Besteuerung der Bodenschatzverwertung:
Gespeichert in:
| Beteilige Person: | |
|---|---|
| Format: | Hochschulschrift/Dissertation Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Berlin [u.a.]
LIT
2011
|
| Schriftenreihe: | Bonner Schriften zum Steuer-, Finanz- und Unternehmensrecht
16 |
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| Umfang: | XXIX, 336 S. |
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IX
INHALTSUEBERSICHT
ABKUERZUNGEN UND ABGEKUERZT ZITIERTE LITERATUR XXIV
TEILL EINLEITUNG
A. ALLGEMEINES 1
B. AUSGANGSPUNKT UND GANG DER UNTERSUCHUNG 2
C. BEGRIFF UND VERWENDUNG DER BODENSCHAETZE 7
D. BERGRECHTLICHE KATEGORISIERUNG 10
TEIL 2
EINKUENFTE AUS EIGENHAENDIGER SUBSTANZVERWERTUNG
A. GEWERBLICHE EINKUENFTE GEMAESS § 151 S. 1 NR. 1 ESTG 13
B. EINKUENFTE AUS EINEM NEBENBETRIEB DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT GEMAESS
§ 13II ESTG 104
TEIL 3
EINKUENFTE AUS DEM VOLLSTAENDIGEN VERKAUFEINES BODENSCHATZES
A. ZIVILRECHTLICHE VORGABEN BEI DER VERAEUSSERUNG EINES BODENSCHATZES 111
B. RECHTSENTWICKLUNG 112
C. VERAEUSSERUNG AUS EINEM BETRIEBSVERMOEGEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
121 D. VERAEUSSERUNG AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN EINES GEWERBEBETRIEBS 180 E.
VERAEUSSERUNG AUS DEM PRIVATVERMOEGEN 180
TEIL 4
GRUNDLEGENDES ZU SUBSTANZAUSBEUTEVERTRAEGEN
A. BEGRIFF DES SUBSTANZAUSBEUTEVERTRAGS 193
B. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 193
C. KEINE STRIKTE MASSGEBLICHKEIT DES ZIVILRECHTS FUER DAS STEUERRECHT 203
TEU 5
NUTZUNGSUEBERLASSUNG AUS DEM PRIVATVERMOEGEN: STEUERBARKEIT DEM GRUNDE
NACH
A. RECHTSENTWICKLUNG 207
B. NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN 208
TEU 6
AFS BEI NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN HERAUS
A. RECHTSENTWICKLUNG 245
B. ENTGELTLICH ERWORBENES VERMOEGEN 255
C. UNENTGELTLICH ERWORBENES VERMOEGEN 257
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1014832446
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
X
TEIL 7
BESTEUERUNG DER NUTZUNGSUEBERLASSUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS
A. EINSTUFUNG DER ABBAUERTRAEGE 285
B. SONDERFALL: WARTEGELD UND OBERFLAECHENENTSCHAEDIGUNG 287
C. BESONDERHEITEN BEI DER AFS DURCH § 55 ESTG 288
TEIL 8
GEWERBE- UND UMSATZSTEUER
A. GEWERBESTEUER 291
B. UMSATZSTEUER 303
TEIL 9
ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERGEBNISSE
A. ENTSTEHUNG UND WEGFALL DER BODENSCHAETZE ALS WIRTSCHAFTSGUETER 313 B.
VERWERTUNG DER BODENSCHAETZE EN BLOC 314
C. NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 316
D. VERWERTUNG DES BODENSCHATZES IM EIGENEN BETRIEB 318
E. GEWERBESTEUER 320
F. UMSATZSTEUER 320
LITERATUR 321
IMAGE 3
XI
INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGEN UND ABGEKUERZT ZITIERTE LITERATUR XXIV
TEILL
EINLEITUNG
A. ALLGEMEINES 1
B. AUSGANGSPUNKT UND GANG DER UNTERSUCHUNG 2
I. FAKTISCHER REGELFALL DER ENTDECKUNG UND VERWERTUNG EINES
BODENSCHATZES 3 II. ALTERNATIVEN DER BODENSCHATZVERWERTUNG 3
1. ERSTER PROBLEMKREIS: EINLAGE EINES BODENSCHATZES IN EIN
BETRIEBSVERMOEGEN ... 4 2. ZWEITER PROBLEMKREIS: ENTSTEHUNGSZEITPUNKT
EINES BODENSCHATZES 4 3. DRITTER PROBLEMKREIS: SUBSTANZABBAUVERTRAEGE 5
A. QUALIFIKATION DER SUBSTANZABBAUVERTRAEGE 5
B. ZUSAMMENHANG DER AFS MIT DEM GERECHTIGKEITSEMPFINDEN 5 4. VIERTER
PROBLEMKREIS: BESONDERHEITEN DES GEWERBE- UND UMSATZSTEUERRECHTS . 7
C. BEGRIFF UND VERWENDUNG DER BODENSCHAETZE 7
D. BERGRECHTLICHE KATEGORISIERUNG 10
TEIL 2
EINKUENFTE AUS EIGENHAENDIGER SUBSTANZVERWERTUNG
A. GEWERBLICHE EINKUENFTE GEMAESS § 15 I S. 1 NR. 1 ESTG 13
I. ABGRENZUNG ZWISCHEN DEN EINKUNFTSARTEN ANHAND DER AUSGEUEBTEN
TAETIGKEIT 13
II. RECHTSENTWICKLUNG 13
III. ABGRENZUNG GEWERBLICHER EINKUENFTE VON DENEN AUS LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFT.. 14 1. GEWERBLICHE BODENBEWIRTSCHAFTUNG GEMAESS § 15 I
ESTG ALS GESETZLICHER REGELFALL 14
2. NICHTANWENDBARKEIT DES § 13 ABS. 1 ESTG AUF DEN FALL DER
SUBSTANZAUSBEUTE 15
IV. GRUNDSAETZE DER EINKUENFTEERMITTLUNG 15
V. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI GEKAUFTEN BODENSCHAETZEN 16
1. BEWERTUNG ALS UMLAUFVERMOEGEN GEMAESS § 61 NR. 2 ESTG 16
A. BEHANDLUNG DER BODENSCHAETZE ALS ANLAGEVERMOEGEN DURCH DIE HERRSCHENDE
MEINUNG 16
B. BEGRUENDUNG DES VORLIEGENS VON ANLAGEVERMOEGEN DURCH DIE RECHTSPRECHUNG
17
AA. ERSTES ARGUMENT: AFS ALS SONDERFALL DER AFA 17
IMAGE 4
XII
BB. ZWEITES ARGUMENT: BILANZGLIEDERUNGSVORSCHRIFT 18 C. EIGENER
LOESUNGSANSATZ: EINSTUFUNG ALS UMLAUFVERMOEGEN 18 AA. WORTLAUT DER ABSAETZE
I UND VI DES § 7 ESTG 19
BB. KEINE NOTWENDIGKEIT DER BEHANDLUNG ALS ANLAGEVERMOEGEN WEGEN DER
AFA-FUNKTION 22
CC. KEINE NOTWENDIGKEIT DER BEHANDLUNG ALS ANLAGEVERMOEGEN WEGEN DER
STRUKTUR DES § 266 HGB 23
DD. FEHLEN EINER PLAUSIBLEN ERKLAERUNG DURCH DIE H.M. FUER DEN WECHSEL DER
SUBSTANZ VOM ANLAGE- ZUM UMLAUFVERMOEGEN 25 EE. UEBEREINSTIMMUNG MIT DEM
OESTERREICHISCHEN EINKOMMENSTEUERRECHT 28
FF. KEINE NOTWENDIGKEIT DER BEHANDLUNG ALS ANLAGEVERMOEGEN WEGEN DER
BEHANDLUNG STEHENDEN HOLZES 29
2. BEWERTUNG MIT DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 30
3. PLANMAESSIGE ABSETZUNGEN IM ZUGE DES ABBAUFORTSCHRITTS IN FORM DER AFS
.... 31 4. NACHHOLUNG DER ABSETZUNGEN 31
A. ZULAESSIGKEIT DER NACHHOLUNG DER AFS 31
B. FORM DER NACHHOLUNG DER AFS NACH DER RECHTSPRECHUNG 31 C.
STELLUNGNAHME 32
5. AUSSERPLANMAESSIGE ABZUEGE 33
A. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN DER AFAA UND DER BEWERTUNG MIT DEM
NIEDRIGEREN TEILWERT IM STEUERRECHT 33
B. DURCHFUEHRUNG DER TEILWERTABSCHREIBUNG BEI BODENSCHAETZEN 33 C.
GRUNDSAETZLICHE ANGLEICHUNG DER AFAA UND DER TEILWERTABSCHREIBUNG ... 34
D. NOTWENDIGKEIT DER ABGRENZUNG DER TEILWERTABSCHREIBUNG VON DER AFAA 34
E. ABGRENZUNGSKRITERIEN DER RECHTSPRECHUNG 36
AA. FORTLAUFENDE EINSCHRAENKUNG DER AFAA-MOEGLICHKEITEN DURCH DENBFH 36
BB. KRITERIEN DES BFH FUER EINE AFAA BEI BODENSCHAETZEN 38 F.
GRUNDSAETZLICHES KRITERIUM FUER DIE ZULAESSIGKEIT DER AFAA:
*BEEINTRAECHTIGUNG DER NUTZBARKEIT EINES WIRTSCHAFTSGUTS 39 AA.
UNERGIEBIGKEIT DES KRITERIUMS FUER DIE BEHANDLUNG DER
BODENSCHAETZE 40
BB. ERGEBNIS 42
G. ABGRENZUNG ANHAND DER BILANZIERUNGSPRINZIPIEN 42
AA. REALISATIONS- UND IMPARITAETSPRINZIP 42
BB. INHALT DES REALISATIONSPRINZIPS 43
CC. UMSETZUNG DES REALISATIONSPRINZIPS IM STEUERRECHT 44 H. EIGENER
LOESUNGSANSATZ: ZULASSUNG DER AFAA NACH DEM REALISATIONSPRINZIP BEI
UNMOEGLICHKEIT EINES UMSATZAKTES 45 6. BERUECKSICHTIGUNG DES WERTVERZEHRS
DER GRUNDSTUECKSOBERFLAECHE 47
A. METHODE DER BERUECKSICHTIGUNG: ANSICHTEN IN RECHTSPRECHUNG UND
LITERATUR 47
AA. BERUECKSICHTIGUNG DURCH AFS 48
BB. BERUECKSICHTIGUNG DURCH TEIL WERTABSCHREIBUNG 48 CC. BERUECKSICHTIGUNG
DURCH ERWERBSAUFWENDUNGEN 48 DD. BERUECKSICHTIGUNG DURCH
TEILWERTABSCHREIBUNG ODER ERWERBSAUFWENDUNGEN 48
IMAGE 5
XIII
EE. BERUECKSICHTIGUNG UEBER DIE AFA ODER AFAA NACH § 71 ESTG 49 B.
STELLUNGNAHME 49
AA. KEINE BERUECKSICHTIGUNG UEBER DIE AFS 49
BB. KEINE BERUECKSICHTIGUNG UEBER DIE TEILWERTABSCHREIBUNG UND KEINE
SONDERMETHODE BEI BILANZIERUNG 50
CC. AFAA ALS ZUTREFFENDE METHODE 50
C. ZEITPUNKT DER BERUECKSICHTIGUNG 52
AA. ANSICHTEN ZUM BERUECKSICHTIGUNGSZEITPUNKT IN RECHTSPRECHUNG UND
LITERATUR 52
BB. STELLUNGNAHME 52
VI. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI UNENTGELTLICH ZUGEWANDTEN UND NACHTRAEGLICH
ENTDECKTEN BODENSCHAETZEN 53
1. ABGRENZUNG DER NACHTRAEGLICHEN ENTDECKUNG VON DER UNENTGELTLICHEN
ZUWENDUNG 54
2. BEWERTUNG DES UNENTGELTLICH ERWORBENEN VERMOEGENS 54
A. UNZULAESSIGKEIT DER BILANZIERUNG BEI BEHANDLUNG EINES BODENSCHATZES
ALS IMMATERIELLES WIRTSCHAFTSGUT 54
B. BEWERTUNG NACH § 6IV ESTG BEI BEHANDLUNG EINES BODENSCHATZES ALS
MATERIELLES WIRTSCHAFTSGUT 55
AA. ABGRENZUNG DES UNENTGELTLICHEN ERWERBS VON DER EINLAGE 55 BB. FOLGEN
DER BILANZIERUNG MIT DEM GEMEINEN WERT 55 3. ZUORDNUNG NACHTRAEGLICH
ENTDECKTER BODENSCHAETZE ZUM BETRIEBSVERMOEGEN .... 56 A. KLASSISCHE
UNTERTEILUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 56
B. KRITIK AN DER HERGEBRACHTEN UNTERTEILUNG 58
C. RECHTSPRECHUNG ZUR BETRIEBLICHEN ENTSTEHUNG DER BODENSCHAETZE 59 AA.
BETRIEBLICHE ZUORDNUNG EINES URSPRUENGLICH NICHT ZUR AUSBEUTE
VORGESEHENEN TEILS EINES BODENSCHATZES 59
BB. BETRIEBLICHE ZUORDNUNG TROTZ ZUGEHOERIGKEIT DES GRUNDSTUECKS ZUM
PRIVATVERMOEGEN BEI BETRIEBLICHER AUSBEUTEABSICHT 60 D. AUFFASSUNGEN IN
DER LITERATUR ZUR BETRIEBLICHEN ENTSTEHUNG DER BODENSCHAETZE 61
E. STELLUNGNAHME 61
AA. KRITIK DER ZUORDNUNGSMASSSTAEBE DER RECHTSPRECHUNG 61 BB. EIGENER
LOESUNGSANSATZ: BODENSCHATZ ALS DERIVATIVES WIRTSCHAFTSGUT MIT DEN
EIGENSCHAFTEN DES IHN UMGEBENDEN GRUND UND BODENS 63
4. BILANZIELLER WERTANSATZ NACHTRAEGLICH ENTDECKTER BODENSCHAETZE 64 A.
AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG 64
B. AUFFASSUNG IN DER LITERATUR 65
C. STELLUNGNAHME 66
D. EIGENER LOESUNGSANSATZ: BILANZIERUNG EINES VON DER BILANZPOSITION
GRUND UND BODEN IM VERHAELTNIS DER TEILWERTE ABGESPALTENEN BETRAGS ... 68
VU. EINKUENFTEERMITTLUNG BEI EINLAGE 69
1. RECHTSENTWICKLUNG UND DARSTELLUNG DER AKTUELLEN AUFFASSUNG DER
RECHTSPRECHUNG 69
A. RECHTSPRECHUNG VOR DEM ESTG 1955 69
B. RECHTSPRECHUNG SEIT DEM ESTG 1955 BIS ZUM ESTG 1957 70
IMAGE 6
XIV
C. ESTG NACH 1957 71
D. RECHTSPRECHUNG SEIT DER ESTDV 1966 71
E. BFH III R 58/89 (26.11.1993) 72
F. BFH VIII R 75/91 (19.07.1994) 73
G. WEITERER VORLAUF ZUR ENTSCHEIDUNG BFH GRS 1/05 74
H. BESCHLUSS DES BFH GRS 1/05 (04.12.2006) 75
2. INTERPRETATION DER DURCH BFH GRS 1/05 ANGEWANDTEN METHODE IN DER
LITERATUR 77
A. ANALOGE ANWENDUNG DES § LLD H ESTDV 77
B. ANWENDUNG DER RECHTSPRECHUNGSGRUNDSAETZE ZU NUTZUNGSRECHTEN 78 C.
GESAMTANALOGIE 78
3. STELLUNGNAHME ZUR METHODE DES GROSSEN SENATS 78
A. HINTER DER METHODE STEHENDE ABSICHT 78
B. KEINE ANALOGIE ZU § 1 LD II ESTDV 79
C. KEINE TELEOLOGISCHE REDUKTION DER §§ 41 S. 5, 61 NR. 5 ESTG 81 AA.
RECHTSPRECHUNG DES BFH ZU NUTZUNGSRECHTEN 81
BB. FINALER EINLAGEBEGRIFF IN DER LITERATUR 83
CC. ANWENDUNG DES FINALEN EINLAGEBEGRIFFS IN RECHTSPRECHUNG UND
LITERATUR 84
DD. EINWAENDE GEGEN DIE ANWENDUNG DES FINALEN EINLAGEBEGRIFFS BEI
BODENSCHAETZEN IN RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 85 EE. STELLUNGNAHME ZU
BFH GRS 1/05 UND ERGEBNIS 86
D. ANALOGE ANWENDUNG DER ENTNAHMEVORSCHRIFT 87
4. ENTWICKLUNG EINES EIGENEN LOESUNGSANSATZES 87
A. UNSTIMMIGKEITEN IN DER LOESUNG DES BFH GRS 1/05 87
AA. FUER BETRIEBLICHE EINKUNFTSARTEN ATYPISCHE NOTWENDIGKEIT EINER
UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN NUTZUNG UND VERAEUSSERUNG 88 BB. ABWEICHUNG VON
DER GRUNDSAETZLICHEN IDENTITAET DES ABSETZUNGSVOLUMENS MIT DEM BILANZWERT
88
B. BODENSCHAETZE ALS MATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 91
AA. KRITIK DER ARGUMENTATION ANHAND DES BERGRECHTS (BFH - GRS 1/05) 93
BB. KRITIK DER ARGUMENTATION ANHAND DES BUERGERLICHEN RECHTS 93 CC.
KRITIK DER ARGUMENTATION AUS DEM GEWERBESTEUERRECHT 94 DD. KRITIK AN DER
ERGIEBIGKEIT DES WORTLAUTS DER §§ 7 VI ESTG UND 1 LD II ESTDV FUER DIE
ABGRENZUNGSFRAGE 94
EE. KRITIK DER ARGUMENTATION ANHAND § 211 S. 1 NR. 1 ESTG 95 FF. KRITIK
DER ARGUMENTATION ANHAND DER RECHTSPRECHUNGSKRITERIEN FUER DIE ENTSTEHUNG
EINES BODENSCHATZES ALS WIRTSCHAFTSGUT 95 GG. KEIN ERFORDERNIS DER
ERFASSUNG ALS IMMATERIELLES
WIRTSCHAFTSGUT WEGEN DES ZWECKS DER §§ 5 II ESTG, 248II HGB A.F 95
C. EIGENER LOESUNGSVORSCHLAGS: BEGRENZUNG DES EINLAGEWERTS NUR INNERHALB
DER SPEKULATIONSFRIST AUF NULL 96
AA. KEIN UNEINGESCHRAENKTER TEIL WERTANSATZ BEI DER EINLAGE 96 BB. KEINE
DIREKTE ANWENDBARKEIT DES § 61 NR. 5 S. 1 LIT. A-C) 96 CC. HINTER § 61
NR. 5 S. 1 LIT. A-C) UND § 23 I S. 5 ESTG STEHENDE WERTUNGEN 97
IMAGE 7
XV
DD. ANWENDBARKEIT DES HINTER § 61 NR. 5 S. 1 LIT. A-C) ESTG STEHENDEN
GEDANKENS AUF ALLE FAELLE DER BODENSCHATZVERWERTUNG 97
EE. GRUENDE FUER DAS FEHLEN EINER BODENSCHAETZE BETREFFENDEN VORSCHRIFT IN
§ 61 NR. 5 S. 1 98
FF. VERZERRUNGEN BEI DER ANALOGEN ANWENDUNG DES § 61 NR. 5 S. 1 ESTG AUF
BODENSCHAETZE 98
GG. INDUKTIONSSCHLUSS AUS § 61 NR. 5 S. 1 LIT. B) UND C) ESTG 99 HH.
KEINE NOTWENDIGKEIT EINES ANDEREN ERGEBNISSES WEGEN § 23 I S. 5 ESTG 99
II. KEIN VERSTOSS DER HIESIGEN LOESUNG GEGEN ART. 1001 GG 101 JJ.
VERMEIDUNG UNERWUENSCHTEN GESTALTUNGSSPIELRAUMS MITHILFE DER HIER
VERTRETENEN LOESUNG 102
KK. ZWISCHENERGEBNIS 103
B. EINKUENFTE AUS EINEM NEBENBETRIEB DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT GEMAESS
§ 13 N ESTG 104
I. NEBENBETRIEBE DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 104
II. BODENSCHAETZE IM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NEBENBETRIEB 104 1.
UEBERWIEGENDE VERWENDUNG FUER ZWECKE DES HAUPTBETRIEBS ALS ZUTREFFENDES
KRITERIUM FUER DIE BETRIEBLICHE ZUORDNUNG DER BODENSCHAETZE 105 2.
ERFASSUNG ARTFREMDER TAETIGKEITEN DURCH § 13II ESTG 106
III. EINKUENFTEERMITTLUNG 106
IV. AUSBEUTUNG DURCH EINE PERSONENGESELLSCHAFT ALS SONDERFALL 107 1.
EXISTENZ LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER PERSONENGESELLSCHAFTEN 107 2.
BISHERIGE BEHANDLUNG DURCH RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 108 3.
STELLUNGNAHME 109
TEIL 3
EINKUENFTE AUS DEM VOLLSTAENDIGEN VERKAUF EINES BODENSCHATZES
A. ZIVILRECHTLICHE VORGABEN BEI DER VERAEUSSERUNG EINES BODENSCHATZES 111
B. RECHTSENTWICKLUNG 112
I. ESTG 1925 113
N. ESTG 1934 114
M. ESTDV 1941 116
IV. ESTDV 1949 117
V. ESTG 1955 120
VI. ESTG 1970 121
VII. HEUTIGE GESETZESFASSUNG 121
C. VERAEUSSERUNG AUS EINEM BETRIEBSVERMOEGEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT
121
I. RECHTSPRECHUNGSLOESUNG: VERAEUSSERUNG DES BODENSCHATZES ALS
EIGENSTAENDIGES WIRTSCHAFTSGUT 123
1. BODENSCHAETZE ALS UNTER DEN ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTSGUTSBEGRIFF
SUBSUMIERBARE OBJEKTE 123
2. BESONDERE KRITERIEN DER RECHTSPRECHUNG FUER BODENSCHAETZE 124
IMAGE 8
XVI
A. GRUNDLEGENDE DEFINITION 126
B. POSITIVES INDIZ: GRUNDSTUECKSERWERB DURCH EINEN ABBAUUNTERNEHMER....
126 C. NEGATIVES INDIZ: FEHLENDE ABBAUABSICHT ODER -MOEGLICHKEIT 127 3.
DARSTELLUNG DER KRITERIEN ANHAND VON FALLBEISPIELEN 127
A. BODENSCHATZ ALS ABFALLPRODUKT 127
AA. ISOLIERTE VERAEUSSERUNG EINER SALZABBAUGERECHTIGKEIT 128 BB.
GEMEINSAME VERAEUSSERUNG EINES GRUNDSTUECKS UND EINER
SALZABBAUGERECHTIGKEIT 130
B. BEDEUTUNG DER ABBAUGENEHMIGUNG FUER DIE ENTSTEHUNG 131 4.
STELLUNGNAHME 132
A. FISKALISCHE MOTIVATION 132
B. TATSAECHLICHER UNTERSCHIED IM NUTZUNGS- UND FUNKTIONSZUSAMMENHANG ALS
NOTWENDIGE VORAUSSETZUNG EINES WIRTSCHAFTSGUTS 134 C. DAS ABSTELLEN AUF
ABSICHTEN ALS REINE STEUERLICHE BILLIGKEITSMASSNAHME 135
D. UNVEREINBARKEIT DES ABSTELLENS AUF ERWERBERABSICHTEN MIT WESENTLICHEN
PRINZIPIEN DES EINKOMMENSTEUERRECHTS 135 AA. SUBJEKTSTEUERPRINZIP 135
BB. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 136
CC. BESTEUERUNGSGLEICHHEIT 138
DD. GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 138
E. ERGEBNIS 140
5. SONDERPROBLEM: WEGFALL DES WIRTSCHAFTSGUTS BODENSCHATZ 140 A.
AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG 140
B. LITERATUR 141
C. STELLUNGNAHME 142
AA. UNMOEGLICHKEIT EINES SPAETEREN VERAEUSSERUNGSVERLUSTS 142 BB.
VERSCHIEBUNGEN DURCH DAS ABSTELLEN AUF ABSICHTEN DES ERWERBERS 142
CC. WERTLOSE GEGENSTAENDE ALS NICHT UNTER DEN WIRTSCHAFTSGUTSBEGRIFF
SUBSUMIERBARE OBJEKTE 144
II. EIGENER LOESUNGSVORSCHLAG: ENTSTEHUNG DES BODENSCHATZES ALS
WIRTSCHAFTSGUT ERST MIT DEM TATSAECHLICHEM ABBAU 145
III. ALTERNATIWORSCHLAG: BODENSCHAETZE ALS DERIVATIVE WIRTSCHAFTSGUETER
147 1. AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG: BODENSCHAETZE ALS ORIGINAER
ENTSTEHENDE WIRTSCHAFTSGUETER 147
A. ARGUMENTATION AUS DEM FINAL FORMULIERTEN WORTLAUT DES § 255 HGB ...
148 B. ARGUMENTATION ANHAND DES § 1 LD II ESTDV 149
C. MILCHREFERENZMENGE ALS BEISPIEL FUER EIN DERIVATIVES
WIRTSCHAFTSGUT.... 149 D. PARALLELFALL: AKTIENBEZUGSRECHT 152
2. STELLUNGNAHME 153
A. FEHLENDE UEBERZEUGUNGSKRAFT DER AN § 255 HGB ORIENTIERTEN
ARGUMENTATION 153
B. FEHLENDE UEBERZEUGUNGSKRAFT DER AN § 1 LD II ESTDV ORIENTIERTEN
ARGUMENTATION 154
C. ARGUMENT AUS DER VERGLEICHBARKEIT DER BODENSCHAETZE MIT DER
MILCHREFERENZMENGE UND DEN AKTIENBEZUGSRECHTEN 155
IMAGE 9
XVII
AA. BODENSCHAETZE ALS ZIVILRECHTLICHE FRUECHTE DES GRUNDSTUECKS 155 BB.
ENGER TATSAECHLICHER ZUSAMMENHANG DER BODENSCHAETZE MIT DEM GRUNDSTUECK 156
CC. FEHLEN EINES GRUNDES FUER EINE UNTERSCHIEDLICHE STEUERRECHTLICHE
BEHANDLUNG DER BODENSCHAETZE 157 DD. KEIN ABSPALTUNGSVERBOT WEGEN § 55
ESTG 159
3. BODENSCHAETZE ALS TEIL DES GEDULDETEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN
BETRIEBSVERMOEGENS 162
4. GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGENS BEI LAND- UND FORSTWIRTEN 163 A.
BESCHRAENKUNG DES GEWILLKUERTEN BETRIEBSVERMOEGENS DURCH DIE RECHTSPRECHUNG
164
B. STELLUNGNAHME: KEINE NOTWENDIGKEIT DER BESCHRAENKUNG 165 AA. § 344 HGB
165
BB. SPEZIFISCHE TAETIGKEIT DER LAND- UND FORSTWIRTE 167 CC. ZUSAMMENHANG
DER BODENSCHAETZE MIT DEM GRUNDSTUECK 169 DD. VERMEIDUNG VON
UNSTIMMIGKEITEN IM VERGLEICH MIT GEDULDETEM BETRIEBSVERMOEGEN 170
EE. KEIN UNERWUENSCHTES VERSCHIEBUNGSPOTENTIAL ZWISCHEN DEN
EINKUNFTSARTEN 171
FF. KEIN UNERWUENSCHTES EINSCHLEUSEN VON VERLUSTQUELLEN 173 GG. KEINE
GEFAHR EINER STEUERLAST OHNE DIE ZUR BEGLEICHUNG ERFORDERLICHE
LIQUIDITAET 174
HH. SONDERPROBLEM: SCHATZFUND 175
IV. EINKUENFTEERMITTLUNG 176
1. BESONDERHEITEN BEI NACHTRAEGLICH ENTDECKTEN BODENSCHAETZEN 176 2.
BESONDERHEITEN BEI NACH § 55 ESTG BEWERTETEM VERMOEGEN 177 A. KEINE
ANWENDUNG DES § 55 VI ESTG AUF MIT DEM TEILWERT NACH § 55 V ESTG
BEWERTETE GRUNDSTUECKE 178
B. KEINE ANWENDBARKEIT DES ABZUGSVERBOTS AUF NACHTRAEGLICH EINGETRETENE
VERLUSTE 179
D. VERAEUSSERUNG AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN EINES GEWERBEBETRIEBS 180
E. VERAEUSSERUNG AUS DEM PRIVATVERMOEGEN 180
I. STRUKTUR DES § 23 ESTG 181
II. BODENSCHAETZE ALS FALL DER NR. 1 DES § 231S. 1 ESTG 181
1. PROBLEME BEI DER ERFASSUNG GRUNDEIGENER BODENSCHAETZE 182 2. KEINE
ERFASSUNG DER GRUNDEIGENEN BODENSCHAETZE ALS GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE
183
3. ERFASSUNG GRUNDEIGENER BODENSCHAETZE ALS TEIL EINES GRUNDSTUECKS 183 A.
KEINE ABWEICHUNG WEGEN DER ERFASSUNG DER BODENSCHAETZE ALS SELBSTAENDIGE
WIRTSCHAFTSGUETER 184
B. KEINE ABWEICHUNG WEGEN DES WORTLAUTS DES § 231 S. 1 NR. 1 S. 2 ESTG
185
AA. ERKLAERUNG DES WORTLAUTS DURCH DIE NOTWENDIGKEIT DER EINBEZIEHUNG
SELBST ERRICHTETER GEBAEUDE 185
BB. ERKLAERUNG DES WORTLAUTS DURCH DIE NOTWENDIGKEIT DER EINBEZIEHUNG IN
DIE URSPRUENGLICHE SPEKULATIONSFRIST 186
IMAGE 10
XVIII
III. UNSTIMMIGKEITEN BEI DER ANWENDUNG DES § 23 I S. 1 NR. 2 ESTG AUF
BODENSCHAETZE 186
IV. DAS MERKMAL DER NAEMLICHKEIT 187
V. SPAETER ENTSTANDENER BODENSCHATZ ALS MIT DEM ANGESCHAFFTEN GRUNDSTUECK
IDENTISCHES WIRTSCHAFTSGUT 187
1. GEGENAUFFASSUNG IN DER LITERATUR 188
2. TATSAECHLICHE IDENTITAET ANGESCHAFFTER UND VERAEUSSERTER SUBSTANZ ALS
ARGUMENT FUER DAS VORLIEGEN DER NAEMLICHKEIT 188
VI. KEINE .ANSCHAFFUNG IM SINNE DES § 23 ESTG DURCH NACHTRAEGLICHE
ABSPALTUNG EINES BODENSCHATZES 189
1. AUFFASSUNG DER OFD HANNOVER: NACHTRAEGLICHE ABSPALTUNG ALS ANSCHAFFUNG
189
2. GEGENTEILIGE AUFFASSUNG DES BMF 189
3. STELLUNGNAHME 190
VII. ERGEBNIS 191
TEIL 4
GRUNDLEGENDES ZU SUBSTANZAUSBEUTEVERTRAEGEN
A. BEGRIFF DES SUBSTANZAUSBEUTEVERTRAGS 193
B. ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 193
I. BODENSCHAETZE ALS FRUECHTE IM SINNE DES BGB 194
1. GRUNDEIGENE BODENSCHAETZE ALS SACHFRUECHTE 194
A. KEINE ERFASSUNG DER BODENSCHAETZE ALS ERZEUGNISSE 194
B. ERFASSUNG DER BODENSCHAETZE ALS BESTIMMUNGSGEMAESSE AUSBEUTE 195 2.
GRUNDEIGENE BODENSCHAETZE ALS RECHTSFRUECHTE 195
3. BERGFREIE BODENSCHAETZE ALS AUSSCHLIESSLICHE RECHTSFRUECHTE 196 H.
FORMEN OBLIGATORISCHER NUTZUNGSUEBERLASSUNG 197
1. KAUFVERTRAG 197
2. PACHTVERTRAG 198
3. ABGRENZUNG DER VERTRAEGE 198
A. ABGRENZUNG ANHAND VON INDIZIEN 198
B. UNTERSCHEIDUNG NACH DEM VERWENDUNGSZWECK DES GRUNDSTUECKS IM ANSCHLUSS
AN DEN SUBSTANZABBAU 200
C. GEMEINSAMKEITEN DER AUFFASSUNGEN 200
DI. DINGLICHE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 200
1. VORBEMERKUNG 201
2. GRUNDDIENSTBARKEIT 201
3. NIESSBRAUCH 202
4. BESCHRAENKT PERSOENLICHE DIENSTBARKEIT 203
C. KEINE STRIKTE MASSGEBLICHKEIT DES ZIVILRECHTS FUER DAS STEUERRECHT 203
TEIL 5
NUTZUNGSUEBERLASSUNG AUS DEM PRIVATVERMOEGEN: STEUERBARKEIT DEM GRUNDE
NACH
A. RECHTSENTWICKLUNG 207
I. ESTG 1920 207
II. ESTG 1925 207
M. ESTG 1934 207
IMAGE 11
XIX
B. NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN 208
I. AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG ZUR STEUERBARKEIT DER ENTGELTE AUS
ABBAUVERTRAEGEN 208
1. GRUNDSATZ: VERMUTUNG EINES NUTZUNGSVERHAELTNISSES 208
2. NOTWENDIGE BEDINGUNGEN FUER KAUFVERTRAEGE 212
A. ERSTE BEDINGUNG: EINMALIGE LIEFERUNG EINER FEST BEGRENZTEN
SUBSTANZMENGE 212
B. ZWEITE BEDINGUNG: VERAEUSSERUNG DES BODENSCHATZES MIT DEM GANZEN
GRUNDSTUECK 213
3. HINREICHENDE BEDINGUNGEN FUER PACHTVERTRAEGE 215
A. GRUNDSTUECKSNUTZUNG ALS KERN DER VERTRAGLICHEN BERECHTIGUNG 215 B. VON
DER FOERDERMENGE UNABHAENGIGE ENTGELTZAHLUNGEN 215 C. SONSTIGES 216
4. NICHT NOTWENDIGE BEDINGUNGEN FUER PACHTVERTRAEGE 216
5. STELLUNGNAHME: ERKLAERBARKEIT DER ASYMMETRIE DER KRITERIEN 217 II.
AUFFASSUNGEN IN DER LITERATUR 218
1. BEGRIFFLICHE EINWAENDE GEGEN DIE EINSTUFUNG DER ABBAU- ALS
PACHTVERTRAEGE .218 2. AEUSSERUNGEN ZUR ZIVILRECHTLICHEN ORIENTIERUNG DER
ABGRENZUNG 218 3. BEDEUTUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN BETRACHTUNGSWEISE DES
STEUERRECHTS 219 A. DIE EINHEIT WIRTSCHAFTSGUT ALS EINZIGER
STEUERRECHTLICH DENKBARER
BEZUGSPUNKT EINES NUTZUNGSVERHAELTNISSES 219
B. UNTERSCHIEDLICHE ZWECKE VON BGB UND ESTG 220
C. KRITIK AN DER RECHTSPRECHUNG ZU DEN RUECKUEBEREIGNUNGSFAELLEN 220 AA.
INKONSEQUENZ DURCH NUR PARTIELLE BEACHTUNG ZIVILRECHTLICHER VORGABEN 220
BB. FEHLENDE SUBSUMTION DES § 21 ESTG 221
CC. BEJAHUNG DES § 21 ESTG TROTZ UEBERGANGS DES WIRTSCHAFTLICHEN
EIGENTUMS AM GRUNDSTUECK 221
4. AUSEINANDERSETZUNG UM DIE ANWENDUNG DES § 21 ESTG ALS UNZULAESSIGE
SUBSTANZBESTEUERUNG 222
A. KRITIK AN DER RECHTSPRECHUNG 222
AA. GENERELLER EINWAND DER BESTEUERUNG DES SUBSTANZVERBRAUCHS DURCH
ANWENDUNG DES § 21 ESTG 222
BB. UMSETZUNG DES PRINZIPS DER STEUERFREIHEIT PRIVATER
VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN DURCH AFA UND AFS 223 CC. EINWAND UNGEMINDERTER
BESTEUERUNG PRIVATER VERAEUSSERUNGSVORGAENGE BEI ANWENDUNG DES § LLD II
ESTDV .. 224 DD. EINWAND DER UMGEHBARKEIT DURCH STEUERGESTALTUNG 224 B.
ZUSTIMMUNG DURCH DIE LITERATUR 224
AA. ARGUMENT DER LAENGER ANDAUERNDEN VERTRAGSBEZIEHUNG 224 BB.
UNZULAESSIGE SUBSTANZBESTEUERUNG ERST BEI VERMOEGENSVERLUSTEN IM
RECHTSSINN 225
CC. GEBOT DER SUBSTANZBESTEUERUNG ALS IN § 15 ESTG VERORTETE
GESETZGEBERISCHE WERTUNG 225
C. LOESUNGSVORSCHLAG IN DER LITERATUR: AUFTEILUNG DER ENTGELTE 225 5.
AUSEINANDERSETZUNG UM DIE BERECHTIGUNG VERFASSUNGSRECHTLICHER KRITIK 226
6. RECHTSPOLITISCHE KRITIK 227
IMAGE 12
XX
III. STELLUNGNAHME: ANWENDBARKEIT DES § 21 ESTG AUF ABBAUVERTRAEGE AUS
GRUENDEN DES WORTLAUTS UND DER SYSTEMATIK 227
1. WORTLAUT DES § 21 ESTG 228
A. MOEGLICHE ERFASSUNG DER ABBAUVERTRAEGE BEI § 211 NR. 1 ESTG 228 B.
KEINE ERFASSUNG IMMOBILIENBEZOGENER RECHTE BEI § 211 NR. 3 ESTG .. 228
C. VERSTAENDNIS DES BEGRIFFS VERPACHTUNG FUER ZWECKE DES § 211 NR. 1 ESTG
IM SINNE DES ZIVILRECHTS 228
D. ABWEICHUNG DES STEUERRECHTLICHEN VERPACHTUNGSBEGRIFFS NUR FUER ZWECKE
DES § 211 NR. 4 ESTG 229
E. KEIN VORRANG DER ALLTAGSSPRACHE VOR DER JURISTISCHEN FACHSPRACHE 229
F. KEIN EINDEUTIGES ERGEBNIS AUS DER ERWAEHNUNG DER
MINERALGEWINNUNGSRECHTE IN § 21 ESTG 230
G. ZWISCHENERGEBNIS: WAHRSCHEINLICHKEIT DER ERFASSUNG DER ABBAUERTRAEGE
DURCH § 211 S. 1 NR. 1 ESTG 230
H. UEBERDEHNUNG DES WORTLAUTS DURCH ERFASSUNG DER
RUECKUEBEREIGNUNGSVEREINBARUNGEN BEI § 21 ESTG 231
AA. KEINE MOEGLICHKEIT EINER UMDEUTUNG NACH § 140 BGB 231 BB. KEINE
ANWENDBARKEIT DER §§ 41,42 AO 232
2. SYSTEMATISCHE AUSLEGUNG 233
A. §§ 2II S. 1 NR. 2, 81 ESTG 233
AA. DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 233
BB. ABBAUVERTRAEGE ALS FORM DER VERMOEGENSUMSCHICHTUNG 234 CC. KEIN
NUTZUNGSVERHAELTNIS BEI UEBERGANG WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS 234
DD. § 22 NR. 3 ESTG 235
B. § 151S. 1 NR. 1 ESTG 236
AA. KEIN ZWINGENDER SCHLUSS VON DER STEUERBARKEIT DER EIGENHAENDIGEN
SUBSTANZVERWERRUNG AUF DIE DER NUTZUNGSUEBERLASSUNG 237
BB. ABBAUVERTRAEGE ALS EHER MIT § 23 ESTG DENN MIT § 15 ESTG
VERGLEICHBARE KONSTELLATION 237
C. § 91 S. 3 NR. 7 ESTG 238
AA. AUSNAHME VON DER BEREITS TATBESTANDLICHEN UNBEACHTLICHKEIT PRIVATER
VERMOEGENSUMSCHICHTUNGEN DURCH DEN VERWEIS AUF DIE AFS 238
BB. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ALS EINZIGER SINNVOLLER
ANWENDUNGSFALL EINER AFS 239
CC. KEIN ARGUMENT AUS § 22 NR. 3 GEGEN DIE TATBESTANDLICHE ERFASSUNG
VERMOEGENSUMSCHICHTENDER VORGAENGE BEI § 21 ESTG 239
DD. THEORETISCHE MOEGLICHKEIT ZUR DURCHSETZUNG DER STEUERFREIHEIT
PRIVATER VERMOEGENUMSCHICHTUNGEN DURCH DIE AFS 240 D. § L LD H ESTDV 240
3. HISTORISCHE AUSLEGUNG 241
4. TELEOLOGISCHE AUSLEGUNG 242
5. SONDERFALL: DINGLICHES SUBSTANZABBAURECHT 242
6. ERGEBNIS: VORZUGSWUERDIGKEIT DER EINGESCHRAENKTEN ERFASSUNG DER
SUBSTANZENTGELTE BEI § 21 ESTG 243
IMAGE 13
XXI
TEIL 6
AFS BEI NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN HERAUS
A. RECHTSENTWICKLUNG 245
I. ESTG 1891 245
II. ESTG 1920 246
III. ESTG 1925 247
IV. ESTG 1934 249
V. ESTDV 1949 UND ESTDV 1955 250
VI. RECHTSLAGE SEIT DER ESTDV 1966 251
B. ENTGELTLICH ERWORBENES VERMOEGEN 255
I. GRUNDSAETZLICHES ZUR AFA BEI NICHTBETRIEBLICHER EINKUENFTEERZIELUNG 255
II. KEIN AUSSCHLUSS LINEARER AFS NACH § 7 VI HS. 1 ESTG 255
1. AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG: BESCHRAENKUNG DER AFS 256 2. AUFFASSUNG
IM SCHRIFTTUM: UNBESCHRAENKTE AFS-MOEGLICHKEIT 256 3. STELLUNGNAHME:
ERLEDIGUNG DES PROBLEMS DURCH § 23 HI S. 4 ESTG 256
C. UNENTGELTLICH ERWORBENES VERMOEGEN 257
I. DURCH RECHTSVORGAENGER ENTGELTLICH ERWORBENER BODENSCHATZ 257 II.
DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN ODER DURCH RECHTSVORGAENGER ENTDECKTER
BODENSCHATZ 258
1. AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG: WORTLAUTGETREUE ANWENDUNG DES § 1 LD
II ESTDV 258
2. EIGENER LOESUNGSANSATZ: ANWENDUNG DES § 1 LD II ESTDV INNERHALB DER
SPEKULATIONSFRISTEN DES § 23 ESTG MITTELS VERFASSUNGSKONFORMER AUSLEGUNG
259
A. KEINE UNWIRKSAMKEIT DES § 1 LD II ESTDV WEGEN EINES VERSTOSSES GEGEN
GESETZESVORBEHALT UND ZITIERGEBOT AUS ART. 80 GG 259 AA. EINWAENDE IM
SCHRIFTTUM GEGEN § 511 NR. 2 LIT. P) ESTG ALS ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE 259
BB. AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG 260
CC. STELLUNGNAHME 260
B. KEINE UNWIRKSAMKEIT DES § 1 LD II ESTDV WEGEN DES GRUNDSATZES DER
GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 262
AA. § 1 LD II ESTDV ALS STEUERSCHAERFENDES VERORDNUNGSRECHT 263 BB.
AUFFASSUNGEN ZUR ZULAESSIGKEIT STEUERSCHAERFENDEN VERORDNUNGSRECHTS IN
SCHRIFTTUM UND RECHTSPRECHUNG 263
CC. STELLUNGNAHME 264
C. KEINE UNWIRKSAMKEIT DES § 1 LD II ESTDV WEGEN VERSTOSSES GEGEN ART. 14
GG 265
AA. VEREINBARKEIT DES § 1 LD II ESTDV MIT ART. 14 GG NACH DEM BVERFG 266
BB. BEDEUTUNG DES ART. 14 GG FUER DIE BESTEUERUNG 266
CC. STELLUNGNAHME 268
D. UNVEREINBARKEIT DES § 1 LD UE ESTDV MIT ART. 3 GG 269
AA. BEDEUTUNG DES GLEICHHEITSSATZES IM STEUERRECHT 269 BB. AUFFASSUNG
DES BVERFG: VEREINBARKEIT DES § 11 D II ESTDV MIT ART. 3 GG 270
IMAGE 14
XXII
CC. STELLUNGNAHME: UNGLEICHBEHANDLUNG GESTRECKTER UND PUNKTUELLER
VERAEUSSERUNGSVORGAENGE 270
E. GLEICHHEITSGERECHTE BESTEUERUNG DURCH VERFASSUNGSKONFORME AUSLEGUNG
DES § 1 LD II ESTDV 272
AA. § 1 LD II ESTDV ALS NORM IM SPANNUNGSVERHAELTNIS ZWISCHEN
VERMOEGENSNEUTRALITAETS- UND ANSCHAFFUNGSKOSTENPRINZIP 272 BB. KEINE
MOEGLICHKEIT DER AUFLOESUNG DES PRINZIPIENWIDERSPRUCHS DURCH ANALOGE
ANWENDUNG DES § 23 ESTG 274
CC. AUFLOESUNG DES PRINZIPIENWIDERSPRUCHS DURCH TELEOLOGISCHE REDUKTION
DES § 1 LD II ESTDV 275
DD. UMSETZUNG DURCH VERFASSUNGSKONFORME AUSLEGUNG 276 EE. BEGRENZUNG DES
§ 1 LD II ESTDV IN ZEITLICHER HINSICHT 276 F. AUSWIRKUNGEN DER LOESUNG
AUF DIE HOEHE DER AFS 277
3. UMSETZUNG DES EIGENEN LOESUNGSANSATZES 277
A. ERSTE MOEGLICHKEIT: VERSTAENDNIS DER AFA-FUNKTION IM SINNE DER
WERTVERZEHRTHESE 277
AA. WERTVERZEHRTHESE 278
BB. AUFWANDSVERTEILUNGSTHESE 279
B. ZWEITE MOEGLICHKEIT: RUECKGRIFF AUF DEN ALLGEMEINEN
WERBUNGSKOSTENBEGRIFF NACH § 91 S. 1 ESTG 279
AA. DER ALLGEMEINE WERBUNGSKOSTENBEGRIFF ALS EINE SACHAUFWENDUNGEN
UMFASSENDE RECHENGROESSE 280 BB. GELTUNG DES ALLGEMEINEN
WERBUNGSKOSTENBEGRIFFS NEBEN DEN ABSETZUNGSNORMEN 281
CC. GELTUNG DES ALLGEMEINEN WERBUNGSKOSTENBEGRIFFS AUCH BEI
ENTGELTLICHEM ERWERB DER BODENSCHAETZE 283
III. ERGEBNIS 283
TEIL 7
BESTEUERUNG DER NUTZUNGSUEBERLASSUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS
A. EINSTUFUNG DER ABBAUERTRAEGE 285
I. AUFFASSUNG DER RECHTSPRECHUNG 285
II. KRITIK IM SCHRIFTTUM 285
III. STELLUNGNAHME 286
B. SONDERFALL: WARTEGELD UND OBERFLAECHENENTSCHAEDIGUNG 287
I. FRUEHERE RECHTSPRECHUNG: BETONUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANGS
MIT EINKUENFTEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 287
II. SPAETERE RECHTSPRECHUNG: UNVERAENDERTE ZUORDNUNG DES GRUND UND BODENS
ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 288
C. BESONDERHEITEN BEI DER AFS DURCH § 55 ESTG 288
TEIL 8
GEWERBE- UND UMSATZSTEUER
A. GEWERBESTEUER 291
I. PROBLEM UND NORMATIVE ANKNUEPFUNG 291
IMAGE 15
XXIII
II. RECHTSENTWICKLUNG 291
1. REICHSBEWERTUNGSGESETZ 1931 292
2. BEWERTUNGSGESETZ 1963 292
3. HEUTIGES BEWERTUNGSGESETZ 293
4. § 8 NR. 7 GEWSTG A.F 294
III. VERAENDERUNG DURCH DIE NEUFASSUNG DES § 8 GEWSTG 297
1. VERAENDERUNG DES WORTLAUTS 297
2. ABGRENZUNG ZUM ANWENDUNGSBEREICH DER GRUNDSTEUER 299 3.
MEHRFACHBESTEUERUNG DESSELBEN OBJEKTS ALS VERFASSUNGSRECHTLICHES PROBLEM
300
A. AUFFASSUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 300
B. AUFFASSUNGEN IM SCHRIFTTUM 300
C. STELLUNGNAHME 301
IV. ERGEBNIS 302
B. UMSATZSTEUER 303
I. PROBLEM UND NORMATIVE ANKNUEPFUNG 303
II. ABGRENZUNG ZWISCHEN PACHT UND KAUF 303
1. BISHERIGE ABGRENZUNG 303
2. EINFLUSS DER MEHRWERTSTEUERRICHTLINIEN 305
A. VERMIETUNG/VERPACHTUNG ALS EUROPARECHTLICHE BEGRIFFE 307 B. AUSLEGUNG
DES § 4 NR. 12 USTG 311
III. ERGEBNIS 311
TEIL 9
ZUSAMMENFASSUNG DER WESENTLICHEN ERGEBNISSE
A. ENTSTEHUNG UND WEGFALL DER BODENSCHAETZE ALS WIRTSCHAFTSGUETER 313
B. VERWERTUNG DER BODENSCHAETZE EN BLOC 314
I. VERAEUSSERUNG AUS EINEM BETRIEBSVERMOEGEN 314
II. VERAEUSSERUNG AUS DEM PRIVATVERMOEGEN 315
III. ERMITTLUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNE 315
C. NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN 316
I. STEUERBARKEIT DEM GRUNDE NACH 316
II. ABSETZUNGEN IN GESTALT DER AFS 317
D. VERWERTUNG DES BODENSCHATZES IM EIGENEN BETRIEB 318
I. EINLAGE EINES BODENSCHATZES IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN 318
II. AUSSERPLANMAESSIGE ABSETZUNGEN 319
E. GEWERBESTEUER 320
F. UMSATZSTEUER 320
LITERATUR 321
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