Verfügbarkeit: Die betriebliche Altersversorgung nach dem Betriebsrentengesetz

Die betriebliche Altersversorgung nach dem Betriebsrentengesetz: ein Leitfaden für die Praxis

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Bode, Christoph Die betriebliche Altersversorgung nach dem Betriebsrentengesetz
Beteiligte Personen:	Goldbach, Rainer (VerfasserIn), Obenberger, Thomas (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Berlin <<E.>> Schmidt 2007
Ausgabe:	2., neu bearb. Aufl.
Schriftenreihe:	Arbeitsrecht in der betrieblichen Praxis 32
Schlagwörter:	Betriebliche Altersversorgung Recht Deutschland
Links:	http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=015822800&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA
Beschreibung:	Früher u.d.T.: Bode, Christoph: Die betriebliche Altersversorgung nach dem Betriebsrentengesetz 2005
Umfang:	338 S.
ISBN:	9783503103362 3503103368

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adam_text	5 DIE BETRIEBLICHE ALTERS- VERSORGUNG NACH DEM BETRIEBSRENTENGESETZ EIN LEITFADEN FUER DIE PRAXIS VON DR. RAINER GOLDBACH DIPLOM-MATHEMATIKER UND THOMAS OBENBERGER RECHTSANWALT 2., NEU BEARBEITETE AUFLAGE ERICH SCHMIDT VERLAG 6 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATION DER DEUTSCHEN BIBLIOTHEK DIE DEUTSCHE BIBLIOTHEK VERZEICHNET DIESE PUBLIKATION IN DER DEUTSCHEN NATIONALBIBLIOGRAFIE; DETAILLIERTE BIBLIOGRAFISCHE DATEN SIND IM INTERNET UEBER DNB.DDB.DE ABRUFBAR. WEITERE INFORMATIONEN ZU DIESEM TITEL FINDEN SIE IM INTERNET UNTER ESV.INFO/978 3 503 10336 2 1. AUFLAGE 2005 ERSCHIENEN UNTER BODE/OBENBERGER, DIE BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG NACH DEM BETRIEBSRENTENGESETZ 2005 2. AUFLAGE 2007 ISBN 978 3 503 10336 2 ALLE RECHTE VORBEHALTEN ERICH SCHMIDT VERLAG GMBH & CO., BERLIN 2007 WWW.ESV.INFO DIESES PAPIER ERFUELLT DIE FRANKFURTER FORDERUNGEN DER DEUTSCHEN BIBLIOTHEK UND DER GESELLSCHAFT FUER DAS BUCH BEZUEGLICH DER ALTERUNGSBESTAENDIGKEIT UND ENTSPRICHT SOWOHL DEN STRENGEN BESTIMMUNGEN DER US NORM ANSI/NISO Z 39.48-1992 ALS AUCH DER ISO NORM 9706. SATZ UND DRUCK: DANUVIA, NEUBURG 9 INHALTSUEBERSICHT SEITE RANDNUMMER VORWORT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 INHALTSVERZEICHNIS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 1 VERSORGUNGSZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 160A 2 DURCHFUEHRUNGSWEGE DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 63 61-184 3 GESETZLICHE UNVERFALLBARKEIT EINER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSANWARTSCHAFT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 185-224 4 ABFINDUNG VON VERSORGUNGSRECHTEN . . . . . . . . . . . . . . . . 121 225-257 5 UEBERTRAGUNG VON VERSORGUNGSRECHTEN. . .. . . . . . . . . . . . 131 258-310 6 VORGEZOGENE ALTERSRENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 311-340 7 ANPASSUNG VON LAUFENDEN RENTENLEISTUNGEN . . . . . . . . . 165 341-398 8 GESETZLICHER INSOLVENZSCHUTZ VON BETRIEBSRENTEN. . . . . 185 399-454 9 ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 455-526 10 ABAENDERUNG VON VERSORGUNGSREGELUNGEN. . . . . . . . . . . . 227 527-583 11 DIE BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG BEI UNTERNEHMENSVER- AEUSSERUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 584-621 12 CONTRACTUAL TRUST ARRANGEMENT IM RAHMEN DER BETRIEB- LICHEN ALTERSVERSORGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263 622-657 ANHANG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 LITERATURVERZEICHNIS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327 STICHWORTVERZEICHNIS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331 11 INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT ZUR 2. AUFLAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 VORWORT ZUR 1. AUFLAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 INHALTSUEBERSICHT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 1 VERSORGUNGSZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 1.1 ARBEITSRECHTLICHES GRUNDVERHAELTNIS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 1.1.1 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH, ARBEITNEHMER- BEGRIFF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 1.1.2 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 1.1.3 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 1.2 RECHTSBEGRUENDUNGSAKTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 1.2.1 INDIVIDUALRECHTLICHE RECHTSGRUNDLAGE . . . . . . . . . . . . . . . 38 1.2.2 KOLLEKTIVRECHTLICHE BEGRUENDUNGSAKTE . . . . . . . . . . . . . . . 39 1.2.2.1 BETRIEBSVEREINBARUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 1.2.2.2 RICHTLINIEN UND VEREINBARUNGEN NACH SPRECHERAUSSCHUSSGESETZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 1.2.2.3 TARIFVERTRAG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 1.3 MITBESTIMMUNG DES BETRIEBSRATES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 1.3.1 UMFANG UND GRENZEN DES MITBESTIMMUNGS- RECHTS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 1.3.2 DIFFERENZIERUNG DES MITBESTIMMUNGSRECHTES NACH DURCHFUEHRUNGSWEGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 1.3.3 UNTERSCHIEDLICHE AUSUEBUNG DES MITBESTIM- MUNGSRECHTS BEI EXTERNEN VERSORGUNGSTRAEGERN . . . . . . . 43 1.4 ZUSAGESYSTEME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 1.4.1 LEISTUNGSZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 1.4.2 BEITRAGSORIENTIERTE LEISTUNGSZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . 45 1.4.2.1 AUTONOME UMRECHNUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 1.4.2.2 KAPITALMARKTORIENTIERTE UMRECHNUNG . . . . . . . . 49 1.4.3 BEITRAGSZUSAGE MIT MINDESTLEISTUNG . . . . . . . . . . . . . . . . 49 1.5 WEITERE GESTALTUNGSELEMENTE EINES VERSORGUNGS- WERKES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 1.5.1 ALLGEMEINE LEISTUNGSVORAUSSETZUNGEN . . . . . . . . . . . . . . 52 1.5.2 BESONDERE LEISTUNGSVORAUSSETZUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . 53 12 SEITE 1.5.2.1 FESTE ALTERSGRENZE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 1.5.2.2 BEZUG DER VOLLEN VORZEITIGEN ALTERS- RENTE AUS DER GESETZLICHEN RENTENVER- SICHERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 1.5.2.3 BEGRIFF DER ERWERBSMINDERUNG . . . . . . . . . . . . . . 54 1.5.2.4 HINTERBLIEBENENBEGRIFF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 1.5.2.4.1 DER KLASSISCHE* HINTERBLIEBENENBE- GRIFF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 1.5.2.4.2 LEBENSPARTNER ALS HINTERBLIEBENE . . . . 55 1.5.2.5 SONSTIGE RISIKOBEGRENZUNGSKLAUSELN . . . . . . . . . 56 1.5.3 BEMESSUNGSGROESSEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 1.5.4 KAPITAL- ODER RENTENZAHLUNG, AUSZAHLUNGS- PLAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 1.6 GLEICHBEHANDLUNGSGEBOT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 1.6.1 EUROPAEISCHES RECHT 59 1.6.2 DEUTSCHES GLEICHBEHANDLUNGSRECHT . . . . . . . . . . . . . . . . 60 1.6.3 ALLGEMEINES GLEICHBEHANDLUNGSGESETZ . . . . . . . . . . . . . . 61 2 DURCHFUEHRUNGSWEGE DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 63 2.1 ALLGEMEINES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 2.2 VERSORGUNGSVERHAELTNIS IN DEN DURCHFUEHRUNGSWEGEN . . . . . . . . 64 2.2.1 DIREKTZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 2.2.2 UNTERSTUETZUNGSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 2.2.3 PENSIONSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 2.2.4 DIREKTVERSICHERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 2.2.5 PENSIONSFONDS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 2.3 STEUERRECHT DER DURCHFUEHRUNGSWEGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 2.3.1 CHARAKTERISTIKA DER BETRIEBLICHEN ALTERS- VERSORGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 2.3.1.1 ABSICHERUNG EINES BIOLOGISCHEN RISIKOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 2.3.1.2 ZUM HINTERBLIEBENENBEGRIFF DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . . . . . . . . . . . . . . 72 2.3.1.3 KEINE BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG BEI VERERBLICHKEIT DER ANWARTSCHAFTEN . . . . . . . . 73 2.3.2 DIREKTZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 2.3.2.1 BILDUNG VON PENSIONSRUECKSTELLUNGEN BEIM ARBEITGEBER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 INHALTSVERZEICHNIS 13 SEITE 2.3.2.2 STEUERLICHE SITUATION DES VERSORGUNGS- BERECHTIGTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 2.3.3 UNTERSTUETZUNGSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 2.3.3.1 ZUWENDUNGEN DES ARBEITGEBERS AN DIE UNTERSTUETZUNGSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 2.3.3.2 EINKOMMENSTEUERLICHES UMFELD . . . . . . . . . . . . 80 2.3.4 STEUERRECHT DER VERSICHERUNGSFOERMIGEN DURCHFUEHRUNGSWEGE PENSIONSKASSE, DIREKT- VERSICHERUNG UND PENSIONSFONDS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 2.3.4.1 BEITRAEGE AN VERSICHERUNGSFOERMIGE DURCHFUEHRUNGSWEGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 2.3.4.1.1 BEITRAEGE GEMAESS § 3 NR. 63 ESTG N.F. . . 80 2.3.4.1.2 BEITRAEGE GEMAESS § 40B ESTG N.F. . . . . . . 82 2.3.4.1.3 UEBERGANGSREGELUNGEN FUER VOR DEM 1. 1. 2005 ERTEILTE VERSORGUNGSZUSAGEN . 83 2.3.4.2 LEISTUNGEN AUS DEN VERSICHERUNGS- FOERMIGEN DURCHFUEHRUNGSWEGEN . . . . . . . . . . . . . 85 2.3.4.2.1 BESTEUERUNG VON RENTENLEISTUNGEN . . . 85 2.3.4.2.2 KAPITALLEISTUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 2.3.4.3 BETRIEBSAUSGABENABZUG BEIM ARBEIT- GEBER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 2.3.4.3.1 PENSIONSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 2.3.4.3.2 DIREKTVERSICHERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . 90 2.3.4.3.3 PENSIONSFONDS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 2.3.4.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON EIGENBEI- TRAEGEN DES ARBEITNEHMERS UND DER HIERAUS RESULTIERENDEN LEISTUNGEN . . . . . . . . . . . 90 2.4 DURCHFUEHRUNGSWEGE IM RAHMEN DER SOZIALVERSICHE- RUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 2.4.1 ANWARTSCHAFTSPHASE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 2.4.1.1 DIREKTZUSAGE UND UNTERSTUETZUNGS- KASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 2.4.1.2 VERSICHERUNGSFOERMIGE DURCHFUEH- RUNGSWEGE PENSIONSKASSE, DIREKT- VERSICHERUNG UND PENSIONSFONDS . . . . . . . . . . . . . 92 2.4.1.2.1 SOZIALVERSICHERUNGSFREIHEIT FUER BEITRAEGE DES ARBEITGEBERS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 2.4.1.2.2 SOZIALVERSICHERUNGSPFLICHT FUER BEITRAEGE DES ARBEITGEBERS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 INHALTSVERZEICHNIS 14 SEITE 2.4.1.2.3 UEBERGANGSREGELUNGEN FUER VERSORGUNGS- ZUSAGEN, DIE VOR DEM 1. 1. 2005 ERTEILT WURDEN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 2.4.2 LEISTUNGSBEZUGSPHASE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 2.4.2.1 BEITRAGSBEMESSUNG BEI LAUFENDEN LEISTUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 2.4.2.1.1 GESETZLICHE KRANKENVERSICHERUNG . . . . 95 2.4.2.1.2 SOZIALE PFLEGEVERSICHERUNG. . . . . . . . . . 96 2.4.2.2 BEITRAGSBEMESSUNG BEI KAPITALLEISTUNGEN . . . . . . 97 2.4.2.2.1 RECHTSLAGE BIS 31. 12. 2003. . . . . . . . . . 97 2.4.2.2.2 RECHTSLAGE SEIT 1. 1. 2004 . . . . . . . . . . . 97 2.5 WECHSEL DES DURCHFUEHRUNGSWEGES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 2.5.1 MITBESTIMMUNG DES BETRIEBSRATS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 2.5.2 ZUSTIMMUNG DES ARBEITNEHMERS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 2.5.2.1 WECHSEL INNERHALB EINES NICHT VERSICHE- RUNGSFOERMIGEN DURCHFUEHRUNGSWEGES . . . . . . . . . 101 2.5.2.2 WECHSEL DES DURCHFUEHRUNGSWEGES INNERHALB DER VERSICHERUNGSFOERMIGEN DURCHFUEHRUNGSWEGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 2.5.2.3 WECHSEL VON NICHT VERSICHERUNGSFOER- MIGEM ZU VERSICHERUNGSFOERMIGEM DURCHFUEHRUNGSWEG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 2.5.2.3.1 WECHSEL ZU EINER DIREKTVERSICHERUNG ODER PENSIONSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . 102 2.5.2.3.2 SONDERFALL DES WECHSELS ZUM PENSIONS- FONDS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 2.5.2.4 WECHSEL VON EINEM VERSICHERUNGS- FOERMIGEN DURCHFUEHRUNGSWEG ZU EINEM NICHT VERSICHERUNGSFOERMIGEN DURCHFUEHRUNGSWEG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 3 GESETZLICHE UNVERFALLBARKEIT EINER BETRIEBLICHEN VERSORGUNGSANWARTSCHAFT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 3.1 VERWIRKLICHUNG DER UNVERFALLBARKEITSVORAUSSETZUNGEN . . . . . . 107 3.1.1 VERSORGUNGSZUSAGEN MIT ERTEILUNGSDATUM AB DEM 1. 1. 2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 3.1.2 VERSORGUNGSZUSAGEN MIT ERTEILUNGSDATUM VOR DEM 1. 1. 2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 INHALTSVERZEICHNIS 15 SEITE 3.1.3 VORGESETZLICHE, RICHTERRECHTLICHE UNVERFALL- BARKEIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 3.1.4 VERSORGUNGSZUSAGEN AUS ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . 109 3.1.5 VERSORGUNGSZUSAGEN AUS SO GENANNTEN UM- FASSTEN ARBEITNEHMER-EIGENBEITRAEGEN . . . . . . . . . . . . . . . 109 3.1.6 VERTRAGLICHE UNVERFALLBARKEIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 3.2 ERTEILUNGSZEITPUNKT EINER VERSORGUNGSZUSAGE . . . . . . . . . . . . . 109 3.3 ABGRENZUNG EINER ALT- VON EINER NEUZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . 111 3.4 AENDERUNGEN EINER VERSORGUNGSZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 3.5 ANRECHNUNG VON VORDIENSTZEITEN AUF UNVERFALL- BARKEITSFRISTEN/VORSCHALTZEITEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 3.6 DIE ERMITTLUNG DER HOEHE EINER GESETZLICH UNVERFALL- BAREN VERSORGUNGSANWARTSCHAFT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 3.6.1 DIE ZEITRATIERLICHE BERECHNUNG MIT VERAENDE- RUNGSSPERRE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 3.6.2 ERSATZVERFAHREN: VERSICHERUNGSVERTRAGLICHE LOESUNG ALS ALTERNATIVE BEI DIREKTVERSICHE- RUNG ODER PENSIONSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116 3.6.3 BERECHNUNG DER ERREICHTEN ANWARTSCHAFT BEI BEITRAGSORIENTIERTER LEISTUNGSZUSAGE UND ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 3.6.4 HOEHE DER UNVERFALLBAREN VERSORGUNGSANWART- SCHAFT BEI EINER BEITRAGSZUSAGE MIT MINDEST- LEISTUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 3.7 INFORMATION UEBER DIE UNVERFALLBARE ANWARTSCHAFT 120 4 ABFINDUNG VON VERSORGUNGSRECHTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 4.1 FRUEHERE RECHTSLAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 4.2 AENDERUNG DER ABFINDUNGSREGELUNG DURCH DAS ALTERSEINKUENFTEGESETZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 4.2.1 DIE NEUREGELUNG DES § 3 ABS. 2 BETRAVG . . . . . . . . . . . 123 4.2.2 ERSTATTUNG DER BEITRAEGE AUS DER GESETZLICHEN RENTEN- VERSICHERUNG/ABFINDUNG IN DER INSOLVENZ . . . . . . . . . . . 124 4.2.3 ABFINDUNGSBETRAG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 4.3 ABFINDUNGSRECHTE DES PSVAG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 4.4 ABFINDUNGSZAHLUNG ENTGEGEN DEN GRUNDSAETZEN DES § 3 BETRAVG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 INHALTSVERZEICHNIS 16 SEITE 4.5 BESTEUERUNG DER ABFINDUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 4.5.1 GRUNDSATZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 4.5.2 KEINE ANWENDUNG VON STEUERLICHEN FREIBETRAEGEN . . . . . 127 4.5.3 ANWENDUNG VON § 34 ESTG * FUENFTELUNGS- REGELUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 4.6 SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE BEHANDLUNG VON ABFINDUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 4.6.1 ABFINDUNG VON ANWARTSCHAFTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 4.6.2 ABFINDUNG LAUFENDER LEISTUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 5 UEBERTRAGUNG VON VERSORGUNGSRECHTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 5.1 ALLGEMEINES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 5.2 NORMZWECK UND ANWENDUNGSBEREICH DES § 4 BETRAVG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 5.2.1 SCHUTZ DES PSVAG UND DES VERSORGUNGS- BERECHTIGTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 5.2.2 UEBERNAHMEBERECHTIGTE VERSORGUNGSTRAEGER . . . . . . . . . . . 132 5.3 ERWEITERUNG DER UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN ZUM 1. 1. 2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 5.4 EINVERNEHMLICHE UEBERTRAGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 5.4.1 UEBERNAHME DER BESTEHENDEN VERSORGUNGS- ZUSAGE 134 5.4.2 UEBERNAHME AUF GRUNDLAGE DES UEBERTRAGUNGS- WERTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 5.4.2.1 ERTEILUNG EINER WERTGLEICHEN ZUSAGE . . . . . . . . . 135 5.4.2.2 GELTUNG DER VORSCHRIFTEN ZUR ENTGELTUMWAND- LUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 5.5 EINSEITIGES UEBERTRAGUNGSRECHT DES ARBEITNEHMERS . . . . . . . . 137 5.5.1 GELTUNG FUER AB DEM 1. 1. 2005 ERTEILTE VER- SORGUNGSZUSAGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 5.5.2 ANSPRUCHSADRESSATEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 5.5.3 BEGRENZUNG DES ANSPRUCHS DURCH BEITRAGS- BEMESSUNGSGRENZE IN DER ALLGEMEINEN REN- TENVERSICHERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 5.6 ERMITTLUNG DES UEBERTRAGUNGSWERTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 5.6.1 UEBERTRAGUNGSWERT BEI DIREKTZUSAGEN UND UNTERSTUETZUNGSKASSEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 INHALTSVERZEICHNIS 17 SEITE 5.6.2 UEBERTRAGUNGSWERT BEI PENSIONSKASSEN, DIREKTVERSICHERUNGEN UND PENSIONSFONDS . . . . . . . . . . 139 5.7 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEIT BEI ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . 140 5.7.1 UEBERTRAGUNGSANSPRUCH NACH FRUEHERER RECHTSLAGE . . . . 140 5.7.2 KEIN GESONDERTER UEBERTRAGUNGSANSPRUCH FUER ENTGELTUMWANDLUNG NACH NEUEM RECHT . . . . . . . . 141 5.8 UEBERTRAGUNG VON ANWARTSCHAFTEN BEI EINSTELLUNG DER BETRIEBSTAETIGKEIT UND LIQUIDATION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141 5.9 AUSKUNFTSANSPRUCH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 5.9.1 ERWEITERUNG DES BISHERIGEN INFORMATIONS- ANSPRUCHS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143 5.9.2 AUSKUNFTSPFLICHTEN DES NEUEN ARBEITGEBERS . . . . . . . . 143 5.9.3 KEINE EIGENSTAENDIGE ANSPRUCHSGRUNDLAGE . . . . . . . . . . 144 5.10 STEUERLICHE FLANKIERUNG DER UEBERTRAGUNG VON VER- SORGUNGSRECHTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 5.10.1 § 3 NR. 55 ESTG BEI DER UEBERTRAGUNG VON VERSORGUNGSRECHTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 5.10.1.1 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER FALLGE- STALTUNGEN DES § 3 NR. 55 ESTG . . . . . . . . . . . 145 5.10.1.2 VON § 3 NR. 55 ESTG NICHT ERFASSTE FAELLE DER UEBERTRAGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 5.10.1.2.1 UEBERTRAGUNG VON EINER DIREKTZU- SAGE/UNTERSTUEZUNGSKASSE AUF EINEN VERSICHERUNGSFOERMIGEN VERSORGUNGS- TRAEGER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 5.10.1.2.2 UEBERTRAGUNG VON EINEM VERSICHE- RUNGSFOERMIGEN DURCHFUEHRUNGSWEG AUF EINE DIREKTZUSAGE/UNTERSTUET- ZUNGSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 5.10.1.2.3.UEBERTRAGUNG IN FORM EINER UEBER- NAHME DER VERSORGUNGSZUSAGE . . . . 149 5.10.2 STEUERLICHE FOERDERUNG EINER LIQUIDATIONS- UEBERTRAGUNG DURCH § 3 NR. 65 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 5.11 SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE BEHANDLUNG DER UEBERTRAGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 6 VORGEZOGENE ALTERSRENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 6.1 GESETZLICHE REGELUNG DES § 6 BETRAVG . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 INHALTSVERZEICHNIS 18 SEITE 6.1.1 ALLGEMEINES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 6.1.2 LEISTUNGSVORAUSSETZUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 6.1.3 WEGFALL DER GESETZLICHEN RENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 6.1.4 INFORMATIONSPFLICHT DES ARBEITNEHMERS . . . . . . . . . . . 154 6.2 ERMITTLUNG DER HOEHE EINER VORGEZOGENEN ALTERS- RENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154 6.2.1 ERMITTLUNG IN ABHAENGIGKEIT VOM LEISTUNGS- PLAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 6.2.2 ANWENDUNG VERSICHERUNGSMATHEMATISCHER ABSCHLAEGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 6.2.3 ANWENDUNG EINES UNTECHNISCHEN VERSICHE- RUNGSMATHEMATISCHEN ABSCHLAGS . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 6.3 ERMITTLUNG DER HOEHE EINER VORZEITIGEN ALTERSRENTE AUS UNVERFALLBARER VERSORGUNGSANWARTSCHAFT . . . . . . . . . . . . . 157 6.3.1 PRAXISUEBLICHES VORGEHEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 6.3.2 RECHTSPRECHUNG DES BUNDESARBEITSGERICHTS . . . . . . . . 158 6.3.3 KRITIKPUNKTE ZUR RECHTSPRECHUNG . . . . . . . . . . . . . . . . 160 6.3.4 FORTENTWICKLUNG DER RECHTSPRECHUNG . . . . . . . . . . . . . 160 6.3.5 SONSTIGE ASPEKTE DER RECHTSPRECHUNG ZUR VORGEZOGENEN ALTERSRENTE AUS EINER UNVERFALL- BAREN VERSORGUNGSANWARTSCHAFT . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 7 ANPASSUNG VON LAUFENDEN RENTENLEISTUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . 165 7.1 DIE ANPASSUNGSVERPFLICHTUNG IM GRUNDSATZ . . . . . . . . . . . . . 165 7.1.1 SCHULDNER DER ANPASSUNGSVERPFLICHTUNG . . . . . . . . . . . 165 7.1.1.1 ARBEITGEBER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165 7.1.1.2 KEINE VERPFLICHTUNG EXTERNER VERSORGUNGSTRAEGER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 7.1.2 ANPASSUNGSBERECHTIGTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 7.1.3 RECHTSSTELLUNG DES PSVAG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 7.2 ANPASSUNG VON LAUFENDEN LEISTUNGEN * ABGREN- ZUNG ZU ANDEREN LEISTUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 7.3 PRUEFUNGSZEITPUNKT UND PRUEFUNGSZEITRAUM . . . . . . . . . . . . . . . 168 7.4 ERMITTLUNG DES ANPASSUNGSBEDARFS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 7.4.1 TEUERUNGSAUSGLEICH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 7.4.2 NETTOLOHNBEZOGENE OBERGRENZE . . . . . . . . . . . . . . . . . 171 7.4.3 WIRTSCHAFTLICHE LAGE DES ARBEITGEBERS . . . . . . . . . . . . 172 INHALTSVERZEICHNIS 19 SEITE 7.4.3.1 PROGNOSE DER ZUKUENFTIGEN WIRTSCHAFT- LICHEN LAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 7.4.3.2 BEURTEILUNGSKRITERIEN BEI DER PRUEFUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN LAGE . . . . . . . . . . . . . . . . 173 7.4.3.3 SONDERFALL: WIRTSCHAFTLICHE LAGE DES KONZERNS * BERECHNUNGSDURCHGRIFF . . . . . . . . 174 7.4.4 ERMESSENSENTSCHEIDUNG DES ARBEITGEBERS . . . . . . . . . . 175 7.5 NACHHOLENDE UND NACHTRAEGLICHE ANPASSUNG . . . . . . . . . . . . . 175 7.5.1 NACHHOLENDE ANPASSUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 7.5.1.1 BETRACHTUNGSZEITRAEUME BIS 31. 12. 1998 . . . . 176 7.5.1.2 BETRACHTUNGSZEITRAEUME AB 1. 1. 1999 . . . . . . . 177 7.5.2 NACHTRAEGLICHE ANPASSUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 7.5.2.1 ZU UNRECHT UNTERBLIEBENE ANPASSUNG . . . . . . 178 7.5.2.2 AUSUEBUNG DES RUEGERECHTS . . . . . . . . . . . . . . . 178 7.6 AUSSCHLUSS DER VERPFLICHTUNG ZUR ANPASSUNGSPRUEFUNG UND ANPASSUNGSENTSCHEIDUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 7.6.1 ANPASSUNGSGARANTIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180 7.6.2 UEBERSCHUSSVERWENDUNG ZUGUNSTEN DER LAUFENDEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 7.6.3 BEITRAGSZUSAGE MIT MINDESTLEISTUNG . . . . . . . . . . . . . . . 182 7.6.4 AUSZAHLUNGSPLAN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 7.7 ANPASSUNG BEI VERSORGUNGSZUSAGEN AUS ENTGELTUM- WANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 8 GESETZLICHER INSOLVENZSCHUTZ VON BETRIEBSRENTEN . . . . . . . . . . . 185 8.1 SCHUTZADRESSATEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 8.1.1 VERSORGUNGSEMPFAENGER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 8.1.2 INSOLVENZSCHUTZ VON UNVERFALLBAREN VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 8.1.3 VERSORGUNGSZUSAGEN AN UNTERNEHMER . . . . . . . . . . . . . 186 8.2 GESICHERTE DURCHFUEHRUNGSWEGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 8.2.1 DIREKTZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 8.2.2 UNTERSTUETZUNGSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 8.2.3 VERSICHERUNGSFOERMIGE VERSORGUNGSTRAEGER . . . . . . . . . . 187 8.2.3.1 PENSIONSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 8.2.3.2 DIREKTVERSICHERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 INHALTSVERZEICHNIS 20 SEITE 8.2.3.3 PENSIONSFONDS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 8.3 VERSICHERTER LEISTUNGSUMFANG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 8.3.1 LAUFENDE VERSORGUNGSLEISTUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 8.3.2 UNVERFALLBARE VERSORGUNGSANWARTSCHAFTEN . . . . . . . . . 188 8.3.2.1 DIREKTZUSAGE UND UNTERSTUETZUNGSKASSE . . . . 189 8.3.2.2 PENSIONSFONDS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 8.3.2.3 DIREKTVERSICHERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 8.3.3 ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 8.3.4 HOECHSTGRENZEN DES INSOLVENZSCHUTZES . . . . . . . . . . . . 190 8.3.4.1 ALLGEMEINE HOECHSTGRENZE GEMAESS § 7 ABS. 3 BETRAVG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 8.3.4.2 SICHERUNGSBESCHRAENKUNGEN GEMAESS § 7 ABS. 5 BETRAVG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 8.3.5 RENTENANPASSUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 8.4 SICHERUNGSFALL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 8.4.1 GERICHTLICHE SICHERUNGSFAELLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193 8.4.2 AUSSERGERICHTLICHE SICHERUNGSFAELLE . . . . . . . . . . . . . . . . 193 8.4.2.1 AUSSERGERICHTLICHER VERGLEICH (§ 7 ABS. 1 SATZ 4 NR. 2 BETRAVG) . . . . . . . . 193 8.4.2.2 VOLLSTAENDIGE BEENDIGUNG DER BETRIEBS- TAETIGKEIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 8.5 BEITRAGSPFLICHTEN UND BEITRAGSBEMESSUNG . . . . . . . . . . . . . . . 194 8.5.1 SCHULDNER DER PSVAG-BEITRAEGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194 8.5.2 BEMESSUNG DER PSVAG-BEITRAEGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195 8.5.2.1 DIREKTZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 8.5.2.2 UNTERSTUETZUNGSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 8.5.2.3 DIREKTVERSICHERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 8.5.2.4 PENSIONSFONDS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 8.6 UEBERGANG VON FORDERUNGEN UND VERMOEGEN IM SICHERUNGSFALL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 8.6.1 UEBERGANG VON FORDERUNGEN IM SICHERUNGSFALL . . . . . . 197 8.6.2 VERMOEGENSUEBERGANG BEI UNTERSTUETZUNGSKASSEN . . . . . . 198 8.6.3 VERMOEGENSUEBERGANG BEI PENSIONSFONDS . . . . . . . . . . . . 199 9 ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 9.1 ENTSTEHUNGSGESCHICHTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 9.2 ZUSTANDEKOMMEN EINER ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . 201 INHALTSVERZEICHNIS 21 SEITE 9.2.1 VEREINBARUNG UEBER HERABSETZUNG ZUKUENFTIG FAELLIGER ENTGELTANSPRUECHE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 9.2.2 DIE VERSORGUNGSZUSAGE AUF LEISTUNGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 9.2.3 GLEICHWERTIGKEIT ZWISCHEN ENTGELTANSPRUECHEN UND ANWARTSCHAFTEN AUF BETRIEBLICHE ALTERS- VERSORGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 9.2.3.1 RECHNUNGSZINS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 9.2.3.2 VERWALTUNGSKOSTEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 9.3 EINFUEHRUNG DES GESETZLICHEN ANSPRUCHS AUF ENTGELT- UMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 9.3.1 AUSSCHLUSS DES ANSPRUCHS WEGEN EINER BEREITS BESTEHENDEN BETRIEBLICHEN ALTERS- VERSORGUNG AUS ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . 206 9.3.2 UMSETZUNG DES ANSPRUCHS AUF ENTGELT- UMWANDLUNG DURCH VEREINBARUNG . . . . . . . . . . . . . . . . 206 9.3.3 UMSETZUNG DES ANSPRUCHS AUF ENTGELT- UMWANDLUNG BEI SCHEITERN EINER VEREINBARUNG . . . . . . 207 9.3.4 FORTFUEHRUNG DER ENTGELTUMWANDLUNG IN ZEITEN EINES RUHENDEN ARBEITSVERHAELTNISSES . . . . . . . . 208 9.4 DIE ROLLE DER TARIFVERTRAGSPARTEIEN IM RAHMEN DER ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 9.4.1 AUFGABE UND KOMPETENZEN DER TARIFVERTRAGS- PARTEIEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 9.4.2 GELTUNG DES TARIFVERTRAGES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 9.5 UNVERFALLBARKEIT EINER VERSORGUNGSANWARTSCHAFT AUS ENTGELTUMWANDLUNG . 209 9.6 RENTENANPASSUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 9.7 ENTGELTUMWANDLUNG BEI ALT- UND NEUZUSAGE . . . . . . . . . . . . 212 9.8 DER GESETZLICHE INSOLVENZSCHUTZ FUER VERSORGUNGS- ZUSAGEN AUS ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 9.8.1 SOFORTIGER GESETZLICHER INSOLVENZSCHUTZ FUER AB DEM 1. 1. 2002 ERTEILTE VERSORGUNGSZUSAGEN . . . . . . 212 9.8.2 GELTUNG DER ALLGEMEINEN UNVERFALLBARKEITS- VORAUSSETZUNGEN FUER VOR DEM 1. 1. 2001 ERTEILTE VERSORGUNGSZUSAGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 9.8.3 UMFANG DER INSOLVENZSICHERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 INHALTSVERZEICHNIS 22 SEITE 9.8.3.1 AB DEM 1. 1. 2001 ERTEILTE VERSOR- GUNGSZUSAGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 9.8.3.2 VOR DEM 1. 1. 2001 ERTEILTE VERSOR- GUNGSZUSAGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 9.9 ABFINDUNG VON VERSORGUNGSRECHTEN AUS ENTGELT- UMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 9.10 UEBERTRAGUNG VON VERSORGUNGSRECHTEN AUS ENTGELT- UMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 9.11 UEBERGANGSBESTIMMUNGEN ZUR ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . 215 9.12 BESONDERE STEUERLICHE ASPEKTE BEI ENTGELT- UMWANDLUNGSZUSAGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 9.12.1 RECHTZEITIGER ABSCHLUSS DER VERGUETUNGS- VEREINBARUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 9.12.2 BEIBEHALTUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 9.12.3 DOTIERUNG DER ENTGELTUMWANDLUNG AUS ZEIT-WERTGUTHABEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 9.13 EXKURS: DIE STEUERLICHE FOERDERUNG NACH § 10A, ABSCHNITT XI ESTG IM RAHMEN DER ENTGELT- UMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 9.13.1 ANSPRUCHSBERECHTIGTER PERSONENKREIS . . . . . . . . . . . . . 221 9.13.2 SPEZIELLE FOERDERVORAUSSETZUNGEN FUER DIE BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 9.13.3 HOEHE DER ZULAGEN UND AENDERUNG DER BESTEUERUNG BEI EINER FOERDERUNG GEMAESS § 10A, ABSCHNITT XI ESTG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 9.14 SOZIALVERSICHERUNG BEI ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . 223 9.14.1 ANWARTSCHAFTSPHASE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 9.14.2 LEISTUNGSBEZUGSPHASE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 9.15 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG AUS ARBEITNEHMER- EIGENBEITRAEGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 10 ABAENDERUNG VON VERSORGUNGSREGELUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 10.1 ART DER ABAENDERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227 10.2 RECHTSGRUNDLAGE DES JEWEILIGEN VERSORGUNGSWERKS . . . . . . . . 227 10.2.1 EINZELZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 10.2.2 INDIVIDUALRECHTLICHE VERSORGUNGSREGELUN- GEN MIT KOLLEKTIVEM BEZUG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 INHALTSVERZEICHNIS 23 SEITE 10.2.3 KOLLEKTIVRECHTLICHE ZUSAGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 10.3 SCHLIESSUNG ODER ABLOESUNG EINER VERSORGUNG AUF GRUNDLAGE EINER EINZELZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 10.3.1 SCHLIESSUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 10.3.2 ABLOESUNG DURCH EINE NEUE REGELUNG . . . . . . . . . . . . . . 229 10.3.2.1 EINVERNEHMLICHE AENDERUNG . . . . . . . . . . . . . . 229 10.3.2.2 JEWEILIGKEITSKLAUSEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 10.3.2.3 EINSEITIGER EINGRIFF WEGEN STOE- RUNG DER GESCHAEFTSGRUNDLAGE . . . . . . . . . . . . . 230 10.3.2.4 AENDERUNGSKUENDIGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231 10.4 SCHLIESSUNG ODER ABLOESUNG EINES VERSORGUNGS- WERKES AUF GRUNDLAGE EINER INDIVIDUALRECHTLICHEN VERSORGUNGSZUSAGE MIT KOLLEKTIVEM BEZUG . . . . . . . . . . . . . . 232 10.4.1 SCHLIESSUNG DES VERSORGUNGSWERKS FUER NEUEINTRITTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 10.4.2 ABLOESUNG DES VERSORGUNGSWERKS DURCH EINE NEUE REGELUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 10.4.2.1 JEWEILIGKEITSKLAUSEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232 10.4.2.2 EINSEITIGER EINGRIFF DES ARBEIT- GEBERS WEGEN STOERUNG DER GESCHAEFTSGRUNDLAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 10.4.3 ABLOESUNG DURCH BETRIEBSVEREINBARUNG . . . . . . . . . . . . 233 10.4.3.1 UMSTRUKTURIERENDE BETRIEBS- VEREINBARUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 10.4.3.2 VERSCHLECHTERNDE BETRIEBS- VEREINBARUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 10.5 SCHLIESSUNG ODER ABLOESUNG EINES AUF KOLLEKTIV- RECHTLICHER GRUNDLAGE BERUHENDEN VERSORGUNGS- WERKS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 10.5.1 SCHLIESSUNG DES VERSORGUNGSWERKS FUER NEUEINTRITTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 10.5.1.1 SCHLIESSUNG DURCH NEUE KOLLEK- TIVVERTRAGLICHE REGELUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 10.5.1.2 KUENDIGUNG DER BESTEHENDEN KOLLEKTIVVERTRAGLICHEN REGELUNG . . . . . . . . . . . 235 10.5.2 ABLOESUNG DES KOLLEKTIVRECHTLICH BEGRUEN- DETEN VERSORGUNGSWERKES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 10.5.2.1 ABLOESUNG DER BESTEHENDEN KOLLEKTIVEN REGELUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 INHALTSVERZEICHNIS 24 SEITE 10.5.2.2 ABLOESUNG UEBER JEWEILIGKEITS- KLAUSEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 10.5.2.3 ABLOESUNG DURCH NEUE KOLLEKTIV- RECHTLICHE REGELUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 10.5.2.4 ABLOESUNG DURCH KUENDIGUNG . . . . . . . . . . . . . . 237 10.5.2.4.1 KUENDIGUNG VON BETRIEBSVEREINBA- RUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 10.5.2.4.2 KUENDIGUNG EINER VEREINBARUNG NACH SPRECHERAUSSCHUSSGESETZ . . . . . . . . 238 10.5.2.4.3 KUENDIGUNG EINES TARIFVERTRAGES . . . 238 10.5.3 INHALTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE AB- LOESUNG EINES KOLLEKTIVRECHTLICH BEGRUEN- DETEN VERSORGUNGSWERKES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 10.5.3.1 AUF BETRIEBSVEREINBARUNG BERUHENDE ABLOESUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 10.5.3.1.1 ERSTE BESITZSTANDSSTUFE . . . . . . . . . 239 10.5.3.1.2 ZWEITE BESITZSTANDSSTUFE . . . . . . . . 240 10.5.3.1.3 DRITTE BESITZSTANDSSTUFE . . . . . . . . . 241 10.5.3.2 ABAENDERUNG DURCH TARIFVERTRAG . . . . . . . . . . . 241 10.6 ERMITTLUNG UNVERFALLBARER VERSORGUNGSANWART- SCHAFTEN NACH EINER VERSCHLECHTERNDEN ABAENDE- RUNG DES VERSORGUNGSWERKES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 10.6.1 URTEIL DES LANDESARBEITSGERICHTES HAMBURG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 10.6.2 URTEIL DES BUNDESARBEITSGERICHTES VOM 18. 3. 2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 10.6.3 ENTSCHEIDUNG DES BUNDESARBEITSGERICHTS VOM 16. 12. 2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 11 DIE BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG BEI UNTERNEHMENS- VERAEUSSERUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 11.1 ANWENDUNGSBEREICH DES § 613A BGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 11.2 DAS GRUNDPRINZIP DES § 613A ABS. 1 BGB . . . . . . . . . . . . . . . 247 11.3 DIE FALLKONSTELLATIONEN DES § 613A BGB . . . . . . . . . . . . . . . . 248 11.3.1 INDIVIDUALRECHTLICHE VERAEUSSERER-REGELUNG TRIFFT AUF FEHLENDE REGELUNG DES ERWERBERS . . . . . . . . . 248 11.3.2 KOLLEKTIVRECHTLICHE VERAEUSSERER-REGELUNG TRIFFT AUF FEHLENDE REGELUNG DES ERWERBERS . . . . . . . . . 248 INHALTSVERZEICHNIS 25 SEITE 11.3.2.1 REGELFALL: TRANSFORMATION DER KOLLEKTIVRECHTLICHEN REGELUNG IN DAS EINZELNE ARBEITSVERHAELTNIS . . . . . . . . . . . . 248 11.3.2.2 AUSNAHME: BETRIEBSIDENTITAET . . . . . . . . . . . . . 249 11.3.3 FEHLENDE VERAEUSSERER-REGELUNG TRIFFT AUF INDIVIDUAL- BZW. KOLLEKTIVRECHTLICH GEREGELTE ERWERBER-VERSORGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249 11.3.3.1 AUSSCHLUSS UEBERGEHENDER MIT- ARBEITER VON DEM VERSORGUNGS- WERK DES ERWERBERS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250 11.3.3.2 AUFNAHME UEBERGEHENDER MIT- ARBEITER IN DAS VERSORGUNGSWERK DES ERWERBERS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250 11.3.4 RISIKO EINER DOPPELVERSORGUNG BEI KOM- BINATIONEN ZWISCHEN INDIVIDUAL- UND KOL- LEKTIVRECHTLICHEN VERSORGUNGSREGELUNGEN . . . . . . . . . . 251 11.3.5 KOLLEKTIVRECHTLICHE REGELUNGEN BEI VERAEUSSERER UND ERWERBER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 11.3.5.1 KEINE VERDRAENGUNG BEI BETRIEBS- IDENTITAET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 11.3.5.2 ZUSAMMENTREFFEN KOLLEKTIVRECHT- LICHER REGELUNGEN UNTERSCHIED- LICHER EBENEN BEI VERLUST DER BETRIEBSIDENTITAET . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 11.3.5.3 TARIFVERTRAGLICHE REGELUNGEN IM BETRIEBSUEBERGANG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 11.3.5.4 BESITZSTANDSWAHRUNG BEI ABLOESUNG GEMAESS § 613A ABS. 1 SATZ 3 BGB . . . . . . . . . . 253 11.4 BESONDERHEITEN BEI UNTERSCHIEDLICHEN DURCH- FUEHRUNGSWEGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254 11.4.1 UNTERSTUETZUNGSKASSE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 11.4.2 DIREKTVERSICHERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 11.4.3 PENSIONSKASSEN/PENSIONSFONDS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 11.5 FINANZIERUNGSASPEKTE DER BETRIEBLICHEN ALTERS- VERSORGUNG BEIM UNTERNEHMENSKAUF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 11.5.1 DIREKTZUSAGEN UND UNTERSTUETZUNGSKAS- SENVERSORGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 11.5.2 DURCHFUEHRUNG UEBER VERSICHERUNGSFOERMIGE DURCHFUEHRUNGSWEGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257 INHALTSVERZEICHNIS 26 SEITE 11.6 INFORMATIONSPFLICHTEN IM RAHMEN EINES BETRIEBSUEBERGANGS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257 11.7 ABAENDERUNG VON VERSORGUNGSREGELUNGEN NACH EINEM BETRIEBSUEBERGANG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 11.8 BETRIEBSUEBERGANG IN DER INSOLVENZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 11.9 ANWENDUNG DES § 613A BGB BEI VORGAENGEN NACH DEM UMWANDLUNGSGESETZ UND BEI GESELL- SCHAFTERWECHSEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 11.9.1 VORGAENGE NACH UMWANDLUNGSGESETZ . . . . . . . . . . . . . . 259 11.9.2 GESELLSCHAFTERWECHSEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 11.10 UNVERFALLBAR AUSGESCHIEDENE MITARBEITER UND RENTNER IM BETRIEBSUEBERGANG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 12 CONTRACTUAL TRUST ARRANGEMENT IM RAHMEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263 12.1 AUSLAGERUNG VON PENSIONSRUECKSTELLUNGEN NACH INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSGRUNDSAETZEN . . . . . . . . . . . 263 12.1.1 HINTERGRUND . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263 12.1.2 KONZEPT EINES CONTRACTUAL TRUST ARRANGE- MENT * CTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264 12.1.3 AUSGESTALTUNG VON TREUHANDMODELLEN . . . . . . . . . . . . . 266 12.1.4 HERSTELLUNG EINER PRIVATEN INSOLVENZ- SICHERUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268 12.2 EINBINDUNG DES CTA IN DIE GESTALTUNG EINES VERSORGUNGSWERKS * FONDSGEBUNDENE DIREKT- ZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268 12.2.1 VERKNUEPFUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNG MIT DER WERTENTWICKLUNG DES SEPARIERTEN SON- DERVERMOEGENS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268 12.2.2 LEISTUNGSPLANGESTALTUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 12.2.2.1 BEITRAGSORIENTIERTE LEISTUNGS- ZUSAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 12.2.2.2 GARANTIERTE MINDESTLEISTUNG . . . . . . . . . . . . . . 271 12.2.2.3 SCHWANKUNGSRESERVE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 12.2.2.4 UEBERSCHUSSZUWEISUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 12.2.2.4.1 REGELMAESSIGE UEBERPRUEFUNG UND ZU- TEILUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 INHALTSVERZEICHNIS 27 SEITE 12.2.2.4.2 ERMITTLUNG UND ZUWEISUNG VON UEBERSCHUESSEN ERST BEI EINTRITT DES VERSORGUNGSFALLES . . . . . . . . . . . . . . . 274 12.2.2.5 FONDSGEBUNDENE DIREKTZUSAGE AUS ENTGELTUMWANDLUNG . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 12.3 VERMOEGENSANLAGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275 12.4 STEUERRECHTLICHES UMFELD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276 12.4.1 BESTEUERUNG WIE BEI DER DIREKTZUSAGE . . . . . . . . . . . . . 276 12.4.2 STEUERWIRKUNG DES SEPARIERTEN SONDER- VERMOEGENS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277 12.4.2.1 KEIN ABZUG VON BETRIEBSAUSGABEN . . . . . . . . . 277 12.4.2.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON ERTRAE- GEN AUS DEM SONDERVERMOEGEN . . . . . . . . . . . . 277 12.5 SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHES UMFELD . . . . . . . . . . . . . . . . . 278 12.6 INSOLVENZRECHTLICHE BEHANDLUNG. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278 ANHANG * BETRIEBSRENTENGESETZ (BETRAVG) * AUSZUG . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281 * BMF-SCHREIBEN VOM 17. 11. 2004 * AUSZUG . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307 LITERATURVERZEICHNIS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327 STICHWORTVERZEICHNIS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331 INHALTSVERZEICHNIS
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