Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung: einschließlich Steuerstrafrecht
Gespeichert in:
| Späterer Titel: | Scheel, Thomas Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung |
|---|---|
| Beteiligte Personen: | , , |
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Achim
Fleischer
2012
|
| Ausgabe: | 16. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
2 |
| Schlagwörter: | |
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| Beschreibung: | Früher u.d.T.: Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung und Nebengesetze |
| Umfang: | 775 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783816810261 |
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MARC
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INHALTSUEBERSICHT
INHALTSUEBERSICHT
SEITE
1 GRUNDLAGEN 23
1.1 BEDEUTUNG DER A O 2 3
1.2 GESCHICHTE D E R A O 23
1.3 AUFBAU UND GRUNDZUEGE DER A O 24
1.4 ANWENDUNGSBEREICH DER A O 25
1.5 VORRANG VOELKERRECHTLICHER VEREINBARUNGEN 27
2 GRANDBEGRIFFE, GRUNDSAETZE (§§ 3 BIS 15, 30 BIS 32 A O ) 28
2.1 BEGRIFF D E R STEUER 28
2.2 STEUERN UND STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 30
2.3 EINTEILUNG DER STEUERN 30
2.3.1 GRUNDBEGRIFFE 31
2.3.2 A R T E N D E R EINTEILUNG 32
2.4 VERWALTUNG DER STEUERN 33
2.4.1 VERWALTUNGSHOHEIT 3 3
2.4.2 AUFBAU UND AUFGABEN DER FINANZBEHOERDEN 34
2.4.3 ORGANISATION DER FINANZAEMTER 35
2.5 ANWENDUNG D E R STEUERGESETZE 36
2.5.1 BEGRIFF DES GESETZES 36
2.5.2 STEUERGESETZE 37
2.5.3 GESETZESANWENDUNG 38
2.5.4 AUSLEGUNG DER STEUERGESETZE 38
2.5.5 ERMESSEN 41
2.5.6 TREU UND GLAUBEN, VERTRAUENSSCHUTZ 45
2.6 AMTSTRAEGER 48
2.6.1 BEGRIFF 48
2.6.2 HAFTUNG 49
2.6.3 SONDERPFLICHTEN D E R AMTSTRAEGER 51
2.7 STEUERGEHEIMNIS (§ 30 A O ) 51
2.7.1 GEHEIMHALTUNGSPFLICHTIGE 51
2.7.2 VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES 53
2.7.3 ZULAESSIGES OFFENBAREN UND ABRUFEN GESCHUETZTER D A T E N 56
2.7.4 FOLGEN DER VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES 62
2.7.5 AUSKUNFTSANSPRUCH 62
2.7.6 PRUEFUNGSSCHEMA ZU § 30 A O 63
2.8 WOHNSITZ, GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 64
2.8.1 WOHNSITZ 64
2.8.2 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 65
2.9 GESCHAEFTSLEITUNG, SITZ 67
2.10 BETRIEBSSTAETTE, STAENDIGER VERTRETER 68
2.11 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB 69
2.12 ANGEHOERIGE 69
7
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IMAGE 2
INHALTSUEBERSICHT
3 ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN (§§ 16 BIS 29 A O ) 72
3.1 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT 72
3.2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 74
3.2.1 FOLGEN OERTLICHER UNZUSTAENDIGKEIT 74
3.2.2 ZUSTAENDIGKEIT DES LAGEFINANZAMTS 75
3.2.3 ZUSTAENDIGKEIT DES BETRIEBSFINANZAMTS 75
3.2.4 ZUSTAENDIGKEIT DES TAETIGKEITSFINANZAMTS 75
3.2.5 ZUSTAENDIGKEIT DES VERWALTUNGSFINANZAMTS 76
3.2.6 ZUSTAENDIGKEIT DES WOHNSITZFINANZAMTS 76
3.2.7 ZUSTAENDIGKEIT DES FINANZAMTS D E R GESCHAEFTSLEITUNG 7 9
3.2.8 MEHRFACHE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 79
3.2.9 ERSATZZUSTAENDIGKEIT 79
3.2.10 ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL 80
3.2.11 ZUSTAENDIGKEITSVEREINBARUNG 80
3.2.12 ZUSTAENDIGKEITSSTREIT 81
3.2.13 ZUSTAENDIGKEIT BEI GEFAHR IM VERZUG 81
3.2.14 TABELLARISCHE UEBERSICHT UE B E R DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT FUER
DIE WICHTIGSTEN BESTEUERUNGSAUFGABEN IN ALPHABETISCHER REIHENFOLGE . .
82
4 STEUERSCHULDRECHT ( § § 3 3 BIS 68 A O ) 85
4.1 STEUERSCHULDVERHAELTNIS 85
4.2 STEUERANSPRUCH 86
4.2.1 STEUERSCHULDNER - STEUERPFLICHTIGER 86
4.2.2 STEUERRECHTSFAEHIGKEIT 87
4.2.3 HANDLUNGSFAEHIGKEIT 90
4.2.4 VERTRETUNG 90
4.2.5 ENTSTEHUNG DES STEUERANSPRUCHS 92
4.2.6 ERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGSANSPRUECHE 94
4.2.6.1 ERSTATTUNGSANSPRUECHE 94
4.2.6.2 VERGUETUNGSANSPRUECHE 100
4.2.7 BESTEUERUNG BEI GESETZ- O D E R SITTENWIDRIGEM VERHALTEN (§ 40 A O
) . 100 4.2.8 BESTEUERUNG BEI UNWIRKSAMEN RECHTSGESCHAEFTEN (§ 41 A O )
100
4.2.9 MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN (§ 42 A O ) .
. 102 4.2.10 ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 39 A O ) 104
4.2.10.1 TREUHANDVERHAELTNISSE 105
4.2.10.2 SICHERUNGSUEBEREIGNUNG 106
4.2.10.3 EIGENBESITZ 107
4.2.10.4 GESAMTHANDSGEMEINSCHAFTEN 108
4.3 GESAMTSCHULDNER (§ 44 A O ) 108
4.3.1 FAELLE DER GESAMTSCHULD 109
4.3.2 BEDEUTUNG UND WIRKUNG D E R GESAMTSCHULD 110
4.4 GESAMTRECHTSNACHFOLGE (§ 45 A O ) 112
4.5 ABTRETUNG, VERPFAENDUNG, PFAENDUNG (§ 46 A O ) 113
4.5.1 ABTRETUNG 113
4.5.2 VERPFAENDUNG, PFAENDUNG 116
4.5.3 UEBERGANG D E R GLAEUBIGERSTELLUNG 117
4.6 ERLOESCHEN DES STEUERANSPRUCHS 117
8
IMAGE 3
INHALTSUEBERSICHT
4.7 STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE (§§ 51 BIS 68 A O ) 118
4.7.1 GEMEINNUETZIGE ZWECKE 119
4.7.2 MILDTAETIGE ZWECKE 120
4.7.3 KIRCHLICHE ZWECKE 121
4.7.4 ERFORDERNISSE D E R AUSSCHLIESSLICHKEIT U N D UNMITTELBARKEIT 121
4.7.5 SATZUNGSMAESSIGE VORAUSSETZUNGEN 122
4.7.6 SATZUNGSMAESSIGE VERMOEGENSBINDUNG U N D GESCHAEFTSFUEHRUNG 123
4.7.7 UMFANG DER STEUERVERGUENSTIGUNG 124
5 STEUERVERFAHRENSRECHT 127
5.1 UEBERBLICK 127
5.2 ALLGEMEINE VERFAHRENSREGELN (§§ 78 BIS 117 A O ) 129
5.2.1 BETEILIGTE A M VERFAHREN 129
5.2.2 HANDLUNGSFAEHIGKEIT 130
5.2.3 BEVOLLMAECHTIGTE UND BEISTAENDE 131
5.2.3.1 FORM UND UMFANG D E R VOLLMACHT 132
5.2.3.2 D A U E R D E R VOLLMACHT 133
5.2.3.3 STELLUNG DES BEVOLLMAECHTIGTEN 133
5.2.3.4 ZURUECKWEISUNG WEGEN UNBEFUGTER HILFELEISTUNG 134
5.2.3.5 ZURUECKWEISUNG VOM SCHRIFTLICHEN O D E R MUENDLICHEN VORTRAG 135
5.2.3.6 FOLGEN D E R ZURUECKWEISUNG 135
5.2.3.7 BEISTAENDE 135
5.2.3.8 VERTRETER VON A M T S WEGEN 135
5.2.4 AUSSCHLIESSUNG UND ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGERN 136
5.2.4.1 AUSGESCHLOSSENE PERSONEN 136
5.2.4.2 BESORGNIS D E R BEFANGENHEIT 138
5.2.4.3 ABLEHNUNG VON MITGLIEDERN EINES AUSSCHUSSES 138
5.2.4.4 SONDERREGELUNG FUER GERICHTSPERSONEN 139
5.2.5 BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE ALLGEMEIN 139
5.2.6 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ BEI ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS 140
5.2.6.1 ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS 141
5.2.6.2 AMTSPFLICHT ZUR ERMITTLUNG 141
5.2.6.3 ERMITTLUNGEN ZUGUNSTEN DER BETEILIGTEN 141
5.2.6.4 VERBINDLICHE AUSKUNFT 142
5.2.6.5 UMFANG UND GRENZEN D E R ERMITTLUNGSPFLICHT 143
5.2.6.6 BERUECKSICHTIGUNG VON FESTSTELLUNGEN ANDERER BEHOERDEN O D E R D E
R GERICHTE 145
5.2.7 MITWIRKUNGSPFLICHTEN D E R BETEILIGTEN 145
5.2.8 GRUNDSATZ DES RECHTLICHEN GEHOERS 148
5.2.9 BEWEISMITTEL 149
5.2.10 BEWEISLAST - FESTSTELLUNGSLAST 151
5.2.11 BEWEIS DURCH AUSKUENFTE 153
5.2.11.1 AUSKUNFTSPFLICHT 153
5.2.11.2 EIDLICHE VERNEHMUNG 156
5.2.11.3 VERSICHERUNG A N EIDES STATT 157
5.2.12 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE 157
5.2.12.1 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT D E R ANGEHOERIGEN EINES BETEILIGTEN
. . 158 5.2.12.2 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT Z U M SCHUTZ VON
BERUFSGEHEIMNISSEN . 159
9
IMAGE 4
INHALTSUEBERSICHT
5.2.12.3 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT BEI GEFAHR D E R STRAFVERFOLGUNG
USW. . 160 5.2.12.4 SCHWEIGEPFLICHT OEFFENTLICHER STELLEN 160
5.2.12.5 PRIVATRECHTLICHE SCHWEIGEPFLICHTEN (BANK-, PRESSE- U N D
CHIFFREGEHEIMNIS) 161
5.2.13 BEWEIS DURCH SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN 162
5.2.14 BEWEIS DURCH U R K U N D E N UND AUGENSCHEIN 162
5.2.14.1 VORLAGE VON U R K U N D E N 162
5.2.14.2 EINNAHME DES AUGENSCHEINS 164
5.2.15 REIHENFOLGE D E R ERMITTLUNGEN 165
5.2.16 RECHTSWIDRIGE ERMITTLUNGSMASSNAHMEN UND VERWERTUNGSVERBOT . . .
166 5.2.17 RECHTS- UND AMTSHILFE 168
5.3 VORBEREITUNG U N D ERMITTLUNG D E R BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 170
5.3.1 ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN (§§ 134 BIS 139D A O ) 170
5.3.1.1 PERSONENSTANDS- UND BETRIEBSAUFNAHME 170
5.3.1.2 ANZEIGEPFLICHTEN 171
5.3.1.3 STEUERIDENTIFIKATIONSMERKMAL 171
5.3.2 BUCHFUEHRUNGS- U N D AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN (§§ 140 BIS 148 A O ) .
. . 172 5.3.2.1 ABGELEITETE BUCHFUEHRUNGS- O D E R AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
173
5.3.2.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT BESTIMMTER STEUERPFLICHTIGER 173
5.3.2.3 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 174
5.3.2.4 ANFORDERUNGEN A N BUCHFUEHRUNG UND AUFZEICHNUNGEN 175
5.3.2.5 AUFBEWAHRUNGSPFLICHT 176
5.3.2.6 VERZOEGERUNGSGELD 179
5.3.2.7 BEWEISKRAFT D E R BUCHFUEHRUNG 179
5.3.3 STEUERERKLAERUNGEN (§§ 149 BIS 151 A O ) 180
5.3.3.1 ERKLAERUNGSPFLICHTIGE PERSONEN 180
5.3.3.2 ERKLAERUNGSFRIST U N D FOLGEN EINER PFLICHTVERLETZUNG 181
5.3.3.3 FORM U N D INHALT D E R STEUERERKLAERUNGEN 181
5.3.4 VERSPAETUNGSZUSCHLAG (§ 152 A O ) 184
5.3.4.1 RECHTSNATUR UND ZWECK 184
5.3.4.2 VORAUSSETZUNGEN 185
5.3.4.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 186
5.3.4.4 ERMESSENSENTSCHEIDUNG 187
5.3.4.5 FESTSETZUNG 188
5.3.5 SPEZIELLE OFFENBARUNGSPFLICHTEN 189
5.3.5.1 BERICHTIGUNG VON ERKLAERUNGEN NACH § 153 A O 189
5.3.5.2 KONTENWAHRHEIT 190
5.3.6 BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG (§§ 158 BIS 162 A O ) 191
5.3.6.1 BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG 191
5.3.6.2 NACHWEIS D E R TREUHAENDERSCHAFT U. A 191
5.3.6.3 BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN 192
5.3.6.4 FEHLMENGEN BEI BESTANDSAUFNAHMEN 194
5.3.6.5 SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 194
5.3.7 ERZWINGUNG DER HILFS- U N D MITWIRKUNGSPFLICHTEN (§§ 328 BIS 335 A
O ) 198
10
IMAGE 5
INHALTSUEBERSICHT
5.4 AUSSENPRUEFUNG (§§ 193 BIS 207 A O ) 203
5.4.1 GRUNDLAGEN 203
5.4.2 ZULAESSIGKEIT 203
5.4.3 UMFANG 207
5.4.3.1 SACHLICHER UMFANG 207
5.4.3.2 ZEITLICHER UMFANG 208
5.4.4 PRUEFUNGSANORDNUNG 209
5.4.5 RECHTSBEHELFE UND VERWERTUNGSVERBOTE 211
5.4.6 DURCHFUEHRUNG D E R PRUEFUNG 211
5.4.7 ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG 214
5.4.8 VERBINDLICHE ZUSAGEN 215
5.5 STEUERFAHNDUNG (ZOLLFAHNDUNG) 217
5.6 STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN 219
6 FRISTEN, TERMINE, WIEDEREINSETZUNG (§§ 108 BIS 110 A O ) 221
6.1 FRISTEN UND TERMINE 221
6.1.1 BEGRIFFE U N D GESETZLICHE GRUNDLAGEN 221
6.1.2 FRISTARTEN 222
6.1.3 FRISTBERECHNUNG 225
6.1.4 FRISTEN IM GERICHTLICHEN VERFAHREN 227
6.2 WIEDEREINSETZUNG IN D E N VORIGEN STAND 227
6.2.1 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE WIEDEREINSETZUNG 228
6.2.2 ENTSCHEIDUNG UE B E R DIE WIEDEREINSETZUNG 236
6.2.3 ZUSAMMENFASSENDE UBERSICHT 236
6.2.4 PRUEFUNGSSCHEMA ZU § 110 A O FUER DIE EINSPRUCHSFRIST (§ 355 A O ) .
. 237
7 VERWALTUNGSAKTE (§§ 118 BIS 128 A O ) 238
7.1 BEGRIFF DES VERWALTUNGSAKTES IM STEUERRECHT 238
7.1.1 BEDEUTUNG DES VERWALTUNGSAKTES 238
7.1.2 BEGRIFFSMERKMALE 239
7.2 ARTEN D E R VERWALTUNGSAKTE 244
7.3 FORM UND INHALT DES VERWALTUNGSAKTES 245
7.3.1 FORM 245
7.3.2 INHALT 247
7.4 NEBENBESTIMMUNGEN Z U M VERWALTUNGSAKT 250
7.5 FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKTE 253
7.5.1 NICHTIGKEIT 253
7.5.2 SONSTIGE FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKTE 255
7.5.3 UMDEUTUNG EINES FEHLERHAFTEN VERWALTUNGSAKTES 257
7.5.4 PRUEFUNGSSCHEMA VERWALTUNGSAKT 258
7.6 BEKANNTGABE VON VERWALTUNGSAKTEN UND ENTSCHEIDUNGEN 259
7.6.1 BEGRIFF DER BEKANNTGABE 260
7.6.2 MAENGEL D E R BEKANNTGABE 264
7.6.3 A R T E N D E R BEKANNTGABE 265
7.6.4 UEBERMITTLUNG SCHRIFTLICHER VERWALTUNGSAKTE DURCH DIE POST 266
11
IMAGE 6
INHALTSUEBERSICHT
7.6.5 ZUSTELLUNG SCHRIFTLICHER VERWALTUNGSAKTE 270
7.6.6 FOLGEN WIRKSAMER BEKANNTGABE 272
7.6.7 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR BEKANNTGABE U N D FRISTENBERECHNUNG;
MUSTERBEISPIEL 273
7.6.8 BEKANNTGABE GERICHTLICHER ENTSCHEIDUNGEN 274
7.6.9 EINZELFAELLE ZUR BEKANNTGABE U N D ERTEILUNG SCHRIFTLICHER
VERWALTUNGSAKTE 274
7.6.9.1 BEVOLLMAECHTIGTE 275
7.6.9.2 EHEGATTEN 276
7.6.9.3 ELTERN MIT KINDERN - GESETZLICHE VERTRETER NATUERLICHER P E R S O
N E N . . . 279 7.6.9.4 PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GEMEINSCHAFTEN 281
7.6.9.5 FESTSTELLUNGSBETEILIGTE 283
7.6.9.6 JURISTISCHE PERSONEN 287
7.6.9.7 INSOLVENZVERFAHREN 287
7.6.9.8 GESAMTRECHTSNACHFOLGE 287
7.6.9.9 TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG 288
7.6.9.10 HAFTENDER 288
8 FESTSETZUNGS- UND FESTSTELLUNGSVERFAHREN (§§ 155 BIS 171, §§ 179 BIS
190 A O ) . 290
8.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZUR FESTSETZUNG VON STEUERANSPRUECHEN 290
8.1.1 BEGRIFF STEUERBESCHEID 290
8.1.2 STEUERBESCHEID OHNE GRUNDLAGENBESCHEID 291
8.1.3 FESTSETZUNG VON STEUERVERGUETUNGEN . . . . ; 292
8.1.4 VERFAHRENSVORSCHRIFTEN 292
8.1.5 ABSEHEN VON EINER STEUERFESTSETZUNG 293
8.2 STEUERBESCHEIDE 293
8.3 FREISTELLUNGS- U N D ABLEHNUNGSBESCHEIDE 296
8.3.1 FREISTELLUNGSBESCHEIDE 296
8.3.2 ABLEHNUNGSBESCHEIDE 297
8.4 ZUSAMMENGEFASSTE STEUERBESCHEIDE GEGEN GESAMTSCHULDNER 298
8.5 ABWEICHENDE FESTSETZUNG AUS BILLIGKEITSGRUENDEN (§ 163 A O ) 299
8.6 FESTSETZUNGSVEIJAEHRUNG FUER STEUERN (§§ 169 BIS 171 A O ) 300
8.6.1 GEGENSTAND D E R FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 301
8.6.2 FESTSETZUNGSFRISTEN 302
8.6.3 ALLGEMEINER BEGINN D E R FESTSETZUNGSFRIST 305
8.6.4 ANLAUFHEMMUNGEN 306
8.6.5 ABLAUFHEMMUNGEN 309
8.6.6 WAHRUNG D E R FRIST 325
8.6.7 WIRKUNG D E R FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 326
8.6.8 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR FESTSETZUNGSVEIJAEHRUNG 327
8.7 FESTSTELLUNGSBESCHEIDE (§§ 179 BIS 183 A O ) 328
8.7.1 ABGRENZUNG ZU STEUERBESCHEIDEN 328
8.7.2 ERKLAERUNGSPFLICHT 331
8.7.3 FESTSTELLUNG VON EINHEITSWERTEN 331
12
IMAGE 7
INHALTSUEBERSICHT
8.7.3.1 GESONDERTE FESTSTELLUNGEN 331
8.7.3.2 UMFANG D E R FESTSTELLUNGEN 332
8.7.3.3 BESONDERHEITEN D E R VERJAEHRUNG 332
8.7.3.4 DINGLICHE WIRKUNG DES BESCHEIDES 333
8.7.4 GESONDERTE FESTSTELLUNG DES SONSTIGEN VERMOEGENS, D E R SCHULDEN U
N D SONSTIGEN ABZUEGE 333
8.7.5 FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN UND ANDEREN BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN.
333 8.7.5.1 GESONDERTE FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN NACH § 180 ABS. 1 NR.
2 BUCHST, B A O 334
8.7.5.2 GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN NACH §
180 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A A O 334
8.7.5.3 FESTSTELLUNGEN NACH § 180 ABS. 2 A O 343
8.7.5.4 AUSNAHMEN VON D E R GESONDERTEN FESTSTELLUNG 344
8.7.5.5 ERGAENZUNGSFESTSTELLUNGEN 344
8.7.5.6 NEGATIVER FESTSTELLUNGSBESCHEID 345
8.7.5.7 FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG 346
8.7.6 BEKANNTGABE VON FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN 349
8.8 STEUERMESSBESCHEIDE (§ 184 A O ) 350
8.9 ZERLEGUNGS- UND ZUTEILUNGSBESCHEIDE (§§ 185 BIS 190 A O ) 351
8.9.1 ZERLEGUNGSBESCHEIDE 351
8.9.2 ZUTEILUNGSBESCHEIDE 352
9 KORREKTUR VON VERWALTUNGSAKTEN (§§ 129 BIS 132, 164, 165, 172 BIS 177
A O ) . . 353
9.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK 353
9.1.1 BEGRIFFE 353
9.1.2 KORREKTUR U N D BESTANDSKRAFT 354
9.1.3 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ZUR ANWENDUNG D E R KORREKTURVORSCHRIFTEN
355 9.1.3.1 ANGABE EINER KORREKTURNORM 355
9.1.3.2 KUMULATIVE PRUEFUNG 355
9.1.3.3 ABSEHEN VON KORREKTUREN 356
9.1.3.4 ZEITLICHE GRENZE 356
9.1.3.5 KORREKTUR WAEHREND EINES RECHTSBEHELFSVERFAHRENS 357
9.1.3.6 AUSWIRKUNG AUF ZINSEN UND SAEUMNISZUSCHLAEGE 358
9.2 ANWENDUNGSBEREICH D E R EINZELNEN KORREKTURVORSCHRIFTEN 359
9.3 BERICHTIGUNG OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN NACH § 129 A O 360
9.3.1 VORAUSSETZUNGEN 361
9.3.2 UMFANG D E R BERICHTIGUNG 366
9.3.3 ERMESSENSVORSCHRIFT MIT BERICHTIGUNGSZWANG 366
9.3.4 ZEITLICHE BESCHRAENKUNG 367
9.3.5 PRUEFUNGSSCHEMA ZU § 129 A O 367
9.4 ALLGEMEINES ZUR RUECKNAHME UND ZUM WIDERRUF VON VERWALTUNGSAKTEN 368
9.4.1 ANWENDUNGSBEREICH 368
9.4.2 RECHTMAESSIGKEIT U N D RECHTSWIDRIGKEIT 369
13
IMAGE 8
INHALTSUEBERSICHT
9.5 RUECKNAHME RECHTSWIDRIGER VERWALTUNGSAKTE (§ 130 A O ) 370
9.5.1 BEGRIFFE 370
9.5.2 RECHTSWIDRIGER BELASTENDER VERWALTUNGSAKT 370
9.5.3 RECHTSWIDRIGER BEGUENSTIGENDER VERWALTUNGSAKT 373
9.5.4 ZUSTAENDIGKEIT 376
9.5.5 ZUSAMMENFASSUNG 376
9.6 WIDERRUF RECHTMAESSIGER VERWALTUNGSAKTE (§ 131 A O ) 376
9.6.1 ALLGEMEINES 376
9.6.2 ENTSCHEIDUNG UE B E R DEN GLEICHEN SACHVERHALT - ERWEITERUNG VON
VERWALTUNGSAKTEN 377
9.6.3 RECHTMAESSIGER NICHT BEGUENSTIGENDER VERWALTUNGSAKT 378
9.6.4 EINSCHRAENKUNGEN FUER BEGUENSTIGENDE VERWALTUNGSAKTE 379
9.6.5 WIRKSAMWERDEN DES WIDERRUFS 382
9.6.6 ZEITLICHE GRENZE 382
9.6.7 ZUSTAENDIGKEIT 382
9.6.8 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK ZU § 130 UND § 131 A O 383
9.7 KORREKTUR VON VORBEHALTSFESTSETZUNGEN ( § 1 6 4 A O ) 384
9.7.1 ALLGEMEINE BEDEUTUNG 384
9.7.2 ANWENDUNGSBEREICH 384
9.7.3 VORAUSSETZUNG FUER D E N VORBEHALT 385
9.7.4 VERFAHREN 385
9.7.5 WIRKUNGEN DES VORBEHALTS 387
9.7.6 AUFHEBUNG DES VORBEHALTS 391
9.7.7 WEGFALL DES VORBEHALTS 394
9.7.8 RECHTSBEHELFE 394
9.7.9 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK 396
9.8 AENDERUNG VON STEUERANMELDUNGEN (§§ 167, 168 A O ) 396
9.8.1 ANWENDUNGSBEREICH 396
9.8.2 WIRKUNG D E R STEUERANMELDUNG 397
9.8.3 ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 404
9.9 KORREKTUR VORLAEUFIGER BESCHEIDE (§ 165 A O ) 404
9.9.1 BEDEUTUNG D E R VORSCHRIFT 404
9.9.2 TATBESTANDSMERKMALE 405
9.9.3 UMFANG D E R VORLAEUFIGKEIT 407
9.9.4 KORREKTUR D E R VORLAEUFIGEN FESTSETZUNG 408
9.9.5 RECHTSBEHELFE 410
9.10 AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN NACH § 172 A O 411
9.10.1 ALLGEMEINES 411
9.10.2 BEDEUTUNG DES § 172 A O 411
9.10.3 VERBRAUCHSTEUERBESCHEIDE 412
9.10.4 AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN MIT ZUSTIMMUNG O D E R AUF ANTRAG
412 9.10.4.1 GRUNDLAGEN 412
9.10.4.2 ZUSTIMMUNG O D E R ANTRAG DES STPFL. IM R A H M E N EINES
EINSPRUCHS O D E R KLAGEVERFAHRENS 413
9.10.4.3 SCHLICHTE AENDERUNG AUSSERHALB EINES RECHTSBEHELFSVERFAHRENS 415
14
IMAGE 9
INHALTSUEBERSICHT
9.10.4.4 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK ZU § 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2
BUCHST, A A O 420
9.10.5 BESCHEIDE EINER SACHLICH UNZUSTAENDIGEN BEHOERDE 421
9.10.6 DURCH UNLAUTERE MITTEL ERWIRKTE STEUERBESCHEIDE 421
9.10.7 SONSTIGE KORREKTURNORMEN FUER (STEUER-)BESCHEIDE 422
9.11 KORREKTUR NACH § 173 A O WEGEN N E U E R TATSACHEN O D E R
BEWEISMITTEL 422
9.11.1 ANWENDUNGSBEREICH 422
9.11.2 NACHTRAEGLICHES BEKANNTWERDEN VON TATSACHEN O D E R BEWEISMITTELN
. 423 9.11.2.1 TATSACHEN 423
9.11.2.2 BEWEISMITTEL 428
9.11.2.3 NACHTRAEGLICHES BEKANNTWERDEN 429
9.11.3 KEIN GROBES VERSCHULDEN GEM. § 173 ABS. 1 NR. 2 A O 433
9.11.4 RECHTSERHEBLICHKEIT (HOEHERE O D E R NIEDRIGERE STEUER) 438
9.11.5 AENDERUNGSSPERRE NACH EINER AUSSENPRUEFUNG 440
9.11.6 RECHTSFOLGEN 442
9.11.7 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK ZU § 173 A O 443
9.12 WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNGEN (§ 174 A O ) 444
9.12.1 § 174 ABS. 1 A O 445
9.12.2 § 174 ABS. 2 A O 449
9.12.3 § 174 ABS. 3 A O 450
9.12.4 § 174 ABS. 4 A O 452
9.12.5 § 174 ABS. 5 A O FUER DRITTWIRKUNG 454
9.13 AENDERUNG VON FOLGEBESCHEIDEN NACH § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 A O 455
9.13.1 VORAUSSETZUNGEN 455
9.13.2 KORREKTURUMFANG 458
9.13.3 KORREKTURZWANG 459
9.13.4 RECHTSBEHELF 459
9.14 EINTRITT EINES EREIGNISSES MIT STEUERLICHER WIRKUNG FUER DIE
VERGANGENHEIT GEM. § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 A O 459
9.14.1 VORAUSSETZUNGEN 461
9.14.2 UMFANG UND ZEITLICHE GRENZE D E R KORREKTUR 466
9.15 UMSETZUNG VON VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN NACH D B A (§ 175A A O )
466
9.16 EINSCHRAENKUNGEN DES KORREKTURUMFANGS 467
9.16.1 VERTRAUENSSCHUTZ NACH § 176 A O 467
9.16.2 GRUNDSATZ VON TREU UND GLAUBEN 469
9.16.3 E R H OE H T E BESTANDSKRAFT 470
9.16.4 RECHTSKRAEFTIGE URTEILE 470
9.17 BERICHTIGUNG VON MATERIELLEN FEHLERN NACH § 177 A O 471
9.18 PRUEFUNGSSCHEMA ZUR KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN 476
10 HAFTUNG 477
10.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 477
10.2 UEBERBLICK UE B E R HAFTUNGSTATBESTAENDE UND VERFAHREN 479
15
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INHALTSUEBERSICHT
10.3 HAFTUNG D E R VERTRETER UND GESCHAEFTSFUEHRER NACH § 69 A O 481
10.3.1 VORAUSSETZUNGEN 481
10.3.2 A R T D E R HAFTUNG 488
10.3.3 UMFANG D E R HAFTUNG 488
10.3.4 PRUEFUNGSSCHEMA ZU § 69 A O 489
10.4 HAFTUNG DES VERTRETENEN (§ 70 A O ) 490
10.5 HAFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS UND STEUERHEHLERS NACH § 71 A O 490
10.5.1 VORAUSSETZUNGEN 491
10.5.2 HAFTUNGSUMFANG 492
10.5.3 VERFAHREN 493
10.6 HAFTUNG BEI VERLETZUNG D E R KONTENWAHRHEIT 493
10.7 HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT 494
10.8 HAFTUNG DES EIGENTUEMERS VON GEGENSTAENDEN (§ 74 A O ) 494
10.8.1 SINN U N D ZWECK 494
10.8.2 VORAUSSETZUNGEN 495
10.8.3 UMFANG D E R HAFTUNG 496
10.8.4 VERFAHRENSFRAGEN 497
10.8.5 PRUEFUNGSSCHEMA ZU § 74 A O 497
10.9 HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS (§ 75 A O ) 498
10.9.1 GRUNDLAGEN 499
10.9.2 VORAUSSETZUNGEN 499
10.9.3 HAFTUNGSUMFANG 502
10.9.4 PRUEFUNGSSCHEMA ZU § 75 A O 505
10.9.5 UEBERSICHT ZUR HAFTUNG BEI BETRIEBSUEBERNAHME 506
10.10 SACHHAFTUNG 508
10.11 DULDUNGSPFLICHT 508
10.12 ZIVILRECHTLICHE HAFTUNGSTATBESTAENDE 508
10.12.1 ERWERB EINES HANDELSGESCHAEFTS NACH § 25 H G B 508
10.12.2 SONSTIGE ZIVILRECHTLICHE HAFTUNGSVORSCHRIFTEN 510
10.12.3 GLAEUBIGERANFECHTUNG 512
10.13 VERTRAGLICHE HAFTUNG 515
10.14 HAFTUNGS- UND DULDUNGSBESCHEIDE (§ 191 A O ) 515
10.14.1 GRUNDBEGRIFFE UND UEBERBLICK 515
10.14.2 GELTENDMACHUNG D E R HAFTUNG 516
10.14.3 VERJAEHRUNG D E R HAFTUNG AUS STEUERGESETZEN 523
10.14.4 HAFTUNGSVEIJAEHRUNG BZW. ENTHAFTUNG NACH ZIVILRECHT 525
10.14.5 UNTERBLEIBEN VON HAFTUNGSBESCHEIDEN 525
10.14.6 ZAHLUNGSAUFFORDERUNG NACH § 219 A O 526
10.14.7 KORREKTURMOEGLICHKEITEN 527
16
IMAGE 11
INHALTSUEBERSICHT
10.14.8 RECHTSBEHELFE 527
10.14.9 PRUEFUNGSSCHEMA BEI HAFTUNGSFAELLEN 529
11 ERHEBUNGSVERFAHREN (§§ 218 BIS 248 A O ) 532
11.1 VERWIRKLICHUNG U N D FAELLIGKEIT VON ABGABERECHTLICHEN ANSPRUECHEN
532
11.1.1 RECHTSGRUNDLAGEN 532
11.1.2 ABRECHNUNGSBESCHEID 533
11.1.3 FAELLIGKEIT 534
11.1.4 STUNDUNG (§ 222 A O ) 535
11.2 ERLOESCHEN DURCH ZAHLUNG (§§ 224 BIS 225 A O ) 539
11.2.1 ALLGEMEIN 539
11.2.2 LEISTUNGSORT 539
11.2.3 TAG D E R ZAHLUNG 540
11.2.4 REIHENFOLGE D E R TILGUNG 541
11.3 AUFRECHNUNG (§ 226 A O ) 541
11.3.1 RECHTSGRUNDLAGEN 541
11.3.2 VORAUSSETZUNGEN 542
11.3.3 SONDERREGELUNG FUER STEUERSCHULDNER 545
11.3.4 WIRKUNG DER AUFRECHNUNG 546
11.3.5 ABGRENZUNG Z U M VERRECHNUNGSVERTRAG 546
11.3.6 VERFAHREN 547
11.4 ZAHLUNGSERLASS (§ 227 A O ) 548
11.4.1 VORAUSSETZUNGEN 549
11.4.2 BEDEUTUNG D E R STEUERART 552
11.4.3 FORMEN DES ERLASSES 552
11.4.4 ERMESSENSENTSCHEIDUNG 553
11.4.5 NIEDERSCHLAGUNG 553
11.5 ZAHLUNGSVERJAEHRUNG (§§ 228 BIS 232 A O ) 554
11.5.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 554
11.5.2 GEGENSTAND D E R ZAHLUNGSVERJAEHRUNG, VERJAEHRUNGSFRIST 554
11.5.3 BEGINN D E R VERJAEHRUNG 554
11.5.4 H E M M U N G WEGEN HOEHERER GEWALT 555
11.5.5 UNTERBRECHUNG 556
11.5.6 WIRKUNG D E R ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 559
11.5.7 PRUEFUNGSSCHEMA ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 559
11.6 VERZINSUNG (§§ 233 BIS 239 A O ) 560
11.6.1 GRUNDSAETZE 560
11.6.2 H OE H E U N D FESTSETZUNG D E R ZINSEN 561
11.6.3 STEUERZINSEN NACH § 233A A O 562
11.6.4 STUNDUNGSZINSEN (§ 234 A O ) 565
11.6.5 HINTERZIEHUNGSZINSEN (§ 235 A O ) 567
11.6.6 PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE (§ 236 A O ) 571
11.6.7 AUSSETZUNGSZINSEN NACH § 237 A O 572
11.6.8 SCHAUBILD VERZINSUNG 575
17
IMAGE 12
INHALTSUEBERSICHT
11.7 SAEUMNISZUSCHLAEGE (§ 240 A O ) 576
11.7.1 RECHTSNATUR 576
11.7.2 VORAUSSETZUNGEN 576
11.7.3 BERECHNUNG UND SCHONFRIST 577
11.7.4 BESONDERHEITEN 579
11.7.5 RECHTSSCHUTZ 579
11.8 SICHERHEITSLEISTUNG (§§ 241 BIS 248 A O ) 580
12 VOLLSTRECKUNG 581
13 AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN (§§ 347 BIS 367 A O ) 582
13.1 ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 582
13.2 ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 583
13.2.1 STATTHAFTIGKEIT UND AUSSCHLUSS DES EINSPRUCHS NACH §§ 347, 348 A
O 584
13.2.2 FORM UND INHALT DES EINSPRUCHS 588
13.2.3 EINSPRUCHSFRIST 590
13.2.4 BESCHWER 593
13.2.5 EINSPRUCHSBEFUGNIS BEI EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGEN GEM. § 352 A
O 596
13.2.6 EINSPRUCHSVERZICHT UND EINSPRUCHSRUECKNAHME 599
13.2.6.1 VERZICHT GEM. § 354 A O 599
13.2.6.2 RUECKNAHME GEM. § 362 A O 600
13.2.7 HANDLUNGSFAEHIGKEIT 602
13.2.8 ORDNUNGSGEMAESSE VERTRETUNG 602
13.2.9 PRUEFUNGSSCHEMA EINSPRUCH 603
13.3 VERFAHRENSGRUNDSAETZE 605
13.3.1 BETEILIGTE 605
13.3.2 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ 605
13.3.3 RECHTLICHES GEHOER, EROERTERUNGSTERMIN UND VERBOESERUNGSMOEGLICHKEIT
606
13.3.4 SETZUNG VON AUSSCHLUSSFRISTEN NACH § 364B A O 608
13.3.5 AUSSETZUNG U N D R U H E N DES VERFAHRENS GEM. § 363 A O 611
13.3.5.1 AUSSETZUNG DES VERFAHRENS 611
13.3.5.2 R U H E N DES VERFAHRENS 612
13.4 ANFECHTBARKEIT VON GEAENDERTEN VERWALTUNGSAKTEN 613
13.5 ANFECHTUNGSBESCHRAENKUNG BEI GRUNDLAGEN-/FOLGEBESCHEIDEN 616
13.6 ANFECHTUNG VON NEBENBESTIMMUNGEN 617
13.7 EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG 618
13.8 HINZUZIEHUNG 621
13.8.1 GRUNDLAGEN 621
13.8.2 EINFACHE HINZUZIEHUNG 621
13.8.3 NOTWENDIGE HINZUZIEHUNG 622
13.8.4 RECHTSFOLGEN D E R UNTERLASSENEN HINZUZIEHUNG 625
13.8.5 VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DES HINZUGEZOGENEN 625
18
IMAGE 13
INHALTSUEBERSICHT
13.8.6 ENTSCHEIDUNG DES FINANZAMTS 626
13.9 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG (§ 361 AO, § 69 F G O ) 626
13.9.1 ALLGEMEIN 626
13.9.2 VORAUSSETZUNGEN 627
13.9.2.1 ANGEFOCHTENER VERWALTUNGSAKT 627
13.9.2.2 VOLLZIEHBARER, D. H. AUSSETZUNGSFAEHIGER VERWALTUNGSAKT 628
13.9.2.3 ERNSTLICHE ZWEIFEL A N D E R RECHTMAESSIGKEIT O D E R UNBILLIGE H
AE R T E . . . 632 13.9.2.4 AUSSETZUNG VON AMTS WEGEN O D E R AUF ANTRAG
633
13.9.3 ERMESSEN UND SICHERHEITSLEISTUNG 634
13.9.4 WIRKUNGEN 635
13.9.5 VERFAHRENSWEGE - SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT 636
14 STEUERSTRAF- UND BUSSGELDRECHT 639
14.1 SYSTEMATISCHER ZUSAMMENHANG 639
14.1.1 STRAFRECHTLICHE BEDEUTUNG 639
14.1.2 VERFAHRENSRECHTLICHE BEDEUTUNG 639
14.2 VERKNUEPFUNG VON MATERIELLEM VERFAHRENSRECHT U N D STRAFRECHT 640
14.2.1 VERWEISUNGSREGELN DES § 369 A O 640
14.2.2 SELBSTAENDIGKEIT D E R VERFAHREN 641
14.3 ALLGEMEINER DELIKTSAUFBAU 642
14.4 OBJEKTIVER TATBESTAND D E R STEUERHINTERZIEHUNG, § 370 A O 642
14.4.1 TATHANDLUNG 643
14.4.1.1 TATHANDLUNG GEM. § 370 ABS. 1 NR. 1 A O 643
14.4.1.2 TATHANDLUNG GEM. § 370 ABS. 1 NR. 2 A O 644
14.4.1.3 VERHAELTNIS VON § 370 ABS. 1 NR. 1 ZU NR. 2 A O 645
14.4.2 TATERFOLG 645
14.4.2.1 STEUERVERKUERZUNG 646
14.4.2.1.1 BEDEUTUNG VON NEBENBESTIMMUNGEN 648
14.4.2.1.2 KOMPENSATIONSVERBOT 649
14.4.2.2 A N D E R E R UNGERECHTFERTIGTER STEUERVORTEIL 650
14.4.2.3 BEDEUTUNG SPAETERER AENDERUNG 651
14.4.3 KAUSALITAET 652
14.5 RECHTSWIDRIGKEIT 652
14.5.1 RECHTSWIDRIGKEIT INDIZIERT 652
14.5.2 VERBOTSIRRTUM 653
14.6 SCHULD 653
14.6.1 SCHULDFORM 653
14.6.2 SCHULDFAEHIGKEIT 655
14.6.3 TATIRRTUM (TATBESTANDSIRRTUM, TATUMSTAENDEIRRTUM) 656
14.6.4 BEWEISPFLICHT 656
14.7 VERSUCHTE STEUERHINTERZIEHUNG 657
14.8 TATBETEILIGUNG 659
14.8.1 TAETERSCHAFT 659
14.8.1.1 MITTELBARER T AE T E R 659
14.8.1.2 MITTAETER 660
19
IMAGE 14
INHALTSUEBERSICHT
14.8.2 TEILNEHMER 661
14.8.2.1 ANSTIFTER 661
14.8.2.2 BEIHILFE 662
14.9 SELBSTANZEIGE 663
14.9.1 MATERIALLIEFERUNG, § 371 ABS. 1 A O 664
14.9.2 SPERREN DES § 371 ABS. 2 A O 666
14.9.2.1 BEKANNTGABE D E R PRUEFUNGSANORDNUNG 666
14.9.2.2 EINLEITUNG EINES STRAFVERFAHRENS 667
14.9.2.3 ERSCHEINEN EINER PRUEFPERSON 667
14.9.2.4 ENTDECKUNG DER TAT 668
14.9.2.5 SCHADENSHOEHE, VERFOLGUNGSHINDERNIS 669
14.9.3 NACHENTRICHTUNG, § 371 ABS. 3 A O 669
14.9.4 SONDERREGELUNG DES § 371 ABS. 4 A O 671
14.9.5 SELBSTANZEIGE BEI VERSUCHTER STEUERHINTERZIEHUNG 671
14.9.6 SELBSTANZEIGE BEI ANSTIFTUNG UND BEIHILFE 671
14.9.7 PERSOENLICHER STRAFAUFHEBUNGSGRUND 672
14.9.8 VERFAHRENSRECHTLICHE BEDEUTUNG EINER SELBSTANZEIGE 672
14.10 STEUERHINTERZIEHUNG IN BESONDERS SCHWEREN FAELLEN 673
14.10.1 HINTERZIEHUNG IN GROSSEM AUSMASS, § 370 ABS. 3 SATZ 2 NR. 1 A O .
. 673
14.10.2 AMTSMISSBRAUCH 674
14.10.3 BELEGMISSBRAUCH 674
14.10.4 BANDENMAESSIGE STEUERHINTERZIEHUNG 674
14.11 BANNBRUCH, § 372 A O 675
14.12 SCHMUGGEL, § 373 A O 675
14.13 STEUERHEHLEREI, § 374 A O 675
14.14 STRAFRECHTLICHE VERJAEHRUNG 675
14.14.1 VERFOLGUNGSVERJAEHRUNG FUER STEUERHINTERZIEHUNG 676
14.14.2 VERFOLGUNGSVERJAEHRUNG FUER SCHWERE STEUERHINTERZIEHUNG 676
14.15 KONKURRENZEN 677
14.15.1 TATMEHRHEIT 677
14.15.2 TATEINHEIT 677
14.16 D A S RECHT DER STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 678
14.16.1 VERWEISUNGSREGELUNG DES § 377 A O 678
14.16.2 AUFBAU D E R ORDNUNGSWIDRIGKEITSVORSCHRIFTEN 678
14.16.3 AHNDUNG 679
14.16.4 STEUERRECHTLICHE FOLGEN 679
14.16.5 LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG 680
14.16.5.1 T AE T E R EINER LEICHTFERTIGEN STEUERVERKUERZUNG 680
14.16.5.2 SCHULD 681
14.16.5.3 SELBSTANZEIGE 683
14.16.5.4 VERHAELTNIS ZUR STEUERHINTERZIEHUNG UND Z U ANDEREN
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 684
14.16.6 STEUERGEFAEHRDUNG, § 379 A O 684
14.16.7 GEFAEHRDUNG D E R ABZUGSTEUERN 686
20
IMAGE 15
INHALTSUEBERSICHT
14.16.8 VERBRAUCHSTEUERGEFAEHRDUNG, GEFAEHRDUNG DER EINFUHR- U N D
AUSFUHRABGABEN 686
14.16.9 UNZULAESSIGER ERWERB VON ERSTATTUNGS- U N D VERGUETUNGS
ANSPRUECHEN 686
14.16.10 ZWECKWIDRIGE VERWENDUNG DES IDENTIFIKATIONSMERKMALS 686
14.16.11 VERHAELTNIS ZUR STEUERHINTERZIEHUNG 686
14.16.12 VERJAEHRUNG 687
14.16.13 ALLGEMEINES ORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT 687
14.16.13.1 BETEILIGTER 687
14.16.13.2 SCHULDFORM 688
14.16.13.3 IRRTUM 688
14.16.13.4 VERSUCH 688
14.16.13.5 ZUSAMMENTREFFEN MEHRERER ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 688
14.17 UEBERBLICK UE B E R DAS STRAFVERFAHREN 688
14.17.1 MITWIRKENDE 688
14.17.2 ERMITTLUNGSVERFAHREN 688
14.17.3 VERTEIDIGUNG 690
14.17.4 ABSCHLIESSENDE ENTSCHEIDUNG 691
14.17.4.1 HAUPTVERHANDLUNG (MIT URTEIL) 691
14.17.4.2 STRAFBEFEHLSVERFAHREN 691
14.17.5 STRAFMASS 691
14.17.6 KOSTEN 692
14.18 UEBERBLICK UE B E R DAS BUSSGELDVERFAHREN 692
15 FGO-VERFAHREN 693
15.1 GERICHTSVERFASSUNG 693
15.1.1 AUFBAU D E R FINANZGERICHTSBARKEIT 693
15.1.2 RICHTER 694
15.1.3 FINANZRECHTSWEG 694
15.1.4 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT 694
15.1.5 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 694
15.2 ALLGEMEINE ZUGANGSVORAUSSETZUNGEN 695
15.2.1 BETEILIGTENFAEHIGKEIT 695
15.2.2 PROZESSFAEHIGKEIT 695
15.3 KLAGEVERFAHREN 695
15.3.1 KLAGEERHEBUNG 695
15.3.1.1 ANFECHTUNGSKLAGE 696
15.3.1.2 VERPFLICHTUNGSKLAGE 698
15.3.1.3 LEISTUNGSKLAGE 699
15.3.1.4 FESTSTELLUNGSKLAGE (§ 41 F G O ) 700
15.3.1.5 FORTSETZUNGSFESTSTELLUNGSKLAGE 701
15.3.1.6 KLAGEBEDUERFNIS 702
15.3.1.7 VORVERFAHREN 704
15.3.1.7.1 SPRUNGKLAGE (§ 45 F G O ) 704
15.3.1.7.2 UNTAETIGKEITSKLAGE (§ 46 F G O ) 705
15.3.1.8 KLAGEFRIST 707
15.3.1.9 FORM UND INHALT D E R KLAGE 708
21
IMAGE 16
INHALTSUEBERSICHT
15.3.1.10 KLAGEBEFUGNIS NACH § 48 F G O 713
15.3.1.11 ORDNUNGSGEMAESSE VERTRETUNG 713
15.3.1.12 KLAGEVERZICHT, ANDERWEITIGE RECHTSHAENGIGKEIT 714
15.3.2 ENTSCHEIDUNG UE B E R DIE KLAGE 715
15.3.2.1 VERFAHRENSGRUNDSAETZE 715
15.3.3 ZUSTELLUNG UND FRISTEN 717
15.3.4 KLAGEAENDERUNG 718
15.3.5 AENDERUNG DES ANGEFOCHTENEN VERWALTUNGSAKTES - § 68 F G O 719
15.3.6 KLAGERUECKNAHME 720
15.3.7 URTEIL UND ANDERE ENTSCHEIDUNGEN 721
15.3.7.1 URTEIL U N D GERICHTSBESCHEID 721
15.3.7.2 BESCHLUSS 723
15.3.7.3 ANORDNUNG O D E R VERFUEGUNG 723
15.4 VORLAEUFIGER RECHTSSCHUTZ 723
15.4.1 AUSSETZUNG D E R VOLLZIEHUNG 724
15.4.2 EINSTWEILIGE ANORDNUNG 725
15.4.2.1 GRUNDLAGEN 725
15.4.2.2 VORAUSSETZUNGEN 726
15.4.2.3 VERFAHREN 727
15.5 REVISION 728
15.5.1 ZULASSUNGSREVISION 728
15.5.2 NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE 732
15.5.3 REVISIONSGRUENDE 734
15.5.4 EINLEGUNG D E R REVISION 734
15.5.5 REVISIONSINHALT 735
15.5.6 VERFAHRENSGRUNDSAETZE 737
15.5.7 UEBERSICHT ZUM REVISIONSVERFAHREN NACH §§ 115 FF. F G O 738
15.6 BESCHWERDE 739
15.7 ANHOERUNGSRUEGE UND ERINNERUNG 739
15.8 WIEDERAUFNAHME DES VERFAHRENS 740
15.9 NEBENENTSCHEIDUNGEN 740
15.9.1 KOSTENENTSCHEIDUNGEN 740
15.9.2 STREITWERTFESTSTELLUNGEN 745
16 VOLLSTRECKUNG 748
ABKUERZUNGEN 749
PARAGRAPHENSCHLUESSEL 751
STICHWORTVERZEICHNIS 759
22
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