Verfügbarkeit: Die Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG

Die Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG:

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Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Segebrecht, Helmut (VerfasserIn), Gunsenheimer, Gerhard 19XX- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Herne Verl. Neue Wirtschafts-Briefe 2009
Ausgabe:	12. Aufl.
Schlagwörter:	Einnahmen- und Ausgabenrechnung Einkommensteuerrecht Deutschland
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Beschreibung:	Später u.d.T.: Gunsenheimer, Gerhard: Die Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG
Umfang:	517 S.
ISBN:	9783482542725

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adam_text	Titel: Die Einnahmen-Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG Autor: Segebrecht, Helmut Jahr: 2009 INHALTSÜBERSICHT Vorwort 5 Inhaltsverzeichnis 9 Literaturverzeichnis 17 Abkürzungsverzeichnis 21 I. Wesen der Gewinnermittlung nach §4 Abs. 3 EStG 27 1. Die Einnahmenüberschussrechnung als selbständige Gewinnermittlungsart 27 2. Die Einnahmenüberschussrechnung als eingeschränkte Istrechnung 30 3. Durchbrechungenderistrechnung 32 4. Wegfall des Vermögensvergleichs 35 5. Betriebsvermögen bei der Einnahmenüberschussrechnung 37 6. Unterschiede gegenüber dem Betriebsvermögens- oder Bestandsvergleich 54 II. Aufzeichnungspflichten/Aufbewahrungspflichten 58 1. Allgemeine Voraussetzungen 58 2. Mindestaufzeichnungen bei der Einnahmenüberschussrechnung 70 3. Aufzeichnungspflichten als Voraussetzung für die Inanspruchnahme einzelner Steuervergünstigungen 94 4. Aufbewahrungspflichten 101 IM. Zur Einnahmenüberschussrechnung berechtigte Personenkreise 112 1. Land- und Forstwirte 115 2. Gewerbetreibende 120 3. Angehörige der freien Berufe 126 IV. Cewinnermittlungszeitraum 129 V. Wahl der Cewinnermittlungsmethode 130 VI. Darstellung von Betriebseinnahmen/Betriebsausgaben und wie Betriebsausgaben abzugsfähige Aufwendungen 139 1. Zeitliche Zurechnung 139 2. Betriebseinnahmen 156 3. Betriebseinnahmen im Besonderen 163 4. Betriebsausgaben 271 5. Betriebsausgaben im Besonderen 279 ÜBERSICHT Inhalt 6. Wie Betriebsausgaben abzugsfähige Aufwendungen 358 7. Ermittlung des Einnahmenüberschusses auf amtlichem Vordruck 365 VII. Übergang von der Einnahmenüberschussrechnung zu einer anderen Gewinn- ermittlungsart und umgekehrt 366 1. Allgemeines 366 2. Übergang von der Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) zum Vermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 oder § 5 EStC) 373 3. Übergang vom Vermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 oder § 5 EStC) zur Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) 420 4. Übergang von der sog. qualifizierten Einnahmenüberschussrechnung im ersten Halbjahr 1990 zur Einnahmenüberschussrechnung im zweiten Halbjahr 1990 439 5. Übersicht über die Berichtigung des Gewinns bei Wechsel der Gewinnermittlungsart 439 Anhang 449 Stichwortverzeichnis 507 INHALTSVERZEICHNIS Rdn. Vorwort Inhaltsübersicht Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis I. WESEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTC AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN/AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 3 10 13 20 27 29 39 49 57 81 Seite 5 7 17 21 27 1. Die Einnahmenüberschussrechnung als selbständige Gewinnermittlungsart 2. Die Einnahmenüberschussrechnung als eingeschränkte Istrechnung 3. Durchbrechungen der Istrechnung 4. Wegfall des Vermögensvergleichs 5. Betriebsvermögen bei der Einnahmenüberschussrechnung a) Notwendiges Betriebsvermögen b) Gewillkürtes Betriebsvermögen c) Notwendiges Privatvermögen 6. Unterschiede gegenüber dem Betriebsvermögens- oder Bestandsvergleich 27 30 32 35 37 39 45 50 54 58 1. Allgemeine Voraussetzungen 81 58 a) Allgemeine Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen 83 59 b) An Buchführung und Aufzeichnungen zu stellende formelle Anforderungen 86 60 c) Beweiskraft der Buchführung 98 66 d) Schätzung von Besteuerungsgrundlagen 100 67 2. Mindestaufzeichnungen bei der Einnahmenüberschussrechnung 106 70 a) Aufzeichnung der Betriebseinnahmen 106 71 aa) Nach dem UStG 106 71 bb) Nach dem EStG 122 74 b) Aufzeichnung der Betriebsausgaben 130 77 c) Aufzeichnung des Wareneingangs 140 86 d) Aufzeichnung des Warenausgangs 151 89 e) Lohnkonten 157 91 f) Bestandsaufnahmen 158 91 Rdn. Seite g) Anbauverzeichnis 159 91 h) Verzeichnis betr. Tiere des Anlagevermögens 160 91 i) Aufzeichnung der Entnahmen und Einlagen 161 91 j) Ausgestaltung der Aufzeichnungen 162 92 3. Aufzeichnungspflichten als Voraussetzung für die Inanspruchnahme einzelner Steuervergünstigungen 171 94 a) Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen (§ 7a EStC) 171 94 b) Geringwertige Wirtschaftsgüter (§6 Abs. 2 EStG) 173 95 c) Entsprechende Anwendung des § 6b EStG bei der Ermittlung des Gewinns nach §4 Abs. 3 EStG (§ 6c EStG) 181 96 d) Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe (§ 7g EStG) 184 98 4. Aufbewahrungspflichten 195 101 ZUR EINNAHMENÜBERSCHUSSRECHNUNG BERECHTIGTE PERSONENKREISE 208 112 1. Land- und Forstwirte 212 115 2. Gewerbetreibende 231 120 3. Angehörige der freien Berufe 239 126 IV. GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 246 129 V. WAHL DER GEWINNERMITTLUNGSMETHODE 247 130 VI. DARSTELLUNG VON BETRIEBSEINNAHMEN/BETRIEBSAUSGABEN UND WIE BETRIEBSAUSGABEN ABZUGSFÄHIGE AUFWENDUNGEN 258 139 1. Zeitliche Zurechnung a) Allgemeines b) Zeitpunkt des Zufließens von Einnahmen und Abfließens von Ausgaben c) Zufluss und Abfluss und wirtschaftliche Verfügungsmacht d) Ausnahmeregelung für regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben 2. Betriebseinnahmen 3. Betriebseinnahmen im Besonderen a) Abfindungen b) Abtretung von Forderungen c) Betrieb 258 139 258 139 259 141 263 144 271 152 276 156 285 163 285 163 287 164 288 165 aa) Eröffnung bb) Erwerb und Veräußerung (1) Kauf gegen festen Kaufpreis (2) Kauf gegen Zahlung des Kaufpreises in Raten (3) Kauf gegen Rente (4) Kauf gegen Gewinn-oder Umsatzbeteiligung (5) Veräußerungsgewinn (6) Korrekturen beim laufenden Gewinn cc) Unentgeltlicher Übergang/Gesamtrechtsnachfolge dd) Liquidation ee) Aufgabe ff) Verpachtung gg) Nachträgliche Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben d) Darlehen, Damnum, Geldbeschaffungskosten e) Durchlaufende Posten f) Entnahmen aa) Entnahme abnutzbarer Anlagegüter bb) Entnahme nicht abnutzbarer Anlagegüter/Umlaufvermögen i. S. des §4 Abs. 3Satz4EStG cc) Entnahme einer Forderung dd) Entnahme einer Verbindlichkeit ee) Entnahme von Bargeld ff) Entnahme von Umlaufvermögen, das nicht unter §4 Abs. 3 Satz 4 EStG fällt gg) Entnahme von Nutzungen und Leistungen hh) Entnahme bei Wechsel der Gewinnermittlungsart und bei Nutzungsänderung ii) Unberechtigte Entnahmen g) Entschädigungen, Ersatzleistungen h) Erlass einer Schuld gegenüber dem Einnahmen- Überschussrechner 425 236 i) Ersparte Betriebsausgaben 434 239 j) Grund und Boden 435 240 k) Hilfsgeschäfte 443 243 I) Honorare 445 243 m) Mehrwertsteuer 461 247 n) Provisionen 476 251 o) Renten 478 251 aa) Betriebliche Schadensersatzrenten 478 251 Rdn. Seite 288 165 291 167 292 168 294 169 299 171 321 179 322 180 329 196 332 199 338 203 341 203 347 208 356 211 366 215 379 219 388 222 394 226 396 227 399 227 400 228 401 229 402 229 405 230 408 232 414 233 420 234 Rdn. Seite bb) Betriebliche Unfallrenten 479 252 p) Sachwerte 480 252 aa) Sachwerte fließen in die betriebliche Sphäre 480 252 (1) Zufluss abnutzbarer Anlagegüter 480 252 (2) Zufluss nicht abnutzbarer Anlagegüter/Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens i. S. des § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG 481 252 (3) Zufluss von Umlaufvermögen ohne Wirtschaftsgüter i.S. des §4 Abs. 3 Satz 4 EStG 482 252 (4) Zufluss von Leistungen 484 253 (5) Zufluss von Dienstleistungen 485 253 bb) Sachwerte fließen in die private Sphäre 490 253 q) Schenkungen 491 254 r) Steuerfreie Einkünfte 495 257 s) Übertragung stiller Reserven 496 257 aa) Rücklage für Ersatzbeschaffung 499 258 bb) Übertragung stiller Reserven nach § 6c EStG 503 260 cc) Euroumrechnungsrücklage nach § 6d EStG (positive Kursdifferenzen) 511 263 t) Verdeckte Gewinnausschüttungen 512 263 u) Vorschüsse, Teil-und Abschlagszahlungen 513 264 v) Zinsen 516 267 w) Zuschüsse 517 267 4. Betriebsausgaben 531 271 5. Betriebsausgaben im Besonderen 545 279 a) Absetzungen für Abnutzung oder Substanzverringerung/ Sonderabschreibungen 545 279 aa) Allgemeines 545 279 bb) AfA-Berechtigung (Eigenaufwand/Drittaufwand) 550 280 cc) Bemessungsgrundlage 551 282 dd) AfA-Methoden 555 283 ee) AfA bei Anschaffung/Herstellung oder Veräußerung von Wirtschaftsgütern 556 285 ff) Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung 560 287 gg) Unterlassene AfA 561 288 hh) Gebäude-AfA 562 289 ii) Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe 564 290 jj) Absetzung geringwertiger Wirtschaftsgüter 565 294 kk) Kurzlebige Wirtschaftsgüter 567 296 II) Festwertverfahren b) Anschaffungs- und Aufzuchtkosten für Vieh c) Anschaffung von Wirtschaftsgütern aa) Anschaffung abnutzbarer Anlagegüter bb) Anschaffung nicht abnutzbarer Anlagegüter/ Umlaufvermögen i. S. des § 4 Abs. 3 Satz 4 EStC cc) Anschaffung von Umlaufgütern ohne die in § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG enthaltenen Wirtschaftsgüter d) Einlagen aa) Einlage abnutzbarer Anlagegüter bb) Einlage nicht abnutzbarer Anlagegüter/Umlaufvermögen i.S. des §4 Abs. 3 Satz 4 EStG cc) Einlage einer Forderung dd) Einlage einer Verbindlichkeit ee) Einlage von Bargeld ff) Einlage von Waren gg) Aufwands-oder Nutzungseinlage hh) Einlage von nicht abziehbaren Geschenken ii) Einlage bei Änderung der Gewinnermittlungsart e) Erlass einer Forderung f) Herstellung von Wirtschaftsgütern g) Honorare h) Immaterielle Wirtschaftsgüter (Firmenwert und Praxiswert) i) Leasing j) Mehrsteuern durch Berichtigungsveranlagungen k) Mehrwertsteuer I) Mietvorauszahlungen m) Patententwicklungskosten n) Promotionskosten o) Raumkosten p) Renten aa) an Arbeitnehmer bb) Betriebliche Schadensrenten q) Sachzuwendungen an Arbeitnehmer r) Schwebende Geschäfte s) Tauschgeschäfte und tauschähnliche Geschäfte t) Teilhaberversicherung u) Umbaukosten v) Unfallversicherung Rdn. Seite 568 296 570 296 573 297 574 297 579 299 581 299 586 300 590 302 595 305 597 305 598 306 599 306 600 307 602 307 603 308 604 308 611 309 616 311 618 313 619 313 622 314 623 316 624 316 650 324 652 325 653 325 654 325 655 326 655 326 655 327 656 327 657 327 658 327 672 333 673 334 674 335 Rdn. Seite w) Veräußerungsgeschäfte 675 335 aa) Veräußerung abnutzbarer Anlagegüter 675 335 bb) Veräußerung nicht abnutzbarer Anlagegüter 683 339 cc) Veräußerung von Umlaufgütern 686 340 x) Verluste 687 341 aa) Beteiligungsverluste 691 341 bb) Wertverluste an Umlaufgütern 693 343 cc) Bürgschaftsverluste 694 343 dd) Darlehensverluste 696 344 ee) Diebstahl, Unterschlagung, Untreue 698 344 ff) Forderungsverluste 708 350 gg) Verluste infolge höherer Gewalt 709 353 y) Zinsen 721 355 6. Wie Betriebsausgaben abzugsfähige Aufwendungen 726 358 7. Ermittlung des Einnahmenüberschusses auf amtlichem Vordruck 737 365 VII. ÜBERGANG VON DER EINNAHMENÜBERSCHUSSRECHNUNC ZU EINER ANDEREN GEWINNERMITTLUNGSART UND UMGEKEHRT________741 366 1. Allgemeines a) Keine Bindung an die Gewinnermittlungsart aa) Verpflichtung zum Wechsel bb) Möglichkeit des Wechsels cc) Schätzung als Wechsel der Gewinnermittlungsart b) Besonderheiten beim Wechsel der Gewinnermittlungsart 2. Übergang von der Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) zum Vermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 oder § 5 EStG) a) Allgemeines b) Zu- und Abrechnungen aa) Bewertung der Wirtschaftsgüter beim Übergang bb) Gewillkürtes Betriebsvermögen cc) Zu- und Abrechnungen bei den einzelnen Bilanzposten (1) Abnutzbares Anlagevermögen (2) Nicht abnutzbares Anlagevermögen (3) Geldbestände (4) Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens, die nicht unter § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG fallen (5) Umlaufvermögen i. S. des § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG (6) Kundenforderungen (7) Darlehensforderungen 741 366 741 366 742 366 744 367 749 370 750 371 761 373 761 373 776 377 776 377 779 380 780 380 788 383 789 383 792 384 793 384 798 386 799 386 800 387 Rdn. Seite (8) Rechnungsabgrenzungsposten und sonstige Forderungen 801 387 (9) Rücklage für Ersatzbeschaffung 809 388 (10)Rücklagenach§§6b, 6c EStC 812 389 (ll)Rückstellungen, Wertberichtigungen 813 389 (12)Verbindlichkeiten 814 389 (13)Sonstige Verbindlichkeiten 815 390 (14)Darlehensschulden 817 392 dd) Beim Beginn der Einnahmenüberschussrechnung vorhandene Wirtschaftsgüter 819 393 ee) Schätzung des Gewinns 821 393 ff) Aufgabe, Veräußerung und Einbringung des Betriebs/Ein- und Austritt/Realteilung 822 395 (1) Veräußerung des ganzen Betriebs/Aufgabe des ganzen Betriebs 822 395 (2) Verpachtungeines Betriebs 825 396 (3) Einbringungeines Betriebs 826 397 (4) Eintritt eines Gesellschafters/Ausscheiden eines Gesellschafters 840 406 (5) Realteilung 843 408 (6) Unentgeltliche Übertragung des Betriebs/Gesamtrechtsnachfolge 845 409 gg) Wechsel bei Liebhaberei und Tonnagebesteuerung 846 410 c) Zeitraum für die Vornahme der Zu-und Abrechnungen 851 411 d) Billigkeitsmaßnahmen 858 413 Übergang vom Vermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 oder § 5 EStC) zur Einnahmenüberschussrechnung (§4 Abs. 3 EStG) 881 420 a) Allgemeines 881 420 b) Zu- und Abrechnungen 900 424 aa) Zu-und Abrechnungen bei den einzelnen Bilanzposten 910 425 (1) Abnutzbares Anlagevermögen 910 425 (2) Nicht abnutzbares Anlagevermögen/Umlaufvermögen i. S. des § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG 911 425 (3) Geldbestände 913 426 (4) Warenbestände ohne die in § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG bezeichneten Wirtschaftsgüter 914 426 (5) Kundenforderungen 915 427 (6) Darlehensforderungen 916 427 (7) Rechnungsabgrenzungsposten und sonstige Forderungen 917 427 (8) Rücklage für Ersatzbeschaffung 919 429 Rdn. Seite (9) Rücklage nach §§ 6b, 6c EStG 922 429 (lO)Rückstellungen, Wertberichtigungen 924 430 (ll)Verbindlichkeiten 925 430 (12)Sonstige Verbindlichkeiten 931 432 (13)Darlehensschulden 932 433 bb) Schätzung des Gewinns 934 433 c) Zeitraum für die Vornahme der Zu-und Abrechnungen 937 434 d) Billigkeitsmaßnahmen 939 435 4. Übergang von der sog. qualifizierten Einnahmenüberschussrechnung im ersten Halbjahr 1990 zur Einnahmenüberschussrechnung im zweiten Halbjahr 1990 950 439 5. Übersicht über die Berichtigung des Gewinns bei Wechsel der Gewinnermittlungsart 951 439 ANHANG_________________________________________________________449 Einnahmenüberschussrechnung-Anlage EÜR 449 Anleitung zum Vordruck „Einnahmenüberschussrechnung-Anlage EÜR 452 Anlageverzeichnis/Ausweis des Umlaufvermögens zur Anlage EÜR 456 Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen zur Anlage EÜR 457 Anlage (zu R 4.6) - Übersicht über die Berichtigung des Gewinns bei Wechsel der Gewinnermittlungsart 458 Verwaltungsanweisungen 459 Steuerverwaltung 459 ? Zu § 3 EStG 461 ? Zu § 4 EStG 462 ? Zu § 6 EStG 465 ? Zu § 11 EStG 465 ? Zu § 13 EStG 468 ? Zu § 15 EStG 492 ? Zu § 16 EStG 499 ? Zu § 21 EStG 499 ? Zu § 4 KStG 500 ? Zu § 24 UmwStG 500 Stichwortverzeichnis 507
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