Unternehmensbewertung nach IFRS: Bewertungsverfahren, Umsetzungstechnik, Fallstudie
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Berlin
Schmidt
2014
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
INHALTSVERZEICHNIS VII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIII
1 MOTIVATION, PROBLEMSTELLUNG UND GANG DER UNTERSUCHUNG 1
1.1 ZUNEHMENDE BEDEUTUNG DER IFRS-RECHNUNGSLEGUNG 1
1.2 STEIGENDE RELEVANZ DER IFRS UND UNZUREICHENDE WUERDIGUNG IN DER
BISHERIGEN WISSENSCHAFTLICHEN LITERATUR ZUR
UNTERNEHMENSBEWERTUNG 2
1.3 ZIEL UND STRUKTUR DER UNTERSUCHUNG 5
1.4 DAS EXCEL-MODELL ZUM BUCH 7
2 THEORIE UND TECHNIK DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 9
2.1 GRUNDLAGEN UND ZWECK DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 9
2.1.1 BEWERTUNG, WERT UND PREIS VON UNTERNEHMEN 9
2.1.2 GRUNDLEGENDER STATUS QUO UND HISTORISCHE
ENTWICKLUNGSPHASEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNGSLEHRE 10
2.1.3 BEWERTUNGSANLAESSE 12
2.1.4 FUNKTIONEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 13
2.2 VERFAHREN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM UEBERBLICK 15
2.2.1 EINZELBEWERTUNGSVERFAHREN 16
2.2.1.1 SUBSTANZWERTVERFAHREN AUF BASIS VON
LIQUIDATIONSWERTEN 17
2.2.1.2 SUBSTANZWERTVERFAHREN AUF BASIS VON
REPRODUKTIONSWERTEN 18
2.2.1.3 SUBSTANZWERTVERFAHREN IM SINNE DES BEWG 21
2.2.2 MISCHVERFAHREN 23
2.2.3 GESAMTBEWERTUNGSVERFAHREN 25
2.2.4 ZUSAMMENFASSUNG DES UEBERBLICKS UEBER DIE VERFAHREN DER
UNTERNEHMENSBEWERTUNG 26
2.3 DCF-KALKUELE ALS PRAXISRELEVANTE BEWERTUNGSMETHODEN 27
2.3.1 HERLEITUNG BEWERTUNGSFUNKTIONAL 29
2.3.2 VERSCHIEDENE DCF-VERFAHREN AUF BASIS UNTERSCHIEDLICHER
BETRACHTUNGSWEISEN 33
2.3.2.1 SYSTEMATIK WACC-ANSATZ 34
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INHALTSVERZEICHNIS
2.3.2.2 SYSTEMATIK APV-ANSATZ 35
2.3.2.3 SYSTEMATIK EQUITY-ANSATZ 37
2.3.2.4 ZUSAMMENFASSUNG DER BETRACHTUNGSWEISEN 38
2.3.3 HERLEITUNG DER CASHFLOWS 39
2.3.3.1 ABGRENZUNG DES OPERATIVEN FREE CASHFLOW 39
2.3.3.2 ABGRENZUNG DES CASHFLOW TO EQUITY UND
ABLEITUNG AUS DEM OPERATIVEN FREE CASHFLOW 45
2.3.3.3 BESTIMMUNG DES TERMINAL VALUE 46
2.3.4 HERLEITUNG DER KAPITALKOSTEN 48
2.3.4.1 EIGENKAPITALKOSTEN 49
2.3.4.2 FREMDKAPITALKOSTEN 56
2.3.4.3 ERMITTLUNG DER GEWICHTETEN DURCHSCHNITTLICHEN
KAPITALKOSTEN 60
2.3.4.4 WACC AUF BASIS DER KAPITALSTRUKTUR ZUM
BEWERTUNGSSTICHTAG 60
2.3.4.5 GEWOGENER WACC AUF BASIS ZIELKAPITALSTRUKTUR ... 63
2.3.4.6 PERIODENSPEZIFISCHER WACC 65
2.3.4.7 ERWEITERTER PERIODENSPEZIFISCHER WACC 66
2.3.5 ZUSAMMENFASSUNG DCF-VERFAHREN 69
3 GRUNDLAGEN DER IFRS-RECHNUNGSLEGUNG 71
3.1 KONZEPTIONELLE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN HGB UND IFRS 71
3.2 FAIR VALUE-BEWERTUNG UND IHRE AUSWIRKUNG AUF BILANZ- UND GUV-
AUSWEIS 71
3.3 ANWENDUNGSFAELLE DER FAIR VALUE-BEWERTUNG 75
3.3.1 VERPFLICHTENDE BEWERTUNG ZUM BEIZULEGENDEN ZEITWERT 75
3.3.1.1 FINANZINSTRUMENTE 75
3.3.1.2 UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE (IFRS 3) 77
3.3.1.3 AKTIENBASIERTE VERGUETUNGEN (IFRS 2) 78
3.3.1.4 ZUR VERAEUSSERUNG GEHALTENE LANGFRISTIGE
VERMOEGENSWERTE UND AUFGEGEBENE
GESCHAEFTSBEREICHE (IFRS 5) 79
3.3.1.5 SACHDIVIDENDEN AN EIGENTUEMER (IFRIC 17) 79
3.3.1.6 TILGUNG FINANZIELLER VERBINDLICHKEITEN DURCH
EIGENKAPITALINSTRUMENTE (IFRIC 19) 79
3.3.2 WAHLWEISE BEWERTUNG ZUM BEIZULEGENDEN ZEITWERT 80
3.3.2.1 SACHANLAGEN (IAS 16) 80
3.3.2.2 IMMATERIELLE ANLAGEN (IAS 38) 80
3.3.2.3 ALS FINANZINVESTITION GEHALTENE IMMOBILIEN
(IAS 40) 81
3.3.3 SONDERANWENDUNGEN DER FAIR VALUE-BEWERTUNG 81
3.3.3.1 ERSTANWENDUNG VON IFRS (IFRS 1) 81
3.3.3.2 IMPAIRMENTTEST NACH IAS 36 82
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
3.4 ZUR ERMITTLUNG DES BEIZULEGENDEN ZEITWERTES 83
3.4.1 ERMITTLUNG DES BEIZULEGENDEN ZEITWERTES NACH GELTENDEN
RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS 83
3.4.2 ERMITTLUNG DES BEIZULEGENDEN ZEITWERTES NACH IFRS 13 83
3.4.2.1 ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN ZUR ERMITTLUNG DES
BEIZULEGENDEN ZEITWERTES NACH IFRS 13 83
3.4.2.2 SONDERTHEMEN BEI DER ERMITTLUNG DES
BEIZULEGENDEN ZEITWERTES NACH IFRS 13 88
3.5 FAIR VALUE-BEWERTUNG UND UNTERNEHMENSBEWERTUNG 95
4 CASHFLOW- UND BEWERTUNGSRELEVANZ AUSGEWAEHLTER
JAHRESABSCHLUSSPOSITIONEN 97
4.1 EINFLUSS DER UMSATZ- UND ERTRAGSREALISIERUNG AUF DIE
UNTERNEHMENSBEWERTUNG 98
4.1.1 GELTENDE IFRS-VORSCHRIFTEN ZUR UMSATZ- UND
ERTRAGSREALISIERUNG 98
4.1.2 RELEVANTE FAKTOREN DER UMSATZ- UND ERTRAGSREALISIERUNG BEI
DER IMPLEMENTIERUNG IN EIN BEWERTUNGSMODELL 104
4.2 EINFLUSS DER AKTIENBASIERTEN VERGUETUNG AUF DIE
UNTERNEHMENSBEWERTUNG 105
4.2.1 GELTENDE IFRS-VORSCHRIFTEN UEBER AKTIENBASIERTE
VERGUETUNGEN 105
4.2.2 RELEVANTE FAKTOREN DER AKTIENBASIERTEN VERGUETUNG BEI DER
IMPLEMENTIERUNG IN EIN BEWERTUNGSMODELL 108
4.2.2.1 ABBILDUNG AKTIENBASIERTER VERGUETUNGEN IN DER
OPERATIVEN PLANUNG 108
4.2.2.2 ABBILDUNG BESTEHENDER AKTIENOPTIONEN 110
4.3 EINFLUSS DER LATENTEN STEUERN AUF DIE UNTERNEHMENSBEWERTUNG 111
4.3.1 GELTENDE IFRS-VORSCHRIFTEN ZU LATENTEN STEUERN 111
4.3.1.1 ALLGEMEINES 111
4.3.1.2 LATENTE STEUERABGRENZUNGEN BEI
UNTERNEHMENSERWERBEN NACH DER ERWERBSMETHODE
(ACQUISITION METHOD)
115
4.3.1.3 SONDERFRAGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER
BEWERTUNG DES SICHERHEITSABSCHLAGS AUF AKTIVE
LATENTE STEUERABGRENZUNGEN (VALUATION ALLOWANCE
ON DEFERRED TAX ASSETS) 116
4.3.1.4 ANHANGANGABEN EINSCHLIESSLICH TAX RATE
RECONCILIATION 117
4.3.2 RELEVANTE FAKTOREN DER LATENTEN STEUERN BEI DER
IMPLEMENTIERUNG IN EIN BEWERTUNGSMODELL 118
IX
INHALTSVERZEICHNIS
4.4 EINFLUSS DER PENSIONSVERPFLICHTUNGEN AUF DIE
UNTERNEHMENSBEWERTUNG 122
4.4.1 GELTENDE IFRS-VORSCHRIFTEN ZU PENSIONSVERPFLICHTUNGEN 122
4.4.2 RELEVANTE FAKTOREN DER PENSIONSVERPFLICHTUNGEN BEI DER
IMPLEMENTIERUNG IN EIN BEWERTUNGSMODELL 126
4.5 EINFLUSS DES ANLAGEVERMOEGENS AUF DIE UNTERNEHMENSBEWERTUNG .... 132
4.5.1 GELTENDE IFRS-VORSCHRIFTEN ZUM ANLAGEVERMOEGENS 132
4.5.1.1 SACHANLAGEVERMOEGEN 132
4.5.1.2 IMMATERIELLES ANLAGEVERMOEGEN 136
4.5.2 RELEVANTE FAKTOREN DES ANLAGEVERMOEGENS BEI DER
IMPLEMENTIERUNG IN EIN BEWERTUNGSMODELL 140
4.6 EINFLUSS DES LEASINGS AUF DIE UNTERNEHMENSBEWERTUNG 141
4.6.1 GELTENDE IFRS-VORSCHRIFTEN ZUM LEASING 141
4.6.2 RELEVANTE FAKTOREN DES LEASINGS BEI DER IMPLEMENTIERUNG
IN EIN BEWERTUNGSMODELL 144
4.7 ZUSAMMENFASSUNG DER DERZEIT GELTENDEN IFRS-REGELUNGEN SOWIE
DER AUFGEZEIGTEN BEWERTUNGSRELEVANZ 145
5 CASE STUDY BAYER AG: UNTERNEHMENSPLANUNG 147
5.1 PLANUNG DER GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNG 148
5.1.1 UMSATZ 149
5.1.2 EBIT 151
5.1.3 FINANZERGEBNIS 153
5.1.4 ERGEBNIS NACH STEUERN 154
5.1.5 KONZERNERGEBNIS 155
5.2 BILANZPLANUNG 156
5.2.1 PLANUNG DER BILANZ-AKTIVA 156
5.2.1.1 GOODWILL 157
5.2.1.2 SONSTIGE IMMATERIELLE VERMOEGENSWERTE 157
5.2.1.3 SACHANLAGEVERMOEGEN 162
5.2.1.4 SONSTIGE FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE 163
5.2.1.5 LATENTE STEUERN 164
5.2.1.6 UMLAUFVERMOEGEN, UNVERZINSLICHE KURZFRISTIGE
VERBINDLICHKEITEN UND WORKING CAPITAL 165
5.2.2 PLANUNG DER BILANZ-PASSIVA 166
5.2.2.1 EIGENKAPITAL 167
5.2.2.2 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN UND ANDERE
RUECKSTELLUNGEN 168
5.2.2.3 FREMDKAPITAL 170
X
INHALTSVERZEICHNIS
5.3 ENTWICKLUNG DER KAPITALFLUSSRECHNUNG 171
5.4 ZUSAMMENFASSUNG DER UNTERNEHMENSPLANUNG 172
6 CASE STUDY BAYER AG: UNTERNEHMENSBEWERTUNG 175
6.1 PERIODENSPEZIFISCHER WACC-ANSATZ 175
6.1.1 CASHFLOW-ERMITTLUNG 175
6.1.1.1 PRUEFUNG AUF NOTWENDIGKEIT DER CASHFLOW
ANPASSUNG 176
6.1.1.2 BERECHNUNG DER OPERATIVEN FREE CASHFLOWS 177
6.1.2 ERMITTLUNG DER PERIODENSPEZIFISCHEN WACCS 178
6.1.2.1 ERMITTLUNG DER EIGENKAPITALKOSTEN 178
6.1.2.2 ERMITTLUNG DER FREMDKAPITALKOSTEN 180
6.1.2.3 KAPITALSTRUKTUR 180
6.1.2.4 DIE PERIODENSPEZIFISCHEN KAPITALKOSTEN 181
6.1.3 DURCHFUEHRUNG DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 182
6.2 APV-ANSATZ 183
6.2.1 CASHFLOW-ERMITTLUNG 184
6.2.2 BERECHNUNG DER KAPITALKOSTEN 184
6.2.3 BERECHNUNG DES UNTERNEHMENSWERTS 185
6.3 EQUITY-ANSATZ 186
6.3.1 CASHFLOW-ERMITTLUNG 187
6.3.2 BERECHNUNG DER KAPITALKOSTEN 188
6.3.3 BERECHNUNG DES UNTERNEHMENSWERTS 188
7 SCHLUSSBETRACHTUNG 191
LITERATURVERZEICHNIS 193
VERZEICHNIS DER ZITIERTEN URTEILE 199
AUTORENVERZEICHNIS 201
STICHWORTVERZEICHNIS 203
XI
|
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| author | Ernst, Dietmar 1968- Heyd, Reinhard 1956- Popp, Matthias 1967- |
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