Steuern kompakt 2010: eine Einführung in die Steuerlehre
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| Format: | Buch |
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Wien
Linde-Verl.
2010
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| adam_text | Titel: Steuern kompakt 2010
Autor: Tumpel, Michael
Jahr: 2010
Inhaltsverzeichnis
Seite
Vorwort.................................................................................................................................. 5
Inhaltsverzeichnis.................................................................................................................. 7
Steuern 2010........................................................................................................................... 13
1. Grundbegriffe der Steuern............................................................................................ 14
1.1. Abgaben.................................................................................................................... 14
1.1.1. Abgabenarten .................................................................................................. 14
1.1.1.1. Steuern............................................................................................... 14
1.1.1.2. Beiträge ............................................................................................. 14
1.1.1.3. Gebühren ........................................................................................... 14
1.1.2. Abgrenzung der Abgabenarten ....................................................................... 15
1.1.2.1. Höhe der Abgaben............................................................................. 15
1.1.2.2. Zweckbindung ................................................................................... 15
1.2. Steuersystem ............................................................................................................. 15
1.2.1. Steuerarten ...................................................................................................... 15
1.2.1.1. Direkte und indirekte Steuern ........................................................... 15
1.2.1.2. Personen- und Sachsteuern ............................................................... 16
1.2.1.3. Abschnittssteuern und einmalig erhobene Steuern ........................... 16
1.2.1.4. Veranlagungs- und Selbstbemessungssteuern ................................... 16
1.2.2. Aufkommensverteilung .................................................................................. 17
1.2.2.1. Finanzverfassung............................................................................... 17
1.2.2.2. Finanzausgleichsgesetz ..................................................................... 17
1.2.2.3. Aufkommen 2008 .............................................................................. 18
1.2.3. Einfluss auf unternehmerische Entscheidung................................................. 19
1.2.4. Besteuerungsprinzipien .................................................................................. 19
1.3. Definitionen .............................................................................................................. 21
1.3.1. Steuerschuldner, Steuersubjekt, Steuerzahler, Steuerträger ........................... 21
1.3.2. Steuergläubiger ............................................................................................... 21
1.3.3. Steuerobjekt .................................................................................................... 21
1.3.4. Bemessungsgrundlage .................................................................................... 21
1.3.5. Steuersatz und Steuertarif............................................................................... 22
1.3.6. Steuerschuld.................................................................................................... 23
1.4. Steuerverfahren......................................................................................................... 25
1.4.1. Pflichten der Abgabepflichtigen..................................................................... 25
1.4.2. Befugnisse der Abgabenbehörden .................................................................. 26
1.4.3. Ermittlungsverfahren ...................................................................................... 26
1.4.4. Festsetzungsverfahren .................................................................................... 26
1.4.5. Einhebungsverfahren ...................................................................................... 27
1.4.6. Rechtsschutzverfahren.................................................................................... 28
1.4.7. Finanzstrafverfahren....................................................................................... 29
1.5. Rechtsquellen............................................................................................................ 29
1.5.1. Gesetze............................................................................................................ 30
1.5.2. Verordnungen.................................................................................................. 30
1.5.3. Erlässe und Richtlinien................................................................................... 30
Seite
1.5.4. Rechtsprechung .............................................................................................. 31
1.5.5. Literatur und Online-Informationen............................................................... 31
A) Wiederholungsfragen........................................................................................................ 31
B) Richtig/Falsch-Fragen....................................................................................................... 32
2. Grundlagen der wichtigsten Steuerarten..................................................................... 34
2.1. Einkommensteuer ..................................................................................................... 34
2.1.1. Persönliche Steuerpflicht................................................................................ 34
2.1.2. Steuerobjekt .................................................................................................... 34
2.1.3. Persönliche Zuordnung von Einkünften......................................................... 35
2.1.4. Die Einkunftsarten des EStG.......................................................................... 35
2.1.4.1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.......................................... 36
2.1.4.2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit ................................................... 36
2.1.4.3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb .......................................................... 37
2.1.4.4. Veräußerungsgewinne ....................................................................... 37
2.1.4.5. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ........................................... 38
2.1.4.6. Einkünfte aus Kapitalvermögen........................................................ 39
2.1.4.7. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung..................................... 39
2.1.4.8. Sonstige Einkünfte ............................................................................ 40
2.1.5. Einkünfte von Personenvereinigungen........................................................... 41
2.1.6. Nicht steuerbare und steuerbefreite Einkünfte ............................................... 41
2.1.7. Gewinnermittlungsarten ................................................................................. 41
2.1.8. Steuerschuldner............................................................................................... 43
2.1.9. Bemessungsgrundlage .................................................................................... 43
2.1.10. Steuertarif ..................................................................................................... 43
2.1.11. Spezielle Erhebungsformen der Einkommensteuer...................................... 44
2.1.11.1. Grundsätzliches ............................................................................... 44
2.1.11.2. Lohnsteuer ....................................................................................... 44
2.1.11.3. Kapitalertragsteuer .......................................................................... 45
2.1.12. Beschränkte Steuerpflicht............................................................................. 46
2.2. Körperschaftsteuer.................................................................................................... 47
2.2.1. Unbeschränkte Steuerpflicht........................................................................... 47
2.2.2. Beschränkte Steuerpflicht............................................................................... 47
2.2.3. Steuerschuldner............................................................................................... 48
2.2.4. Steuerobjekt .................................................................................................... 48
2.2.5. Bemessungsgrundlage .................................................................................... 48
2.2.6. Steuertarif ....................................................................................................... 49
2.3. Umsatzsteuer............................................................................................................. 50
2.3.1. Allgemeines .................................................................................................... 50
2.3.2. Steuerobjekt .................................................................................................... 51
2.3.3. Steuerbefreiungen ........................................................................................... 51
2.3.4. Steuerschuldner............................................................................................... 51
2.3.5. Bemessungsgrundlage .................................................................................... 52
2.3.6. Steuertarif....................................................................................................... 52
2.4. Kommunalsteuer....................................................................................................... 52
2.4.1. Steuerobjekt .................................................................................................... 53
2.4.2. Steuerschuldner............................................................................................... 53
2.4.3. Bemessungsgrundlage .................................................................................... 53
2.4.4. Steuertarif ....................................................................................................... 53
2.5. Dienstgeberbeitrag nach dem FLAG........................................................................ 53
2.6. Dienstgeberzuschlag zum Dienstgeberbeitrag.......................................................... 53
2.7. Verkehrsteuern .......................................................................................................... 54
2.7.1. Gesellschaftsteuer........................................................................................... 54
2.7.1.1. Steuerobjekt....................................................................................... 54
2.7.1.2. Steuerschuldner ................................................................................. 54
2.7.1.3. Bemessungsgrundlage....................................................................... 54
2.7.1.4. Steuertarif.......................................................................................... 54
2.7.2. Gebühren ........................................................................................................ 54
2.7.2.1. Steuerobjekt....................................................................................... 55
2.7.2.2. Steuerschuldner ................................................................................. 55
2.7.2.3. Bemessungsgrundlage ....................................................................... 55
2.7.2.4. Steuertarif.......................................................................................... 55
2.7.3. Grunderwerbsteuer ......................................................................................... 56
2.7.3.1. Steuerobjekt....................................................................................... 56
2.7.3.2. Steuerschuldner ................................................................................. 57
2.7.3.3. Bemessungsgrundlage ....................................................................... 57
2.7.3.4. Steuertarif.......................................................................................... 57
2.7.4. Erbschaften und Schenkungen ....................................................................... 57
2.8. Sonstige Steuern ....................................................................................................... 59
2.8.1. Normverbrauchsabgabe .................................................................................. 59
2.8.1.1. Steuerobjekt....................................................................................... 59
2.8.1.2. Steuerschuldner ................................................................................. 59
2.8.1.3. Bemessungsgrundlage ....................................................................... 59
2.8.1.4. Steuertarif.......................................................................................... 59
2.8.2. Kraftfahrzeugsteuer ........................................................................................ 60
2.8.2.1. Steuerobjekt....................................................................................... 60
2.8.2.2. Steuerschuldner ................................................................................. 60
2.8.2.3. Bemessungsgrundlage ....................................................................... 60
2.8.2.4. Steuertarif.......................................................................................... 60
2.8.3. Versicherungssteuer ........................................................................................ 61
2.8.3.1. Steuerobjekt....................................................................................... 61
2.8.3.2. Steuerschuldner ................................................................................. 61
2.8.3.3. Bemessungsgrundlage....................................................................... 61
2.8.3.4. Steuertarif.......................................................................................... 61
2.8.4. Energieabgaben............................................................................................... 62
2.8.4.1. Elektrizitätsabgabe ............................................................................ 62
2.8.4.2. Erdgasabgabe .................................................................................... 62
2.8.4.3. Kohleabgabe...................................................................................... 62
2.8.4.4. Energieabgabenvergütung ................................................................. 63
2.9. Vermögensteuern ...................................................................................................... 63
2.9.1. Grundsteuer .................................................................................................... 63
2.9.1.1. Steuerobjekt....................................................................................... 63
2.9.1.2. Steuerschuldner ................................................................................. 64
2.9.1.3. Bemessungsgrundlage....................................................................... 64
2.9.1.4. Steuertarif.......................................................................................... 64
2.9.2. Sonstige Vermögensteuern ............................................................................. 64
A) Wiederholungsfragen........................................................................................................ 64
B) Richtig/Falsch-Fragen....................................................................................................... 66
3. Ermittlungsmodelle........................................................................................................ 69
3.1. Dynamische Investitionsrechnungsverfahren ........................................................... 69
3.1.1. Steuern im Kapitalwertmodell........................................................................ 69
3.1.2. Einzahlungen .................................................................................................. 70
3.1.3. Auszahlungen.................................................................................................. 71
3.1.4. Zinssätze ......................................................................................................... 76
3.2. Veranlagungssimulation............................................................................................ 78
3.3. Teilsteuerrechnung.................................................................................................... 78
A) Wiederholungsbeispiel...................................................................................................... 79
B) Richtig/Falsch-Fragen....................................................................................................... 81
4. Besteuerung und Rechnungswesen .............................................................................. 82
4.1. Gewinnermittlungsarten............................................................................................ 82
4.1.1. Betriebsvermögensvergleich........................................................................... 83
4.1.1.1. § 4 Abs 1 EStG.................................................................................. 84
4.1.1.2. § 5 Abs 1 EStG.................................................................................. 85
4.1.1.3. Unterscheidung § 4 Abs 1 und § 5 Abs 1 EStG................................ 86
4.1.2. Einnahmen/Ausgaben-Rechnung ................................................................... 86
4.1.3. Pauschalierungen ............................................................................................ 87
4.2. Rechnungslegungs- und Bewertungsvorschriften .................................................... 89
4.2.1. Unternehmensrechtliche Rechnungslegungsvorschriften............................... 89
4.2.2. Steuerliche Ordnungsmäßigkeitsvorschriften................................................. 89
4.2.2.1. Wertansatz ......................................................................................... 89
4.2.2.2. Bewertung ......................................................................................... 90
4.2.2.3. Einlagen............................................................................................. 93
4.2.2.4. Entnahmen......................................................................................... 93
4.2.2.5. Investitionsbegünstigungen ............................................................... 93
4.3. Besonderheiten der steuerlichen Gewinnermittlung................................................. 96
4.4. Anknüpfung an Buchführung ................................................................................... 97
4.4.1. Gewinn für die Einkommensteuer.................................................................. 97
4.4.2. Umsatz für Umsatzsteuer ............................................................................... 98
4.4.3. Umsatz für Verbrauchsteuern ......................................................................... 98
4.5. Steuerliche Aufzeichnungspflichten ......................................................................... 98
4.6. Form der Buchführung ............................................................................................. 100
4.7. Steuerbilanzpolitik .................................................................................................... 101
4.8. Verringerung des Gewinns........................................................................................ 101
4.9. Verlustberücksichtigung............................................................................................ 103
4.9.1. Verlustausgleich.............................................................................................. 103
4.9.2. Verlustabzug (Verlustvortrag)......................................................................... 104
A) Wiederholungsfragen........................................................................................................ 105
B) Richtig/Falsch-Fragen....................................................................................................... 105
5. Besteuerung und Rechtsformwahl ............................................................................... 107
5.1. Definition der Rechtsform ........................................................................................ 107
5.2. Rechtsformen für Betriebe........................................................................................ 107
5.3. Besteuerungsunterschiede......................................................................................... 111
5.3.1. Entscheidungsrelevanz der Rechtsform ......................................................... 112
5.3.1.1. Besteuerungsebenen .......................................................................... 112
5.3.1.2. Einflüsse auf die laufende Besteuerung ............................................ 113
5.3.1.3. Einflüsse auf die aperiodische Besteuerung ..................................... 113
5.3.2. Unterschiede zwischen Personenunternehmen und Körperschaften.............. 115
5.3.2.1. Durchgriffsprinzip bei Personenuntemehmen .................................. 115
5.3.2.2. Trennungsprinzip bei Kapitalgesellschaften ..................................... 115
5.3.2.3. Beispiele ............................................................................................ 115
A) Wiederholungsfragen........................................................................................................ 117
B) Richtig/Falsch-Fragen....................................................................................................... 117
6. Besteuerung und Standortwahl .................................................................................... 118
6.1. Nationale Standortwahl............................................................................................. 119
6.1.1. Keine wesentlichen Besteuerungsunterschiede .............................................. 119
6.1.2. Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag - Unterschiede......................................... 119
6.1.3. Tourismusabgaben .......................................................................................... 120
6.2. Internationale Standortwahl ...................................................................................... 120
6.2.1. Steuergefälle ................................................................................................... 120
6.2.1.1. Industriestaaten.................................................................................. 121
6.2.1.2. Steueroasen........................................................................................ 121
6.2.2. Vermeidung der Doppelbesteuerung .............................................................. 123
6.2.2.1. Doppelbesteuerungsabkommen......................................................... 125
6.2.2.2. Unilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.... 130
6.2.3. Territorialitätsprinzip - Bestimmungslandprinzip - EU-Binnenmarkt .......... 131
6.2.4. Abwicklung der Mehrwertsteuer .................................................................... 133
A) Wiederholungsfragen........................................................................................................ 136
B) Richtig/Falsch-Fragen....................................................................................................... 136
Lösungen................................................................................................................................ 138
Stichwortverzeichnis ............................................................................................................. 143
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