Überlegungen zur deutschen DBA-Politik:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2008
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| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XI
I. Problemstellung 1
II. Leitziele deutscher DBA-Politik und ihre Umsetzung 3
1. Abkommensziele und Leitlinien 3
2. Formulierung deutscher Abkommenspolitik und Umsetzung in
Einzelabkommen 5
III. Wesentliche Grundsatzfragen der DBA-Politik 7
1. Ziel und Zweck der DBA 7
a) Vermeidung von Doppelbesteuerung und doppelter Nichtbesteuerung 7
b) Wirtschaftspolitische Ziele 8
2. Vertragsstaaten 9
a) Abkommen auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom
Vermögen 10
b) Abkommen auf dem Gebiete der Nachlass-, Erbschaft- und
Schenkungsteuern 11
3. Geltungsdauer der DBA 13
4. Vielfalt der deutschen DBA / Praktikabilität der Anwendung 16
a) Einschränkungen aus Rechtsgründen 18
b) Deutsches Abkommensmuster 19
c) Bezug zum OECD-MA und OECD-MK 22
d) Materialien zu den DBA / Denkschriften 23
e) Veröffentlichungsform der Abkommen im Internet 24
5. Verhältnis der DBA zu Handels- und Freundschaftsabkommen 24
6. Einfluss des EU-Rechts auf die DBA-Politik 26
a) Aufteilung der Besteuerungsrechte im DBA 27
b) Meistbegünstigung und Investitionslenkung 28
c) Europäische Integration 29
7. Informationsaustausch und Datenschutz 30
8. Verständigungsverfahren 31
9. Treaty Override 33
a) Deutsche Treaty Overrides 34
b) Handlungsoptionen 36
c) Treaty Override und später abgeschlossene DBA 38
IV. Abkommensberechtigung in Sonderfallen 40
1. Anti treaty shopping-Klausel, Limitation on Benefits-Klausel 40
a) Bestandsaufnahme und Problemstellung 41
b) Abkommensrechtliche oder innerstaatliche Regelung 45
c) Inhaltliche Ausgestaltung 46
2. Dreiecksfälle mit Betriebsstätten 49
a) Anrechung ausländischer Steuern durch den Betriebsstättenstaat 50
b) Quellensteuerbegrenzung bei Bezug über eine Drittstaatsbetriebsstätte 51
3. Qualifikationskonflikte bei Personengesellschaften 54
a) Problemstellung 54
b) Mögliche Reaktionen 57
V. Vermeidung von Doppelbesteuerung und Nichtbesteuerung 62
1. Problemstellung: Freistellungs- oder Anrechnungsmethode 62
2. Ausgangslage in Deutschland 63
3. Vor- und Nachteile der Freistellungs- und der Anrechnungsmethode 65
4. Grundsatz: Beibehaltung der Freistellungsmethode 72
5. Ausnahme: Anrechnungsmethode für bestimmte Fallgruppen 74
a) Allgemeine Überlegungen 74
b) Künstler und Sportler, Aufsichts- und Verwaltungsräte,
Grundstücksgesellschaften, Arbeitnehmerverleih 74
c) Aktivitätsklauseln 77
6. Vermeidung doppelter Nichtbesteuerung 87
a) Problembeschreibung 87
b) Verbot der virtuellen Doppelbesteuerung 93
c) Subject to tax-Klauseln 94
d) Switch over-Klauseln 97
7. Weitere Einzelfragen zur Anrechnungs- und Freistellungsmethode 102
a) Quellenregeln im DBA 102
b) Fortentwicklung der Anrechnungsmethode 104
c) Unabgestimmte Regelung des Progressionsvorbehalts 110
VI. DBA-Politik mit Blick auf einzelne Abkommensregelungen 112
1. Definition des Geltungsgebietes 112
2. Betriebsstätten 115
3. Sonderregelungen für Mitunternehmerschaften - insbesondere
Sondervergütungen 117
4. Schachteldividenden (Art. 10 Abs. 2 Buchst, a OECD-MA) 120
a) Direkte/unmittelbare Beteiligungen 121
b) Beteiligungsgrenzen 124
c) Quellensteuersatz 125
5. Sonderregelungen für REITs 126
6. Sonderregelungen für Pensionseinrichtungen 129
7. Sonderregelungen für Investmentfonds 133
8. Quellenbesteuerungsrecht für Zinsen (Art. 11 Abs. 2 OECD-MA) 136
9. Sonderregelungen für typische stille Beteiligungen, partiarische Darlehen
und Gewinnobligationen 139
10. Quellenbesteuerungsrecht für Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA) 144
11. Sonderregelungen für Wegzugs-AVertzuwachsbesteuerung (Art. 13
OECD-MA) 144
a) Problembeschreibung 144
b) Nachlaufende Besteuerung 146
c) Wegzugsbesteuerung 147
12. Arbeitnehmerbesteuerung in Abhängigkeit vom Arbeitgeber (Art. 15
Abs. 2 Buchst, b und c OECD-MA) 149
13. Sonderregelungen für sog. Organe (Vorstände, Geschäftsführer, Art. 15
oder 16 OECD-MA) 152
14. Rentenbesteuerung - Sicherung der nachgelagerten Besteuerung (Art. 18,
19 und 21 OECD-MA) 153
a) Problembeschreibung 153
b) Ruhegehälter 157
c) Nachgelagerte Besteuerung 159
Stichwortverzeichnis 163
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