Steueroptimale Strukturierung von Auslandsinvestitionen deutscher mittelständischer Unternehmen:
Gespeichert in:
| Beteilige Person: | |
|---|---|
| Format: | Hochschulschrift/Dissertation Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Lohmar [u.a.]
Eul
2013
|
| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuer, Wirtschaft und Recht
335 |
| Schlagwörter: | |
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| Umfang: | XLI, 479 S. 210 mm x 148 mm, 726 g |
| ISBN: | 9783844102932 |
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INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSUEBERSICHT
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXV
SYMBOLVERZEICHNIS XXXI
TABELLEN
VERZEICHNIS
XXXIX
1. TEIL: EINLEITUNG 1
KAPITEL 1: GEGENSTAND UND ZIEL DER UNTERSUCHUNG 1
KAPITEL 2: GANG DER UNTERSUCHUNG 5
2. TEIL: GRUNDLEGUNG 7
KAPITEL 1: STRUKTURIERUNG VON DIREKTINVESTITIONEN ALS
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHES
ENTSCHEIDUNGSPROBLEM 7
KAPITEL 2: WESENTLICHE CHARAKTERISTIKA DER VERSCHIEDENEN STRUKTURFORMEN
10
KAPITEL 3: STEUERLICHE QUALIFIKATION AUSLAENDISCHER RECHTSGEBILDE 17
KAPITEL 4: DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ALS BILATERALER RAHMEN 25
KAPITEL 5: MODELLBILDUNG UND WEITERE VORGEHENSWEISE 32
3. TEIL: STEUERLICHE BEHANDLUNG VON DIREKTINVESTITIONEN IN ANDEREN EU-
MITGLIEDSTAATEN SOWIE IN DEN USA 37
KAPITEL 1: INVESTITION IN EINE AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT 37
KAPITEL 2: INVESTITION IN EINE AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 79
KAPITEL 3: INVESTITION IN EINE AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT 139
4. TEIL: BELASTUNGSVERGLEICHE FUER DIREKTINVESTITIONEN IN ANDEREN EU-
MITGLIEDSTAATEN SOWIE IN DEN USA 201
KAPITEL 1: VORGEHENSWEISE 201
KAPITEL 2: GMBH & CO. KG ALS SPITZENEINHEIT 202
KAPITEL 3: GMBH ALS SPITZENEINHEIT 245
5. TEIL: GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN ZUR STEUERLICHEN OPTIMIERUNG DURCH
ALTERNATIVE STRUKTURVARIANTEN 275
KAPITEL 1: WEITERE VORGEHENSWEISE 275
KAPITEL 2: INVESTITIONEN IN ANDEREN EU-MITGLIEDSTAATEN 275
KAPITEL 3: INVESTITIONEN IN DEN USA 385
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X
INHALTSUEBERSICHT
6. TEIL: SCHLUSSBETRACHTUNG 399
KAPITEL 1: WESENTLICHE ERGEBNISSE BEZUEGLICH DER BELASTUNGSWIRKUNGEN DER
UNTERSCHIEDLICHEN STRUKTURFORMEN 399
KAPITEL 2: WESENTLICHE ERGEBNISSE DER BELASTUNGSVERGLEICHE ZWISCHEN DEN
UNTERSCHIEDLICHEN STRUKTURFORMEN 400
KAPITEL 3: WESENTLICHE ERGEBNISSE DER UEBERLEGUNGEN ZUR OPTIMIERUNG DES
UNTERNEHMENSAUFBAUS 402
ANHANG 405
LITERATURVERZEICHNIS 429
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS 465
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSSCHREIBEN 471
QUELLENVERZEICHNIS 473
RECHTSSTAND 479
INHALTSVERZEICHNIS XI
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXV
SYMBOLVERZEICHNIS XXXI
TABELLENVERZEICHNIS XXXIX
1. TEIL: EINLEITUNG 1
KAPITEL 1: GEGENSTAND UND ZIEL DER UNTERSUCHUNG 1
KAPITEL 2: GANG DER UNTERSUCHUNG 5
2. TEIL: GRUNDLEGUNG 7
KAPITEL 1: STRUKTURIERUNG VON DIREKTINVESTITIONEN ALS
BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHES
ENTSCHEIDUNGSPROBLEM 7
A. BESCHREIBUNG DES ENTSCHEIDUNGSPROBLEMS UND IDENTIFIZIERUNG DER
RELEVANTEN KRITERIEN 7
B. STEUERBELASTUNG ALS QUANTIFIZIERBARES ENTSCHEIDUNGSKRITERIUM 8
KAPITEL 2: WESENTLICHE CHARAKTERISTIKA DER VERSCHIEDENEN STRUKTURFORMEN
10
A. BETRIEBSSTAETTE/ZWEIGNIEDERLASSUNG 10
I. BEGRIFFSABGRENZUNG 10
II. BEGRIFFSDEFINITION 10
B. TOCHTERGESELLSCHAFT 11
I. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 11
II. BESTEUERUNG VON PERSONEN- UND KAPITALGESELLSCHAFTEN 14
1. KAPITALGESELLSCHAFTEN 14
2. PERSONENGESELLSCHAFTEN 15
2.1 TRENNUNGSPRINZIP 15
2.2 TRANSPARENZPRINZIP 15
2.3 MISCHFORMEN UND WAHLRECHTE 16
KAPITEL 3: STEUERLICHE QUALIFIKATION AUSLAENDISCHER RECHTSGEBILDE 17
A. NOTWENDIGKEIT DER DURCHFUHRUNG EINES RECHTSTYPENVERGLEICHS 17
B. DURCHFUHRUNG DES RECHTSTYPENVERGLEICHS 17
I. ZWEISTUFIGES VERFAHREN 17
II. ABSTRAKT-GENERELLE ODER KONKRET INDIVIDUELLE BETRACHTUNG 18
III. GEGENSTAND DES TYPENVERGLEICHS 21
IV. VERGLEICHSMERKMALE 22
XII INHALTSVERZEICHNIS
V. EINORDNUNG DURCH DEN RICHTLINIENGEBER UND DIE FINANZVERWALTUNG 23
C. QUALIFIKATION AUSLAENDISCHER GESELLSCHAFTSFORMEN IN ANDEREN STAATEN 24
KAPITEL 4: DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ALS BILATERALER RAHMEN 25
A. ZIELSETZUNG UND WIRKUNGSWEISE 25
B. NORMENHIERARCHIE 27
C. STRUKTUR DER ABKOMMEN 28
D. AUSLEGUNG DES ABKOMMENSRECHTS 29
I. AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE 29
II. HILFSMITTEL ZUR AUSLEGUNG 31
KAPITEL 5: MODELLBILDUNG UND WEITERE VORGEHENSWEISE 32
A. ANNAHMENKATALOG 32
B. WEITERE VORGEHENSWEISE 34
3. TEIL: STEUERLICHE BEHANDLUNG VON DIREKTINVESTITIONEN IN ANDEREN EU-
MITGLIEDSTAATEN SOWIE IN DEN USA 37
KAPITEL 1: INVESTITION IN EINE AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT 37
A. BESTEUERUNG DER ERGEBNISERZIELUNG 37
I. BESTEUERUNGSFOLGEN NACH INNERSTAATLICHEM RECHT 37
1. BESTEUERUNG IM AUSLAND 37
2. BESTEUERUNG IM INLAND 40
2.1 ABSCHIRMWIRKUNG DER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT 40
2.2 AUSNAHME: HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 41
2.21 SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 41
2.22 TATBESTANDS VORAUSSETZUNGEN 42
2.23 RECHTSFOLGEN 43
2.231 AUSSCHUETTUNGSFIKTION 43
2.232 VERMEIDUNG VON MEHRFACHBELASTUNGEN 46
2.24 AUSNAHME FUER EU/EWR-GESELLSCHAFTEN 47
2.25 ZUSAMMENFASSUNG UND FORMELMAESSIGE ABBILDUNG 48
II. MODIFIKATION BEI ANWENDBARKEIT EINES DBA 54
1. TRENNUNGSPRINZIP 54
2. TRANSPARENZPRINZIP 54
B. BESTEUERUNG DER GEWINNAUSKEHRUNGEN AN DIE SPITZENEINHEIT 58
I. BESTEUERUNGSFOLGEN NACH INNERSTAATLICHEM RECHT 58
INHALTSVERZEICHNIS XI11
1. BESTEUERUNG IM AUSLAND 58
1.1 QUELLENBESTEUERUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 58
1.2 MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 58
2. BESTEUERUNG IM INLAND 59
2.1 AUSSCHUETTUNGSBESTEUERUNG IM ALLGEMEINEN 59
2.2 AUSSCHUETTUNG HINZURECHNUNGSPFLICHTIGER EINKUENFTE 61
3. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 62
3.1 ANRECHNUNGSMETHODE 62
3.2 ABZUGSMETHODE 63
3.3 GEWERBESTEUER 64
3.4 QUELLENSTEUER AUF AUSSCHUETTUNGEN AUSLAENDISCHER
KAPITALGESELLSCHAFTEN 64
II. MODIFIKATIONEN BEI ANWENDUNG EINES DBA 66
1. BESTEUERUNG IM AUSLAND 66
1.1 QUELLENSTEUERSAETZE NACH DEM OECD-MA 66
1.2 QUELLENBESTEUERUNG NACH DEM DBA USA 67
2. BESTEUERUNG IM INLAND 68
III. GESAMTSTEUERBELASTUNG DES GEWINNTRANSFERS 70
C. BESTEUERUNG DER WEITERLEITUNG DES GEWINNS AN DIE GESELLSCHAFTER DER
INLAENDISCHEN SPITZENEINHEIT 71
I. WEITERAUSSCHUETTUNG AUS EINER KAPITALGESELLSCHAFT 71
II. WEITERLEITUNG DES GEWINNS AUS EINER PERSONENGESELLSCHAFT 73
1. WEITERLEITUNG BEI REGELBESTEUERUNG 73
2. WEITERLEITUNG BEI VORHERIGER INANSPRUCHNAHME DER THESAURIERUNGS
BEGUENSTIGUNG 73
D. BESTEUERUNG DER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN DER AUSLAENDISCHEN
GRUNDEINHEIT UND DER INLAENDISCHEN SPITZENEINHEIT 74
I. BESTEUERUNGSFOLGEN NACH INNERSTAATLICHEM RECHT 74
1. ANERKENNUNG DER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN DEM GRUNDE NACH 74
2. ANERKENNUNG DER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN DER HOEHE NACH 74
2.1 UEBERBLICK 74
2.2 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 75
2.3 VERDECKTE EINLAGE 76
2.4 GEWINNKORREKTUR NACH § 1 ASTG 77
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
II. MODIFIKATIONEN BEI ANWENDBARKEIT EINES DBA 78
KAPITEL 2: INVESTITION IN EINE AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 79
A. STEUERLICHE BELASTUNG DER ERGEBNISERZIELUNG 79
I. BESTEUERUNGSFOLGEN NACH INNERSTAATLICHEM RECHT 79
1. BESTEUERUNG IM AUSLAND 79
1.1 STEUERPFLICHT 79
1.2 REICHWEITE DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 81
1.3 GEWINNERMITTLUNG UND GEWINNABGRENZUNG 81
2. BESTEUERUNG IM INLAND 82
2.1 STEUERPFLICHT 82
2.11 GEWINNE 82
2.12 VERLUSTE 82
2.121 GRUNDSAETZLICHE ANWENDUNG DES WELTEINKOMMENSPRINZIPS 82
2.122 EINSCHRAENKUNGEN DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 82
2.13 FORMELMAESSIGE ABBILDUNG 83
2.2 EINKUENFTEERMITTLUNG UND GEWINNABGRENZUNG 84
2.3 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 85
3. GESAMTBELASTUNG 87
II. MODIFIKATIONEN BEI ANWENDBARKEIT EINES
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS 87
1. ABGRENZUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 87
1.1 EINKUENFTEQUALIFIKATION 87
1.2 GEWINNERMITTLUNG UND GEWINNABGRENZUNG 89
1.3 ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND BETRIEBSSTAETTENVORBEHALT 91
2. ANRECHNUNG IM INLAND 94
2.1 METHODENARTIKEL UND ANRECHNUNGSMETHODE 94
2.2 VORAUSSETZUNGEN UND RECHTSFOLGEN DER STEUERANRECHNUNG 96
3. FREISTELLUNG IM INLAND 97
3.1 WIRKUNG DER FREISTELLUNGSMETHODE 97
3.2 BETRIEBSSTAETTENVORBEHALT 99
3.3 EINSCHRAENKUNGEN BZW. BESONDERE VORAUSSETZUNGEN DER
FREISTELLUNG 99
3.31 UEBERBLICK UND BEGRIFFSDEFINITIONEN 99
3.32 METHODENARTIKEL 101
INHALTSVERZEICHNIS XV
3.321 AELTERE ABKOMMEN 101
3.322 JUENGERE ABKOMMEN 104
3.33 ABKOMMENSRECHTLICHE SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN 105
3.331 QUELLENREGELN UND JUENGERE ABKOMMEN 105
3.332 BESTEUERUNG IM QUELLENSTAAT ALS ZENTRALES
TATBESTANDSMERKMAL 106
3.333 BELASTUNGSWIRKUNGEN 109
3.34 ABKOMMENSRECHTLICHE SWITCH-OVER-KLAUSELN 109
3.341 RECHTSFOLGE, ZIELSETZUNG UND VERANKERUNG IN DEUTSCHEN
DBA 109
3.342 QUALIFIKATIONS-/ZURECHNUNGSKONFLIKT 109
3.343 NICHT- ODER MINDERBESTEUERUNG 110
3.344 BELASTUNGSWIRKUNGEN 113
3.35 ABKOMMENSRECHTLICHE AKTIVITAETSVORBEHALTE 114
3.351 GRUNDSAETZLICHES 114
3.352 ANWENDUNG IN GEWINNSITUATIONEN 115
3.353 ANWENDUNG IN VERLUSTSITUATIONEN 116
3.354 EINKUENFTEQUALIFIKATION UND FUNKTIONALE BETRACHTUNGSWEISE. 118
3.36 UNILATERALER AKTIVITAETSVORBEHALT DES § 20 ABS. 2 ASTG 120
3.361 GRUNDSAETZLICHES 120
3.362 ANWENDUNG IN GEWINNSITUATIONEN 120
3.363 ANWENDUNG IN VERLUSTSITUATIONEN 122
3.364 EUROPARECHTLICHE PROBLEMATIK 122
3.37 SWITCH-OVER- UND SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL DES § 50D ABS. 9
ESTG 125
3.371 EINORDNUNG UND UEBERBLICK 125
3.372 ABKOMMENSRECHTLICH FREIZUSTELLENDE EINKUENFTE 125
3.373 BESONDERE TATBESTANDSMERKMALE DES § 50D ABS. 9 SATZ 1
NR. 1 ESTG 127
3.374 BESONDERE TATBESTANDSMERKMALE DES § 50D ABS. 9 SATZ 1
NR. 2 ESTG 128
3.375 BELASTUNGSWIRKUNGEN 129
3.38 VERHAELTNIS DER VORSCHRIFTEN ZUEINANDER 129
B. BESTEUERUNG DES GEWINNTRANSFERS 130
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
C. BESTEUERUNG DER WEITERLEITUNG DES GEWINNS AN DIE GESELLSCHAFTER DER
INLAENDISCHEN SPITZENEINHEIT 133
I. WEITERAUSSCHUETTUNG AUS EINER KAPITALGESELLSCHAFT 133
II. WEITERLEITUNG DES GEWINNS AUS EINER PERSONENGESELLSCHAFT 133
D. BESTEUERUNG DER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN DER AUSLAENDISCHEN
GRUNDEINHEIT UND DER INLAENDISCHEN SPITZENEINHEIT 134
I. BESTEUERUNGSFOLGEN NACH INNERSTAATLICHEM RECHT 134
1. GRUNDSAETZLICHES 134
2. ERSATZREALISATIONSTATBESTAENDE IN § 4 ABS. 1 SATZ 3 ESTG UND § 12
ABS. 1 KSTG 135
II. MODIFIKATIONEN DURCH DBA 138
KAPITEL 3: INVESTITION IN EINE AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT 139
A. BESTEUERUNG DER ERGEBNISERZIELUNG 139
I. BESTEUERUNGSFOLGEN NACH INNERSTAATLICHEM RECHT 139
1. BESTEUERUNG IM AUSLAND 139
1.1 TRANSPARENZPRINZIP 139
1.11 STEUERPFLICHT 139
1.12 REICHWEITE DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 140
1.2 TRENNUNGSPRINZIP 141
2. BESTEUERUNG IM INLAND 141
2.1 STEUERPFLICHT 141
2.11 GEWINNE 141
2.12 VERLUSTE 142
2.121 GRUNDSAETZLICHE ANWENDUNG DES WELTEINKOMMENSPRINZIPS. 142
2.122 EINSCHRAENKUNGEN DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 143
2.1221 UEBERBLICK 143
2.1222 BESCHRAENKUNGEN FUER AUSLANDSVERLUSTE (§ 2A ESTG) 143
2.1223 EINSCHRAENKUNG FUER BESCHRAENKT HAFTENDE GESELLSCHAFTER
(§ 15A ESTG) 144
2.1224 VERHAELTNIS DER VORSCHRIFTEN ZUEINANDER 146
2.13 FORMELMAESSIGE ABBILDUNG 147
2.2 EINKUENFTEERMITTLUNG UND BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 147
2.3 ABGRENZUNG UND ZUORDNUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 149
2.4 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 150
INHALTSVERZEICHNIS
XVII
2.41 ANRECHNUNG BEI TRANSPARENTER BESTEUERUNG IM AUSLAND 150
2.42 ANRECHNUNG BEI AUSLAENDISCHER BESTEUERUNG NACH DEM
TRENNUNGSPRINZIP 151
2.5 GESAMTBELASTUNG 152
III. MODIFIKATION DURCH DBA 152
1. ABGRENZUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 152
1.1 EINKUENFTEQUALIFIKATION 152
1.2 ABKOMMENSRECHTLICHE UNTERNEHMENSZUORDNUNG 153
1.21 BEDEUTUNG 153
1.22 OECD-MA 154
1.221 TRANSPARENZPRINZIP 154
1.222 TRENNUNGSPRINZIP 156
1.23 DBA BELGIEN 159
1.24 DBA FINNLAND, DBA ISLAND UND DBA ITALIEN 160
1.25 DBA POLEN, DBA PORTUGAL UND DBA SPANIEN 1966 161
1.251 SYSTEMATIK 161
1.252 INLAENDISCHE SPITZENEINHEIT IST EINE KAPITALGESELLSCHAFT 162
1.2521 DBA PORTUGAL, DBA SPANIEN 1966 162
1.2522 DBA POLEN 163
1.253 INLAENDISCHE SPITZENEINHEIT IN DER RECHTSFORM DER GMBH
& CO. KG 163
1.254 SCHUTZKLAUSEL 165
1.26 DBA USA 166
1.27 KONSEQUENZEN FUER DAS UNTERSUCHUNGSMODELL 167
1.3 GEWINNERMITTLUNG UND GEWINNABGRENZUNG 168
1.4 BETRIEBSSTAETTENVORBEHALT 172
2. ANWENDUNG DES METHODENARTIKELS 172
2.1 DEUTSCHLAND ALS ANSAESSIGKEITSSTAAT 172
2.2 ANRECHNUNG IM INLAND 173
2.3 FREISTELLUNG IM INLAND 174
2.31 WIRKUNG DER FREISTELLUNGSMETHODE 174
2.32 SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN 174
2.33 SWITCH-OVER-KLAUSELN 175
2.34 ABKOMMENSRECHTLICHE AKTIVITAETSVORBEHALTE 175
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
2.35 UNILATERALER AKTIVITAETSVORBEHALT DES § 20 ABS. 2 ASTG 177
2.351 SONDERFRAGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTSFALLEN 177
2.352 FORMELMAESSIGE DARSTELLUNG 179
2.36 SWITCH-OVER- UND SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL DES § 50D ABS. 9
ESTG 180
B. BESTEUERUNG DES GEWINNTRANSFERS 180
I. BESTEUERUNGSFOLGEN NACH INNERSTAATLICHEM RECHT 180
1. BESTEUERUNG IM AUSLAND 180
1.1 TRANSPARENZPRINZIP 180
1.2 TRENNUNGSPRINZIP 181
2. BESTEUERUNG IM INLAND 181
II. MODIFIKATION DURCH DBA 181
C. BESTEUERUNG DER WEITERLEITUNG DES GEWINNS AN DIE GESELLSCHAFTER DER
INLAENDISCHEN SPITZENEINHEIT 183
I. WEITERAUSSCHUETTUNG AUS EINER KAPITALGESELLSCHAFT 183
II. WEITERLEITUNG DES GEWINNS AUS EINER PERSONENGESELLSCHAFT 183
D. BESTEUERUNG DER LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN DER AUSLAENDISCHEN
GESELLSCHAFT UND IHREM GESELLSCHAFTER 185
I. BESTEUERUNGSFOLGEN NACH INNERSTAATLICHEM RECHT 185
1. VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE ZWISCHEN GESELLSCHAFTER UND GESELLSCHAFT 185
2. KAPITALAUSSTATTUNG DER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT 186
3. ENTGELTE FUER SONSTIGE LEISTUNGEN DES GESELLSCHAFTERS 186
4. EINKUENFTEKORREKTUR NACH § 1 ASTG 187
4.1 TATBESTANDS VORAUSSETZUNGEN 187
4.11 UEBERBLICK 187
4.12 STEUERPFLICHTIGER 187
4.13 NAHE STEHENDE PERSON 188
4.14 GESCHAEFTSBEZIEHUNG 190
4.15 EINKUENFTEMINDERUNG AUS EINER GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZUM
AUSLAND 191
4.2 ANWENDUNGSBEREICH DES § 1 ASTG IN PERSONENGESELLSCHAFTSFAELLEN
UND RECHTSFOLGEN 193
II. MODIFIKATIONEN DURCH DBA 194
1. SONDERVERGUETUNGEN UND SONSTIGE LIEFER- UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 194
INHALTSVERZEICHNIS
XIX
2. SONDERVERGUETUNGEN 194
2.1 OECD-MA 194
2.2 DBA OESTERREICH 197
2.3 DBA ZYPERN 199
3. SONSTIGE LIEFER- UND LEISTUNGSBEZIEHUNGEN 200
4. TEIL: BELASTUNGSVERGLEICHE FUER DIREKTINVESTITIONEN IN ANDEREN EU-
MITGLIEDSTAATEN SOWIE IN DEN USA 201
KAPITEL 1: VORGEHENSWEISE 201
KAPITEL 2: GMBH & CO. KG ALS SPITZENEINHEIT 202
A. THESAURIERUNG DER GEWINNE 202
I. UEBEREINSTIMMENDE QUALIFIKATION DER AUSLAENDISCHEN GRUNDEINHEIT 202
1. DBA MIT ANRECHNUNGSMETHODE 202
1.1 BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 202
1.2 STEUERRISIKEN DURCH DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 205
2. ABKOMMEN MIT FREISTELLUNGSMETHODE 206
2.1 BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 206
2.2 STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN UND
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 211
II. INTRANSPARENTE BESTEUERUNG EINER PERSONENGESELLSCHAFT 214
1. BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 214
2. STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN UND DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 220
III.WAHLRECHTE IN DEN USA 220
1. BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 220
2. STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN UND DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 223
B. BELASTUNG BEI (WEITER-)AUSSCHUETTUNG 226
I. UEBEREINSTIMMENDE QUALIFIKATION DER AUSLAENDISCHEN GRUNDEINHEIT 226
1. DBA MIT ANRECHNUNGSMETHODE 226
1.1 BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 226
1.2 STEUERRISIKEN DURCH DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 229
2. ABKOMMEN MIT FREISTELLUNGSMETHODE 230
2.1 BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 230
XX
INHALTSVERZEICHNIS
2.2 STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN UND DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 234
II. INTRANSPARENTE BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 235
1. BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 235
2. STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN UND DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 241
III. WAHLRECHTE IN DEN USA 241
1. BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 241
2. STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN UND DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 244
KAPITEL 3: GMBH ALS SPITZENEINHEIT 245
A. THESAURIERUNG DER GEWINNE 245
I. UEBEREINSTIMMENDE QUALIFIKATION DER AUSLAENDISCHEN GRUNDEINHEIT 245
1. DBA MIT ANRECHNUNGSMETHODE 245
1.1 BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 245
1.2 STEUERRISIKEN DURCH DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 247
2. ABKOMMEN MIT FREISTELLUNGSMETHODE 247
2.1 BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 247
2.2 STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN UND DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 249
II. INTRANSPARENTE BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 251
1. BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 251
2. STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN UND DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 252
III. WAHLRECHTE IN DEN USA 252
1. BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 252
2. STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN UND DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 254
B. BELASTUNG BEI (WEITER-)AUSSCHUETTUNG 256
I. UEBEREINSTIMMENDE QUALIFIKATION DER AUSLAENDISCHEN GRUNDEINHEIT 256
1. DBA MIT ANRECHNUNGSMETHODE 256
1.1 BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 256
1.2 STEUERRISIKEN DURCH DIE HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 260
2. ABKOMMEN MIT FREISTELLUNGSMETHODE 260
INHALTSVERZEICHNIS
XXI
2.1 BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 260
2.2 STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN 265
II. INTRANSPARENTE BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 265
1. BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 265
2. STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN UND DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 271
III. WAHLRECHTE IN DEN USA 271
1. BELASTUNGSWIRKUNGEN BEI REGELBESTEUERUNG 271
2. STEUERRISIKEN DURCH VORBEHALTSKLAUSELN UND DIE
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 274
5. TEIL: GESTALTUNGSUEBERLEGUNGEN ZUR STEUERLICHEN OPTIMIERUNG DURCH
ALTERNATIVE STRUKTURVARIANTEN 275
KAPITEL 1: WEITERE VORGEHENSWEISE 275
KAPITEL 2: INVESTITIONEN IN ANDEREN EU-MITGLIEDSTAATEN 275
A. ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG AN EINER AUSLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT 275
I. WESEN DER STILLEN GESELLSCHAFT 275
II. STEUERLICHE EINORDNUNG DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT 276
1. BEHANDLUNG IM INNERSTAATLICHEN STEUERRECHT 276
2. ABKOMMENSRECHTLICHE EINKUENFTEQUALIFIKATION 278
III. BESTEUERUNG UND BELASTUNGSVERGLEICH BEI UEBEREINSTIMMENDER
QUALIFIKATION 279
IV. BESTEUERUNG UND BELASTUNGSVERGLEICH BEI QUALIFIKATION DES
GEWINNANTEILS ALS DIVIDENDE 298
1. ABKOMMENSRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN DER ABWEICHENDEN
EINORDNUNG IM AUSLAND 298
2. STEUERWIRKUNGEN UND BELASTUNGSVERGLEICH 300
V. BESTEUERUNG UND BELASTUNGSVERGLEICH BEI QUALIFIKATION
DES GEWINNANTEILS ALS ZINSEN 319
1. ABKOMMENSRECHTLICHE AUSWIRKUNGEN DER ABWEICHENDEN
EINORDNUNG IM AUSLAND 319
2. STEUERWIRKUNGEN UND BELASTUNGSVERGLEICH 321
VI. WUERDIGUNG DER GESTALTUNGSALTERNATIVE 340
B. KAPITALGESELLSCHAFTSHOLDING 341
XXII INHALTSVERZEICHNIS
I. STEUERWIRKUNGEN UND BELASTUNGSVERGLEICHE 341
II. WUERDIGUNG DER GESTALTUNGSALTERNATIVE 347
C. ORGANSCHAFTSMODEIL 347
I. STEUERWIRKUNGEN UND BELASTUNGSVERGLEICHE 347
II. WUERDIGUNG DER GESTALTUNGSALTERNATIVE 362
D. ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG AN EINER ZWISCHENGESCHALTETEN
INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT 362
I. BESCHREIBUNG DER STRUKTUR 362
II. UEBEREINSTIMMENDE QUALIFIKATION DER ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT
ODER
EINORDNUNG DER EINLAGE DES ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTERS ALS
EIGENKAPITAL 363
III. EINORDNUNG DER EINLAGE DES ATYPISCH STILLEN GESELLSCHAFTERS
ALS FREMDKAPITAL 374
1. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER ABWEICHENDEN EINORDNUNG IM
AUSLAND 374
2. STEUERWIRKUNGEN UND BELASTUNGSVERGLEICH 375
IV. WUERDIGUNG DER GESTALTUNGSALTERNATIVE 385
KAPITEL 3: INVESTITIONEN IN DEN USA 385
A. ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG AN EINER US-KAPITALGESELLSCHAFT 385
I. STEUERWIRKUNGEN UND BELASTUNGSVERGLEICHE 385
II. WUERDIGUNG DER GESTALTUNGSALTERNATIVE 389
B. KAPITALGESELLSCHAFTSHOLDING 389
I. STEUERWIRKUNGEN UND BELASTUNGSVERGLEICHE 389
II. WUERDIGUNG DER GESTALTUNGSALTERNATIVE 391
C. ORGANSCHAFTSMODELL 392
I. STEUERWIRKUNGEN UND BELASTUNGSVERGLEICHE 392
II. WUERDIGUNG DER GESTALTUNGSALTERNATIVE 394
D. ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG AN EINER ZWISCHENGESCHALTETEN
INLAENDISCHEN
KAPITALGESELLSCHAFT 395
I. STEUERWIRKUNGEN UND BELASTUNGSVERGLEICHE 395
II. WUERDIGUNG DER GESTALTUNGSALTERNATIVE 398
INHALTSVERZEICHNIS
XXIII
6. TEIL: SCHLUSSBETRACHTUNG 399
KAPITEL 1: WESENTLICHE ERGEBNISSE BEZUEGLICH DER BELASTUNGSWIRKUNGEN DER
UNTERSCHIEDLICHEN STRUKTURFORMEN 399
KAPITEL 2: WESENTLICHE ERGEBNISSE DER BELASTUNGSVERGLEICHE ZWISCHEN DEN
UNTERSCHIEDLICHEN STRUKTURFORMEN 400
KAPITEL 3: WESENTLICHE ERGEBNISSE DER UEBERLEGUNGEN ZUR OPTIMIERUNG DES
UNTERNEHMENSAUFBAUS 402
ANHANG 405
LITERATURVERZEICHNIS
429
RECHTSPRECHUNGSVERZEICHNIS
465
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSSCHREIBEN 471
QUELLENVERZEICHNIS 473
RECHTSSTAND 479 |
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| spelling | Engel, Benjamin Verfasser (DE-588)1046240218 aut Steueroptimale Strukturierung von Auslandsinvestitionen deutscher mittelständischer Unternehmen Benjamin Markus Engel 1. Aufl. Lohmar [u.a.] Eul 2013 XLI, 479 S. 210 mm x 148 mm, 726 g txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Steuer, Wirtschaft und Recht 335 Zugl.: Siegen, Univ., Diss., 2013 Europäische Union (DE-588)5098525-5 gnd rswk-swf Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 gnd rswk-swf Unternehmensform (DE-588)4078596-8 gnd rswk-swf Klein- und Mittelbetrieb (DE-588)4031031-0 gnd rswk-swf Direktinvestition (DE-588)4070496-8 gnd rswk-swf Steuerbelastung (DE-588)4129062-8 gnd rswk-swf Standortplanung (DE-588)4077832-0 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf USA (DE-588)4078704-7 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Multinationales Unternehmen (DE-588)4075092-9 s Klein- und Mittelbetrieb (DE-588)4031031-0 s Direktinvestition (DE-588)4070496-8 s Standortplanung (DE-588)4077832-0 s Steuerbelastung (DE-588)4129062-8 s Unternehmensform (DE-588)4078596-8 s Europäische Union (DE-588)5098525-5 b USA (DE-588)4078704-7 g DE-604 Steuer, Wirtschaft und Recht 335 (DE-604)BV000013975 335 DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=027059301&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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