Doppelbesteuerung und EU-Recht:
Gespeichert in:
| Beteiligte Personen: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Wien
Inst. für Finanzwiss. und Steuerrecht
2007
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| Schriftenreihe: | Gelber Brief / Institut für Finanzwissenschaft und Steuerrecht
207 |
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|---|---|
| adam_text | Doppelbesteuerung und EU Recht
Helmut Loukota/Heinz Jirousek
Übersicht
1 Doppelbesteuerung und die EG Grundfreiheiten..............................................................3
1.1 Doppelbesteuerung ein Verstoß gegen den EGV?................................................................3
1.1.1 Relevanz der Fragestellung.................................................................................................................3
1.1.2 Internationale Doppelbesteuerung als Verstoß gegen die Grundfreiheiten........................................4
1.1.3 Wirtschaftliche Doppelbesteuerung....................................................................................................7
1.2 Welcher Staat ist zur Vermeidung der Doppelbesteuerung verpflichtet.................................8
1.2.1 Gesamtverantwortung beider Staaten.................................................................................................8
1.2.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung durch den Ansässigkeitsstaat...................................................8
1.2.3 Der angemessene Rahmen der Territorialitätsbesteuerung.............................................................9
2 Die unterschiedliche Ausgestaltung des Territorialitätsprinzips in den österreichischen
DBA mit den EU Staaten..........................................................................................................9
2.1 Untemehmensbesteuerung Betriebstättenkonzepte...........................................................9
2.2 Portfoliodividenden...............................................................................................................11
2.3 Dividenden aus Direktinvestitionen......................................................................................11
2.4 Zinsen...................................................................................................................................12
2.5 Lizenzgebühren....................................................................................................................12
2.6 Beteiligungsveräußerungen.................................................................................................13
2.7 Unterschiedliche DBA Regelungen kein Verstoß gegen Gemeinschaftsrecht.....................14
2.8 Keine Meistbegünstigungsverpfrichtung.;. .,:.. .....................................................................15
3 Pflicht zur EG konformen DBA Auslegung ...4...............................................................17
3.1 DBA Anwendung unter Wahrung des G^meinschaftsrechtes..............................................17
3.2 Anrechnungsvortrag.............................. .:.............................................................................18
3.2.1 Ein noch offener VwGH Beschwerdefali:........................................................................................18
3.2.2 Derzeitige Abkommensauslegung........... •........f...............................................................................18
3.2.3 Ist EU rechtlich ein Anrechnungsvortrag geboten?..........................................................................19
3.3 Arbeitskräftegestellung......................... „..* J......................................................................20
3.3.1 Auslegung des Begriffes Arbeitgeber ............................................................................................20
3.3.2 Dienstvertrag versus Dienstleistungsvertrag.....................................................................................20
3.3.3 Nichtanerkennung der internationalen Arbeitskräftegestellung.......................................................22
3.3.4 Die zwei problematischen OECD Beispielsfälle..............................................................................22
3.3.5 Kritische Würdigung aus dem Blickwinkel des Abkommensrechtes...............................................24
3.3.6 Der Einfluss der EU Diskriminierungsverbote auf die DBA Auslegung.........................................25
3.4 Gewinnausschüttungen an Holdinggesellschaften...............................................................27
3.4.1 EAS.2505..........................................................................................................................................27
3.4.2 Ergebnis der österreichisch deutschen Konsultationen....................................................................28
3.4.3 Österreichische Retorsion und ihre Folgen....................................................................................29
3.5 Betriebstättenabzugsbesteuerung und Diskriminierungsverbot...........................................31
3.5.1 Betriebstättenabzugsbesteuerung als Verstoß gegen das DBA Diskriminierungsverbot.................31
3.5.2 Entwicklung einer abweichenden OECD Auffassung......................................................................32
3.5.3 OECD Entwicklung bewirkt einschränkende Auslegung des DBA Diskriminierungsverbotes bei
Personengesellschaftsbetriebstätten..................................................................................................33
3.6 Zurechnungsbesteuerung bei österreichischen Familienstiftungen......................................34
4 Zusammenfassung..........................................................................................................36
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