PAUSCHALIERTE GEGENLEISTUNGEN .............................. 542 6.5 MITGLIEDERBEITRAEGE AUFGRUND DER SATZUNG .............................. 542 IV. STEUERTARIF, VERANLAGUNG UND ENTRICHTUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER 543 1. KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF ............................................................ 543 2. FREIBETRAG ................................................................................... 543 3. KOERPERSCHAFTSTEUERVERANLAGUNG ............................................. 543 D. GEWERBESTEUER ......................................................................................................... 545 I. STEUERPFLICHT BEI VEREINEN ................................................................ 545 II. BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN UND ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER . . . 546 1. GEWERBEERTRAG ........................................................................... 546 2. FESTSETZUNG DES STEUERMESSBETRAGS UND ERHEBUNG DER GEWERBESTEUER ........................................................................... 547 III. STEUERBEFREIUNGEN ............................................................................... 548 1. GEMEINNUETZIGE VEREINE ............................................................ 548 2. KRANKENHAEUSER, ALTENHEIME, ALTENWOHNHEIME, PFLEGEHEIME, KURZZEITPFLEGEEINRICHTUNGEN UND EINRICH TUNGEN ZUR AMBULANTEN PFLEGE ............................................. 548 3. LANDWIRTSCHAFTLICHE VEREINIGUNGEN ...................................... 549 4. PENSIONS UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN SOWIE VERMOEGENS VERWALTUNG FUER NICHTRECHTSFAEHIGE BERUFSVERBAENDE ..... 549 5. SCHULEN UND ALLGEMEIN BILDENDE ODER BERUFSBILDENDE EINRICHTUNGEN ........................................................................... 550 28 INHALT E. UMSATZSTEUER .................................................................................................................... 551 BEARBEITET VON WOLFGANG HORN I. WESEN DER UMSATZSTEUER ........................................................................551 1. ALLGEMEINES .................................................................................... 551 2. RECHTSGRUNDLAGEN ........................................................................ 552 II. STEUERGEGENSTAND .................................................................................... 552 1. STEUERBARE UMSAETZE ........................................................................ 552 2. UNTERNEHMER, UNTERNEHMEN ..................................................... 552 A) VEREINE ALS UNTERNEHMER ..................................................... 552 B) RAHMEN DES UNTERNEHMENS ..................................................553 C) VERANSTALTUNGEN MEHRERER VEREINE ......................................555 D) AUSLAGERUNG AUF VEREINSNAHE EINRICHTUNGEN ....................... 556 3. STEUERTATBESTAENDE ............................................................................ 556 A) LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN ................................... 556 B) LEISTUNGSAUSTAUSCH ................................................................. 557 C) MITGLIEDSBEITRAG ODER PAUSCHALIERTES SONDERLEISTUNGS ENTGELT ................................................................................ 559 D) SCHADENSERSATZ ........................................................................563 E) EINFUHR-UST ............................................................................ 563 F) ERWERBS-UST ............................................................................ 564 G) VERLAGERUNG DER STEUERSCHULDNERSCHAFT (§ 13B USTG) . . 565 III. STEUERBEFREIUNGEN .................................................................................... 567 1. ALLGEMEINES .................................................................................... 567 2. STEUERBEFREIUNGSTATBESTAENDE ......................................................... 567 A) UMSAETZE, DIE UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLEN (§ 4 NR. 9 BUCHST, A USTG) ..................................................... 567 B) UMSAETZE, DIE UNTER DAS RENNWETT UND LOTTERIEGESETZ FALLEN (§ 4 NR. 9 BUCHST, B USTG) .......................................... 568 C) VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN (§4 NR. 12 USTG) .................................................................... 568 D) KRANKENANSTALTEN, ALTENHEIME, ALTENWOHNHEIME, PFLEGEHEIME, KURZZEITPFLEGEEINRICHTUNGEN, EINRICHTUN GEN ZUR SAEUGLINGSPFLEGE, ZUR AMBULANTEN PFLEGE, DES AERZTLICHEN NOTDIENSTES UND DER SANITAETS UND RETTUNGS DIENSTE (§ 4 NR. 16, NR. 14 BUCHST, B UND F UND NR. 29 USTG) ............................................................................ 570 E) LIEFERUNG VON MENSCHLICHEN ORGANEN UND VON MENSCHLICHEM BLUT (§4 NR. 17 BUCHST, A UND NR. 29 USTG) ............................................................................ 570 F) BEFOERDERUNG VON KRANKEN, VERLETZTEN UND BEHINDERTEN PERSONEN (§4 NR. 17 BUCHST, B USTG) ................................... 470 G) WOHLFAHRTSVERBAENDE (§4 NR. 18 USTG) .................................. 571 H) KULTURELLE EINRICHTUNGEN .....................................................571 VORLAEUFIGE ZUSAMMENFASSUNG 29 I) SCHULEN UND BILDUNGSEINRICHTUNGEN (§4 NR. 21 USTG) ................................................................ 572 J) VORTRAEGE, KURSE UND ANDERE VERANSTALTUNGEN WISSENSCHAFTLICHER ODER BELEHRENDER ART ....................... 573 K) KULTURELLE UND SPORTLICHE VERANSTALTUNGEN (§ 4 NR. 22 BUCHST.B USTG) ............................................. 573 L) ERZIEHUNG, AUSBILDUNG UND FORTBILDUNG JUGENDLICHER . 574 M) JUGENDHERBERGEN ................................................................ 574 N) KINDER-UND JUGENDHILFE ................................................. 575 O) EHRENAMTLICHE TAETIGKEIT (§4 NR. 26 USTG) .................... 575 P) GESTELLUNG VON PERSONAL IM KIRCHLICHEN BEREICH, IN DER LAND UND FORSTWIRTSCHAFT UND AN GESETZLICHE TRAEGER DER SOZIALVERSICHERUNG (§4 NR. 27 BUCHST.B USTG) . . . 575 Q) STEUERBEFREIUNG DER LEISTUNGEN VON GESELLSCHAFTEN AN IHRE GESELLSCHAFTER, DIE DIESE FUER DEM GEMEINWOHL DIENENDE LEISTUNGEN VERWENDEN .................................. 576 R) STEUERBEFREIUNG FUER HILFSUMSAETZE (§ 4 NR. 28 USTG) . . 576 3. VERGUETUNG VON UMSATZSTEUER (§4 A USTG) ........................... 577 4. VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNG (§ 9 USTG) .............................. 577 IV. BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG) ................................................. 579 1. UMSAETZE UND UNENTGELTLICHE WERTABGABEN .......................... 579 2. ENTGELT ....................................................................................... 580 3. BESTEUERUNG NACH VEREINBARTEN ODER VEREINNAHMTEN ENTGELTEN ................................................................................... 581 V. STEUERSAETZE ........................................................................................... 582 1. STEUERSATZ UND STEUERSATZBEGUENSTIGUNGEN NACH UNIONSRECHT ............................................................................... 582 2. ALLGEMEINER STEUERSATZ ............................................................ 583 3. ERMAESSIGTER STEUERSATZ ............................................................ 583 A) LIEFERUNG UND VERMIETUNG VON GEGENSTAENDEN DER ANLAGE 2 ZUM USTG ......................................................... 584 B) UMSAETZE GEMEINNUETZIGER VEREINE .................................. 584 B.L) WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB (§ 12 ABS. 2 NR. 8 BUCHST, A SATZ 2 USTG) ................... 584 B.2) VERMOEGENSVERWALTUNG UND ZWECKBETRIEB (§ 12 ABS. 2 NR. 8 BUCHST, A SATZ 1 USTG) ........................... 585 B.3) SONDERFAELLE ZWECKBETRIEB (§ 12 ABS. 2 NR. 8 BUCHST, A SATZ 3 USTG) ........................... 585 B.4) EINZELFAELLE ZUM STEUERSATZ ................................................. 586 ANGELSCHEIN ........................................................................ 586 CAR-SHARING-VEREIN ............................................................ 586 DACHVERBAND SPORT ............................................................ 586 FLUGSPORTVEREIN ................................................................ 586 LOTTERIEN UND AUSSPIELUNGEN .......................................... 587 30 INHALT NARRENKLEIDUNG ................................................................. 587 PFERDEPENSION ................................................................. 587 PFERDERENNEN ..................................................................... 588 POLITIK, OEFFENTLICHE MEINUNG .......................................... 588 SCHIESSSPORT ..................................................................... 588 SEMINARE STEUERBEGUENSTIGTER EINRICHTUNGEN ................ 588 SPONSORING. . ......................................................................... 589 SPORTLICHE VERANSTALTUNG ..............................................591 SPORTSTAETTENUEBERLASSUNG AN SPORTSTAETTENBETREIBER . . . 591 SPORTSTAETTENUEBERLASSUNG DURCH SPORTSTAETTENBETREIBER . . 591 TIERSCHUTZVEREIN ............................................................. 592 TIERVERMITTLUNGEN ......................................................... 592 UNENTGELTLICHE WERTABGABE .......................................... 593 VERBRAUCHERBERATUNG ......................................................593 WERBEMOBILE .....................................................................593 WERBUNG - GENEHMIGUNG DURCH SPORTVERBAENDE .... 595 WERTSTOFF UND ALTMATERIALSAMMLUNGEN ....................... 595 C) VEREINSGEMEINSCHAFTEN (§ 12 ABS. 2 NR. 8 BUCHST, B USTG) ...................................595 D) SCHWIMMBAD (§ 12 ABS. 2 NR. 9 USTG) ........................... 596 E.L) KURZFRISTIGE BEHERBERGUNG (§12 ABS. 2 NR. 11 USTG) . . 596 E.2) BEHERBERGUNG VON FLUECHTLINGEN ................................... 596 F) KULTURELLE VERANSTALTUNGEN, FILM, ZIRKUS, SCHAUSTELLER (§12 ABS. 2 NR. 7 USTG) .................................................. 597 G) VERGUETUNGEN NACH URHEBERRECHT (§ 12 ABS. 2 NR. 7 C USTG) ..............................................597 VI. VORSTEUERABZUG (§ 15 USTG) .....................................................................597 1. ALLGEMEINES ....................................................................................597 2. VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG ..................................................... 598 A) LEISTUNGEN AN VEREINE (UNTERNEHMENSBEREICH) .... 598 B) VORSTEUERAUSSCHLUSS UND VORSTEUERAUFTEILUNG ............... 599 3. VEREINFACHUNGSREGELUNG FUER VEREINE .......................................... 600 4. VORSTEUERPAUSCHALIERUNG (§ 23 A USTG) ...................................... 601 5. VORSTEUERBERICHTIGUNG (§ 15 A USTG) .......................................... 602 6. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN (§§ 14 BIS 14C USTG) ................ 603 VII. VEREINE MIT NIEDRIGEM GESAMTUMSATZ (KLEINUNTERNEHMER) . . . 605 1. NICHTERHEBUNG DER UMSATZSTEUER ..............................................605 2. FREIWILLIGE VERSTEUERUNG VON UMSAETZEN ...................................... 606 VIII. BEISPIEL ZUR UMSATZSTEUER ........................................................................ 606 IX. ERHEBUNG DER UMSATZSTEUER .................................................................... 609 1. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ................................................................. 609 2. ENTSTEHUNG DER STEUERSCHULD UND BERECHNUNG DER UMSATZSTEUER .................................................................................... 609 VORLAEUFIGE ZUSAMMENFASSUNG 31 3. BESTEUERUNGSZEITRAUMUNDJAHRESSTEUERERKLAERUNG ............... 610 4. UMSATZSTEUER-VORANMELDUNGEN UND -VORAUSZAHLUNGEN . . 610 F. LOHNSTEUER ................................................................................................................ 614 BEARBEITET VON ANDREAS LEIS I. VEREINE ALS ARBEITGEBER ....................................................................... 614 II. BEGRIFF DES ARBEITNEHMERS ................................................................ 614 1. VORAUSSETZUNGEN ........................................................................ 614 2. BEISPIELE FUER ARBEITNEHMER ..................................................... 615 3. FEHLEN DER ARBEITNEHMEREIGENSCHAFT ...................................... 618 4. EHRENAMTLICHE TAETIGKEIT ......................................................... 619 III. PFLICHTEN ALS ARBEITGEBER .................................................................... 619 1. STEUERABZUG NACH DEN ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN ............... 619 2. PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER BEI KURZFRISTIGEN BESCHAEFTIGUNGEN UND BEI GERINGFUEGIGEN BESCHAEFTIGUNGEN . 620 2.1 KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNGEN ................................................. 622 2.2 GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNGEN ................................................. 623 3. STEUERFREIE ERSTATTUNG VON REISEKOSTEN, UMZUGSKOSTEN UND MEHRAUFWENDUNGEN BEI DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG (§3 NR. 16 ESTG) SOWIE VON TELEFONKOSTEN (AUSLAGENERSATZ I. S. DES § 3 NR. 50 ESTG) .............................. 631 4. STEUERFREIE EINNAHMEN FUER NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN Z. B. ALS UEBUNGSLEITER, AUSBILDER, ERZIEHER, BETREUER, PFLEGER ODER KUENSTLER (§ 3 NR. 26 ESTG) .................................. 633 A) ALLGEMEINES ........................................................................ 633 B) TAETIGKEIT ALS UEBUNGSLEITER, AUSBILDER, ERZIEHER, BETREUER ODER VERGLEICHBARE TAETIGKEIT SOWIE NEBENBERUFLICHE PFLEGE ALTER, KRANKER ODER BEHINDERTER MENSCHEN UND NEBENBERUFLICHE KUENSTLERISCHE TAETIGKEITEN ............. 633 C) NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT ....................................... 635 D) TAETIGKEIT FUER EINE JURISTISCHE PERSON DES OEFFENTLICHEN RECHTS ODER FUER EINE GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFT ... 637 E) FOERDERUNG GEMEINNUETZIGER, MILDTAETIGER ODER KIRCHLICHER ZWECKE ...................................................... 637 F) ART UND HOEHE DER VERGUENSTIGUNG ............................ 638 G) LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN ....................................... 639 H) GELDZUWENDUNG BZW. AUFWANDSSPENDE DER IM RAHMEN DER NEBENBERUFLICHEN, NACH § 3 NR. 26 ESTG BEGUENSTIGTEN TAETIGKEIT BEZOGENEN VERGUETUNGEN . 640 5. STEUERFREIE EINNAHMEN FUER NEBENBERUFLICHE EHRENAMTLICHE TAETIGKEITEN NACH § 3 NR. 26 A ESTG (EHRENAMTSFREIBETRAG) . . 640 32 INHALT 6. STEUERBEFREIUNG FUER EHRENAMTLICH TAETIGE RECHTLICHE BETREUER ........................................................................................... 642 7. AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN IM SINNE DES § 67A ABS. 3 AO . . 644 8. ANMELDUNG UND ABFUEHRUNG DER LOHNSTEUER ............................... 644 9. LOHNKONTO UND LOHNSTEUERBESCHEINIGUNG ............................... 645 IV. ANRUFUNGSAUSKUNFT .................................................................................... 646 V. UEBERPRUEFUNG DURCH DAS FINANZAMT ..................................................... 646 C. SONSTIGE STEUERN ............................................................................................................ 649 BEARBEITET VON PROF. MATTHIAS ALBER I. GRUNDSTEUER ............................................................................................. 649 1. RECHTSGRUNDLAGE ............................................................................ 649 2. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG ......................................................... 649 3. BESTEUERUNGSVERFAHREN ................................................................. 649 4. GEMEINNUETZIGE VEREINE ................................................................. 650 5. ANTRAG AUF BEFREIUNG VON DER GRUNDSTEUER ............................... 651 6. GRUNDSTEUERERLASS ............................................................................ 652 II. GRUNDERWERBSTEUER .................................................................................... 652 1. RECHTSGRUNDLAGEN ........................................................................ 652 2. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG ......................................................... 652 3. ALLGEMEINE BEFREIUNGEN .................................................................653 III. ERBSCHAFTSTEUER UND SCHENKUNGSTEUER .................................................. 653 1. RECHTSGRUNDLAGEN ........................................................................ 653 2. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG .........................................................653 3. STEUERBEGUENSTIGTE VEREINE ............................................................. 654 IV. LOTTERIESTEUER ...........................................................................................655 1. RECHTSGRUNDLAGEN ........................................................................ 655 2. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG .........................................................655 3. STEUERBEFREIUNGEN ........................................................................ 655 V. VERGNUEGUNGSTEUER .................................................................................... 656 1. RECHTSGRUNDLAGEN ........................................................................ 656 2. GEGENSTAND DER BESTEUERUNG ......................................................... 657 3. STEUERBEFREIUNGEN ........................................................................ 657 VI. KRAFTFAHRZEUGSTEUER ............................................................................... 658 SACHREGISTER .............................................................................................................................. 659
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