Umwandlungssteuererlass UmwStE 2011: Kommentierung ; praktische Hinweise
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
2012
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| Beschreibung: | Nebentitel: UmwStE 2011 |
| Umfang: | XX, 421 S. 224 mm x 141 mm |
| ISBN: | 9783406631191 3406631193 |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
ANWENDUNG DES UMWANDLUNGSSTEUERGESETZES IN DER FASSUNG DES GESETZES UEBER
STEUERLICHE BEGLEITMASSNAHMEN ZUR EINFUEHRUNG DER EUROPAEISCHEN
GESELLSCHAFT UND ZUR AENDERUNG WEITERER STEUERRECHTLICHER VORSCHRIFTEN
(SESTEG) 1
ERSTES KAPITEL. ANWENDUNGSBEREICH DES UMWSTG 2006 3
A. VERHAELTNIS DES UMWSTG 2006 ZUM UMWSTG 1995 3
B. ERTRAGSTEUERLICHE BEURTEILUNG VON UMWANDLUNGEN UND EINBRINGUNGEN 4
ZWEITES KAPITEL. STEUERLICHE FOLGEN VON UMWANDLUNGEN UND EINBRINGUNGEN
NACH DEM UMWSTG 9
ERSTER TEIL. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN 9
A. ANWENDUNGSBEREICH UND BEGRIFFSBESTIMMUNGEN (§ 1 UMWSTG) 9
I. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 10
1. ZWEITER BIS FUENFTER TEIL (§ 1 ABSATZ 1 UMWSTG) 10 2. SECHSTER BIS
ACHTER TEIL (§ 1 ABSATZ 3 UMWSTG) 40 II. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH
45
1. ZWEITER BIS FUENFTER TEIL (§ 1 ABSATZ 2 UMWSTG) 45 2. SECHSTER BIS
ACHTER TEIL (§ 1 ABSATZ 4 UMWSTG) 47 III. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 50
1. RICHTLINIEN UND VERORDNUNGEN (§ 1 ABSATZ 5 NUMMER 1 BIS 3 UMWSTG) 50
2. BUCHWERT (§ 1 ABSATZ 5 NUMMER 4 UMWSTG) 50
B. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG (§ 2 UMWSTG) 51
I. STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG 51
1. INLAENDISCHE UMWANDLUNGEN 52
2. VERGLEICHBARE AUSLAENDISCHE VORGAENGE 56
II. STEUERLICHE RUECKWIRKUNG 56
1. RUECKWIRKUNGSFIKTION 56
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1015950337
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
VIII INHALTSVERZEICHNIS
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM AUSSCHEIDENDEN UND
NEU EINTRETENDEN ANTEILSEIGNERN 62 3. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM 65
4. SONDERVERGUETUNGEN BEI UMWANDLUNG IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 74
5. AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN UND SONSTIGE FAELLE DES STEUER- ABZUGS NACH §
50A ESTG 74
6. VERMEIDUNG DER NICHTBESTEUERUNG (§ 2 ABSATZ 3 UMWSTG) 75
7. BESCHRAENKUNG DER VERLUSTNUTZUNG (§ 2 ABSATZ 4 UMWSTG) 75
ZWEITER TEIL. VERMOEGENSUEBERGANG BEI VERSCHMELZUNG AUF EINE
PERSONENGESELLSCHAFT ODER AUF EINE NATUERLICHE PERSON UND FORMWECHSEL
EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN EINE PERSONENGESELL-
SCHAFT 78
A. WERTANSAETZE IN DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ DER UEBERTRAGEN- DEN
KOERPERSCHAFT (§ 3 UMWSTG) 78
I. PFLICHT ZUR ABGABE EINER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ 78 II. ANSATZ UND
BEWERTUNG DER UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER.. 81 1. ANSATZ DER
UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER DEM GRUNDE NACH 81
2. ANSATZ DER UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER DER HOEHE NACH 83 3. FIKTIVE
KOERPERSCHAFTSTEUERANRECHNUNG NACH § 3 ABSATZ 3 UMWSTG 101
B. AUSWIRKUNGEN AUF DEN GEWINN DES UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAE- GERS (§ 4
UMWSTG) 102
I. WERTVERKNUEPFUNG 102
II. ERWEITERTE WERTAUFHOLUNG - BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN.... 104 III.
EINTRITT IN DIE STEUERLICHE RECHTSSTELLUNG ( § 4 ABSATZ 2 UND 3 UMWSTG)
107
1. ABSCHREIBUNG 107
2. VERLUSTABZUG BEI AUSLANDBETRIEBSSTAETTEN 111
3. BESONDERHEITEN BEI UNTERSTUETZUNGSKASSEN GEMAESS § 4 AB- SATZ 2 S. 4
UMWSTG 111
4. SONSTIGE FOLGEN DER RECHTSNACHFOLGE 112
IV. UEBERNAHMEERGEBNIS 113
1. ZUORDNUNG DER ANTEILE ZUM BETRIEBSVERMOEGEN DER PERSO- NENGESELLSCHAFT
113
2. PERSONEN- SOWIE GGFS. ANTEILSBEZOGENE ERMITTLUNG 114
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS IX
3. AUSLAENDISCHE ANTEILSEIGNER 116
4. ANTEILE, DIE NICHT DEM BETRIEBSVERMOEGEN DES UEBERNEH- MENDEN
RECHTSTRAEGERS ZUZURECHNEN SIND 118
5. ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 118
6. ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES 118
7. WERT, MIT DEM DIE UEBERGEGANGENEN WIRTSCHAFTSGUETER ZU UEBERNEHMEN SIND
122
8. ZUSCHLAG FUER NEUTRALES VERMOEGEN (AUSLANDSVERMOEGEN).... 123 9. ANTEILE
AN DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT 127 10. KOSTEN DES VERMOEGENSUEBERGANGS
129
V. FREMDFINANZIERTE ANTEILE AN DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT 131 VI.
WEITERE KORREKTUREN GEMAESS § 4 ABSATZ 5 UMWSTG 131 1. SPERRBETRAG IM
SINNE DES § 50C ESTG 131
2. UEBERNAHMEERGEBNIS UND DIVIDENDENANTEIL 131 VII. ERMITTLUNG DES
UEBERNAHMEERGEBNISSES BEI NEGATIVEM BUCH- WERT DES VERMOEGENS DER
UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT (UEBER- SCHULDETE GESELLSCHAFT) 132
VIII. BERUECKSICHTIGUNG EINES UEBERNAHMEVERLUSTES (§ 4 ABSATZ 6 UMWSTG)
132
IX. BESTEUERUNG EINES UEBERNAHMEGEWINNS (§ 4 ABSATZ 7 UMWSTG) 133
C. BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT (§ 5
UMWSTG) 135
I. ANSCHAFFUNG NACH DEM STEUERLICHEN UEBERTRAGUNGSSTICHTAG (§ 5 ABSATZ 1
UMWSTG) 135
II. ANTEILSEIGNERWECHSEL IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM; BARAB- FINDUNG 136
III. EINLAGE- UND UEBERFUEHRUNGSFIKTION (§ 5 ABSATZ 2 UND 3 UMWSTG) 137
1. EINLAGEFIKTION NACH § 5 ABSATZ 2 UMWSTG 137 2. UEBERFUEHRUNGSFIKTION
NACH § 5 ABSATZ 3 UMWSTG 139 IV. UEBERGANGSREGELUNG FUER
EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE NACH § 27 ABSATZ 3 NUMMER 1 UMWSTG 140
D. GEWINNERHOEHUNG DURCH VEREINIGUNG VON FORDERUNGEN UND
VERBINDLICHKEITEN (§ 6 UMWSTG) 141
I. ENTSTEHUNG DES UEBERNAHMEFOLGEGEWINNS AUS DEM VERMOE- GENSUEBERGANG 141
II. BESTEUERUNG DES UEBERNAHMEFOLGEGEWINNS 142 III. UMGEKEHRTE
MASSGEBLICHKEIT 143
IMAGE 4
X INHALTSVERZEICHNIS
IV. PENSIONSRUECKSTELLUNGEN ZUGUNSTEN EINES GESELLSCHAFTERS DER
UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 144
V. MISSBRAUCHSKLAUSEL 145
E. BESTEUERUNG OFFENER RUECKLAGEN (§ 7 UMWSTG) 147
I. SACHLICHER UND PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 147 II. ANTEILIGES
EIGENKAPITAL 148
III. ZURECHNUNG DER EINKUENFTE 149
IV. BESTEUERUNG UND ZUFLUSS DER EINKUENFTE 150
V. KAPITALERTRAGSTEUERABZUG 151
F. VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINEN RECHTSTRAEGER OHNE BETRIEBS- VERMOEGEN (§ 8
UMWSTG) 152
G. FORMWECHSEL IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 9 UMWSTG) 153
H. KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG (§ 10 UMWSTG) 154
DRITTER TEIL. VERSCHMELZUNG ODER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG (VOLLUEBERTRAGUNG)
AUF EINE ANDERE KOERPERSCHAFT 155
A. WERTANSAETZE IN DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ DER UEBERTRAGEN- DEN
KOERPERSCHAFT (§ 11 UMWSTG) 155
I. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 155
II. PFLICHT ZUR ABGABE EINER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ 155 III. ANSATZ
UND BEWERTUNG DER UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER.. 157 1. ANSATZ DER
UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER DEM GRUNDE NACH 157
2. ANSATZ DER UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER DER HOEHE NACH 158 IV.
VERMOEGENSUEBERTRAGUNG NACH § 174 FF. UMWG GEGEN GE- WAEHRUNG EINER
GEGENLEISTUNG AN DIE ANTEILSINHABER DES
UEBERTRAGENDEN RECHTSTRAEGERS 168
VI. BETEILIGUNG DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT AN DER
UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT 170
B. AUSWIRKUNGEN AUF DEN GEWINN DER UEBERNEHMENDEN KOERPER- SCHAFT (§ 12
UMWSTG) 173
I. WERTVERKNUEPFUNG 173
II. ERWEITERTE WERTAUFHOLUNG - BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN.... 175 III.
RECHTSNACHFOLGE I.S.D. § 12 ABSATZ 3 UMWSTG 176 IV. UEBERNAHMEERGEBNIS
179
C. BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT (§ 13
UMWSTG) 182
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS XI
I. ANWENDUNGSBEREICH 182
II. VERAEUSSERUNGS- UND ANSCHAFFUNGSFIKTION ZUM GEMEINEN WERT 185
III. ANSATZ DER ANTEILE MIT DEM BUCHWERT ODER DEN ANSCHAF- FUNGSKOSTEN
185
IV. GEWAEHRUNG VON MITGLIEDSCHAFTSRECHTEN 190
VIERTER TEIL. AUFSPALTUNG, ABSPALTUNG UND VERMOEGENSUEBERTRA- GUNG
(TEILUEBERTRAGUNG) 191
A. AUFSPALTUNG, ABSPALTUNG UND TEILUEBERTRAGUNG AUF ANDERE KOERPERSCHAFTEN
(§ 15 UMWSTG) 191
I. TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG DES § 15 ABSATZ 1 UMWSTG 191 1. BEGRIFF DES
TEILBETRIEBS 192
2. MITUNTERNEHMERANTEIL 197
3. 100% - BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT 198 4. UEBERTRAGUNG
EINES TEILBETRIEBS 198
5. FEHLEN DER TEILBETRIEBSVORAUSSETZUNG 201
II. STEUERLICHE SCHLUSSBILANZ UND BEWERTUNGSWAHLRECHT 201 III. ZUR
ANWENDUNG DES § 15 ABSATZ 2 UMWSTG 202 1. ERWERB UND AUFSTOCKUNG I. S.D.
§ 15 ABSATZ 2 SATZ 1 UMWSTG 203
2. VERAEUSSERUNG UND VORBEREITUNG DER VERAEUSSERUNG (§15 ABSATZ 2 SATZ 2 BIS
4 UMWSTG) 205
3. TRENNUNG VON GESELLSCHAFTERSTAEMMEN (§15 ABSATZ 2 SATZ 5 UMWSTG) 211
IV. KUERZUNG VERRECHENBARER VERLUSTE, VERBLEIBENDER VERLUSTVOR- TRAEGE,
NICHT AUSGEGLICHENER NEGATIVER EINKUENFTE, EINES ZINS- VORTRAGS UND EINES
EBITDA-VORTRAGS (§15 ABSATZ 3 UMWSTG) 213
V. AUFTEILUNG DER BUCHWERTE DER ANTEILE GEMAESS § 13 UMWSTG IN DEN FAELLEN
DER SPALTUNG 213
VI. UMWANDLUNGEN MIT WERTVERSCHIEBUNGEN ZWISCHEN DEN AN- TEILSEIGNERN
215
B. AUFSPALTUNG ODER ABSPALTUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 16
UMWSTG) 216
I. ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DES § 15 UMWSTG 216 II. ANWENDBARKEIT DES § 3
ABSATZ 2 UMWSTG 216
III. VERRECHENBARE VERLUSTE, VERBLEIBENDE VERLUSTVORTRAEGE, NICHT
AUSGEGLICHENE NEGATIVE EINKUENFTEN UND ZINSVORTRAEGE 217 IV.
INVESTITIONSABZUGBETRAG NACH § 7G ESTG 217
IMAGE 6
XII INHALTSVERZEICHNIS
FUENFTER TEIL. GEWERBESTEUER 218
A. GEWERBESTEUER BEI VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINE PERSONEN- GESELLSCHAFT
ODER AUF EINE NATUERLICHE PERSON SOWIE BEI FORM- WECHSEL IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT (§ 18 UMWSTG) 218
I. GELTUNG DER §§ 3 BIS 9 UND 16 UMWSTG FUER DIE ERMITTLUNG DES
GEWERBEERTRAGS (§ 18 ABSATZ 1 UMWSTG) 218 II. UEBERNAHMEGEWINN,
UEBERNAHMEVERLUST SOWIE BEZUEGE I. S. D. § 7 UMWSTG (§ 18 ABSATZ 2 UMWSTG)
219
III. MISSBRAUCHSTATBESTAND DES § 18 ABSATZ 3 UMWSTG 219 1. BEGRIFF DER
VERAEUSSERUNG UND AUFGABE 220
2. AUFGABEGEWINN ODER VERAEUSSERUNGSGEWINN 221 3. UEBERGANG AUF
RECHTSTRAEGER, DER NICHT GEWERBESTEUERPFLICH- TIG IST 222
B. GEWERBESTEUER BEI VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINE ANDERE KOER- PERSCHAFT (§
19 UMWSTG) 222
SECHSTER TEIL. EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN IN EINE
KAPITALGESELLSCHAFT ODER GENOSSENSCHAFT UND ANTEILSTAUSCH 224
A. GRUNDKONZEPTION DER EINBRINGUNG NACH §§ 20FF. UMWSTG 224
I. ALLGEMEINES 224
II. GRUNDKONZEPT 227
1. SACHEINLAGE 227
2. ANTEILSTAUSCH 229
III. GEWAEHRUNG NEUER ANTEILE, GEWAEHRUNG ANDERER WIRTSCHAFTS- GUETER 231
B. EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN IN EINE KAPITALGESELL- SCHAFT ODER
GENOSSENSCHAFT (§ 20 UMWSTG) 235
I. ANWENDUNGSBEREICH (§ 20 ABSATZ 1, 5,6 UMWSTG) 235 1. BETEILIGTE DER
EINBRINGUNG 235
2. GEGENSTAND DER EINBRINGUNG 238
3. ZEITPUNKT DER EINBRINGUNG (§ 20 ABSATZ 5, 6 UMWSTG).... 246 II.
BEWERTUNG DURCH DIE UEBERNEHMENDE GESELLSCHAFT (§ 20 ABSATZ 2 UMWSTG) 250
1. INHALT UND EINSCHRAENKUNGEN DES BEWERTUNGSWAHLRECHTS ... 250 2.
VERHAELTNIS ZUM HANDELSRECHT (§ 20 ABSATZ 2 UMWSTG, § 5 ABSATZ 1 ESTG)
254
3. AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS, BINDUNG, BILANZBERICHTIGUNG.. 256 III.
BESTEUERUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS (§ 20 ABSATZ 3-5 UMWSTG) 259
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS XIII
IV. BESONDERHEITEN BEI PENSIONSZUSAGEN ZUGUNSTEN VON EINBRIN- GENDEN
MITUNTERNEHMERN 261
1. BEHANDLUNG BEI DER UEBERTRAGENDEN PERSONENGESELLSCHAFT... 261 2.
BEHANDLUNG BEI DER UEBERNEHMENDEN KAPITALGESELLSCHAFT... 262 3.
BEHANDLUNG BEIM BEGUENSTIGTEN GESELLSCHAFTER 264 V. BESONDERHEITEN BEI
GRENZUEBERSCHREITENDEN EINBRINGUNGEN.... 267
1. ANSCHAFFUNGSKOSTEN DER ERHALTENEN ANTEILE 267 2. ANRECHNUNG
AUSLAENDISCHER STEUERN 267
VI. BESONDERHEITEN BEI DER EINBRINGUNG EINBRINGUNGSGEBORENER
ANTEILE I.S.V. § 21 ABSATZ 1 UMWSTG 1995 270
C. BEWERTUNG DER ANTEILE BEIM ANTEILSTAUSCH (§ 21 UMWSTG) 276
I. ALLGEMEINES, ZIVILRECHTLICHE FORMEN DES ANTEILSTAUSCHS 276 II.
PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 277
1. EINBRINGENDER 277
2. UEBERNEHMENDE GESELLSCHAFT (§ 21 ABSATZ 1 SATZ 1 UMWSTG) 278
3. ERWORBENE GESELLSCHAFT (§ 21 ABSATZ 1 SATZL UMWSTG).. 278 III.
BEWERTUNG DER EINGEBRACHTEN ANTEILE BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT
279
1. ANSATZ DES GEMEINEN WERTS 279
2. BEWERTUNGSWAHLRECHT BEIM QUALIFIZIERTEN ANTEILSTAUSCH (§ 21 ABSATZ 1
SATZ 2 UMWSTG) 280
IV. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSPREISES DER EINGEBRACHTEN AN- TEILE UND
DES WERTANSATZES DER ERHALTENEN ANTEILE BEIM EIN- BRINGENDEN 283
V. BESTEUERUNG DES AUS DEM ANTEILSTAUSCH RESULTIERENDEN GE- WINNS BEIM
EINBRINGENDEN 287
VI. STEUERLICHER UEBERTRAGUNGSSTICHTAG (EINBRINGUNGSZEITPUNKT).. 287
D. BEWERTUNG DER ANTEILE BEIM ANTEILSTAUSCH (§ 22 UMWSTG) 288
I. ALLGEMEINES 288
II. RUECKWIRKENDE BESTEUERUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS (§ 22 ABSATZ 1 UND
2 UMWSTG) 292
1. SACHEINLAGE (§ 22 ABSATZ 1 UMWSTG) 292
2. ANTEILSTAUSCH UND MITEINBRINGUNG VON ANTEILEN AN KAPI-
TALGESELLSCHAFTEN ODER GENOSSENSCHAFTEN BEI SACHEINLAGE (§ 22 ABSATZ 2
UMWSTG) 297
III. DIE DIE RUECKWIRKENDE EINBRINGUNGSGEWINNBESTEUERUNG AUSLOE- SENDEN
EREIGNISSE I.S.D. § 22 ABSATZ 1 SATZ 6 I. V.M. ABSATZ 2 SATZ 6 UMWSTG
300
1. ALLGEMEINES 300
IMAGE 8
XIV INHALTSVERZEICHNIS
2. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN 301
3. ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN 301
4. WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN IM SINNE VON § 1 ABSATZ 4 UMWSTG 312
IV. NACHWEISPFLICHTEN (§ 22 ABSATZ 3 UMWSTG) 313 V. JURISTISCHE PERSONEN
DES OEFFENTLICHEN RECHTS UND VON DER KOER- PERSCHAFTSTEUER BEFREITE
KOERPERSCHAFTEN ALS EINBRINGENDE (§ 22 ABSATZ 4 UMWSTG) 316
VI. BESCHEINIGUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS UND DER DARAUF ENTFALLENDEN
STEUER (§ 22 ABSATZ 5 UMWSTG) 318 VII. UNENTGELTLICHE RECHTSNACHFOLGE (§
22 ABSATZ 6 UMWSTG)... 319 VIII. VERLAGERUNG STILLER RESERVEN AUF ANDERE
GESELLSCHAFTSANTEILE
(§ 22 ABSATZ 7 UMWSTG, MITVERSTRICKUNG VON ANTEILEN) 321
E. AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT (§ 23 UMWSTG) 324
I. ALLGEMEINES 324
II. BUCHWERT- ODER ZWISCHENWERTANSATZ (§ 23 ABSATZ 1 UMWSTG) 326
III. BESONDERHEITEN IN DEN FAELLEN DER RUECKWIRKENDEN BESTEUE- RUNG DES
EINBRINGUNGSGEWINNS (§ 23 ABSATZ 2 UMWSTG) 329 1. SACHEINLAGE OHNE
MITEINGEBRACHTE ANTEILE 329 2. ANTEILSTAUSCH UND MITEINBRINGUNG VON
ANTEILEN IM RAH-
MEN EINER SACHEINLAGE 332
3. ENTRICHTUNG DER STEUER 334
IV. BESONDERHEITEN BEIM ZWISCHENWERTANSATZ (§ 23 ABSATZ 3 UMWSTG) 335
V. ANSATZ DES GEMEINEN WERTS (§ 23 ABSATZ 4 UMWSTG) 338 VI. VERLUSTABZUG
BEI AUSLANDSBETRIEBSSTAETTEN 341
SIEBTER TEIL. EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MIT-
UNTERNEHMERANTEILS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT (§ 24 UMWSTG) 342
A. ALLGEMEINES 342
I. ANWENDUNGSBEREICH 342
II. ENTSPRECHENDE ANWENDUNG DER REGELUNGEN ZU §§ 20, 22,23 UMWSTG 344
B. EINBRINGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 347
I. ALLGEMEINES 347
II. EINBRINGUNG MIT ZUZAHLUNG ZU BUCHWERTEN 350
III. EINBRINGUNG MIT ZUZAHLUNG ZU GEMEINEN WERTEN 352
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS XV
C. ERGAENZUNGSBILANZEN 352
D. ANWENDUNG DER §§ 16, 34 ESTG BEI EINBRINGUNG ZUM GEMEI- NEN WERT 357
E. BESONDERHEITEN BEI DER EINBRINGUNG VON ANTEILEN AN KOERPER- SCHAFTEN,
PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN (§ 24 ABSATZ 5 UMWSTG) 359
I. ALLGEMEINES 359
II. ANTEILE AN KOERPERSCHAFTEN, PERSONENVEREINIGUNGEN UND VER-
MOEGENSMASSEN 362
III. EINBRINGUNG VON NICHT NACH § 8B ABSATZ 2 KSTG BEGUENSTIG- TEN
ANTEILEN 363
IV. VERAEUSSERUNG UND GLEICHGESTELLTE EREIGNISSE DER WEITERUEBER- TRAGUNG
363
V. ERMITTLUNG UND ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DES EINBRIN- GUNGSGEWINNS
364
VI. NACHWEISPFLICHTEN 365
VII. BESCHEINIGUNGSVERFAHREN 366
VIII. UNENTGELTLICHE RECHTSNACHFOLGE 366
IX. MITVERSTRICKUNG VON ANTEILEN 367
X. AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT 367
ACHTER TEIL. FORMWECHSEL EINER PERSONENGESELLSCHAFT IN EINE KA-
PITALGESELLSCHAFT ODER GENOSSENSCHAFT (§ 25 UMWSTG) 368
NEUNTER TEIL. VERHINDERUNG VON MISSBRAEUCHEN (§ 26 UMWSTG). 370
ZEHNTER TEIL. ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN UND ERMAECHTIGUNG 370
A. ALLGEMEINES 370
B. VERAEUSSERUNG DER AUF EINER SACHEINLAGE BERUHENDEN ANTEILE 371
I. GRUNDFALL 371
II. WEITEREINBRINGUNGSFALL 372
C. VERAEUSSERUNG DER AUF EINEM ANTEILSTAUSCH BERUHENDEN ANTEILE 375
I. GRUNDFALL 375
II. WEITEREINBRINGUNGSFAELLE BEIM ANTEILSTAUSCH 376 1. WEITEREINBRINGUNG
DURCH DIE NATUERLICHE PERSON 376 2. WEITEREINBRINGUNG DURCH DIE
AUFNEHMENDE (ERSTE) KAPITAL- GESELLSCHAFT 377
D. WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN ALTEM UND NEUEM RECHT 378
IMAGE 10
XVI INHALTSVERZEICHNIS
E. ERSTMALIGE ANWENDUNG DIESES BMF-SCHREIBENS 380
BESONDERER TEIL ZUM UMWSTG 384
A. AUSWIRKUNGEN DER UMWANDLUNG AUF EINE ORGANSCHAFT 384
I. ORGANTRAEGER ALS UEBERTRAGENDER BZW. UMZUWANDELNDER RECHTS- TRAEGER 384
1. VERSCHMELZUNG DES ORGANTRAEGERS 384
2. AUF- UND ABSPALTUNG, AUSGLIEDERUNG 388
3. FORMWECHSEL DES ORGANTRAEGERS 391
4. MINDESTLAUFZEIT UND VORZEITIGE BEENDIGUNG DES GEWINNAB-
FUEHRUNGSVERTRAGS 392
5. BEGRUENDUNG EINER ORGANSCHAFT NACH EINBRINGUNG I.S.D. § 20 UMWSTG 392
6. BEGRUENDUNG EINER ORGANSCHAFT NACH ANTEILSTAUSCH I.S.D. § 21 UMWSTG
394
7. ANWACHSUNG BEI EINER ORGANTRAEGER-PERSONENGESELLSCHAFT. 396 8.
ZURECHNUNG DES ORGANEINKOMMENS BEI UMWANDLUNG DES ORGANTRAEGERS 397
II. ORGANTRAEGER ALS UEBERNEHMENDER RECHTSTRAEGER 397 III.
ORGANGESELLSCHAFT ALS UEBERTRAGENDER BZW. UMZUWANDELNDER RECHTSTRAEGER 397
1. VERSCHMELZUNG AUF EINE ANDERE GESELLSCHAFT 397 2. AUF- UND
ABSPALTUNG, AUSGLIEDERUNG 398
3. FORMWECHSEL 399
4. VORZEITIGE BEENDIGUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS.... 400 5.
UEBERTRAGUNGSGEWINN BZW. -VERTUST 400
6. MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN 400
IV. ORGANGESELLSCHAFT ALS UEBERNEHMENDER RECHTSTRAEGER 401 1. FORTGELTUNG
DER ORGANSCHAFT 401
2. UEBERNAHMEGEWINN BZW. -VERTUST UND GEWINNABFUEHRUNGS- VERTRAG 401
3. MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN 402
B. AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO UND DEN SON- DERAUSWEIS
403
I.UEBERSICHT 403
II. ANWENDUNG DES § 29 KSTG 405
1. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 405
2. BEHANDLUNG BEI DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT 405 3. BEHANDLUNG BEI
DER UEBERNEHMENDEN KOERPERSCHAFT 407 4. AUFTEILUNGSSCHLUESSEL BEI AUF- UND
ABSPALTUNG 41 1 REGISTER 413
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