Verfügbarkeit: Abgabenrechtliche Quellensicherungsverfahren zur Bekämpfung illegaler Tätigkeit im Baugewerbe

Abgabenrechtliche Quellensicherungsverfahren zur Bekämpfung illegaler Tätigkeit im Baugewerbe:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Wollweber, Markus (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Berlin Lexxion-Verlagsges. 2006
Schriftenreihe:	Berliner Schriften zum Wirtschaftsverwaltungs-, Finanz- und Steuerrecht 1
Schlagwörter:	Bauwirtschaft Sicherungsverfahren Schwarzarbeit Steuerabzug Deutschland Hochschulschrift
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Beschreibung:	Zugl.: Greifswald, Univ., Diss., 2005/06
Umfang:	IX, 298 S.
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adam_text	BERLINER SCHRIFTEN ZUM WIRTSCHAFISVERWALTUNGS-, FINANZ- UND STEUERRECHT MARKUS WOLLWEBER ABGABENRECHTLICHE OUELLENSICHERUNGSVERFAHREN ZUR BEKAEMPFUNG ILLEGALER TAETIGKEIT IM BAUGEWERBE DER JURISTISCHE VERLAG BANDI . BERUN MICHAEL RODI (HRSG.) 1 PYYJ QT1 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT I 1. KAPITEL: DER DEUTSCHE BAUABZUG 1 A. EINLEITUNG 1 B. FRAGESTELLUNG DIESER ARBEIT 3 C. EINFUEHRUNG IN DIE DEUTSCHE BAUABZUGSSTEUER 3 I. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 3 1. § 50 A ABS. 7 ESTC A. F 3 2. EINFUEHRUNG DER §§ 48 FF. ESTC 5 II. GESETZGEBERISCHES ZIEL 6 III. INHALT DER REGELUNG 7 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 8 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 9 A. BEGRIFF DER BAULEISTUNG 9 B. CERINGFUEGIGKEITSGRENZEN 10 3. DAS BAUABZUGSVERFAHREN 10 A. EINBEHALT 10 B. ANMELDUNG 11 C. ANRECHNUNG 11 D. VERTRAUENSSCHUTZ NACH DURCHFUEHRUNG DES VERFAHRENS 12 4. FREISTELLUNGSVERFAHREN 12 A. FREISTELLUNGSANTRAG 12 B. FREISTELLUNGSVERFAHREN 13 C. VERSAGUNGSGRUENDE 13 D. WIDERRUF/RUECKNAHME 15 5. SANKTIONEN BEI ZUWIDERHANDLUNG 16 6. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 16 7. NICHTANSAESSIGE UNTERNEHMER 16 IV. EXKURS: QUALIFIKATION DES BAUABZUGS 17 1. BISHERIGE STELLUNGNAHMEN DER LITERATUR 18 2. EIGENE UNTERSUCHUNG ZUR RECHTSNATUR 19 A. WILLE DES GESETZGEBERS UND GESETZESTEXT 19 B. EINORDNUNG ALS ERHEBUNGSRECHTLICHES QUELLENSTEUERVERFAHREN 20 AA. SIGNIFIKANTE MERKMALE DER ERHEBUNGSRECHTLICHEN QUELLENSTEUERVERFAHREN 21 BB. ANSPRUCHSGRUNDLAGE FUER DIE ERHEBUNGSRECHTLICHEN ABZUGSSTEUERVERFAHREN 21 CC. DAS KORRESPONDENZKRITERIUM 22 C. ZWISCHENERGEBNIS 23 D. RECHTSNATUR DES ANSPRUCHS AUF DEN BAUABZUG 24 AA. KORRESPONDENZPRINZIP (SACHLICHE ODER RECHTLICHE KORRESPONDENZ) 24 BB. LOHNSTEUER AUS SICHT DES BAULEISTENDEN LEDIGLICH ENTRICHTUNGSSCHULD 31 E. ZWISCHENERGEBNIS 31 F. DER BAUABZUG ALS NEUARTIGE, EIGENSTAENDIGE STEUER 32 G. BAUABZUG ALS NICHTSTEUERLICHE ABGABE 34 H. DREIECKSSTRUKTUR DES BAUABZUGS 34 AA. RECHTSBEZIEHUNGEN DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 35 BB. BEZIEHUNG STAAT - BAULEISTENDER 36 I. ZWISCHENERGEBNIS 37 J. VERGLEICHBARE RECHTSINSTITUTE 37 AA. KONJUNKTURZUSCHLAG 38 BB. DINGLICHER ARREST: § 324 ABS. 1 AO 38 3. FAZIT 43 4. AUSWIRKUNGEN DER EINORDNUNG DES BAUABZUGS ALS STEUERARREST 44 A. VERFASSUNGSRECHTLICH 45 AA. BEGRENZUNGEN DURCH DIE FINANZVERFASSUNG 45 BB. GRUNDRECHTE 47 B.EINFACHGESETZLICHE FRAGESTELLUNGEN 56 AA. STEUERHINTERZIEHUNGAVERKUERZUNG 56 BB. SAEUMNISZUSCHLAEGE/ FESTSETZUNG VON VERSPAETUNGSZUSCHLAEGEN, .... 56 CC. VERJAEHRUNG NACH § 168 AO 57 DD. HAFTUNG 57 EE. FRIKTIONEN MIT DEM INSOLVENZRECHT 57 FF. BESONDERHEITEN BZW. AENDERUNGEN BEI DER GEGENLEISTUNG 58 2. KAPITEL: ALTERNATIVE REGELUNGSMODELLE 59 A. EINLEITUNG 59 I. LAENDER MIT SICHERUNGSEINBEHALT 59 1. GROSSBRITANNIEN: CONSTRUCTION INDUSTRY SCHEME (CIS) 59 A. PERSONELLER ANWENDUNGSBEREICH 60 AA. CONTRACTORS 60 BB. SUBCONTRACTOR 61 B. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER REGELUNG 61 AA. GERINGFUEGIGKEITSGRENZEN 61 BB. REGISTRIERUNGS-VERFAHREN: REGISTRATION CARD 61 CC. DURCHFUEHRUNG DES ABZUGSVERFAHRENS 62 C. FREISTELLUNG 63 AA. TAX CERTIFICATE 64 BB. VERFAHREN BEI STEUERFREISTELLUNG DURCH EIN TAX CERTIFICATE 65 CC. JAEHRLICHE ERKLAERUNGSPFLICHT 65 DD. DATENAUSTAUSCH 65 D. MASSNAHMEN BEI ZUWIDERHANDLUNG 66 AA. NICHTANSAESSIGE SUBUNTERNEHMER 66 BB. REFORMUEBERLEGUNGEN BZGL. DER REGELUNG 67 2. IRLAND / RELEVANT CONTRACT TAX (RCT) 67 A. SICHERUNGSGEGENSTAND B. PERSONELLER ANWENDUNGSBEREICH 68 C. BEGRUENDUNG DER ABZUGSPFLICHT D. DURCHFUEHRUNG DES ABZUGSVERFAHRENS AA. EINBEHALT/ANMELDUNG/ABFUEHRUNG ^ BB. ANRECHNUNG / RUECKFORDERUNG IV E. DAS FREISTELLUNGSVERFAHREN 69 F. JAHRESERKLAERUNGEN DURCH DEN HAUPTUNTERNEHMER 70 G. DOKUMENTATIONSPFLICHTEN 71 H. MASSNAHMEN BEI ZUWIDERHANDLUNG 71 I. NICHTANSAESSIGE SUBUNTERNEHMER 71 3. BELGIEN 72 A. RECHTSGRUNDLAGE 73 B. PERSONELLER ANWENDUNGSBEREICH 73 C. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 74 D. HAFTUNG 74 AA. HAFTUNGSUMFANG 74 BB. HAFTUNGSGEGENSTAND 75 E. DER QUELLENABZUG 75 AA. EINBEHALTUNG 75 BB. ANGABEN BEI UEBERWEISUNG 76 CC. ANRECHNUNG 76 DD. ERSTATTUNG 77 F. FREISTELLUNG DURCH REGISTRIERUNG 77 AA. REGISTRIERUNGSVERFAHREN 77 BB. NICHTANSAESSIGE ANTRAGSTELLER 78 CC. AUSKUNFTSPFLICHTEN 79 DD. AUFHEBUNG REGISTRIERUNG 79 G. SONSTIGE FREISTELLUNGEN 79 H. ZUWIDERHANDLUNG 80 I. ZUSAETZLICHE INFORMATIONSPFLICHTEN 80 J. LENKUNGSGRUPPE 81 K. EUROPARECHTLICHE PROBLEMATIK 81 4. NIEDERLANDE: SPERRKONTEN-SYSTEM 82 A. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 83 B. SICHERUNGSGEGENSTAND 83 C. PERSONELLER ANWENDUNGSBEREICH 83 D. DAS HAFTUNGSVERFAHREN 84 E. REIHENFOLGE DER INANSPRUCHNAHME 84 F. AUSNAHMEN VON DER HAFTUNG 85 G. SPERRKONTO-VERFAHREN: HAFTUNGSBEGRENZUNG 85 H. KUENDIGUNG EINES SPERRKONTOS 87 I. VERRECHNUNG MIT ZU SICHERNDEN BETRAEGEN UND ENTSPERRUNG (ERSTATTUNG ) 87 J. MASSNAHMEN BEI ZUWIDERHANDLUNG: BUSSGELD/STRAFE 87 K. ALTERNATIVSYSTEM FUER SUBUNTERNEHMER, DENEN SPERRKONTO NICHT GENEHMIGT WURDE 88 I. AUSKUNFTSPFLICHTEN DER BEHOERDEN 88 M. AUSKUNFTSPFLICHTEN DES GENERALUNTERNEHMERS 88 N. NICHTANSAESSIGE SUBUNTERNEHMERS 89 O. VERWALTUNG UND KONTROLLE DURCH DIE FINANZBEHOERDEN 89 P. PROZESSUALE AUFTEILUNG 89 Q. AUSWIRKUNGEN DER EINFUEHRUNG DES SPERRKONTOS 89 5. SCHWEDEN: GESETZESVORHABEN BZGL. EINES QUELLENABZUGSSYSTEMS 90 6. OESTERREICH: ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGE 91 II. LAENDER MIT REINEM MELDESYSTEM 91 1. NORWEGEN 91 2. DAENEMARK 92 IM. ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER EINZELNEN QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 93 1. SACHLICHE ANKNUEPFUNG DER REGELUNGEN 94 2. PERSONELL 95 3. SICHERUNGSGEGENSTAND 96 4. DAS SICHERUNGSVERFAHREN 96 A. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 96 B. HOEHE DES ABZUGES 97 C. DURCHFUEHRUNG DES SICHERUNGSVERFAHRENS 97 5. FREISTELLUNGSVERFAHREN 98 A. FREISTELLUNG BEI ABGABENRECHTLICHER ZUVERLAESSIGKEIT 98 B. FREISTELLUNG BEI FEHLENDER ABGABENPFLICHT 98 C. UMFANG DER FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNGEN 98 D. INFORMATIONSAUSTAUSCH AUCH BEI BRUTTOZAHLUNGEN NACH FREISTELLUNG ... 99 E. VERMEIDUNG VON FAELSCHUNG UND MISSBRAEUCHLICHER NUTZUNG DER FREISTELLUNGEN 99 6. VERRECHNUNG-/ERSTATTUNGSVERFAHREN 100 7. HAFTUNG 100 8. NICHTANSAESSIGE UNTERNEHMER 101 IV. RECHTSSYSTEMATISCHE GEMEINSAMKEITEN DER QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN... 101 1. GENERELLER REGELUNGSMECHANISMUS VON QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 102 A. ANKNUEPFUNG AN STRUKTURELLE INFORMATIONS- UND DURCHSETZBARKEITSDEFIZITE 102 AA. INFORMATIONSDEFIZIT 102 BB. DURCHSETZBARKEITSDEFIZIT 102 B. SYSTEMATISCHE ENTWICKLUNG DES QUELLENSICHERUNGSVERFAHRENS 103 2. ERGEBNIS 106 A. UEBERWAELZUNG OEFFENTLICHER PFLICHTEN 106 B. KONSENSUAL - ELEMENTE IN DEN QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 107 C. VOR- UND NACHTEILE DIESER KONSENSUAL - ELEMENTE 108 B. SOZIOOEKONOMISCHE EINORDNUNG DER QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN IN DAS GESAMTSYSTEM DER SCHWARZARBEITSBEKAEMPFUNG 109 I. BEGRIFFSBESTIMMUNG: ILLEGALE BESCHAEFTIGUNG HO 1. SCHATTENWIRTSCHAFT IM VOLKSWIRTSCHAFTLICHEN SINNE HO 2. SCHWARZARBEIT IM WEITEREN SINNE 110 3. SCHWARZARBEIT IM ENGEREN SINNE 111 4. SCHWARZARBEIT IM ABGABENRECHTLICHEN SINNE 112 II. URSACHEN DER SCHATTENWIRTSCHAFT 112 1. ALLGEMEINE URSACHEN 113 A. URSACHEN IN DER STAATSTAETIGKEIT 113 AA. HOHES NIVEAU DER STEUER- UND SOZIALABGABENLASTEN 113 BB. REGULIERUNGSDICHTE 114 B. STRUKTURELLE VERAENDERUNGEN DER MARKTGEGEBENHEITEN 11 4 AA. NEUE MOEGLICHKEITEN ZUR ORTSUNABHAENGIGEN ERBRINGUNG DER JEWEILIGEN ARBEITSLEISTUNG 114 BB. VERKUERZUNG DES OFFIZIELLEN ARBEITSZEITPENSUMS 115 CC. SINKENDE ERWERBSQUOTE 1 5 C. URSACHEN IM WERTEWANDEL H6 VI 2. BAUBRANCHENSPEZIFISCHE GRUENDE 116 A. HOHE ARBEITSINTENSITAET IN DER BAUBRANCHE 118 B KOSTEN ALS WICHTIGSTER WETTBEWERBSFAKTOR 119 C BRANCHENSPEZIFISCHE, RUECKLAEUFIGE ENTWICKLUNG 119 D. VERMINDERTE VERIFIKATIONSMOEGLICHKEITEN 120 AA. MOBILITAET DES FAKTORS ARBEIT 120 BB. KONSUM-NAEHE: ENDKUNDEN-KONTAKT 121 CC. VERFAHRENS-INEFFIZIENZ 122 3. ZWISCHENERGEBNIS 122 III. MASSNAHMEN ZUR BEKAEMPFUNG DER SCHWARZARBEIT 123 1. SYSTEMAENDERUNGEN 124 2. MASSNAHMEN ZUR ERLEICHTERUNG DES MARKTZUGANGS 125 A. FINANZIELLE ANREIZE DURCH ABGABENFREISTELLUNG BZW. SUBVENTIONIERUNG 125 B. ABBAU VON UEBERREGULIERUNG 126 3. DURCHSETZUNG DES SYSTEMS 127 A. VERSTAERKUNG DER EXEKUTIVEN VERIFIKATIONSMOEGLICHKEITEN 128 AA. MASSNAHMEN ZUR INFORMATIONSBESCHAFFUNG 128 BB. VERSTAERKUNG DER KONTROLLMECHANISMEN UND KONTROLLAKTIVITAETEN . . . 130 B. REPRESSIVE GESETZGEBERISCHE MASSNAHMEN 133 AA. (VERSCHAERFUNG DER) SANKTIONEN 133 BB. OEFFENTLICH-RECHTLICHE MARKTZUGANGSHINDERNISSE 134 CC. VERSCHAERFUNG DER HAFTUNG DER AUFTRAGGEBER 135 C. MASSNAHMEN, DIE EINE VERAENDERUNG DES VERHALTENS UND DER EINSTELLUNG DER BUERGER BEWIRKEN 136 AA. WERBE-/AUFKLAERUNGSKAMPAGNEN 136 BB. REPRESSIVE MASSNAHMEN 137 CC. BETONUNG DES AEQUIVALENZPRINZIPS 137 IV. EINORDNUNG DER QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 137 1. FRUEHZEITIGE INFORMATIONSGEWINNUNG 138 2. SICHERUNG AN DER QUELLE 139 3. ABSCHRECKUNG 139 4. TATSAECHLICHE ERREICHUNG DIESER REGELUNGSZIELE 139 A. LEGALISIERUNGSEFFEKT 139 B. ABGABENMEHREINNAHMEN 140 C. MEHRAUFWAND FUER BAUABZUGSVERFAHREN 141 V. ERGEBNIS 142 3. KAPITEL: GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE GRENZEN 145 A. BINNENMARKTRELEVANZ DER ABGABENSICHERUNGSVERFAHREN 145 I. EINLEITUNG 145 II. BINNENMARKTRELEVANZ DER REGELUNGEN 146 1. WIRTSCHAFTLICHER MEHRAUFWAND DES BAUUNTERNEHMERS 147 2. ABWERTUNG DER ATTRAKTIVITAET AUSLAENDISCHER BAULEISTUNGEN AUS SICHT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 148 B. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE PROBLEME 149 I. STELLUNGNAHMEN DER KOMMISSION ZU QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN IM BAUGEWERBE 150 VII 1. VORGAENGERREGELUNG § 50A ABS. 7 ESTG A. F 150 2. KRITIK DER EU-KOMMISSION AM BELGISCHEN BAUABZUGSVERFAHREN 151 3. BAUABZUG NACH §§ 48 FF. ESTG 152 II. GRUNDUEBERLEGUNGEN 152 1. SUBSIDIARITAET: ZUR ANWENDBARKEIT DES GEMEINSCHAFTSRECHTS AUF DEM GEBIET DER DIREKTEN STEUERN 153 2. GRUNDLAGEN 156 3. GERICHTLICHE UEBERPRUEFBARKEIT 156 III. ALLGEMEINE SYSTEMATIK DER GRUNDFREIHEITEN 157 1. GRUNDFREIHEITEN ALS DISKRIMINIERUNGSVERBOTE 158 2. VERGLEICHBARKEIT DER SACHVERHALTE 163 3. GRUNDFREIHEITEN ALS BESCHRAENKUNGSVERBOTE 171 4. SCHUTZ AUCH DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 179 5. PRUEFUNGSREIHENFOLGE 180 6. RECHTFERTIGUNG 180 A. GESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 181 B. OEFFENTLICHE SICHERHEIT UND ORDNUNG 181 C. UNGESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 182 7. RECHTFERTIGUNGSGRUENDE FUER DIE QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 187 8. VERHAELTNISMAESSIGKEIT 193 IV. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE EINZELPROBLEME DER ABGABENSICHERUNGSVERFAHREN 199 1. ABGRENZUNG DER SCHUTZBEREICHE 199 A. NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 199 B. ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT 203 C. WARENVERKEHRSFREIHEIT 203 D. KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 204 E. ART. 293 EGV 204 F. DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 205 G. ALLGEMEINES DISKRIMINIERUNGSVERBOT 206 2. TATBESTAND DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 206 A. DIENSTLEISTUNG 207 B. PERSONELLER SCHUTZBEREICH DER DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT 207 C. GRENZUEBERSCHREITEND 208 D. ENTGELTLICH 209 3. DISKRIMINIERUNGSRECHTLICHE EINZELPROBLEME 209 A. SICHERUNGSEINBEHALT TROTZ FEHLENDEN BESTEUERUNGSRECHTS 210 AA. GRUNDSAETZLICHE GRENZEN EINES EINBEHALTES TROTZ FEHLENDEM BESTEUERUNGSRECHT 215 BB. ANFORDERUNGEN AN DEN WAHRSCHEINLICHKEITSMASSSTAB 224 CC. ERFORDERNIS DER GLAUBHAFTMACHUNG ALS DISKRIMINIERUNG? 225 DD. ERGEBNIS 232 EE. DEUTSCHES TREATY OVERRIDING AUCH BEI HAFTUNG 233 B. BENACHTEILIGUNG DURCH BESONDERE NACHWEISPFLICHTEN DES NICHTANSAESSIGEN UNTERNEHMERS 234 AA. BESCHEINIGUNGEN DES ANSAESSIGKEITSFINANZAMTES 234 BB. VORLAGE EINER ANSAESSIGKEITSBESCHEINIGUNG AUCH BEI ANTRAG AUF ERSTATTUNG 239 CC. VORLAGE VON UNTERLAGEN BZGL. DER KONKRETEN BAUAUSFUEHRUNG 239 VIII DD. INLAENDISCHER EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTER, § 48B ABS. 1 S. 1 ESTG. . . 242 C. DISKRIMINIERUNG DURCH TATSAECHLICHE VERWALTUNGSPRAXIS BEI DER FREISTELLUNG 246 4. ZWISCHENERGEBNIS HINSICHTLICH DER DISKRIMINIERUNGEN 249 5. VERLETZUNG DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT DURCH DIE VORGENANNTEN DISKRIMINIERUNGEN 251 6. EXKURS: ABGABENRECHTLICHE MELDEPFLICHTEN IM BAUGEWERBE 251 7. BESCHRAENKUNGSRECHTLICHE EINZELPROBLEME 253 A. ZEIT- UND VERWALTUNGSAUFWAND DER QUELLENSICHERUNGSVERFAHREN 254 B. PFLICHT ZUR VORNAHME BESTIMMTER VERFAHRENSHANDLUNGEN IM INLAND . . . 256 C. DOPPELKONTROLLE 257 C. ERGEBNIS DER GEMEINSCHAFTSRECHTLICHEN UNTERSUCHUNG 262 D. RECHTSFOLGEN EINER UNVEREINBARKEITSERKLAERUNG DURCH DEN EUGH 263 E. RECHTSSCHUTZ 264 4. KAPITEL: GESAMTERGEBNIS 267 5. KAPITEL: AUSBLICK AUF EIN GEMEINSCHAFTSRECHTLICH EINHEITLICHES VERFAHREN 271 LITERATURVERZEICHNIS 273 IX
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