Spezialfälle der Umsatzsteuer:
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Hamburg
Dashöfer
2013
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| Series: | Steuern, Buchhaltung, Controlling : Steuern
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
1 Vorwort................................................................1
2 Ausfuhr.................................................................2
2.1 Lieferung ins Drittlandsgebiet und in Gebiete nach § 1 Abs. 3 UStG..........3
2.1.1 Abholfall................................................................3
2.1.2 Wohnort................................................................4
2.1.3 Lieferungen in die in § 1 Abs. 3 UStG bezeichneten Gebiete.................4
2.1.4
Be-
oder Verarbeitung des Liefergegenstands..............................5
2.2 ATLAS-Ausfuhr..........................................................5
2.3 Belegnachweis..........................................................7
2.3.1 Sollvorschriften der UStDV und Alternativnachweise........................7
2.3.2 Nachweis bei Beförderungsfällen..........................................8
2.3.3 Nachweis von Versendungsfällen........................................10
2.4
Be-
oder Verarbeitung durch Dritte.......................................12
2.5 Ausführung im persönlichen Reisegepäck.................................13
2.6 Buchnachweis..........................................................14
2.7 Berichtigung der Umsatzsteuer..........................................15
3 Einfuhr................................................................16
3.1 Steuerfreie Einfuhr......................................................17
3.1.1 Umsatzsteuerlager......................................................18
3.1.2 Neuregelung für Erdgas ab 2011.........................................19
3.2 Einfuhrumsatzsteuer und Vorsteuerabzug................................19
3.2.1 Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer......................... 20
3.2.2 Aufzeichnungspflichten................................................20
4 Innergemeinschaftliche Lieferung.....................................22
4.1 Voraussetzungen innergemeinschaftlicher Lieferungen...................22
4.1.1 Reihengeschäfte.......................................................23
4.1.2 Beförderungs- und Versendungslieferungen.............................24
4.1.3 Empfänger innergemeinschaftlicher Lieferungen.........................24
4.1.4 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer...................................25
4.1.5 Erwerbsbesteuerung................................................... 26
4.1.6 Beispiele.............................................................. 26
4.2 Nachweise innergemeinschaftlicher Lieferungen......................... 29
4.3 Belegnachweis........................................................ 30
4.3.1 Die Gelangensbestätigung.............................................. 31
4.3.2 Alternativnachweise im Versendungsfall................................. 32
4.3.3 Beförderung im gemeinschaftlichen Versandverfahren.................... 35
4.3.4 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren.............................. 36
4.3.5 Lieferung vom Abnehmer beförderter Fahrzeuge......................... 36
4.3.6 Hinweise zu den Nachweismöglichkeiten................................36
4.3.7 Vereinfachungen...................................................... 39
4.4 Buchnachweis......................................................... 41
4.4.1 Unternehmereigenschaft...............................................44
4.4.2 Unrichtigkeit der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer...................44
4.4.3 Leistender und Leistungsempfänger.....................................45
4.4.4
Be-
oder Verarbeitung des Liefergegenstands............................45
4.4.5 Buchnachweis im Ausland..............................................45
4.5 Mussvorschriften der UStDV............................................46
4.6 Unrichtigkeit von Angaben.............................................46
4.6.1 (Vermeintlicher) Abnehmer / Erwerber..................................47
4.6.2 Guter Glaube..........................................................47
4.6.3 Sorgfaltspflicht........................................................48
5 Innergemeinschaftlicher Erwerb......................................50
5.1 Erwerbsschwellenregelung............................................. 51
5.2 Innergemeinschaftliches Verbringen..................................... 53
6 Lieferungen...........................................................55
6.1 Verschaffung der Verfügungsmacht..................................... 55
6.2 Unentgeltliche Wertabgaben........................................... 57
6.2.1 Entnahme eines Gegenstands.......................................... 57
6.2.2 Zuwendung eines Gegenstands......................................... 58
7 Sonstige Leistungen...................................................62
7.1 Praxisfall: Leasing-Verträge............................................. 63
7.2 Praxisfall : Eigenhandel................................................. 64
7.3 Praxisfall : Gebrauchtwagenhandel...................................... 65
7.4 Praxisfall : Abgabe von Autoschmierstoffen.............................. 65
7.5 Praxisfall: Verkauf im eigenen Laden.................................... 66
7.6 Zusammenfassung Lieferung - sonstige Leistung........................67
8 Reihengeschäfte.......................................................68
8.1 Bestimmung des Lieferorts............................................. 71
8.2 Bestimmung des Lieferers.............................................. 73
8.3 Reihengeschäfte mit Auslandsbezug.................................... 78
9 Reverse-Charge-Verfahren............................................85
9.1 Lieferungen von sicherungsübereigneten Gegenständen..................87
9.2 Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG) fallen..........87
9.3 Bauleistungen.........................................................88
9.4 Werklieferungen und sonstige Leistungen eines im Ausland ansässigen
Unternehmers.........................................................94
9.4.1 Ansässigkeit des Unternehmers im Ausland..............................95
9.4.2 Entstehung der Umsatzsteuer...........................................96
9.4.3 Bemessungsgrundlage.................................................97
9.4.4 Rechnungslegung.....................................................98
9.4.5 Vorsteuerabzug.......................................................98
9.4.6 Aufzeichnungspflichten................................................99
9.4.7 Keine Verlagerung der Steuerschuld.................................... 100
9.5 Lieferungen der in der Anlage 3 bezeichneten Gegenstände............. 101
9.5.1 Tausch oder tauschähnlicher Umsatz................................... 102
9.5.2 Mischungen oder Warenzusammensetzungen.......................... 103
9.6 Reinigen von Gebäuden und Gebäudeteilen............................ 104
9.7 Lieferungen von Gold................................................. 106
10 Unternehmereigenschaft............................................108
10.1 Unternehmer......................................................... 108
10.2 Selbstständigkeit..................................................... 109
10.3 Unternehmerische Tätigkeit............................................111
10.4 Nachhaltigkeit.........................................................111
10.5 Erzielung von Einnahmen..............................................113
10.6 Vorbereitungshandlungen..............................................113
10.7 Ende der Unternehmereigenschaft......................................115
11 Vorsteuer-Vergütungsverfahren.....................................117
11.1 Vergütungszeitraum...................................................117
11.2 Gemeinschaftsgebiet...................................................119
11.3 Vorsteuer-Vergütung bei einem im übrigen Gemeinschaftsgebiet
ansässigen Unternehmer.............................................. 120
11.3.1 Zuständigkeiten...................................................... 120
11.3.2 Umsatzgrenzen...................................................... 121
11.3.3 Bearbeitungsdauer................................................... 121
11.3.4 Verzinsung........................................................... 122
11.4 Vorsteuer-Vergütung bei einem im Drittland ansässigen Unternehmer__ 122
11.4.1 Zuständigkeiten...................................................... 122
11.4.2 Belegführung........................................................ 124
11.4.3 Umsatzgrenzen...................................................... 124
11.5 Vorsteuer-Vergütung bei einem im Ausland ansässigen Unternehmers___ 125
11.6 Vorsteuer-Vergütung bei einem in Deutschland ansässigen Unternehmer.. 126
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