Fachberater für Unternehmensnachfolge (DStV e.V.):
Gespeichert in:
| Beteiligte Personen: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2011
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| Schriftenreihe: | Fachberater-Handbücher
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| Umfang: | XXXV, 1000 S. 235 mm x 158 mm |
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INHALTSUEBERSICHT
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
EINLEITUNG
DAS FACHBERATERKONZEPT DES DSTV 1
TEILL
DIE GESTALTUNG UND BEGLEITUNG DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 9
KAPITEL 1 DIE UNTEMEHMENSNACHFOLGE ALS INTRA- UND INTERDISZIPLINAERE
HERAUSFORDERUNG 11
KAPITEL 2 DAS UNTERNEHMENSNACHFOLGEMANDAT 41
TEIL 2
UNTERNEHMENSNACHFOLGE IM HANDELS- UND GESELLSCHAFTSRECHT UND VON TODES
WEGEN 51
KAPITEL 1 DER HANDEIS- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GESTALTUNGS- RAHMEN
ZUR UNTERNEHMENSNACHFOLGE 53
KAPITEL 2 DER ERBRECHTLICHE GESTALTUNGSRAHMEN ZUR UNTEMEHMENSNACHFOLGE
155
KAPITEL 3 VORBEREITUNGSMASSNAHMEN ZUR UNTERNEHMENSNACHFOLGE AUSSERHALB
LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN 335
KAPITEL 4 RECHTSFRAGEN NACH DEM ERBFALL IM RAHMEN EINER
UNTERNEHMENSNACHFOLGE 377
KAPITEL 5 STEUERRECHTLICHE ASPEKTE DES VERMOEGENSERWERBS VON TODES WEGEN
IM ALLGEMEINEN 433
KAPITEL 6 RECHTSFORMSPEZIFISCHE STEUERASPEKTE ANLAESSLICH DER UNTER-
NEHMENSNACHFOLGEN VON TODES WEGEN 513
IX
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1013377060
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSUEBERSICHT
TEIL 3
DIE UNTERNEHMENSNACHFOLGE ZU LEBZEITEN 615
KAPITEL 1 DER ZIVILRECHTLICHE GESTALTUNGSRAHMEN DER VORWEG- GENOMMENEN
ERBFOLGE ZUR NACHFOLGE IN EIN UNTERNEHMEN 617
KAPITEL 2 ALLGEMEINE STEUERRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN ANLAESSLICH
LEBZEITIGER VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN 653
KAPITEL 3 RECHTSFORMSPEZIFISCHE STEUERASPEKTE IM ZUSAMMENHANG MIT DER
VORWEGGENOMMENEN UNTERNEHMENSNACHFOLGE... 699
TEIL 4
DER NIESSBRAUCH ALS GESTALTUNGSMITTEL DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 777
KAPITEL 1 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES NIESSBRAUCHS 779
KAPITEL 2 STEUERRECHTLICHE ASPEKTE DES NIESSBRAUCHS 799
TEIL 5
UNTERNEHMENSNACHFOLGE MIT STIFTUNGEN 837
KAPITEL 1 DIE STIFTUNG BUERGERLICHEN RECHTS 839
KAPITEL 2 STIFTUNGSVERWALTUNGSRECHT 847
KAPITEL 3 DIE BESTEUERUNG DES STIFTERS, DER STIFTUNG UND DER DESTINATAERE
851
TEIL 6
INTERNATIONALE ASPEKTE DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 863
KAPITEL 1 UNTERNEHMENSNACHFOLGE UND INTERNATIONALES STEUERRECHT 865
KAPITEL 2 STEUERRECHTLICHE ASPEKTE DES WEGZUGS DES UNTERNEHMERS 919
TEIL 7
DER FACHBERATER FUER UNTERNEHMENSNACHFOLGE (DSTV E.V.) - UMFELD,
AUSGESTALTUNG, WERBEMOEGLICHKEITEN UND BETAETIGUNG 941
ANHANG FACHBERATERRICHTLINIEN MIT ANLAGE 5 955
LITERATURVERZEICHNIS 965
STICHWORTVERZEICHNIS 975
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
EINLEITUNG
DAS FACHBERATERKONZEPT DES DSTV 1
/. MOTIVE UND HINTERGRUND 1
//. ANFORDERUNGEN AN DIE DSTV-FACHBERATER (ALLGEMEIN) 2
1. THEORETISCHE KENNTNISSE 2
A) LEHRGANG 2
B) KLAUSUREN 3
2. PRAKTISCHE ERFAHRUNGEN 3
3. VERFAHREN ZUR VERLEIHUNG VON FACHBERATERBEZEICHNUNGEN (DSTV E.V.) 4
A) ZUSTAENDIGKEITEN 4
B) ANTRAEGE 4
C) DURCHFUEHRUNG VON FACHGESPRAECHEN 5
D) KONTINUIERLICHE FORTBILDUNG UND ERLOESCHEN DER BEFUGNIS ZUM FUEHREN DER
BEZEICHNUNG 5
///. ANERKENNUNG DER DSTV-FACHBERATER DURCH DIE RECHTSPRECHUNG 6 IV.
ZAHLENMAESSIGE ENTWICKLUNG UND AUSBLICK 7
TEILL
DIE GESTALTUNG UND BEGLEITUNG DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 9
KAPITEL 1 DIE UNTERNEHMENSNACHFOLGE ALS INTRA- UND INTERDISZIPLINAERE
HERAUSFORDERUNG 11
/. GRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 11
1. ZIELE EINER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 11
2. DER UNTERNEHMER 13
3. DER NACHFOLGER 14
XI
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
4. FUEHRUNGSKRAEFTE UND MITARBEITER 17
5. FREMDUEBERNAHME 18
II. TYPISCHE NACHFOLGEPROBLEME 20
1. NOTWENDIGE NOTFALLVORSORGE 20
2. TRENNUNG VON MANAGEMENT UND INHABERSCHAFT 20
3. VERTEILUNGSGERECHTIGKEIT 21
4. LIQUIDITAETSBELASTUNGEN DURCH WEICHENDE ERBEN 21
5. STREITVERMEIDUNG 23
6. STEUERRECHTLICHE FRAGEN 24
7. RECHTSFORMABHAENGIGE GESTALTUNG 24
8. PSYCHOLOGISCHE ASPEKTE UND EINFLUESSE VON AUSSEN 25
9. ZWEI GRUNDGESTALTUNGSTYPEN DER UNTERNEHMENS- NACHFOLGE 26
A) NOTWENDIGKEIT DER DIFFERENZIERUNG DER ZWEI GRUNDTYPEN 26
B) DIE UNTERNEHMENSNACHFOLGE IM NOTFALL 26
C) DIE GEPLANTE UNTERNEHMENSNACHFOLGE 30
HI. ZWISCHENFAZIT: 25 GRUNDGEDANKEN ZUR UNTERNEHMENSNACHFOLGE 34 IV.
BERATUNGS-CHECKLISTE ZUR UNTERNEHMENSNACHFOLGE VON INHABERGEFUEHRTEN
UNTERNEHMEN 37
KAPITEL 2 DAS UNTERNEHMENSNACHFOLGEMANDAT 41
I. DER STEUERBERATER ALS UNVERZICHTBARER ECKPFEILER DER
UNTERNEHMENSNACHFOLGEBERATUNG 41
II. BERUFSRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN 44
1. DIE UNTERNEHMENSNACHFOLGEBERATUNG ALS REGULIERTE RECHTSDIENSTLEISTUNG
44
2. ZUSAMMENWIRKEN VON STEUERBERATERN UND RECHTSANWAELTEN . 47 III. DER
BERATUNGSVERTRAG UND DIE HONORARFRAGE 49
TEIL 2
UNTERNEHMENSNACHFOLGE IM HANDELS- UND GESELLSCHAFTSRECHT UND VON TODES
WEGEN 51
KAPITEL 1 DER HANDEIS- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GESTALTUNGS- RAHMEN
ZUR UNTERNEHMENSNACHFOLGE 53
/. DIE NACHFOLGE IN EIN EINZELUNTERNEHMEN 53
1. GESETZLICHE VORGABEN 53
A) UNTERNEHMEN KEIN RECHTSOBJEKT 53
B) DER EINZELERBE 53
C) MEHRHEIT VON ERBEN 57
D) VERMAECHTNISNEHMER 59
2. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DURCH DEN ERBLASSER 59
A) ERBRECHTLICHE STEUERUNG 59
B) UMWANDLUNG DES EINZELUNTERNEHMENS ZU LEBZEITEN . .. 60 C)
UNTERNEHMENSUMWANDLUNG ALS AUFLAGE 62
3. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DES ERBEN BZW. DER ERBEN 62 A)
HAFTUNGSBESCHRAENKENDE ORGANISATIONSAKTE DURCH DEN EINZELERBEN 62
XII
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
B) HAFTUNGSBESCHRAENKENDE ORGANISATIONSAKTE IM FALLE DER MEHRHEIT VON
ERBEN 62
//. DIE NACHFOLGE UNTER BETEILIGUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN . . 64 1.
DIE GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS 64
A) ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 64
B) FORMVORSCHRIFTEN 67
C) DIE (AUSSEN-) GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS 68 2. DIE OFFENE
HANDELSGESELLSCHAFT 78
A) BEGRIFF UND GEGENSTAND 78
B) GESELLSCHAFTERWECHSEL UND HAFTUNG 78
C) AUSSCHLUSS VON GESELLSCHAFTERN 79
D) RECHTSFOLGEN BEIM TOD EINES GESELLSCHAFTERS 80
E) ABFINDUNGSREGELUNGEN (ZU LASTEN AUSSCHEIDENDER GESELLSCHAFTER) 93
3. DIE PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT 99
A) RECHTLICHE GRUNDLAGEN 99
B) TOD EINES PARTNERS 99
4. DIE KOMMANDITGESELLSCHAFT 100
A) ALLGEMEINE GRUNDLAGEN 100
B) ANWENDUNGSBEREICH 100
C) TOD EINES GESELLSCHAFTERS 101
5. DIE GMBH & CO. KG 105
A) ALLGEMEINES 105
B) ANWENDUNGSBEREICH 106
C) RECHTSFOLGEN DES TODES DES KOMMANDITISTEN 106
6. DIE STIFTUNG & CO. KG 109
7. DIE STILLE GESELLSCHAFT 109
A) RECHTLICHE GRUNDLAGEN 109
B) TYPISCHE UND ATYPISCHE STILLE GESELLSCHAFT 110
C) VERTRAGSSCHLUSS 111
D) TOD EINES GESELLSCHAFTERS 112
E) AUSEINANDERSETZUNG UND ABFINDUNG DES STILLEN IM FALLE DER AUFLOESUNG
113
8. DIE GMBH & STILL 113
9. DIE UNTERBETEILIGUNG 113
A) RECHTLICHE GRUNDLAGEN 113
B) TYPISCHE UND ATYPISCHE UNTERBETEILIGUNG 114
C) ANWENDUNGSBEREICH BEI DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE .. 115 10. DAS
TREUHANDVERHAELTNIS 116
A) ALLGEMEINES 116
B) TREUHANDVERTRAG 117
C) BEENDIGUNG DURCH TOD 117
11. DIE EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG (EWIV) 118
III. DIE NACHFOLGE UNTER BETEILIGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . . ..
118 1. GRUNDLAGEN 118
A) GRUNDSTRUKTUREN DER KAPITALGESELLSCHAFTEN 118
XIII
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
B) VORTEILE DER KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI DER UNTEMEHMENSNACHFOLGE 119
C) NACHTEILE DER KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 120
D) FORMPFLICHTEN 122
2. GESELLSCHAFT MIT BESCHRAENKTER HAFTUNG 123
A) RECHTLICHE GRUNDLAGEN 123
B) ANWENDUNGSBEREICH 124
C) *WIRTSCHAFTLICHE NEUGRUENDUNG BEI MANTEL- UND VORRATSGESELLSCHAFTEN
124
D) RECHTSFOLGEN BEIM TOD EINES GESELLSCHAFTERS 125
E) DIE BESETZUNG UND AUFGABEN DER GESELLSCHAFTSORGANE IM ZUSAMMENHANG
MIT UNTERNEHMENSNACHFOLGEN 133 F) HAFTUNGSFRAGEN 136
3. UNTERNEHMERGESELLSCHAFT (HAFTUNGSBESCHRAENKT) 139 4.
AKTIENGESELLSCHAFT 140
A) RECHTLICHE GRUNDLAGEN 140
B) ANWENDUNGSBEREICH 141
C) AKTIEN 141
D) GESELLSCHAFTSORGANE 142
E) HAFTUNGSFRAGEN 144
F) VERERBLICHKEIT DER AKTIEN 144
5. KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF AKTIEN 147
IV. BETRIEBSAUFPALTUNG 148
1. GRUNDLAGEN 148
2. VORTEILE DER BETRIEBSAUFSPALTUNG 149
A) HAFTUNGSBESCHRAENKUNG 149
B) FREMDORGANSCHAFT 151
3. DIE BESTEHENDE BETRIEBSAUFSPALTUNG IN DER UNTERNEHMENS- NACHFOLGE 152
KAPITEL 2 DER ERBRECHTLICHE GESTALTUNGSRAHMEN ZUR UNTERNEHMENSNACHFOLGE
155
I. DER ERWERB VON TODES WEGEN 155
1. DAS ERBRECHT ALS GESTALTUNGSDETERMINANTE 155
2. ERBRECHTLICHE GRUNDLAGEN 155
A) DER ERBFALL 155
B) ANSPRUECHE DES ERBEN, AUSKUNFTSANSPRUCH 159
C) PRIVAT-, VERWANDTEN- UND EHEGATTENERBFOLGE 159
D) TESTIERFREIHEIT 160
3. AUSLANDSBERUEHRUNG 161
4. GESETZLICHE ERBFOLGE 161
A) GELTUNG 161
B) GESETZLICHE VERWANDTENERBFOLGE 162
C) EHEGATTENERBRECHT 169
D) GESETZLICHES ERBRECHT DES EINGETRAGENEN LEBENS- PARTNERS 173
E) NICHT EHELICHE (NICHT EINGETRAGENE) LEBENSPARTNER 174
XIV
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
II. PFLICHTTEILSRECHT 174
1. GESETZLICHE GRUNDLAGEN 174
2. LIQUIDITAETSBELASTUNG DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 175 3.
PFLICHTTEILSBERECHTIGTE 176
A) ABKOEMMLINGE UND ELTERN 176
B) EHEGATTE 176
C) GESCHIEDENE EHEGATTEN MIT UNTERHALTSANSPRUECHEN 177 D) EINGETRAGENER
LEBENSPARTNER 177
4. KEIN AUSSCHLUSS DES PFLICHTTEILSANSPRUCHS 178
5. ENTSTEHUNG DES PFLICHTTEILSANSPRUCHS 178
6. ANSPRUCHSBERECHTIGUNG 178
A) AUSSCHLUSS VON DER ERBFOLGE 178
B) BESCHRAENKUNGEN UND BESCHWERUNGEN DES PFLICHTTEILS- BERECHTIGTEN ERBEN
179
C) MIT EINEM VERMAECHTNIS BEDACHTER PFLICHTTEILS- BERECHTIGTER 180
7. PFLICHTTEILSQUOTE 181
A) GESETZLICHE QUOTE 181
B) BESONDERHEITEN BEI DER ZUGEWINNGEMEINSCHAFT 182 8.
PFLICHTTEILSVERVOLLSTAENDIGUNG 183
A) ZUSATZPFLICHTTEIL (PFLICHTTEILSRESTANSPRUCH) 183
B) PFLICHTTEILSERGAENZUNG 184
9. BERECHNUNG DER HOEHE DES PFLICHTTEILSBETRAGES 188
A) STICHTAG 188
B) NACHLASSBESTAND 189
C) VORAUS DES EHEGATTEN 190
10. BEWERTUNG DER NACHLASSGEGENSTAENDE 191
A) GRUNDLAGEN 191
B) EINZELNE BEWERTUNGSOBJEKTE 191
11. AUSKUNFTSANSPRUECHE 196
A) AUSKUNFTSANSPRUCH DES PFLICHTTEILSBERECHTIGTEN NICHTERBEN 196
B) AUSKUNFTSANSPRUCH DES PFLICHTTEILSBERECHTIGTEN MITERBEN 196
12. TRAEGER DER PFLICHTTEILSLAST 197
13. FAELLIGKEIT 198
14. STUNDUNG 198
15. VERJAEHRUNG 199
16. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DER PFLICHTTEILSREDUZIERUNG ZUM SCHUTZ DES
UNTERNEHMERISCHEN VERMOEGENS 200 ///. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DER
GEWILLKUERTEN ERBFOLGE 209 1. AENDERUNGEN DER GESETZLICHEN ERBFOLGE 209
2. TESTIERFAEHIGKEIT 209
3. PERSOENLICHE ERRICHTUNG LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN 210 4. SCHRANKEN DER
TESTIERFREIHEIT 210
A) TYPENZWANG 210
B) ALLGEMEINE GESETZLICHE SCHRANKEN 211
C) ERBRECHTLICHE SCHRANKEN 211
XV
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
D) SCHULDRECHTLICHE SCHRANKEN 211
E) WIRTSCHAFTLICHE SCHRANKEN 211
5. ARTEN LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN 212
A) TESTAMENT 212
B) GEMEINSCHAFTLICHES EHEGATTENTESTAMENT 212
C) ERBVERTRAG 214
6. DIE FORMEN LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN 215
A) FORMZWECKE 215
B) ORDENTLICHES TESTAMENT 215
C) GEMEINSCHAFTLICHES EHEGATTENTESTAMENT 218
D) DER ERBVERTRAG 219
E) AUSSERORDENTLICHES TESTAMENT 220
F) SONDERREGELN FUER DIE NEUEN BUNDESLAENDER 221
G) DIE WAHL DER RICHTIGEN FORM 221
7. WIDERRUF, AUFHEBUNG UND RUECKTRITT VON LETZTWILLIGEN VERFUEGUNGEN 225
A) EINSEITIGES TESTAMENT 225
B) WIDERRUF EINES GEMEINSCHAFTLICHEN TESTAMENTS 227 C) AUFHEBUNG UND
RUECKTRITT BEIM ERBVERTRAG 228
8. RECHTSWIRKUNGEN LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN 232
A) ALLGEMEINES 232
B) EINSEITIGES TESTAMENT 232
C) ERBVERTRAG UND GEMEINSCHAFTLICHES TESTAMENT 232 9. AUSLEGUNG
LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN 235
A) AUSLEGUNGSBEDUERFTIGKEIT 235
B) ALLGEMEINE AUSLEGUNGSREGELN 236
C) AUSLEGUNGSREGELN FUER EINZELNE FAELLE 238
D) AUSLEGUNG BEI UNWIRKSAMKEIT EINZELNER VON MEHREREN VERFUEGUNGEN 239
10. UMDEUTUNG 239
11. UNWIRKSAMKEIT LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN 240
A) NACHTRAEGLICHE UNWIRKSAMKEIT 240
B) NICHTIGKEIT 242
12. GESTALTUNGEN DER ERBEINSETZUNG 250
A) ERBEINSETZUNG 250
B) ERSATZERBENBESTIMMUNG 256
C) VOR- UND NACHERBENEINSETZUNG 257
13.ENTERBUNG 276
14. VERMAECHTNIS 276
A) RECHTLICHE BEDEUTUNG 276
B) VERHAELTNIS ZUM PFLICHTTEILSBERECHTIGTEN 277
C) DIE BETEILIGTEN EINES VERMAECHTNISSES 277
D) GEGENSTAND EINES VERMAECHTNISSES 281
E) SONDERFAELLE 284
F) ANFALL, ANNAHME UND AUSSCHLAGUNG DES VERMAECHTNISSES 285
G) SICHERUNG DER VERMAECHTNISERFUELLUNG 287
H) GESTALTUNGSEMPFEHLUNGEN 287
XVI
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
I) SPEZIELLE VERMAECHTNISSE ZUR UNTERNEHMENSNACHFOLGE .. 288 15. AUFLAGE
292
A) BEGRIFF 292
B) INHALT EINER AUFLAGE 292
C) ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN 292
D) VOLLZIEHUNGSBERECHTIGER 293
E) BINDUNGSWIRKUNG 293
F) AUFLAGEN ZUR UNTEMEHMENSFORTFUEHRUNG ODER -UMGRUENDUNG 294
16. TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG 296
A) GRUNDLAGEN 296
B) ANWENDUNGSBEREICH DER TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG 296 C) AUFGABEN DES
TESTAMENTSVOLLSTRECKERS 297
D) RECHTLICHE STELLUNG DES TESTAMENTSVOLLSTRECKERS 298 E) AUSWAHL DES
TESTAMENTSVOLLSTRECKERS 302
F) ERNENNUNG DES TESTAMENTSVOLLSTRECKERS 305
G) ANNAHME UND ABLEHNUNG DES AMTES 307
H) MEHRERE TESTAMENTSVOLLSTRECKER 307
I) BEENDIGUNG DES AMTES 309
J) VERGUETUNG 310
K) TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG AN EINEM UNTERNEHMEN UND AN
UNTERNEHMENSBETEILIGUNGEN 313
17. SONSTIGE TESTAMENTARISCHE ANORDNUNGEN 320
A) FAMILIENRECHTLICHE VERFUEGUNGEN 320
B) BESCHRAENKUNG UND AUSSCHLUSS DER AUSEINANDER- SETZUNG 321
C) TEILUNGSANORDNUNGEN 324
D) UEBERNAHMERECHT 326
E) VERWIRKUNGSKLAUSELN 326
F ) WIEDERVERHEIRATUNGSKLAUSELN 328
G) ERBRECHTLICHE SCHIEDSKLAUSELN 331
H) SONDERGESTALTUNG BEI GEISTIG BEHINDERTEN PFLICHTTEILS- BERECHTIGTEN
DES UNTERNEHMERS 332
KAPITEL 3 VORBEREITUNGSMASSNAHMEN ZUR UNTERNEHMENSNACHFOLGE AUSSERHALB
LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN 335
/. ALLGEMEINE MASSNAHMEN 335
1. SCHULDRECHTLICHE VEREINBARUNGEN 335
2. TRANS- UND POSTMORTALE VOLLMACHTEN 336
3. VORSORGEVOLLMACHT 337
4. BETREUUNGSVERFUEGUNG 338
5. PROBLEM DER LIQUIDITAETSBELASTUNGEN DES UNTERNEHMENS- NACHFOLGERS
DURCH AUSGLEICHSLEISTUNGEN 339
A) PROBLEMSTELLUNG 339
B) ZIVILRECHTLICHE LOESUNGEN 339
6. VORBEREITENDE VERMOEGENSBILDUNG 340
A) SACHVERHALTE, INTERESSENLAGEN 340
B) LOESUNGEN 340
XVII
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
//. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE UMSTRUKTURIERUNGSMASSNAHMEN 341 1.
RECHTSFORMWAHL ALS GESTALTUNGSMITTEL 341
2. UMWANDLUNGEN NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ 342
A) GRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSUMWANDLUNG 342
B) VERSCHMELZUNG 343
C) SPALTUNG 345
D) FORMWECHSEL 350
3. UMWANDLUNGEN AUSSERHALB DES UMWANDLUNGSGESETZES 353 ///. VORBEREITENDE
ERBRECHTLICHE MASSNAHMEN AUSSERHALB LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN 353
1. AUSGLEICHSANORDNUNG 353
2. ANRECHNUNGSBESTIMMUNG 354
3. ERBVERZICHT, PFLICHTTEILSVERZICHT, ZUWENDUNGSVERZICHT 356 A)
ALLGEMEINES 356
B) GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 356
C) FORM 360
D) RECHTLICHE WIRKUNGEN 361
E) VERZICHT GEGEN ABFINDUNG 363
F) GESTALTUNGSEMPFEHLUNGEN 364
IV. FAMILIENRECHTLICHE MASSNAHMEN 365
1. ALLGEMEINES 365
2. GUETERSTANDSVEREINBARUNGEN 366
A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES GUETERSTANDES 366
B) DIE GUETERSTAENDE 367
C) GUETERSTANDSRECHTLICHE VEREINBARUNGEN ALS GESTALTUNGSMITTEL 369
D) EHEGATTENINNENGESELLSCHAFT 371
3. ADOPTION 371
A) GRUNDSAETZLICHES 371
B) MINDERJ AEHRIGEN- /VOLLJAEHRIGENADOPTION 371
C) RECHTLICHE WIRKUNGEN 372
D) BEDEUTUNG DER ADOPTION FUER DIE ERBFOLGEGESTALTUNG . . .. 374 E)
VERFAHREN DER ADOPTION 375
F) AUFHEBUNG DES ADOPTIONSVERHAELTNISSES 375
KAPITEL 4 RECHTSFRAGEN NACH DEM ERBFALL IM RAHMEN EINER
UNTERNEHMENSNACHFOLGE 377
I. DIE HAFTUNG DES ERBEN 377
1. ALLGEMEINES 377
2. AUSSCHLAGUNG 378
3. NACHLASSVERBINDUECHKEITEN 380
A) ALLGEMEINES 380
B) ERBLASSERSCHULDEN 381
C) ERBFALLSCHULDEN 381
D) NACHLASSERBENSCHULDEN 382
II. MASSNAHMEN DES ERBEN ZUR HAFTUNGSBESCHRAENKUNG 384
1. AUFGEBOTSVERFAHREN 384
2. 5-JAHRESFRIST 385
XVIII
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
3. VORLAEUFIGE HAFTUNGSBESCHRAENKUNGEN 385
A) DIE 3-MONATSEINREDE 385
B) EINREDE DES AUFGEBOTSVERFAHRENS 386
C) EINREDE DES UNGETEILTEN NACHLASSES BEI ERBEN- GEMEINSCHAFT 386
4. DAUERHAFTE HAFTUNGSBESCHRAENKUNGEN 386
A) DIE NACHLASSVERWALTUNG 387
B) DAS NACHLASSINSOLVENZVERFAHREN 388
C) DIE DUERFTIGKEITSEINREDE 391
D) DIE UEBERSCHWERUNGSEINREDE 392
III. FIRMEN- UND GESELLSCHAFTSRECHTLICHE HAFTUNG 392
1. FIRMENRECHTLICHE HAFTUNG DES ERBEN EINES EINZEL- UNTERNEHMERS 392
2. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE HAFTUNG BEI DER BGB-GESELLSCHAFT . . 392 3.
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE HAFTUNG BEI DER OHG 392
4. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE HAFTUNG BEI DER KG 393
5. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE HAFTUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT . 393 IV.
SONDERFAELLE 393
1. SCHUTZ DES MINDERJAEHRIGEN 393
2. HAFTUNG FUER BETREUERVERGUETUNG 394
3. ERBENHAFTUNG FUER HILFELEISTUNGEN DER KONSULATE 394
4. DDR-ALTFAELLE 394
V. INVENTAR-, NACHLASS- UND BESTANDSVERZEICHNISSE 394
1. INVENTARVERZEICHNIS DES ERBEN 394
A) FREIWILLIGE INVENTARERRICHTUNG 394
B) AMTLICHE AUFNAHME DES INVENTARS 395
C) INVENTARERRICHTUNG AUF ANTRAG EINES NACHLASS- GLAEUBIGERS 395
D) EIDESSTATTLICHE VERSICHERUNG 397
2. AUSKUNFTSANSPRUECHE UND NACHLASSVERZEICHNIS FUER
PFLICHTTEILSBERECHTIGTE 398
A) ALLGEMEINES 398
B) AUSKUNFTSBEGEHREN DES PFLICHTTEILSBERECHTIGTEN 399 C)
NACHLASSVERZEICHNIS 399
D) WERTERMITTLUNG 401
E) FLANKIERENDE MASSNAHMEN ZUM AUSKUNFTSANSPRUCH . . .. 401 F)
EIDESSTATTLICHE VERSICHERUNG 402
G) GERICHTLICHE GELTENDMACHUNG DES AUSKUNFTSANSPRUCHS . 402 3.
BESTANDSVERZEICHNIS DES ERBSCHAFTSBESITZERS 403
4. AUSKUNFTSANSPRUCH MIT ANSPRUCH AUF BESTANDSVERZEICHNIS DES ERBEN
GEGENUEBER DEM SCHEINERBEN 403
V7. NACHLASSPFLEGSCHAFT BEI UNBEKANNTEN ERBEN 403
1. ARTEN DER NACHLASSPFLEGSCHAFT 403
2. ZUSTAENDIGES GERICHT 404
3. ANTRAGSBERECHTIGUNG 405
4. VORAUSSETZUNGEN DER NACHLASSPFLEGSCHAFT 405
5. BESTELLUNG UND AUFSICHT DES NACHLASSPFLEGERS 406
6. AUFGABEN DES NACHLASSPFLEGERS 407
XIX
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
7. HAFTUNG 408
8. BEENDIGUNG DER NACHLASSPFLEGSCHAFT 409
V/7. ERBSCHEINSVERFAHREN 409
1. DIE BEDEUTUNG DES ERBSCHEINS 409
2. ERBSCHEINSVERFAHREN 411
A) ALLGEMEINES 411
B) ZUSTAENDIGKEIT 411
C) ANTRAGSERFORDERNIS 412
D) ANTRAGSBERECHTIGUNG 412
E) FORM UND INHALT DES ANTRAGS 413
3. ERBSCHEINSARTEN 414
4. INHALT DES ERBSCHEINS 416
V7/7. NACHLASSAUSEINANDERSETZUNG 417
1. NOTWENDIGKEIT DER ERBAUSEINANDERSETZUNG 417
2. NACHLASSAUSEINANDERSETZUNG UND HAFTUNG DER ERBEN FUER
NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 417
3. NACHLASSAUSEINANDERSETZUNG ZWISCHEN MITERBEN 418 4.
VERMAECHTNISERFUELLUNG 419
5. ERBAUSEINANDERSETZUNGSVERTRAG 420
A) FORM 420
B) VERTRETUNG, GENEHMIGUNGEN 420
C) ERBAUSEINANDERSETZUNG BEI TESTAMENTSVOLLSTRECKUNG .. . 420 D)
INHALTLICHE GESTALTUNG 421
6. VERMITTLUNGSVERFAHREN ZUR ERBAUSEINANDERSETZUNG 421 7.
ERBAUSEINANDERSETZUNG BEI UNEINIGKEIT DER ERBEN 421 8. ERBSCHAFTSKAUF
UND ERBTEILSKAUF 422
A) ALLGEMEINES 422
B) GESETZLICHER REGELUNGSINHALT 422
C) FORMSCHUTZ 425
D) VERTRAGSGEGENSTAND 425
E) DINGLICHES ERFUELLUNGSGESCHAEFT 426
F) HAFTUNG DES ERWERBERS FUER NACHLASSVERBINDLICHKEITEN . . 427 G)
RECHTS- UND SACHMAENGELHAFTUNG DER MITERBEN 427 H) VORKAUFSRECHT DER
MITERBEN 427
9. ERBSCHAFTSSCHENKUNGEN UND ERBTEILSSCHENKUNGEN 431
KAPITEL 5 STEUERRECHTLICHE ASPEKTE DES VERMOEGENSERWERBS VON TODES WEGEN
IM ALLGEMEINEN 433
7. ERBSCHAFTSTEUER 433
1. ERBSCHAFTSTEUER ALS BEREICHERUNGSSTEUER 433
2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) 435
3. DIE STEUERTATBESTAENDE 435
A) BEREICHERUNG DURCH VERMOEGENSUEBERGANG AUFGRUND DINGLICHER
RECHTSNACHFOLGE (ERBANFALL IM SINNE VON § 3 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) 436
B) BEREICHERUNG DURCH SCHULDRECHTLICHE RECHTSPOSITIONEN (VERMAECHTNIS,
PFLICHTTEIL U. AE.) 440
C) ERBSCHAFTSTEUERLICHE ERSATZTATBESTAENDE 447
XX
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS
D) ERBSCHAFTSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER ZUGEWINN- GEMEINSCHAFT 448
E) VOR- UND NACHERBSCHAFT 451
4. BEWERTUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN EINHEITEN 454
A) BEWERTUNG ZUM GEMEINEN WERT UND VERFASSUNGSRECHT.. 454 B) DER GEMEINE
WERT UND SEINE SCHAETZUNG 455
C) STICHTAGSBEWERTUNG (§11 ERBSTG) 465
D) BERUECKSICHTIGUNG VON BEDINGUNGEN UND BEFRISTUNGEN . . 467 5.
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ERBSTG) 468
A) BEREICHERUNG DES ERWERBERS 468
B) ABZUGSFAEHIGKEIT VON SCHULDEN UND LASTEN NACH MASSGABE DES § 10 ABS. 5
ERBSTG 468
C) (ANTEILIGE) ABZUGSBESCHRAENKUNGEN (§ 10 ABS. 6 ERBSTG) . 470 6.
SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 471
7. ZUSAMMENRECHNUNG FRUEHERER ERWERBE (§ 14 ERBSTG) 476 8. PERSOENLICHE
FREIBETRAEGE 477
9. VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) 478
10. TARIF 478
11. STEUERSCHULD- UND STEUERVERFAHRENSRECHT 479
A) STEUERENTSTEHUNG (§ 9 ERBSTG) 479
B) ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 21 ERBSTG) 481 C)
JAHRESBESTEUERUNG BEI RENTEN UND SONSTIGEN WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN (§
23 ERBSTG) 481
D) FAELLIGKEIT UND STUNDUNG DER ERBSCHAFTSTEUER 482
E) ERLOESCHEN DER STEUER GEMAESS § 29 ERBSTG 483
F) STEUERSCHULDNERSCHAFT UND HAFTUNG 485
G) STEUERVERFAHRENSRECHT 485
77. EINKOMMENSTEUER 490
1. EINKOMMENSTEUERLICHE RELEVANZ DES TODES 490
A) DER TOD ALS SCHLUSSPUNKT DER PERSOENLICHEN EINKOMMENSTEUERPFLICHT 490
B) KEIN UEBERGANG VON VERLUSTVORTRAEGEN 491
C) GRUNDSATZ DER STEUEMEUTRALEN RECHTSNACHFOLGE 492
D) VERFAHRENS- UND PROZESSRECHTLICHE RECHTSSTELLUNG DER ERBEN 495
2. VERWIRKLICHUNG DES EINKUENFTETATBESTANDES DURCH DEN ERBEN 497
3. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON VERMAECHTNIS- WEISE ZUGEWANDTEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN (*RENTEN- VERMAECHTNIS ) 498
4. MEHRHEIT VON ERBEN: TRENNUNG VON ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG
499
5. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON VERBINDUECHKEITEN UND SCHULDZINSEN
IM ZUSAMMENHANG MIT LETZTWILLIGEN VERFUEGUNGEN UND
ERBAUSEINANDERSETZUNGEN 503
6. STEUERERMAESSIGUNG GEMAESS § 35B ESTG 504
777. UMSATZSTEUER 508
1. ERBFALL UND NACHFOLGE IN DIE UNTERNEHMERSTELLUNG 508
XXI
IMAGE 14
INHALTSVERZEICHNIS
2. ERBAUSEINANDERSETZUNG 510
3. RECHTLICHE NEUORGANISATION DES UNTERNEHMENS DURCH DEN ERBEN BZW. DIE
ERBEN 511
7V. GRUNDERWERBSTEUER 511
1. ERBFALL 511
2. ERBAUSEINANDERSETZUNG 511
KAPITEL 6 RECHTSFORMSPEZIFISCHE STEUERASPEKTE ANLAESSLICH DER
UNTERNEHMENSNACHFOLGEN VON TODES WEGEN 513
7. DIE NACHFOLGE IN EIN EINZELUNTERNEHMEN 513
1. ERBSCHAFTSTEUER 513
A) DER ERWERB DES EINZELUNTERNEHMENS VON TODES WEGEN 513
B) DIE BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 515
C) VERSCHONUNGSREGELUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN (§§ 13A F. ERBSTG) 532
2. EINKOMMENSTEUER 550
A) GRUNDSATZ DER STEUERNEUTRALITAET DES ERWERBS EINES EINZELUNTERNEHMENS
VON TODES WEGEN 550
B) (KEINE) VERERBLICHKEIT DES VERLUSTABZUGES 550
C) FORTFUEHRUNG, VERAEUSSERUNG, AUFGABE UND UMSTRUKTU- RIERUNG DES
EINZELUNTERNEHMENS DURCH DEN ERBEN 551 D) GESAMTRECHTSNACHFOLGE IN
BETRIEBSVERMOEGEN UND ERBENGEMEINSCHAFT 557
E) BETRIEBSVERMOEGEN UND VERMAECHTNIS 565
F) ERFUELLUNG VON FAMILIEN- ODER ERBRECHTLICHEN ANSPRUECHEN MIT
WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS 566 G) DER
NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGE BETRAG GEMAESS § 34 A ESTG UND
BETRIEBSNACHFOLGE 567
77. DIE NACHFOLGE IM ZUSAMMENHANG MIT PERSONEN- GESELLSCHAFTEN 569
1. ERBSCHAFTSTEUER 569
A) DIE BETEILIGUNG DES ERBLASSERS AN EINER PERSONEN- GESELLSCHAFT UND
ERWERB VON TODES WEGEN 569
B) UMFANG UND BEWERTUNG DES MITUNTERNEHMERANTEILS . . .. 575 C)
ERBSCHAFTSTEUERLICHE VERSCHONUNG DES MITUNTERNEHMERANTEILS GEMAESS §§
13AF. ERBSTG 578 2. EINKOMMENSTEUER 585
A) DER MITUNTERNEHMERANTEIL ALS UEBERTRAGUNGS- GEGENSTAND 585
B) AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT 585
C) § 131 ABS. 3 SATZ 1 NR. 1 HGB UND FORTSETZUNGS- KLAUSEL 586
D) EINFACHE UND QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL 588
E) EINTRITTSKLAUSEL 591
777. DIE NACHFOLGE IM ZUSAMMENHANG MIT KAPITALGESELLSCHAFTS- ANTEILEN
592
1. ERBSCHAFTSTEUER 592
XXII
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS
A) DIE BETEILIGUNG DES ERBLASSERS AN EINER KAPITAL- GESELLSCHAFT UND
ERWERB VON TODES WEGEN 592
B) UMFANG UND BEWERTUNG DES KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILS . 596 C)
ERBSCHAFTSTEUERLICHE VERSCHONUNG DES KAPITAL- GESELLSCHAFTSANTEILS GEMAESS
§§ 13 A F. ERBSTG 598
2. EINKOMMENSTEUER 610
A) STEUERLICHE FOLGEN AUF DER EBENE DES ERBEN (GESELLSCHAFTERS) 610
B) STEUERLICHE FOLGEN AUF DER EBENE DER KAPITALGESELLSCHAFT 613
TEIL 3
DIE UNTERNEHMENSNACHFOLGE ZU LEBZEITEN 615
KAPITEL 1 DER ZIVILRECHTLICHE GESTALTUNGSRAHMEN DER VORWEG- GENOMMENEN
ERBFOLGE ZUR NACHFOLGE IN EIN UNTERNEHMEN 617
7. ALLGEMEINES 617
1. ZUM BEGRIFF DER .VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE 617 2.
GESTALTUNGSKRITERIEN DER VORWEGGENOMMENEN ERBFOLGE . . .. 619 A) MOTIVE
DES UNTERNEHMERS 619
B) MOTIVE DER NACHFOLGER 620
C) RISIKEN 620
77. ZULAESSIGKEIT UND GRENZEN VON VERFUEGUNGEN UNTER LEBENDEN ... 620 1.
GRUNDSATZ: VERFUEGUNGSBEFUGNIS DES LEBENDEN UEBER SEIN VERMOEGEN 620
2. FAMILIENRECHTLICHE VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN BEI ZUGEWINNGEMEINSCHAFT
(§ 1365 BGB) 621
3. ERBRECHTLICHER SCHUTZ BEI ERBVERTRAG UND GEMEIN- SCHAFTLICHEN
TESTAMENT GEGEN BEEINTRAECHTIGENDE VERFUEGUNGEN UNTER LEBENDEN 622
4. SCHULDRECHTLICHE BINDUNG DES ERBLASSERS 624
777. UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN 625
1. BEGRIFF DER SCHENKUNG 625
2. DER SCHENKUNGSVERTRAG 626
A) ALLGEMEINES 626
B) FORMBEDUERFTIGKEIT 626
C) SCHENKUNG AN MINDERJAEHRIGE 627
3. SCHENKUNG UNTER AUFLAGE 629
4. RUECKFORDERUNG, WIDERRUF UND RUECKTRITT 630
A) GESETZLICHE RUECKFORDERUNGS- UND WIDERRUFS- TATBESTAENDE 630
B) VERTRAGLICHER RUECKTRITTS- BZW. WIDERRUFSVORBEHALT 631 5. ANRECHNUNG
UND AUSGLEICHUNG IM PFLICHTTEILSRECHT 632 A) ANRECHNUNG 632
B) AUSGLEICHUNG 633
6. AUSSTATTUNGEN 633
7. EHEBEDINGTE, UNBENANNTE ZUWENDUNGEN 634
8. VERTRAEGE UEBER GEGENWAERTIGES UND KUENFTIGES VERMOEGEN 635
XXIII
IMAGE 16
INHALTSVERZ EICHNIS
9. SCHENKUNGSVERSPRECHEN VON TODES WEGEN 635
10. VERTRAG ZUGUNSTEN DRITTER AUF DEN TODESFALL 637
A) ABGRENZUNG ZUM SCHENKUNGSVERSPRECHEN VON TODES WEGEN 637
B) PRAKTISCHE ANWENDUNGSFAELLE 638
11. ERBSCHAFTSVERTRAG 640
7V. (TEIL-) ENTGELTLICHE GESTALTUNGEN ZUR LEBZEITIGEN VERMOEGENSNACHFOLGE
641
1. VERKAUF 641
2. UEBERTRAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 641
A) VERSORGUNGSLEISTUNG 641
B) WERTSICHERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNG 643
C) DINGLICHE ABSICHERUNG 644
3. UEBERTRAGUNG GEGEN ABFINDUNGEN DRITTER (GLEICHSTELLUNGSGELDER) 645
4. BETRIEBSVERPACHTUNG 645
V. LEBZEITIGE EINRAEUMUNG EINER UNTERNEHMENSBETEILIGUNG 646 1.
ALLGEMEINES 646
2. UNMITTELBARE BETEILIGUNG DURCH GRUENDUNG EINER GESELLSCHAFT BZW.
AUFNAHME IN EINE BESTEHENDE GESELLSCHAFT 647
A) EINORDNUNG DES KAUSALGESCHAEFTS 647
B) BEWIRKUNG DER AUFNAHME DES NACHFOLGERS IN DIE GESELLSCHAFT 649
C) RUECKGAENGIGMACHUNG DER GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN BETEILIGUNG DES
NACHFOLGERS 650
3. MITTELBARE BETEILIGUNG 651
A) INNENGESELLSCHAFT 651
B) TREUHAND 652
C) NIESSBRAUCHSGESTALTUNGEN 652
KAPITEL 2 ALLGEMEINE STEUERRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN ANLAESSLICH
LEBZEITIGER VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN 653 7. ERBSCHAFTSTEUER 653
1. ERGAENZUNGSFUNKTION DER SCHENKUNGSTEUER 653
2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) 653
3. DIE STEUERTATBESTAENDE 654
A) GRUNDTATBESTAND DER FREIGEBIGEN ZUWENDUNG UNTER LEBENDEN 654
B) ERGAENZUNGSTATBESTAENDE ZUR FREIGEBIGEN ZUWENDUNG . .. 664 4. BEWERTUNG
DES ZUWENDUNGSGEGENSTANDES UND EINER ETWAIGEN GEGENLEISTUNG 667
5. STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ERBSTG) 669
6. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 669
7. ZUSAMMENRECHNUNG FRUEHERER ERWERBE (§ 14 ERBSTG) 674 8. PERSOENLICHE
FREIBETRAEGE UND STEUERTARIF 674
XXIV
IMAGE 17
INHALTSVERZEICHNIS
9. STEUERSCHULD- UND STEUERVERFAHRENSRECHT 675
A) STEUERENTSTEHUNG (§ 9 ERBSTG) 675
B) ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 21 ERBSTG) 678 C)
JAHRESBESTEUERUNG BEI RENTEN UND SONSTIGEN WIEDERKEHRENDEN LEISTUNGEN (§
23 ERBSTG) 678
D) FAELLIGKEIT UND STUNDUNG DER SCHENKUNGSTEUER 678
E) ERLOESCHEN DER STEUER GEMAESS § 29 ERBSTG 678
F) STEUERSCHULDNERSCHAFT (§ 20 ERBSTG) 681
G) STEUERVERFAHRENSRECHT 681
77. EINKOMMENSTEUER 683
1. UNENTGELTLICHE UND TEILENTGELTLICHE VERMOEGENS- UEBERTRAGUNGEN 683
2. UNENTGELTLICHE VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN ZU LEBZEITEN . . .. 687 A)
UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN 687
B) UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN 688
3. TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN: EINHEITS- UND TRENNUNGSTHEORIE 692
A) UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN 692
B) UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN 693
4. ZURECHNUNGSFRAGEN ANLAESSLICH DER VERMOEGENS- UEBERTRAGUNG 695
5. ERTRAGSTEUERLICHE RELEVANZ EINES PFLICHTTEILSVERZICHTS GEGEN
ABFINDUNG 696
777. GRUNDERWERBSTEUER 697
KAPITEL 3 RECHTSFORMSPEZIFISCHE STEUERASPEKTE IM ZUSAMMEN- HANG MIT DER
VORWEGGENOMMENEN UNTERNEHMENS- NACHFOLGE 699
7. DIE VORWEGGENOMMENE NACHFOLGE IN EIN EINZELUNTERNEHMEN . . 699 1. DIE
(VOLL-) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES UNTERNEHMENS . . 699 A)
SCHENKUNGSTEUER 699
B) EINKOMMENSTEUER 699
2. DIE UEBERTRAGUNG DES UNTERNEHMENS GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 706
A) AUSGANGSLAGE 706
B) SCHENKUNGSTEUERLICHE FOLGEN 706
C) EINKOMMENSTEUER 707
3. DIE TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES UNTERNEHMENS 715 A)
SCHENKUNGSTEUER 715
B) EINKOMMENSTEUER 715
77. AUFNAHME EINES DRITTEN IN EIN BESTEHENDES EINZEL- UNTERNEHMEN 724
1. DIE UNENTGELTLICHE AUFNAHME IN DAS EINZELUNTERNEHMEN . .. 724 A)
SCHENKUNGSTEUER 724
B) EINKOMMENSTEUER 727
2. DIE TEILENTGELTLICHE AUFNAHME IN DAS EINZELUNTERNEHMEN . .. 732 A)
SCHENKUNGSTEUER 732
B) EINKOMMENSTEUER 732
XXV
IMAGE 18
INHALTSVERZEICHNIS
777. UEBERTRAGUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTSBETEILIGUNGEN UND AUFNAHME IN
EINE BESTEHENDE PERSONENGESELLSCHAFT 733 1. DIE UEBERTRAGUNG DES
PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILS 733 A) SCHENKUNGSTEUER 733
B) EINKOMMENSTEUER 735
2. DIE UEBERTRAGUNG DES PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILS GEGEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN 743
A) SCHENKUNGSTEUER 743
B) EINKOMMENSTEUER 743
3. TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN VON PERSONEN- GESELLSCHAFTSANTEILEN
744
A) SCHENKUNGSTEUER 744
B) EINKOMMENSTEUER 747
7V. DIE UEBERTRAGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSBETEILIGUNGEN UND AUFNAHME
IN BZW. GRUENDUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . .. 751 1. DIE
VOLLUNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES KAPITAL- GESELLSCHAFTSANTEILS 751
A) SCHENKUNGSTEUER 751
B) EINKOMMENSTEUER 753
2. DIE UEBERTRAGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN GEGEN
VERSORGUNGSLEISTUNGEN 755
A) SCHENKUNGSTEUER 755
B) EINKOMMENSTEUER 756
3. TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN VON KAPITAL- GESELLSCHAFTSANTEILEN 761
A) SCHENKUNGSTEUER 761
B) EINKOMMENSTEUER 765
TEIL 4
DER NIESSBRAUCH
ALS GESTALTUNGSMITTEL DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 777
KAPITEL 1 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES NIESSBRAUCHS 779 7.
ERSCHEINUNGSFORMEN DES NIESSBRAUCHS IN DER UNTERNEHMENS-
NACHFOLGEBERATUNG 779
77. NIESSBRAUCHSGESTALTUNGEN BEI VORWEGGENOMMENER ERBFOLGE ODER DURCH
VERFUEGUNG VON TODES WEGEN 781
1. ALLGEMEINES 781
2. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES NIESSBRAUCHS 781
A) DER NIESSBRAUCH ALS DINGLICHES NUTZUNGS- ZIEHUNGSRECHT 781
B) BESTELLUNG DES NIESSBRAUCHS 783
C) ERLOESCHEN DES NIESSBRAUCHS 785
777. DER NIESSBRAUCH AN EINER UNTERNEHMERISCHEN EINHEIT 786 1. NIESSBRAUCH
AN EINZELUNTERNEHMEN 786
A) VOLLRECHTSNIESSBRAUCH 786
B) ERTRAGSNIESSBRAUCH 786
XXVI
IMAGE 19
INHALTSVERZEICHNIS
2. NIESSBRAUCH AN EINER PERSONENGESELLSCHAFTS- BETEILIGUNG 787
A) VOLLRECHTSNIESSBRAUCH 787
B) ERTRAGSNIESSBRAUCH 790
C) TREUHANDLOESUNG 791
D) ABSCHLIESSENDER HINWEIS ZUM NIESSBRAUCH BEI
PERSONENGESELLSCHAFTSANTEILEN 791
3. NIESSBRAUCH AN EINER KAPITALGESELLSCHAFTSBETEILIGUNG 792 A)
ZULAESSIGKEIT UND BESTELLUNG 792
B) MITGLIEDSCHAFTSRECHTE 793
C) VERMOEGENSRECHTLICHE WIRKUNGEN 794
7V. DIE ZIVILRECHTLICHE STELLUNG DES NIESSBRAUCHERS IM VERGLEICH ZUR
UEBERTRAGUNG GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 796
KAPITEL 2 STEUERRECHTLICHE ASPEKTE DES NIESSBRAUCHS 799
7. SCHENKUNGSTEUER 799
1. ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 799
A) ZUWENDUNGSGEGENSTAND 799
B) BEWERTUNG 800
C) VERSCHONUNG GEMAESS §§ 13A F. ERBSTG 802
2. UEBERTRAGUNG EINES GEGENSTANDES UNTER VORBEHALT DES NIESSBRAUCHS 803
A) ZUWENDUNGSGEGENSTAND 803
B) BEWERTUNG 803
C) VERSCHONUNG GEMAESS §§ 13A F. ERBSTG 805
77. EINKOMMENSTEUER 806
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 806
A) EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE FOLGEN DES BESTELLUNGS- BZW.
UEBERTRAGUNGSVORGANGS 806
B) BEDEUTUNG DES NIESSBRAUCHS FUER DIE LAUFENDE BESTEUERUNG 811
2. DER NIESSBRAUCH AN EINEM EINZELUNTERNEHMEN 816
A) ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 816
B) VORBEHALTSNIESSBRAUCH 819
3. DER NIESSBRAUCH AN EINEM GESELLSCHAFTS-/MITUNTERNEHMER- ANTEIL 820
A) ZUWENDUNGSMESSBRAUCH 820
B) VORBEHALTSNIESSBRAUCH 825
4. DER NIESSBRAUCH AN EINEM KAPITALGESELLSCHAFTSANTEIL 827 A)
ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 827
B) VORBEHALTSNIESSBRAUCH 830
5. DER NIESSBRAUCH AN EINEM GRUNDSTUECK 831
A) ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH 831
B) VORBEHALTSNIESSBRAUCH 834
6. DER NIESSBRAUCH AN DEM GESELLSCHAFTSANTEIL EINER
GRUNDSTUECKS-PERSONENGESELLSCHAFT 836
XXVII
IMAGE 20
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL 5
UNTERNEHMENSNACHFOLGE MIT STIFTUNGEN 837 KAPITEL 1 DIE STIFTUNG
BUERGERLICHEN RECHTS 839
7. DIE SELBSTSTAENDIGE STIFTUNG ALS *UNSTERBLICHES GESTALTUNGS- MITTEL
839
77. ZIVILRECHTLICHE BEZUEGE DES STIFTUNGSRECHTS 841
1. DAS STIFTUNGSGESCHAEFT 841
2. UNENTGELTIICHKEIT DER STIFTUNGSAUSSTATTUNG 842
3. STIFTUNGSSATZUNG 843
4. STIFTUNGSORGANISATION 844
5. STIFTUNGSVERMOEGEN 845
6. SATZUNGSREGELUNG ZUR VERWENDUNG DER ERTRAEGE DES STIFTUNGSVERMOEGENS
845
7. ERFUELLUNG DES AUSSTATTUNGSVERSPRECHENS 846
KAPITEL 2 STIFTUNGSVERWALTUNGSRECHT 847
7. ANERKENNUNGSVERFAHREN 847
77. STAATLICHE STIFTUNGSAUFSICHT 848
777. RECHTSDURCHSETZUNG IM OEFFENTLICHEN STIFTUNGSRECHT 850
KAPITEL 3 DIE BESTEUERUNG DES STIFTERS, DER STIFTUNG UND DER DESTINATAERE
851
7. ALLGEMEINE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE FUER STIFTUNGEN 851 1.
BESTEUERUNGSASPEKTE DER ERRICHTUNG UND AUSSTATTUNG DER STIFTUNG 851
A) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 851
B) ERTRAGSTEUERN 851
2. LAUFENDE BESTEUERUNG DER STIFTUNG UND DER DESTINATAERE . . .. 852 3.
BESTEUERUNG BEI AUFHEBUNG DER STIFTUNG 853
77. DIE BESTEUERUNG DER FAMILIENSTIFTUNG 854
1. GUENSTIGERE STEUERKLASSE UND FREIBETRAEGE NACH MASSGABE DES § 15 ABS. 2
ERBSTG 854
2. ERBERSATZBESTEUERUNG GEMAESS § 1 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG 856 3. GUENSTIGERE
STEUERKLASSE UND FREIBETRAEGE ANLAESSLICH DES VERMOEGENSANFALLS BEI
AUFLOESUNG DER STIFTUNG 857 777. DIE BESTEUERUNG DER GEMEINNUETZIGEN
STIFTUNG 858
1. GEMEINNUETZIGKEITSASPEKTE IN DER UNTERNEHMENS- NACHFOLGEPLANUNG 858
2. STEUERLICHE SONDERREGELUNGEN FUER GEMEINNUETZIGE STIFTUNGEN 859 7V.
STEUEROPTIMIERUNG DURCH EINE SOG. DOPPELSTIFTUNG 860
TEIL 6
INTERNATIONALE ASPEKTE DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 863
KAPITEL 1 UNTERNEHMENSNACHFOLGE UND INTERNATIONALES STEUERRECHT 865
7. RECHTSQUELLEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 865
XXVIII
IMAGE 21
INHALTSVERZEICHNIS
77. INTERNATIONALES ERBSCHALT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHT 871 1.
ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT EINES ERWERBSVORGANGS IN DEUTSCHLAND 871
A) UNBESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT UND WELTVERMOEGENSPRINZIP (§ 2
ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) . .. 872 B) BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT 883
C) ERBERSATZSTEUERPFLICHT FUER STIFTUNGEN UND AUSLANDSBERUEHRUNG 894
2. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 895 A)
DOPPELBESTEUERUNG ALS UNVERMEIDBARE FOLGE DES WELTVERMOEGENSPRINZIPS 895
B) VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH BILATERALE
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 896
C) UNILATERALE VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG DURCH ANRECHNUNG DER
AUSLAENDISCHEN STEUER (§ 21 ERBSTG) 903
777. INTERNATIONALES EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 906 1.
UEBERBLICK: ERTRAGSTEUERLICHE PROBLEMFELDER DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE MIT
AUSLANDSBEZUG 906
2. DER WEGZUGSERSATZTATBESTAND DES § 6 ABS. 1 SATZ 2 NR. 1 ASTG BEI
GRENZUEBERSCHREITENDER UEBERTRAGUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTSANTEILEN DES
PRIVATVERMOEGENS 907
3. GESAMTBETRIEBLICHE AUFLOESUNGS- UND WIRTSCHAFTSGUT- BEZOGENE
VERAEUSSERUNGSFIKTION AUFGRUND GESCHAEFTSLEITUNGS- VERLEGUNG MIT DER
UNTERNEHMENSNACHFOLGE BZW. DURCH DEN UNTERNEHMENSNACHFOLGER 912
4. VERWIRKLICHUNG UMWANDLUNGSSTEUERRECHTLICHER *BEHALTE- FRISTEN
INFOLGE DER GRENZUEBERSCHREITENDEN UNTERNEHMENS- NACHFOLGE 915
5. DIE ENTSTRICKUNGSTATBESTAENDE DES § 4 ABS. 1 SATZ 3 ESTG UND § 16 ABS.
3A ESTG BEI GRENZUEBERSCHREITENDER NACHFOLGE IN (INLAENDISCHES)
BETRIEBSVERMOEGEN 916
6. BESTEUERUNGSFOLGEN BEI SONSTIGEM STEUERLICHEN PRIVAT- VERMOEGEN 917
KAPITEL 2 STEUERRECHTLICHE ASPEKTE DES WEGZUGS DES UNTERNEHMERS 919
7. WEGZUGSBERATUNG UND GESTALTUNGSINTERESSE 919
77. ERBSCHAFTSTEUERLICHE ASPEKTE EINES WEGZUGES 920
777. UNMITTELBAR AN DEN WEGZUG ANKNUEPFENDE ERTRAGSTEUERLICHE
RECHTSFOLGEN 921
1. WEGZUGSBESTEUERUNG NACH MASSGABE DES § 6 ASTG BEI IM PRIVATVERMOEGEN
GEHALTENEN KAPITALGESELLSCHAFTS- ANTEILEN IM SINNE VON § 17 ESTG 922
A) DIE WEGZUGSBESTEUERUNG NACH MASSGABE DES § 6 ABS. 1 ASTG 922
B) WEGZUGSBESTEUERUNG UND ABKOMMENSSCHUTZ 924
XXIX
IMAGE 22
INHALTSVERZEICHNIS
C) RUECKWIRKENDE BESEITIGUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG GEMAESS § 6 ABS. 3 ASTG
UND STUNDUNG DER STEUER GEMAESS § 6 ABS. 4 ASTG 925
D) WEGZUGSBESTEUERUNG BEI EU/EWR-SACHVERHALTEN SOWIE UNTER BESONDERER
BERUECKSICHTIGUNG DES FREI- ZUEGIGKEITSABKOMMENS MIT DER SCHWEIZ 927
E) GESTALTUNGEN ZUR VERMEIDUNG DER WEGZUGS- BESTEUERUNG 931
2. § 22 UMWSTG ALS ENTSTRICKUNGSRISIKO NACH EINBRIN- GUNGSVORGAENGEN 932
3. WEGZUGSBESTEUERUNG NACH MASSGABE DER ENTNAHME- VORSCHRIFT DES § 4 ABS.
1 SATZ 3 ESTG BEI BETRIEBSVERMOEGEN UND MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 933
A) WEGZUGSASPEKTE BEIM EINZELUNTEMEHMEN 933
B) WEGZUGSASPEKTE BEI EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT 937 4. SONSTIGES
VERMOEGEN: KEINE WEGZUGSBESTEUERUNG 939
TEIL 7
DER FACHBERATER FUER UNTERNEHMENSNACHFOLGE (DSTV E.V.) - UMFELD,
AUSGESTALTUNG, WERBEMOEGLICHKEITEN UND BETAETIGUNG 941
ANHANG FACHBERATERRICHTLINIEN MIT ANLAGE 5 955
LITERATURVERZEICHNIS 965
STICHWORTVERZEICHNIS 975
X XX
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