Die Aufteilung steuerlicher Befugnisse im Bundesstaat: Untersuchung zur Vereinbarkeit der deutschen Steuerrechtsordnung mit den Funktionen des Föderalismus und den bundesstaatlichen Gewährleistungen des Art. 79 Abs. 3 GG ; zugleich Überlegungen zu einer bundesstaatskonformen Neuordnung der steuerlichen Kompetenzen von Bund und Ländern unter Zugrundelegung eines Vergleichs mit dem Recht der USA und Kanadas
Gespeichert in:
| Beteilige Person: | |
|---|---|
| Format: | Hochschulschrift/Dissertation Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Duncker & Humblot
2011
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| Schriftenreihe: | Schriften zum Öffentlichen Recht
1197 |
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| Umfang: | 479 S. |
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MARC
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INHALTSUEBERSICHT
EINLEITUNG 27
A. EINE RENAISSANCE DES FOEDERALISMUS 27
B. DER UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 33
C. VORUEBERLEGUNGEN ZUR RECHTSVERGLEICHENDEN METHODE 34
D. WEITERER GANG DER UNTERSUCHUNG 37
/. KAPITEL
DIE FUNKTIONEN DES FOEDERALISMUS ALS GEMEINSAMER NENNER DES DEUTSCHEN,
DES US-AMERIKANISCHEN UND DES KANADISCHEN BUNDESSTAATS 39
A. BEGRIFF DES BUNDESSTAATS UND ZWECK DER FOEDERALEN ORDNUNG 39
B. DIE FUNKTIONEN DES FOEDERALISMUS 42
I. GEWALTENTEILUNG UND MACHTBESCHRAENKUNG 42
H. GRUNDRECHTSSCHUTZ UND FREIHEITSSICHERUNG 55
HI. VERSTAERKUNG UND VERVIELFAELTIGUNG DEMOKRATISCHER TEILHABE 62
IV. GROESSERE SACH- UND PRAEFERENZNAEHE STAATLICHER
ENTSCHEIDUNGSFINDUNGSPROZESSE . .. 65
V. IDEENWETTBEWERB 69
C. ZUSAMMENFASSUNG 74
2. KAPITEL
DREI SYSTEME BUNDESSTAATLICHER KOMPETENZAUFTEILUNG 76
A. USA 76
I. EINLEITUNG UND HISTORISCHER UEBERBLICK 76
II. DUAL FEDERALISM: DIE KOMPETENZAUFTEILUNG ZWISCHEN BUND UND
GLIEDSTAATEN .. 79
HI. ZUSAMMENFASSUNG 90
B. KANADA 91
I. ENTWICKLUNG UND GRUNDZUEGE DES KANADISCHEN VERFASSUNGSRECHTS 91
II. CHARAKTERISTISCHE ELEMENTE KANADISCHER BUNDESSTAATLICHKEIT 101
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1016267460
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
8 INHALTSUEBERSICHT
HI. ZUSAMMENFASSUNG 117
C. DEUTSCHLAND 119
I. GRUNDAUSSAGEN ZUM BUNDESSTAAT DES GRUNDGESETZES 119
N. DIE ALLGEMEINE KOMPETENZAUFTEILUNG ZWISCHEN BUND UND LAENDERN 124
DI. DIE GRUNDGESETZLICHE EWIGKEITSVERBRIEFUNG DER BUNDESSTAATLICHEN
ORDNUNG . . .. 146
IV. ZUSAMMENFASSUNG 159
D. ERGEBNIS 161
3. KAPITEL
DIE STEUERLICHEN KOMPETENZORDNUNGEN IM VERGLEICH 163
A. DIE STEUERLICHE KOMPETENZORDNUNG DER USA 164
I. DIE STEUERHOHEIT DES BUNDES 164
H. DIE STEUERHOHEIT DER US-GLIEDSTAATEN 182
EI. ZUSAMMENFASSUNG 219
B. DIE STEUERLICHE KOMPETENZORDNUNG KANADAS 220
I. DIE STEUERHOHEIT DES BUNDES 221
H. DIE STEUERHOHEIT DER KANADISCHEN PROVINZEN 228
HI. ZUSAMMENFASSUNG 258
C. DIE STEUERLICHE KOMPETENZORDNUNG DES GRUNDGESETZES 260
I. DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE AUSGANGSLAGE 261
H. DAS FINANZVERFASSUNGSGESETZ VOM 23.12.1955 265
HL DIE FINANZREFORM VOM 12.5.1969: KOOPERATIVER FOEDERALISMUS 266
IV. ZUSAMMENFASSUNG 300
D. ERGEBNIS 303
4. KAPITEL
VEREINBARKEIT DER DEUTSCHEN STEUERRECHTSORDNUNG
MIT DEN FUNKTIONEN DES FOEDERALISMUS 306
A. GEWALTENTEILUNG UND MACHTBESCHRAENKUNG 306
I. VERTIKALE GEWALTENTEILUNG ZWISCHEN BUND UND LAENDERN 306
N. HORIZONTALE GEWALTENTEILUNG AUF BUNDESEBENE 313
HL HORIZONTALE GEWALTENTEILUNG AUF LAENDEREBENE 314
IMAGE 3
INHALTSUEBERSICHT 9
B. GRUNDRECHTSSCHUTZ UND FREIHEITSSICHERUNG 314
I. MATERIELLRECHTLICHE GRUNDRECHTSPERSPEKTIVE 318
II. PROZESSUALE GRUNDRECHTSPERSPEKTIVE 322
C. VERSTAERKUNG UND VERVIELFAELTIGUNG DEMOKRATISCHER TEILHABE 326
I. VERVIELFAELTIGUNG DER MOEGLICHKEITEN POLITISCHER EINFLUSSNAHME 326
N. TRANSPARENZ DES STAATSAUFBAUS UND ERHOEHTE POLITISCHE
VERANTWORTLICHKEIT 331
M. DOPPELTE AUSSCHALTUNG DER KONTROLLFUNKTION DER OPPOSITION 338
D. GROESSERE SACH- UND PRAEFERENZNAEHE DER GESETZGEBUNG 339
I. GROESSERE SACHNAEHE EINER FOEDERALISIERTEN STEUERGESETZGEBUNG 339
H. EFFIZIENZ- UND QUALITAETSSTEIGERUNGEN IN STEUERGESETZGEBUNG UND
-VERWALTUNG . .. 340
III. GROESSERE PRAEFERENZNAEHE EINER FOEDERALISIERTEN STEUERGESETZGEBUNG 342
E. FOEDERATIVER IDEENWETTBEWERB 344
I. VORZUEGE EINES GEORDNETEN STEUERGESETZGEBERISCHEN WETTBEWERBS 345
II. UNTERBIETUNGSWETTLAUF KEINE ZWINGENDE FOLGE GLIEDSTAATLICHEN
STEUERWETTBEWERBS 350
F. ERGEBNIS 354
5. KAPITEL
VERLETZUNG DER BUNDESSTAATLICHEN GEWAEHRLEISTUNGEN
DES ART. 79 ABS. 3 GG 356
A. STEUERLICHE ELEMENTE DES KERNBEREICHS GLIEDSTAATLICHER KOMPETENZEN
356
I. STEUERERTRAGSHOHEIT 357
N. STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT 359
HI. STEUERVERWALTUNGSHOHEIT 387
B. VERLETZUNG DER BUNDESSTAATLICHEN GARANTIEN DES ART. 79 ABS. 3 GG
DURCH DIE GELTENDE STEUERRECHTSORDNUNG 388
I. STEUERERTRAGSHOHEIT 388
N. STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT 392
C. KONSEQUENZEN FUER DIE DEUTSCHE STEUERRECHTSORDNUNG 393
I. VERFASSUNGSWIDRIGES VERFASSUNGSRECHT? 393
H. BUNDESSTAATSKONFORME AUSLEGUNG VON ART. 105 ABS. 2 GG 395
IN. STEUERGESETZGEBERISCHE KOMPETENZAUSUEBUNGSSCHRANKE FUER DEN
BUNDESGESETZGEBER 397
D. ERGEBNIS 412
IMAGE 4
10 INHALTSUEBERSICHT
6. KAPITEL
WEGE ZUR FOEDERALISIERUNG DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS 414
A. STEUERLICHER FOEDERALISIERUNGSAUFTRAG UND STEUERLICHE
FOEDERALISIERUNGSEMPFEHLUNG .. 414
I. WEITGEHENDER VERZICHT AUF VERFASSUNGSAENDERUNGEN 414
N. EXEMPLARISCHE SKIZZIERUNG EINER STEUERLICHEN KOMPETENZNEUORDNUNG 416
B. VIER TYPISCHE PROBLEME DER DEZENTRALEN STEUERGESETZGEBUNG 426
I. DAS PROBLEM EINER GEGENSEITIGEN BESTEUERUNG VON BUND UND GLIEDSTAATEN
427
H. DAS PROBLEM DER ABGRENZUNG KONKURRIERENDER STEUERHOHEITEN 429
HI. DAS PROBLEM DES SCHUTZES GEBIETSFREMDER VOR STEUERLICHER
BENACHTEILIGUNG . . .. 438
IV. DAS PROBLEM EINER GEGENSEITIGEN STEUERGESETZGEBERISCHEN
BERUECKSICHTIGUNG DER FISKALISCHEN BEDUERFNISSE VON BUND UND LAENDERN 444
ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN 451
LITERATURVERZEICHNIS 455
SACHWORTVERZEICHNIS 470
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
EINLEITUNG 27
A. EINE RENAISSANCE DES FOEDERALISMUS 27
B. DER UNTERSUCHUNGSGEGENSTAND 33
C. VORUEBERLEGUNGEN ZUR RECHTSVERGLEICHENDEN METHODE 34
D. WEITERER GANG DER UNTERSUCHUNG 37
1. KAPITEL
DIE FUNKTIONEN DES FOEDERALISMUS ALS GEMEINSAMER NENNER DES DEUTSCHEN,
DES US-AMERIKANISCHEN UND DES KANADISCHEN BUNDESSTAATS 39
A. BEGRIFF DES BUNDESSTAATS UND ZWECK DER FOEDERALEN ORDNUNG 39
B. DIE FUNKTIONEN DES FOEDERALISMUS 42
I. GEWALTENTEILUNG UND MACHTBESCHRAENKUNG 42
1. RECHTSPHILOSOPHISCHE GRUNDLEGUNG 42
2. DIE BUNDESSTAATLICHE KRAEFTEBALANCE IN RECHTSPRECHUNG UND SCHRIFTTUM
43
A) VERTIKALE GEWALTENTEILUNG 43
B) HORIZONTALE GEWALTENTEILUNG 45
3. DIE STABILISIERENDE WIRKUNG DER FOEDERALEN GEWALTENTEILUNG AUF DEN
GESAMT- STAAT 46
A) DER DUALISMUS ZWISCHEN REICH UND PREUSSEN 1919-1932 47
B) DER *PREUSSENSCHLAG UND SEINE AUFARBEITUNG VOR DEM STAATSGERICHTSHOF
.. 48
4. ERFORDERNIS GLEICHWERTIGER MACHTPOSITIONEN 49
5. UNVEREINBARKEIT VON BUNDESSTAAT UND TOTALITAEREM HERRSCHAFTSSYSTEM 50
A) GLEICHSCHALTUNG DER LAENDER 1933/34 51
B) AUFLOESUNG DER OSTDEUTSCHEN LAENDER 1952/58 53
H. GRUNDRECHTSSCHUTZ UND FREIHEITSSICHERUNG 55
1. BLOCKADE VON GRUNDRECHTSEINGRIFFEN AUFGRUND KOMPETENZIELLER
UNZUSTAENDIG- KEIT 56
2. EFFEKTIVER MINDERHEITENSCHUTZ 58
3. GLIEDSTAATLICHE ERWEITERUNG UND NEUSCHAFFUNG GRUNDRECHTLICHER
GEWAEHRLEIS- TUNGEN 60
IMAGE 6
12 INHALTSVERZEICHNIS
HL VERSTAERKUNG UND VERVIELFAELTIGUNG DEMOKRATISCHER TEILHABE 62
1. VERVIELFAELTIGUNG DER MOEGLICHKEITEN POLITISCHER EINFLUSSNAHME 62
2. TRANSPARENZ DES STAATSAUFBAUS UND ERHOEHTE POLITISCHE
VERANTWORTLICHKEIT . . .. 63
3. VERSTAERKTE EINBINDUNG DER OPPOSITION IN DIE DEMOKRATISCHE ORDNUNG 64
IV. GROESSERE SACH- UND PRAEFERENZNAEHE STAATLICHER
ENTSCHEIDUNGSFINDUNGSPROZESSE . .. 65
1. SACHNAEHE DER GESETZGEBUNG 65
2. EFFIZIENZ- UND QUALITAETSSTEIGERUNG IN GESETZGEBUNG UND VERWALTUNG 66
3. PRAEFERENZNAEHE DER GESETZGEBUNG 68
V. IDEENWETTBEWERB 69
1. INNOVATION UND EXPERIMENT IN DER GLIEDSTAATLICHEN GESETZGEBUNG 69
2. GRUNDVORAUSSETZUNGEN FUER DAS ENTSTEHEN EINES FOEDERALEN
IDEENWETTBEWERBS .. 71
3. BEWAEHRUNG DES FOEDERALEN IDEENWETTBEWERBS IN DER PRAXIS 71
C. ZUSAMMENFASSUNG 74
2. KAPITEL
DREI SYSTEME BUNDESSTAATLICHER KOMPETENZAUFTEILUNG 76
A. USA 76
I. EINLEITUNG UND HISTORISCHER UEBERBLICK 76
H. DUAL FEDERALISM: DIE KOMPETENZAUFTEILUNG ZWISCHEN BUND UND
GLIEDSTAATEN .. 79
1. DER FOEDERALE REGELUNGSGEHALT DER US-VERFASSUNG 79
2. DIE COMMERCE CLAUSE ALS ANGELPUNKT DER BUNDESSTAATLICHEN
KRAEFTEBALANCE .. 83
A) HOECHSTRICHTERLICHE REAKTION AUF ZUNEHMENDE HANDELSREGULIERUNG DURCH
DEN BUND 83
B) ANERKENNUNG DES NEW DEAL UND OEFFNUNG DER RECHTSPRECHUNG SEIT 1937 ..
84
C) RESTRIKTIVE TENDENZEN IN DER NEUEREN RECHTSPRECHUNG 86
D) PRAKTISCHE BEIBEHALTUNG DER BUNDESFREUNDLICHEN LESART DER COMMERCE
CLAUSE 86
3. DAS 10. AMENDMENT ALS AUSUEBUNGSSCHRANKE FUER BUNDESKOMPETENZEN 87
I N. ZUSAMMENFASSUNG 90
B. KANADA 91
I. ENTWICKLUNG UND GRUNDZUEGE DES KANADISCHEN VERFASSUNGSRECHTS 91
1. DIE BILDUNG DER OSTKANADISCHEN KOLONIEN 91
2. DIE ERRICHTUNG DES KANADISCHEN BUNDESSTAATS 93
3. TERRITORIALE EXPANSION UND DER WEG ZUR AEUSSEREN SOUVERAENITAET 95
4. CHARAKTERISTISCHE MERKMALE DES KANADISCHEN VERFASSUNGSRECHTS 97
A) VERFASSUNG NACH BRITISCHEM VORBILD 98
B) UNGESCHRIEBENE KONVENTIONEN ALS ELEMENTARER VERFASSUNGSBESTANDTEIL .
.. 99
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS 13
H. CHARAKTERISTISCHE ELEMENTE KANADISCHER BUNDESSTAATLICHKEIT 101
1. DIE FOEDERALE KOMPETENZORDNUNG KANADAS 101
A) DIE VERFASSUNGSGESETZLICHEN KOMPETENZVERTEILUNGSREGELN 101
B) FEDERAL SUPREMACY ANSTATT DUAL SOVEREIGNTY 104
C) EMANZIPATION DER PROVINZEN 107
AA) KAMPF UM *PROVINCIAL RIGHTS BIS ENDE DES 19. JAHRHUNDERTS 107
BB) ERFOLGLOSE VERSUCHE EINER ZENTRALEN WIRTSCHAFTSREGULIERUNG IM FRUEHEN
20. JAHRHUNDERT 108
CC) DAS SCHEITERN DES KANADISCHEN NEW DEA/IM JAHR 1937 110
DD) COOPERATIVE FEDERALISM ALS POLITISCHE ANTWORT AUF DIE STARRE KOMPE-
TENZORDNUNG 112
2. DAS VERFASSUNGSRECHT DER KANADISCHEN PROVINZEN 114
3. DIE UNTERSCHIEDLICHE RECHTSSTELLUNG DER KANADISCHEN BUNDESGLIEDER 115
A) KEIN GLEICHES RECHT FUER ALLE PROVINZEN UND TERRITORIEN 115
B) DAS SONDERPROBLEM QUEBEC 116
HI. ZUSAMMENFASSUNG 117
C. DEUTSCHLAND 119
I. GRUNDAUSSAGEN ZUM BUNDESSTAAT DES GRUNDGESETZES 119
1. RAEUMLICHE ORDNUNG DER BUNDESREPUBLIK 120
2. INNERE GRUNDORDNUNG DER LAENDER 121
3. DIE *STAATLICHKEIT DER LAENDER 122
H. DIE ALLGEMEINE KOMPETENZAUFTEILUNG ZWISCHEN BUND UND LAENDERN 124
1. GRUNDREGEL 124
2. GESETZGEBUNG 125
A) AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNG DES BUNDES 126
B) DIE KONKURRIERENDE GESETZGEBUNG 127
AA) VERFASSUNGSRECHTLICHE AUSGANGSLAGE 127
BB) DEUTLICHES ANWACHSEN DER KONKURRIERENDEN BUNDESGESETZGEBUNG . .. 128
CC) DIE NEUFASSUNG DES ART. 72 ABS. 2 GG VOM 27.10.1994 130
DD) AENDERUNGEN DURCH DIE FOEDERALISMUSREFORM VOM 28.8.2006 135
(1) DER KOMPETENZKATALOG DES ART. 74 GG 135
(2) ZWEITE NEUFASSUNG VON ART. 72 ABS. 2 GG 136
C) DIE RAHMENGESETZGEBUNG DES BUNDES 138
D) DIE GRUNDSATZGESETZGEBUNG DES BUNDES 139
3. VERWALTUNG UND RECHTSPRECHUNG 140
A) VERWALTUNG 141
B) RECHTSPRECHUNG 143
4. KOMPETENZEINSCHRAENKUNGEN DURCH DEN GRUNDSATZ DER BUNDESTREUE 144
IMAGE 8
14 INHALTSVERZEICHNIS
HI. DIE GRUNDGESETZLICHE EWIGKEITSVERBRIEFUNG DER BUNDESSTAATLICHEN
ORDNUNG . . .. 146
1. DIE FUNKTION VON ART. 79 GG: VERFASSUNGS(RECHTS)SCHUTZ 146
A) FORMELLE ANFORDERUNGEN AN VERFASSUNGSAENDERUNGEN 146
B) MATERIELLE ANFORDERUNGEN AN VERFASSUNGSAENDERUNGEN 147
2. BUNDESSTAATLICHE GEWAEHRLEISTUNGEN DER EWIGKEITSKLAUSEL 149
3. SCHUTZ EINES KERNBEREICHS GLIEDSTAATLICHER KOMPETENZEN 150
A) HISTORISCHER HINTERGRUND DER BUNDESSTAATLICHEN EWIGKEITSGARANTIE 153
B) DAS ANLIEGEN DER BUNDESSTAATLICHEN EWIGKEITSGARANTIE 154
C) RECHTSVERGLEICHENDE BETRACHTUNG 157
IV. ZUSAMMENFASSUNG 159
D. ERGEBNIS 161
3. KAPITEL
DIE STEUERLICHEN KOMPETENZORDNUNGEN IM VERGLEICH 163
A. DIE STEUERLICHE KOMPETENZORDNUNG DER USA 164
I. DIE STEUERHOHEIT DES BUNDES 164
1. DAS SACHLICH UMFASSENDE BESTEUERUNGSRECHT DES BUNDES 164
A) ERGAENZUNG DER STEUERHOHEIT DES BUNDES DURCH DIE NECESSARY AND PROPER
CLAUSE 166
B) ERSTRECKUNG DER STEUERHOHEIT DES BUNDES AUF LENKUNGSSTEUERN 167
2. SPEZIFISCHE SCHRANKEN DER STEUERHOHEIT DES BUNDES 171
A) DAS APPORTIONMENT REQUIREMENT FUER DIREKTE BUNDESSTEUERN 171
B) GEMEINWOHLBINDUNG UND EINHEITLICHKEITSGEBOT 173
C) VERBOT VON AUSFUHRZOELLEN UND SONSTIGEN EXPORTHEMMENDEN BUNDES-
STEUERN 175
D) STEUERLICHE IMMUNITAET DER GLIEDSTAATEN 175
E) BEGRENZUNG DER STEUERHOHEIT DES BUNDES DURCH DAS 10. AMENDMENT? . .
.. 178
3. DER HEUTIGE STAND DES US-BUNDESSTEUERWESENS 180
N. DIE STEUERHOHEIT DER US-GLIEDSTAATEN 182
1. DIE UMFASSENDE KOMPETENZ DER GLIEDSTAATEN ZUR STEUERERHEBUNG 182
2. BUNDESSTAATLICHE SCHRANKEN DER GLIEDSTAATLICHEN STEUERHOHEIT 184
A) STEUERLICHE IMMUNITAET DES BUNDES 185
B) DIE VERHINDERUNG PROTEKTIONISTISCHER STEUERGESETZE DER GLIEDSTAATEN .
. .. 187
AA) DIE UNTERSCHEIDUNG IN NATIONALE UND NICHT-NATIONALE ASPEKTE NACH
COOLEY 189
BB) DIE FORMAL RULE UND IHRE KASUISTISCHE ZERSETZUNG 190
CC) DIE VIERSTUFIGE PRUEFUNG DER NEUEREN RECHTSPRECHUNG SEIT 1977 192
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS 15
DD) DER AKTUELLE DISKUSSIONSSTAND 193
EE) GLIEDSTAATLICHE WIRTSCHAFTSFOERDERUNG DURCH STEUERLICHE ANREIZE 196
C) DIE ABGRENZUNG KONKURRIERENDER STEUERHOHEITEN VERSCHIEDENER GLIED-
STAATEN 197
AA) KEINE BESTEUERUNG EXTRATERRITORIALER WIRTSCHAFTSGUETER 198
BB) ZERLEGUNG NACH DER DOCTRINE OF TAX APPORTIONMENT 200
CC) DIE KONSOLIDIERTE RECHTSPRECHUNG SEIT 1977 204
DD) ZERLEGUNG DURCH FORMULARY APPORTIONMENT 206
EE) ERTRAGSTEUERLICHE GEWINNZUORDNUNG IM RAHMEN DES UNITARY BUSINESS 207
FF) DIE MEADWESTVACO-ENTSCHEIDUNG VOM 15.4.2008 208
GG) STEUERGESETZGEBERISCHE KOOPERATION DER GLIEDSTAATEN 209
D) ALLGEMEINES GLEICHMAESSIGKEITSGEBOT UND DISKRIMINIERUNGSVERBOT 211
3. DIE GLIEDSTAATLICHEN STEUERSYSTEME 213
A) DIE ENTWICKLUNG DES GLIEDSTAATLICHEN STEUERRECHTS 213
B) DER STEUERWETTBEWERB DER US-GLIEDSTAATEN 216
HI. ZUSAMMENFASSUNG 219
B. DIE STEUERLICHE KOMPETENZORDNUNG KANADAS 220
I. DIE STEUERHOHEIT DES BUNDES 221
1. DAS UNBEGRENZTE BESTEUERUNGSRECHT DES BUNDES 221
A) ERSTRECKUNG DER STEUERHOHEIT DES BUNDES AUF LENKUNGSSTEUERN? 221
B) STEUERLICHE IMMUNITAET DER KANADISCHEN PROVINZEN 223
2. DER HEUTIGE STAND DES KANADISCHEN BUNDESSTEUERWESENS 226
N. DIE STEUERHOHEIT DER KANADISCHEN PROVINZEN 228
1. BESCHRAENKUNG AUF *DIRECT TAXATION 228
2. ERWEITERUNG DER STEUERHOHEIT DER PROVINZEN AUF BESTIMMTE INDIREKTE
STEUERN 231
A) LIZENZSTEUERN 231
B) BESTEUERUNG VON NATUERLICHEN RESSOURCEN UND ELEKTRIZITAET 233
3. BUNDESSTAATLICHE SCHRANKEN DER STEUERHOHEIT DER PROVINZEN 233
A) STEUERLICHE IMMUNITAET DES BUNDES 234
B) DIE VERHINDERUNG PROTEKTIONISTISCHER STEUERGESETZE DER PROVINZEN 235
AA) VERBOT ZOLLARTIGER HANDELSBESCHRAENKUNGEN NACH SEE. 121 BNA 235
BB) VERBOT STEUERLICHER BENACHTEILIGUNG VON ROHSTOFFAUSFUHREN IN ANDERE
PROVINZEN 238
CC) INTERPROVINZIELLE FREIZUEGIGKEIT UND ALLGEMEINES DISKRIMINIERUNGS-
VERBOT 238
C) DIE ABGRENZUNG KONKURRIERENDER STEUERHOHEITEN DER PROVINZEN 241
AA) NUR BESTEUERUNG *WITHIN THE PROVINCE 241
BB) ERBSCHAFTSTEUEM 242
IMAGE 10
16 INHALTSVERZEICHNIS
CC) ERTRAGSTEUERN 243
DD) SONSTIGE UNTERNEHMENSSTEUEM 246
4. DIE ENTWICKLUNG DES STEUERWESENS DER PROVINZEN IM 20. JAHRHUNDERT 247
A) DIE STEUERLICHE AUSGANGSSITUATION 248
B) DIE EPOCHE DER TAX RENTAL AGREEMENTS VON 1941 BIS 1962 250
C) COOPERATIVE FEDERALISM IM STEUERRECHT SEIT 1962 251
AA) ERTRAGSTEUERN 254
BB) UMSATZSTEUERN 256
CC) WEITERE STEUERQUELLEN DER PROVINZEN 257
M. ZUSAMMENFASSUNG 258
C. DIE STEUERLICHE KOMPETENZORDNUNG DES GRUNDGESETZES 260
I. DIE VERFASSUNGSRECHTLICHE AUSGANGSLAGE 261
1. STEUERERTRAEGE 262
2. STEUERGESETZGEBUNG 263
3. STEUERVERWALTUNG 264
N. DAS FINANZVERFASSUNGSGESETZ VOM 23.12.1955 265
HI. DIE FINANZREFORM VOM 12.5.1969: KOOPERATIVER FOEDERALISMUS 266
1. DIE VERTEILUNG DER STEUERERTRAEGE 268
A) VERTIKALE STEUERVERTEILUNG 268
AA) BUND UND LAENDER 268
BB) GEMEINDEN 272
B) HORIZONTALE STEUERVERTEILUNG 273
AA) LANDESSTEUERN UND LAENDERANTEIL AM AUFKOMMEN DER ERTRAGSTEUERN .. 274
BB) LAENDERANTEIL AM AUFKOMMEN DER UMSATZSTEUER UND DER GEWERBESTEUER-
UMLAGE 276
CC) GEMEINDESTEUERN 277
2. DIE ZUWEISUNG DER STEUERLICHEN GESETZGEBUNGSKOMPETENZEN 278
A) AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNG DES BUNDES FUER ZOELLE 279
B) KONKURRIERENDE GESETZGEBUNG UEBER *DIE UEBRIGEN STEUERN 280
AA) BUNDESEINHEITLICHE REGELUNG WEGEN (TEILWEISER) ERTRAGSHOHEIT DES
BUNDES 282
BB) BUNDESEINHEITLICHE REGELUNG AUFGRUND VON ART. 72 ABS. 2 GG 283
C) DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNG DER LAENDER FUER DIE OERTLICHEN
VERBRAUCH- UND AUFWANDSTEUEM SOWIE DIE KIRCHENSTEUERN 286
AA) NICHT-GLEICHARTIGE OERTLICHE VERBRAUCH- UND AUFWANDSTEUERN 286
BB) KIRCHENSTEUERN 289
D) DIE BEFUGNIS DER LAENDER ZUR BESTIMMUNG DES GRUNDERWERBSTEUERSATZES ..
290
E) STEUERLICHE RECHTSETZUNGSBEFUGNISSE DER GEMEINDEN NACH BUNDESRECHT ..
290
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS 17
3. DIE ASYMMETRISCHE AUFSPALTUNG DER DEUTSCHEN STEUERVERWALTUNG 291
A) BUNDESFINANZVERWALTUNG 292
B) VERWALTUNG DURCH LANDESFINANZBEHOERDEN 293
AA) AUFTRAGSVERWALTUNG BEI BUNDESSTEUERN UND GEMEINSCHAFTSTEUERN . ..
294
BB) INSTRUMENTE ZUR SICHERSTELLUNG EINES GLEICHMAESSIGEN STEUERVOLLZUGS ..
295
CC) LANDESSPEZIFISCHE DIFFERENZEN BEIM VOLLZUG DER STEUERGESETZE 296
C) INSTITUTIONALISIERTES ZUSAMMENWIRKEN VON BUNDES- UND LANDESFINANZBE-
HOERDEN 298
IV. ZUSAMMENFASSUNG 300
D. ERGEBNIS 303
4. KAPITEL
VEREINBARKEIT DER DEUTSCHEN STEUERRECHTSORDNUNG
MIT DEN FUNKTIONEN DES FOEDERALISMUS 306
A. GEWALTENTEILUNG UND MACHTBESCHRAENKUNG 306
I. VERTIKALE GEWALTENTEILUNG ZWISCHEN BUND UND LAENDERN 306
1. ZENTRALISIERTE STEUERGESETZGEBUNG 307
A) VERLUST STEUERGESETZGEBERISCHER GESTALTUNGSRAEUME DER LAENDER 307
B) FINANZPOLITISCHE ABHAENGIGKEIT DER LAENDER VOM BUND 309
2. KEINE KOMPENSATION DURCH VERTIKALE AUFSPALTUNG DER STEUERVERWALTUNG .
. .. 312
N. HORIZONTALE GEWALTENTEILUNG AUF BUNDESEBENE 313
HI. HORIZONTALE GEWALTENTEILUNG AUF LAENDEREBENE 314
B. GRUNDRECHTSSCHUTZ UND FREIHEITSSICHERUNG 314
I. MATERIELLRECHTLICHE GRUNDRECHTSPERSPEKTIVE 318
1. KAUM SACHLICHE BESCHRAENKUNGSWIRKUNG DER STEUERLICHEN KOMPETENZORD-
NUNG 318
2. KEIN SCHUTZ VOR UEBERMAESSIGER BESTEUERUNG DURCH FOEDERALEN STEUERWETTBE-
WERB 318
3. IRRELEVANZ DER LANDESGRUNDRECHTE IN DER STEUERGESETZGEBUNG 320
4. GLEICHHEITSVERSTOSS DER DIVERGIERENDEN STEUERVERWALTUNGSPRAXIS 321
5. GROESSTMOEGLICHER BETROFFENENKREIS IM FALL EINER VERFEHLTEN
STEUERGESETZ- GEBUNG 322
H. PROZESSUALE GRUNDRECHTSPERSPEKTIVE 322
1. KEIN RECHTSSCHUTZ GEGEN LANDESSTEUERN DURCH DIE VERFASSUNGSGERICHTE
DER LAENDER 322
2. ZURUECKHALTENDE VERFASSUNGSGERICHTLICHE KASSATIONSPRAXIS BEI
GRUNDRECHTSVER- STOESSEN 323
IMAGE 12
18 INHALTSVERZEICHNIS
C. VERSTAERKUNG UND VERVIELFAELTIGUNG DEMOKRATISCHER TEILHABE 326
I. VERVIELFAELTIGUNG DER MOEGLICHKEITEN POLITISCHER EINFLUSSNAHME 326
1. KEIN EINFLUSS DER LANDESWAEHLER AUF DIE STEUEREINNAHMEN DER LAENDER 326
2. ZUSTIMMUNGSERFORDEMIS NACH ART. 105 ABS. 3 GG 327
A) KEINE INDIVIDUELLEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN EINZELNER LAENDER 327
B) VERSTAERKUNG GESETZGEBERISCHER UNITARISIERUNGSTENDENZEN DURCH DEN BUN-
DESRAT 328
C) VERLAGERUNG LEGISLATIVER ENTSCHEIDUNGSMACHT AUF DIE LANDESREGIERUNGEN
.. 329
D) ABSCHMELZEN STEUERLICHER ZUSTIMMUNGSERFORDERNISSE DURCH ART. 106A UND
106B GG 331
N. TRANSPARENZ DES STAATSAUFBAUS UND ERHOEHTE POLITISCHE
VERANTWORTLICHKEIT 331
1. GERINGE TRANSPARENZ DER DEUTSCHEN FINANZVERFASSUNG 332
2. ... VERHINDERT EINE VERWIRKLICHUNG DES PRINZIPS POLITISCHER
VERANTWORTUNG . .. 334
HI. DOPPELTE AUSSCHALTUNG DER KONTROLLFUNKTION DER OPPOSITION 338
D. GROESSERE SACH- UND PRAEFERENZNAEHE DER GESETZGEBUNG 339
I. GROESSERE SACHNAEHE EINER FOEDERALISIERTEN STEUERGESETZGEBUNG 339
H. EFFIZIENZ- UND QUALITAETSSTEIGERUNGEN IN STEUERGESETZGEBUNG UND
-VERWALTUNG . .. 340
HI. GROESSERE PRAEFERENZNAEHE EINER FOEDERALISIERTEN STEUERGESETZGEBUNG 342
E. FOEDERATIVER IDEENWETTBEWERB 344
I. VORZUEGE EINES GEORDNETEN STEUERGESETZGEBERISCHEN WETTBEWERBS 345
1. WARUM WETTBEWERB? 345
2. INNOVATIONSMOTOR STEUERWETTBEWERB 346
3. EFFIZIENTERE RESSOURCENALLOKATION DURCH STEUERWETTBEWERB 348
4. BESSERE POSITIONIERUNG IM INTERNATIONALEN STEUERWETTBEWERB 349
H. UNTERBIETUNGSWETTLAUF KEINE ZWINGENDE FOLGE GLIEDSTAATLICHEN
STEUERWETTBE- WERBS 350
F. ERGEBNIS 354
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS 19
5. KAPITEL
VERLETZUNG DER BUNDESSTAATLICHEN GEWAEHRLEISTUNGEN
DES ART. 79 ABS. 3 GG 356
A. STEUERLICHE ELEMENTE DES KERNBEREICHS GLIEDSTAATLICHER KOMPETENZEN
356
I. STEUERERTRAGSHOHEIT 357
N. STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT 359
1. RECHTSSYSTEMATISCHE UEBERLEGUNGEN 360
2. RECHTSHISTORISCHE UEBERLEGUNGEN 363
A) DAS BUDGETRECHT DES 19. JAHRHUNDERTS 363
B) LANDESVERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG 366
AA) WESTDEUTSCHE LANDESVERFASSUNGEN DER FRUEHEN NACHKRIEGSZEIT 366
BB) EINORDNUNG IN EINEN KUENFTIGEN DEUTSCHEN BUNDESSTAAT 367
CC) OSTDEUTSCHE LANDESVERFASSUNGEN DER FRUEHEN NACHKRIEGSZEIT 369
3. RECHTSVERGLEICHENDE UEBERLEGUNGEN 370
A) USA 370
B) KANADA 372
C) INKURS: DIE SCHWEIZ ALS EUROPAEISCHE REFERENZRECHTSORDNUNG 373 4.
BESCHRAENKENDE FEMWIRKUNG DER BUNDESEINHEITLICHEN STEUERGESETZGEBUNG AUF
DEN NICHTSTEUERLICHEN AUFGABENBEREICH DER LAENDER 376
A) DIE BEDEUTUNG NICHTFISKALISCHER LENKUNGSNORMEN IM STEUERRECHT 376
B) MARGINALISIERUNG NICHTSTEUERLICHER GESTALTUNGSRAEUME DER LAENDER DURCH
EINE BUNDESEINHEITLICHE STEUERGESETZGEBUNG 378
C) VERRINGERUNG DER KOMPETENZBESCHRAENKENDEN FERNWIRKUNG DURCH SCHAFFUNG
STEUERGESETZGEBERISCHER BEFUGNISSE DER LAENDER 380
5. WIDERSPRUCH ZWISCHEN KOMMUNALER STEUERAUTONOMIE UND STEUERHOHEIT DER
LAENDER 381
6. FINANZIELLE ABHAENGIGKEIT DER LAENDER VON DER STEUERGESETZGEBUNG DES
BUNDES 384
HI. STEUERVERWALTUNGSHOHEIT 387
B. VERLETZUNG DER BUNDESSTAATLICHEN GARANTIEN DES ART. 79 ABS. 3 GG
DURCH DIE GELTENDE STEUERRECHTSORDNUNG 388
I. STEUERERTRAGSHOHEIT 388
H. STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT 392
C. KONSEQUENZEN FUER DIE DEUTSCHE STEUERRECHTSORDNUNG 393
I. VERFASSUNGSWIDRIGES VERFASSUNGSRECHT? 393
N. BUNDESSTAATSKONFORME AUSLEGUNG VON ART. 105 ABS. 2 GG 395
HI. STEUERGESETZGEBERISCHE KOMPETENZAUSUEBUNGSSCHRANKE FUER DEN
BUNDESGESETZ- GEBER 397
IMAGE 14
20 INHALTSVERZEICHNIS
1. BEGRUENDUNG UND INHALT 397
2. JUSTITIABILITAET UND DURCHSETZUNG 399
3. ASPEKTE DER PRUEFUNG 401
A) ANWENDBARKEIT AUF ALLE BUNDESRECHTLICH GEREGELTEN LANDESSTEUERN 401
B) MASSSTAEBE FUER DIE PRUEFUNG 403
C) EXEMPLARISCHE PRUEFUNG VON ERBSTG UND GRESTG 404
AA) ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 404
BB) GRUNDERWERBSTEUER 407
4. GRUNDZUEGE EINER UMSETZUNG DES STEUERGESETZGEBERISCHEN
FOEDERALISIERUNGS- AUFTRAGS 410
D. ERGEBNIS 412
6. KAPITEL
WEGE ZUR FOEDERALISIERUNG DES DEUTSCHEN STEUERRECHTS 414
A. STEUERLICHER FOEDERALISIERUNGSAUFTRAG UND STEUERLICHE
FOEDERALISIERUNGSEMPFEHLUNG .. 414
I. WEITGEHENDER VERZICHT AUF VERFASSUNGSAENDERUNGEN 414
H. EXEMPLARISCHE SKIZZIERUNG EINER STEUERLICHEN KOMPETENZNEUORDNUNG 416
1. LANDESSTEUERN 416
A) OEFFNUNG DER GESETZGEBUNG IM RAHMEN VON ART. 105 ABS. 2 ALT. 2 GG . ..
416
B) BEIBEHALTUNG EINES BUNDESGESETZLICHEN RAHMENS FUER DIE LANDESSTEUERN
.. 418
C) TAUSCH DER ERTRAGSHOHEIT BEI BIERSTEUER UND VERSICHERUNGSTEUER 419
2. GEMEINSCHAFTSTEUERN 421
A) ZUSCHLAGSRECHTE DER LAENDER ZU DEN ERTRAGSTEUERN 421
B) UMSATZSTEUER 425
B. VIER TYPISCHE PROBLEME DER DEZENTRALEN STEUERGESETZGEBUNG 426
I. DAS PROBLEM EINER GEGENSEITIGEN BESTEUERUNG VON BUND UND GLIEDSTAATEN
427
1. ERKENNTNISSE AUS DEM RECHTSVERGLEICH 427
2. LOESUNGSANSAETZE FUER EINE FOEDERALISIERTE DEUTSCHE STEUERRECHTSORDNUNG
428
H. DAS PROBLEM DER ABGRENZUNG KONKURRIERENDER STEUERHOHEITEN 429
1. ERKENNTNISSE AUS DEM RECHTSVERGLEICH 429
2. LOESUNGSANSAETZE FUER EINE FOEDERALISIERTE DEUTSCHE STEUERRECHTSORDNUNG
431
A) HISTORISCHE MECHANISMEN ZUR ABGRENZUNG KONKURRIERENDER STEUERHO-
HEITEN 431
B) STEUERABGRENZUNG UND STEUERZERLEGUNG IN DER BUNDESREPUBLIK 433
AA) ABGRENZUNG UND VERTEILUNG LANDESRECHTLICH GEREGELTER STEUERN 433
BB) ABGRENZUNG UND ZERLEGUNG BUNDESRECHTLICH GEREGELTER STEUERN 433
CC) HANDLUNGSEMPFEHLUNGEN FUER DIE FOEDERALISIERTE STEUERGESETZGEBUNG . ..
436
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS 21
NI. DAS PROBLEM DES SCHUTZES GEBIETSFREMDER VOR STEUERLICHER
BENACHTEILIGUNG . . .. 438
1. ERKENNTNISSE AUS DEM RECHTSVERGLEICH 438
2. LOESUNGSANSAETZE FUER EINE FOEDERALISIERTE DEUTSCHE STEUERRECHTSORDNUNG
440
A) BUNDESKOMPETENZ ZUR HARMONISIERUNG VON LANDESRECHTLICH GEREGELTEN
STEU- ERN 440
B) GRUNDRECHTLICHER INDIVIDUALRECHTSSCHUTZ GEGEN STEUERLICHE
DISKRIMINIE- RUNGEN 441
AA) DASERSTRECKUNGSGEBOTDESART. 33 ABS. 1 GG 441
BB) DAS ALLGEMEINE GLEICHBEHANDLUNGSGEBOT DES ART. 3 ABS. 1 GG 443
CC) DIE ALLGEMEINE FREIZUEGIGKEIT NACH ART. 11 ABS. 1 GG 443
IV. DAS PROBLEM EINER GEGENSEITIGEN STEUERGESETZGEBERISCHEN
BERUECKSICHTIGUNG DER FISKALISCHEN BEDUERFNISSE VON BUND UND LAENDERN 444
1. ERKENNTNISSE AUS DEM RECHTSVERGLEICH 445
A) ABZUG GLIEDSTAATLICHER STEUERN BEI ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
NACH BUNDESRECHT (*STATE AND LOCAL TAX DEDUCTION ) 446
B) ANRECHNUNG GLIEDSTAATLICHER STEUERN AUF DIE NACH BUNDESRECHT
FESTGESTELLTE STEUERSCHULD (*TAX CREDIT ) 447
C) BUNDESSTEUERERMAESSIGUNG FUER STEUERPFLICHTIGE EINER GLEICHARTIGEN
GLIEDSTAAT- LICHEN STEUER (*FEDERAL TAX ABATEMENT ) 448
2. LOESUNGSANSAETZE FUER EINE FOEDERALISIERTE DEUTSCHE RECHTSORDNUNG 449
ABSCHLIESSENDE BEMERKUNGEN 451
LITERATURVERZEICHNIS 455
SACHWORTVERZEICHNIS 470
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| spellingShingle | Haag, Maximilian Die Aufteilung steuerlicher Befugnisse im Bundesstaat Untersuchung zur Vereinbarkeit der deutschen Steuerrechtsordnung mit den Funktionen des Föderalismus und den bundesstaatlichen Gewährleistungen des Art. 79 Abs. 3 GG ; zugleich Überlegungen zu einer bundesstaatskonformen Neuordnung der steuerlichen Kompetenzen von Bund und Ländern unter Zugrundelegung eines Vergleichs mit dem Recht der USA und Kanadas Schriften zum Öffentlichen Recht Länder (DE-588)4034013-2 gnd Steuergesetzgebungshoheit (DE-588)4288961-3 gnd |
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