Die Praxis der Bilanzauswertung:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Dt. Sparkassenverl.
2006
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| Ausgabe: | 8., erw. und aktualisierte Aufl. |
| Schriftenreihe: | Firmenkundengeschäft : Finanzierung
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| Umfang: | 1229 S. Ill., graph. Darst. |
| ISBN: | 9783093016103 309301610X |
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|---|---|
| adam_text | Inhalt
Vorwort zur achten Auflage.............................. 5
Vorwort zur ersten Auflage............................... 7
Inhalt................................................ 8
Gliederung der Analysetabellen (Kapitel 7).................. 13
Abbildungen.......................................... 28
Abkürzungen.......................................... 31
1 Einleitung............................................ 37
2 Die Bilanz in Theorie und Praxis.......................... 45
2.1 Die wichtigsten Bilanztheorien............................ 45
2.2 Die wichtigsten Bilanzierungsgrundsätze.................... 46
2.2.1 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung............... 48
2.2.2 Das Vorsichtsprinzip.................................... 48
2.2.3 Das Stetigkeitsprinzip.................................. 50
2.2.4 Die Unternehmensfortführung............................ 54
2.2.5 Die Periodenabgrenzung................................ 55
2.2.6 Die Bilanzidentität..................................... 57
2.2.7 Die Bilanzwahrheit..................................... 58
2.2.8 Die Bilanzklarheit und -Übersichtlichkeit.................... 59
2.2.9 Das Vollständigkeitsgebot............................... 61
2.2.10 Das Verrechnungsverbot................................ 61
2.2.11 Das Wesentlichkeitsprinzip............................... 62
2.3 Der Bilanzansatz und die Bewertung ....................... 63
2.4 Die wichtigsten Bilanzarten.............................. 81
2.4.1 Die betriebswirtschaftliche Erfolgsbilanz.................... 81
2.4.2 Die Handelsbilanz..................................... 82
2.4.3 Die Steuerbilanz....................................... 86
2.4.4 Steuerliche Ergänzungsbilanzen........................... 89
2.4.5 Der Vermögensstatus................................... 92
2.4.6 Die Zwischenbilanz..................................... 93
2.4.7 Die Betriebswirtschaftlichen Auswertungen der DATEV.......... 94
2.4.8 Die vorläufige Bilanz................................... 102
2.4.9 Die Konzernbilanz..................................... 103
2.4.10 Sonderbilanzen....................................... 109
___________________________________________________________________________Inhalt
g
3 Die Rechnungslegung von Kapitalgesellschaften und anderen
Publizitätspflichtigen Unternehmen nach HGB............... 112
3.1 Die deutsche Rechnungslegung unter EU- und internationalem
Einfluss............................................. 112
3.2 Die Rechnungsleger und die Rechnungslegungsinstrumente..... 116
3.3 Der Jahresabschluss.................................... 121
3.3.1 Die Bilanz............................................ 124
3.3.2 Die Gewinn- und Verlustrechnung......................... 129
3.3.3 Der Anhang.......................................... 135
3.4 Der Lagebericht....................................... 149
3.5 Der Konzernabschluss und der Konzernlagebericht............ 162
3.6 Die Offenlegung....................................... 167
3.7 Die Rechnungslegung und die Bilanzanalyse ................ 171
4 Die Rechnungslegung nach IFRS.......................... 178
4.1 Das International
Accounting
Standards Board (IASB) .......... 178
4.2 Die IFRS als Bilanzrecht der EU........................... 181
4.3 Grundzüge und Besonderheiten der IFRS.................... 185
4.4 Die Analyse von IFRS-Bilanzen............................ 199
5 Die Bilanzprüfung...................................... 205
5.1 Die Bedeutung geprüfter Bilanzen für die Kreditgewährung...... 205
5.2 Wirtschaftsprüfer und vereidigte Buchprüfer................. 206
5.3 Steuerberater und Steuerbevollmächtigte................... 212
5.4 Die gesetzliche Abschlussprüfung......................... 214
5.5 Freiwillige Abschlussprüfungen........................... 230
5.6 Die Bilanzerstellung durch sachverständige Dritte............. 234
5.7 Die Aussagekraft der verschiedenen Testate für die Bilanzanalyse . 240
6 Die Bilanzanalyse und die Bilanzkritik...................... 248
6.1 Die Ziele und die Wege der Bilanzauswertung ............... 248
6.2 Das Krediturteil....................................... 255
6.3 Elemente und Instrumente der Bilanzauswertung............. 262
6.3.1 Die Ergebnisspaltung................................... 262
6.3.2 Der
Cash-Flow
........................................ 271
6.3.3 Das Eigenkapital...................................... 277
6.3.4 Der Bilanzzeitvergieich.................................. 283
6.3.5 Die Branche und der Branchenvergleich..................... 288
6.3.6 Von der Bewegungsbilanz zur Kapitalflussrechnung/Cash-Flow-
Rechnung............................................ 313
6.4 Die qualitative Bilanzanalyse............................. 327
6.5 Das Rating der Kreditnehmerbonität....................... 332
6.6 Das Bilanz- und Ratinggespräch........................... 341
10
Inhalt_________________________________________________--------------------------—
7 Die Analyse der einzelnen Jahresabschlusspositionen......... 347
7.1 Die Analyse der HGB-Bilanz.............................. 349
7.2 Die Analyse der HGB-Gesamtkosten-GuV-Rechnung............ 437
7.3 Die Analyse der HGB-Umsatzkosten-GuV-Rechnung............ 492
7.4 Die Analyse des HGB-Anhangs und des HGB-Konzernanhangs .... 516
7.5 Die Analyse des IFRS-Abschlusses......................... 590
7.5.1 Die Analyse der IFRS-Bilanz.............................. 590
7.5.2 Die Analyse der Gewinn- und Verlustrechnung nach IFRS........ 629
7.5.3 Die Analyse des Anhangs nach IFRS........................ 646
7.6 Besondere Fragen der Bilanzanalyse....................... 666
7.6.1 Die Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des
Geschäftsbetriebs...................................... 666
7.6.2 Die Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Forderungen . . . 667
7.6.3 Die Miet- und Pachtzahlungen an Gesellschafter.............. 668
7.6.4 Variable Gesellschafterkonten als Eigenkapital................ 669
7.6.5 Mezzanine-Finanzierungen............................... 670
7.6.6 Die Rückstellungen für Restrukturierungsaufwendungen........ 674
7.6.7 Die sonstigen finanziellen Verpflichtungen................... 675
7.6.8 Die Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen nach IFRS........ 676
7.6.9 Die erhaltenen Anzahlungen auf Bestellungen................ 682
7.6.10 Der Geschäfts- oder Firmenwert
(Goodwill)
.................. 683
7.6.11 Neutrale Aufwendungen beim Umsatzkostenverfahren.......... 690
8 Die maschinelle Einzelbilanzanalyse (EBIL).................. 714
8.1 Allgemeines.......................................... 714
8.2 Die Bilanzanalyse mit EBlLweb und EBlLp/us................. 718
8.3 Die verschiedenen Listen der Langauswertung................ 719
8.4 Die Dateneingabe und die Datenausgabe.................... 729
8.4.1 Die Stammdaten....................................... 730
8.4.2 Die Bilanzdaten....................................... 737
8.4.3 Die Erfolgsdaten....................................... 768
8.4.4 Die sonstigen Daten.................................... 802
9 Die Kennzahlen zur Bilanzanalyse......................... 820
9.1 Allgemeines zum Umgang mit Bilanzkennzahlen.............. 820
9.2 Die Kennzahlen zum Beurteilen der Ertragslage............... 829
9.2.1 Die Umsatzrentabilität.................................. 831
9.2.2 Die Cash-Flow-Rate.................................... 832
9.2.3 Die Betriebsrentabilität................................. 834
9.2.4 Die Umsatzentwicklung................................. 835
9.2.5 Der Umsatz je Beschäftigten............................. 839
9.2.6 Die Rohertragsquote................................... 840
9.2.7 Der Rohertrag je Beschäftigten........................... 841
9.2.8 Die Personalaufwandsquote.............................. 842
Inhalt
9.2.9 Die Abschreibungsaufwandsquote......................... 843
9.2.10 Die Sachabschreibungsquote............................. 844
9.2.11 Die Mietaufwandsquote................................. 846
9.2.12 Die Zinsaufwandsquote................................. 847
9.2.13 Der
Return on
Investment (ROI)........................... 848
9.2.14 Die Eigenkapitalrentabilität.............................. 849
9.2.15 Die Gesamtkapitalverzinsung............................. 850
9.3 Die Kennzahlen zum Beurteilen der Vermögenslage............ 851
9.3.1 Der Gesamtkapitalumschlag.............................. 851
9.3.2 Die Anlagenintensität................................... 855
9.3.3 Die Investitionsquote................................... 856
9.3.4 Der Sachabschreibungsgrad.............................. 857
9.3.5 Die Intensität des Umlaufvermögens....................... 858
9.3.6 Die Lagerdauer........................................ 859
9.3.7 Die Debitorenlaufzeit................................... 860
9.4 Die Kennzahlen zum Beurteilen der Finanzlage............... 861
9.4.1 Der dynamische Verschuldungsgrad........................ 862
9.4.2 Die Eigenkapitalquote.................................. 864
9.4.3 Die Anlagendeckung.................................... 867
9.4.4 Die Kreditorenlaufzeit.................................. 869
9.4.5 Die kurzfristige Verschuldung............................. 870
9.4.6 Die langfristige Verschuldung............................. 871
9.4.7 Die kurzfristige Liquidität................................ 872
9.4.8 Die Selbstfinanzierungsquote............................. 874
9.5 Branchenspezifische und andere spezifische Kennzahlen........ 875
9.5.1 Spezifische Kennzahlen für Bauunternehmen................. 876
9.5.2 Spezifische Kennzahlen für Einzelhandelsunternehmen......... 878
9.5.3 Spezifische Kennzahlen für Wohnungsunternehmen............ 880
9.5.4 Spezifische Kennzahlen zur Umsatzkosten-GuV-Rechnung....... 882
9.5.5 Spezifische Rating-Kennzahlen der Sparkassen-Finanzgruppe .... 887
10 Fallstudien und andere Beispiele.......................... 892
10.1 Das Beispiel einer kleinen Einzelfirma (EBlLplus-Kurzauswertung) . 892
10.1.1 Die auszuwertenden Bilanzunterlagen (Steuerbilanz)........... 893
10.1.2 Das Erfassen der Bilanzzahlen für EBlLplus.................. 897
10.1.3 Die Bilanzanalyse (EBlLplus-Ausdruck)...................... 899
10.1.4 Das Bilanzurteil (Bilanzkritik)............................. 900
10.2 Das Beispiel einer großen Kapitalgesellschaft & Co. (EBILplus-
Langauswertung)...................................... 901
10.2.1 Die auszuwertenden Bilanzunterlagen (Handelsbilanz).......... 902
Anhang.............................................. 906
Ergänzende Informationen zum Jahresabschluss.............. 911
10.2.2 Das Erfassen der Bilanzzahlen für EBlLplus.................. 912
10.2.3 Die Bilanzanalyse (EBlLplus-Ausdruck)...................... 917
12 Inhalt
10.2.4 Das Bilanzurteil (Bilanzkritik)............................. 925
10.3 Das Beispiel eines nach IFRS bilanzierenden Konzerns (EBlLweb-
Auswertung).......................................... 928
10.3.1 Der Konzernabschluss der Schering AG zum 31.12.2004........ 928
10.3.2 Das Erfassen der Abschlusszahlen für die Bilanzanalyse........992
10.3.3 Die Konzernbilanzanalyse (EBlLweb-Ausdruck)................1000
10.3.4 Die Konzernbilanzbeurteilung (Bilanzkritik)..................1007
10.3.5 Der Konzernlagebericht.................................1013
10.3.6 Der Bericht zum
Corporate Governance
Kodex................1040
10.4 Konsolidierungsbeispiele................................1044
10.4.1 Die Kapitalkonsolidierung nach der Neubewertungsmethode.....1044
10.4.2 Die Zwischenergebniseliminierung und die Steuerabgrenzung .... 1048
10.4.3 Das Equity-Verfahren...................................1053
10.5 Das Selbstkonsolidieren von Bilanzen......................1057
10.5.1 Das Beispiel von Mutter- und Tochterunternehmen............1057
10.5.2 Das Beispiel von steuerlicher Haupt- und Ergänzungsbilanz.....1063
10.5.3 Das Beispiel einer negativen Ergänzungsbilanz...............1066
10.6 Das Beispiel eines BranchenReports.......................1069
11 Anlagen..............................................1102
11.1 Die handelsrechtlichen Vorschriften zur Rechnungslegung (HGB-
Auszug).............................................1102
11.2 Rechnungslegungs- und Prüfungsstandards (Übersichten).......1173
11.2.1 Standards und Stellungnahmen des Instituts der Wirtschaftsprüfer
(Auswahl)............................................1173
11.2.2 Deutsche Rechnungslegungs Standards.....................1177
11.2.3 Internationale Rechnungslegungsstandards (IAS/IFRS)..........1178
Literaturverzeichnis....................................1181
Sachwortregister.......................................1196
• EHANOELT WERDEN:
- Die Grundlagen der Bilanzaufstellung sowie die
verschiedenen Bilanzarten und ihre Tauglichkeit
als Kreditunterlage.
- Die Rechnungslegungsvorschriften für Kapitalgesell¬
schaften und Kapitalgesellschaften & Co. nach HGB.
- Die Rechnungslegung nach IFRS.
- Die Bilanzprüfung mit den verschiedenen Testierern und
Testaten.
- Die Bilanzanalyse und die Bilanzkritik mit ihren
Instrumenten einschließlich des Firmenkunden-Ratings.
- Die Analyse der einzelnen Jahresabschlusspositionen nach
HGB und nach IFRS einschließlich konzernspezifischer
Positionen.
- Die Bilanzanalyseverfahren EBlLweb und EBILp/u.v.
- Die Bilanzkennzahlen und ihre sinnvolle Nutzung.
Mehrere Fallstudien demonstrieren die praktische
Anwendung der Bilanzauswertung, darunter das umfang¬
reiche Beispiel eines Konzernabschlusses nach IFRS.
Außerdem werden die verschiedenen Konsolidierungs¬
methoden beispielhaft dargestellt und ein BranchenReport
wiedergegeben.
ciaus
«uu
u
hat sich wahrend
seiner langjährigen Tätigkeit
im Kreditgeschäft von Sparkassen
und als BanMirektor einer Landes¬
bank eingehend mit Fragen der
Bilanzauswertung auseinander¬
gesetzt. Dadurch erwarb er
sich den Rufeines Bilanzanalyse
Experten, den besonders aus¬
zeichnet, Theorie und Praxis
miteinander
ги
verbinden. Seine
umfassenden Kenntnisse fanden
vor allem tn dem Standardwerk
.Die Praxis der Bilanzauswertung
ihren Niederschlag. Außerdem
hat er nicht nur zur Entwicklung
des Bilanzantlyse-Verfahrens EBIL
der Sparkassen-Finanzgruppe
maßgeblich beigetragen, sondern
auch die praktische Anwendung
mit seinen Fachbüchern nach¬
haltig unterstutzt.
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